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CORISTANCO S A

La empresa CORISTANCO S A adquiere 60 obligaciones de 1.000 euros cada una a su valor nominal. Las obligaciones son a amortizar en dos aos y devengan el 7 % cada ejercicio. Tenemos unos gastos adicionales de compra de 546,18 euros. Su empresario desea que le informe cuales seran los registros contables en cada una de las dos opciones que est barajando para la inversin, ubicarlas en mantenidos hasta el vencimiento o en la cartera de disponibles para la venta. Se producen adems las siguientes incidencias durante estos dos ejercicios. a) Cada ejercicio el 31/12 se cobran los intereses sin retencin alguna. b) La cotizacin de las obligaciones en Bolsa es de 105% el primer ejercicio y del 99 % el segundo ao. c) Se cobra el total importe del nominal el 1/1/ del tercer ejercicio. Nota: analizada la TIR de la inversin sta es del 6,5 %.

Caso de incluirse en Mantenidos hasta el vencimiento el registro sera: PRIMER EJERCICIO Se registrar al valor razonable de la compra aadiendo los gastos de compra
60.546,18 (251) VALORES REPRESENTA DE a (572) BANCOS DEUDA 60,546,18

El devengo de intereses sera:


3.935,50 (251) VALORES REPRE a (761) INGRESOS DE VALORES 3.935,50 DE DEUDA REPRESEN DE DEUDAS

Al producirse el cobro:
4.200 (572) BANCOS a (251) VALORES REPRESEN DE DEUDA 4.200

La cotizacin en Bolsa no afecta a la valoracin de la cartera. Deberamos periodificar:


60.281,68 (541)VALORES REPRESEN a (251) VALORE REPRESENT 60.281,68 DE DEUDAS A C PLAZO DE DEUDAS L PLAZ

SEGUNDO EJERCICIO La valoracin de las obligaciones queda en 60.281,68. Los intereses de este segundo ejercicio sern 3.918,31 No es ms que el 6,5 % sobre el valor dela inversin
JOS RAMN MARIO CASTRO

3.918,31 (541) VALORES REPRE DE DEUDA

a (761) INGRESOS DE VALORES 3.918,31 REPRESEN DE DEUDAS a (541) VALORES REPRESEN DE DEUDA 4.200

Y al cobro de los intereses


4.200 (572) BANCOS

De nuevo la valoracin en Bolsa no incide sobre la valoracin. El 1 /1 del ao tres el asiento ser:
60.000 (572) BANCOS a (541) VALORES DE RENTA FIJA 60.000

No es ms que la amortizacin de las obligaciones CARTERA DE DISPONIBLES PARA LA VENTA En el momento de la compra registraramos
60.546,18 (251) VALORES REPRESENTA DE a (572) BANCOS DEUDA 60,546,18

El devengo de intereses sera:


4.200 (251) VALORES REPRE DE DEUDA a (761) INGRESOS DE VALORES 4.200 REPRESEN DE DEUDAS

Al producirse el cobro:
4.200 (572) BANCOS a (251) VALORES REPRESEN 4.200 JOS RAMN MARIO CASTRO DE DEUDA

La valoracin a fin de ejercicio sera: 63.000 - 60.546,18 = 2.453,82 Tendramos que reajustar el valor
2.453,82 (251) VALORES REPRESENTA DE a (900) B EN ACTIVOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 2.453,82 Periodificaramos la cuenta: 63.000 (541)VALORES REPRESEN a (251) VALORE REPRESENT DE DEUDAS A C PLAZO DE DEUDAS L PLAZO 63.000

Al final del ejercicio haremos:


2.543,82 (900) B EN ACTIVOS DISPONIBLES PARA LA VENTA a (133) AJUSTES POR VALO 2.543,82 EN ACTIVOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

SEGUNDO EJERCICIO El devengo de intereses sera:


4.200 (541) VALORES REPRE DE DEUDA a (761) INGRESOS DE VALORES 4.200 REPRESEN DE DEUDAS

Al producirse el cobro:
JOS RAMN MARIO CASTRO

4.200 (572) BANCOS

a (541) VALORES REPRESEN DE DEUDA

4.200

Al finalizar el ejercicio haramos 63.000 59.400 = 3.600


3.600 (800) PRDIDAS EN ACTIVOS a (541) VALORES REPRESEN 3.600 DISPONIBLES PARA LA VENTA DE DEUDA

Al finalizar el ejercicio haramos


3.600 (133) AJUSTES POR VALORAC a (800) PRDIDAS EN ACTIVO 3.600 EN ACTIVOS DISPONIBLES DISPONIBLES PARA LA PARA LA VENTA VENTA

Nos quedar al final del ejercicio un saldo en la cuenta (133) de 1.056,18 de prdidas. TERCER EJERCICIO En el momento del cobro efectuara:
60.000 (572) BANCOS a (542) VALORES REPRESEN (763) B POR VALORACION 59.400 600

JOS RAMN MARIO CASTRO

Tendremos que revertir la prdida neta en Patrimonio neto:


1.056,18 (666) PRDIDAS EN PART Y VALORES REPRESENT DE DEUDA (902) TRANSFERENCIA DE 1.056,18 PRDIDAS DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPO

JOS RAMN MARIO CASTRO