FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ARRERA PROFESIONAL CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME DE:

CUESTIONARIO

PERIODO 2011 Presentado por: MEJICO VICENTE, Yessenia Alina HUANCAYO PER 2011

LEY 28258 - LEY QUE MODIFICA LA LEY DE REGALIA MINERA

1. Realice usted el resumen a las modificaciones a la ley de regalas mineras. Dentro de las modificaciones a la ley de las regalas mineras lo podemos encontrar dichos cambios en varios artculos, artculos y modificaciones que a continuacin detallo:

a) GENERALIDADES:
Articulo 1: Definicin sujetos y nacimiento de la regala minera La regala minera es la contraprestacin econmica que los sujetos de la actividad minera pagan al estado para la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos. El termino sujetos de la actividad minera incluye a las concesiones mineras y a los concesionarios que realizan actividades de de explotacin de recursos minerales metlicos y no metlicos. La regala minera nace al cierre de cada trimestre Articulo 2: Constitucin de la regala minera La regala minera es la contraprestacin econmica que los sujetos de la actividad minera pagan al estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos. La utilidad operativa de los sujetos de actividad minera es el resultado de reducir de los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales metlicos y no metlicos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuentren, el costo de ventas y los gastos operativos, incluyendo los gastos de ventas y los gastos administrativos incurridos para la generacin de dichos ingresos. No son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de recursos minerales. Para efectos de la ley se entiende por ventas, a todo acto por disposicin por el que se transmite el dominio, a cualquier titulo de los recursos minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin simple. As mismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes (se entiende por esto, a las mermas o desmedros no acreditadas conforme a las disposiciones de la ley del impuesto a la renta). Las ventas se entendern realizadas en el trimestre calendario en el que se efectu la entrega o puesta a disposicin de los recursos minerales metlicos y no metlicos, si se tratase de operaciones de comercio exterior se considerara la fecha convenida en el contrato y en el caso de autoconsumo y retiros no justificados se imputara el trimestre segn la fecha del retiro. El costo de ventas comprender los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos incurridos, los costos de ventas y los gastos sern determinados de acuerdo a las normas contables, excepto los gastos de explotacin

los que, a efectos de la presente ley, sern atribuidos proporcionalmente de acuerdo a la vida probable de la mina. Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de mercado, tratndose de sujetos de la actividad minera a transfieren recursos a terceros en aplicacin de las normas del impuesto a la renta, se considerara el valor de mercado que corresponda a la venta de los productos procesados. Articulo 3: Tasa efectiva aplicable y determinacin de regalas mineras La regala minera se determinara trimestralmente, aplicando la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa activa conforme a lo sealado en el anexo de la presente ley. Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre. El margen operativo resulta de dividir la utilidad operativa trimestral, entre los ingresos generados por las ventas del trimestre, el resultado se redondea a dos decimales. El monto a pagar por concepto de la regala minera ser mayor al monto que resulte de comparar el resultado de dividir la utilidad operativa trimestral entre los ingresos generados por las ventas del trimestre, y el 1% de las ventas realizadas en el trimestre calendario. En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales la regala minera ser del 0% en el marco de lo sealado en el artculo 10 de la presente ley. Articulo 4: Pago de regala, intereses y sanciones Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago de la regala minera correspondiente a cada trimestre, dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente de su nacimiento. El pago efectuado fuera del plazo establecido generara el inters que establezca el reglamento, el incumplimiento del pago de la regala genera la sancin que establezca el reglamento. Articulo 5: El monto efectivamente pagado por concepto de regala minera ser considerado como gasto para efectos del impuesto a la renta en el ejercicio que corresponda.

b) RESUMEN: En el tema de la regala minera nos dice que regala viene a ser un pago que los sujetos de la actividad minera tienes que hacer al estado en contraprestacin a la explotacin de recursos minerales metlicos y no metlicos, dicho pago se calculara cada trimestre y ser calculado sobre la utilidad operativa trimestral. Los sujetos de la actividad minera estn obligados a presentar su declaracin y pagar la regala dentro de los doce ltimos das de cada trimestre, el pago efectuado fuera del plazo, generaran intereses y el incumplimiento de este generara una sancin segn lo establezca el reglamento. Vienen a ser llamadas ventas realizadas en el trimestre calendario cuando se efectu la entrega o puesta a disposicin los recursos minerales metlicos y no metlicos, Se entiende por retiros no justificados a os que se efecten como consecuencia de

mermas y desmedros tambin se consideraran como ventas cuando no se acrediten de acuerdo a la lay del impuesto a la renta, el costo de ventas comprender los materiales utilizados, la mano de obra y los costos indirectos de fabricacin. c) Anlisis critico:

En el Articulo 3 prrafo 3.6 nos dice: No se incluir dentro del costo de ventas ni de los gastos operativos las mayores depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las revaluaciones, ni las derivadas de intereses capitalizados. La NIIF6 nos dice que los activos que tanguen un valor residual en libros pero que el activo aun tiene vida til se hacen una revaluacin cuando las circunstancias se lo requieran, entonces al revisar el Artculo 3 literal 3.6 diremos que dicho articulo contraviene a la NIIF 6.

2. Resumen ejecutivo Que crea el impuesto especial a la minera? Antes de poder dar a conocer el resumen ejecutivo adjunto la ley 29789

Articulo1: objeto de la ley

1.1 Crease el Impuesto Especial la Minera, en adelante el impuesto, el cual grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos en el estado en que se encuentren, as como la proveniente de los autoconsumo y retiros no justificados de los referidos bienes.

1.2 El termino sujetos de la actividad minera incluye a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Titulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por Decreto Supremo 014-92-EM y modificatorias. Dicho trmino tambin incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades. Articulo 2: Periodicidad del Impuesto Especial a la Minera

El impuesto es de periodicidad trimestral. Los pagos por concepto del Impuesto se efectan de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4 y 5 de la presente Ley.

Artculo 3: Nacimiento de la Obligacin

La obligacin de pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre a que se refiere l numeral 4.1 del artculo 4 de la presente Ley.

Artculo 4: Base Imposible.

4.1 La base imponible del impuesto ser utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero- marzo, abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre.

4.2 La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre calendario, el costo de ventas y los gastos administrativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la generacin de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el ultimo prrafo del numeral 4.7 del presente articulo. Para estos efectos, no son deducibles los costos y gastos incurridos autoconsumo y retiros no justificables de los recursos minerales.

4.3 A los ingresos por ventas se les aplicaran los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de descuentos, devoluciones y adems conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza.

4.4Para efectos de la presente Ley, se entiende por ventas, a todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio, a cualquier titulo, de los recursos minerales metlicos en el estado en que s encuentren, independientemente de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin simple. Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumo y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que establezca el reglamento. Se entiende por retiros no justificados a los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros no acreditados, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto nico Ordenado ha sido aprobado por el Decreto +-Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.

4.5 Las ventas se entendern realizadas en el trimestre calendario en el que se efectu la entrega o puesta a disposicin de los recursos minerales metlicos. A tal efecto, tratndose de operaciones de comercio exterior, se considera la fecha que se deriva del INTECOTERM convenido en el contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos mineros, se imputaran al trimestre segn la fecha de su retiro.

4.6 El costo de ventas comprender los materiales directos utilizados, la mano de obra directa, y los costos indirectos de la produccin vendida. Los costos de ventas y los gastos sern determinados de acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploracin los que, a efectos de la presente Ley, sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

4.7Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artculos, y A de la ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto nico Ordenado ha sido aprobado por

el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias. Tratndose de sujetos de la actividad minera que transfieran los recursos minerales a terceros vinculados domiciliados, en aplicacin de las normas del impuesto a la Renta, se considerara el valor de mercado que corresponda a la venta de los productos procesados, al costo de ventas incurridos por el sujeto de la actividad minera, al costo adicional de la o las empresas vinculadas y los gastos operativos incurridos para sus generacin.

Artculo 5: Tasa efectiva aplicable y determinacin del impuesto

5.1 El impuesto se determinara trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo sealado en el anexo de la presente Ley. Esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre.

5.2 El margen operativo a que se refiere el numeral anterior es el resultado de dividir la utilidad anterior es el resultado de dividir la utilidad operativa trimestral, entre los ingresos generados por las ventas del trimestre, determinadas conforme a lo dispuesto en el articulo 4 de la presente Ley. El resultado se redondea a dos (2) decimales.

5.3 En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales el Impuesto ser de cero por ciento (0%) en el marco de los sealado en el articulo 8 de la presente Ley.

Articulo 6: pago del impuesto

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago del impuesto correspondiente a cada trimestre, dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento en la forma y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat). Dicha declaracin deber contener la determinacin de la base imponible de impuesto.

Articulo 7: Recaudacin y administracin

El impuesto ser recaudado y administrado por la Sunat.

Artculo 8: Pequeos productores mineros y mineros artesanales

Para efectos de la aplicacin de la ley se considera pequeos productores mineros y mineros artesanales, los contemplados en el artculo 91 del Texto nico Ordenado de la ley General de Minera. No se consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas luego de procesos de reorganizacin empresarial. Para tal efecto ser aplicacin la definicin de

empresas vinculadas contemplada en el inciso b) del articulo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto nico Ordenando ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.

Articulo 9: Impuesto especial la minera como gasto

El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado. RESUMEN EJECUTIVO:

Tiempo atrs los sujetos de la actividad minera no pagaban ningn tipo de impuestos por las utilidades operativas que obtenan por las ventas de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren. A raz de esto se vio la necesidad de promulgar una ley que grave con algn impuesto a dichas utilidades operativas. En consecuencia de dicha evasin se vio la necesidad de crear la ley 29789, ley que crea el impuesto especial a la minera, que su nico objetivo era el de gravar la utilidad operativa proveniente de la venta de los recursos minerales con algn impuesto. Es as que desde entonces se espera que los sujetos de la actividad minera cumplan con lo que establece la ley, con el pago del impuesto sobre la utilidad operativa que nace al cierre de cada trimestre y que dicho pago tiene que ser en moneda nacional, dentro de los doce ltimos das hbiles del segundo mes siguiente a la generacin de la obligacin en los lugares que determine SUNAT.

3. Presente usted el resumen ejecutivo a la ley que establece el gravamen especial a la minera ley 299790.

Al ver que no haba ninguna ley o alguna norma donde abarcase el tema de la ley al gravamen especial de la minera, se crea la ley 29790 que establece el marco legal del gravamen especial a la minera, donde nos dice que el gravamen es un recurso publico originado de la explotacin de los recursos naturales no renovables, y que al dentrar en aplicacin, se hace efectivo para los sujetos de la actividad minera a partir de la suscripcin de convenios con el estado. En tanto esperamos que por medio de la administracin tributaria SUNAT, se pueda recaudar las regalas cada trimestre, as como de no hacerlo esta pueda tener la funcin de fiscalizacin, determinacin de la deuda, recaudacin, ejecucin coactiva, administracin de infracciones y sanciones en contra de aquellas empresas que agen caso omiso a dicha ley.