a) Requisitos de quien lo expide

Respecto del vendedor: Nombre y apellido, o razn social. Domicilio legal. Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.). Nmero de inscripcin en el Impuesto a los Ingresos Brutos. Condicin respecto al Impuesto al Valor agregado. Fecha de emisin Numeracin preimpresa, consecutiva y progresiva. Cdigo de identificacin del documento (A, B o C). Fecha de inicio de las actividades en el local habilitado para las ventas.

b) Requisitos de quien lo recibe

Nombre y apellido, o razn social. Domicilio. Condicin respecto del IVA. Clave nica de identificacin tributaria. Nmero de inscripcin en los ingresos brutos

c) Caractersticas de los requisitos del estado de cuenta como comprobante fiscal

Que los gastos, compras o inversiones que pretenda deducir con los estados de cuenta estn gravados a las tasas de 11% o 16% de IVA. Que el estado de cuenta contenga el RFC del proveedor del bien o servicio que se deduce. Registrar en la contabilidad las operaciones que se comprueben con los estados de cuenta.

Vincular las operaciones registradas en el estado de cuenta directamente con los gastos, las erogaciones por la adquisicin de los bienes, por el uso o goce de bienes o por la prestacin de servicios, y con las operaciones registradas en su contabilidad, en los trminos del artculo 29 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Conservar el original del estado de cuenta durante el plazo que establece el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Que cada transaccin no rebase de 100,000 pesos, sin incluir el IVA.

d) Infracciones y sanciones por omisin de requisitos

Infracciones por omisin de contribuciones derivadas de errores aritmticos en declaraciones en cuyo caso la multa ser del 6% de las cantidades omitidas (Artculo 78. Tambin se concede un beneficio por pronto pago, consistente en una reduccin del 505 de la multa, si esta se cubre dentro de los 15 das posteriores a la fecha en que se hubiere notificado su determinacin. En los casos de infracciones por incumplimiento de obligaciones tributarias formales, los artculos 79, 81 y 83 presentan la siguiente relacin casustica: 1. Incumplir obligaciones relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes: falta o extemporaneidad de inscripcin y avisos, omisin de cita de la clave, hacerlo errneamente o utilizarla de manera indebida. 2. Autorizar actas constitutivas, de fusin o liquidacin de personas morales sin la comprobacin de inscripciones en el Registro Federal de Contribuyentes. 3. No presentar, o hacerlo a requerimientos, las declaraciones, solicitudes, avisos o constancias que exijan las normas fiscales. Tambin se incluye el caso de que se presente incompletas o con errores. 4. Incumplir obligaciones relativas a la contabilidad: No llevarla, realizarla en forma incompleta o distinta, no conservarla o no legalizarla. 5. No expedir comprobantes de sus actividades, cuando existan la obligacin de hacerlo. 6. No cumplir con los requisitos fiscales al efectuar microfilmaciones. 7. Sealar un domicilio fiscal legalmente improcedente para efectos del Registro Federal de Contribuyentes.

d) Plazo y lugar para la conservacin de la documentacin

El artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) De manera general establece que se deber de Conservar la documentacin y la contabilidad durante un Plazo de cinco aos, contando a partir de la fecha que Se presentaron o debieron de haberse presentado las Declaraciones con ellas relacionadas. Sin embargo, este Artculo tambin hace mencin que la contabilidad y la Documentacin correspondiente a actos cuyos efectos Fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de Referencia comenzar a computarse a partir del da en el Que se presente la declaracin fiscal del ltimo ejercicio En que se hayan producido dichos efectos, por ltimo Tambin menciona sobre este mismo tema, que ciertos Documentos se debern conservar por todo el tiempo en El que subsista la sociedad. Con base a lo anterior, tenemos que pueden existir Situaciones especiales o documentacin especfica que Debiera de conservarse por ms tiempo de la regla General de los cinco aos o inclusive hasta de manera Permanente. De hecho, el Cdigo de Comercio Establece que cuando no se especifique en dicho cdigo Un plazo ms corto, la prescripcin ordinaria en materia Comercial se completar por el transcurso de diez aos. El siguiente listado contiene distintos nombres de Documentos tpicos de las empresas para los cuales se Seala una recomendacin del tiempo mnimo que Debieran de conservarse dichos documentos: Actas constitutivas........................................................................ De manera permanente Actas de aumento o disminucin de capital social....................... De manera permanente Asientos de diario......................................................................... 5 aos Aumentos / disminuciones de obligaciones fiscales.................... De manera permanente Avalo de propiedad.................................................................... 5 aos Balanza de comprobacin anual.................................................. 5 aos Balanza de comprobacin mensual............................................. 5 aos Catlogo de cuentas.....................................................................De manera permanente Constancias de distribucin de dividendos o utilidades.............. 5 aos Conciliaciones bancarias.............................................................. 5 aos

Contratos de asociacin en participacin.................................... De manera permanente Contratos vigentes....................................................................... Durante su vigencia Contratos vencidos...................................................................... 5 aos Correspondencia legal................................................................. De manera permanente Correspondencia fiscal................................................................ De manera permanente