UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADÉMICA DE ECONOMÍA, FINANZAS Y MERCADOTECNIA

FACULTAD DE ECONOMÍA

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

CUENCA – ECUADOR

UCACUE-UAED-2005

2011

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
INSTRUCCIONES GENERALES
• • El material autoinstruccional de Finanzas Públicas y Derecho Tributario se inicia con las recomendaciones que debe seguirlas si desea tener éxito en el estudio independiente. Luego analizará la Introducción, en donde se indica, entre otros aspectos, por qué y para qué se ha escrito el presente material de estudio; cómo se han tratado los temas; la forma en que debe hacer la lectura; y, las fuentes de consulta recomendadas. Sin esta referencia será difícil captar los enfoques de la obra e incluso podrá tener conclusiones erróneas de su lectura. Después encontrará los Objetivos Generales de la asignatura, es decir las metas que deseamos que logre, luego de terminar con el estudio de todas las unidades. A continuación se encuentran las unidades de aprendizaje, las mismas que deben ser investigadas, analizadas, desarrolladas y estudiadas progresivamente. Son once unidades de aprendizaje: UNIDAD Nº 1: LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES UNIDAD Nº 2: LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 3: LOS GASTOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 4: LOS RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 5: EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA UNIDAD Nº 6: DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD Nº 7: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 8: LAS EXENCIONES, DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 9: EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 10: LOS TRIBUTOS UNIDAD Nº 11: LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA Cada unidad consta de:      • Objetivos operacionales: dicen lo que usted logrará, a través del estudio de la unidad. Contenidos: incluye los temas y subtemas que serán investigados. Actividades: que deberá desarrollarlas para que faciliten y dinamicen el aprendizaje. Desarrollo Pedagógico: en el que consta todo el contenido científico de la materia. Autocontrol: instrumento que le permitirá comprobar su aprendizaje y el cumplimiento de los objetivos propuestos.

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Al término del material se encuentra la Bibliografía Básica, con las principales obras que puede consultar con el fin de que apoye el aprendizaje de la materia.

RECOMENDACIONES
• • Le recordamos que en las modalidades de estudio a distancia y semipresencial, usted es el responsable directo de su aprendizaje. Revise en primer lugar este material autoinstruccional completamente para que se familiarice con todas sus partes.

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UCACUE-UAED-2005

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Lea detenidamente la Introducción y los Objetivos Generales de la Asignatura, para que conozca exactamente qué es lo que se propone aprender. Antes de iniciar el estudio de cada unidad, lea detenidamente los objetivos operacionales de la misma, para que pueda comprenderla de mejor manera. Es necesario realizar un calendario y distribución adecuada de su tiempo de estudio, trabajo y demás actividades. No intente investigar un nuevo tema sin estar seguro de haber aprendido el anterior. Vaya realizando paulatinamente las actividades descritas en cada unidad. Efectúe el autocontrol en forma individual y honesta, ello le permitirá comprobar el logro de los objetivos propuestos. Realice reuniones con sus compañeros de estudio más cercanos para que comente y discuta sobre los contenidos, compare los autocontroles y resuelva sus dificultades. Recuerde que antes de la sesión de evaluación de la asignatura deberá entregar al profesor una carpeta con todas las actividades detalladas en cada unidad, teniendo en cuenta la originalidad, contenido, buena presentación, redacción y ortografía. Incluya también los autocontroles correspondientes. Si sigue las recomendaciones anteriores y es perseverante en el estudio culminará con éxito el aprendizaje de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. ¡ADELANTE!

INTRODUCCIÓN
Esta asignatura comprende dos partes: la primera hace referencia a las Finanzas Públicas y la segunda al Derecho Tributario. El hombre al ser el protagonista y el productor de todo el conocimiento humano, significa que esta producción se encuentra relacionada entre sí. Es decir, que las diferentes ciencias tienen conexión unas con otras, ya sea de manera cercana o distante, pero lo que está claro es que tienen influencia recíproca. Dentro de este ámbito nos encontramos con el Derecho, que al parecer no tendría vinculación con las materias económicas; pero no es así, ya que todas las actividades humanas se encuentran regidas de manera inexorable por las leyes, llegando en consecuencia también a abarcar la actividad financiera. En este sentido, el profesional de la economía tiene que disponer de los fundamentos necesarios en esta rama; y, concretamente en los temas financieros, debido a que muchas ocasiones, tendrá que asesorar y abordar asuntos relacionados a esta materia; ya sea en las instituciones públicas, privadas, o atendiendo de manera directa al público que requiera de sus servicios. Por lo tanto, para que este ejercicio sea eficiente, el futuro profesional de la economía, tiene que disponer de los conocimientos necesarios, en cuanto a temas de las finanzas públicas, distinguir de manera explícita la economía pública de la privada, etc., es decir conocer los asuntos relativos a las finanzas. De allí que entre una de las asignaturas que se estudia en esta carrera, es la de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, disciplina que, como su denominación lo indica, se refiere al mundo de las finanzas, pero comprendida en el sector público o gubernamental. Entonces diremos que esta materia se refiere al manejo y administración de los recursos públicos por parte del sector oficial y al conocimiento de la normatividad del Derecho Tributario. Dentro del campo de la Economía, el Derecho Tributario regula las relaciones entre el Estado y las personas naturales y jurídicas, este vínculo jurídico personal existente, deberá satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios.

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la extinción de la obligación tributaria. En la unidad 4 se analizan los recursos públicos. las infracciones tributarias. Por último. en razón de que toda carga tributaria deberá ser liquidada por el Estado o por el contribuyente según sea el caso. en relación con las Finanzas Públicas se convierte en un instrumento jurídico por el cual el futuro profesional de la Economía. describe sus componentes. la determinación o liquidación tributaria. su ámbito de aplicación y las formas de interpretación de las normas tributarias. La séptima unidad: explica lo que es la obligación tributaria y los sujetos que intervienen. La unidad 3: conceptúa al gasto público. se analiza a la Jurisdicción Contenciosa. La quinta unidad: describe lo que es el presupuesto. la competencia de los Tribunales Distritales. El futuro Economista deberá conocer exactamente cuándo el tributo nace. tasa y contribución especial. objetivos. 4 . estructura y tesis del presupuesto equilibrado. y. considerando las concepciones clásica y moderna. establece las semejanzas y diferencias entre economía pública y economía privada. así como a la deuda pública. En la unidad 8 se estudia las exenciones tributarias. analiza las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. su finalidad. identifica a la actividad financiera del Estado. En la unidad 6 se conceptúa al Derecho Tributario. se describen las formas de financiar el gasto público. las modalidades de pago. cuándo es exigible y cómo se debe realizar su pago. las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. características. considerando sus clases y reglas. se estudia la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos.UCACUE-UAED-2005 Por lo que el Derecho Tributario. reconociendo el procedimiento contencioso administrativo. se clasifica al gasto público. describe la dinámica de los gastos públicos. efectos de la petición de facilidades de pago. y. la Jurisdicción Penal Tributaria. y. En la novena unidad se trata sobre el domicilio tributario. describe interrelaciones de las finanzas con las principales ramas del conocimiento social. distinguiendo a las finanzas públicas clásicas. y los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. hemos estructurado el presente material autoinstruccional con once unidades. realiza una clasificación. resoluciones. La unidad 2: define. trámite de la solicitud. principios. modernas y funcionales. en la unidad 11. La décima unidad: analiza al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley. determina los sectores que forman la economía de un país. Para analizar lo anteriormente descrito. podrá generar sus conocimientos en una correcta aplicabilidad dirigida hacia la sociedad y a las políticas encaminadas al bien común. identificando los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria. analiza las características y clasifica a las necesidades públicas y servicios públicos. y otras formas de pago según el Código Tributario. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. reconociendo los fundamentos que sustentan la obligación tributaria. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. clasificación. las mismas que se describen a continuación: La primera unidad: trata sobre las generalidades de las Finanzas Públicas. el hecho generador establecido por Ley para configurar el tributo. el esquema de conformación del Código Tributario.

objetivos. describiendo las formas de financiar el gasto público. tasa y contribución especial.UCACUE-UAED-2005 OBJETIVOS GENERALES A través del proceso de estudio de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. principios. Analizar la exención tributaria. su dinámica y las causas de su crecimiento. • • • • • • • • • • 5 . de acuerdo con las normas vigentes y el Código Tributario. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. clasificación. usted estará en condiciones de: • Determinar el campo de acción y de estudio de las Finanzas Públicas. Conceptuar al Derecho Tributario. su clasificación y la emisión monetaria. así como a la deuda pública. considerando el procedimiento contencioso administrativo. el tipo de economía y sus relaciones con las principales ramas del conocimiento social. la competencia de los Tribunales Distritales y la Jurisdicción Penal Tributaria. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. Distinguir la obligación tributaria. Describir a las necesidades y servicios públicos. considerando su clasificación. Reconocer al tributo como una exigencia del Estado. Establecer al domicilio tributario. Conceptuar al gasto público desde el punto de vista clásico y moderno. clasificación. reconociendo los fundamentos de la obligación tributaria y el ámbito de aplicación y estructura del Código Tributario. determinando los componentes. Describir lo que es el presupuesto. considerando su finalidad. analizando sus características y clasificación. Analizar a los recursos públicos. Analizar a la Jurisdicción Contenciosa. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. determinando a los sujetos que intervienen y los aspectos legales.

1.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 1 LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA 6.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL ACTIVIDADES 1. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a las Finanzas Públicas. MODERNAS Y FUNCIONALES 2.. 6 . Reconocer a la actividad financiera como una acción del Estado para la obtención de ingresos.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA 6..FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS 2.4. Describir la constitución de los sectores que forman la economía de un país..8.3. Establecer semejanzas y diferencias entre la economía pública y privada.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA 6..7.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 5. CONTENIDOS 1.. 4.FINANZAS FUNCIONALES 3.LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO 6..LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA 6.LA ACTIVIDAD FINANCIERA 4.1...CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS 2.Realice una tabla de registro del tema 3: “La Actividad Financiera”....3.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS 6..FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS 2.5..2. 3... Modernas y Funcionales. Distinguir a las Finanzas Públicas clásicas.Elabore un cuadro en el que se establezcan las semejanzas y diferencias de las Finazas Públicas Clásicas. modernas y funcionales.RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS 6...Consulte en un texto especializado y trascriba dos definiciones de Finanzas Públicas y luego anote su comentario de cada una de las definiciones en cinco líneas.Consulte en textos especializados y escriba las definiciones de: Empréstito Externo Necesidad Servicio Público Gasto Deuda Economía Recurso Superávit Tasa Activo Déficit.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD 6...FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA 6..2..6. Relacionar a las Finanzas con las principales ramas del conocimiento social. Impuesto Presupuesto Pasivo Crecimient o Monetario Finanzas Crédito Tributo 2.

En conclusión: Finanzas Públicas: es el estudio de los hechos. está sustentada en un principio rector: la no intervención del Estado.. y. De acuerdo a este principio. la actividad financiera del Estado debe ser neutral respecto al funcionamiento del sistema económico y para alcanzar esta neutralidad los gastos públicos deben ser reducidos y mantenerse exactamente equilibrados con respecto a los ingresos públicos. los procedimientos de percepción. dice “que las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas”. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan.1. el estudio de los derechos.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS La ciencia de la hacienda clásica o “Finanzas Públicas Clásicas”...Luego del estudio del tema 4. 7. productos y aprovechamiento.. entidades deportivas. de sus ingresos y el procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el mejor aprovechamiento de los recursos del Estado. etc. etc. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. la emisión de moneda como recurso financiero.Elabore un cuadro sinóptico del tema 5: “Relaciones de las Finanzas con otras Ciencias”. La neutralidad de las Finanzas Públicas clásicas corresponde a la creencia de la superioridad de la iniciativa privada para la solución de todos los problemas económicos de la sociedad. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. la expropiación por causa de utilidad pública. Por lo que las actividades económicas deben ser libradas al funcionamiento de su propia ley. los empréstitos.UCACUE-UAED-2005 5. Las Finanzas Públicas Clásicas tienen su fundamento en las concepciones del Estado Liberal. escriba las semejanzas y diferencias entre la economía pública y la privada.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS Francisco Nitti.. en su libro “Instituciones Financieras”. MODERNAS Y FUNCIONALES Esta distinción presenta Maurice Duverger. en general..Confeccione un cuadro en el que consten el conjunto de las actividades económicas. Y la segunda parte se refiere a la aplicación correcta.. los efectos que en la economía general pueden producir. Las principales características de las finanzas clásicas son: 7 . 2. con las cuales se establecen los impuestos. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.).FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS. donde indica que los hacendistas clásicos y los modernos utilizan a menudo los mismos medios. denominada “Ley del Mercado”. 2. todos los medios de los cuales dispone el Estado para obtener el dinero o los bienes que necesita. por parte de los poderes públicos. De acuerdo a esta definición las Finanzas Públicas comprenden dos partes fundamentales: la primera se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder público (federaciones. municipios. el orden interno y de la administración de Justicia. pero no lo utilizan para los mismos fines. 6.

El Estado actual trata de alcanzar mayores tasas de desarrollo económico y una mejor distribución de la renta nacional.. El fin esencial del Estado es promover el bienestar general. • La actividad financiera se ha convertido en un instrumento de la política económica social del Estado. una actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. la actividad financiera constituye una categoría especial de la actividad económica. con facultades para tomar decisiones.FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS Las Finanzas Públicas Modernas están caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. para alcanzar estas metas u objetivos. En conclusión: La actividad financiera es aquella actividad económica que realiza el Estado con el fin de obtener ingresos.. Dejando de ser el Estado”gendarme”. 4. generalmente realiza una serie de actividades dentro de las cuales quedan comprendidas las actividades financieras. en orden a la satisfacción de las necesidades humanas. 2.3. Pero mientras en la actividad económica el sujeto es el hombre como miembro de la unidad familiar o de las empresas. 3. 2. las Finanzas Funcionales no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. mediante la prestación de servicios asignado por disposición de la Ley.FINANZAS FUNCIONALES Se denomina Finanzas Funcionales a aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales.LA ACTIVIDAD FINANCIERA El concepto de actividad financiera está estrechamente vinculado con la actividad económica. • El abandono paulatino del principio de la cobertura de los gastos públicos. en realidad. se llama actividad financiera.2. en la actividad financiera el sujeto es el Estado.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 8 . Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. con el objeto de cubrir los gastos que efectúa para la satisfacción de las necesidades de la colectividad.UCACUE-UAED-2005 • La Hacienda pública es la ciencia de la cobertura de los gastos públicos. Para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. como persona de derecho público. • La Hacienda pública es la ciencia de la distribución de las cargas públicas en forma igualitaria. a través del poder coercitivo que le es dado al Estado por la Ley. siendo ésta. llamados bienes económicos y servicios. con el propósito de satisfacer necesidades colectivas. cuyo fin esencial era proteger únicamente la seguridad jurídica. de variada clase y por distintos medios.. Las principales características de las finanzas públicas modernas son: • El ensanchamiento del campo específico de las Finanzas Clásicas. En consecuencia. a través de sus diferentes organismos.. La actividad económica y la actividad financiera surgen en la vida de los pueblos por un mismo principio generador: el principio de escasez.

• La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y ambos deben determinarse al mismo tiempo.. ésta no necesita ahorrar como sucede en la economía privada. 9 .SECTOR EXTERNO O RESTO DEL MUNDO • Constituido por el conjunto de empresas privadas de un país. tanto en la economía privada como pública. 6.RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS Para profundizar en este tema analicemos el sentido de las interrelaciones entre las Finanzas y las principales ramas del conocimiento social. diferente a la obtención de ingreso que se realiza en la economía privada.SECTOR FAMILIAR O CONSUMIDORES . de préstamos. de la explotación de su capital. • Existe una relación de interdependencia entre los ingresos y los gastos. los economistas dividen al conjunto de las actividades económicas. • En la economía pública. los ingresos se derivan de los impuestos. • El objeto de las inversiones en la economía privada se realizan para la satisfacción personal y la obtención de utilidades. • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. de la prestación de servicios. para hacer frente a situaciones imprevistas. 5.UCACUE-UAED-2005 Las semejanzas y diferencias que existen entre la economía pública y la economía privada se pueden resumir en el siguiente cuadro: SEMEJANZAS • Existen grandes puntos de encuentro debido a que se norman por principios generales que son aplicables por igual a una y otra. • Constituido por la economía del Estado y de los demás entes políticos. • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado y cuyos movimientos económicos se reflejan en la balanza de pagos. y así tenemos: . según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. por lo que en las dos economías se debe procurar obtener la mayor utilidad posible de la inversión que se haga.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO .. DIFERENCIAS • Las fuentes de ingreso. • El objeto de la inversión en la economía pública es para el bien de la colectividad mediante la prestación de servicios públicos.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS Para estudiar las diversas manifestaciones y el comportamiento de la economía de un país.SECTOR EMPRESAS . • En virtud del carácter permanente de la persona pública. es decir que los gastos deben realizarse dentro de las normas de aprovechamiento en las cantidades invertidas y de honestidad. en la economía privada se derivan de alguna de estas tres fuentes: del esfuerzo personal de los individuos. • Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos. o de ambas cosas combinadas.

de la historia de la cultura. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales en el aspecto económico. De allí que la Estadística es una disciplina auxiliar de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. de un continente o del mundo. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando. aunque éstas sean para el bienestar colectivo.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA La Estadística es la disciplina que enseña a recopilar. entre otros aspectos. 6.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. para obtener de esta manera un balance correcto. de un pueblo. Es decir.. 6. la misma que a través del tiempo ha sufrido una serie de transformaciones. esto hablando de la historia en general. 6.. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones.. de los productos de la cultura y de las ideas. En este sentido. la actividad Financiera del Estado se ha venido también modificando a lo largo del tiempo. La Historia Económica es una rama de la Historia General que tiene por tarea el estudio particular de la llamada “vida económica” de los pueblos. aquellos que efectúa en el orden a la obtención. 6.4. y obviamente están amparados por el Derecho Administrativo.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD La contabilidad es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. 6. la recaudación y administración de los recursos están en intima relación con las finanzas. de las instituciones humanas.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA La Historia investiga el pasado de los pueblos.1.7.6. ya que ésta le presta sus métodos. la política a seguirse en materia económica fiscal. 2. Las distintas formas que han adquirido las actividades financieras del Estado son estudiadas por la Historia.. ya que nos va a indicar con bastante aproximación los ingresos del fisco y sus posibles proyecciones.UCACUE-UAED-2005 6. La Historia Económica. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA Al ser la Ciencia Política la ciencia del Estado. para que ésta tome como referencia y de ser posible aplique los aspectos positivos que sean sobresalientes de otros pueblos. 6. con las Finanzas Públicas. de la historia económica. 10 . Vale decir. desde la etapa mas primitiva hasta la actualidad.5.LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO Todos los actos que realiza el Estado son actos administrativos. pues ésta le indica. Aquí es donde aparecen las relaciones entre la Historia y en particular. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. hay una historia de la actividad Financiera del Estado..3. Pero también podemos especificar y tratar de la historia política... En este sentido. ya que se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. registrar. Esta relación es fundamental. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA Las Finanzas Públicas se relaciona con la Sociología.

.  Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. En cambio si este instrumento de administración se aplica al sector fiscal.. esta actividad tiene que ser cumplida mediante la coerción. a las siguientes aseveraciones: VERDADERO • La actividad financiera no está vinculada con la actividad económica  La actividad económica es aquella actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. (Contabilidad Gubernamental) 6. 4.En el paréntesis coloque una X en verdadero o falso. no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. se llama actividad financiera. AUTOCONTROL # 1 1. El sujeto de la actividad Financiera es el Estado. por lo mismo.UCACUE-UAED-2005 Es menester aclarar que cuando este instrumento es aplicado a asuntos de los particulares. estamos frente a la CONTABILIDAD PRIVADA. Las Finanzas Públicas es el estudio de los hechos..Complete los siguientes enunciados: (______) (______) (______) FALSO (______) (______) (______) 11 . principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. • Es aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL Al ser la Constitución la Carta Magna que rige la organización y desarrollo en todos los aspectos de un país. en ciertas ocasiones.. tenemos la llamada CONTABILIDAD PÚBLICA.Enlace con una línea la definición de Finanzas Públicas de Francisco Nitti • Las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. FRANCISCO NITTI • 2.. 3.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada una de las finazas: FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS FINANZAS FUNCIONALES • Sustentadas por un principio rector: la no intervención del Estado. que en materia económica rigen a un Estado. de allí que las Finanzas Públicas y el Derecho Constitucional que estamos analizando brevemente.8. tienen estrechas relaciones. es evidente que allí también estén contemplados y estipulados los lineamientos generales. el orden interno y de la administración de Justicia. para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. Este orden político coercitivo que tiene el Estado para imponer tributos está regulado en primer lugar por el Derecho Constitucional. • Caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera.

Es decir. 7.  La economía pública y privada se norma por principios generales aplicables por igual.SECTOR EMPRESAS . • ____________________________________________________ • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez.Al frente de cada aseveración. para obtener de esta manera un balance correcto. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados.  Se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas.  El objeto de las inversiones en la economía privada y pública es similar. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales. complete: . registrar. escriba semejanza o diferencia entre economía pública y economía privada. según corresponda:  La fuente de ingresos en la economía privada es igual que en la economía pública.  Es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas.  Al ser la Ciencia del Estado.  La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y deben determinarse al mismo tiempo.Enlace con una línea lo que corresponde a las relaciones de las Finanzas con otras ciencias: SOCIOLOGÍA  Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. entre otros aspectos. ya que ésta le presta sus métodos...  Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos.  Es la disciplina que enseña a recopilar.UCACUE-UAED-2005  En la actividad económica el sujeto es el  En la actividad financiera el sujeto es el ___________________________________ ___________________________________ 5. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. CIENCIA POLÍTICA LA ESTADÍSTICA ECONOMÍA POLÍTICA LA CONTABILIDAD 12 ._____________ ___________________________________________________ Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ 6. tanto en la economía privada como pública. la política a seguirse en materia económica fiscal.En relación con los sectores de la economía de un país y su constitución. pues ésta le indica.._____________ . se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones.

3.CLASIFICACIÓN 2. usted estará en condiciones de: • • Conceptuar a las necesidades públicas.Demuestre con ejemplos cada una de las características de las necesidades públicas. 5. 2.. 3...NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS 1.2.2.1.CARACTERÍSTICAS 1...CARACTERÍSTICAS 2.1...REGULARIDAD 2.CLASIFICACIÓN 1.COMPLEMENTARIAS 1. relativo a la clasificación de las necesidades públicas...3. tomando en cuenta sus características y clasificación..3.. luego relacione con la realidad ecuatoriana.1...2. y a continuación..SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES 2.2.2. 13 .NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS 2..3..GENERALIDAD 2.2.Transcriba la definición de necesidades públicas de Manuel Morsello.Con tres ejemplos demuestre cada una de las características de los servicios públicos.Escriba su criterio en diez líneas.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 2 LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.. 6.3.4.2.2.2.3. CONTENIDOS 1.2.3..DEFINICIÓN 2. considerando sus características y clasificación..3.CONCURRENTES 1.POR LA FORMA DE PRESTACIÓN ACTIVIDADES 1.ILIMITADAS EN SU NÚMERO 1.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2...2. primario y medio en el país?.1.¿Considera usted que la empresa privada ecuatoriana está en capacidad de asumir totalmente la educación en los niveles pre primario.1.2.3.2..CONTINUIDAD 2.DEFINICIÓN 1.IGUALDAD 2.. sobre lo que significa “servicios públicos”..1. 4.4.LIMITADAS EN SU CAPACIDAD 1. con los comentarios respectivos.Elabore una tabla de registro del subtema 1.SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES 2. escriba su criterio en una media página... Describir los servicios públicos. realice un comentario en cinco líneas.2.3..3.

pero la vida social moderna las ha incrementado notablemente. es decir. Según Manuel Morsello.CARACTERÍSTICAS Se puede decir que las necesidades públicas tienen los mismos caracteres que las necesidades de los hombres. vialidad. 1.Las necesidades públicas no se presentan una atrás de otra.. como los medios o recursos para satisfacer las necesidades públicas son siempre escasos puesto que las necesidades públicas son ilimitadas en su número. electricidad. 1.El hecho de que las necesidades públicas sean complementarias. comunicación. ya que cada vez van apareciendo nuevas y mayores necesidades.DEFINICIÓN Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.COMPLEMENTARIAS. ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él”.ILIMITADAS EN SU NÚMERO. Además. etc.2.De acuerdo con su criterio personal describa.Así como la necesidad humana. cada necesidad pública debe ser satisfecha de modo tal que la utilidad social o beneficio social sea mayor.4.. según lo indiquen las estadísticas de cada país.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.UCACUE-UAED-2005 7. pero esta necesidad tiene un límite de capacidad. Especificaremos las siguientes: 1. como educación...2. considerada aisladamente. la necesidad de mejorar el estado sanitario de la población hace que el Estado establezca hospitales y dispensarios en distintos lugares del país.CONCURRENTES.En los inicios y primeros tiempos de la humanidad no fueron demasiadas las necesidades públicas. administración pública y orden interno (policía).. Un país necesita al mismo atender una serie de necesidades públicas. y por supuesto atender las tres necesidades clásicas: defensa nacional.1. obras públicas. tiene una capacidad limitada.LIMITADAS EN SU CAPACIDAD.. en su Compendio de Ciencia de las Finanzas define así: “Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva...1. 8.3. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. las necesidades públicas son también limitadas en su capacidad.2.2. 1. en una media página. salud pública. significa que generalmente éstas dan origen a otras.2.Elabore un cuadro sinóptico sobre la clasificación de los servicios públicos. sino que generalmente se presentan al mismo tiempo..2. aunque con distinta intensidad.. puesto que no tendría sentido establecer más hospitales de los que requiere la población entera. la forma en que el Estado debería prestar sus servicios.. 1. Por ejemplo. considerados individualmente. de allí que entre las distintas necesidades 14 .. constituyéndose de esta manera en ilimitadas en su número.

1. La satisfacción de las necesidades públicas absolutas siempre fue considerada como imprescindible para la subsistencia del Estado.2. transporte.DEFINICIÓN Benjamín Villegas Basavilbaso define así: “Servicio Público es toda actividad directa o indirecta de la administración pública. Por el contrario. el servicio se traduce siempre en una actividad de la administración pública que puede ser directa o indirecta.. cuyo objeto es la satisfacción de las necesidades colectivas por un procedimiento de derecho público”. dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. 1. 1.1. Ejemplo de un servicio público obligatorio en nuestro país.1.. etc. 2. Seguridad interior.CARACTERÍSTICAS Los servicios públicos tienen las siguientes características: 2. el servicio público es indirecto cuando el mismo es realizado por concesionarios. es la Educación Básica. encontramos tres elementos:  Actividad directa o indirecta de la administración pública. sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. y.No puede haber servicio público.Cuando se exige un procedimiento de derecho público se quiere que la continuidad del servicio quede asegurada por el poder de la policía.. la necesidad de educación exige algunas obras públicas (edificios escolares). Además puede ser obligatorio..  Procedimiento de derecho público. Inclusive la Escuela Clásica través de Adam Smith admitía que esta clase de necesidades deben ser atendidas por el Estado.. vialidad... Analizando esta definición.Se denominan necesidades públicas absolutas aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria. pero bajo el control del Estado. en nuestro país tenemos.2.2.3.NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS.GENERALIDAD.Significa que el servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada.Un servicio público es directo cuando es realizado por la administración sin la intervención de intermediarios o concesionarios. vivienda.Las necesidades públicas relativas son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado. Administración de justicia.. si su fin no es la satisfacción de las necesidades colectivas.NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS. 1.  Satisfacción de las necesidades colectivas. 15 . Por ejemplo.. para que el Estado pueda subsistir.3. Se trata de una condición “sine qua non” para la existencia de los servicios públicos. electrificación.CLASIFICACIÓN Las necesidades públicas pueden ser clasificadas en dos grandes categorías: necesidades públicas absolutas y necesidades públicas relativas. son esencialmente tres: Defensa exterior. En esencia....UCACUE-UAED-2005 públicas hay siempre una relación de complementariedad. siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca..3.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2. Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número. los siguientes: salud. como ejemplo. además van naciendo de acuerdo al avance de la sociedad. educación. 2.

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2.2.2.- IGUALDAD.- Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad o uniformidad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. 2.2.3.- REGULARIDAD.- Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. En otros términos, un servicio público debe funcionar conforme con un régimen técnico preestablecido según la naturaleza del servicio del que se trate. 2.2.4.- CONTINUIDAD.- La continuidad es uno de los caracteres más importantes de los servicios públicos y así ha venido reconocido por la doctrina. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su continuidad y disponer del poder policial si fuere necesario.

2.3.- CLASIFICACIÓN
Los servicios públicos se clasifican en: 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES.- Aquellos servicios que, aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de forma que las ventajas que de ellos derivan a los particulares pueden ser determinadas y concreta. 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES.- Aquellos servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la colectividad, se consideran indivisibles por la imposibilidad práctica de efectuar la división del beneficio entre tantas personas. 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN.- Se clasifican en: a) Servicios públicos del Estado.- Aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. b) Servicios públicos concedidos.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Es importante señalar el significado preciso de la concesión. La concesión significa una delegación de atribuciones que otorga el Estado a una persona privada para prestar un servicio público, debiendo someterse a las reglamentaciones jurídicas impuestas por el Estado en lo relativo al funcionamiento de los mismos. c) Servicios públicos de economía mixta.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. Los autores sostienen que es la forma menos conveniente de prestar los servicios públicos.

AUTOCONTROL # 2
1.- En relación con la definición de necesidades públicas, enlace con una línea lo que corresponda:

 Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.  Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él.

MANUEL MORSELLO

CONCEPTO GENERAL

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2.- Describa, brevemente, las características de las necesidades públicas: ILIMITADAS EN SU NÚMERO: _________________________________________________ LIMITADAS EN SU CAPACIDAD: _______________________________________________ CONCURRENTES: ___________________________________________________________ COMPLEMENTARIAS: ________________________________________________________ 3.- Enlace con una línea el enunciado de necesidad pública que corresponde a cada categoría: NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS  Son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social.  Son aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia.

4.- Colocando una X entre los paréntesis, determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición, luego justifique su respuesta: Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________

5.- ¿Cómo define Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos? 6.- Complete: De conformidad con la definición que realiza Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos, se encuentran tres elementos que son: • • • ___________________________________________________________________ ________ Satisfacción de las necesidades colectivas. ___________________________________________________________________ ________

7.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada una de las características de los servicios públicos: IGUALDAD • El servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su servicio y disponer del poder policial si fuere necesario. 17

CONTINUIDAD

GENERALIDAD REGULARIDAD

• •

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8.- ¿Qué son los servicios públicos divisibles e indivisibles? 9.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada servicio público que presta el Estado: SERVICIOS PÚBLICOS DE ECONOMÍA MIXTA SERVICIOS PÚBLICOS DEL ESTADO SERVICIOS PÚBLICOS CONCEDIDOS • • Son aquellos directamente por el Estado. servicios públicos administrados

Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares.

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1.... Exponer la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos. usted estará en condiciones de: • • • • • • • Definir al gasto público.1.1.1.3..GASTOS PÚBLICOS REALES 5..3.2..1.2...1.1..2.LA INFLACIÓN 7.1.CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 5.. Señalar los componentes que conforman el gasto público..DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 7.3.2.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.Transcriba la definición de gasto público de Guillermo Ahumada y analice cada uno de los tres elementos..4.2..GASTOS EXTRAORDINARIOS 5..1.ECONÓMICO 3.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 3 LOS GASTOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. Explicar la concepción clásica y moderna de los gastos públicos.EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES 7.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO 6.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.2.2.LA URBANIZACIÓN 7..CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA 5..2. Establecer las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. CONTENIDOS 1.CAUSAS APARENTES 7.JURÍDICO 4..SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO 5...1. 19 .CONCEPCIÓN MODERNA 3. Describir la dinámica de los gastos públicos.POLÍTICO 3...LAS GUERRAS 7..2..GASTOS ORDINARIOS 5.2.. reconociendo sus tres elementos constitutivos..1.GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS 5.2. Determinar las causas reales y aparentes del crecimiento de los gastos públicos.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO ACTIVIDADES 1..LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR 7.1.1.2..1.. con sus propias palabras.CONCEPCIÓN CLÁSICA 2.CAUSAS REALES 7.2.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO 2.

Consulte en un texto especializado y escriba dos semejanzas y dos diferencias entre gasto público y gasto privado y anote su fuente bibliográfica. y se llama así a aquella persona que está facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre los gastos del Estado. económico y jurídico del gasto público. El sector público o sector gobierno compra bienes y servicios. 3. Debemos aclarar que cuando el Estado realiza gastos públicos lo que en realidad se hace.. discuta y elabore un comentario sobre los componentes: político. los gastos públicos constituyen el consumo de la riqueza social.En un Estado de derecho. interprete y anote las ideas centrales del contenido del tema 6 “Dinámica de los Gastos Públicos”. 7.. • 2. es comprar bienes económicos o servicios.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO El Profesor Guillermo Ahumada indica que el gasto público consiste en una erogación monetaria.Establezca semejanzas y diferencias entre la concepción clásica y moderna del gasto público... Este concepto está ligado al denominado Estado Liberal y por tratarse de un consumo de riquezas. y cuando éstas son satisfechas se ha atendido el auténtico interés colectivo. El sector familias o consumidores sólo puede comprar bienes de consumo o ahorrar 2. De esta definición se desprende tres elementos: • El gasto público consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado.Lea.En el Estado Moderno. 4. 6. el gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente.UCACUE-UAED-2005 2. 5. En esta parte conviene recordar los siguientes conceptos: 1..CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.Las finalidades del gasto público deben ser siempre la satisfacción de las necesidades públicas.Analice....CONCEPCIÓN CLÁSICA Para los tratadistas clásicos. realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinada a fines de interés colectivo... 3.De conformidad con la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos formule tres ejemplos de cada uno de ellos.. el 20 . El gasto público tiene como finalidad el interés colectivo.1.. el gasto público es siempre desembolso de dinero.Realice una tabla de registro del tema 7 “Causas del crecimiento del gasto público” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. El sector empresas sólo puede comprar bienes de inversión. • El gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente.

mientras que los privados gastan por la libre voluntad de la persona. 3.  Los gastos públicos son realizados exclusivamente por el Estado.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO SEMEJANZAS  Tanto el gasto público como el gasto privado constituyen una satisfacción y empleo de riqueza. satisfacen necesidades. realizado por el sector empresas. Así el liberalismo económico rechazaba la intromisión del Estado en la actividad económica. en tanto que los privados satisfacen necesidades personales.2..3.ECONÓMICO Todo gasto público implica necesariamente la utilización de una parte de la riqueza. DIFERENCIAS  Los gastos públicos necesitan de una autorización legal previa.UCACUE-UAED-2005 gasto público debe limitarse al máximo. 3.  Los gastos públicos satisfacen necesidades públicas o colectivas. Por lo que el gasto total de un país se puede descomponer en tres categorías:    Gastos de consumo.CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 21 . categorización y/o priorización de las necesidades públicas se realizan en función o criterio de los gobernantes de turno para tratar de solucionarlos a través del gasto. La suma de estas categorías de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un país.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3. 5. mientras que los privados se realizan por parte de las personas naturales. incidirá en la actividad económica en general. tanto público como privado.  Los dos gastos. el gasto público es el que realizan las administraciones públicas. Derecho Administrativo.JURÍDICO Todo gasto dentro en el Sector Público está enmarcado en las diferentes leyes y disposiciones legales conexas tales como: Derecho Constitucional. 4. realizado por el sector familias..1.. por consiguiente el efecto económico por el empleo de esa riqueza..CONCEPCIÓN MODERNA Para la concepción moderna. siendo uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país.. 2. 3. realizado por el sector gobierno o público. LOAFYC (Ley Orgánica de Administración Financiera y Control) y otras... Derecho Financiero.2. y. por lo que la satisfacción de las necesidades debe estar siempre al lado de la iniciativa privada.POLÍTICO En lo político la elección. Gastos públicos. Gastos de inversión.

el ritmo de crecimiento cambia en las épocas..GASTOS PÚBLICOS REALES.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5. El incremento de los gastos públicos no ha sido solamente en sentido “absoluto”. vale decir.Son los que constituyen un gravamen del producto social. los sueldos de los empleados públicos.3. De acuerdo con este criterio los gastos públicos se clasifican en tres categorías: 5.. 5..2.1.. el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo. es probable que dentro de ciertos límites casi todo el mundo piensa que así debe ser”. el aprovisionamiento que el Estado necesita.2.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. Los gastos públicos de transferencia son llamados también gastos sociales.2. como es en el caso de los gastos de defensa..1. Estos gastos tienen su contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y económico. porque.Son aquellos que “si bien dejan inalterado el valor aritmético del producto social y de la renta nacional.1. Como por ejemplo.. Samuelson manifiesta que: “estos gastos se llaman generalmente de transferencia..GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS.Es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario. Sin embargo.1.GASTOS EXTRAORDINARIOS. La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos es conocida como la Ley Wagner. Por otra parte.. 6.CAUSAS REALES 22 . desde siempre. 7. 5. como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pública interna”. el que demanda la construcción de un puerto o de un camino.2. Los gastos públicos de reparto se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO.Es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario. con lo que.. a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pública. 5. En este sentido el Profesor Paúl A.2. manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial. 5. a menudo. Como por ejemplo.2..GASTOS ORDINARIOS.UCACUE-UAED-2005 Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económicofinanciera y la científica: 5. en períodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos. sino también en sentido “relativo”. en relación con el crecimiento de la población y del producto nacional. los gastos del Estado tienden a aumentar.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS Maurice Duverger.. en una media superior a la desvalorización de la moneda... los ciudadanos ricos pagan los impuestos de los menos afortunados.. pero la curva de los gastos públicos es casi siempre ascendente considerándola en períodos largos. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. es decir.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.. en su obra “Instituciones Financieras”. Desde luego.1. se habrán de satisfacer mediante la elevación de los impuestos.Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos. influyen sin embargo en su distribución.1.

7.LA URBANIZACIÓN. El cumplimiento de todas estas funciones. las guerras.3.2.1. puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores “inversiones sociales básicas”.1.Una de las consecuencias del fenómeno de la urbanización es el aumento de los gastos públicos. En otros términos.. Por último se puede señalar que las tensiones políticas internacionales.1.La formación del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pública suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos públicos.. podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones económicas y evitar la desocupación laboral. como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron destrucciones.. la infraestructura económica sobre la cuál se asientan las actividades económicas privadas. provocan necesariamente un incremento en los gastos públicos.4. ya que para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez más altos. carreteras..La pérdida del poder adquisitivo del dinero es un fenómeno universal. 7. En efecto. provocan incrementos en los gastos públicos. diques.. Entre los objetivos concretos que se propone. También los gastos de liquidación de hostilidades. caminos. etc. aumentar los servicios sociales o seguridad social. La inflación es el aumento persistente en el nivel general de precios. Por ejemplo para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero. promover el incremento del “capital humano” mediante una atención más intensa de la salud pública y la educación. además. etc.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR. y ello ocurre tanto en los países que no soportaron el desarrollo de las operaciones militares en su territorio. En consecuencia. por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero. el fenómeno de la industrialización y se eleva el nivel de ingreso per-cápita de la población.1. derroche de recursos productivos escasos. etc. las propias condiciones de vida urbana. casi todos los países del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflación.1. el desarrollo económico provoca un aumento de la riqueza del país y una elevación en el nivel de vida de la población. equivale a decir.. a un ritmo más acelerado que antes”. Para que la comparación de los montos de gastos públicos de un país a lo largo 23 . Se debe aclarar que la inflación alcanza también al Estado. el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras. Dos son las causas principales del crecimiento aparente. traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer.El propio desarrollo económico es una causa real del crecimiento de los gastos públicos. 7. etc.. política de gastos públicos improductivos. 7.EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES..LAS GUERRAS. La inflación puede darse por una serie de factores como: desajustes estructurales de la economía.Las guerras han jugado un papel importante en el crecimiento de los gastos públicos.2. Es sabido que las ciudades son más consumidoras de servicios públicos que los sectores rurales. En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que “durante algún tiempo. en algunos casos. 7.2. que constituyen como sabemos. el propio desarrollo económico obliga al Estado a incrementar los gastos públicos. 7. Ahora bien la urbanización suele ser consecuencia del desarrollo económico en la mayoría de los casos.UCACUE-UAED-2005 7...LA INFLACIÓN. Además.1. se ha venido operando en los países latinoamericanos una urbanización relativamente rápida.2. gastos de reconstrucción.El Estado contemporáneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economía.. y cálculos recientes indican que en el curso de los ocho o diez últimos años este proceso ha continuado al mismo ritmo y. política emisionista.2.. aun sin declaración de guerras.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO. el Estado está en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos públicos.... canales. De ahí que la inflación es una causa aparente de los gastos públicos. baja productividad. En efecto se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema económico en cuya virtud se incrementa el producto nacional. pero que no significan mayores gastos con respecto a años anteriores.CAUSAS APARENTES Las causas aparentes del crecimiento de los gastos públicos son aquellas que determinan un aumento aritmético del monto de los gastos públicos.

¿Cómo define al gasto público.  Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos.En relación con las concepciones clásica y moderna de los gastos. como es en el caso de los gastos de defensa.Dentro de la clasificación de los gastos públicos. es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglos a un mismo criterio o sistema de contabilización. al frente de cada proposición escriba el nombre que corresponda:  Constituyen el consumo de la riqueza social....Escriba dos diferencias entre gasto público y gasto privado. ¿el gasto público es siempre desembolso de dinero? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 3.. el Prof.UCACUE-UAED-2005 de una serie de años pueda reflejar un incremento real. 6. enlace con líneas lo que corresponda: GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS  Se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. Guillermo Ahumada? 2. 24 ____________________ _____________________ GASTOS PÚBLICOS REALES GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO .En el espacio en blanco complete los siguientes conceptos: • El sector familias o consumidores puede comprar • El sector empresas puede comprar • El sector público o sector gobierno puede comprar ______________________________ ______________________________ _______________________________ 4. AUTOCONTROL # 3 1. establezca la diferencia entre los gastos ordinarios y extraordinarios: 9.. 8.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: En el Estado moderno.  El gasto público.De acuerdo con la clasificación científica de los gastos públicos.¿Cómo se le denomina a la persona que está facultada por Ley para tomar decisiones sobre los gastos del Estado? 5. es el monto y uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país..  Son los que constituyen un gravamen del producto social...Describa cada uno de los componentes del gasto público: Político: ____________________________________________________________________ Económico: _________________________________________________________________ Jurídico: ___________________________________________________________________ 7.. con criterio administrativo o económicofinanciero.

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10.- Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico-financiera y la científica. En la línea siguiente, escriba el nombre del criterio de clasificación al que hace referencia la frase: En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. __________________________________ 11.- En cinco líneas, emita un comentario sobre lo siguiente: Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar… 12.- Complete: La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos se conoce también como la Ley ____________ 13.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta y luego justifique su respuesta: ¿Existe alguna relación entre el crecimiento de la población y del producto nacional, con el crecimiento del gasto público? Sí (___) No (___) ¿Por qué? _______________________________________________

14.- Anote en los espacios en blanco las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. ____________________________________________________________ CAUSAS REALES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ CAUSAS ____________________________________________________________ APARENTES

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UNIDAD # 4 LOS RECURSOS PÚBLICOS
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • •

Definir a los recursos públicos, reconociendo sus dos elementos. Identificar las formas de financiar el gasto público, según Paúl A. Samuelson, Establecer la clasificación de los recursos públicos. Reconocer a la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos.

CONTENIDOS
1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS 3.2.- RECURSOS DERIVADOS 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES 3.9.- RECURSOS GRATUITOS 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES 3.11.- RECURSOS MONETARIOS 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO-INFLACIÓN

ACTIVIDADES
1.- Defina con sus propias palabras lo que considera como recursos públicos. 2.- Formule un ejemplo de cada uno de los elementos que financian el gasto público, en el Ecuador, según Paúl A. Samuelson. 3.- Realice una tabla de registro sobre el tema 3: “Clasificación de los Recursos Públicos”. 4.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre la emisión monetaria inflacionaria o impuesto-inflación. 5.- Luego del estudio respectivo y la discusión con su grupo de estudio o con profesionales del área, escriba, en una media página, su comentario sobre la conveniencia o no de que el Estado ecuatoriano utilice como recurso el crédito público.

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DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
Se llaman recursos públicos a todas las percepciones o ingresos que obtiene el Estado por cualquier naturaleza lícita, con el objeto de financiar los gastos públicos. De esta definición se desprenden dos elementos:  Los recursos públicos están constituidos por los ingresos públicos que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El objeto de los recursos públicos es financiar los gastos públicos. Por lo que se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado.

2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    Los impuestos; Los empréstitos, que devengan intereses; y, La emisión de dinero, que no devenga interés.

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
Son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotación de su propio patrimonio. Por esta razón estos recursos originarios son llamados también recursos de derecho privado.

3.2.- RECURSOS DERIVADOS
Son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la potestad de imposición. Estos recursos son llamados también recursos de derecho público; el impuesto es el típico recurso derivativo.

3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.

3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Entre los que tenemos: el crédito público a corto o largo plazo, la enajenación de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisión de papel moneda.

3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES

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. sin embargo no dejan de ser una carga para el Estado. comunicaciones. 3. INDUSTRIALES Y COMERCIALES. con cierta clase de independencia.El Estado interviene en actividades de índole particular.9. en algunos países. la siderurgia y las minas de carbón. en donde va incluida una fuerte dosis de utilidad y una tributaria.8. jardines. el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas. como para sancionar al que infringe la norma.Tales como: electricidad. Verbigracia: En Francia se nacionalizó la fábrica de automóviles "RENAUL T" 1945 y luego las grandes Compañías de Seguros.. 28 . generalmente en virtud de la ley... 3. a veces. 3. En el ejercicio de estas actividades. Generalmente la utilización de estos bienes se hace en forma gratuita.. como en el caso de las herencias.. los ingresos por sanciones penales. 3.7. cuando no hay herederos forzosos. parques. para evitar aprovechamientos personales y abusos.6.BIENES DE DOMINIO PÚBLICO..8.. otro ejemplo de este tipo.RECURSOS GRATUITOS Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente gratuita.. servicio postal. las contribuciones de mejoras.10.. obras sanitarias. a veces forman parte de la administración general.8. significativos ingresos. 3.3.BIENES DE DOMINIO PRIVADO.Son los que se encuentran en estado natural como son: playas. el Estado logra. 3. puentes.RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES Para guardar el orden jurídico normativo. y. Si bien es cierto que estas empresas se financian en gran parte con lo que se cobra por el servicio.RECURSOS PATRIMONIALES Los recursos públicos patrimoniales son los llamados también recursos propiamente dichos y lo constituyen todo el patrimonio del Estado. calles. producto que el Estado puede vender a precios un tanto exagerados.MONOPOLIOS FISCALES. pasarán a la Junta de Defensa a Nacional. etc. por ello se les denomina también recursos mixtos.Son generalmente los bienes confiscados. es el ingreso que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes.1.UCACUE-UAED-2005 Son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre éste y los contribuyentes. 3. 3. Ejemplo típico de recurso contractual es el ingreso que el Estado obtiene por vía del crédito público..EMPRESAS NACIONALES. En Inglaterra se nacionalizó el Banco de Inglaterra. como es el caso de las multas que se hacen efectivo tanto para resarcir al Estado por el hecho de no pagar oportunamente los tributos. pero este último carece de importancia en relación al volumen global de los recursos públicos. pero lo cual se hace mediante licitación pública. etc..2.8. es el tabaco.7.7. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos.. costas.RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES Por lo general son recursos significativos.RECURSOS TRIBUTARIOS Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad del "imperium" para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nación. lagos. 3. pero ocasionalmente estos recursos pueden producir ingresos que no tienen mayor significación económica. explotación portuaria. 3. los llamados impuestos especiales.. de aquí se deriva por ejemplo la venta o arriendo de tierras públicas. etc.1. que pueden ser en bienes de dominio público y privado. museos. ya que las empresas estatales producen bienes tanto para el mercado interno como para el externo.EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS.. o en otras ocasiones se presentan también completamente descentralizados. en otros casos ingresan también por donaciones. gas.Un ejemplo de esta clase de recursos.2.

Colocando una x entre los paréntesis. El volumen de los medios de pago es reglado por el Estado mediante los instrumentos de la política monetaria. la inflación es un proceso dinámico de desequilibrio. El emisionismo puede ser considerado desde dos puntos de vista: como procedimiento estatal de regulación económica y como medio de procurarse de recursos. etc. se producirá lógicamente un aumento en el nivel general de los precios..UCACUE-UAED-2005 3. Los empréstitos. (______) (______) FALSO (______) (______) 29 .. naturalmente. desde la dolarización.. que devengan intereses. terremotos. que era utilizable sólo en casos de grandes conmociones o catástrofes.Complete: Paúl A. 3. El Estado mediante la emisión de moneda regula y controla directamente el intercambio de bienes. como un recurso absolutamente normal. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO Los recursos públicos están constituidos por las donaciones que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El crecimiento de la corriente de ingresos monetarios provoca. Sabemos que si la corriente de ingresos monetarios crece a una tasa más alta que el volumen de la producción de bienes y servicios. Como sabemos la emisión del dinero es un monopolio o facultad exclusiva del Estado. la inflación se produce porque la demanda global de bienes crece más rápidamente que la oferta global de bienes. 4. guerras.RECURSOS MONETARIOS El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos. El objeto de los recursos públicos es financiar únicamente las obras viales públicas. En otros términos. y. La moderna teoría del Estado considera al recurso del crédito público. Samuelson. en contra de lo que se creía anteriormente.¿A qué se llaman recursos públicos? 2. En el fondo..RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. Vale aclarar que en el Ecuador. manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    ______________________________________________________.. no existe la emisión monetaria.12.. servicios y las transacciones tanto públicas como privadas en general. AUTOCONTROL # 4 1.LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTOINFLACIÓN La emisión monetaria inflacionaria es otra fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos.11. un aumento de la demanda total de bienes por encima de la oferta total de bienes disponibles. 3. ______________________________________________________.

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4.- Establezca la diferencia entre recursos originarios y recursos derivados. 5.- Al frente de cada frase, escriba el nombre del tipo de recurso al que hacen referencia:  Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.  Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. 6.- Brevemente, describa lo que son los recursos contractuales: 7.- Complete: Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del __________________________________________________________________________. 8.- Los recursos patrimoniales del Estado, pueden ser de dominio público y privado, con ejemplos describa la diferencia existente entre ellos. 9.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta, luego explique su respuesta: ¿Las empresas estatales generan recursos para el Estado? Sí (___) No (___) ¿De qué manera? __________________________________

__________________ __________________

10.- En relación con la clasificación de los recursos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GRATUITOS  Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas.  El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos.  Son los préstamos internacionales. que nos hacen los organismos

PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES MONETARIOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

 Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente (…), generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias; y, en otros casos ingresan también por donaciones.

11.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: La emisión monetaria inflacionaria es una fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? ____________________________

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UNIDAD # 5 EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • • •

Definir el presupuesto. Analizar el presupuesto, considerando su finalidad, ciclo, objetivos, principios, tesis del presupuesto equilibrado, clasificación y estructura. Conceptuar a la deuda pública, considerando el punto de vista jurídico y el económico. Identificar las clases de deuda pública. Analizar a la deuda pública como carga y como instrumento de política fiscal.

CONTENIDOS
1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- FINALIDAD 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO 1.4.- OBJETIVOS 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 1.5.1.- DE ANUALIDAD 1.5.2.- DE UNIDAD 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO 1.7.- CLASIFICACIÓN 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1.8.2.- DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES 2.- DEUDA PÚBLICA 2.1.- CONCEPTUACIÓN 2.2.- CLASIFICACIÓN 2.2.1.- EN CUANTO AL LUGAR 2.2.2.- EN CUANTO AL TIEMPO 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL

ACTIVIDADES
1.- Analice las definiciones de presupuesto general, de Gastón Geze y Guillermo Cabanellas, compárelas con la definición general y escriba sus comentarios, en unas diez líneas. 2.- Luego del estudio respectivo y de revisar la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, describa la finalidad primordial del sistema de presupuestos, expresada en dicho cuerpo legal. 31

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3.- Investigue y con un ejemplo demuestre las siete etapas que conforman el ciclo presupuestario. 4.- Analice y escriba un comentario sintético sobre la importancia de los objetivos principales del sistema de presupuestos, estipulado en el Art. 37 de la LOAFYC. 5.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.5: “Principios generales del presupuesto”. 6.- Escriba, en diez líneas, un comentario sobre la posibilidad de aplicación de la tesis del presupuesto equilibrado en nuestro país. 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre el subtema 1.7: “Clasificación de los presupuestos” 8.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.8: “Estructura formal del presupuesto” 9.- Realice Una tabla de registro sobre el subtema 1.8.1. “El presupuesto del estado” 10.- Realice un comentario de cinco líneas sobre los presupuestos institucionales. 11.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre el sistema de presupuesto de las entidades y organismos del sector público. 12.- Describa las semejanzas y diferencias entre la deuda pública y crédito público. 11.- Confeccione un cuadro sinóptico sobre el subtema 2.2: “Clasificación de la deuda pública” 12.- Analice y elabore una síntesis de cinco líneas sobre el subtema 2.3: “La carga de la deuda pública en el Ecuador”. 13.- Acerca de la deuda pública como instrumento de política fiscal, discuta, reflexione y anote un comentario sintético en 10 líneas.

DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- EL PRESUPUESTO
1.1.- DEFINICIÓN
El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En los estados modernos el presupuesto adopta la forma de una Ley, conocida con el nombre de Ley de presupuesto y, en consecuencia, debe cumplir los requisitos exigidos por las constituciones o leyes especiales. Según Gastón Jeze: “El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse”. Guillermo Cabanellas: “Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de

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Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. Formulación. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. evaluación y liquidación. 4. materiales y financieros. coordinada y armónicamente. Al presupuesto se lo identifica como documento jurídico contable. 7. Facilitar el control interno presupuestario por parte de cada entidad y organismo del sector público. como acto administrativo legislativo concretado en forma de ley y como programa de gobierno. Control. al logro de los objetivos prioritarios para e desarrollo económico y social del país.. control. en el tiempo y forma requeridos. que conforman el ciclo presupuestario. comprende las siguientes etapas: 1. 35 establece que el presupuesto es un sistema que comprende las técnicas. Ejecución. y. ejecución.4. Evaluación.FINALIDAD De conformidad con lo que establece el Art.CICLO PRESUPUESTARIO El ciclo presupuestario reconocido tanto en la LOAFYC cuanto en la Ley de Presupuesto del Sector Público. Aprobación.LOAFYC. Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en la programación de las acciones. Asegurar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario. 1. con la integración y mejor utilización de los recursos humanos. Ningún administrador público debe prescindir del presupuesto porque a través del mismo se expresan los objetivos mediante actividades y proyectos que conforman la planificación global hasta el nivel de desagregación seccional e institucional. • • • • • 33 . 5. expresa que la finalidad primordial del Sistema de Presupuesto es establecer en cada entidad y organismo del sector público.3.. 36 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control . 6. formulación. Lograr que la etapa de aprobación de los presupuestos se cumpla antes de la iniciación de cada período. 1.OBJETIVOS Los objetivos principales del Sistema de Presupuesto.. aprobación. Programación. métodos y procedimientos de administración presupuestaria aptos para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo. 3.UCACUE-UAED-2005 mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones”. La LOAFYC en su Art. para la buena marcha de la administración pública. utilizando las técnicas apropiadas y asignando los recursos según las necesidades de cada sector. Liquidación.2. 2. 1. Obtener que los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público sean la fiel expresión de los proyectos y programas para un período determinado y los instrumentos adecuados para concretarlos. según el Art. programa y proyecto. se debe planificar y programar considerando que la actividad financiera ante todo exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y desarrolle coordinadamente. 37 de la LOAFYC son: • • Orientar los recursos disponibles.

es decir con sentido macroeconómico.Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público. y. Así existe déficit cuando los ingresos son inferiores a los egresos. consiste en que todos los recursos y todos los gastos. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extrapresupuestaria". 1. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. Con este procedimiento todos los ingresos.1.. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera.Conforme a este principio. Es así que exista equilibrio en el presupuesto.... el monto total de los gastos coincida con el importe total de los recursos.DE ANUALIDAD. el total de los gastos estatales. manifiesta que: "Los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo a los principios presupuestarios.. 34 .5. De esta moderna concepción.4.. 1.5. 1. el término anual del presupuesto llegó a ser considerado como un principio indiscutible en las Finanzas Clásicas.PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO A través del tiempo la doctrina.6. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento.DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS. En concordancia con lo expresado. cuando los ingresos y los gastos se corresponden en igual medida.5.El principio de la universalidad. La doctrina moderna. 40. En la generalidad de los países. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. partiendo de la premisa según la cual los problemas financieros son inseparables del funcionamiento del sistema económico.. es condición primordial y esencial que en el presupuesto de Estado.5. y hay superávit cuando los ingresos son superiores a los egresos. en su Art.. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. la práctica y la legislación han ido estableciendo bases. en la legislación ecuatoriana. conocido también como del producto bruto.6. considera que en determinadas situaciones por las cuales puede atravesar un país. Estos principios tienen una íntima vinculación entre sí y podemos enunciar a los siguientes: 1. deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones. 1. referida al amplio concepto del equilibrio de todo el sistema económico de una nación. especialmente de universalidad y unidad.3.. en la LOAFYC.. principios y reglas a las cuales debe ajustarse el presupuesto. sin excepción deben figurar en el presupuesto.. el equilibrio de conjunto de la economía nacional.DE LA PUBLICIDAD. a partir de fines del siglo XVII.DE LA UNIVERSALIDAD.Como todo plan de carácter preventivo. tales como depresiones o contracciones económicas..DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS.TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO Según la concepción tradicional del presupuesto equilibrado.DE UNIDAD.Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado.5. sin discriminación. 1.2. es decir que tanto unos como otros deben ser consignados en el presupuesto por su importe bruto sin extraer saldos netos. Conseguir la presentación oportuna de información comparativa entre las estimaciones presupuestarias y los resultados de las operaciones. 1.. ha surgido la teoría conocida con la denominación de Teoría del Déficit Sistemático. 1..5. y por influencia de las prácticas británicas.5.Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia.5. sólo puede lograrse mediante el déficit presupuestario.UCACUE-UAED-2005 • • Utilizar a los presupuestos como instrumentos del sistema de planificación y como herramienta de administración.

.7.PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL a) El presupuesto del Estado.... se puede y debe confeccionar un presupuesto único. cuando por el contrario. por un régimen de asignaciones globales.Cuando las circunstancias reclaman para el desenvolvimiento de la acción del Estado el planeamiento del presupuesto conteniendo actos económicos de la misma o similar naturaleza.Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado.UCACUE-UAED-2005 Esta Teoría no significa que propicie que el presupuesto siempre deba estar en déficit..7.PRESUPUESTO FUNCIONAL. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades..Y el extraordinario a las que no revisten ese carácter normal. 1.1.7. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. siempre están dadas por leyes específicas en las cuales figura un gran contenido técnico. mientras otras lo son de capitalización. La elaboración del presupuesto económico nacional requiere la existencia de buenas estadísticas y un equipo de expertos en proyecciones económicas. 1. b) Presupuesto múltiple.Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía a un criterio numerativo. unas son de largo plazo y otras de corto.El presupuesto ordinario se refiere a las erogaciones de carácter normal. o cuando. si no la diferencia entre la ejecución efectiva y aquella que hubiere correspondido con los procedimientos más eficaces..3.1.. En el caso 35 . y además se prevé para la realización de esos actos un período de duración igual. es decir entre las erogaciones previstas y las producidas en la realidad.En cambio.ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1. 1. con el empleo de técnicas depuradas de control operativo.8.PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE a) Presupuesto único.PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO a) Presupuesto ordinario.. Mediante este sistema se procura. En otras palabras el presupuesto del Estado es un cuadro financiero que especifica los recursos y los gastos públicos para un período determinado.. establecer a través de mediciones permanentes.La forma como debe ser estructurado el presupuesto del Estado tiene fundamental importancia porque su contenido resulta el plan orgánico que es base de la contabilidad administrativa pública. ya no la diferencia cuantitativa entre presupuesto preventivo y consultivo. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. En nuestro estudio consideraremos los siguientes tipos de presupuestos: 1. 1.7. 1. contable-administrativo.DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.. Las normas según las cuales debe elaborarse formalmente el presupuesto.. ni que el déficit siempre resulte conveniente para la coyuntura económica de un país. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. esto es.. b) El presupuesto económico nacional..CLASIFICACIÓN La clasificación de los diversos tipos de presupuestos puede intentarse desde distintos puntos de vista relacionados con la actividad y la técnica específicamente presupuestaria.2.7. surgiendo así los presupuestos múltiples. b) Presupuesto extraordinario.4.. que su naturaleza es diferente.8.

un informe justificado sobre lo dispuesto en el inciso anterior. en coordinación con la junta de planificación. y en sus Reglamentos correspondientes. y con la oportunidad debida los someterá a consideración y aprobación del ministro de finanzas. elaborará informes periódicos con las modificaciones que considere necesario introducir al plan de inversiones. formulación. información sobre las previsiones de ingresos. En cuanto al ámbito de aplicación. de todos los recursos correspondientes al ámbito del gobierno nacional.Las entidades y organismos del Gobierno Nacional no podrán incorporar a sus presupuestos ningún proyecto de inversión que no esté contenido en el plan a que se refiere el artículo anterior.la junta de planificación. aprobación. A tal efecto. gastos y financiamiento... con anticipación de por lo menos cuatro meses a la iniciación del período ordinario de sesiones de la legislatura.el presupuesto del gobierno nacional se orientará a la prestación de los servicios públicos. • Preparación de planes financieros. 36 . • Sectores y proyectos prioritarios. con la periodicidad y en la forma que éste determine. determinará para cada período los sectores prioritarios y los proyectos y programas específicos de los mismos..UCACUE-UAED-2005 de la República del Ecuador. la prioridad en los sectores. de corto y mediano plazo. preparará los planes financieros.el ministerio de finanzas. está contenido en la Ley de Presupuestos del Sector Público. control. en su Art. en coordinación con las unidades ejecutoras.el ministro de finanzas fijará el monto global de las asignaciones para las entidades y organismos del gobierno nacional. a través de la subsecretaría de presupuesto.35 expresa que: "El sistema de presupuesto comprende las técnicas. la LOAFYC. tomando en cuenta fundamentalmente las estimaciones de ingresos y gastos. • Prohibición de incluir proyectos no contemplados. las entidades y organismos del gobierno nacional presentarán al ministerio de finanzas.la programación presupuestaria contendrá características que permitan establecer con claridad la adecuación del presupuesto a los instrumentos mencionados en el artículo anterior. evaluación y liquidación. a base de los planes de desarrollo vigentes. El presidente de dicho organismo remitirá al ministro de finanzas. los de las demás entidades y organismos del sector público y los procesos de regulación y consolidación de la información presupuestaria". • Características de la programación. el plan financiero y otros instrumentos de política económica. • Asignaciones globales. a) Planificación y programación • Orientación. que a su juicio deban incluírse en el presupuesto para alcanzar los objetivos regionales y sectoriales de desarrollo económico social. La subsecretaría de presupuesto.. en armonía con lo que dispone el sistema nacional de proyectos. al cumplimiento de los objetivos prioritarios de los planes de desarrollo y a la satisfacción de los propósitos y metas de naturaleza social y económica previstas. proyectos y programas a los que se refiere el artículo anterior y el financiamiento disponible. expresados en los planes operativos anuales. una vez que haya establecido las prioridades de los programas y proyectos.. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. Concretamente en la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control. En cuanto a los componentes. el sistema rige para los presupuestos de todas las entidades y organismos del sector público. • Plan de inversiones. que conforman el ciclo presupuestario". ejecución.la junta de planificación preparará un proyecto de plan de inversiones de corto y mediano plazo para el gobierno nacional.. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. en su Art. los presupuestos del Gobierno Nacional. 38 manifiesta que: "Son componentes del Sistema. en la LOAFYC..

. • Promulgación de Presupuesto....El Presidente de la República promulgará el presupuesto del Gobierno Nacional en el Registro Oficial. 37 . y el servicio de la amortización e intereses de la deuda pública.La ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos.No se podrá aprobar el presupuesto del Gobierno Nacional si no contuviere asignaciones suficientes para el cumplimiento de las obligaciones convencionales o contractuales del Estado. partiendo del presupuesto aprobado. el presupuesto podrá omitir egresos ordenados por ley. traspasar o suprimir tributos u otros ingresos.Para el estudio y aprobación del presupuesto del Gobierno Nacional la Legislatura se regirá por lo dispuesto en la Constitución. b) Formulación y aprobación • Anteproyecto de presupuesto. • Proyecto de presupuesto..La Legislatura no podrá efectuar aumentos en los gastos del presupuesto vigente ni en el proyecto de presupuesto del Gobierno Nacional si no existe el correspondiente financiamiento. • Disposiciones generales del presupuesto. se aplican para el cumplimiento eficiente. para estos efectos. modificar.. • Aprobación por la Legislatura. • Gastos sin financiamiento. a más tardar hasta el primero de diciembre del año anterior al de su vigencia. incluídas las entidades adscritas a empresas del Estado. Las disposiciones generales del presupuesto contendrán solamente normas que se relacionen directa y exclusivamente con la aplicación del presupuesto del que formen parte y. • Asignaciones obligatorias. en consecuencia.UCACUE-UAED-2005 • Programación y evaluación presupuestarias. mientras no los acoja otro presupuesto. c) Ejecución presupuestaria • Descripción.El Ministro de Finanzas preparará el anteproyecto de presupuesto del Gobierno Nacional para el próximo período...La programación del presupuesto del Gobierno Nacional y de los presupuestos de sus entidades y organismos deberá reunir los requisitos que posibiliten la evaluación presupuestaria.. Tanto las proformas como el anteproyecto se sujetarán a lo dispuesto en este capítulo sobre planificación y programación presupuestaria. que se entenderán suspensos. efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios. legales y administrativos que. a base de las proformas presupuestarias enviadas por las entidades y organismos correspondientes. • Alcance de las disposiciones generales. • Suspensión de egresos..Las normas técnicas relativas a la ejecución y administración del presupuesto se establecerán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 de esta ley.El anteproyecto de presupuesto será sometido a la aprobación del Presidente de la República y luego éste enviará el proyecto a la Legislatura en la forma establecida en la Constitución.Salvo lo dispuesto en el artículo anterior. las cuotas provenientes de compromisos internacionales. No podrán presentarse a la Legislatura proyectos de presupuesto cuyos egresos no estén debidamente financiados.. ni crear. Igualmente le está prohibido aprobar el incremento o la creación de nuevas partidas de ingreso sino con el dictamen del Ministro de Finanzas. no podrán reformar o derogar leyes vigentes.El presupuesto del Gobierno Nacional contendrá obligatoriamente las disposiciones generales que se relacionarán directa y exclusivamente con la ejecución y evaluación presupuestaria.

. se autorizarán de acuerdo con las políticas y normas técnicas que a este efecto expida el Ministro de Finanzas. los cupos de gasto. llevarán registros de información física de la ejecución del presupuesto de su entidad.. los clasificadores presupuestarios. según lo que se dispone en el título VI de la presente ley. en función de las posibilidades reales de financiamiento y dentro de los límites establecidos en el numeral 7 del artículo 48. • Traspasos y enmiendas.UCACUE-UAED-2005 • Instrumentos de la ejecución presupuestaria. o las que hagan sus veces en cada dependencia. d) Evaluación presupuestaria • Descripción. el análisis de las variaciones observadas.El cupo de gastos es el mecanismo por el cual la autoridad responsable de la ejecución presupuestaria establece los márgenes dentro de los cuales los administradores podrán utilizar los créditos presupuestarios para contraer compromisos y obligaciones y proceder a su pago. incluso para los anticipos. pero lo será para la ejecución de los mismos si es que deben cumplirse en una sóla etapa o para el comienzo de cada una de las etapas contractuales. de acuerdo con las normas técnicas correspondientes. las que servirán de base para que cada entidad y organismo del sector público elabore normas específicas. cifrado y cómputo.Las entidades y organismos del sector público. de acuerdo a la actividad que realice.. con la determinación de sus causas y la recomendación de las medidas correctivas que deban tomarse. • Ejecución de programas presupuestarios.. 38 .. • Cupos de gastos.El Ministro de Finanzas establecerá las normas técnicas de carácter general para la evaluación presupuestaria. o éste concederá de oficio.Los aumentos y rebajas de créditos presupuestarios serán autorizados exclusivamente mediante resolución que dictará el Ministro de Finanzas. • Autorización de cupos. como requisito previo para contraer compromisos y obligaciones y para solicitar a la Tesorería de la Nación las autorizaciones de giro.La Subsecretaría de Presupuesto aplicará los procedimientos para la concesión de cupos de gasto. Los registros de información financiera se llevarán en las unidades administrativas correspondientes. • Normas de evaluación presupuestaria. • Aumentos y rebajas de créditos. solicitarán al Ministerio de Finanzas..Las oficinas de presupuesto.Constituyen instrumentos esenciales de la ejecución presupuestaria el plan financiero. a la política de cupos y a los resultados periódicos de la evaluación presupuestaria.Los traspasos entre créditos presupuestarios y las enmiendas que deban hacerse para corregir errores de texto.La ejecución de los programas presupuestarios deberá ceñirse básicamente al plan de ejecución presupuestaria. de acuerdo con la política que al respecto apruebe el Ministro de Finanzas. el plan de ejecución presupuestaria. con respecto a la utilización de los recursos presupuestarios en el período fiscal o en períodos menores. incluídos en el presupuesto del Gobierno Nacional. El cupo de gastos no constituye requisito previo indispensable para la celebración de contratos.. Dichas entidades y organismos deberán contar con los cupos de gastos correspondientes. • Registro de ejecución...La evaluación presupuestaria comprende básicamente el análisis crítico de la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos. a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales. la autorización de cupos de gasto a base de las necesidades de ejecución de los programas y con arreglo a las disposiciones que se expidan al efecto. los sistemas de contabilidad y las estadísticas de cada entidad y organismo del sector público.. • Política de cupos de gasto.

3. entre otros. preparada de acuerdo con las normas técnicas y el manual de presupuesto. tomando como referencia la fecha de su clausura... los gastos de operación. Después de dicha fecha. 1.. bonos y otras operaciones financieras.2.La Ley de Presupuesto. y. No se autorizarán los cupos para proyectos de inversión en aquellas entidades y organismos que no hayan suministrado los informes de evaluación. las deficiencias que se observen en la ejecución.. 39 .La Subsecretaría de Presupuesto y la Junta de Planificación evaluarán la ejecución de los programas. aún cuando se hubieran originado en un período anterior. se estructurarán sobre base del clasificador económico de ingresos y contendrán los montos estimados de todos los ingresos tributarios y no tributarios.. comprenderán todos los ingresos. a la unidad ejecutora de los programas.. • Obligaciones pendientes de pago. el servicio de la deuda pública y los gastos de inversión. • Responsabilidades de la ejecución de programas.SISTEMA DE PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO a) Descripción.El Ministro de Finanzas conocerá los informes de evaluación y dará a conocer inmediatamente. • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos.UCACUE-UAED-2005 • Control de la ejecución de programas.. que se encontrarán pendientes del pago al 31 de diciembre de cada año. métodos y procedimientos que deben aplicarse en las etapas del ciclo presupuestario.. emitidos por el Ministro de Finanzas. Después del 31 de diciembre no se podrá contraer compromisos ni obligaciones que afecten al presupuesto del período fiscal anterior.. se tomarán en cuenta dentro de las transacciones de caja del año en que se paguen. con el propósito de verificar el cumplimiento de los fines y la obtención de las metas programadas. para lo cual: • Los presupuestos de ingresos. en su Art.Las obligaciones contraídas de acuerdo con lo que dispone el artículo 57.8. sin perjuicio de afectar al presupuesto con cargo al cual se crearon. La información financiera no duplicará aquella que se prevea en el sistema de contabilidad. financiamiento y gastos previstos para el ejercicio fiscal dentro del cual se van a ejecutar. La Subsecretaría de Presupuesto prestará la asistencia técnica necesaria que requieran dichas entidades y organismos. los ingresos que se perciban se considerarán como del presupuesto vigente al tiempo en que se cobren.. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores. • Información para la evaluación presupuestaria. • Los presupuestos de gastos. a más tardar hasta el 31 de marzo del año siguiente. se elaboraran con base en clasificaciones que permitan distinguir.El sistema de presupuesto de una entidad u organismo del sector público comprende las técnicas. en forma oportuna y con las características solicitadas.8.La liquidación del presupuesto de cada período del Gobierno Nacional se expedirá mediante acuerdo del Ministro de Finanzas. • Liquidación de presupuesto. a fin de que se adopten las medidas correctivas tendientes a la obtención de las metas programadas. 10 expresa que los presupuestos institucionales. e) Clausura y liquidación del presupuesto • Fecha de clausura.DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES.Las entidades que forman parte del Gobierno Nacional presentarán información a los efectos de evaluación presupuestaria. 1.El presupuesto del Gobierno Nacional se clausurará el 31 de diciembre de cada año.

d) Proyecto de presupuesto..No se aprobaron los presupuestos de las entidades y organismos del sector público si no contuvieren asignaciones suficientes para el servicio de amortización e intereses de la deuda pública y para el cumplimiento de las obligaciones contractuales. Esta anulación podrá hacerse cuando el compromiso se considere inconveniente. El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen. h) Compromisos.UCACUE-UAED-2005 b) Sistema único de presupuesto. o por el máximo organismo de la entidad. Para los demás casos en que se requieren aumentos. para esta 40 . los bienes se entreguen o los servicios se presten. g) Ejecución del presupuesto. al Ministerio de Finanzas o al máximo organismo de la entidad. según el caso.El personal que desempeñe funciones presupuestarias estará integrado por profesionales y auxiliares que reúnan los requisitos mínimos establecidos para el efecto. o por autoridad que aprobó el Presupuesto. de acuerdo con las regulaciones de este título.La asignación presupuestaria se comprometerá en el momento en que la autoridad competente. en la forma y oportunidad señaladas por esta ley y por leyes especiales. innecesario o cuando se tenga la certeza de que no podrá ser cumplido. ingresos destinados por la ley u otros análogos.. por medio de el titular o máxima autoridad. con observancia de las normas técnicas respectivas. en todo o en parte. e) Asignaciones para el servicio de la deuda pública. sin excepción alguna.La unidad a cargo de la programación presupuestaria. o quien haga sus veces. sin embargo.. a través de la Subsecretaría de Presupuesto. y mientras éste no se haya convertido en obligación podrá anularlo total o parcialmente. aquellos serán aprobados por el Ministerio de Finanzas. que comprenda la programación y administración presupuestaria de todos los ingresos y gastos. El proyecto incluirá todos los requerimientos de recursos humanos. f) Aprobación oportuna del presupuesto.Cada entidad y organismo tendrá su presupuesto aprobado antes del primer día del período para el cual se expida. será responsable de la ejecución del presupuesto en la forma autorizada y de asegurar un control interno previo que evite la posibilidad de incurrir en compromisos o gastos que excedan de los montos aprobados.. se estará a lo dispuesto en la sección 3 del capítulo 5 del presente título. Cualesquiera fondos o cuentas especiales. por la Oficina Nacional de Personal. mediante acto administrativo válido. en coordinación con el Ministerio de Finanzas. Esta disposición podrá aplicarse también a los contratos legalmente celebrados por funcionarios públicos cuando se hubiere incurrido en compromisos. Sin embargo la misma autoridad que contrajo el compromiso.. serán incluidos dentro del proyecto sin excepción alguna.. reducciones o traspasos de créditos en el presupuesto de las entidades y organismos del sector público. decida adquirir de terceros bienes o servicios. Para los traspasos.Se establecerá en cada entidad y organismo del sector público un sistema único de presupuesto.El Jefe de la unidad financiera de cada entidad y organismo del sector público o quien haga sus veces. Ningún recurso financiero podrá ser excluido del proceso presupuestario. en coordinación con las unidades administrativas pertinentes. o les encargue la realización de obras. Dicho sistema centralizará la programación y ejecución de todo recurso financiero sujeto a control o responsabilidad de la entidad u organismo. según el caso.. aumentos o reducciones de créditos del presupuesto del Gobierno Nacional. Los recursos previstos serán destinados a los programas específicos que conforman el plan de la entidad u organismo para el período presupuestario. debiendo estar sujetos a evaluación periódica con respecto a su calidad y ética profesional. preparará el proyecto de presupuesto y lo presentará. c) Personal presupuestario. materiales y financieros a utilizarse por dichas entidades u organismos.

bienes o servicios adquiridos por autoridad competente. i) Obligaciones..Ninguna entidad u organismo del sector público.UCACUE-UAED-2005 anulación total o parcial por la autoridad correspondiente se requerirá informe favorable previo.La obligación se genera y produce afectación presupuestaria definitiva en los siguientes casos: • Cuando se reciban de terceros obras. autorizará o contraerá obligaciones.Todo contrato que signifique egreso de fondos públicos con cargo al presupuesto del Gobierno Nacional. k) Ordenadores de gastos y de pagos. total o parcialmente. En la documentación requerida para el efecto se incluirá una certificación del jefe de la unidad financiera de la entidad solicitante. y. 41 . según el caso. mediante acto administrativo válido. El informe se referirá fundamentalmente a la existencia del financiamiento y será expedido en el término de quince días contados desde la fecha de recepción de la solicitud y de todos los documentos respectivos. n) Clasificadores de ingresos y gastos. se tendrán por anulados. sobre la existencia actual o futura de los recursos financieros que permitan legalmente cumplir las obligaciones contractuales. j) Requisitos para contraer compromisos y obligaciones. Los contratos cuya ejecución deba durar más de un período presupuestario podrán celebrarse cuando el presupuesto vigente contenga la asignación y disponibilidad suficiente para cubrir el costo de la parte que deba ejecutarse en el período. haya habido o no compromiso previo. requerirá de informe favorable previo del Ministro de Finanzas. m) Anulación de compromisos.. para fines presupuestarios y contables. de acuerdo con las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas.Los clasificadores oficiales de ingresos y gastos. • Cuando ineludiblemente deban realizarse pagos sin contraprestación. o de quien haga sus veces. ni funcionario o servidor de los mismos.. Cada entidad u organismo determinará por reglamento interno los funcionarios que han de realizar dichas tareas y sus respectivas áreas de competencia. contraerá compromisos. respecto de recursos financieros. No obstante.En cada entidad u organismo del sector público existirán ordenadores de gastos y ordenadores de pagos. una vez vencido el término señalado en el inciso anterior..  Cuando los contratos deban ejecutarse en varios períodos presupuestarios. En la certificación se determinará la fuente de donde procederán esos recursos. celebrará contratos. Para el cumplimiento total de las obligaciones derivadas de estos contratos se establecerán asignaciones suficientes en los presupuestos de cada período subsiguiente. la misma autoridad que contrajo el compromiso podrá convalidarlo con cargo a los créditos presupuestarios pertinentes del nuevo período.. La falta de este informe no impedirá la celebración del contrato. sin que conste la respectiva asignación presupuestaria y sin que haya disponible un saldo suficiente para el pago completo de la obligación correspondiente. serán los mismos y se expedirán por acuerdo conjunto del Contralor General y del Ministro de Finanzas. y los contratos deban ejecutarse en uno o más períodos  Cuando subsiguientes.Los compromisos que al 31 de diciembre de cada año no se hayan transformado. l) Informe sobre contratos. del Procurador General de la Nación o del abogado asesor o procurador. en obligaciones.. en los casos siguientes:  Cuando la cuantía de los contratos sea igual o mayor a la establecida en la ley para el concurso de ofertas. deban o no ser concursados o licitados. de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas.

para quien la relación es un crédito..CONCEPTUACIÓN Por deuda pública se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro país. la deuda pública y en forma más especifica. por lo tanto los recursos provenientes de los empréstitos se tendrá a los siguientes preceptos: a) LOS RECURSOS PROVENIENTES DE EMPRÉSTITOS. Desde el punto de vista económico. Los intereses correspondientes. Es además un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero. 112 expresa que la deuda pública del Gobierno Nacional o de las demás entidades u organismos del sector público comprende las deudas provenientes de los contratos de mutuo en sucres o monedas extranjeras. el crédito público implica la existencia de una relación jurídica entre dos sujetos: el acreedor o prestamista.UCACUE-UAED-2005 El Ministro de Finanzas y Crédito Público establecerá los clasificadores en los que fundamentará la gestión presupuestaria. Al igual que suele ocurrir en la economía del sector privado cuando los ingresos o recursos son inferiores a los egresos o gastos. La asignación constante en el presupuesto del Gobierno Nacional. las garantías. casi exclusivamente. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder público materializado normalmente mediante emisiones de títulos de valores. fundamentalmente inversiones. por ejemplo: • • Cuando se necesita un mínimo de tesorería (dinero en caja) para afrontar los pagos más inmediatos. no podrá ser disminuida de un ejercicio para otro. Dichos clasificadores serán obligatorios para todos los presupuestos del sector público. se llama deuda pública al conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos. económica y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo.Los recursos provenientes de empréstitos se invertirán de la manera y en los objetivos ordenados por las normas legales que se dicten al efecto. los convenios de novación o de consolidación de obligaciones y la deuda flotante legalmente reconocida. 42 .1. se hace referencia al peso o carga de la deuda pública en el sentido de una obligación que el Estado tiene que pagar y cuya influencia sobre la economía nacional reviste gran importancia. las emisiones de bonos y demás títulos valores.. y. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo. sino con el consentimiento previo del Contralor General. En tal virtud. También podemos decir que el crédito público es la capacidad política. suele mencionarse. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. Ello origina la obligación de devolver la suma de dinero recibida en préstamo y de pagar además.. sujeto activo.DEUDA PÚBLICA 2. Desde el punto de vista jurídico. para quien es una deuda u obligación. En la LOAFYC. los Estados toman dinero prestado. en el Art. y a través de los respectivos presupuestos. 2. el deudor o sujeto pasivo.

las condiciones financieras del crédito.2. el análisis de los aspectos legales y. En la LOAFYC.. b) Deuda pública externa. finalmente. 2. según el caso.. en el que se hará constar fundamentalmente: el resumen del proyecto. Entre éstos. y. 121 manifiesta que las entidades y organismos del sector público. cuando necesiten del crédito externo. inclusive proveedores.. • Decreto de autorización. forma de pago. presentarán obligatoriamente una solicitud a la Subsecretaría de Crédito Público con toda la información necesaria respecto al proyecto o proyectos de inversión a ejecutarse. el análisis financiero de la entidad beneficiaria. la capacidad de endeudamiento del país. aprobando o rechazando total o parcialmente la solicitud. el efecto del préstamo sobre la balanza de pagos y.La deuda interna es la que se emite y cumple dentro del mercado de un país y nada tiene que ver con la nacionalidad o domicilio de los prestamistas que pueden ser extranjeros. en su Art. ya sean personas naturales o jurídicas del sector privado. en general.1. Una vez obtenidos los dictámenes señalados en el artículo anterior. su capacidad de endeudamiento. comisiones. 43 .. los organismos que intervienen en la ejecución del proyecto. • Resolución. los dictámenes y el informe de la Subsecretaría de Crédito Público. del Gobierno Nacional o de las entidades y organismos del sector público estará a cargo del Ministerio de Finanzas.. b) ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS. así como la documentación y estados financieros que sean requeridos para los informes y dictámenes legales pertinentes. La Subsecretaría de Crédito Público solicitará los dictámenes del Procurador General de la Nación y de la Junta Monetaria sobre el proyecto de contrato de préstamo.CLASIFICACIÓN 2. plazo y sistema de amortización y demás condiciones financieras. a base de los antecedentes. o de otras entidades y organismos del sector público. el término para emitir los dictámenes será el de quince días.. los más utilizados son: 1) El lugar y mercado de emisión de los títulos.Resulta difícil establecerla por ser variable el elemento considerado para su clasificación.Los presupuestos del Gobierno Nacional. contendrán obligatoriamente asignaciones suficientes para atender el pago de la deuda pública. o de empresas regidas por la Ley de Compañías en las que tenga capital el sector público. a la de la LOAFYC y a los reglamentos que para el efecto se expidan. las conclusiones y recomendaciones.El Ministro de Finanzas emitirá su resolución. período de gracia. 3) El lugar de pago de la deuda. la LOAFYC. el Art. 132 expresa que todo trámite de emisión de bonos o de papeles fiduciarios. el destino de los recursos. Su régimen está determinado por la legislación interior.EN CUANTO AL LUGAR a) Deuda pública interna.2.UCACUE-UAED-2005 Prohíbese cubrir con empréstitos los gastos administrativos de carácter permanente y otorgar garantías por parte del Gobierno a favor de deudores.. requerirán de aprobación previa del Ministro de Finanzas y se sujetarán al trámite previsto en esta Ley. sujetándose a las disposiciones de la Ley de Régimen Monetario. A este respecto. se autorizará la celebración del contrato mediante decreto ejecutivo. con las recomendaciones que considere necesarias. en el que se determinará expresamente la entidad prestamista. 2) La moneda o divisa elegida. para adquirir compromisos o celebrar contratos de endeudamiento externo con prestamistas de cualquier índole. el garante y tipo de garantía. el prestatario o deudor. tipo de interés. Las entidades y organismos del sector público. los requerimientos de aporte local y su incidencia en las finanzas públicas. la Subsecretaría de Crédito Público elaborará un informe para el Ministro de Finanzas.Aprobada la solicitud de crédito en la forma prevista en el artículo anterior.

2. Resulta fundamental. El problema de la carga de la deuda pública está lejos de haber sido resuelto.3. distinguir la deuda externa de la interna. de mantener la economía nacional.4.. y el Gobierno como garante.. el dinero que éste recauda. En realidad. en concepto de impuestos de los contribuyentes. la autorización para la celebración de los contratos de agencia oficial y fiduciaria y de los correspondientes convenios subsidiarios y de garantía.UCACUE-UAED-2005 • Contratos y convenios accesorios. se reduce el empleo interno total de los recursos disponibles. la política fiscal es uno de los instrumentos de indiscutible Importancia. La actividad financiera del Estado. el desarrollo económico-social de manera progresiva. para proveer a necesidades momentáneas de caja en virtud de gastos Imprevistos o por falta o retraso de los ingresos ordinarios. pues para hacer frente al pago de la deuda. que el servicio de la deuda está previsto en el presupuesto. Por el contrario. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional. no debe desarrollarse en forma neutral y pasiva. La discusión suele partir del mismo significado del concepto "carga". a su juicio. es la que contrae el tesoro del Estado por un breve período de tiempo. el decreto que faculte la suscripción del convenio deberá contener. se vio que desde el punto de vista económico. por el contrario.En los créditos en que intervenga el Banco Central.. o mediante el cobro de impuestos.. puesto que los poseedores de títulos o bonos del empréstito reciben en pago de capital e intereses. además. lo que se produce es un pago de transferencia. 2. el total de recursos disponibles por el país no aumenta inicialmente ni disminuye con posterioridad.EN CUANTO AL TIEMPO a) Deuda consolidada.La deuda flotante. b) Deuda flotante. El Gobierno Nacional no podrá garantizar préstamos cuando. la entidad solicitante no tenga la suficiente capacidad financiera para asegurar el cumplimiento de las obligaciones provenientes del crédito. atendida por un fondo especial que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. 2.2. 44 . el gobierno tendrá que reducir los gastos públicos. La primera significa inicialmente un aumento de los recursos disponibles. en suma. Cabe destacar que esta clasificación carece de significación jurídica y modernamente corresponde a la deuda a mediano y a largo plazo (consolidada) y a la deuda a corto plazo (flotante). En cambio en el caso de la deuda interna. pero una disminución de esos mismos recursos en el futuro. Existe.Es aquella deuda pública permanente. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal. reducir los gastos privados.LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL El ensanchamiento del campo de acción del Estado. por parte del Estado deudor. una redistribución del Ingreso de los contribuyentes al tenedor de títulos a través del Estado.CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA Al estudiar los conceptos de Crédito Público y Deuda Pública. a los gobiernos les incumbe la obligación y la gran responsabilidad. suele hacerse referencia al " peso" o " carga" de la deuda pública. De una u otra forma. Dentro de la compleja actividad que los estados deben realizar para poder alcanzar los propósitos de estabilización y desarrollo económico. 2. es decir.. como agente oficial y fiduciario del Gobierno Nacional.. evitando las fluctuaciones del sistema económico y estimulando además. de acuerdo con la concepción moderna de las finanzas.

¿Cuál es la finalidad del sistema de presupuesto en el sector público. 36 de la LAOFYC? 3.  La actividad financiera exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio..Enlace con una línea la definición con el correspondiente autor o definición general:  El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual. por el que se prevén. Su estudio lo debemos vincular con el régimen tributario. acusan en sus resultados los fines que se propone el Estado. si los propósitos deliberados de la política fiscal.  El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes. al frente de cada proposición:  Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. (__) (__) (__) (__) 45 .UCACUE-UAED-2005 La política fiscal tiene preponderante ubicación como Instrumento en la acción del gobierno. resulta destacado factor para lograr el bienestar de los pueblos. la política monetaria y con el comercio internacional. los gastos públicos. Aunque debemos aclarar. con la secuela natural de los trastornos sociales. con arreglo a una política económica y social y para un periodo determinado. las inversiones públicas. • GUI LLERMO CABANELLAS GA STÓN JEZE • • FINICIÓN GENERAL DE 2. el régimen presupuestario. se debe planificar y programar. autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse.  Al presupuesto se lo identifica como documento sencillo de contabilidad que enlista los ingresos y los egresos. Concretándonos a la incidencia que pueda tener la acción de la política fiscal en la economía de una nación.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso.. seguidos de períodos de depresión o contracción en la actividad económica del sector privado. resulta destacable la función anticíclica que las doctrinas modernas atribuyen a la misma. AUTOCONTROL # 6 1.  Un administrador público puede prescindir del presupuesto. para poder establecer así. de conformidad con lo que estipula el Art. que el concepto de política fiscal anticíclica o estabilizadora es muy amplio. las posibilidades que de ellas se derivan para evitar a atenuar las fluctuaciones económicas manifestadas en períodos de auge o prosperidad. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos. planificada y ejecutada de acuerdo con las condiciones reales que configuran el complejo económico-social de un país.  Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones.. la deuda pública. porque cuando ella es concebida. Es decir.

UNIDAD UNIVERSALIDAD PUBLICIDAD ANUALIDAD NO AFECTACIÓN DE RECURSOS ESPECIFICACIÓN DE GASTOS 7. números del 1 al 7. sin excepción deben figurar en el presupuesto. el total de los gastos estatales. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. unas 46 . • Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. • Como todo plan de carácter preventivo.Escriba en la línea el nombre del Presupuesto que corresponde a cada enunciado:  Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada principio general del presupuesto: • Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público.Coloque dentro del paréntesis. cuando. consiste en que todos los recursos y todos los gastos. o cuando.UCACUE-UAED-2005 4. • Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman un masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia.. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento. • Conforme a este principio.. mientras otras lo son de capitalización. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. • Conocido también como del producto bruto. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. esto es. El término anual del presupuesto llegó a ser considerado en las Finanzas Clásicas. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene.Anote tres objetivos del sistema de presupuestos. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. en forma secuencial ascendente según corresponda a cada una de las etapas del ciclo presupuestario: (_____) Formulación (_____) Evaluación (_____) Programación (_____) Aprobación (_____) Control (_____) Ejecución (_____) Liquidación 5. ________________________________________________  (…). según el Art. 37 de la LOAFYC: a) ___________________________ b) ___________________________ c) ___________________________ 6.. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.. ________________________________________________  Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. que su naturaleza es diferente.

. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores.Complete: Los elementos que se deben considerar para la estructura de los presupuestos institucionales son: • ______________________________________________________________________________ • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. los presupuestos del _____________________. que conforman el ciclo presupuestario".. economía y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo.. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. bonos y otras operaciones financieras. • ______________________________________________________________________________ 10. 9. ______________. CRÉDITO PÚBLICO DEUDA PÚBLICA • Es el conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos. está contenido en la Ley de ________________________________________. "El sistema de presupuesto comprende las ___________. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno.UCACUE-UAED-2005 son de largo plazo y otras de corto.Enlace con una línea la definición que corresponde a deuda pública y crédito público. _____________. evaluación y ___________________. ejecución. ____________ y _________________ empleados en las etapas de ______________. ____________________________________________________ 8.. complete lo siguiente: En el caso de la República del Ecuador.En relación con la estructura formal del presupuesto del Estado ecuatoriano. • Es la capacidad política.¿En que consiste la Teoría del Déficit Sistemático? 11. por un régimen de asignaciones globales.. y. En cuanto al ámbito de aplicación. los de las demás ____________ y ______________ del sector ______________ y los procesos de ____________ y ___________________ de la información presupuestaria". el sistema rige para los presupuestos de todas las _________ y __________________ del ___________________. en la _______________________. surgiendo así los (…). ________________________________________________  Se refiere a las erogaciones de carácter normal. 12. ________________________________________________  Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía un criterio numerativo. ____________.Complete el siguiente cuadro sinóptico: En cuanto al lugar • ____________________________ _ • ____________________________ _ DEUDA PÚBLICA En cuanto al tiempo • ____________________________ _ 47 . "Son componentes del Sistema. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades. y en sus Reglamentos correspondientes.

que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El ensanchamiento del campo de acción del Estado.UCACUE-UAED-2005 • ____________________________ _ 13. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal? Sí (___) No (___) ¿Por qué? ________________________________________ 48 .¿Por qué se le conceptúa a la deuda pública como una carga? 14..

.1.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN 2..3..2..DOCTRINARIA 5..1.Trascriba la definición de Derecho Tributario..1.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL 5.DEFINICIÓN 2.2.1.. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar al Derecho Tributario como parte del Derecho Financiero. aplicación.¿Qué entiende usted por obligación tributaria? 3..PRINCIPIO DE LEGALIDAD 2.1.1.1.5..2.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 5... 2. analícela y emita un comentario en tres líneas sobre su contenido..1. encargado de regular el nacimiento.4..PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY 3. considerando sus clases y reglas. Identificar el ámbito de aplicación de las leyes tributarias..1.INTERPRETACIÓN LÓGICA 5.USUAL O JUDICIAL 5.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 6 DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.5.Escriba los cinco principios legales que sustentan la obligación tributaria y anote su comentario sintético debajo de cada uno de ellos..INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 5. CONTENIDOS 1. Reconocer los fundamentos legales que sustenta el nacimiento de la Obligación Tributaria..PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD 2.AUTÉNTICA 5.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ACTIVIDADES 1.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2. modificación y extinción de los tributos..3..PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD 2..4..ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 4. 49 . Interpretar las normas tributarias.6. Distinguir con claridad los cuatro libros que contienen los cuatrocientos cuarenta y siete artículos del Código Tributario..INTERPRETACIÓN HISTÓRICA 5.

desde 1975. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno. El Derecho Tributario es una rama jurídica que. cuando se expidió el cuerpo legal que regulaba la materia tributaria. es por ello que las relaciones Jurídico-Tributarias. en 1963. cuando por medio de la Ley 20. 2. 13.. (Art. num..1. Pero. en 1997 el Congreso Nacional creó un Quinto Tribunal Distrital con sede en Riobamba.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En materia tributaria.. cuarta COFJ) Así mismo. nombre que se mantuvo hasta diciembre de 1992. reformatoria de la Constitución Política. con sede en Quito. regula el nacimiento. 1 del Código Tributario y escriba un comentario sobre el ámbito de aplicación de las leyes tributarias. Trans. como parte del Derecho Financiero. 50 .Lea.DEFINICIÓN La denominación “Derecho Tributario” no ha sido siempre de uso uniforme en el Ecuador. modificación y extinción de los tributos y. las relaciones jurídicas que se originan entre la administración (sujeto activo) y el contribuyente o responsable (sujeto pasivo) de la obligación tributaria. el Estado al afectar el patrimonio de los asociados solo puede hacerlo mediante ley. 3 con sede en Cuenca y el No. aplicación. se lo denominó Código Fiscal. Principio de la no confiscación y Principio de irretroactividad de la Ley.. 17 LOFJ) (Disp.PRINCIPIO DE LEGALIDAD Constituye el fundamento de todo derecho conocido también como el principio de reserva legal: “no hay tributo sin ley”. el No. 2. en consecuencia. 6. estableciendo con claridad los presupuestos de la obligación tributaria. la modificación o extinción. deben tener como antecedentes los siguientes principios: Principio de legalidad. la cuantía.1: “Clases de interpretación de las normas tributarias” 7.UCACUE-UAED-2005 4.Consulte en un texto especializado y escriba las definiciones de: • Estado • Tasas • Sujeto activo • Contribución de mejoras • Sujeto pasivo • Impuesto • Tributo 5. interprete y anote las ideas principales de las cuatro reglas sobre la interpretación de las leyes tributarias. se suprimió el Tribunal Fiscal y en su lugar se crearon cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. con sede en Guayaquil. Basta recordar que en 1959 cuando se creó el órgano jurisdiccional encargado de conocer y resolver los asuntos contenciosotributarios. Principio de generalidad e igualdad. el No. con sede en Portoviejo..Realice una tabla de registro del subtema 5. las circunstancias del nacimiento del tributo.. 4. por lo tanto el Estado no puede establecer cargos si de por medio no existe una ley.. Posteriormente. el primero integrado por cinco Salas. 1. los sujetos de esa relación. fecha en la cual se expidió el vigente Código Tributario. se generalizó la denominación “Derecho Tributario”. se lo llamó Tribunal Fiscal. Principio de justicia tributaria y proporcionalidad. etc.Analice el Art. 2.

los derechos y obligaciones tanto de la administración tributaria como de los contribuyentes y responsables. color.2. por lo cual resultan inadmisibles los privilegios. las exoneraciones y deducciones. Adicionalmente este principio determina que la Ley no puede conceder beneficios. 2. y los reclamos o recursos que deban concederse..4. la recaudación.UCACUE-UAED-2005 Este principio no hace relación al nacimiento o creación del tributo. 242. puesto que el Estado debe garantizar que los individuos dispongan de un límite mínimo que posibilite el ahorro e inversión para generar el bienestar individual y como consecuencia de ello el desarrollo económico y social. precisa los fines del tributo en cuatro aspectos: • • • • Como medio para recaudar los ingresos públicos. En definitiva. están sometidos en forma estricta e imprescindible al principio de legalidad (Art. 2. origen social o posición económica o nacimiento. todo el conjunto de las relaciones tributarias.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD Este principio se basa en la capacidad económica del contribuyente. esto quiere decir que las leyes al ser generales son abstractas y que no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. Las Leyes tributarias determinarán el objeto imponible.PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY Jurídicamente todas las leyes rigen para el futuro. por lo tanto la ley debe establecer la definición de la obligación. El Art. sin constituir un castigo o una imposición.PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD El ordenamiento tributario debe también sujetarse a los principios de generalidad e igualdad que tiene como antecedente los Arts. 4 del Código Tributario). las situaciones anteriores a su vigencia serán juzgadas por las leyes que a ellas corresponda. el ente público no podrá exigir pagos que no sean acordes con la capacidad contributiva de los contribuyentes.3. los sujetos activo y pasivo. para concederles beneficios. Como elemento para atender las exigencias de estabilidad y progreso social.. exenciones o imponiéndoles gravámenes. 6 del Código Tributario. lo que permite que la mayoría reciba el beneficio de los bienes colectivos que satisfacen las necesidades tanto individuales como sociales.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN Es una consecuencia del principio de proporcionalidad. la cuantía del tributo o la forma de establecerla. sus modos y formas. filiación política o de cualquier otra índole. tampoco puede alterar derechos adquiridos. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. 2. la liquidación. deben soportar iguales cargas. Por lo tanto la igualdad se refiere a las condiciones económicas de cada individuo.. sino a todo el proceso de la relación entre el Estado y el llamado contribuyente. etc. religión. Para procurar la distribución de la riqueza nacional. sino más bien el aporte necesario tendiente a otorgar los recursos al Estado para el cumplimiento de sus fines y además como un medio de política económica para la distribución social de la riqueza. 5 del Código Tributaria. sexo.. salvo disposición expresa en contrario. según el Art. La igualdad entonces implica que las normas tributarias deben considerar la capacidad económica o contributiva de manera que quienes tengan semejantes capacidades. En materia tributaria la vigencia de la Ley presenta dos posibilidades que son: 51 . 2. no tienen efecto retroactivo en cuanto a hechos anteriores a su promulgación. Como instrumento de política económica general. la cuantía. 243 y 255 de la Constitución Política de la República del Ecuador . es decir.5. No se trata entonces de reconocer únicamente que todos son iguales ante la Ley. idioma.

1. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales.. municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos. 11 del Código Tributario). consultas y recursos administrativos DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO De la jurisdicción contencioso-tributaria De la sustanciación ante el Tribunal Fiscal Del recurso de casación ILÍCITO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De las infracciones tributarias en particular Del procedimiento penal tributario 4.Se refiere al texto de la Ley y al sentido estricto de las palabras utilizadas en ella. 5.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL. entiéndase por tributos los impuestos.INTERPRETACIÓN LÓGICA.  En cuanto a las leyes se refieren a tributos. 5. entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.. 3. Para estos efectos.Considera no solamente el estudio de las palabras o la norma.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La interpretación de la Ley se entiende como la aclaración o explicación del sentido de un texto.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5. cuya liquidación deba hacerse por períodos fijos (meses o años) comenzará a regir el primer día del siguiente mes o año calendario. (Art.3. en cuanto al ámbito de aplicación dice: “Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos. LIBRO PRIMERO Título I Título II Título III LIBRO SEGUNDO Título I Título II LIBRO TERCERO Título I Título II Título III LIBRO CUARTO Título I Título II Título III DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De la obligación tributaria De la administración tributaria DE LOS PROCEDIDMIENTOS TRIBUTARIOS Del procedimiento administrativo tributario De las reclamaciones. es necesario ubicarse en el tiempo y en la época en que la norma fue concedida o dictada.. 5. pues las normas. De manera general se entiende como el de atribuir a una cosa el verdadero sentido o significación.. las tasas y las contribuciones especiales o de mejoras. provinciales.. (Art. 10 del Código Tributario). 5.1.. porque pretende 52 .INTERPRETACIÓN HISTÓRICA. Se denomina también como interpretación sistemática.1. Jurídicamente se considera como un principio universal que la interpretación debe fundamentalmente hacerse a la letra de la Ley.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS El Art.Que para entender el sentido de determinados términos legales..UCACUE-UAED-2005  De carácter general..1. así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.2. desde el día siguiente de su publicación en el Registro Oficial. pretendiendo descubrir el verdadero pensamiento del legislador o el sentido de una disposición. sino todo el sistema normativo. reglamentos y disposiciones regirán para el futuro...1. de manera que se pueda encontrar las relaciones y diferencias dentro de un grupo organizado. 1 del Código Tributario.ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO El Código Tributario está dividido en cuatro libros que contiene cuatrocientos cuarenta y siete artículos.

existen tres formas: Auténtica.. las normas tributarias penales rigen también PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE IGUALDAD PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD    PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD   53 .Efectuada por el legislador.. En virtud de este principio.1. proporcionalidad y generalidad).Creada por los juristas y estudiosos del Derecho que pretenden ampliar o aclarar diversos temas jurídicos. sexo. En consecuencia no hay tributo sin la Ley..Enlace con una línea la definición que corresponde a cada principio de la obligación tributaria. En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones: En primer lugar. el ordenamiento tributario tiene que basarse en la capacidad económica de los contribuyentes.. En materia Tributaria este principio es fundamental porque de él depende que la sociedad tenga oportunidad de ahorrar e invertir y sobre esta base pueda generarse el desarrollo económico y social.DOCTRINARIA. desde un punto de vista general.. filiación política o de cualquier otra índole. puesto que las palabras empleadas por la Ley. PRINCIPIO DE LEGALIDAD  Las Leyes Tributarias tienen que ser generales y abstractas y no referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. exenciones o imponiéndoles gravámenes.AUTÉNTICA. • Que las normas tributarias deben interpretarse de acuerdo a los métodos generales de interpretación. (igualdad. Desden el punto de vista de la Interpretación de la Ley. • Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley.5. el cual la ejerce mediante Ley. Significa que la facultad de establecer. por lo que se considerarán las normas del Código Civil y los principios doctrinarios en él establecidos. técnico o jurídico. AUTOCONTROL # 6 1. sin otro valor que el análisis científico. que partiendo del texto legal identifique las circunstancias en las que la disposición fue concedida y su relación con otras leyes.1.¿Qué es el Derecho Tributario? 2.. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación. a menos a menos que se las haya definido expresamente.. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear. sus reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro. modificar.. Esto significa que no pueden concederse beneficios.Es la que realizan los jueces o magistrados para resolver los conflictos sometidos a su jurisdicción.2.USUAL O JUDICIAL. 5. color. idioma. las Leyes Tributarias. modificar tributos o establecer exenciones. Usual o Judicial y la Doctrinaria. En segundo lugar.. extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado. 5. sea concediéndoles beneficios. Esta interpretación genera la jurisprudencia que no es más que las resoluciones dictadas por los máximos tribunales sobre un mismo hecho o circunstancia y que es de obligatoria aplicación para la resolución de casos judiciales. tiene carácter obligatorio y aplicación general y puede hacerse a través de la misma Ley o reglamento o por nuevas leyes. origen social o posición económica o nacimiento. deberán entenderse en su sentido usual. 5.6. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza.1.UCACUE-UAED-2005 considerar todo un proceso.4. • Se establece la Interpretación gramatical.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS • Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias. religión. 5.

.. pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si son más favorables y aún cuando haya sentencia condenatoria. Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley. (_____) (_____) (_____)    (_____) 54 .UCACUE-UAED-2005 para el futuro.. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear.En el espacio en blanco coloque el nombre del título de cada uno de los libros que conforman el Código Tributario: LIBRO PRIMERO LIBRO SEGUNDO LIBRO TERCERO LIBRO CUARTO ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 5.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La interpretación de la Ley se entiende como la declaratoria del mandato legal? Sí (__) 7. La interpretación gramatical.¿Cuál es el ámbito de aplicación de las leyes tributarias? 6.. modificar tributos o establecer exenciones. al frente de cada aseveración:  Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Las clases de interpretación de la Ley Tributaria son: • _______________________________________________ • Interpretación Histórica • _______________________________________________ • _______________________________________________ • Usual o judicial • _______________________________________________ 8. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación. Las normas tributarias deben interpretarse considerado las normas del Código Civil.. consiste en escribir correctamente las palabras dentro de la Ley.. 3.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La irretroactividad de la ley es aplicable en materia tributaria? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 4.

..... 2.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario en forma expresa define a la obligación tributaria como “el vínculo jurídico personal...3.SOLIDARIEDAD 1.2. al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.2..DEBERES 2.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Obligación Tributaria”. 15 C Tributario)..3. analice. en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero...” (Art.2.REGLAS 3.1. especies o servicios apreciables en dinero..1..VARIABLES 3.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 7 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.1.SUJETO ACTIVO 1.4.FIJAS 2.2.4. 55 ..1. Determinar los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN 2.Confeccione un cuadro sinóptico sobre el tema 2: “Hecho Generador”... CONTENIDOS 1..4.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO ACTIVIDADES 1. exigibilidad tributaria y sujetos que intervienen en la obligación tributaria.. seleccione. interprete y escriba las ideas más significativas del contenido del tema 3: “Intereses Tributarios” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.2.HECHO GENERADOR 2.Lea.INTERESES TRIBUTARIOS 3.2.. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar la obligación tributaria.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1..ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1. 3.4.3.2.2. considerando su nacimiento.SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1..ELEMENTOS 2.SUJETOS TRIBUTARIOS 1. Describir a un Hecho Generador como presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo..1.1. existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos.3.CLASES 1.

etc. 1. especies o servicios apreciables en dinero. en el momento en que se produce el hecho generador establecido en la ley (Art. De igual manera. Así el Art. 52 LRTI). es decir una ley. • • • ES VÍNCULO. Consejos Provinciales) y también las administraciones de excepción (Empresa Eléctrica. sean estos naturales o jurídicos. de propiedad industrial y derechos conexos.). obtiene ingresos de fuentes ecuatorianas o provenientes del exterior. nace la obligación tributaria cuando se transfiere derechos de autor. La transferencia de dominio puede hacerse en forma local o mediante importaciones. deben existir por lo menos dos personas. 14 del Código Tributario. que para que se produzca el nexo. Por lo tanto los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos exigen en virtud de una Ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. establece que la obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto.1.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario expresa que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo. 56 . • En el caso del Impuesto al Valor Agregado. La contraprestación constituye el elemento esencial de la obligación de dar mediante la entrega que hace el sujeto pasivo al sujeto activo de una determinada cantidad de dinero. 1 y 2 LRTI). porque esta relación se produce entre entes que tienen calidad de personas. ES JURÍDICO.UCACUE-UAED-2005 A continuación vamos a estudiar el concepto citado.. considerado como tal el sujeto activo de la obligación que es principalmente el Estado.. en cuanto al pago en especies se prevé la dación de bienes en pago. no existe ninguna norma que contenga en la práctica esa posibilidad. ES PERSONAL. A continuación vamos a ver algunos ejemplos de nacimiento de la obligación tributaria: • En el caso del Impuesto a la Renta. En la actualidad. ésta se vuelve exigible a partir de la fecha que señale la Ley. aquellas asociaciones que sin tener personalidad jurídica constituyen una unidad económica o patrimonios independientes de quienes lo integran entre las entidades acreedoras del tributo. obligados por disposición legal a pagar los tributos en la forma y con los requisitos establecidos en el Art. en los casos expresamente contemplados en la ley (Arts. porque consiste en una relación entre dos o más sujetos.2. 18 C Tributario). nacional o extranjera residente. o la sociedad nacional o domiciliada en el país. porque está determinado y reglado por una norma que en materia tributaria debe ser de categoría superior. la obligación tributaria nace en el momento en que se transfiere el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal o cuando se realiza la prestación de determinados servicios (Art. 1. sin embargo la Ley de Régimen Tributario Interno y el propio Código Tributario extiende la calidad de sujeto pasivo a las herencias yacentes y a las sociedades entendidas como tales. el pago con bonos o papeles fiduciarios. la persona natural. Correos. los organismos seccionales autónomos (Municipio.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Una vez nacida la obligación. exigiendo entonces. el endoso de notas de crédito. es decir. El sujeto activo recauda los tributos en la forma y con los requisitos de Ley y los contribuyentes o responsables de aquellos. Es decir. la obligación tributaria nace cuando el sujeto pasivo. 18 del Código Tributario al referirse a la exigibilidad. y. analizando uno por uno todos sus elementos.

La determinación y regulación de las atribuciones de cada organismo está contenida en los reglamentos orgánico-funcionales y en los manuales correspondientes (Art. la cual por mandato de la Ley de Aviación Civil puede cobrar directamente los tributos establecidos en dicha Ley. Otros organismos que la ley establezca. pero excluye al régimen seccional dependiente de la Función Ejecutiva. 64 CTributario).. Servicio de Rentas Internas. desde el día siguiente al de su notificación. en vía administrativa. La administración de estos tributos corresponde a los órganos de estas mismas entidades que señale la ley. Un claro ejemplo de esta administración de excepción es la Dirección General de Aviación Civil.. quien la ejerce a través de: Ministerio de Finanzas.3. a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación (Art..SUJETOS TRIBUTARIOS 1. c) Administración tributaria de excepción: Aquella que es ejercida por las entidades públicas (excepto las que conforman los otros dos ámbitos ya estudiados) a quienes la ley expresamente concede la gestión tributaria respecto de sus propios tributos. estos funcionarios la ejercerán mediante las dependencias.3.La gestión tributaria de cada sujeto activo se realiza a través de la correspondiente administración tributaria.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Sin embargo. la cual se encuentra constituida por el conjunto de órganos y organismos de derecho público que ejercen las facultades propias de esta gestión. Corporación Aduanera Ecuatoriana.El Código Tributario define al sujeto activo como “el ente público acreedor del tributo”. también a los consejos provinciales y municipalidades y otras las entidades. regirán las siguientes normas: 1.. direcciones u órganos administrativos que la ley respectiva determine (Art.. se considera como sujetos activos. 65 C Tributario). La administración tributaria se manifiesta a través de: a) Administración tributaria central: La dirección de la administración tributaria. de imposición de sanciones tributarias y de revisión. y a falta de este señalamiento. 1.. 66 C Tributario).4.3. el Alcalde. dependiendo del tipo de tributo y los derechos que se otorguen en materia tributaria por parte de la ley.SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 57 . Este concepto comprende al Estado o Fisco. 2. corresponde al Presidente de la República. el Prefecto Provincial. 1. en el ámbito nacional. que corresponden las funciones de aplicación de tributos. b) Administración tributaria seccional: Esta administración se refiere al régimen seccional autónomo conformado por los consejos provinciales y municipalidades.2. desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva. 1. Dirección Nacional de Avalúos y Catastros.1. de actos en materia tributaria. y. Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación.SUJETO ACTIVO. Cuando la liquidación deba efectuarla e contribuyente o el responsable. En el municipal. Ejercen la dirección de esta administración tributaria: • • En el ámbito provincial. y.UCACUE-UAED-2005 A falta de disposición expresa respecto a esa fecha. En cada caso.

son por mandato de la ley responsables ante la administración tributaria.UCACUE-UAED-2005 Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que. así como los tutores o curadores que tienen la administración de los bienes de sus pupilos. para lograr un mejor control en la recaudación de tributos y en razón del cargo o función que esas personas ocupan por disposición expresa de la ley. Para ello. Como adquirentes o sucesores. Además. De ahí que los responsables siempre serán sujetos pasivos pero por deuda ajena. el contribuyente siempre será sujeto pasivo por deuda propia. y. Agentes de retención. gerentes o representantes de las personas jurídicas..1. puede acudir ante la justicia ordinaria en juicio verbal sumario (Art. 24 C Tributario). carentes de personalidad jurídica. los entes colectivos reconocidos por leyes y las entidades que forman una unidad económica con patrimonio propio y autonomía funcional. la administración tributaria puede exigir el cumplimiento total o parcial de la obligación tributaria a cualquiera de los obligados solidarios. la ley en forma expresa ha establecido responsabilidad solidaria entre el contribuyente y el responsable. 1. a su elección. quedando a salvo el derecho del responsable a que el contribuyente le devuelva lo pagado. Los responsables pueden ser de cuatro clases: Por representación. administran o tienen la disponibilidad de los bienes pertenecientes a entes colectivos que carecen de personalidad jurídica.Los representantes de determinadas personas naturales o de entidades colectivas tengan éstas personería jurídica o no. • Los que dirigen. • Los directores. pues no están vinculadas directamente con el hecho generador. pero.CLASES. b) Responsables: Son aquellas personas que no tienen la calidad de contribuyentes. • Las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes son de propiedad de dos o más personas). aunque la traslade a otras personas (Art.. Responsables por representación. 25 C Tributario). está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias.4. 26 C Tributario). • Las demás entidades que. siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva (Art. Así: • Los representantes legales de los menores no emancipados. Agentes de percepción. deba soportar la carga tributaria. y. Por esta razón. del pago de las obligaciones tributarias de estas personas. constituyen una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. De tal manera que nunca perderá tal calidad quien. según la ley. según la ley.Nuestra legislación clasifica al sujeto pasivo en contribuyente y responsable. Para que estas personas efectivamente cumplan con las obligaciones que se les ha impuesto. La obligación tributaria del contribuyente nace cuando el hecho imponible está directamente vinculado a él.. sea como contribuyente o como responsable. es decir. deben cumplir las obligaciones asignadas a los contribuyentes. dice el Código Tributario. a quienes la ley impone la obligación de la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. a) Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas. 58 . se consideran también sujetos pasivos a: • Las herencias yacentes (herencia que dentro de los quince días de abierta la sucesión no ha sido aceptada). susceptible de imposición. presidentes.

son responsables por los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto. 59 . la responsabilidad cesará en un año.Son quienes. en lo que corresponda al año en que se realizó la transferencia y por los dos años anteriores. los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación. sin ser representantes de otra. num. por el hecho de adquirir bienes y negocios. Agentes de retención. siempre que se consideren como gravados. 344. así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. y luego pagar lo retenido al sujeto activo acreedor de los mismos pueden ser sancionados administrativa y aun penalmente. en caso de no entregar lo retenido luego de diez días de vencido el plazo para hacerlo (Art. • Las sociedades nuevas que son el resultado de haberse transformado o fusionado con otras. están obligados a efectuar la retención correspondiente. designados judicial o convencionalmente (Art.. a liquidar. deducir y pagar el impuesto correspondiente.000. es decir. se convierten en responsables del pago de los tributos que sobre dichos bienes y negocios se hayan estado adeudando antes de dicha adquisición.. Los mandatarios y agentes oficiosos respecto de los bienes que administran o dispongan. están obligadas por mandato de la ley. • Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores. • Las personas que adquieren negocios o empresas son responsables por los tributos que éstos se encuentren adeudando. pues quienes pagan rentas originadas en el trabajo en relación de dependencia. reglamento u orden administrativa. en razón de su actividad. se consideran agentes de retención a las entidades y organismos del sector público. El caso típico de la existencia de agentes de retención se presenta en el impuesto a la renta. así como las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. en lo que corresponde al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior. a efectuar la retención de tributos. en general las sociedades. Esta obligación se restituyó a partir del 1 de enero del año 2. • Los herederos a título universal (quienes heredan la totalidad de los bienes o una cuota de los mismos) son responsables del pago de todos los tributos que haya estado adeudando el causante. Tanto en éste como en el caso anterior.UCACUE-UAED-2005 • y. aspecto muy importante sobre todo en el caso de la adquisición de negocios o empresas. 28 C Tributario). éstos últimos en los casos que establezca la ley. función o empleo.Son aquellas personas naturales o jurídicas que. Así: • Las personas que adquieren bienes raíces son responsables de los tributos que por dichos inmuebles se estén adeudando. los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos. En el caso del Impuesto al Valor Agregado. 27 C Tributario). por mandato expreso de la Ley de Racionalización Tributaria (Art. Responsables como adquirentes o sucesores. • Los donatarios (personas que reciben una donación) y sucesores a título singular (personas que heredan uno o más bienes determinados) son responsables del pago de los tributos correspondientes a los bienes donados o heredados y que el donante o causante haya estado adeudando (Art. 7 C Tributario). y. contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia. Los agentes de retención que no cumplan sus obligaciones de retener los tributos respectivos a los contribuyentes. o por rendimientos financieros o de otra clase. 43 LRTI).

SOLIDARIDAD. como caso de defraudación.Son las personas naturales o jurídicas que. obtener los permisos exigidos..DEBERES a) De los contribuyentes y responsables • Cumplir con todas las disposiciones contenidas en las leyes.4. serán reprimidos con prisión. después de diez días de vencido el plazo para entregar al sujeto activo dichos tributos (Art. no tienen que pagar multas ni intereses por mora. • como responsables.4.2. como son. Cumplir con el pago de los tributos. 344. 96 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 Agentes de percepción. 1. solidariamente responsables ante la administración tributaria. 1. en su caso (Art. por ejemplo. 30 CTributario). informes. ordenanzas. tendientes al control o a la determinación del tributo. Concurrir ante la administración tributaria cuando sean requeridos 60 . Tal como dispone el Código Tributario. (Art. Esta obligación se la cumple añadiendo al precio de las mercancías o servicios que se ofrece el valor del tributo respectivo. 30 C Tributario)... están obligados a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo. los únicos responsables ante el sujeto activo serán los agentes de percepción o de retención.Los agentes de retención y de percepción son. y por mandato de la ley o del reglamento. cuya finalidad es facilitar la recaudación de los tributos.3. los agentes de percepción que no hubieren entregado total o parcialmente los tributos percibidos. cuando no se ha efectuado total o parcialmente la retención o percepción.. notarios y registradores. las inspecciones o • Exhibir ante los funcionarios públicos respectivos las declaraciones. los bancos. 13 C Tributario). • Facilitar a los funcionarios autorizados verificaciones. 2 LRUC) • Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica en idioma castellano. Las entidades y organismos del sector público que se retrasan en sus obligaciones como agentes de percepción o de retención. etc. • Presentar las declaraciones de impuestos. junto con el contribuyente. pero el Contralor General del Estado deberá establecer las responsabilidades y sanciones respectivas. inclusive con el cálculo de los intereses y multas. con todas las operaciones y transacciones. reglamentos y disposiciones emanadas de la respectiva autoridad de la administración tributaria. En caso de que ésta se haya verificado en forma completa. función o empleos. libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueran solicitadas. por razón de su actividad. No debemos confundir a los contribuyentes y responsables con determinados agentes previstos por la ley. num. ya sea como contribuyentes o • Inscribirse en los registros pertinentes (RUC). • (Art. Los agentes de percepción que no entreguen los tributos que hubieren recaudado estarán sujetos a sanciones administrativas de carácter pecuniario y aun de carácter penal (Art. debiéndolos conservar mientras la obligación tributaria no esté prescrita.

el impuesto a la renta. a quién obliga. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria cuando ésta lo requiera.. que constituye un porcentaje fijo o variable..Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes. 2.2.HECHO GENERADOR El Código Tributario define como hecho generador “al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo”. Elemento espacial y temporal: se refiere al lugar y al tiempo en que nace la obligación tributaria. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder.Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes.VARIABLES.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN Es la cantidad o importe que el sujeto pasivo está obligado a pagar. hipotético y condicionante. 98 C Tributario). el cónyuge y los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad (Art. los profesionales. el requisito legal. IVA... 101 C tributario). bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. Elemento personal: es la individualización del sujeto pasivo obligado a cumplir el tributo. y para ello son indispensables cuatro elementos: • • • Elemento material u objetivo: es la descripción material del hecho.2.UCACUE-UAED-2005 b) De terceras personas. la realización o formalización de los correspondientes actos jurídicos establecen las leyes. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales. 2. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite. 61 .. de acuerdo al monto sobre el valor de la prestación de servicios o del monto de los ingresos.2.FIJAS. por tanto. etc. de la existencia de una ley que contenga el presupuesto hipotético en el cual se hace una descripción tipificadora del mismo. en consecuencia.. c) De los funcionarios públicos. es decir que la base imponible vendría a constituir una magnitud numérica a la que se le aplica una alícuota de cuya operación se determina la obligación tributaria.1. 2. comunicándole oportunamente la realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo (Art.Los notarios.ELEMENTOS El hecho generador debe estar previsto en la ley en forma detallada. detallando en qué consiste. jueces y en general los funcionarios públicos.. Cuando el sujeto pasivo se encasilla en el presupuesto determinado en la ley.Las personas naturales. Están también obligados a colaborar con la Administración Tributaria respectiva. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional.1. cuya configuración práctica.. a) Ad-valorem. adquiere la obligación de satisfacer el tributo que la ley establece. El hecho generador precisa.O sobre el valor. en asuntos relativos a su ministerio. en cierto tiempo y lugar y con respecto a determinadas personas. Es. registradores de la propiedad y mercantiles..2. produce el efecto de que el sujeto activo tenga derecho a exigir al sujeto pasivo el pago de un tributo (Art. en ese momento se configura el hecho generador y. De esta obligación están exceptuados los ministros del culto. por tanto. Ejemplo. 2. dentro de éste se habla de tarifas que pueden ser fijas y variables.. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. 16 C Tributario). 2. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras.

así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. 3.INTERESES TRIBUTARIOS En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria. es decir. en ciertos casos.Su calificación tiene en cuenta situación o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados. sin necesidad de resolución administrativa alguna. lo que trae como consecuencia que se tenga que pagar una cantidad adicional de dinero como contrapartida por el retraso..UCACUE-UAED-2005 b) Tarifa específica. • Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta. 17 C Tributario). 21 C Tributario).Su calificación se realiza conforme su esencia y naturaleza jurídica Delimitación conforme conceptos económicos.... • Elemento espacial: percepción de rentas de fuente ecuatoriana o. un interés anual de mora cuya tasa será fijada trimestralmente en base a la tasa activa referencial establecida por el Directorio del Banco Central. la fracción de mes se liquidará como mes completo. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la Ley a favor de las entidades del sector público excluyendo las instituciones financieras. • Si bien es cierto que el Código Civil establece que se puede estipular intereses en dinero o cosas fungibles (cosas que se consumen con el uso). con independencia de las formas jurídicas que se utilicen (Art. sino también otros elementos. 3.REGLAS • El interés al que se refiere la ley es el de mora. ice. ej. que se calcula por el grado alcohólico y sobre éste un porcentaje determinado. de ingresos provenientes del exterior. es claro que en 62 . aquel que se origina a partir de la fecha en que se debió cumplir una obligación y no se lo hizo. independientemente de su domicilio y de su nacionalidad. Este interés se causará desde la fecha de exigibilidad de la obligación tributaria hasta la de su extinción y se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora. • Elemento temporal: un ejercicio económico determinado. sin lugar a liquidaciones diarias. que va del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. EJEMPLO: A continuación a manera de ejemplo detallaremos el hecho generador en el caso concreto del Impuesto a la Renta: • Elemento material: percepción de una renta. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto..1. se causará a favor del respectivo sujeto activo. • Monto: el que resulte de la aplicación de la tarifa o porcentaje establecido en la ley a la base imponible del impuesto. por cada mes de retraso. (Art. CALIFICACIÓN El hecho generador puede calificarse de las siguientes maneras: • • Consiste en un acto jurídico.Es la que para su cálculo no solamente se toma en cuenta el valor monetario. precio ex fábrica del producto.

Anote los tres elementos del concepto de la obligación tributaria: 3. 3. causará a favor del respectivo sujeto activo el interés anual equivalente a 1. Por lo tanto.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ A falta de disposición expresa respecto la fecha.. éstos valores generarán el mismo interés que causen los valores en contra los sujetos pasivos. la fecha en la que comienzan a generarse los intereses.En el espacio en blanco anote.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO En caso que existan valores a favor de los contribuyentes. tasas y contribuciones especiales de mejoras. sino más aún. • Para que deba pagarse este interés es necesario no sólo que exista una ley que establezca un tributo y la descripción de su hecho generador. Los intereses se causarán desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido (Art. 18 del Código Tributario se produce en el momento en que paga el tributo establecido por la Ley? Sí (__) 4. • Este interés se origina por el incumplimiento de una “obligación tributaria”..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El nacimiento de la obligación. • La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece. desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. sea por el pago de tributos pagados en exceso o indebidamente. la obligación tributaria se regirá por las siguientes normas: • ________________________________________________________________________ • Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. excluyendo las instituciones financieras. según el Art. es decir impuestos.. en consecuencia. en favor del sujeto activo.. para que de puro derecho comiencen a devengarse los intereses. 5. es decir. al no existir norma expresa que contemple otras posibilidades. 22 C Tributario). es indispensable que en esa misma ley.. los intereses sólo pueden pagarse en dinero (Art.Defina. 2108 CC). según el Art. a quién corresponde la dirección de la administración tributaria: 63 . • • SUJETO ACTIVO: ___________________________________________________________ SUJETO PASIVO: ___________________________________________________________ 6.2.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador.. • Este interés es exigible por parte del sujeto activo sin necesidad de resolución administrativa alguna. 15 del Código Tributario? 2. se establezca el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que cumplir con la obligación tributaria y. desde el día siguiente al de su notificación. o en su respectivo reglamento. AUTOCONTROL # 7 1.UCACUE-UAED-2005 materia tributaria.. quedan excluidos de la norma legal intereses provenientes de otro tipo de obligaciones. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado. cuando el sujeto pasivo no ha pagado un “tributo”. Esto significa que es suficiente el hecho de que el contribuyente o responsable no cumpla con su obligación tributaria dentro del tiempo señalado en la ley o el reglamento.¿Qué es la obligación tributaria.

luego justifique su respuesta: Los agentes de retención y percepción son. solidariamente responsable ante la administración tributaria. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 12. respecto de los tributos adeudados por el causante.. Presidentes. agentes oficiosos o gestores.. al CONTRIBUYENTE y al RESPONSABLE? 8.Complete: Para efectos de tributación. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición. por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente. por el año en que se realice la transferencia y por los dos años anteriores.UCACUE-UAED-2005 • En la administración tributaria central • En la administración tributaria seccional • En la administración tributaria de excepción _________________________________ _________________________________ _________________________________ 7.. según el Art.Escriba cinco deberes de los contribuyentes y responsables: a) b) c) d) e) _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ 64 ..Colocando una X entre los paréntesis. • ______________________________________________________________________________ 10.. responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes. Gerentes o Representantes de las personas entes colectivos con personalidad legalmente reconocida jurídicas y demás • ______________________________________________________________________________ • Los mandatarios.¿Quiénes son Agentes de RETENCIÓN y de PERCEPCIÓN? 11.. son responsables por representación: • ______________________________________________________________________________ • Los Directores. junto con el contribuyente.Complete: Son responsables como adquirientes o sucesores de bienes: • ______________________________________________________________________________ • Los adquirientes de negocios o empresas.¿Cómo define el Código Tributario. • ______________________________________________________________________________ 9. generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere. voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan. • ______________________________________________________________________________ • Los sucesores a título universal. 26 del Código Tributario. cuando no se ha efectuado la percepción o retención de tributos.

dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto.. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición. un interés anual de mora. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO FALSO Las personas naturales. define al hecho generador como el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _______________________________ (______) (______) 12.Complete: Los elementos del Hecho Generador son: • ________________________ • Personal • __________________________ 13. se causara a favor del respectivo sujeto activo.UCACUE-UAED-2005 13... bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria. para la determinación (______) (______) de la obligación tributaria de otro sujeto.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El Código Tributario en su Art. 14. • Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 15. 11.Colocando una x entre los paréntesis. luego justifique su respuesta: En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales. 16.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada tarifa referente al monto de la tributación: TARIFA FIJA TARIFA VARIABLE • Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes. registradores de la propiedad y mercantiles. jueces y en general los funcionarios públicos..Colocando una X entre los paréntesis. Los notarios.. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras.¿En que casos se cargan los intereses tributarios al sujeto activo? 65 ..

..CUMPLIMIENTO 4.3. considerando las previsiones de Ley.DETERMINACIÓN MIXTA 2. Establecer las modalidades de pago...1..2.7.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 4.8..ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD 4..4. trámite de la solicitud y efectos de la petición de facilidades de pago y a la resolución.1.3. exenciones generales y prohibiciones.1.3.PROHIBICIÓN LEGAL 4...9. alcance.1.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA 2...1..2.3.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN 4.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN 3.FORMA DE LA DECLARACIÓN 2.3.MODALIDAD DE PAGO 4..5.6.1.FACILIDADES DE PAGO 4..LAS EXENCIONES 1.EXENCIONES GENERALES 1.FORMA PRESUNTIVA 2.INFORMACIÓN DE TERCEROS 2.4.2.CASOS...2.5. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar a la exención tributaria. DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.ALCANCE DE LA EXENCIÓN 2.3.POR EL SUJETO PASIVO 2.DEFINICIÓN 1...2...1. Identificar las otras formas de pago.. considerando a los sujetos activo y pasivo.IMPUTACIÓN DEL PAGO 4.1..3.2.OTRAS FORMAS DE PAGO. derogatorias. Analizar las formas de determinación o liquidación tributaria.. según el Código Tributario...CARACTERÍSTICAS 4.1.5. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 66 .. tomando en cuenta las características.. CONTENIDOS 1..4..3.PAGOS ANTICIPADOS 4.2.ANCIANOS 1.PLAZOS 4.2..3. Determinar lo que es la extinción de la obligación tributaria.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN 5.REQUISITOS DE LA SOLICITUD 4.4.CADUCIDAD 2.EFECTOS DE LA SOLICITUD 4.3.3.1.4.3.1..RECURSO 4.3.DETERMINACIÓN DIRECTA 2.POR EL SUJETO ACTIVO 2..UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 8 LAS EXENCIONES.

3. 30.PAGO INDEBIDO 5. y en el segundo.6. 7.1.. el Art. para la existencia de un tributo se requiere que una ley lo cree. debido a que así lo ha previsto la ley. si bien hay un hecho generador. las exenciones tributarias son en principio de carácter general.PAGOS POR CONSIGNACIÓN 5.Elabore un cuadro sinóptico del tema 2: “Determinación lo liquidación tributaria”.1.. la exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria.UCACUE-UAED-2005 5.Trascriba cada una de las características de la modalidad de pago y debajo escriba su comentario sintético.5.LAS EXENCIONES 1. Sin embargo.PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA O POSITIVA 5. en cinco líneas. analícelo y anote sus comentarios... reflexione y anote su comentario.4. en cinco líneas. sólo de la parte a la que alcanza la liberación.. como pueden ser.Consulte el Código Tributario. Conforme lo dispone el Código Tributario. haciendo constar los aspectos más significativos. 31 C Tributario).. del Código Tributario vigente. Por sus características.. establecida por razones de orden público.LA COMPENSACIÓN 5.Consulte en un diccionario técnico u otro texto especializado y escriba la definición de: “cuantía tributaria”.. La liberación puede ser total o parcial.Escriba un comentario sintético sobre la extinción de la Obligación Tributaria. 4. ACTIVIDADES 1.Transcriba. económico o social (Art.. 67 y 68 del Código Tributario. 2..DEFINICIÓN Doctrinariamente. 5. el que los actos o contratos que originan la obligación tributaria se ejecuten con el fin de realizar la prestación de un servicio público o una obra benéfica. y elabore un resumen en una página.Transcriba el contenido de los Arts. la obligación tributaria no llega a configurarse.6.3. En el primer caso exime por completo del tributo respectivo.2. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. Conforme lo mencionado en párrafos anteriores. por ejemplo. analícelos.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Las exenciones”.LA REMISIÓN 5.2. las cuales se deben a ciertas circunstancias particulares. 6.LA CONFUSIÓN 5. acerca de las diferentes formas de pago.. en cinco líneas.. En todos estos casos.LA PRESCRIPCIÓN 5. 8. de la misma manera para que pueda darse una exención tributaria. subsistiendo en el resto la obligación de pagar. la intención de incentivar o desalentar tal o cual actividad económica.. la exención es la liberación de impuestos o gravámenes que excusa al sujeto pasivo obligado del cumplimiento de la correspondiente obligación tributaria. la necesidad de dar un trato preferencial a ciertos sectores sociales. es indispensable que 67 . las relaciones internacionales con países amigos....PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA. existe la posibilidad de que existan exenciones especiales.1.6.. etc.

• Entidades y empresas del sector público constituidas para la prestación de servicios públicos. así como si la exención es total o parcial. sino que subsistirá hasta la expiración de dicho plazo (Art. Como vemos. • Empresas multinacionales en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los países extranjeros. • Organismos internacionales de los cuales forma parte el Ecuador. 32 Tributario). • Estados extranjeros. la facultad tanto de establecer como de exonerar del pago de tributos. Sin embargo.. en condición de reciprocidad internacional. los impuestos a los que se refiere. Así mismo. más no de tasas y de contribuciones especiales) a las siguientes entidades: • Estado y entidades del sector público. por lo tanto. La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de expedición de la ley. 33 Tributario).3. toda persona mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas remuneraciones básicas unificadas. Si la renta o patrimonio excede de las cantidades señaladas. mediante ley (principio de legalidad) (Art.4. salvo disposición expresa (contenida en una ley) en contrario (Art. En este caso.ALCANCE DE LA EXENCIÓN Los beneficiarios de las exenciones tributarias no pueden asumir para sí las obligaciones que la ley imponga a otros sujetos. y.2. los impuestos únicamente se pagarán por la diferencia o excedente (Art. • Empresas de economía mixta en la parte que represente la aportación del sector público. estará exonerada del pago de toda clase de impuestos fiscales y municipales. 1. no podrá ser derogada por una ley posterior. sólo mediante una ley posterior se podrá derogar una exención. permanente o temporal (Art. 35 Tributario). 301 CRE). no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella. estas exenciones generales no son aplicables al impuesto al valor agregado (IVA) y al impuesto a los consumos especiales (ICE) (Art. 34 Tributario). • Entidades de derecho privado con finalidad social o pública.ANCIANOS De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano. pero el Código Tributario en forma general exonera (sólo del pago de impuestos.. Para la aplicación de este beneficio no se requerirá de declaración administrativa previa. de beneficencia o de educación.. ni tampoco hacerles extensivas las exenciones de que gozan. provincial o municipal.EXENCIONES GENERALES Las exenciones particulares se expresan en la ley del respectivo impuesto. 1. 68 . corresponde únicamente al Estado. bajo condición de reciprocidad internacional. 14 Ley del Anciano).UCACUE-UAED-2005 una ley en forma expresa especifique los requisitos que deben reunir sus beneficiarios. salvo en un caso: cuando la exención haya sido concedida por un plazo determinado. sus agentes diplomáticos y consulares. 1.

El Código Tributario expresa que la determinación de la obligación tributaria se ejecutará por cualquiera de los siguientes sistemas: (Art. se llegará necesariamente a la conclusión de que no existe dicha obligación tributaria. Tendencia declarativa. pues la obligación nace cuando se ha producido el hecho generador previsto en la ley. existen tres tendencias: Tendencia constitutiva. significa que la determinación no es una facultad discrecional del órgano administrativo..En cuanto a la naturaleza jurídica de la determinación tributaria. la base imponible y la cuantía de un tributo (Art.UCACUE-UAED-2005 Cuando en actos y contratos intervengan sujetos beneficiarios de exenciones y sujetos no exentos. La determinación tiene finalidades muy concretas como son el declarar o establecer: a) la existencia del hecho generador. 88 C Tributario) Por declaración del sujeto pasivo. cuando la base imponible sea inferior a la que establece la ley como mínima. pues de lo contrario. provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administración tributaria. el contribuyente o responsable lo único que hacen es declarar dicha obligación mediante la determinación. Por actuación de la administración.. jamás se podría exigir al sujeto pasivo el pago del mismo. Al ser un acto o conjunto de actos reglados.Esta posición armoniza las dos tesis anteriores manifestando que la determinación tributaria tiene un carácter constitutivo y declarativo a la vez. a) Naturaleza jurídica. De ahí que al ser imprescindible la determinación. la administración tributaria o. Determinación mixta... En consecuencia.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario define a la determinación como el acto o conjunto de actos reglados. Los primeros hacen referencia a los sujetos que realizan la determinación. encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador. 87 C Tributario). b) la base imponible y la cuantía del tributo. aunque ya se haya producido el hecho generador previsto en la ley. A continuación vamos a estudiar cada uno de los sistemas. la obligación tributaria se causará únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención (Art.. b) Sistemas de determinación. 2.Esta tendencia considera que la determinación tributaria solamente tiene un carácter declarativo. 36 C Tributario). Posición ecléctica.Esta tendencia sostiene que mientras no se realiza la determinación tributaria y más concretamente la respectiva liquidación del impuesto. 69 . mientras que las segundas se refieren al modo o manera de hacerlo. ésta tenga el carácter de constitutiva de la obligación tributaria. La determinación tributaria no siempre va a desembocar en la declaratoria de la existencia de una obligación. ni la administración tributaria ni el contribuyente o responsable tienen ningún derecho u obligación.. si no se hace la respectiva determinación y liquidación del tributo. Muchas veces. 68 C Tributario) (Art. c) el sujeto pasivo de la obligación. y.En este punto cabe en primer lugar diferenciar entre sistemas y formas de determinación. en su caso.

DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración tributaria (sujeto activo). de entes sin personalidad jurídica y de los organismos del sector público. 2. salvo las excepciones legales (Art. Este sistema de determinación en sí persigue los mismos fines que la realizada por el sujeto pasivo. 98 C Tributario).Adicionalmente. 70 . puede solicitar que se verifique. ya por falta de declaración del sujeto pasivo. o en su defecto la composición del tributo correspondiente. así como de otros documentos que existan en poder de terceros. la cuantía del tributo y el sujeto pasivo de la obligación. con entidades del sector público u otras. Cuando la determinación la realiza directamente la administración tributaria se causa un recargo del 20% sobre el principal (Art.1. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. aquellas terceras personas. Igual obligación tienen los representantes de las personas jurídicas (incluidos bancos. A los ministros del culto. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto • Al cónyuge y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad. o mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva. 2. así como de la información y otros datos que posea la Administración Tributaria en sus bases de datos.DETERMINACIÓN DIRECTA. pues es mucho más amplia. entidades financieras y sociedades). pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo.La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo.Tendrá lugar la determinación presuntiva.. Para llevar a cabo la determinación.... cuando no sea posible la determinación directa. siempre que la autoridad tributaria correspondiente lo ordene.INFORMACIÓN DE TERCEROS. 2. la administración tributaria.. Art. 92 del Código Tributario.1. En tales casos. 68 C Tributario). La información que se obtenga será reservada y sólo podrá ser utilizada para los fines propios de la administración. indicios.UCACUE-UAED-2005 2. A los profesionales. complemente o enmiende las declaraciones presentadas por los contribuyentes. no puede requerirse esta información: • • profesional. a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder.1. pero difiere en su alcance.1. ya porque los documentos que respalden su declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla. o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación (Art. al abarcar las actividades descritas anteriormente.. la base imponible. Para que la administración tributaria pueda llevar a cabo esta facultad existen las formas directa y presuntiva de determinación. la determinación se fundará en los hechos. la existencia del hecho generador. circunstancias y demás elementos ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado. Art. de su contabilidad o registros y más documentos que posea. En cambio. que tuvieren en su poder documentos relacionados con la actividad generadora. tendientes a establecer. en cada caso particular.FORMA PRESUNTIVA. están obligadas a comparecer como testigos. 90 C Tributario).3. Es importante indicar que esto solo se puede realizar cuando se advierta la existencia de hechos imponibles. en asuntos relativos a su ministerio. que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador.1.. 91 del Código Tributario.2.

.2. el Código Tributario expresamente diferencia estas dos instituciones. mientras que se refiere a la prescripción en el Art. existen casos en que las respectivas leyes establecen determinadas excepciones..1. rama en la cual aparece por primera vez en la legislación ecuatoriana. es la que efectúa la Administración a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables. con un formato ya elaborado. intereses y multas.. para todos los efectos. sino que existen formularios específicos para cada caso. los contribuyentes o responsables. En este caso la caducidad se produce al año desde la fecha de la notificación del acto (Art. 3..2. 89.Cuando se trata de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta (caso sui géneris de las llamadas refiscalizaciones). 1 C Tributario). el propio sujeto pasivo realiza la determinación de la obligación tributaria. como toda la actividad tributaria. Inc. éstas no son realizadas en forma discrecional por cada sujeto pasivo. en la forma y con los requisitos que la ley y los reglamentos exigen. La caducidad opera a los seis años desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración. y. el cual debe ser llenado con los datos requeridos.CADUCIDAD. cuando dice que por medio de ésta se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios. que es de especial importancia en el Derecho Tributario.. Esta determinación. 94 Tributario). 42 LRTI). la doctrina hace de la caducidad una institución autónoma. efecto que se produce por cuanto su titular no lo ha ejercido dentro de ese lapso.1. 2. es decir. la Ley de Régimen Tributario Interno en relación al impuesto a la renta (Art. La facultad de la administración para determinar la obligación tributaria caduca en los siguientes casos: 1.La Caducidad es la pérdida de un derecho que ha sido otorgado sólo por un tiempo determinado. 2. 2. la facultad que tiene la administración tributaria para comprobar la exactitud de la misma.1.Cuando el contribuyente o responsable obligado no presentó la declaración o sólo lo hizo en parte. Así lo hace. Esta debe presentarse ante la administración tributaria en los lugares..DETERMINACIÓN MIXTA.4... caduca a los tres años contados a partir de la fecha de la presentación de la declaración. están obligados a realizar y presentar sus declaraciones de impuestos. 93 del Código Tributario 2. mediante su correspondiente declaración.5. 55. es decir que hay que tener en cuenta las normas jurídicas existentes (Art. una vez que se ha configurado el hecho generador. quienes quedan vinculados por tales datos. por ejemplo.UCACUE-UAED-2005 2. es reglada.Cuando el contribuyente o responsable obligado a hacer la determinación sí presentó la declaración del impuesto.FORMA DE LA DECLARACIÓN En cuanto a las declaraciones en sí.Determinación mixta. En este caso. Art.. Se refiere a la caducidad en el Art. 94 al señalar que caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria sin que se requiera previo pronunciamiento.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO Según este sistema. En principio se puede decir que todos los sujetos pasivos. Sin embargo. En efecto. 71 . en el tiempo. Aunque existe una gran proximidad entre caducidad y prescripción extintiva.

Significa que una vez que el sujeto pasivo ha presentado la declaración.UCACUE-UAED-2005 Las declaraciones e informes que la administración tributaria obtiene de los contribuyentes. Si el sujeto pasivo ha cometido errores de derecho (se presume que la ley es conocida por todos) ya no podría rectificar los mismos. ha determinado un valor superior al que en realidad le tocaba pagar.. inc. puede presentar el reclamo administrativo de pago indebido ante la autoridad tributaria. Este tema lo trataremos más adelante. o en su caso. en el criterio común. y sometiéndose eventualmente a las respectivas sanciones. se levanten las respectivas glosas y se impongan las correspondientes sanciones. Si el contribuyente o responsable. salvo las excepciones legales. es decir como la adecuación de la conducta tanto del acreedor como del deudor que posibilite el desenlace lógico del mecanismo de vinculación que entre ellos existe. El Art. la acción directa de pago indebido ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal correspondiente. 89. intereses y multas. haciéndose responsable por cualquier dato falso o erróneo que allí conste. cuando existen errores de hecho o de cálculo. 3. materia de la obligación y se han agotado las formalidades posteriores.2. pero técnicamente cualquiera de las formas de extinción debe ser considerada como una fase de la vida de la obligación.. Sólo por excepción. Pero así mismo puede ocurrir que la facultad de la administración para comprobar la exactitud de la declaración realizada por el sujeto pasivo haya caducado (tres o seis años desde que el contribuyente o responsable presentó la declaración del impuesto) en cuyo caso dichos errores quedan sin ninguna consecuencia de tipo tributario (Art. la Ley de Régimen Tributario Interno determina que una vez presentada la declaración sólo se admitirán correcciones que impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuestos. responsables o terceros.2.Significa que por este acto el sujeto pasivo asume para con la administración tributaria un compromiso acerca de la veracidad del contenido de dicha declaración. como son por ejemplo glosas. tienen un carácter reservado y sólo pueden ser utilizados para los fines propios de dicha administración. b) Definitiva. 1 Tributario). por cualquier medio. 2 Tributario). Tanto las leyes como los reglamentos que señalan los distintos tributos. ésta ya no puede ser modificada.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Al hablar de extinción. Por lo tanto quedaría expuesto a que en alguna fiscalización se detecten dichos errores. num.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN La presentación de la declaración del impuesto que hace el sujeto pasivo la convierte en vinculante y definitiva (Art. 2. en todo o en parte por cualquiera de los siguientes modos: 72 . por error.. Por otra parte. 101 LRTI) (Art. éstos pueden ser rectificados dentro del año siguiente de presentada la declaración. 36 del Código Tributario determina la extinción de la obligación tributaria. a) Vinculante. siempre que antes la administración tributaria no haya establecido y notificado el error al sujeto pasivo. puede hablarse de extinción. se considera que el pago es el medio de extinguir la obligación. 94. en la práctica y en la mayoría de vínculos obligatorios resulta así.. Cuando las obligaciones se empiezan a cumplir se produce el pago o la extinción y ellas pertenecen a la fase de vigencia y sólo cuando con posterioridad al acto de entrega del dinero o la cosa. y siempre que se hagan antes de que se hubiere iniciado la determinación. anticipos o retenciones. determinan en forma concreta el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que presentar la declaración.

el pago vendría a ser el cumplimiento de la prestación exigida por Ley y llevada a cabo por el sujeto pasivo con el objeto de extinguir el vínculo obligatorio. b) A quién debe hacerse el pago. A falta de este señalamiento. 1611 del Código Civil. 3.La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes tienen el deber de efectuar el pago. en primer lugar y luego la intención o ánimo que tenga el sujeto pasivo de extinguirla y debe referirse necesariamente al hecho o presupuesto establecido por la Ley.Compensación. es decir a la administración tributaria.El pago tiene que ser realizado al acreedor del tributo.Confusión. Federico Puig Peña sostiene que el término pago. confusión. pues considera que éste no es más que la prestación de lo que se debe. para lo cual existen dos posibilidades: • Que el sujeto pasivo efectúe el pago en forma directa al funcionario o empleado de la misma administración a quien la ley o el reglamento facultan recibir el pago... 4. con cargo a los sujetos pasivos. en consecuencia. 1584 CC). es la solución o pago. 40 Tributario). no reúnen las características de pago. las obligaciones se extinguen por otros medios sin que se produzca esta transferencia. la entrega que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero (o especies o servicios apreciables en dinero) al sujeto activo (Art.La regla general es que se tiene que pagar el tributo dentro del tiempo que señale su respectiva ley o reglamento. será la fecha en que hubiere nacido la obligación. Los anticipos y retenciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. porque a través de ella termina el ciclo de vida de la relación jurídico-tributaria.SOLUCIÓN O PAGO La solución o pago efectivo es dar cumplimiento con la prestación de lo que se debe. el pago o solución de acuerdo al Art.Prescripción El primer modo. y por ello jurídicamente esa transferencia se llama “causa de extinción” -solutionis causa-. • Que el sujeto pasivo efectúe el pago mediante los agentes de retención o percepción o mediante otras formas de recaudación (a través de entidades financieras) (Art. puede pagar a nombre de éstos también un tercero (Art.UCACUE-UAED-2005 1. por otro. 41 C Tributario).1.Remisión.CARACTERÍSTICAS a) Quién hace el pago. 2..... debe ser líquida y determinada. pero jurídicamente el pago es mucho más amplio. ya que la obligación no se liquida ni es exigible por un lado y. En los demás casos: compensación. aunque el Código no lo defina. 4. Desde el punto de vista tributario. 5. 39 Tributario). c) Cuándo debe hacerse el pago.. para que la obligación exista.. que hace el sujeto pasivo al sujeto activo. Al respecto es preciso recordar que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido 73 . o. Para que sea procedente el pago se requiere la existencia de la obligación.. ni extingue las obligaciones ni libera a los sujetos pasivos de las mismas. en este caso. es decir la entrega libre y voluntaria de una cantidad de dinero o especie apreciable en dinero. es decir.. (Art. El pago es un acto que proviene como consecuencia de la declaración a través de la cual se liquida y determina el tributo o es como sabemos. vulgarmente tiene un significado muy restringido. sin embargo y. remisión y prescripción. es la prestación que se debe. porque involucra el cumplimiento efectivo de la obligación y consecuentemente su extinción. 38 Tributario)(Art.Solución o pago. 4. sin perjuicio del derecho de reembolso.

en las provincias amazónicas y en Galápagos. por cuanto se han cerrado las ventanillas de recaudación en las jefaturas provinciales de recaudaciones. A partir de la vigencia de esta Ley el Banco Central del Ecuador comenzó a canjear los sucres en circulación por dólares de los Estados Unidos de América a una relación fija e inalterable de veinticinco mil sucres por cada dólar. a partir del 1o. Sin embargo. por ejemplo.Existen cuatro posibilidades: • • recaudación. d) Lugar en que debe hacerse el pago. débitos bancarios debidamente autorizados. donde se realizó la transferencia de dominio o la prestación de un servicio. en cuyo caso la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo este (Art. así. En esta parte es importante que distingamos entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria: el primero tiene lugar cuando se ha producido el hecho generador. ésta todavía puede no ser exigible. de marzo de 1990. con el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los valores correspondientes. En el lugar que funcionen las correspondientes oficinas de • En el lugar donde se hubiere producido el hecho generador. Ley 2000-4). así. en el caso del impuesto a la renta (Art. Otra posibilidad en relación al tiempo dentro del cual debe hacerse el pago. 42 Tributario). mientras no existan bancos privados. por ejemplo. Por lo anotado debemos concluir que muchas veces aunque la obligación tributaria haya nacido. 1. 16 C Tributario). • El pago también puede hacerse mediante cheques. El reglamento determina las condiciones de estos contratos y las modalidades de recaudación. libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo sujeto activo del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere autorizado por la Ley o por la Administración para recibir dicho pago. 43 CTributario).UCACUE-UAED-2005 por la ley para configurar el tributo. En la práctica se exige cheque certificado. la recaudación se efectuará a través de instituciones financieras del sector público. e) Cómo debe hacerse el pago • La Ley para la Transformación Económica del Ecuador (Ley 2000-4. es decir cuando se ha producido el hecho generador (Art. En el lugar que señale la ley o el reglamento respectivo.O. 1 de la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado establece que el régimen monetario del Ecuador se fundamenta en el principio de plena circulación de las divisas internacionales en el país y su libre transferibilidad al exterior (Art. pero también se acepta el pago mediante cheque no certificado. 13-III-2000) que sustituyó el Art. 34-S. Por disposición del para entonces Ministerio de Finanzas. R. son las fechas que se fijen en los convenios de pago celebrados entre el sujeto pasivo y la administración tributaria. En consecuencia el pago de los impuestos al Estado será exigible en la moneda mencionada. toda declaración de impuestos fiscales y la recaudación correspondiente debe hacerse necesariamente a través de los bancos autorizados para ello. La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país. 74 . • En el lugar donde tenga su domicilio el deudor.. lo segundo hace relación a determinado plazo o fecha a partir de la cual la administración tributaria tiene derecho cobrar dicho tributo.

. por ejemplo. en la práctica no existe una norma concreta que la regule. 4. b) Anticipo del impuesto a la renta. 4. deben ser expresamente ordenados o autorizados por la ley (Art.. esta facilidad de pago se la solicita ante la administración tributaria.Es aquel conjunto de medidas que tiene por finalidad conjurar una situación originada en un Estado de guerra Exterior. y. Se prohíbe que la administración tributaria reciba títulos distintos a los mencionados (Art. 75 . pues el legislador está previendo la posibilidad de que se cobren tributos sin que antes se haya producido el respectivo hecho generador que los origina.La Constitución faculta al Presidente de la República para que. siempre que sean para cancelar tributos administrados por el mismo sujeto. pueda decretar la recaudación anticipada de impuestos y más contribuciones (Art. • El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o servicios..La Ley de Régimen Tributario Interno establece que las personas naturales. En nuestra legislación existen dos casos en el que se puede cobrar anticipadamente los tributos: a) Estado de excepción.2. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior.3. 165. las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual. así por ejemplo.PAGOS ANTICIPADOS Los pagos anticipados por concepto de tributos. si bien es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios. endoso de notas de crédito.3.1. 45 Tributario). Son muy pocos los casos en que se permite el pago en especies.2. por actos de determinación tributaria realizados por él mismo o por el sujeto activo.FACILIDADES DE PAGO La Administración Tributaria. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago. 46 Tributario). las sucesiones indivisas.. cuando las leyes tributarias lo permitan.3. En cambio.REQUISITOS DE LA SOLICITUD. concede a los contribuyentes facilidades de pago en sus impuestos. etc. las sociedades.La solicitud de facilidades para el pago la puede presentar el sujeto pasivo. en caso de declaratoria de estado de excepción nacional. bonos del estado. Nota: Estado de Excepción. la dación en pago. Este principio es muy controvertido... 44 C Tributario).La petición será motivada y deberá contener los siguientes requisitos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule.CASOS.UCACUE-UAED-2005 • El pago también puede realizarse mediante la entrega de notas de crédito emitidas por el propio sujeto activo... sus porcentajes y oportunidad. 1 CRE). certificados de abono tributario u otros similares emitidos por el respectivo sujeto activo.. • También se puede extinguir la obligación tributaria mediante la dación en pago de bonos. a este impuesto se lo denominó como “Anticipo al Impuesto a la Renta”. Título de Crédito Nota de Crédito • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado • Es la obligación contribuyente del Estado a favor del 4. 4. o grave conmoción social. una nota de crédito por pago indebido. (Art. num. para que mediante una Resolución apruebe o no a la petición del contribuyente.

• las notificaciones. y a las disposiciones legales aplicables.. • Indicación de la garantía que se ofrece por la diferencia de la obligación. 4.3. respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago. 152 Tributario). contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.3. en los dividendos periódicos que señale.. 4.El sujeto activo puede negarse a conceder facilidades para el pago.. trimestrales o semestrales (se fijará para este efecto una cuota de amortización gradual que comprenda tanto la obligación principal como intereses y multas a que hubiere lugar). quien tiene que esperar y observar la resolución a dicha solicitud (Art.EFECTOS DE LA SOLICITUD. 4. en la cual se hace referencia a los fundamentos de hecho y de derecho. Igualmente se condicionará este plazo mayor a que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente.. en el plazo de 120 días hábiles. Para que no se inicie o para que se suspenda la vía de ejecución.UCACUE-UAED-2005 • Los nombres y apellidos del compareciente. y si ya se lo ha iniciado suspende su continuación. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art. y le concederá un plazo de hasta seis meses para el pago de la diferencia. o al de la aclaración 76 . y luego de que el sujeto pasivo en ocho días haya cancelado la cantidad ofrecida de contado. 4. • Indicación clara y precisa de las obligaciones tributarias. previo informe de la autoridad tributaria de primera o única instancia. cuando el plazo solicitado para pagar sea mayor de seis meses.La presentación de la solicitud de facilidades para el pago evita que se inicie el procedimiento de ejecución. mediante la emisión de la resolución motivada por escrito.En caso de que la solicitud sea aceptada por la administración.6. denominación o razón social. ésta emitirá una resolución motivada disponiendo que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado. contenidas en las liquidaciones o determinaciones o en los títulos de crédito.La solicitud de facilidades para el pago se la presenta ante la autoridad administrativa que tenga competencia para conocer los reclamos en única o en última instancia.. un plazo de hasta dos años. el derecho por el que lo hace. para el pago de la diferencia. • La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá La petición concreta que se formula.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN.. En este caso la diferencia será pagada en dividendos mensuales.. y a que se constituya. • La firma del compareciente. 153 C Tributario). garantía suficiente que respalde el pago del saldo adeudado (Art. basta con que el sujeto pasivo entregue copia de la solicitud (con la fe de presentación) al funcionario ejecutor.5.3. Hay que tener en cuenta que la falta de resolución por la autoridad tributaria.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD.3. En situaciones especiales en las que el contribuyente o responsable necesitare un plazo mayor para efectuar el pago.PLAZOS. • Las razones fundadas que impidan realizar el pago de contado. podrá concederle. la máxima autoridad del sujeto activo correspondiente.3. a la documentación y actuaciones. el número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de la cédula de identidad.. 154 Tributario). de acuerdo con el Código Tributario.4. procedimiento que sigue la Administración Tributaria a efectos de cobrar los valores pendientes de pago por parte de los contribuyentes. y lo puede hacer de forma expresa. • Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligación tributaria y la forma en que se pagará el saldo (el plazo máximo será de seis meses y excepcionalmente de dos años). y.

3.8. la imputación se hará a la obligación más antigua (Art. Siguiendo siempre este mismo orden. para que sea imputado en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante. 132 C Tributario).3. 4. depositando el valor respectivo en el Banco Nacional de Fomento.Una vez que la administración tributaria ha concedido facilidades para el pago al sujeto pasivo. 48 Tributario).. para lo cual la administración tributaria tiene la obligación de recibir ese pago. Este tema está tratado está más ampliamente dentro del acápite Silencio Administrativo de esta guía (Arts. éstos se imputarán primero a los intereses.La administración tributaria no concederá facilidades para el pago sobre tributos percibidos y retenidos por agentes de percepción y retención (Art. 4. 4. el sujeto pasivo puede presentar el respectivo reclamo (Art. sin poder negarse en ningún caso..RECURSO. 290 C Tributario). 4. como requisito deberá consignar el 20% ofrecido de contado y presentar garantía que respalde el pago del saldo adeudado (Art. el pago se imputará primero a la obligación más antigua.PROHIBICIÓN LEGAL. siempre que no hubiere prescrito. éste tiene el deber de cumplir en forma estricta los pagos parciales que se le señalen.. 77 . si se le requiere que pague dividendos en mora y no lo hace dentro de ocho días. en una cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal. 47 Tributario)(Art. y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda.. Si son varias obligaciones correspondientes a distintos tributos. En consecuencia. En cuanto a la parte no aceptada. y finalmente a las multas. 104 C Tributario)(Art. 4.UCACUE-UAED-2005 o ampliación que disponga la autoridad administrativa.. 156 C Tributario). Estas instituciones bancarias no pueden negarse a recibir estos depósitos (por los cuales están obligados a emitir el respectivo comprobante).3. podrá pagar lo que corresponde a la parte aceptada. se tendrá por terminada la concesión de facilidades y se podrá iniciar o continuar el procedimiento de ejecución coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas por el deudor (Art.CUMPLIMIENTO. Para ello.. y de éste a la obligación más antigua. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 5. una vez que ha sido negada su solicitud de facilidades para el pago. 152. C Tributario).9.4. o en sus sucursales o agencias. cuando el sujeto pasivo esté adeudando varias obligaciones correspondientes a un mismo tributo. se considerará como aceptación tácita de la reclamación respectiva.OTRAS FORMAS DE PAGO.IMPUTACIÓN DEL PAGO Cuando el sujeto pasivo hace pagos parciales. el pago se imputará al tributo que elija el deudor.. responsables o terceros. 50 C Tributario)..1. C Tributario 49)(Art. 5.PAGOS POR CONSIGNACIÓN El pago por consignación procede en todos los casos en que los sujetos activos de la respectiva obligación o sus agentes de recaudación se niegan a recibir de parte del sujeto pasivo.. sean contribuyentes.5. último inc..El pago por consignación se lo debe realizar. De no hacerse esta elección. ni pueden exigir formalidad alguna para el efecto (Art.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN Cuando el contribuyente o responsable sólo aceptare en parte una obligación tributaria determinada por el sujeto activo.. puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal para impugnar dicha negativa. luego a los tributos. el pago parcial o total de una obligación tributaria (Art.El sujeto pasivo. a) En dónde se debe realizar.7. 155 C Tributario). 49 Tributario).

en beneficio de la administración tributaria. o a su representante legal). Si el sujeto pasivo tiene que hacer algún reclamo al respecto. se estará a lo que en ella se disponga (Art.. la obligación tributaria no se extingue mientras no exista sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal que así lo declare expresamente.La citación con la demanda se la debe hacer a la administración tributaria (recaudador o autoridad que ordenó no recibir el pago.Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por consignación. 78 . 293 C Tributario). porque de nada serviría el que se pueda pagar por consignación. 292 C Tributario). que la cantidad pagada por consignación estará generando intereses en favor de la administración tributaria (en caso de ser exigible) mientras no se presente la demanda.2. responsable o tercero efectúe un pago de tributos que no le corresponde o que no está obligado a realizar.Una vez que se ha realizado el depósito. si existieren hechos que deban justificarse.. d) Condena en costas. luego al tributo y por último a las multas. e) Intereses. que mientras no se cite con la demanda al funcionario ejecutor. Esto es muy importante. En conclusión el pago por consignación recién empieza su trámite con el depósito en las instituciones mencionadas.UCACUE-UAED-2005 b) Procedimiento. La imputación del pago se hará primero a los intereses. 294 C Tributario). 122 C Tributario). no se evitará que se inicie o que se interrumpa el procedimiento de ejecución coactivo. y en tercer lugar. 297 C Tributario). Esto quiere decir que si el sujeto pasivo realiza el pago por consignación y abandona el trámite. en caso contrario. por cuanto no se ha configurado el hecho generador. porque ha mediado error por parte suya o de la propia administración (Art. si no se puede detener con esto la vía de ejecución coactiva. pero además también al funcionario ejecutor ordenándole que se abstenga de iniciar o de continuar el procedimiento de ejecución. no hay lugar al cobro de intereses. Luego de contestada la demanda.PAGO INDEBIDO Como su nombre lo indica consiste en el hecho de que el contribuyente. de existir resolución administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. se haya opuesto a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias (Art.. • Cuando el pago se ha efectuado sin que haya nacido la obligación tributaria.. desde la fecha de presentación de la demanda (Art. se abrirá la causa a prueba por el término de cinco días. 5. Si se acepta la demanda se declarará extinguida la obligación o se dispondrá la imputación del pago parcial correspondiente y se ordenará que el banco consignatario acredite a la cuenta de la administración tributaria demandada los valores materia de la consignación (Art. sin causa legal o razonable. c) Efectos. vencido el cual se dictará sentencia. CASOS: El pago indebido de tributos se produce en los siguientes casos: • Cuando se ha pagado un tributo que no se encuentra establecido legalmente o del que se está exonerado de pagar por mandato de la ley.En la sentencia se condenará al pago de las costas al recaudador o funcionario administrativo que.. 291 C Tributario). en segundo lugar. el sujeto pasivo tiene que acudir con su demanda (a la que hay que agregar el comprobante de depósito) ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. en primer lugar. pero de ahí en adelante hay que continuarlo hasta obtener sentencia definitiva del Tribunal Distrital de lo Fiscal. cuyo magistrado de sustanciación mandará que con ella sea citada la administración tributaria para que exponga las razones de su oposición en el término de tres días (Art. lo puede hacer en el plazo de ocho días contados desde la consignación.

del que no se hubiere presentado reclamo alguno. 79 . • Cuando se ha pagado una deuda ajena..El plazo dentro del cual se puede presentar la acción de pago indebido prescribe en tres años. Al respecto hay que aclarar que todo el que paga una deuda ajena. a) Quién puede presentar la reclamación o acción. • Cuando se ha pagado una obligación inexistente en todo o en parte.. toda persona natural o jurídica que haya efectuado el pago. • Cuando se ha pagado una obligación tributaria inexistente. siempre y cuando se lo hubiera efectuado por error. sea por cuenta propia o ajena. acta de fiscalización o cualquier otro acto. tiene derecho a demandar la devolución de lo pagado a quien legalmente estaba obligado a hacerlo (Art. b) Plazo. sin que sea requisito previo el presentar primero en la vía administrativa un reclamo específicamente por pago indebido. este plazo de prescripción se interrumpe por el hecho de presentar el reclamo administrativo o la demanda contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. Cuando se ha efectuado un pago de una deuda ajena. 2 C Tributario). se puede plantear reclamo o acción de pago indebido. 306 C Tributario). c) Competencia y procedimiento..ACCIÓN DIRECTA CONTENCIOSO-TRIBUTARIA: Acción directa significa que se la puede plantear ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.Puede presentar reclamo administrativo o iniciar una acción contenciosa por pago indebido. • Cuando el pago se lo hubiera satisfecho o haya sido exigido ilegalmente o fuera de la medida legal (Art. Sin embargo. El reclamo administrativo por pago indebido procede en los siguientes casos: • Cuando el pago se ha realizado en base a un acto de determinación erróneo o de acuerdo a un acta de fiscalización u otro acto.UCACUE-UAED-2005 • Cuando se ha efectuado un pago conforme a un erróneo acto de determinación tributaria. inc.RECLAMO ADMINISTRATIVO: Puede presentar un reclamo administrativo para ante la autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en única y última instancia los reclamos administrativos. 305. 122 C Tributario).. o también aquella persona a nombre de quien se lo hizo. por cuenta propia o ajena. pero siempre y cuando se lo hubiera hecho por error. El trámite para la solicitud del pago indebido es el mismo del reclamo. De la resolución que se dicte en la vía administrativa puede presentarse acción de impugnación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art.. del que no se hubiera presentado reclamo alguno.Cuando se ha hecho un pago indebido quien lo efectuó tiene dos posibilidades: 1. sea o no por error. contados desde la fecha en que se hizo el pago. 2. El trámite que se sigue es el de las reclamaciones administrativas. 305 C Tributario). en todo o en parte.

Las notas de crédito pueden ser transferidas libremente a otros sujetos. el Código Tributario exige que el pago (indebido) se lo haya realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa en la que se niega un reclamo (que no necesariamente debe ser de pago indebido) respecto de un acto de determinación de obligaciones tributarias. El término para el reembolso. que aparezcan como tales en los registros. por la competente Autoridad Administrativa o por el Tribunal Distrital Fiscal. responsables o terceros. en su caso. El Servicio de Rentas Internas emitirá las notas de crédito que correspondan. 325-S. Estas Notas de Crédito pueden cumplir con varios fines: 1. e) Emisión de notas de crédito. significa que la administración tributaria es acreedora de una obligación que debe ser satisfecha por los contribuyentes. para que proceda esta acción. mientras que la segunda. las resoluciones emitidas por el SRI. No importa si ha transcurrido o no el plazo previsto para que esta resolución sea impugnada. 2 C Tributario) (Art. aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar sobre la respectiva base imponible la tarifa prevista en la Ley. previa solicitud del contribuyente. La administración tributaria. R. que dispongan el pago o reintegro de valores a favor de personas naturales o jurídicas (Resolución NAC-DGER2006-0446 (R. en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo. de conformidad con la normativa legal vigente y las sentencias ejecutoriadas. Además. 307 C Tributario). emitidas por los tribunales distritales de lo Fiscal.UCACUE-UAED-2005 Sin embargo de lo anotado.. 7-VII2006).Aceptada la reclamación de pago indebido. y por la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Nacional de Justicia. el sujeto pasivo realice el pago. inc. Cancelar tributos adeudados a la Administración Tributaria.. la figura del pago en exceso.O. responsables o terceros. en las que se reconoce el derecho a la devolución del IVA de los contribuyentes. 308. mediante endoso que se inscribirá en la oficina recaudadora respectiva. por el contrario. en cuyo caso esta acción de impugnación se convierte por este hecho en acción de pago indebido (Art.O. o de recursos de revisión en las que se acepte total o parcialmente las pretensiones de los contribuyentes. inc. f) Pago en exceso.La Ley de Reforma Tributaria (Ley 2001-41. 307. En todo caso serán recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios. Al respecto hay que diferenciar entre nota y título de crédito. puede darse el caso de que mientras se tramita ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal una acción de impugnación de una resolución administrativa. Es considerado pago en exceso. 14-V-2001) incluyó en el Código Tributario. desvinculándolo del pago indebido. final C Tributario). sobre la base de los documentos que constan a continuación. La primera se refiere a una obligación que la administración tributaria tiene para con los contribuyentes. procederá a la devolución de los saldos a favor de éste.. se emitirá la nota de crédito o cheque respectivo o se admitirá la compensación a que hubiere lugar. previo a su última codificación. pues esta acción prescribe en tres años contados desde la fecha en que se hizo el pago (Art. nunca será mayor de sesenta días contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados. con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. en los plazos y en las condiciones que la 80 . Negociarlas mediante una casa de valores. 221. 2. d) Reembolso. y que constituyen antecedentes suficientes y únicos para su proceso: las resoluciones administrativas dictadas dentro de reclamos de pago indebido o pago en exceso.Las notas de créditos son títulos valores que la Administración Tributaria emite para cancelar al contribuyente valores que se han aceptado mediante las resoluciones administrativas.

siempre y cuando se den los siguientes requisitos: • Que sea un crédito líquido. en su caso... con créditos por tributos pagados en exceso o indebidamente. que el monto de su cuantía se encuentre en un estado tal de cálculo que pueda ser cobrado en ese instante.. • Que ambas deudas sean actualmente exigibles (Art.Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente..3. si Pedro tiene una deuda tributaria con el Municipio de N. en base a títulos que no sean de tipo tributario.UCACUE-UAED-2005 Ley y el Reglamento determinen.3.3.REQUISITOS GENERALES. pero con los siguientes requisitos: • La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que ser necesariamente con su deudor.3. 5. de oficio o a petición de parte. Por ejemplo. Una deuda tributaria puede compensarse con un crédito tributario. quien a su vez debe tener también la calidad de sujeto activo. 51 C Tributario). por el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 1672 CC). en su caso. y. pero a 81 .2. 5. 1671 CC). Si el contribuyente no recibe la devolución en el plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta. • Que dicho crédito provenga de haber pagado tributos en exceso o indebidamente. 123 C Tributario).. Las deudas tributarias se compensan total o parcialmente. tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución.DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS.3.1. 5.. es decir que se encuentren en un estado tal de cálculo como para ser pagadas en ese instante.DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS. lo cual debe estar reconocido por la autoridad administrativa competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal. reconocidos por la autoridad administrativa competente o.Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto pasivo está obligado a realizar un pago.. • Que los tributos por los cuales se hayan originado la deuda o el crédito tributario sean administrados por el mismo organismo (Art. de igual género y calidad. lo que quiere decir que no puede plantearse la compensación sino sólo dentro de 5 años contados desde la fecha en que el crédito se hizo exigible. en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido (Art. y. es decir.. • Que el crédito no se halle prescrito. siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo. • Que ambas deudas sean líquidas.Para que pueda operar la compensación es necesario que las dos obligaciones reúnan las siguientes calidades: • Que ambas sean de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas. y crédito tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo tiene derecho a recibir dicho pago o compensarse dicho valor. 5.LA COMPENSACIÓN La compensación es un modo por el cual se extinguen las obligaciones cuando dos partes son deudoras una de otra (Art.

en el plazo de veinte días hábiles desde la notificación. su número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o el de su cédula de identidad.Cuando la petición de compensación haya sido negada expresamente. 5.. en este caso. 104 C Tributario). • Como vemos. el contribuyente o responsable puede.El Código Tributario en forma expresa no señala cuál es el procedimiento que debe seguirse para despachar esta solicitud. 5.. 5.5.CASOS EN QUE PROCEDE.4. el derecho por el que lo hace.3.3.3. pertenecientes al mismo contribuyente o responsable en relación al mismo sujeto activo.UCACUE-UAED-2005 su vez este Municipio tiene una deuda no tributaria con Pedro por un contrato de compraventa.La solicitud de compensación la puede presentar el contribuyente o responsable ante la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los reclamos en única o última instancia (Art.. Petición o pretensión concreta. y. final C Tributario). por actos de determinación tributaria. realizados por él mismo o por el sujeto activo.7. • Nombres y apellidos del compareciente. 115 C Tributario).3..CONTENIDO DE LA SOLICITUD.. el peticionario podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art.PROHIBICIÓN EXPRESA DE COMPENSACIÓN. 119 C Tributario).6.. • compensación. por lo cual habrá que observar las disposiciones generales. 82 .La petición de compensación debe ser motivada y contener los siguientes datos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula.PROCEDIMIENTO. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art.. • El título no tributario (en el ejemplo el contrato de compraventa) tiene que estar reconocido en acto administrativo firme.NEGATIVA DE LA COMPENSACIÓN. entonces puede operar la compensación. los dos. o por sentencia ejecutoriada.. 152. para lo cual hay que poner mucha atención en los plazos de prescripción tanto de la obligación tributaria (deuda tributaria) como del crédito no tributario (Art. De la resolución (expresa) que dicte la administración tributaria. 5. el elemento que le diferencia a la llamada compensación mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito no tributario. inc.La solicitud de compensación la puede presentar el sujeto pasivo. interponer directamente una demanda contencioso-tributaria ante el (Art.8.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD. • El crédito no debe haber prescrito. • Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago.. 1 C Tributario).Las personas naturales o jurídicas no pueden solicitar la compensación de sus deudas tributarias con los créditos provenientes de tributos en los que actúen como agentes de retención o de percepción (Art. dictado por el órgano jurisdiccional.3. la solicitud de • La firma del compareciente.. 5. 152.. 5. inc.9. 52 C Tributario).3..

distinguiéndola en forma expresa de la caducidad. 54 C Tributario).LA REMISIÓN Remitir significa condonar o perdonar.5. cuando concurren en la misma persona las calidades de acreedor y deudor. económico o social. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente gratuita. una obligación tributaria.LA CONFUSIÓN Es un modo de extinguir obligaciones. en la cuantía y con los requisitos que en ella se señalen. pues tanto el hecho generador como la obligación tributaria sí llegan a producirse.LA PRESCRIPCIÓN 5. en este caso.UCACUE-UAED-2005 Tampoco se admitirá compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza.1. como se ha comentado anteriormente. cuando el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma. intereses y multas.En este punto es conveniente precisar la diferencia entre exención (o exoneración) y remisión.6. En materia tributaria también opera la confusión. en la cuantía y con los requisitos que la ley establezca (Art. DIFERENCIAS CON EXENCIÓN. inc.. cuando se ha producido el hecho generador. por lo cual de puro derecho opera la confusión extinguiendo la deuda (Art.. lo que sucede es que por razones especiales. 83 . la remisión tiene otro carácter.. Las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de una ley expresa.6. 53 C Tributario). sus intereses y multas. los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias. 5.. b) Prescripción extintiva: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercido durante cierto tiempo (Art. con títulos de la deuda pública externa (Art. mientras que por caducidad se extingue la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria. En cambio.En principio es necesario diferenciar las dos clases de prescripción que existen en el orden jurídico: a) Prescripción adquisitiva: Es un modo de adquirir las cosas ajenas por haberlas poseído durante un cierto tiempo.. A esta segunda clase de prescripción se refiere el Código Tributario. pero la obligación tributaria no llega a nacer (Art. por razones de orden público. un ejemplo claro de este tipo de prescripción es la que se da en la “prescripción adquisitiva de bienes inmuebles”. final C Tributario). que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el deudor. La exención se da en aquellos casos determinados por la ley. Por la prescripción se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios. 5.4. como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo (Art.CONCEPTO Y CLASES. sus intereses y multas. pueden condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente. En cambio. 2392 CC). la ley dispone el perdón de determinado tributo. que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas del sector público. 1681 CC). En lo que sí coinciden tanto la exoneración como la remisión es en que ambas deben ser establecidas mediante ley. 31 C Tributario). 5.. 52.

. cuando antes de que prescriba la obligación. AUTOCONTROL # 8 1. por ejemplo..UCACUE-UAED-2005 5.. por ejemplo. Sin embargo. prescribe la acción de cobro de la misma. o a partir de la fecha en que la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado cause ejecutoria.6. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 2. excepto cuando se haya presentado una demanda contenciosa-tributaria (porque ésta. así como las multas. se entiende como la dispensa o exclusión de la carga tributaria que surge por mandato de la máxima autoridad y en forma expresa en el que se determinan los requisitos del beneficiario.La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: • Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor. podrá ser modificada o derogada por Ley posterior. contados desde la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme. En caso que la Administración Tributaria ha procedido a determinar la obligación que debe cumplir el contribuyente. • Esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo no debe presentar ninguna declaración.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. se considerará que no se ha interrumpido la prescripción. escríbala en las líneas corrigiendo los errores. 55 C Tributario). 56 C Tributario). En cambio. si no se la presentó o se la presentó incompleta. contados desde la fecha en que las obligaciones tributarias fueron exigibles. La exención solo comprenderá los tributos que se instituyan con posterioridad. los impuestos al que se refiere. se hubiere dejado de continuar la ejecución por más de dos años.. o cuando existe afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas (Art. contados desde la fecha en que debió presentarse la correspondiente declaración.PLAZOS. cuando luego de realizada esta citación. aún cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas situaciones de hecho. • Siete años. • Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte de la administración tributaria. se podrá establecer exenciones tributarias.. de ser así.3.¿En qué consiste la determinación o liquidación tributaria? 3.. caso contrario escriba la frase no hay error: La exención. La exención.2. el impuesto predial. por mandato legal. el monto de exención si es total o parcial y el tiempo de su vigencia. en los plazos señalados. prescribe en los siguientes plazos: • Cinco años. (______) (______) (______) 84 . Esta prescripción no puede ser declarada de oficio. el impuesto a la renta. esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo sí está obligado a presentar su declaración.. sino únicamente a petición de parte (Art.La acción que tiene la administración para cobrar los créditos tributarios y sus intereses. por ejemplo. al frente de cada aseveración: Solo mediante disposición de Autoridad Competente.Es posible que la siguiente definición de exención tributaria tenga errores. 5.INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. el deudor hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago.6. suspende el procedimiento de ejecución).

deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la Ley? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ 9. • Es la obligación del Estado a favor del contribuyente. (______) (______) ¿En la extinción se considera que el pago es el único medio de extinguir la obligación? Sí (__) 6. conteste las siguientes preguntas y luego explique sus respuestas: ¿Pueden los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria. retención o percepción.. o donde tenga su domicilio el deudor..UCACUE-UAED-2005 Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales. pero no de tasas ni de contribuciones especiales las Naciones Unidas. 85 .Colocando una x entre los paréntesis.Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición: TÍTULO DE CRÉDITO NOTA DE CRÉDITO • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado. (…) salvo lo dispuesto en leyes especiales.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta.. (…) podrá hacerse el pago por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable o por cualquier persona a nombre de éstos. en la fecha en que hubiere nacido la obligación… (…) el pago debe hacerse en el lugar que señale la Ley o el Reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación. el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo. Está facultado a los beneficiarios de exenciones tributaria tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley.. sin perjuicio de su derecho de reembolso. y a falta de tal señalamiento. está exenta del pago de impuestos... a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudación. empleado o agente. en moneda nacional de curso legal: … (…) la obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento.Complete: • • No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Los modos de extinción de la obligación tributaria según el Código Tributario.¿Cuándo se realiza la determinación por el sujeto activo y cuándo por el sujeto pasivo? 5. 8. sus porcentajes y oportunidad.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada característica de modalidad de pago: ¿Por quién puede hacerse el pago? ¿A quién debe hacerse el pago? ¿Cuándo debe hacerse el pago? ¿Dónde debe hacerse el pago? ¿Cómo debe hacerse el pago? (…) el pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario. donde se hubiere producido el hecho generador. (…). títulos distintos de los permitidos en el Código Tributario? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ ¿Los pagos anticipados por concepto de tributos. 4. son: _________________ __ _________________ __ • • Compensaci ón Prescripción • _______________ __ 7.

Enlace con líneas.. en ambos casos la resolución tiene que ser oral. pero de igual género y calidad. al contado y concederá cuatro meses para el pago del saldo en las cuotas que hubiere señalado? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 11.En relación con la solicitud de facilidades de pago.Considerando la resolución. es decir que en materia Civil. ya sea convirtiendo un hecho en derecho. si no se resuelve ya sea negando.UCACUE-UAED-2005 10. sean estas en dinero. coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿Aceptada la petición. acerca de las facilidades de pago.  Es un modo de extinción de las obligaciones. se ha establecido una cantidad mayor en relación a la justa medida de la obligación que corresponde satisfacer.. no es más que un medio de adquirir derechos o perder otros previamente adquiridos por obra del tiempo. explique brevemente lo que es el pago por consignación: 14.Dentro de las otras formas de pago según el Código Tributario. se presume la aceptación tácita. • ___________________________________________________________________________. en el caso que se hubiere iniciado el juicio coactivo de ejecución. cada una de las formas de pago.. que de acuerdo al Código Civil se produce entre personas que sean recíprocamente deudoras de obligaciones. por el Director Financiero. con su respectiva definición: La Compensación  Se considera como la consolidación definitiva de una situación jurídica por efecto del transcurso del tiempo. debidamente motivada con los fundamentos de hecho y de derecho.Subraye la respuesta correcta: La solicitud de pago indebido prescribe en 3 meses 1 año 3 años 16. aceptar o negar la solicitud. el sujeto activo de la 86 La Confusión La Remisión . • ___________________________________________________________________________. como la posesión en propiedad o la liberación de una obligación. 15. sea del contribuyente en la determinación o de la Administración Tributaria. son: • ______________________________________________________________________________ • Suspende o evita la coactiva. esto dentro de los veinte días al de la presentación de la solicitud..Complete los casos del pago indebido: • ___________________________________________________________________________... líquidas y exigibles en el momento en que se produce la …  Es una institución del Derecho Civil que se aplica en materia tributaria para la extinción de las obligaciones cuando concurran en la misma persona las cualidades de acreedor y deudor. corríjalos en las líneas siguientes: El Director General de Rentas tiene dos opciones. la siguiente proposición tiene errores. 12.. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 13. en cosas fungibles o indeterminadas. éste ordenará que dentro del mes siguiente deposite la cantidad ofrecida.Complete: Los efectos de la petición de facilidades de pago. • Cuando por error.

En materia tributaria la (…) solo puede realizarse en virtud de una Ley.UCACUE-UAED-2005 obligación se convierte en deudor por la transferencia de bienes y derechos que cause la obligación. La Prescripción  Es la condonación o perdón que constituyen una renuncia voluntaria y gratuita que hace el acreedor al deudor de todo o parte de su crédito. 87 . en los casos establecidos en la Ley. en tanto que los intereses y las multas se remitirán por resolución de la máxima autoridad.

FACULTAD SANCIONADORA 2.LOS RECLAMOS ADMINISTRATIVOS 2..3. 2.COMPETENCIA 2..Analizando los diccionarios o libros especializados..3...3.2.4.EL DOMICILIO TRIBUTARIO 1.3.3.3...5.CONTENIDO DEL RECLAMO 2.. 3.5..4...2. usted estará en condiciones de: • • Definir al domicilio tributario y su clasificación conforme al Código Tributario..3.RECURSOS ADMINISTRATIVOS ACTIVIDADES 1..1.Luego del estudio respectivo y de la consulta en otros libros o a profesionales del área.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 2. establezca con ejemplos la diferencia que existe entre domicilio en general y domicilio en materia tributaria. para cumplir con la finalidad de la actividad tributaria..DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES 1. 4.1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS EXTRANJERAS 1.4..3.DOMICILIO ESPECIAL 2..PLAZO PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN 2. CONTENIDOS 1.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 9 EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 1..LA SUSTANCIACIÓN ADMINISTRATIVA 2.FACULTAD RECAUDADORA 2.1..4..3.4.2.LA EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN 2.CLASES DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO 2.5.Estructure un cuadro de diferencias entre los domicilios que conforman el domicilio tributario. describa explícitamente lo que es el domicilio tributario..1..5.4.5.CLASES DE RESOLUCIÓN 2.NOTIFICACIÓN 2.1..Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Facultades de la Administración Tributaria” 88 . Reconocer las facultades de la Administración Tributaria establecidas en la Ley.2..FACULTAD DETERMINADORA 2..FACULTAD REGLAMENTARIA 2.5.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2.3..4.FACULTAD RESOLUTIVA 2.REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN 2.2...

El domicilio puede ser de dos clases: • Domicilio político: se refiere al territorio del estado en general.UCACUE-UAED-2005 DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. aunque residan en el exterior. manteniendo incluso la calidad de extranjero • estado (Art. Domicilio civil: se refiere a una parte determinada del territorio del 1. de representación o de mandato. se lo puede adquirir o tener. Si aún así no es posible precisar su domicilio. y de ser representada judicial y extrajudicialmente. rige en principio lo dicho en el punto anterior. de ahí que siempre actúan a través de una persona natural que es su representante legal. capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones. o a cualquier otro título.2. Las personas jurídicas son relativamente incapaces. Ánimo de permanecer en ese lugar: este ánimo puede ser real o presuntivo. 45 CC). 1. donde ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección..DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES Para efectos tributarios se tendrá como domicilio de la persona natural.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS Por regla general. sea ésta principal o adicional. o. los siguientes lugares: El de su residencia habitual. se tendrá como domicilio de estas personas. 89 . con o sin relación de dependencia. Donde se produzca el hecho generador (Art. como expertos. El concepto de domicilio lleva consigo dos elementos imprescindibles. 60 C Tributario).3.CONCEPTO Y CLASES DE DOMICILIO El domicilio consiste en la residencia. Para efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurídicas: • El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos. Donde ejerza sus actividades económicas. o mediante contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país.. Donde se encuentren sus bienes. 59 C Tributario). 1. se tendrá como tal la capital de la República del Ecuador (Art. el lugar en el Ecuador en donde perciban cualquier clase de remuneración. acompañada. Estos domicilios pueden ser concurrentes y hasta simultáneos.DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Persona jurídica es una persona ficticia. pero además. técnicos o profesionales. administrativa o técnica. real o presuntivamente.1. que son: Residencia: es el lugar en donde una persona se encuentra. También se tendrá como su domicilio el lugar del Ecuador. del ánimo de permanecer en ella. pues lo que se busca es ampliar la base impositiva y facilitar la recaudación del tributo..

sancionadora y recaudadora. 2. están obligadas a designar un representante y a fijar domicilio en el país. En el ámbito de la Administración Tributaria Central. además esta facultad se materializa en las resoluciones o circulares de carácter general emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas. 63 C Tributario). y cuando la Ley expresamente le confiere esta facultad se ejercerá previo dictamen favorable del Ministerio de Economía y Finanzas (Art. contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador. de una tasa. Los organismos seccionales ejercen la facultad reglamentaria a través de ordenanzas que tienden a la aplicación de normas legales preexistentes. así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. reformar o suspender los efectos de la Ley.5. se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y.. el lugar en donde ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriere el hecho generador (Art. las atribuciones de las administraciones tributarias. estableciendo los mecanismos que regulan las relaciones entre los sujetos activo y pasivo. que son los cuerpos normativos encargados de organizar y regular el funcionamiento.FACULTAD REGLAMENTARIA Es principio de Derecho.. que le permiten cumplir con la finalidad de la actividad tributaria.. peor aún crear obligaciones o exenciones no previstas en ella. 62 C Tributario). requiere de un conjunto de potestades establecidas en la Ley.PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior. El domicilio especial así establecido será el único válido para los efectos tributarios (Art. b) Los Reglamentos Administrativos. 1... ejemplo: la ordenanza de un cobro. puede exigir en cualquier tiempo que se fije otro especial. Tanto los reglamentos como las resoluciones y concilios de carácter general en su orden no pueden modificar. resolutiva. 2. se produce dos clases de reglamentos: a) De carácter jurídico que facilitan la aplicación de la Ley principal. que surgen de la necesidad de llenar los vacíos en la aplicación de las leyes tributarias o para establecer criterios unánimes o eficiencia en la administración. Si se omite este deber. e inclusive.DOMICILIO ESPECIAL Los contribuyentes y responsables pueden fijar un domicilio especial para efectos tributarios. en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos.FACULTAD DETERMINADORA 90 . para hacer efectiva su acción. pero la administración tributaria respectiva tiene la facultad de aceptarlo o no.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Administración Tributaria.1.4. de un impuesto. el de éstas (Art. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos. 1. denominados comúnmente Reglamentos de Aplicación. determinadota.2. 2. como domicilio. el Código Tributario establece cinco facultades: reglamentaria. 7 Y 8 C Tributario). 61 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 • En defecto de lo anterior. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política.

según lo determine la ley. 2. En caso que el solicitante haya interpuesto acción contenciosa – tributaria de silencio administrativo. es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. 66. las pruebas aportadas y señalar los fundamentos de hecho y de derecho. dentro de la acción contencioso-tributaria que el solicitante puede proponer a continuación. excepto cuando se han acumulado expedientes (Art. 133 C Tributario). debe ser expedida por el funcionario competente. el sujeto obligado. pero también el solicitante puede acudir a la vía contencioso-tributaria (Art. La parte resolutiva debe contener la decisión que ha tomado la autoridad tributaria. 2. 81 C Tributario). están obligadas a expedir resoluciones motivadas.3. la base imponible y la cuantía del tributo. En ella debe expresarse la aceptación o la negación. al igual que el plazo desde el cual se debe aplicar la sanción. petición. 2 C Tributario). tendientes a establecer. 23 CRE). Si lo hace en parte. presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración tributaria (Art.. de la solicitud o reclamo.FACULTAD RESOLUTIVA Las autoridades administrativas. en ejercicio de su derecho. en forma motivada. El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación.. reclamo o recurso.CLASES DE RESOLUCIÓN. a) Resolución expresa. La resolución expresa debe referirse a la totalidad de las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados (Art. en que se basa la administración. en el que acepta o niega el reclamo. De ahí que es necesario diferenciar entre resolución expresa y aceptación tácita. en cada caso particular la existencia del hecho generador. Además cada resolución debe referirse a un solo reclamo o solicitud. petición. en la forma y en los plazos señalados en la ley. con cita de la documentación y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. dentro del plazo que señala la ley. es decir. La resolución que emite la autoridad administrativa es un acto de decisión contenido en un instrumento de carácter jurídico. servirá de elemento de juicio para la sentencia. no surtirá efecto alguno.La resolución que emita la administración tributaria debe darse por escrito. se debe considerar lo siguiente: • • • Si la resolución expresa admite en su totalidad el reclamo. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho. y Si fuera íntegramente negativa. inc.2. La parte considerativa debe examinar los fundamentos de hecho y de derecho del peticionario.3. 91 . 2.UCACUE-UAED-2005 La determinación de la obligación tributaria. dentro del respectivo plazo y debe tener una parte considerativa y otra resolutiva. Esto significa que las respectivas autoridades tributarias tienen la obligación jurídica de no guardar silencio frente a los reclamos.Aunque la administración tributaria está obligada a emitir una resolución. 69 C Tributario). la composición del tributo correspondiente. consulta o recurso presentado.FORMA Y CONTENIDO. num. consultas y recursos que le presenten los sujetos pasivos (Art. sea parcial o total. peticiones. existen casos en los que no lo hace.Es la que emite por escrito. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación. 134.. quién la debe aplicar y quién la debe cumplir.3. en el caso de imponerse sanciones indicar cuáles son..1. complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. Toda resolución tiene que observar el principio de legalidad.. que. respecto de toda consulta. terminará la controversia. es decir no se alterará la situación jurídica que fue motivo del reclamo o consulta. cuando se advierta la existencia de hechos imponibles..

reformatorio de la Ley 51 (Ley reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno. 31-XII-1993) a partir del 1 de enero de 1995. pues. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo.. 38-96. Como esta disposición fue derogada en la Disposición Derogatoria Segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria. desde que se encuentre firme o se halle ejecutoriada (Art. Al respecto debemos diferenciar lo que en materia tributaria se llaman actos firmes y actos ejecutoriados. respecto de los cuales no se ha interpuesto o no se ha previsto recurso ulterior en la misma vía administrativa.Son aquellos respecto de los cuales no se ha presentado reclamo alguno..Se entiende por aceptación tácita o presunta cuando administración tributaria no ha expedido resolución dentro de los 120 días hábiles. el silencio administrativo será considerado como aceptación tácita de la petición. es importante anotar que la Sala de lo Fiscal de la para entonces Corte Suprema de Justicia. 21 del Decreto Ley 05. ya no se exige. las actas de fiscalización que no han sido impugnadas dentro de 20 días. siempre y cuando lo ejerza dentro del término señalado en la ley. En el caso de ser actos firmes.3. es decir que. en los casos de negativa total o parcial se puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. De acuerdo al citado fallo. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público. en Fallo de Casación del 29-I-1997. la administración fiscal.La resolución emitida por la autoridad competente. 349.3. las normas de los artículos 102 y 125 del Código Tributario. cuando para determinadas consecuencias jurídicas se exija resolución de la administración. previos a la codificación de esta norma.O. (Art. 39. b) Actos ejecutoriados. 2. 242 del 29 de diciembre de 2007. Si transcurrido este tiempo no hubiere pronunciamiento expreso. Aún más.EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN. sólo eran aplicables para impuestos administrados por el Fisco. 229 C Tributario). en el plazo de 120 días hábiles resolverá o atenderá reclamaciones o recursos de los contribuyentes. 21 del Decreto Ley 05. relativos a la denegación tácita por falta de resolución en el plazo de 90 días.104 C Tributario)(Art.. R. Sobre este tema.UCACUE-UAED-2005 Así. R.4. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. entendidos como tales los administrados por el Servicio de Rentas Internas... dictadas en reclamos tributarios. Hay que tomar en cuenta que según la Ley de Modernización. la aceptación tácita no excluye el deber de la administración tributaria de dictar la resolución expresa. goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad.Según el Art. lo señalado en el párrafo anterior ya no sería aplicable en la actualidad. a) Actos firmes. por la vía contenciosa. 83 C Tributario). la el la C Sin embargo. como todo acto administrativo-tributario. es indispensable que la administración se pronuncie (Art. 2.3. y está llamada a cumplirse. 92 . esto.Son las resoluciones de la administración. reclamo o recurso presentado. 134 C Tributario). consideró que las disposiciones del Art. Lo anterior está dispuesto en la Disposición Final Primera de la Ley de Régimen Tributario de 1989.SILENCIO ADMINISTRATIVO.. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. estaban vigentes y debieron seguir aplicándose para las reclamaciones y recursos que se promovieron ante las Administraciones Tributarias Seccionales y de Excepción (Expediente No. 38 LME). la Administración Tributaria tiene el derecho de exigir el pago del valor glosado.. el silencio de ésta no puede suplirla. en estos casos. considerando 6). Por ejemplo. o al de aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. dentro del plazo que la ley señala. aunque se hubiere deducido acción contenciosa por el silencio administrativo. 8-IV-1997.132 Tributario).O. 84 CTributario) (Art. dentro de los veinte días hábiles contados desde la notificación de la misma si la persona residiere en el Ecuador. 82 C Tributario). pero sólo se ejecutará. de 10 de marzo de 1994. publicado en el Registro Oficial 396. fijados en Código Tributario. b) Aceptación tácita o presunta. o de cuarenta si reside en el exterior (Art.

La regla general antes mencionada (120 días de plazo) tiene las siguientes excepciones: • Cuando el reclamante (sujeto pasivo) haya solicitado que se recaben determinados datos o informes. dejando constancia. del lugar. En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil. se interrumpe el plazo de 120 días para dictar la resolución. lo hará por él un testigo. el cual no puede ser mayor de treinta días. Por consiguiente. el cual volverá a correr en lo que le falte para completarse. La notificación tiene que hacerla el empleado competente. la resolución ya no es de tipo administrativo. Esta. ha ordenado la práctica de un acto de determinación complementaria. en cambio. desde el día hábil siguiente a la recepción de los datos o informes solicitados por el reclamante.PLAZOS. desde el día hábil siguiente al vencimiento del plazo concedido para la prueba o para la determinación. siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o técnico.. Los plazos o términos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los mismos (Art. 132 C Tributario). pero sí puede ser aclarada o ampliada si se lo solicita dentro del plazo de tres días de notificada. o del día en que se decida prescindir de ellos. cuando éste hubiere sido practicado con su concurrencia o 93 . en las que la Resolución se expedirá en treinta días por el Gerente Distrital de Aduana respectivo (Art. sino que es de carácter jurisdiccional..5.3. La diligencia de notificación será suscrita por el notificado. Toda resolución emitida por la respectiva autoridad tributaria debe ser notificada a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por dichas decisiones.La notificación. día. entregando al interesado en el domicilio o en su lugar de trabajo. • Las reclamaciones aduaneras. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. o el requerimiento de un funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales (Art. 2. es el acto por medio del cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa. disponiendo la suspensión del trámite del reclamo. el original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuación respectiva.3. los plazos o términos en años y meses son continuos y fenecen el día equivalente del año o mes respectivo.La regla general es que la autoridad administrativa tiene la obligación de expedir las resoluciones en el plazo de 120 días. dejándose una constancia de este particular. En el caso de que el notificado se negare a firmar. no puede revocarse o alterarse su sentido. El plazo de 120 días para dictar la resolución volverá a correr en lo que le falte para completarse. 2... en materia tributaria.7. o de su representante legal.UCACUE-UAED-2005 En la vía contencioso-tributaria. 85 C Tributario). salvo el caso de que se interponga el recurso de casación.6. en ningún caso.. de ahí que se la emite en una sentencia. de tal modo que la resolución no surtirá ningún efecto respecto de quien no haya sido notificado (Art.NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN. 105 C Tributario).. hecha constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate. 106 C Tributario). y en el régimen aduanero. bajo su responsabilidad personal y pecuniaria. mientras que los plazos y términos establecidos por días. La notificación puede ser hecha de las siguientes formas: • En persona. 12 C Tributario). es definitiva y produce efecto de cosa juzgada. 2. • Cuando en el proceso administrativo se ha concedido un plazo de prueba.3. De igual manera surtirá efectos de notificación personal la firma del interesado. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo En materia tributaria. como es el caso de las resoluciones administrativas.EXCEPCIONES EN CUANTO AL PLAZO. se entienden siempre referidos a días hábiles. hora y forma en que ha sido realizada (Art. o la administración tributaria.

cuando se trate de personas individuales o colectivas. num. • Por servicios de mensajería. 9 C Tributario).108 C Tributario). que será dejada en el lugar. y. se notificará a través de una boleta. 107. o en el del cantón o provincia más cercanos. 107. siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción (Arts. es el domicilio del notificado. nombres y apellidos.109 C Tributario). 112 C Tributario). efectivamente. la notificación se practicará conforme a las normas generales (Art. num. Estas notificaciones surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación (Arts. los nombres y apellidos. juntamente con el notificador. en los casos permitidos por el Código Tributario (Art. Estas notificaciones contendrán únicamente la designación de la generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija. num. y. Quien reciba la boleta suscribirá la correspondiente constancia del particular. bajo responsabilidad del notificador (Art. • Por correspondencia postal. la firma del notificador. efectuada mediante correo público o privado. además podrá también utilizarse esta forma de notificación en trámites que no requieran la condición antes indicada. y. para notificaciones a una determinada generalidad de contribuyentes. 7 C Tributario)(Art. con acuse de recibo o con certificación de la negativa de recepción. o el nombre del causante. • Por casilla judicial. a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor. por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa. electrónicos y similares. 107. cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer. si no quisiera o no pudiera firmar. se expresará así con certificación de un testigo. 4 C Tributario)(Art. 3 C Tributario)(Art. también se puede notificar por servicios de mensajería en el domicilio fiscal. al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario (Art. facsímiles. a partir de la constancia de la recepción personal del aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado. 107. que se da cuando no habiéndose efectuado notificación alguna. o de una localidad o zona. 111 C Tributario). • Por constancia administrativa escrita de la notificación. cerciorándose el notificador de que. la persona a quien se debió notificar una actuación realice cualquier acto 94 . cuando el deudor tributario se acercare a las oficinas de la Administración Tributaria (Art. si lo hubiere. 107. • En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica. • Por la prensa. 107. si el compareciente señala un número de casilla judicial para recibir notificaciones (Art. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. 5 C Tributario). 2 del C Tributario)(Art. o por sistemas de comunicación.UCACUE-UAED-2005 participación. el acto de que se trate y el valor de la obligación tributaria reclamada. se entenderá realizada la notificación. 110 C Tributario). copia auténtica o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate. la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a éste. si se notifica a herederos. • Por correo certificado. Por oficio. num. o razón social del notificado. num. o. num. a su representante legal. 107. 107. la notificación de los actos administrativos iniciales se hará por la prensa. 1 C Tributario)(Art. • num. Si no pudiere o no quisiere firmar. La boleta contendrá: fecha de notificación. num. 113 C Tributario). por tres veces en días distintos. o razón social de los notificados. • Por boleta. cuando no pudiere efectuarse la notificación personal. • Notificación tácita. 8 C Tributario). En este último caso se deberá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio fiscal si éste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo (Art. cuando se realice un trámite que de conformidad con la Ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho que debe señalar un número de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones.

CLASES DE SANCIONES. responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos. 114 C Tributario). o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. por parte de la persona que debía ser notificada (Art. que es consecuencia de la resolución. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria.4. antijurídica (contraria a Derecho).CONCEPTO.1. responsable o tercero. salvo prueba en contrario. todo acto doloso de simulación. 56 Ley de Comercio Electrónico).En materia tributaria existen las siguientes sanciones: 95 . se harán las notificaciones en las oficinas que estos tuvieren o en el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico que señalaren para el efecto (Art. si la notificación fuere recibida en un día u hora inhábil.FACULTAD SANCIONADORA 2. b) Contravenciones. 2.. 70 C Tributario). acciones o recursos administrativos (Art. inc. De ahí que lo fundamental es la fecha de notificación de la resolución. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art. acción u omisión típica (tipificada por la ley). 315 C Tributario) a) Delitos.UCACUE-UAED-2005 o gestión por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. en provecho propio o de un tercero. 2. culpable y punible.. Para lo cual. 348 C Tributario).4. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art. 9. num. 82 LOA).Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general... 2. 107. que es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. es importante indicar que se considera como infracción tributaria. c) Faltas reglamentarias. omisión. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. surtirá efectos el primer día hábil o laborable siguiente a la recepción (Art.3. num. 107.. o impidan o retarden la tramitación de reclamos. 342 C Tributario) (Art. Sus actos u omisiones se presumen conscientes y voluntarios. La Administración Tributaria podrá notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada día. más que la fecha de expedición de la misma. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. • Por medio electrónico: el cual no puede ser otro que el casillero judicial y/o el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico de un abogado legalmente inscrito.El delito. sancionada con penas establecidas con anterioridad a esa acción u omisión (Art. ocultación.4. se requiere la existencia de dolo. 10 C Tributario) (Art. 351 C Tributario)... Es importante advertir que. Constituye defraudación.En la resolución que expide la autoridad administrativa pueden también imponerse sanciones a las infracciones tributarias previstas por la ley y en la medida que ésta determine.CLASES DE INFRACCIONES. Se considerará como fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión. es indispensable que se efectúe la notificación al sujeto pasivo..4. para que se produzca el efecto vinculatorio.2. entre la administración tributaria y el contribuyente. pues en este punto rige igualmente el principio de legalidad (Art. 2 C Tributario).Las infracciones tributarias son de tres clases: (Art. De tratarse de los representantes de las personas jurídicas del sector público o de los funcionarios del Ministerio Público que deben intervenir en los juicios. 314 C Tributario).Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. Se considera delito tributario a aquellos que se encuentran tipificados y sancionados como tales en el Código Tributario y en otras leyes tributarias... procurando hacerlo dentro del horario de trabajo del contribuyente o de su abogado procurador. es una conducta. Para efectos de este artículo.

O. c) Suspensión de actividades.. 30-IV-99). Adicionalmente. suspende el funcionamiento de los establecimientos de los sujetos pasivos. aún cuando en la declaración no se cause impuestos. 181-S. 329 C Tributario). g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones. de acuerdo a la referida Ley. En caso de sanciones infundadas. La clausura de un establecimiento. j) Reclusión menor ordinaria. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado. b) Clausura del establecimiento o negocio. a) Multa. • No proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria. Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo a las cuantías determinadas en el Código Tributario y demás leyes tributarias (Art. La clausura. quienes levantarán. procede en los siguientes casos: • Falta de declaración de los sujetos pasivos. 323 C Tributario).. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante.La sanción de clausura no podrá exceder los tres meses salvo los casos previstos en la ley siempre que se haya presentado la notificación legal pertinente a los afectados. en los casos de delito. mediante el cual el Director del Servicio de Rentas Internas. • No entregar los comprobantes de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales o reglamentarios. en proporción al valor de los tributos que trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción. es un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas. y. la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (R. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que con la imposición de la sanción se cause. b) Clausura del negocio o establecimiento. introdujo la figura de la clausura con nuevas características y la definió como un instrumento de carácter general para lograr el efectivo control de los contribuyentes y las recaudaciones. que el sujeto pasivo tiene que pagar a la administración tributaria. d) Decomiso. 96 . i) Prisión. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente. en las condiciones que pueda proporcionar el contribuyente. se tomará en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión. conforme dicha Ley. Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción. en las fechas y plazos establecidos. h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.Es la cantidad de dinero. La orden de clausura debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. e) Incautación definitiva. Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores (Art.UCACUE-UAED-2005 a) Multa. por sí o mediante delegación. bajo su responsabilidad.

sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables. a las autoridades correspondientes. no pueda aplicarse la sanción de clausura. 84. serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez días. por la naturaleza de las actividades económicas de los infractores. bajo su responsabilidad. La orden de incautación provisional debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas.La incautación será el apoderamiento del dominio. b LOA)(Art. si fuese infundada.El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito. 329 C Tributario) Por ejemplo. las mercaderías incautadas pasan a propiedad de la administración tributaria (Arts. Para los casos de falta de declaración y de falta de información.. que será ejecutada en el plazo de un día contado desde la fecha de notificación. la Administración Tributaria notificará al sujeto pasivo concediéndole el plazo de diez días para que cumpla las obligaciones tributarias en mora o justifique objetivamente su incumplimiento. Los tribunales distritales de lo Fiscal resolverán.. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante. dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional. c) Suspensión de actividades. 329 C Tributario). para que impidan su ejercicio (Segundo artículo innumerado a continuación del Art. La resolución de los tribunales distritales de lo Fiscal se dictará sobre la base del expediente formado por la Administración y de las pruebas que presente el sujeto pasivo al impugnar la clausura. d) Decomiso. e) Incautación. los funcionarios nombrados para el efecto por el Servicio de Rentas Internas. Para estos casos la clausura será de siete días.En los casos en los que. en el plazo máximo de diez días. la Administración Tributaria procederá a imponer la sanción de clausura por el plazo de siete días. la administración tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor. las impugnaciones a las resoluciones de clausura que imponga la Administración Tributaria. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas.UCACUE-UAED-2005 Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar y no podrá ser sustituida con sanciones pecuniarias. la Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. lit. La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible del establecimiento sancionado. la que se mantendrá hasta que satisfagan las obligaciones en mora. Ésta puede ser de dos tipos: . Para los efectos legales pertinentes. Si los contribuyentes reincidieren en las faltas que ocasionaron la clausura.Incautación provisional. en favor del acreedor tributario.. a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida. previa la notificación con la imposición de la sanción de clausura. Esta clausura no se levantará mientras no se satisfagan las obligaciones en mora. de no hacerlo. quienes levantarán. notificará en cada caso. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. 87 LOA). siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso (Tercer artículo in numerado a continuación del Art. Para la ejecución de la orden de clausura. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente.Es también un acto administrativo de carácter reglado e impugnable.. no será necesaria la notificación y la clausura será automática. que será concedido de inmediato sin ningún trámite previo (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). en los delitos aduaneros. Si se comprobare de manera flagrante la falta de entrega de los comprobantes de venta o la entrega de éstos sin cumplir los requisitos legales o reglamentarios. provisional o definitivo. Procede en los siguientes casos: 97 . Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción.

Incautación definitiva Procede cuando no se acredita la legítima tenencia de los bienes incautados provisionalmente. de acuerdo a la gravedad de la infracción. 30-IV-1999). • Si se presta el servicio de transporte de mercadería sin portar la correspondiente guía de remisión que demuestre el origen lícito de la mercadería transportada.O. 98 . no podrán ser objeto de incautación provisional por el plazo de ciento veinte días. De haber impugnación. procede a pagar los tributos que debió satisfacer en la adquisición de dichos bienes. según la gravedad e importancia de ellas. El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción. f) Suspensión o cancelación de inscripciones. siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria (Quinto artículo in numerado a continuación del Art. mercaderías de la actividad habitual de estos últimos. contados desde el 30 de abril de 1999. y.. destruirlos o donarlos (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). caso en el cual el Servicio de Rentas Internas podrá rematarlos.UCACUE-UAED-2005 • Si el comprador no porta o exhibe el sustento de la adquisición de bienes. Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso (Sexto artículo in numerado a continuación del Art. autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria. autorización o de patente podrá rehabilitarlas. podrá aplicarse como pena por infracciones. 329 C Tributario). dentro del plazo de treinta días en el caso de bienes no perecederos. la incautación provisional de bienes se convertirá en incautación definitiva. en su defecto. el empleado sancionado no tendrá derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno. mantenimiento.La suspensión o cancelación de inscripciones. serán de cuenta del propietario. salvo que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución administrativa o sentencia que impuso la pena. el mismo que está obligado a resolverlo en el término de treinta días. se encuentren en poder del contribuyente. destruirlos o donarlos. acredita ante la autoridad administrativa competente su derecho de propiedad o posesión de los bienes incautados o. En estos casos el comprador tendrá el derecho de devolver la mercadería inmediatamente al vendedor y recuperar el precio pagado. en mérito a los comprobantes de venta y más documentos autorizados que legitimen la tenencia de los bienes incautados. así como el almacenamiento de dicha mercadería por parte de terceros. R. • Si se mantiene en los establecimientos comerciales o empresariales. poseedor o legítimo tenedor de tales bienes y su pago será exigido previo al despacho de tales bienes. En este tiempo el contribuyente deberá presentar al Servicio de Rentas Internas el detalle de las mercaderías. . sin el correspondiente comprobante de venta o documento de importación. En estos casos el Servicio de Rentas Internas declarará en abandono y podrá rematar dichos bienes. que servirá como justificación suficiente de su legítima tenencia (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). Los costos y gastos relacionados con el almacenamiento. conservación y custodia de los bienes incautados provisionalmente. g) Suspensión y destitución en el desempeño de cargos públicos. Como excepción se establece que las mercaderías que a la fecha de promulgación de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (Ley 99-24. 181-S. El infractor podrá recuperar los bienes incautados provisionalmente si. Mientras dure la suspensión. y de dos días en el caso de bienes perecederos. sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá exceder de treinta días. al momento de salir del local en que se los adquirió. 329 C Tributario). si así lo resuelve el Tribunal Distrital de lo Fiscal. autorizaciones y patentes..

el Contralor ordenará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido. como son multas. . 329 C Tributario). La pena de prisión no puede ser sustituida con penas pecuniarias. La pena de reclusión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias (Art. bajo su responsabilidad. 339 C Tributario). transmitiéndose a sus herederos. hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora. será notificada a la máxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado. o de haberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal correspondiente. por no haberla ejercido en el tiempo que señala la ley. y al Contralor General del Estado. en todo caso. así por ejemplo en el contrabando: el infractor es privado de la libertad y los objetos materia del delito son decomisados. SENRES. La primera es aquella que trae como consecuencia el que el infractor reciba una sanción de privación de su libertad. lo cual. Conforme lo dispone el Código Tributario en su artículo 338. de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente (Octavo artículo in numerado a continuación del Art.. 330 C Tributario) (Art. al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Público. sino solamente sobre sus bienes (Art. ni mayores de cinco años. Las acciones por delitos tributarios prescriben en el plazo de cinco años. deberán responder aquellas personas por quienes o a cuyo nombre el infractor cometió el ilícito. contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento. ocurre sólo en los casos en que se ha cometido delitos tributarios. le puede acarrear responsabilidad personal y también real. Existen casos en los que una misma infracción del sujeto pasivo. Si la autoridad requerida no la cumpliere. cómplice o encubridor de un delito. 330 C Tributario). La segunda. como habíamos visto antes. 329 C Tributario).. y. en cambio. h) Prisión. los modos de extinción de las acciones y sanciones son: .En materia tributaria la responsabilidad es tanto personal como real. 339 C Tributario). si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo. (Art.Por prescripción. actividades o bienes fueron propios del infractor..La responsabilidad personal se extingue con la muerte del infractor (quien haya cometido un delito como autor. trae como consecuencia que las sanciones tributarias no recaigan sobre la persona del infractor. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. En este tipo de sanción no puede ser sustituida por penas pecuniarias.La prescripción extingue la posibilidad de ejercer la acción a que tiene derecho la administración tributaria. ni mayores de seis años. 99 .Las penas de prisión no serán inferiores a un mes. . todo esto sin perjuicio de las demás sanciones pecuniarias que puede merecer. no serán menores a un año. y si no fueron propios. mientras que la responsabilidad real subsiste si los negocios. Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el desempeño de cargos públicos.Por muerte del infractor. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. innumerado a continuación del Art. ni mayores de seis años. quienes.UCACUE-UAED-2005 La destitución de cargos públicos. etc.. i) Extinción de las acciones y sanciones. se impondrá al funcionario o empleado que fuere responsable como autor. cómplice o encubridor).Reclusión menor ordinaria Las penas de reclusión menor ordinaria. Las penas de reclusión menor ordinaria no serán inferiores a un año. en los casos reprimidos con prisión. y en diez años en los casos reprimidos con reclusión. ordenarán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia. o en el caso de reincidencia en las contravenciones (Séptimo artículo in numerado a continuación del Art.

previo convenio con la administración tributaria (Art. hasta el día en que se ejecutoríen. de los que se infiera el cometimiento de la infracción. Para facilitar la recaudación.UCACUE-UAED-2005 El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la notificación de los actos determinativos de obligación tributaria.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada facultad de la administración tributaria: 100 .FACULTAD RECAUDADORA La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. la administración tributaria.. 2. 341 C Tributario).. en ningún caso. en las jefaturas provinciales de recaudaciones. por razón de su cargo. Las penas pecuniarias. AUTOCONTROL # 9 1. 2. 11. 71 C Tributario). Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo igual al de la condena. 2 Ley de Registro). num.Anote los dos elementos en que se basa el domicilio en materia tributaria.5.1. Además la ley autoriza la recaudación a través de los bancos e instituciones financieras que operan en el país legalmente.5. lo siguiente: • • Domicilio de las _______________________________________________ Domicilio de las ________________________________________________ personas naturales: personas jurídicas: 3. tienen que celebrarse ante ellos (Art. la ley también ha previsto el que se lo pueda hacer mediante los agentes de retención y percepción. 2..FORMAS DE RECAUDACIÓN. b Ley Notarial) (Art. 340 C Tributario).. es decir. lit.La recaudación tiene que efectuarla el sujeto activo.. La prescripción de la pena comenzará a correr desde la media noche del día en que la sentencia quedó ejecutoriada. salvo disposición expresa de Ley que establezca un plazo de prescripción mayor. prescribirán en cinco años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago. en la misma forma que las obligaciones tributarias (Art.Defina conforme lo dispone el Código Tributario. Igual autorización tienen los notarios públicos en los impuestos que generen los actos y contratos que. 112 LRTI). En los casos de tentativa el plazo se contará desde la realización del último acto idóneo (Art.. el tiempo de la prescripción ser menor a seis meses. contados desde cuando la infracción fue cometida. no pudiendo. 101 C Tributario) (Art. lit. 19. En cuanto a los impuestos municipales y provinciales su recaudación se la lleva a cabo en las respectivas tesorerías de estas entidades. El cobro de los tributos podrán también efectuarse por agentes de retención o percepción que la Ley establezca o que permitida por ella. a. La administración central puede realizarla a través de sus empleados o funcionarios. instituya la administración (Art. Las acciones por las demás infracciones prescriben en tres años.

en cada caso particular la existencia del hecho generador.. numeral 5to. que hace referencia a que la Constitución Política. se produce dos clases de reglamentos: el de aplicación y los administrativos. responsables o terceros a las leyes tributarias.. Explíquelos brevemente: 8. está obligada por disposición del Art.  La Administración Tributaria.. es decir ______ días.Dentro de la facultad sancionadora. 69 del Código Tributario y 101. d) Señalar el ______________ del peticionario para las notificaciones.Complete los requisitos para la resolución: a) Debe producirse por ______ y dentro del ______ establecido por la Ley. FACULTAD DETERMINADORA FACULTAD RESOLUTIVA FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RECAUDADORA 4. la base imponible y la cuantía del tributo.  Es principio de Derecho. b) Debe contener una parte considerativa y otra resolutiva..UCACUE-UAED-2005 FACULTAD REGLAMENTARIA  La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo.Complete: En la vía administrativa existen tres tipos de procedimientos que pueden llevarse a cabo por intervención de los sujetos pasivos: a) El procedimiento de ____________ 101 . debe ___________________________________.. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política. existe el procedimiento administrativo tributario.En el ámbito de la Administración Tributaria Central. ha previsto el mecanismo que regula las relaciones tributarias a fin de que los excesos.  Es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. explique los casos y la forma en que se da la notificación por boleta: 7. Explique lo que son los reglamentos administrativos: 5.. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. a expedir (…) motivadas respecto a toda consulta. • En la considerativa ________________________________________________________ • En la resolutiva___________________________________________________________ c) En la resolución que se imponen sanciones.  Constituye la capacidad de la Administración Tributaria para expedir resoluciones que impongan sanciones por infracciones cometidas por los contribuyentes. tendientes a establecer. 6. omisiones o errores de la administración puedan ser corregidos mediante un doble procedimiento. el sujeto obligado. petición o recurso que interpongan los sujetos pasivos o quienes se sientan afectados por un acto de la Administración Tributaria. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos. reclamo.Dentro de las varias formas de notificación de las resoluciones.

UCACUE-UAED-2005 b) El procedimiento de ____________ c) El procedimiento de recursos.. b) ___________________________________________________________________________.. c) ___________________________________________________________________________.Complete: Dentro de la facultad recaudadora. se consideran como objeto de reclamo administrativo entre otros. 10. los siguientes actos: a) Aquellos que se refieran a determinados tributos efectuados por los fiscalizadores. dentro de este tenemos dos clases: • ___________ • Revisión 9.Complete: En la vía administrativa las resoluciones emanadas de la autoridad tributaria. mediante actos de fiscalización legalmente notificados. son susceptibles de los siguientes recursos: • • • • • __________________________________________ ___________________________________________ Recurso de Apelación en el Régimen Aduanero ____________________________________________ Recurso de Queja 102 .

1.1..Lea.1...1.CLASES DE IMPUESTOS 2.3.. tasas y contribuciones especiales.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 10 LOS TRIBUTOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad..LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 3. CONTENIDOS 1.. tasa y contribución especial.. 3.LOS IMPUESTOS 2. Clasificar jurídicamente a los tributos. que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias. 4.CONCEPTUACIÓN Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público. como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley 103 .. reflexione....LA FUENTE DEL IMPUESTO 2.1.1.CONCEPTUACIÓN 2.LA MATERIA IMPONIBLE U OBJETO DE LA IMPOSICIÓN 2.EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 2.LA TASA 2.FORMAS IMPOSITIVAS 2.Elabore una tabla de registro sobre el contenido del numeral 2 referente a la clasificación jurídica de los tributos. comente y anote los elementos que están inmersos dentro de la definición de tributo: Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos. establecidas en virtud de una ley..Jurídicamente los tributos se clasifican en: impuestos.3.1.1. tasa y contribución especial.ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO 2. el Estado o un ente público..SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley..CLASIFICACIÓN JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS 2.2..6.. TASA Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ACTIVIDADES 1.2. 2.Consulte en un texto especializado y describa las semejanzas y las diferencias entre impuesto. y que el estado u otros sujetos activos exigen.5.. que se satisfacen generalmente en dinero (aunque también podrían satisfacerse en especies o en servicios apreciables en dinero).4. exigen en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. par lo cual se le pide que investigue y escriba dos ejemplos de cada uno. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. Establecer semejanzas y diferencias entre impuesto.

el pago de los tributos se lo hace mediante la entrega de una determinada cantidad de dinero por parte del sujeto pasivo a la administración tributaria. por regla general..PODER DE IMPERIO La potestad de establecer tributos y las respectivas exenciones es exclusiva del estado y es una manifestación de su poder de imperio. • • • La potestad es un derecho.” (Art. es decir. que a través de los impuestos se puede manejar si no la totalidad de la economía.. en los casos expresamente señalados por la ley.3. En la mayor parte de los casos. la política tributaria tiene también fines extrafiscales. “la facultad de establecer. según el cual. 104 . 1. y sólo por excepción. e inclusive puede ser eliminada en casos de menor capacidad económica (Art.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA La capacidad contributiva de los sujetos pasivos es un elemento fundamental en materia tributaria. modificar o extinguir tributos. es indispensable observar siempre el principio de legalidad. para poder cumplir sus finalidades específicas.. 3 y 4 C Tributario) (Art. 7 CRE)(Art. (Art. como por ejemplo. al menos buena parte de ella (Art. por el principio de proporcionalidad que establece. mediante ley. porque quien la ostenta puede normalmente hacer uso de la fuerza para ejercerla.4.UCACUE-UAED-2005 vincula el deber de contribuir.POTESTAD TRIBUTARIA 2.PRINCIPIO DE LEGALIDAD La creación de tributos y de sus exoneraciones sólo puede hacerse mediante ley.1. 1. 1. en materia tributaria. es exclusiva del Estado.. la potestad es irrenunciable. 300 CRE). porque la persona que la ostenta está obligada a ejercerla..PRESTACIÓN EN DINERO En la actualidad.. 301 CRE). ya que sirve de instrumento de política económica general. 5 C Tributario). num. incrementar o desalentar determinadas actividades. pues como ya hemos visto. 1. es decir. la dación en pago. derecho y obligación. Ésta es un término jurídico que contiene un concepto híbrido entre poder. que quienes tienen una mayor capacidad económica deben soportar una mayor carga tributaria. a través de un acto legislativo en la forma prevista en la Constitución. 2.2. proteger la producción nacional a través de los aranceles.5. aumentar o disminuir el consumo de determinados bienes. La potestad es un deber. etc. no hay tributo sin ley.FINALIDADES Los ingresos que percibe el estado tienen como principal finalidad satisfacer las necesidades públicas.. procederemos a analizar que es la Potestad.. bonos del estado o papeles fiduciarios. mientras que la carga tributaria debe disminuir. La potestad es un poder. Sin embargo. Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas. y no se puede rechazar. en consecuencia.CONCEPTO A efectos de comprender a qué corresponde la Potestad Tributaria.1. 6 C Tributario) (Art. por ejemplo. 120. Así. porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes. como es el sostenimiento del gasto publico u otros propósitos de política económica. etc. 1. Por ello se atribuye normalmente a alguna autoridad. 43 C Tributario). endoso de notas de crédito. se acepta el pago en especies.

no sería admisible que el propio Estado pueda renunciar a dicho poder. resuelve reclamos y peticiones. 2. económico o social. En consecuencia no puede delegar esta facultad a otros entes. El poder tributario lo que hace es establecer tributos y exenciones. a través de sus órganos respectivos (Asamblea Nacional y Función Ejecutiva). etc. en calidad de excepciones.CARACTERÍSTICAS a) Originario. para dictar con exclusividad normas jurídicas. el Código Tributario. b) Abstracto. la Ley de Régimen Tributario Interno. cumpliendo de esta manera con el mandato contenido en las leyes. pues tiene la capacidad y la voluntad de actuar y dirigirse por sí mismo. en principio abstracto. hace respetar sus derechos. y luego por leyes de menor jerarquía como son. num. cualesquiera que éstos sean. en forma única. no debe ser confundida con los plazos de prescripción que se señalan en el Código Tributario. tener el poder de la decisión suprema y definitiva no sujeta a ninguna autoridad superior. 67 C Tributario)... sanciona y recauda. e) Irrenunciable. y éste a su vez sólo tiene vigencia en cuanto se halla respaldado por la soberanía del Estado. 301 CRE).Quiere decir que el poder tributario que tiene el Estado sólo lo puede ejercer dentro de su respectiva circunscripción territorial..Sólo al Estado le corresponde en forma única y exclusiva detentar el poder tributario. en uso de su soberanía.. g) Imprescriptible. para lo cual inclusive puede utilizar diversos medios coercitivos hasta obtener de los particulares el cumplimiento de las decisiones emanadas de su poder tributario. cuyo máximo objetivo es la satisfacción de las necesidades que tiene la población. las mismas que son establecidas en forma expresa por la ley. así mismo..Como es un poder que corresponde a la esencia misma del Estado.En la actualidad es principio de carácter general en todo el mundo que el poder tributario sea ejercido por su titular. de hecho se materializa y concreta en la expedición y aplicación de las leyes tributarias. independientemente de que sea o no aplicado.Es un poder derivado de la existencia del Estado. 3 C Tributario)(Art. seccional. de ahí que el uno no pueda subsistir sin el otro. 3 y 4 C Tributario) (Arts. Este poder.2. pues subsiste mientras exista el Estado. y que significa “poder absoluto y perpetuo de una República”.UCACUE-UAED-2005 Potestad o poder tributario es aquella facultad que tiene el Estado. 7 CRE)(Art. ya que éste se deriva justamente de su propia existencia y soberanía. h) Territorial.. exclusiva y excluyente. primero por la Constitución de la República del Ecuador que lo somete a los principios de legalidad (no hay tributo sin ley previa) e irretroactividad (se prohíbe expedir leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes)... mientras que en el segundo se refiere a la extinción de las acciones de cobro con que cuenta la administración para lograr que el sujeto pasivo pague las obligaciones tributarias que adeuda en un determinado tiempo y lugar. y únicamente por razones de orden público. la imprescriptibilidad en forma abstracta se refiere a la potestad de establecer tributos en cualquier tiempo. En el concepto de poder tributario se halla inmerso el de soberanía. puesto que el Estado se nutre de los recursos obtenidos a través del poder tributario. El Estado. por ejemplo. d) Permanente.El poder que tiene el Estado para establecer tributos y exenciones es imprescriptible. es decir que existe aún antes de que se lo ejerza. el Estado. mientras que la administración tributaria determina.Es un poder que está regulado jurídicamente.Es un poder que nace con el concepto de Estado. uno de los elementos fundamentales del Estado. con el objeto de regular y disciplinar los ingresos y egresos públicos (Arts. En el primer caso.. Esta cualidad que tiene el poder tributario. (Arts. Esta calidad de irrenunciable que tiene el poder tributario no debe confundirse con las exenciones tributarias. c) Legal. f) Indelegable. 120. y de excepción. 105 . que puede ser central. La cualidad de indelegable que tiene el poder tributario no debe ser confundida con la distribución de la administración tributaria.

incluida también la española y la italiana. indirectos los que no cumplen este requisito. su presupuesto de hecho no se relaciona con ninguna actividad del Estado.IMPUESTOS. El contribuyente paga los tributos porque ha recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor. El criterio de la traslación del gravamen sostiene en cambio que en los impuestos directos sufre el gravamen el contribuyente. son aquellos cuyo presupuesto de hecho consiste en una actividad estatal dirigida al particular. Tributos no vinculados son aquellos en los que el contribuyente no recibe directamente ningún beneficio del Estado. Es decir. El de la capacidad contributiva dice que son directos.1. por mandato de la ley. 3. como los actos de cambio. Por lo tanto son los tributos que se pagan en forma obligatoria...2.. es el que recibe la carga del impuesto. Es decir. a) Impuestos directos e indirectos • Impuestos directos son aquellos en los que el contribuyente de derecho.1. sino por negocios. a quien impropiamente se denomina contribuyente de hecho. producción y consumo. Es necesario referirse únicamente a aquellas que tienen interés para el campo jurídico. el establecido en la ley.TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS Tributos vinculados son aquellos en los que existe una contraprestación directa por parte del Estado a los particulares.. los indirectos los que inciden en manifestaciones mediatas de riqueza. CLASIFICACIÓN. Por cuanto es la que ha sido adoptada por el Código Modelo Latinoamericano y también por nuestra legislación.CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Existen varias clasificaciones de los tributos. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos. denominado “Capacidad Contributiva” sugiere que quienes más tienen. tasas y contribuciones especiales de mejoras. Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie. por lo cual las dos más importantes son: Tributos vinculados y no vinculados. Impuestos. actividad u obra de la administración. la estudiaremos en detalle.. 3. 106 . El criterio administrativo dice a su vez que son directos los de nómina o padrón en los que consta inscritos los contribuyentes. los impuestos que atacan manifestaciones inmediatas de riqueza como el patrimonio y la renta. en los indirectos se produce la transferencia de la exacción por el contribuyente a un tercero.. TASAS Y CONTRIBUCIONES La clasificación más conocida es la que acepta la doctrina latinoamericana. Su principio rector. 3. por una obligación tributaria cuyo hecho imponible no está constituido por la prestación de un servicio. Es además el prototipo que se ha tenido presente para la construcción de la teoría tributaria. Los criterios para llegar a esta división son variados.La clasificación más conocida y discutida es la que diferencia entre impuestos directos e indirectos. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. las tasas y las contribuciones especiales de mejoras. Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”.2. tiene la obligación de pagar dichos tributos. la cual reconoce la existencia de tres especies de tributos: los impuestos. deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. es decir. a pesar de lo cual. por ejemplo el impuesto a la renta. independientemente de la actividad que realice el Estado.El impuesto es el principal ingreso tributario. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica realizados por el contribuyente. tanto por su rendimiento. que el Estado en base de su poder de imperio exige al contribuyente.IMPUESTOS.UCACUE-UAED-2005 3. siendo imposible trasladarlo a una tercera persona. cuanto porque es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal.

que periódicamente se los recauda año tras año. y que sirven para financiar las necesidades de la población que tienen el carácter de normales. por ejemplo. al valor agregado. por ejemplo el impuesto a la renta para personas naturales o sucesiones indivisas. En general son aquellos que se obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio exterior. es decir cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. • Impuestos personales son los que gravan a las personas en base a su capacidad contributiva o económica. 107 . Por ejemplo el 12% (porcentaje fijo) del impuesto al valor agregado que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho imponible. por ejemplo. Así. renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. prescindiendo de la situación de su titular.. por ejemplo el 12% del impuesto al valor agregado. éstos dejan de regir. Así.. a los consumos especiales. los impuestos al consumo de cigarrillos. Así. • Impuestos externos son los que se establecen a nivel de frontera de un país. d) Impuestos ordinarios y extraordinarios • Impuestos ordinarios son aquellos que siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del Estado. y sirven para controlar el comercio internacional. Aquí todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situación económica particular. en general. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total. los impuestos a la renta. etc. el impuesto predial. c) Impuestos internos y externos • Impuestos internos son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un país y. • e) Impuestos proporcionales y progresivos Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. a los consumos especiales. etc. su actividad económica. por ejemplo el impuesto a la renta. Impuestos progresivos son aquellos en los que la tasa del tributo (porcentaje) varía según aumente o disminuya la base imponible del impuesto. debido a motivos de orden público y en casos de emergencia nacional. etc. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. sea que el contribuyente mantenga o disminuya sus ingresos personales. llamados también aranceles.UCACUE-UAED-2005 • Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. cerveza. Impuestos extraordinarios son aquellos que se establecen por excepción. de ahí que concluidas las circunstancias especiales que los motivaron. por ejemplo. • Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. b) Impuestos reales y personales • Impuestos reales son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en: • Impuestos proporcionales son aquellos en los cuales se establece una tasa fija de impuesto. los impuestos a las importaciones y a las exportaciones.. Por ejemplo el impuesto al valor agregado.

6. no así por ejemplo el alumbrado público.UCACUE-UAED-2005 3. pública o semipública.Entre los servicios públicos grabados con tasas. Para este objeto. etc.. por ejemplo el servicio telefónico. • La cantidad de dinero que en calidad de tasa se paga. natural o jurídica. en principio. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales. tiene la obligación de pagar la tasa correspondiente. c) Servicios gravados con tasas.Las tasas. según la terminología de la legislación mexicana.TASAS. el Estado y más entidades del sector público. Aprobación de planos e inspección de construcciones.2. Un ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda. el agua potable. el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. sin que esto signifique que existe un precio. 7.. Se entiende que las tasas son tributos. el servicio de correos. ya que la tasa es la contraprestación por el servicio recibido. 5. que se beneficie con la utilización de un servicio público. Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales. Son tributos vinculados. cantidad de dinero que se entrega como contraprestación por el servicio recibido. el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra. posible de ser medido en unidades mensurables. Sin embargo de lo anotado. 108 . por ser un ingreso tributario. Recolección de basura y aseo público. que toda persona. Rastro. 4. En las tasas existe una relación entre la prestación del servicio público y el pago de una tarifa. por lo tanto el valor recaudado no puede tener un destino diferente. Agua potable. Servicios administrativos. son tributos cuyo pago no tiene excepción alguna. puede ser exigida por el Estado • Es indispensable que exista una prestación por parte del ente público. es decir. cabe que se exonere del pago de una tasa. ya que lo que se paga por el. b) Obligatoriedad general. Control de alimentos. es el tributo que mayor dificultad presenta respecto de su naturaleza. deben hacer constar la correspondiente partida en sus respectivos presupuestos. Las tasas siempre tienen un carácter retributivo. tiene que ser divisible. • El servicio público que se presta al contribuyente tiene que estar individualizado. es decir. En consecuencia. privada.. pues consisten en prestaciones que cobra el estado unilateralmente sin que se requiera necesariamente el consentimiento del particular. cuya realización no debe limitarse por razones económicas. 2. no puede ser mayor a la que estrictamente corresponde como valor del servicio recibido. se encuentran los siguientes: 1. Existen casos inclusive en que la tasa puede ser inferior al costo. Esto ocurre cuando se trata de servicios esenciales destinados a satisfacer necesidades colectivas de gran importancia para la comunidad.. pues éste (el precio) contiene dos elementos que son el costo y la ganancia. y sólo en los casos expresamente señalados en las respectivas leyes. La tasa. que son pocas.2. deben pagar las tasas que se establezcan por la prestación de los servicios públicos que otorguen las municipalidades y sus empresas. a) Características: • en forma coactiva. es decir que el hecho generador está constituido por un servicio público. siempre que la diferencia entre el costo y la tasa pueda cubrirse con los ingresos generales de la respectiva administración. es el beneficio que brinda y no es la obra. 3. mientras que en las tasas se cobra solamente el costo del servicio..La tasa o “derecho”.

pavimentación. 3. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). a) Concepto.Existen tres criterios clásicos para distinguir estos tributos: • Medio de financiación: Según este criterio. Alcantarillado y canalización. Esta. de acuerdo con el avalúo municipal actualizado. el 60% es prorrateado entre todas las propiedades con frente a la vía sin excepción. en proporción al avalúo de la tierra y mejoras adheridas en forma permanente. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. d) Sujeto pasivo. 9..UCACUE-UAED-2005 8. Los propietarios solamente responderán hasta por el valor de la propiedad. ensanche y construcción de vías En estos casos el costo se distribuye de la siguiente manera: el 40% es prorrateado entre todas las propiedades sin excepción. 109 .. Los concejos municipales o distritales podrán disminuir o exonerar el pago de la contribución especial de mejoras en consideración de la situación social y económica de los contribuyentes. El beneficio puede generarse también por un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. además de beneficiar a un determinado sector de la comunidad.. e) Algunas contribuciones especiales. • Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible.. es la municipalidad o distrito metropolitano en cuya jurisdicción se ejecuta la obra. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza).2.. en este caso éstas no pagarán contribución especial de mejoras. beneficia también y en forma directa e individual a los propietarios de los inmuebles que están dentro de la zona de beneficio o de influencia.CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORAS DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES Y METROPOLITANOS Las contribuciones especiales constituyen una tercera categoría distinta del impuesto y de la tasa respecto de las cuales existe una gran variedad terminológica. d) Diferencia entre tasas e impuestos.Son aquellos tributos cuya obligación tiene como hecho imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.. • Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado.Los gobiernos autónomos descentralizados municipales y metropolitanos podrán desarrollar proyectos de servicios básicos con la participación de las comunidades organizadas. como los siguientes: . e. Otros servicios de cualquier naturaleza.El Sujeto activo de la contribución especial. realizado antes de la iniciación de las obras.Son sujetos pasivos de la contribución Especial los propietarios de los inmuebles beneficiados por la ejecución de la obra pública. sin importar que sea efectiva o potencial.También en este caso se trata de tributos que principalmente se producen en el ámbito municipal. b) Exención. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.Apertura.3. c) Sujeto activo. en proporción a las medidas de su frente a la vía..

AUTOCONTROL # 10 1. -Construcción de la red de agua potable La contribución especial de mejoras por la construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable.Las contribuciones especiales pueden cobrarse fraccionando la obra a medida que vaya terminándose. . . aunque el fin de algunos tributos es lograr objetivos extrafiscales (___) (___) (___) (___) (___) 110 . • El Estado o un ente público.Obras de alcantarillado Los propietarios beneficiados por obras de alcantarillado tienen que pagar su valor total. será cobrada por la municipalidad o distrito metropolitano en la parte que se requiera una vez deducidas las tasas por servicios para cubrir su costo total en proporción al avalúo de las propiedades beneficiadas.Aceras y cercas Los respectivos propietarios de los inmuebles que quedan frente a la vía. .. exige en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. El pago es exigible inclusive hasta por la vía coactiva. f) Pago de las contribuciones especiales.UCACUE-UAED-2005 El costo de los pavimentos rurales se distribuirá entre todos los predios rurales aplicando un procedimiento de solidaridad basado en la exoneración de predios cuya área sea menor a una hectárea y en la capacidad de pago de sus propietarios. . son los urbanizadores los obligados a pagar el costo total o a ejecutar por su cuenta las obras de alcantarillado. con el recargo señalado para el efecto en la respectiva ordenanza. de acuerdo con la ley. En el caso de las urbanizaciones. tienen que pagar al municipio. cuando éste ha construido la acera. coloque dentro del paréntesis V si es verdadera o F si es falsa: • Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero.. • Nuestro Código Tributario contempla la posibilidad de satisfacer la prestación en especies o servicios. La municipalidad determinará en las ordenanzas respectivas la forma y el plazo en que los contribuyentes deben pagar lo que les corresponda por la contribución especial de mejoras.Desecación de pantanos y relleno de quebradas La contribución especial por estas obras tiene que ceñirse a la ordenanza que se emita.Al frente de proposición. la totalidad de su costo. siempre que no exista otra forma de financiamiento. Igual sucede con las cercas y cerramientos cuando éstos han sido construidos por el municipio. • El elemento primordial de los tributos es la coerción por parte del Estado.Repavimentación urbana Rige el mismo sistema de cálculo y porcentajes que acabamos de ver. • El fin primordial del tributo es obtener fondos para el Estado.

servicios u aduanas.. en virtud de la Ley. Estos impuestos pueden ser directos o indirectos. es una retribución de una ventaja o beneficio especial obtenido por el particular.  Se basa en los frutos del trabajo del sujeto.Coloque en el espacio en blanco el nombre del impuesto a que corresponde la definición:  Son aquellos que graban a la generalidad. 11.. regional o local. es decir.¿Cómo define Lucien Mehl al hecho imponible? 8. personal y parcial equivalente.. luego explique su respuesta: ¿La riqueza o masa de bienes.¿Qué son las contribuciones especiales? 12.Al frente de cada pregunta escriba Sí o No. como una forma susceptible de gravamen...  Son aquellos que se graban a determinados tipos de actividades.Enlace con una línea la definición de tasa que corresponde a cada autor:  Es una prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada forma impositiva: IMPUESTOS A LAS ADUANAS IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL GASTO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO  Es considerado como el índice del bienestar económico y por lo tanto... limitada por lo máximo al costo de su servicio. es decir. Por ejemplo: el impuesto a la renta. por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado. 5..Anote el nombre de los dos elementos constitutivos del impuesto: 6. tienen una destinación concreta a ciertas inversiones. conteste la siguiente pregunta. según corresponda: • GIANIN I • EINAU DI 111 . para su propio disfrute como el valor de uso de sus propios bienes y no solo en el trabajo que se ejecuta.¿Qué es la materia imponible u objeto de la imposición? 7.. se define como una erogación pecuniaria.. no definitiva al Estado y otros entes públicos menores o autónomos de contrapartida directa.Colocando una x dentro de los paréntesis. es la fuente del impuesto? Sí (__) No (__) Explique su respuesta: _______________________________ ________________________ ________________________ 9. 10.  Es un gravamen que se establece primordialmente a las importaciones y exportaciones.UCACUE-UAED-2005 2..  Desde otro punto de vista.Complete: Jurídicamente los tributos se clasifican en: ____________________ ________________________ ______________________ 3. destinados al sostenimiento de todos los servicios públicos esenciales a nivel nacional.¿Qué son los impuestos? 4. a la construcción.

la vejez? 13.¿Incluye la Contribución de Mejoras. como la enfermedad. 112 . SEMEJANZAS  _____________________________________________________________. túneles y diversas contribuciones llamadas Parafiscales? .  CON RELACIÓN AL PAGO   La tasa tiene el principio de contraprestación.¿El impuesto a la gasolina.  TASA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL  La contribución especial requiere como requisito indispensable para su exigibilidad una actividad productora de beneficio. en el fondo no es una tasa obligatoria? . puentes.¿Son contribuciones especiales las que pagan las Sociedades Anónimas y los Bancos a las Superintendencias de Compañías y de Bancos? . mejora económicamente un servicio. DIFERENCIAS IMPUESTO  El impuesto se va hacia las rentas generales del Estado y es pagado por todos. caminos. ciertos gravámenes de vialidad.¿La Contribución Parafiscal implica un beneficio futuro del contribuyente en medida de la ocurrencia de determinado evento que se ampara. tasa y contribución especial.Complete la tabla comparativa de: impuesto..UCACUE-UAED-2005 - ¿Deben considerarse como tasas obligatorias los beneficiarios directos de algunos servicios públicos? (___) (___) (___) (___) (___) .  Los tres se hacen efectivos por Ley.

Reconocer la Jurisdicción Penal Tributaria. 2..CONTENIDO Y TRÁMITE DE LA DEMANDA 2.LA DEFRAUDACIÓN 4.3. como el delito tributario.3.1. en tres líneas..RESPONSABILIDAD Y DERECHO DEL DENUNCIANTE ACTIVIDADES 1..TRÁMITE DE LAS ACCIONES 2. trámite de las acciones..2.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2.INVESTIGACIÓN PREVIA 6.. la responsabilidad y derecho del denunciante.3..LA DENUNCIA 6...4.LA ACCIÓN PÚBLICA 5.EL DELITO TRIBUTARIO 4.LOS TRIBUNALES DISTRITALES Y SU COMPETENCIA 4. trámite y contestación de la demanda.LAS CONTRAVENCIONES 4.1.. como la potestad establecida en la Ley para conocer y resolver controversias en materia tributaria..Analice la conceptuación de la Jurisdicción Contenciosa y escriba su comentario. Clasificar las infracciones tributarias... Identificar los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria... Describir el procedimiento contencioso administrativo.1. contenido.2.2. la responsabilidad por infracciones tributarias y las sanciones tributarias...DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA 3. Distinguir la competencia de los Tribunales Distritales.. la Acción Pública y la forma de ejercicio. considerando la investigación previa..UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 11 LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.COMPETENCIA DE LOS JUECES TRIBUTARIOS 5.1.. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a la Jurisdicción Contenciosa.2.3.1.2.LA RESPONSABILIDAD POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4.FALTAS REGLAMENTARIAS 4...CONCEPTUACIÓN 2.JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA 5.1.LAS SANCIONES TRIBUTARIAS 5.1..FORMA DE EJERCICIO 6.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4. como organismos especializados en materia impositiva.1. considerando las partes del procedimiento.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2. la competencia de los jueces tributarios.Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Procedimiento Contencioso Administrativo” 113 . CONTENIDOS 1..

consultas y hasta recursos contra las decisiones que emita. esta resolución no surte efecto alguno. el responsable o terceros. El procedimiento a seguir es administrativo y sus resoluciones en caso de admitir expresamente la totalidad del reclamo.. la acción pública y la forma de ejercicio.. conforme a la ley (Art.2.ANTECEDENTES El dinámico desarrollo social y económico moderno y la consiguiente complejidad de las relaciones comerciales e industriales.. la misma que tiene que sujetarse a un procedimiento especial señalado en la ley. 134 C Tributario). La vía administrativa consiste en acudir ante la autoridad de la administración tributaria. 114 .Lea. como ejemplo.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO 1. siempre y cuando lo ejerza dentro del término de noventa días (Art.Describa lo que es la Jurisdicción Penal Tributaria. 7.Realice una tabla de registro del tema 6: “La Denuncia” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. de la cual emanó el acto. El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el órgano jurisdiccional competente para resolver esta controversia. Estos dos caminos son la vía administrativa y la vía contenciosa.. num. como mecanismo regulador de estas relaciones. ya sea para formular reclamaciones.Elabore un cuadro sinóptico sobre el tema 4: “Las Infracciones Tributarias”. 6. analice y elabore una síntesis sobre la competencia de los jueces tributarios. a fin de presentarle reclamaciones. y por tanto no pueden modificarse o revocarse (Art. pueden dirigirse a la autoridad correspondiente. medios idóneos para que dichos excesos puedan ser corregidos. terminan la controversia. siempre y cuando sea impugnada ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro del término que prevé la ley (Art. ya no se exige. 5. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa.Investigue y elabore. en caso de admitir sólo una parte. observe. salvo el caso que se haya interpuesto recurso de casación. Sus sentencias. han traído como consecuencia que. en ocasiones. plantear recursos administrativos e. 4.UCACUE-UAED-2005 3. y en caso de negar íntegramente el reclamo. 274 C Tributario). acarreando el correspondiente perjuicio a los sujetos pasivos de la relación tributaria. 8. describa las funciones que cumple y realice un comentario sintético. La propia Constitución reconoce el derecho de los particulares de dirigir quejas y peticiones a las autoridades y de recibir la atención o respuestas pertinentes y en el plazo adecuado. 38 LME). haciendo constar los aspectos más significativos. 1. 23 CRE). La vía contenciosa es aquella en la que se traba un verdadero juicio entre la administración tributaria y los sujetos pasivos. 66... una denuncia de infracción tributaria.1.Acuda a un Tribunal Distrital Tributario.. sirve de elemento de juicio para la sentencia (en la vía contenciosa). la administración tributaria se exceda en el ejercicio de las facultades que la ley le concede. ejercer acciones contenciosas (litigiosas) en contra del sujeto activo. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo. Por eso la ley ha previsto. Según la LME.VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA En materia impositiva la ley ha previsto dos caminos a través de los cuales el contribuyente. consultas. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público.. producen efecto de cosa juzgada. inclusive.

Otros requerimientos en materia impositiva.Los reclamos deberán presentarse: • Por tributos que correspondan a la administración tributaria central..UCACUE-UAED-2005 2. los resolverá el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. 2. plazos y procedimientos previstos en el Código Tributario. los siguientes: • • • • • Los que se refieren a determinaciones tributarias efectuadas mediante actas de fiscalización. y la competencia de la que está investido el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Ley de Régimen Tributario Interno y otras leyes en las que se establecen tributos que deba administrar el Servicio de Rentas Internas. recursos y consultas. de no ser así se lo hará ante los Directores Regionales o Provinciales del Servicio de Rentas Internas. por mandato de la ley. c) Presentación del reclamo. que tienen los jueces. en asuntos litigiosos) (Art. los 115 . ante la autoridad de la que emanó el acto.Son reclamos administrativos. 217 C Tributario).. 77 C Tributario). Debemos diferenciar entre la competencia administrativa tributaria. y.. b) Tipos de reclamos. que es el órgano que ejerce la jurisdicción contencioso-tributaria (poder de administrar justicia. Los relativos a contravenciones y faltas reglamentarias. que se crean afectados en todo o en parte por un acto de la administración tributaria. La competencia administrativa en materia tributaria es irrenunciable. sea personalmente o por medio de su representante legal o procurador (hay que legitimar la personería en el plazo legal. tiene que declararlo dentro de tres días. en el caso de que el conflicto sea entre dos o más administraciones distintas. de lo contrario devolverá la petición al interesado con la providencia respectiva (Art. estimación de oficio o liquidación.. y remitirlo en igual plazo a la autoridad que sea competente.2. pueden presentar el respectivo reclamo.PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 2. 80 C Tributario).1. 76 C Tributario)(Art. en los términos. lo hará quien ordinariamente tenga competencia para conocer los reclamos en primera o única instancia (Art. además. responsables o terceros. Cuando la ley no ha especificado la autoridad que debe resolver. se presentarán en el Servicio de Rentas Internas. petición..COMPETENCIA La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución.. de lo contrario se tiene como no presentado el reclamo). d) Lugar de presentación. Cuando la autoridad administrativa tributaria se considera incompetente para conocer de algún reclamo. Los conflictos de competencia entre autoridades de una misma administración tributaria serán resueltos por el superior jerárquico de los dos. Pago indebido o en exceso de impuestos.RECLAMACIONES a) Naturaleza. 75 C Tributario). Anulación o rectificación de títulos de crédito. 2. que la ejercen las autoridades administrativas (que no son jueces). a fin de que el acto o resolución sean reformados.. de tratarse de contribuyentes que tengan su domicilio en la provincia de Pichincha. consulta o recurso. para conocer y resolver asuntos de carácter tributario (Art. que lesiona sus derechos.2. siempre y cuando ésta pertenezca a la misma administración tributaria.Los contribuyentes. entre otros. 115 C Tributario). responsables o terceros.1.CLASES DE PROCEDIMIENTOS En la vía administrativa hay tres tipos de procedimientos que pueden llevarse adelante por intervención del sujeto pasivo: reclamaciones. dan a conocer a las respectivas administraciones tributarias su inconformidad con un acto o resolución de tipo tributario. 78 C Tributario).. dentro del plazo de 20 días.Reclamos administrativos son aquellos en los que los contribuyentes. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art.

g) Sustanciación del reclamo. Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. y. • Las reclamaciones aduaneras. Las reclamaciones o peticiones sobre propiedades inmuebles rústicas. clara y precisa y contener. 120 C Tributario). 10 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas).UCACUE-UAED-2005 Directores Regionales del Servicio de Rentas podrán conocer y resolver reclamaciones en las que se observare la emisión de títulos de crédito o el derecho para su emisión y en las que se alegare la extinción de las obligaciones por compensación o prescripción (Art. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya..Por principio general el trámite es de oficio. por ejemplo en los municipios. en el plazo máximo de tres días. f) Contenido del reclamo. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la notificación del acto. necesita dar a la autoridad que va a resolver. no hay que olvidar que si se presenta un reclamo ante quien no tiene competencia para conocerlo. en forma clara y precisa) o no reúne por lo menos los requisitos anotados. en caso de que la autoridad competente pertenezca a la misma administración tributaria.Todo reclamo para que pueda ser estudiado y resuelto correctamente. tiene la obligación de enviar el reclamo a este funcionario. esto aunque la Ley Orgánica de Aduanas mencione que dicho plazo también se podrá contar desde la fecha en que se realizó el acto (Art. es decir. la autoridad administrativa receptora dispondrá que se la aclare o complete en el plazo de diez días. Esto se realiza una vez que el reclamo haya sido aceptado a trámite. la que debe ser veraz. Todo esto.. e) Recepción y clasificación. suscribiendo providencias. la mayor información posible. igualmente tiene la obligación de impulsar por su propia iniciativa todo lo que él estime necesario a fin de llegar a la verdad y poder dictar la respectiva resolución. y de no hacerlo se tendrá como no presentado el reclamo (Art. sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los interesados. por lo menos. el número que se le asigna al trámite y su firma (Art. expuestos clara y sucintamente. despachos y demás actuaciones necesarias para la tramitación de la petición o reclamo. 115 Código Tributario) (Art. en las respectivas direcciones financieras. el número de la cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. Con todo. La autoridad administrativa correspondiente o el funcionario designado por ella. ante la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros DINAC. bajo su vigilancia y responsabilidad.El empleado receptor debe poner en todo reclamo o petición la fecha de presentación. Si la reclamación fuere obscura (cuando el texto no está bien redactado. la autoridad que por mandato de la ley debe resolver el reclamo. Los nombres y apellidos del compareciente. los siguientes requisitos: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se formula el reclamo. 119 C Tributario). Las reclamaciones que se tuvieren que hacer en el régimen seccional autónomo. 121 C Tributario). ante el Gerente Distrital del que emanó el acto. este funcionario. el derecho por el que comparece (si es por sus propios derechos o en calidad de representante legal o procurador de alguien). 76 LOA). La firma del compareciente. procederá a sustanciar el reclamo. La petición o pretensión concreta que se formula. Las resoluciones 116 .. solicitudes. • • • • • • A la reclamación deben adjuntarse las pruebas que se dispongan o solicitarse la concesión de un plazo para el efecto (Art.

y reproducirse los sonidos o figuras. excepto la confesión judicial de funcionarios y empleados públicos (Art. 121. 129 C Tributario). La autoridad administrativa.En los casos en que la autoridad administrativa competente crea procedente. la inspección judicial y el dictamen de peritos o de intérpretes. las declaraciones de testigos (la prueba testimonial sólo se admitirá cuando. debidamente autorizado. 3 CPC). o sus abogados. Además. puede señalar día y hora para que tenga lugar una audiencia. 130 C Tributario). y en caso de ser necesarias pruebas ampliatorias. 124 C Tributario).. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser objeto de impugnación judicial con la resolución de la petición o reclamo inicial (Art. i) Audiencia. éstas serán evacuadas en un plazo no mayor de 15 días. por la naturaleza del asunto. A esta audiencia concurrirán la autoridad administrativa. tienen derecho para examinar en las oficinas de la administración los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la 117 . quien puede comparecer por sus propios derechos y/o por intermedio de su asesor legal. presentando las pruebas y alegatos que considere necesarios (Art. las fotografías. se regirá por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria.. según las circunstancias en que hayan sido producidos. Cuando se trate de instrumentos o documentos públicos.UCACUE-UAED-2005 tomadas por estos delegados. y en general cualquier medio de prueba de carácter técnico o científico. dejando a salvo el derecho de la administración fiscal para comprobar su autenticidad (Art. 131 C Tributario). La suspensión del trámite de la petición o reclamo suspende. el funcionario que intervino en el acto administrativo que motivó el reclamo. en cambio.En caso de que el reclamante lo solicitare. no pudieren acreditarse de otro modo hechos que pudieran influir en la determinación de la obligación tributaria). j) Abogados. deben presentarse copias certificadas. 165 CPC). las cintas cinematográficas. En este procedimiento son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece. según el Código de Procedimiento Civil. hasta 20 días antes de vencerse el plazo que tiene para resolver el reclamo. se concederá un término de prueba por un lapso no mayor de treinta días.. o la autoridad lo crea necesario para el esclarecimiento de los hechos. dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o determinación complementario. h) Pruebas. también se admiten como medios de prueba: las grabaciones magnetofónicas. el funcionario a quien se le asignó el trámite. disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación. el jefe del departamento al que corresponde el reclamo. la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de determinación complementaria definitivo. 128 C Tributario). que la presidirá. y el reclamante. contados desde la notificación de la providencia antes referida (Art. se consideran como copias las reproducciones del original. el plazo para emitir la resolución correspondiente. La determinación complementaria. cuando de la tramitación de la petición o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva. una vez realizada. con la condición de que la parte que los presente suministre los aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse su valor. continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración para dictar resolución. tienen la misma fuerza jurídica y son susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad tributaria que delegó (Art. consecuentemente. Estos medios serán apreciados con libre criterio judicial. Concluida la audiencia se suscribirá el acta correspondiente. Por tanto se pueden presentar como pruebas: la confesión de parte. los instrumentos públicos o privados. inc. cuando se trate de instrumentos o documentos privados se admiten copias simples. Al respecto es importante tomar en cuenta que. debidamente certificadas que se hicieren por cualquier sistema (Art.Solo los reclamantes. en la cual el interesado puede hacer valer sus derechos. o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos.

inc. 125 C Tributario).2. Toda resolución debe hacerse por escrito.. k) Resolución. y contener las partes considerativa y resolutiva (Art. 141 C Tributario). excepto los que se refieren a anulación o rectificación de títulos de crédito y pago anticipado del impuesto a la renta. 86 C Tributario).. 1 C Tributario)..Recurso de revisión. son susceptibles de los siguientes recursos en la misma vía administrativa (Art. 1 C Tributario). dictados en reclamos tributarios. Como se ha dicho. Los recursos para que surtan efecto (obtener un nuevo pronunciamiento sobre el reclamo realizado) deben ser presentados oportunamente. 83 C Tributario). num.RECURSOS ADMINISTRATIVOS a) Concepto. para que pueda presentarse este recurso. De ahí que si no se ha presentado un reclamo. Para que la resolución surta efecto es fundamental que sea notificada al particular o interesado. como se verá más adelante) contra los actos firmes o ejecutoriados de la administración.Recurso de revisión (Art.. 2. deben ser patrocinados por un abogado de la República en ejercicio legal de su profesión (Art. es necesario que se haya presentado un reclamo. dentro de los plazos que la ley señala para cada caso. a su vez... b) No caben recursos. ser motivada. 49. Este recurso puede ser planteado por toda persona natural o jurídica que sea legítima interesada o afectada por los efectos jurídicos de un acto administrativo firme o resolución ejecutoriada de naturaleza tributaria. Por lo tanto es prohibido entregar el expediente a otras personas o sacarlo fuera de las dependencias de la administración (Art.Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria. 84 C Tributario). 143. en la misma vía administrativa. o al de la aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art.UCACUE-UAED-2005 tramitación. ésta ha expedido la resolución correspondiente y luego el reclamante no ha interpuesto el recurso en el plazo determinado por la ley. dentro del plazo que la ley señala (Art.Por lo anotado. Todo reclamo. La Administración Tributaria correspondiente también tiene la potestad de iniciar el trámite de oficio (Art.. 118 . es decir.El recurso administrativo es la impugnación que se hace de una determinada resolución. y se contará a partir del día hábil siguiente al de su notificación (Art. Así. es necesario que exista una resolución concreta y no una simple expectativa. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. no cabe interponer recursos (excepto el de revisión.. • Actos ejecutoriados: son las resoluciones de la administración. c) Clases de recursos. 133 C Tributario). 140. 85 C Tributario)(Art.Mediante este recurso las máximas autoridades de las respectivas administraciones tributarias pueden revisar los actos o resoluciones firmes o ejecutoriados de naturaleza tributaria (Art. inc.. 2. 1 Ley de Federación de Abogados). • Actos firmes: son aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno. 132 C Tributario). respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior.Las resoluciones deben expedirse dentro del plazo máximo de 120 días.2. Por ejemplo. 143 C Tributario). mucho menos habrá la posibilidad de plantear un recurso. para que pueda presentarse un recurso es necesario que antes exista una resolución y. para que ésta pueda emitirse. La fecha de notificación es la que cuenta para poder impugnar en el futuro dicha resolución. si el sujeto pasivo ha presentado un reclamo por un acto de determinación tributaria realizado por la administración tributaria. 1. 140 C Tributario): 1.Recurso de queja (Art. por lo tanto la resolución se ha ejecutoriado y ya no es posible con posterioridad interponer el recurso (Art.

o de un abogado designado para el efecto.Recurso de queja. previo informe del departamento jurídico. han sido calificadas como falsas.. Toda persona que haya presentado una reclamación o petición ante un funcionario o dependencia de la administración tributaria. • • • • • Trámite. 143 C Tributario). El sumario concluirá dentro del término fijado por la Administración Tributaria el cual no será menor a cinco días ni mayor a veinte días. modificar o sustituir el acto revisado (Art. dispondrá la instauración de un expediente sumario con notificación a los interesados. 2. siguiendo el procedimiento que hemos anotado (Art. (Art.. En caso de que este informe sea improcedente. pueden ser rectificados en cualquier tiempo dentro de los plazos de prescripción (Art. siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la presentación o actuación de pruebas. por la falta de atención de la que es objeto.. si lo hubiere. fueren nulos. verificados y justificados según informe jurídico previo. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados en el momento de expedirse el acto o resolución. consiste en la queja que expresa el interesado. y no fuere atendido en los plazos legales (sin perjuicio de su derecho a formular la acción que corresponda ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal). que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones. la autoridad competente deberá ordenar el archivo del trámite. contuvieren error evidente..UCACUE-UAED-2005 Procedencia. En materia aduanera el recurso de revisión le corresponde resolver al Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana. La resolución que se dicta en el recurso de revisión goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. quedando por tanto solamente la acción contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. estuvieren diminutos o alterados en alguna de sus partes esenciales. dentro de los cuales se actuarán todas las pruebas que disponga la administración o las que presenten o soliciten los interesados (Art. 146 C Tributario). 148 C Tributario). Cuando el acto o resolución ha sido dictado mediando delito por parte de los funcionarios y empleados públicos participantes en él. invalidar. o cuando por pruebas posteriores se pueda presumir grave y concordantemente la falsedad de tales documentos. la cual puede confirmar. 144 C Tributario). Cuando el acto o resolución ha sido dictado en base a declaraciones testimoniales. las mismas que con posterioridad. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro derecho no se requerirá la apertura del referido expediente sumario. Cuando los documentos. Al respecto hay que anotar que los errores aritméticos o de cálculo en que hubiere incurrido la administración tributaria al emitir sus resoluciones. por cualquier medio. por sentencia ejecutoriada. que en la expedición de un acto o resolución se ha incurrido en alguna de las causales precedentes. declarado en sentencia judicial ejecutoriada.El recurso de revisión sólo cabe en los casos expresamente mencionados en la ley: • Cuando los actos o resoluciones hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho. 147 C Tributario). puede presentar su queja ante la autoridad administrativa jerárquicamente superior.Este recurso como su nombre lo indica. 79 LOA).Cuando la autoridad competente tuviere conocimiento. La autoridad administrativa correspondiente tiene el plazo de 90 días para emitir su resolución motivada. 119 . por lo que no existe la posibilidad de presentar un nuevo recurso en la vía administrativa. Cuando los documentos públicos o privados que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones.

5 C Tributario). En forma colectiva pueden consultar las federaciones y las asociaciones gremiales (por ejemplo. 103. num. transcurrido el cual. Cuando fuere posible. para lo cual. la prueba documentada de la queja. • 120 . por un plazo de tres días. b) Requisitos. a) Quiénes pueden consultar. En este caso y dentro de un plazo de cinco días se oirá al funcionario que negó dicho recurso. con la indicación de la fecha de su presentación ante la autoridad. según sea el caso. y.3. las personas naturales o jurídicas que tengan un interés propio y directo.2. el gremio de artesanos). La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá las notificaciones. denominación o razón social. el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. la ley expresamente ha regulado el mecanismo y los requisitos que deben cumplirse (Art. con o sin contestación de éste. La presentación del recurso de queja no suspende la competencia del funcionario contra quien se lo dirige ni la tramitación del asunto. 135 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 Este la pondrá en conocimiento del funcionario inferior contra quien se la formula.Los requisitos que debe contener el escrito en el que se formula la queja son los siguientes: • • • • • • Los nombres y apellidos.. el derecho por el que lo hace. Las consultas pueden versar sobre la aplicación. sentido o alcance de normas tributarias..Debe hacerse por escrito y contener: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula. El lugar en donde se recibirán las notificaciones. con respecto a una situación de hecho concreta o a determinada actividad económica por iniciarse. El acto u omisión de que se acusa al funcionario y que es motivo de la queja. Requisitos. La determinación o especificación del reclamo administrativo de que se trata. sobre el régimen jurídico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o referente a actividades económicas que vayan a iniciarse. luego del cual se debe dictar la resolución en un plazo máximo de cinco días (Art. 141 C Tributario). La firma del recurrente y de su abogado (Art. según sea el caso. 303 CTributario).. 142 C Tributario). profesionales (por ejemplo el Colegio de Médicos). con el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. sobre el sentido y alcance de la ley tributaria en asuntos que les interesen directamente (Art. razón social o denominación de quien propone el recurso..Pueden consultar a la administración. El funcionario inferior podrá ser sancionado con una multa. 2.CONSULTAS Uno de los deberes de la administración tributaria es la de absolver las consultas que se le hagan. Los nombres y apellidos del compareciente. emitirá su resolución dentro de cinco días (Art. la Cámara de la Pequeña Industria) y entidades del Sector Público. 302 C Tributario). cámaras de la producción (por ejemplo. y hasta con la destitución del cargo en caso de reincidencia (Art. Este recurso también puede ser presentado ante el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando algún funcionario que debía conceder un recurso para ante este organismo no lo hiciere.

la absolución emitida solo tiene carácter informativo (Art. 138 C Tributario). 121 • • • . la administración se abstendrá de emitir su pronunciamiento. sentido y alcance de la ley.. La absolución de la consulta planteada por los sujetos pasivos de la obligación tributaria que tuvieren un interés propio y directo. La absolución obliga a la administración tributaria. conforme al criterio vertido en la consulta. la mandará aclarar o completar en el plazo de 10 días. se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la documentación. En el caso de las federaciones. a pretexto de absolver una consulta. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de solicitarlos (Art. sin que esto signifique (debido a los efectos que en un momento dado produce la absolución) que esté interpretando la ley de una manera obligatoria.UCACUE-UAED-2005 • • • • La relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permita a la administración formarse juicio del caso. expedirá la respectiva absolución. motivada. en el caso de que ésta fuere oscura o estuviere incompleta. acarreando la nulidad de tal absolución.Una vez que el órgano de la administración tributaria competente recibe la consulta. d) Efectos de la consulta • • No exime al sujeto pasivo de cumplir con sus obligaciones tributarias. las asociaciones gremiales. mediante oficio. recurso o acción judicial alguna contra el acto que resuelve la consulta. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho (Art. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. La documentación u otros elementos necesarios para la formación de un criterio absolutorio completo. cuando se han dictado fallos contradictorios sobre un mismo punto de derecho (Art. (Art. los contribuyentes pueden ejercer sus derechos contra los actos de determinación o de liquidación de obligaciones tributarias que hayan sido dictados de acuerdo a los criterios expuestos en la absolución de la consulta (Art. 120. a la Asamblea Nacional y a la Corte Nacional de Justicia en pleno. hayan resultado erróneos. puede excederse de sus funciones. La opinión personal del consultante con la correspondiente fundamentación legal. Sin perjuicio del criterio absolutorio de la consulta. c) Trámite. • No existe reclamo. 135. 2 C Tributario). al absolver una consulta. así como tampoco podrá la Administración Tributaria. A propósito de este punto. De lo contrario. ya que la Constitución de la República del Ecuador concede la facultad general de interpretar la ley. la misma que debe ser por escrito. con carácter obligatorio. Si la consulta no se refiere a un aspecto que ofrezca dudas. 137 C Tributario). profesionales. 6 CRE). dentro de 30 días de presentada. tiene que referirse exclusivamente a la aplicación. no podemos olvidar que la administración tributaria. alterar su criterio vinculante. num. es vinculante y obliga a la Administración Tributaria a partir de la fecha de notificación. inc. Por lo anotado podemos concluir que ninguna autoridad en la vía administrativa. 120 C Tributario). o si el consultante no tuviere interés propio y directo o si la consulta no se refiere a una situación de hecho concreta. Si la Administración Tributaria considera que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo. La firma del compareciente. de notoria falsedad o que la consulta contraviniese disposiciones legales expresas. cámaras de la producción y las entidades del Sector Público. salvo el caso de que la información o documentos que sustentan la consulta. 136 C Tributario). siempre y cuando los datos contenidos en la consulta hayan sido exactos.

Es diferente el caso de aquellas personas que son privadas de su libertad como sanción por la comisión de delitos aduaneros o defraudación. Citación legal del auto de pago al coactivado (Art. Por lo cual. 158. multas ni otras obligaciones. excepto el caso de alimentos forzosos. pudiendo el empleado intentar la acción coactiva por todo el crédito contra uno o más de dichos herederos.. se debe al Estado y a las demás instituciones del sector público. En materia tributaria están investidas de esta facultad las administraciones central. inc.. para hacer efectivo el pago de lo que. métodos.. seccional y de excepción. quedando éste o éstos en la posibilidad de exigirles a los demás lo que pagaron por ellos. podemos decir que el procedimiento administrativo de ejecución es el conjunto de facultades. Por lo tanto. Legitimidad de personería del coactivado.CONCEPTO. Para que sea procedente la acción coactiva es indispensable contar con el respectivo título de crédito. honorarios. independientemente de las obligaciones tributarias que de ellos se deriven. es solidaria entre los herederos de la persona deudora. recursos y acciones con los que cuenta la administración tributaria. 122 . en casos extremos. 165 CTributario)..Ningún acto o resolución administrativos tendrían eficacia si no existiera un mecanismo idóneo para que pueda ser cumplido. es el mecanismo previsto por la ley. por el que le sigue en jerarquía dentro de la respectiva oficina. 1 del C Tributario)(Art. o en su caso.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 2. Existencia de una obligación de plazo vencido. inc. llegando inclusive.UCACUE-UAED-2005 2.ACCIÓN COACTIVA. cuando se hayan concedido facilidades para el pago. impuestos. excepto los feriados señalados en la ley (Art. costas.. Toda deuda a las instituciones del sector público. 957 CPC). 157. y. en su falta. con la liquidación o determinación ejecutoriadas o firmes. que en sí llevan implícita la orden de cobro (Art. Títulos de crédito válidos o liquidaciones o determinaciones firmes o ejecutoriadas. 2.Es un poder legítimo del derecho. que puede llegar inclusive a la utilización de medios de fuerza. 159 C Tributario).1. el procedimiento administrativo de ejecución en ningún caso puede recaer sobre las personas. La acción coactiva se fundamenta en la necesidad de agilitar el procedimiento de cobro de las obligaciones. por cualquier concepto (en este caso tributos.3. en este caso a la administración tributaria.3. tendientes a lograr la ejecución o el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.3. 2 CTributario). 1 C Tributario). sino únicamente sobre los bienes de deudor. porque estos actos son infracciones que constituyen delitos. intereses y multas). Al respecto debemos recordar que es un principio de carácter constitucional el que ninguna persona puede sufrir prisión por deudas. quien califica la excusa o impedimento del titular (Art. 157. La acción coactiva es ejercida en forma privativa por los respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias y. a) Solemnidades sustanciales • • • • • Legal intervención del funcionario ejecutor. inc.2. es decir. eliminando en consecuencia las demoras y contratiempos. al empleo de la fuerza. Para la acción coactiva son hábiles todos los días. en la misma vía coactiva y con igual solidaridad (Art.

y.UCACUE-UAED-2005 La omisión de cualesquiera de estas solemnidades. hay que notificar con el mismo al sujeto pasivo. b) Títulos de crédito. Es conveniente recordar la diferencia entre título de crédito. y nota de crédito. Lugar y la fecha de su expedición. por obligaciones tributarias determinadas.Los títulos de crédito u órdenes de cobro son aquellos documentos que emite la respectiva administración tributaria cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida que contienen: • • • • • • • Identificación exacta tanto del acreedor (la propia administración tributaria) como del deudor (el contribuyente o responsable). causa la nulidad del título (Art. excepto el de la fecha para el pago de intereses. si el sujeto pasivo no sabe cuánto debe.. líquidas y de plazo vencido. el documento que emite la misma administración tributaria en el que reconoce un crédito a favor del contribuyente o responsable. Sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique una nueva (Art. Firma o facsímil de la autoridad que lo expide. la resolución expedida con ocasión de un proceso de determinación que no ha sido impugnada mediante recurso ni en la vía administrativa ni en la contencioso-tributaria. y.Una vez emitido el título de crédito. 150 C Tributario). y simultáneamente que el contribuyente o responsable tiene que pagar una deuda. para lo cual el sujeto pasivo puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. que en forma concreta debe señalarse la cantidad de dinero que se está adeudando. Por ejemplo. Además. • d) Opciones del contribuyente. que es en cambio. Declaraciones del deudor tributario. 149 C Tributario). pues de lo contrario. el impuesto de alcabalas. Actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas. por cualquier concepto: necesita tener un antecedente o respaldo que le autorice para tal emisión. Por ejemplo. acarrea la nulidad del procedimiento de ejecución. c) Antecedentes del título. en el caso del impuesto predial. Los títulos de crédito tienen que ser emitidos por la autoridad administrativa competente.. Avisos de funcionarios públicos autorizados por la ley para tal efecto.La autoridad administrativa no puede emitir los títulos de crédito con respecto a una u otra persona. así: • • • • Catastros. registros o hechos preestablecidos legalmente. por ser sustanciales. Número del título. Fecha desde la cual hay que pagar intereses. quien tiene ocho días hábiles para optar por una de estas cuatro alternativas: 123 .. Esto quiere decir. Por ejemplo. Concepto por el cual se lo emite. En definitiva este documento expresa que el sujeto activo tiene a su favor un crédito tributario. en el impuesto a la renta. cuyas características quedan señaladas. se requiere que haya transcurrido el tiempo que tenía para pagar y que no esté pendiente un reclamo o recurso administrativo. Por ejemplo. Valor de la obligación. La falta de cualquiera de estos elementos. mal podría realizar el pago.

Una vez que el deudor ha sido citado con el auto de pago. No hacer nada. pues ordena al deudor o a sus garantes o a ambos. se lo hará por la prensa. la retención y la prohibición de enajenar bienes. 152 C Tributario). dentro de tres días hábiles contados desde el siguiente al de la citación con dicho auto (Art. el sujeto pasivo afectado por una de estas medidas cautelares puede impugnar sobre la legalidad de las mismas. 163 C Tributario). La coactiva se suspende mientras se expida la correspondiente resolución (Art. Cuando la citación está dirigida a herederos o a personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer.. la misma que surtirá efecto diez días después de la publicación. f) Medidas precautelatorias. 164 C Tributario). ya sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos en su domicilio. intereses y multas para que sean embargados. que contiene un mandato específico. más los intereses causados hasta esa fecha. 151 C Tributario). que paguen la deuda o dimitan bienes por un valor equivalente. si lo hubiere. 161. Para que el auto de pago surta el efecto deseado. 214 C Tributario). vencidos los ocho días. el funcionario ejecutor responsable responderá por los daños que su conducta ha ocasionado. g) Opciones ante el auto de pago. en cuyo caso. siempre que hubieren señalado un domicilio especial para tal efecto (Art. 1 CTributario). inc. la administración tributaria dicta el respectivo auto de pago. (Art.UCACUE-UAED-2005 • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación tributaria y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. éste tiene tres días para optar por una de estas posibilidades: • • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. por tres veces en días distintos. En caso que el Tribunal Distrital de Fiscal en sentencia ejecutoriada aceptare que dichas medidas fueron emitidas violando disposiciones del Código Tributario.Es una providencia expedida por el funcionario ejecutor. Solicitar compensación o facilidades para el pago. el funcionario ejecutor puede ordenar las medidas precautelatorias que estime necesarias para asegurar el cobro. Solicitar compensación o facilidades para el pago. esto sin perjuicio de las responsabilidades penales que puedan existir (Art. o. exclusivamente respecto del título o del derecho para su emisión. se notificarán al coactivado o su representante. el secuestro. 124 . A su vez el coactivado puede lograr la revocatoria de dichas medidas mediante el afianzamiento de las obligaciones tributarias por un valor que cubra la deuda principal... Dimitir (señalar) bienes equivalentes a la deuda. es indispensable que el deudor coactivado o su representante sea citado (solemnidad sustancial) con él. la prohibición de ausentarse. lo que trae como consecuencia el que se suspenda el procedimiento de ejecución mientras se dicte la respectiva sentencia (Art. el juicio de excepciones. Oponer ante el funcionario ejecutor o en su caso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.En el mismo auto de pago o en cualquier momento posterior a él. De todas maneras. Presentar un reclamo formulando observaciones. o del cantón o provincia más cercanos. Estas pueden ser el arraigo. y más un 10% correspondiente a intereses por devengarse en el futuro y a costas. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la citación con el auto de pago. • e) Auto de pago. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. Las providencias y actuaciones posteriores a la citación con el auto de pago.

h) Embargo. hasta el descerrajamiento de las puertas en aquellos lugares donde existan o se presuma que existan bienes embargables. máquinas. quienes pueden requerir si fuere necesario el auxilio de las autoridades civiles y militares. 166 C Tributario). el funcionario ejecutor ordenará el respectivo embargo de los bienes que él mismo señale (Art. 125 . a su vez. los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueran materia de la prohibición de enajenar. salarios. instrumentos. bienes raíces (con certificado del avalúo catastral y del Registrador de la Propiedad). por lo cual hay que oficiar al juez respectivo para que éste. 1 C Tributario).. la retención o el secuestro. y que está dirigida a separar determinados bienes que. inc.Si el deudor no señala o dimite bienes el funcionario ejecutor lo hará al momento de decretar el embargo. 450 CPC). 166. a juicio del funcionario ejecutor. éstos no impedirán el embargo dispuesto por el funcionario ejecutor en el procedimiento coactivo (excepto cuando el embargo anterior sea por un crédito de mayor privilegio o haya sido decretado por un funcionario ejecutor de otra administración tributaria. 173 C Tributario). créditos o derechos del deudor. Inclusive se puede llegar.La regla general es que se pueden embargar todos los bienes del deudor. al igual que del comercio. inc. decretados por jueces ordinarios o especiales. hasta el valor de US$ 800. El embargo. para que sean vendidos en remate a terceras personas. tanto de bienes raíces como de muebles. si tampoco se ha pedido compensación o facilidades ni se ha propuesto juicio de excepciones. excepto los suntuarios. el embargo es una providencia que dicta el funcionario ejecutor (recaudador) de la respectiva administración tributaria. montepíos y pensiones alimenticias forzosas. 2 C Tributario). Todo embargo tiene que realizarse mediante la elaboración de un acta con la formación del respectivo inventario. frutos o rentas. pensiones remuneratorias. El lecho y la ropa necesaria del deudor. o si la dimisión fuere maliciosa o los bienes estuvieren situados fuera del país o no alcanzaren para cubrir el crédito. títulos de acciones y valores fiduciarios. joyas y objetos de arte. en cuyo caso sólo se podría intervenir como tercerista coadyuvante). y con su producto cobrarse un crédito adeudado.El embargo es una retención. En el caso tributario. del área de control y disposición de su propietario.UCACUE-UAED-2005 • Si no se ha pagado o dimitido bienes. traba o secuestro por mandamiento de un juez o autoridad competente. Los muebles de uso indispensable del deudor y su familia. j) Bienes inembargables. se practica aprehendiéndolos y entregándolos al depositario respectivo (Art. en casos extremos. arte u oficio del deudor. útiles y más bienes muebles indispensables para el ejercicio de la profesión. en la que intervienen un alguacil y un depositario. 170 C Tributario)(Art.. prefiriendo en su orden: dinero. Estas medidas subsistirán hasta que se ejecutoríe el auto de adjudicación. establecimientos o empresas comerciales. con anterioridad y en forma expresa han sido señalados. notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas. excepto los que a continuación se indican: • • • • Los sueldos. Los libros. 172 C Tributario)(Art. 171. y a elección del mismo deudor. funcionarios que son designados para el efecto. equipos. aunque vale decir que en el artículo 1634 del Código Civil se señala dentro de los bienes no embargables los libros relativos a la profesión del deudor. i) Bienes embargables. previa orden de allanamiento y bajo la responsabilidad del funcionario ejecutor (Arts.. secuestro o retención. sin limitación. Cuando sobre los mismos bienes hayan recaído medidas precautelatorias como la prohibición de enajenar. e inclusive algún embargo anterior. industriales o agrícolas (Art. a fin de que haga valer sus derechos (Arts. su cónyuge e hijos. metales preciosos.00 (Ochocientos dólares de los Estados Unidos de América).

Los demás bienes que leyes especiales declaren inembargables (Art. 293 C Tributario). cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la paralización de la actividad o negocio. y contendrá el día. en el caso de los inmuebles. hasta el valor de US$ 800. Los derechos cuyo ejercicio es enteramente personal. se los vende a terceras personas.Remate es el acto por medio del cual los bienes del deudor. siempre y cuando se haya expresado su valor. 205 C Tributario). resultado de previa tasación judicialmente aprobada. imputándolo primero a los intereses. Se lo hace en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. procede a señalar día y hora para que se realice el remate. 1634 CC). 167 C Tributario) (Art. lo puede hacer. y. para proceder en forma igual al correspondiente avalúo y remate. necesarios para su trabajo individual. se hará un segundo señalamiento siguiendo el mismo trámite. Las máquinas. pues entonces dicho bien queda hipotecado hasta que se termina de pagar la totalidad del valor. por tres veces. Este señalamiento se debe publicar en la prensa. su avalúo. intereses. si queda un sobrante. que se haya quedado adeudando un saldo. excepto el nombre del deudor. La propiedad de los objetos que el deudor posee fiduciariamente. Por el contrario. l) Producto del remate.. cobra el crédito adeudado. Pero estos inmuebles sí pueden ser embargados en el valor adicional que luego de dicha entrega hayan adquirido. la hora. Si en el primer señalamiento no se presentaren postores. para cobrarse el crédito con su producto.Tanto los bienes muebles como los inmuebles se transfieren sin ningún gravamen. al tiempo de la entrega. En el caso de que el producto del remate no alcanzare a cubrir toda la obligación. de una a otra. multas y costas. o en el del cantón o provincia más cercanos.UCACUE-UAED-2005 • Las máquinas e instrumentos de que se sirve el deudor para la enseñanza de alguna ciencia o arte. salvo. conforme a la ley. la descripción de los bienes. si lo hubiere. luego al tributo y por último a las multas (Art. El patrimonio familiar. Pero si el deudor quiere librar sus bienes. comerciales o agrícolas.. pagando la deuda. y demás datos que sean necesarios. subasta o venta directa en su caso. éste será distribuido. a nombre de la administración tributaria por la que actúa. al mayor precio posible. entre los terceristas coadyuvantes. enseres y semovientes. mediando ocho días por lo menos. como los del uso y habitación. • • • • • • • • • k) Remate. Los utensilios del deudor artesano o trabajador del campo. Con el producto del remate. que no hay que publicarlo (Art. podrían embargarse junto con la empresa misma. Una vez que el funcionario ejecutor tiene en sus manos el avalúo definitivo de los bienes embargados. Los uniformes y equipos de los militares. según su arma y grado. 184 C Tributario). hasta antes de las 18:00 horas del día señalado para el remate (Art. pero en tal caso. Los inmuebles que con el carácter de inembargables hayan sido donados o legados. se embargarán otros bienes del deudor. 126 . propios de las actividades industriales. que han sido previamente embargados y avaluados.00 (Ochocientos dólares de los Estaos Unidos de América) y a elección del mismo deudor. el funcionario ejecutor. y de la última de ellas al día señalado para el remate. Los alimentos y combustibles necesarios para el consumo de la familia durante un mes.

• 3) Tercero es toda persona que dentro del procedimiento solicita ser oído en la causa. quien según sea el caso. reglamentos. 3 C Tributario). como procurador deba intervenir en cada causa. 227. En el procedimiento contencioso-tributario intervienen como partes el actor. pues aparece como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor (Art. la administración tributaria es juez y parte. Recordemos que en materia tributaria hay dos procedimientos: el administrativo y el contencioso. (Art. ni menor de 30 días si se encuentra en el exterior (Art. en la forma expresamente señalada en la ley. 2 C Tributario). Como vemos.2. en cuyo caso no podrá ser menor de 8 días si el representado está en el Ecuador. Tanto el actor como el tercero pueden comparecer personalmente o también por medio de su representante legal o procurador. el demandado y los terceros.1. etapas y medios que. con quien se contará desde que comparece legitimando su personería. Cuando se demanda la nulidad de un título de crédito..PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 3. 217 C Tributario). es decir el sujeto activo de la relación tributaria. 227. Es decir. inc. así: • • Cuando se impugna un acto o resolución. es el sujeto pasivo (Art. la autoridad del órgano administrativo que lo emitió. 3. el cual en calidad de juez resuelve los asuntos que corresponden a su competencia. salvo que solicite un plazo.CONCEPTUACIÓN Procedimiento contencioso-tributario es el conjunto de actos. El segundo comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera del órgano jurisdiccional tributario. inc. 4 C Tributario). 228 C Tributario). o por las consecuencias que se deriven de relaciones jurídicas provenientes de aplicaciones de leyes. seccional o de excepción). la prescripción de una obligación tributaria o se proponen excepciones al procedimiento coactivo. Cuando se demanda el pago por consignación o la nulidad del procedimiento de ejecución.UCACUE-UAED-2005 3. debiendo éste último legitimar su personería desde que comparece. o resoluciones de carácter tributario. o establezcan responsabilidades en las mismas.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 1) Actor o demandante El actor o demandante es la persona natural o la persona jurídica o ente colectivo sin personalidad jurídica. 127 . 227.. el director o jefe de la oficina u órgano que emitió el título de crédito. 4) Procurador es la administración tributaria podrá designar al abogado que. responsables o terceros.. como consecuencia de actos de actos que determinen de obligaciones de carácter tributario. inc. 2) El demandado en términos generales es la administración (sea ésta central. permiten al Tribunal Distrital de lo Fiscal (órgano jurisdiccional competente para conocer asuntos tributarios) resolver las controversias que se suscitan entre las administraciones tributarias y los contribuyentes. en el primero. a nombre de quien se deduce la demanda. que es a la vez el sujeto activo. está representado por sus diversos órganos. mientras que en el segundo es sólo una de las partes. El primero comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera de la administración tributaria. el funcionario recaudador o el ejecutor (Art. pues quien juzga es el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

propuesta por representantes de actividades económicas. deben nombrar un procurador común (Art.. 217 C Tributario). tributaria y financiera. por actos que determinen obligaciones tributarias. de acuerdo a lo dispuesto por la LME (R. el primero integrado por tres Salas.O.1. Impugnación de los mismos actos indicados. ya no es necesario agotar dicha vía para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado. 117 C Tributario). 4. sin embargo.. pues tienen a su cargo ejercer la jurisdicción contencioso-tributaria.2. ordenanzas. que persiguen la anulación total o parcial de estos actos.UCACUE-UAED-2005 Siempre y cuando un reclamo tenga como origen un mismo hecho generador. fueron creados cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno.93). responsables o terceros. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. responsables o terceros. pueden reclamar en un mismo escrito dos o más personas. Impugnación de un acto administrativo por haberse producido el silencio administrativo. 4. 5-V-93. en la cual constan las reformas de la Ley Reformatoria a la Constitución publicada en el Suplemento del Registro Oficial 93 del 23 de diciembre de 1992. Los asuntos de sus competencias son los siguientes: 4. 38.TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4.2. que no es sino la potestad pública de juzgar y hacer ejecutar lo juzgado en materia tributaria. con sede en Portoviejo. resoluciones o circulares de carácter general. que se alega están lesionando derechos subjetivos de los reclamantes. 31-XII. que niegan peticiones de compensación o de facilidades para el pago.ACCIONES DE IMPUGNACIÓN Estas acciones exigían que necesariamente se agote la vía administrativa. colegios o asociaciones de profesionales y entidades del sector público o semipúblico. que niegan en todo o en parte las reclamaciones presentadas por los contribuyentes. 3 con sede en Cuenca y el No. 2. Por lo tanto. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. o por quienes tengan interés directo. Son autónomos en el ejercicio de sus funciones.NATURALEZA Los Tribunales Distritales de lo Fiscal son organismos altamente especializados en materia impositiva. con sede en Quito. 2 LME). 1.. con efecto general. el No. • • • 128 . y entre éstas y los contribuyentes. reglamentos o resoluciones de carácter tributario (Art. 4. con sede en Guayaquil. siempre y cuando se ejerza este derecho dentro del término de noventa días (Art.COMPETENCIA Al hablar de competencia nos estamos refiriendo al ámbito de decisión en el que actúa el poder jurisdiccional del que están investidos estos Tribunales. tienen potestad para conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias entre sí. 349. pero si son tres en adelante. inc.. En virtud de la Disposición Transitoria Novena de la para entonces vigente Codificación de la Constitución Política publicada en el Registro Oficial 183. o por las consecuencias que se deriven de las relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de leyes. Las acciones de impugnación son: • • Impugnación de reglamentos. el No.1.

3.Excepciones al procedimiento coactivo.. • Al respecto hay que aclarar que.2. 4. Las acciones directas son: • • • Acción que se plantea para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios.2. intereses y multas.Luego de que en la venta directa se ha satisfecho la totalidad del precio. Acción de pago por consignación de los créditos tributarios. cuando el pago ha sido efectuado luego de que se ha ejecutoriado la resolución expedida por la administración tributaria. 4.Pago indebido o en exceso. 220 C Tributario). 221 C Tributario)..Pago por consignación. 2. 2.. • Acción de nulidad del remate o subasta por haber intervenido como rematista una persona a quien la ley prohíbe hacerlo. a diferencia de las de impugnación.. si mientras se está tramitando una acción de impugnación de una resolución administrativa. Esta demanda se la puede proponer directamente ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los 6 meses de efectuado el remate.ACCIONES DIRECTAS Estas acciones.UCACUE-UAED-2005 • • Impugnación de las resoluciones emitidas por la autoridad administrativa en el recurso de revisión. responsables o terceros.Tercerías excluyentes de dominio en el procedimiento coactivo. 5. y. • 4. entonces la acción mencionada se convierte en acción de pago indebido (Art..Acciones. se presentan en forma directa ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal sin necesidad de agotar previamente la vía administrativa. que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en exceso (Art. Impugnación de las resoluciones de la administración tributaria en las que se impone sanciones por el incumplimiento de deberes formales por parte de los contribuyentes. en la cual se niega un reclamo sobre la liquidación o determinación de una obligación tributaria. el sujeto pasivo ha realizado el pago. y.2.. 3...3. Impugnación de las resoluciones definitivas de la Administración Tributaria.. 129 . Acción de pago indebido o en exceso.Luego de que el postor declarado preferente ha consignado el valor total de su oferta.Luego de que ha sido pagado el tributo exigido.CAUSAS QUE SE TRAMITAN ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL Los asuntos que se tramitan ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal (para los cuales el interesado deberá contar con el patrocinio de un abogado) en esencia son los siguientes: 1.. Sin embargo. Acción en la que se demanda la nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios. no se puede plantear esta acción en los siguientes casos: 1.

3. dentro de 20 días hábiles contados desde que fue notificado con dicha resolución.De nulidad. señalando el nombre de la persona jurídica en caso de actuar en representación de ésta Identificación de la autoridad administrativa a la que se demanda. y. que debe ser la que emitió la resolución o acto impugnado Mención de la resolución o acto administrativo que se está impugnando. en sus respectivos domicilios. 4. puede impugnarla ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los siguientes plazos: • • • Si el afectado reside en el Ecuador.3.De queja. sea que el afectado viva o no en el Ecuador. La petición o pretensión concreta del interesado. en su respectiva oficina. por parte de la administración tributaria. . contados desde la fecha del fallecimiento.3..ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. Señalamiento del domicilio del actor. a la autoridad demandada o al titular del órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna. aunque su falta no impide el trámite. 231 C Tributario). se citará a sus herederos 130 .CONTENIDO DE LA DEMANDA.De apelación. dentro de los 6 meses contados desde la notificación. su número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes..DEMANDA.La demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes datos: • • • • • • • Identificación del actor o afectado.2. y además la firma de su abogado defensor (Art. La cuantía de la reclamación. .CITACIÓN.Una vez que la demanda ha sido aceptada a trámite. y cuando éstos hubieren fallecido.Recursos: ... el secretario de la respectiva sala procede a citar..UCACUE-UAED-2005 6. pero siempre y cuando no se hayan vencido los plazos que tenía para sí el causante. sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos. y. Si la resolución niega la devolución de lo que se sostiene que fue indebidamente pagado. Así mismo.Quien se crea perjudicado por una resolución expedida en un reclamo de única o última instancia.3. dentro de 40 días hábiles contados desde la fecha en que fue notificado con la resolución.3. es decir. sea personalmente o por boletas.. la citación se hace también a los terceros que intervengan. Los herederos del afectado tienen exactamente los mismos plazos que tenía el causante. 4. se puede presentar la demanda en cualquier momento (Art.. Si el afectado no reside en el Ecuador. y. La firma del compareciente. 229 C Tributario).1. En los casos de las acciones directas no rigen estos plazos. • • 4..

actor y demandado.CONTESTACIÓN A LA DEMANDA. 245 C Tributario). al igual que en las otras ramas del derecho. la respectiva autoridad administrativa debe aclararla o completarla dentro de cinco días (Art. por tres veces en días distintos (Arts. existen presunciones que hacen que la etapa probatoria. La contestación a la demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes requisitos: • • Identificación de la autoridad o titular de la administración tributaria demandada. 4. de los que concluya la existencia de la obligación tributaria y de su cuantía. mediante avisos publicados en la prensa. por orden de la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que se opongan a la demanda. tiene 15 días hábiles para contestarla. en el asunto que nos ocupa habrá que tomar en cuenta que los actos y resoluciones de las administraciones tributarias gozan de la presunción de legitimidad (Art. siempre y cuando el demandado lo solicitare. aun de oficio. y en consecuencia como ratificación de los fundamentos que motivaron tal acto o resolución. Esto no obsta a que el trámite continúe. si un contribuyente dice que no adeuda ningún tributo porque está exonerado.3. Señalamiento del domicilio para notificaciones. toca probar a quien la expresó. Las pruebas que presentan las partes sólo son admisibles cuando se las adjunta a la demanda o se las presenta en la etapa probatoria. le toca probar tal hecho (Art. En materia tributaria. antes del vencimiento del primer término (Art.. sea compleja y exija el mayor esfuerzo de las partes. Al actor toca probar todo lo que afirmó en su demanda y que en forma expresa ha negado la autoridad demandada. sea de oficio o a petición de parte. pues de lo contrario se estará a las afirmaciones y documentos que presente el actor (Art. En cambio. 4. y a que el demandado presente todos los documentos que se le solicite. tiene vigencia en todas las etapas del proceso hasta antes de sentencia (Art. La falta de contestación a la demanda. la Sala del Tribunal. 243 C Tributario). y.5. 246 C Tributario). 262 C Tributario). Por ejemplo.UCACUE-UAED-2005 conocidos o no.Una vez que la contestación a la demanda ha sido calificada. 131 . la facultad oficiosa para pedir pruebas que tiene la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Por su parte al demandado (administración tributaria) le toca probar los hechos y actos del contribuyente. así como aportar a este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes... aunque su despacho se haga posteriormente.Una vez que el demandado es citado con la demanda. o los nombres y apellidos del que comparece como su procurador. • Se debe adjuntar copia certificada de la resolución o acto administrativo objeto de la litis (Art. aporten las pruebas que crean necesarias (Art. Si la contestación a la demanda no es clara o completa. Así mismo cuando una negativa implique una afirmación implícita o explícita. 237 C Tributario) (Art. concede un término común de 10 días para que las partes. 244 C Tributario). 258 C Tributario).4. Al respecto hay que anotar que es un deber sustancial de la administración tributaria respectiva. Así.. Los terceros serán sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dólares de incumplir la orden del tribunal de presentar las pruebas solicitadas. término que puede ser prorrogado hasta por 5 días más. por su propia naturaleza. 238 C Tributario). 257 C Tributario). 259 C Tributario). se toma como negativa pura y simple de la demanda. o de la aclaración o complementación de aquella. en el caso de existir hechos que deban justificarse. fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan.PRUEBAS.3.

circunstancias o modos de cometer la infracción por parte de quien la ejecuta. las entidades o empresas colectivas o económicas. • 5.La tienen aquellas personas que cometieron la infracción. La sentencia tiene que ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trabó la litis y aquellos que. 5.. rigen las mismas reglas y limitaciones que en el reclamo administrativo. o solicitar audiencia pública en estrados hasta antes de que se dicte sentencia (Art. las partes pueden presentar alegatos o informes en derecho. por las infracciones tributarias que cometen. 273 C Tributario).3. Responden además por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados en ejercicio de su cargo o empleo o a su nombre. en ejercicio de su cargo o a su nombre.2.2.RESPONSABILIDAD REAL.1. sea como autores.2.Una vez que ha concluido el trámite. 5. si se comprueban estas circunstancias las penas son aumentadas. 321 C Tributario).RESPONSABILIDAD PERSONAL.CLASES El Código Tributario establece dos clases de responsabilidad. 4. gerentes.UCACUE-UAED-2005 En cuanto a los medios de prueba que son aceptados en el trámite contencioso-tributario. mientras que en la segunda la sanción afecta a los bienes del infractor (por ejemplo pierde la propiedad sobre determinados bienes o le toca pagar en dinero) (Art.6.2. directivos. cómplices o encubridores.La tienen las personas naturales o jurídicas... tengan o no personalidad jurídica.. y que.CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Son los actos. En consecuencia. implican la aplicación de sanciones 5. comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto impugnados.. el Tribunal tiene treinta días para dictar sentencia.SENTENCIA..1. aun supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho. contados desde que se notificó a las partes para tal efecto. cómplices o encubridores de la infracción tributaria. la personal y la real.. en relación directa a los mismos. La primera significa que la sanción aplicable afecta directamente a la persona del infractor (por ejemplo se le sanciona privándole de la libertad). jurídicas o sociedades sin personalidad jurídica. Las pruebas deben ser valoradas dentro del más amplio criterio judicial o de equidad. 132 ..3.CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA Se entiende como tal el grado de culpabilidad de las personas naturales. en consecuencia. por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones cometidas por éstos. Aunque el Código Tributario en forma expresa no concede un término. 5. Por esta razón.. negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron los autores. los propietarios de empresas o negocios y los empleadores en general: • Responden solidariamente con sus representantes. que revelan una mayor peligrosidad. administradores o mandatarios.DERECHO TRIBUTARIO PENAL 5..

4. 319 C Tributario). Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos.UCACUE-UAED-2005 Son circunstancias agravantes. las establecidas en el Código Penal. 6. 1 C Tributario) La reincidencia. Incautación definitiva. 2 C Tributario). en lo que fuere aplicable. según sea la gravedad y las circunstancias que rodeen al ilícito. además de las siguientes: • • Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó. Son circunstancias eximentes. 5.. la ley establece que éste quede exonerado de la pena. Suspensión de actividades.1.SANCIONES Son las penas que se imponen a los infractores. Decomiso. pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma (Art. (Art. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. 5. Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones.. y.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 6.5. 318.. siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la pesquisada. por lo cual determinan que las sanciones sean disminuidas. y. num. y particularmente aquella que tiene que ver con la trasgresión de la norma cuando se produzca a consecuencia del acatamiento de una instrucción expresa de funcionario competente de la administración tributaria y que no proceda de una acción u omisión dolosa (Art.. dentro de los cinco años anteriores (Art. Las sanciones pueden ser: • • • • • • • • • • Multa.CONCEPTO Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. y. que se entenderá existir. 320 CTributario). 323 C Tributario). en lo que fuere aplicable. Son circunstancias atenuantes. las establecidas en el Código Penal. 133 .6. pese a que se cometió la infracción. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva. las establecidas en el Código Penal.. sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión. además de las siguientes: • Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que ésta posea. 318. Prisión. Reclusión menor ordinaria (Art.CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Son los actos o circunstancias de los cuales se deduce menor peligrosidad en el infractor. • 5. num. Clausura del establecimiento o negocio. en lo que fuere aplicable.CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES Son aquellas circunstancias relativas al infractor por las cuales.

3. actas. 76. incompletos o desfigurados. consumo. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control.DEFRAUDACIÓN. deducciones. num.UCACUE-UAED-2005 Este concepto no hace sino recoger el principio de legalidad. 1 CP). en provecho propio o de un tercero.CASOS DE DEFRAUDACIÓN.CLASES Las infracciones tributarias son: a) Los delitos (delitos aduaneros y defraudación). etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricación. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos.2. 342 C Tributario). datos. 315 C Tributario).Constituye casos especiales de defraudación: • • • • Destrucción.. O. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación..3... que es la que actualmente trata sobre el tema de los delitos aduaneros. ocultación. En materia tributaria los delitos son: la defraudación y los delitos aduaneros (Art. rebajas o retenciones.Consiste la defraudación. 343 C Tributario). 3 CRE) (Art. publicada mediante Decreto Ley 04. omisión. 219-S. Proporcionar.DELITOS Son las infracciones de mayor gravedad. R. num.3. • • 134 .3. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente. 26-XI-2003). derogó los artículos del Código Tributario que se referían al contrabando. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. 6. dicha Ley fue posteriormente sustituida por la nueva Codificación de la Ley Orgánica de Aduanas (R.La Ley Orgánica de Aduanas. transporte. la inclusión de costos. 4. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria. según el cual no hay infracción sin ley previa que la tipifique y sancione (Art.O.DELITOS ADUANEROS. facturas. y.. cuando interviene en ella de uno o más funcionarios de la administración tributaria (Art. en su artículo 101. propia o de terceros.1. en todo acto doloso de simulación.3. 396.. y.2. inc.. 6. guías. La omisión dolosa de ingresos. en general. a sabiendas. cifras. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. 10-III-94.. 6. de datos falsos. importación y exportación de bienes gravados. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria. b) Las contravenciones. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria. 2. La defraudación se agrava y será sancionada con el máximo de la pena. c) Las faltas reglamentarias. La falsificación o alteración de permisos. 6. 6. marcas. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado.

nombres. de los libros o registros informáticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. La destrucción dolosa total o parcial. Llevar doble contabilidad deliberadamente.En los siguientes casos se sanciona de la siguiente manera: • • • La destrucción. de datos falsos. de libros o registros informáticos de contabilidad. intereses o multas. total o parcial. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. fuera del límite de tolerancia establecida por el INEN (Art.SANCIONES. Proporcionar. con prisión de uno a tres años. rebaja. a sabiendas. exención o estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos. anotaciones. para el mismo negocio o actividad económica. exención o estímulo fiscal. propia o de terceros. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del 135 • • • . en general. prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. de los impuestos retenidos o percibidos. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente. con distintos asientos en libros o registros informáticos. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. cifras. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria. asientos u operaciones relativas a la actividad económica. y. intereses o multas.. de los impuestos retenidos o percibidos. datos. y. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos.3. rebaja. La falta de entrega deliberada. incompletos o desfigurados. • • • • • • • • 6. La simulación de uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. rebaja. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio.4. La falta de entrega deliberada. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio. 344 C Tributario).. en perjuicio del acreedor tributario. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo. con prisión de uno a tres años. por parte de los agentes de retención o percepción. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. con prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. exención o estímulo fiscal. cantidades o datos falsos.UCACUE-UAED-2005 • La alteración dolosa. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. o de los documentos que los respalden. total o parcial. por parte de los agentes de retención o percepción. así como el registro contable de cuentas. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias.

UCACUE-UAED-2005 órgano judicial competente.. responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la Ley Tributaria y no tramitarlo de acuerdo a la Ley y a los Reglamentos. sí se establece que su conducta ha sido dolosa. aunque en la actualidad.CONTRAVENCIONES Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. respecto de las peticiones. acciones o recursos administrativos (Art. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. investigar y tramitar. aunque carente de personería jurídica. el tercero o el funcionario público los deberes formales que les imponen las leyes tributarias. 98 C Tributario)(Art.No cumplir el funcionario o empleado de la administración tributaria los siguientes deberes sustanciales que les impone el Código Tributario: • El no recibir toda petición o reclamo.. constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros. serán sancionados con la destitución y quedarán inhabilitados. 103 C Tributario). No expedir. 216 C Tributario). que presenten los contribuyentes. • Las personas jurídicas. 2. de por vida. que violan o no acatan las normas legales sobre administración o aplicación de tributos.CASOS 1.. los funcionarios encargados de la recaudación. La autoridad deberá formular la denuncia cuando corresponda. sociedades o cualquier otra entidad que. la responsabilidad recae en su representante legal. o impiden o retardan la tramitación de los reclamos. resolución motivada en el tiempo que corresponda..4. No recibir. Cuando el agente de retención o agente de percepción sea una institución del Estado.4.Adquirir los bienes materia del remate o subasta por parte de las personas a quienes el Código Tributario prohíbe hacerlo (Art. u obstaculizan la verificación o fiscalización de los mismos. director financiero y demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa. las denuncias que les sean presentadas sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción. 101 C Tributario).. 4. responsables o terceros. por parte de la administración tributaria. 345 C Tributario). y tendrá todos los derechos y facultades que el Código de Procedimiento Penal establece para el acusador particular (Art. los decretos.. declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de reclusión por la defraudación.Incumplir el contribuyente o responsable. el incumplimiento de algunos de estos deberes está tipificado como falta reglamentaria (Art.Negarse el funcionario ejecutor. a recibir un escrito de excepciones o retardarse en remitir copias del proceso coactivo o de las excepciones al Tribunal Distrital de lo Fiscal. No acatar y hacer cumplir. por parte de la administración tributaria. 136 . en el procedimiento coactivo. en todo los casos de defraudación. para ocupar cargos públicos. • • • 3. 206 C Tributario). sin perjuicio de que se configure un delito más grave. reclamos. autos y sentencias expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. 96 C Tributario)(Art. recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración.1. inclusive el de pago indebido. 348 C Tributario). o de los empleados o funcionarios públicos. por parte de los empleados y funcionarios de la administración tributaria. o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecución (Art. • • 6. como se analiza más adelante. 6. contador.

6. que para cada infracción.UCACUE-UAED-2005 6. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art. 225. que para cada infracción. innumerado agregado a continuación del Art.2..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS. se establezcan en las respectivas normas. y sólo supletoriamente a las del Código Penal y Código de Procedimiento Penal (Art.000 dólares de los Estados Unidos de América. basta con que el autor no observe lo que manda la ley para que se produzca la contravención (Art. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones (Art. 6. corresponde a los jueces de garantías penales conocer y resolver.1. Asimismo.5. 4 C Tributario).5. 352 C Tributario).Para la configuración de las contravenciones es suficiente con que se produzca la transgresión de la norma. num. De conformidad con lo establecido en el Art. 6. 315.. se establezcan en las respectivas normas.. se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior. 221 del mismo código. las causas por ilícitos tributarios.. no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos. Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones específicas.Violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general. requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado (Art. la sanción por cada período.4.5.A las contravenciones establecidas en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS El procedimiento se sujetará a las normas del Código Tributario. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art.JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA La jurisdicción penal tributaria es la potestad pública de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado (Art. 316 C Tributario).FALTAS REGLAMENTARIAS Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general. 354 C Tributario).SANCIONES. sin perjuicio de las demás sanciones.. basta solamente la transgresión de la norma (Art.4. de conformidad con el Art. Esto quiere decir que independientemente de que el acto u omisión se cometa con dolo o con culpa..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS. también corresponde a los Tribunales Penales juzgar este tipo de infracciones... 6.. 316 C Tributario). 6. 7. La Sala de lo Penal de la Corte Provincial será competente para conocer de las 137 . 6 del Código Orgánico de la Función Judicial.CASOS. 351 C Tributario).. 7..Para la configuración de las faltas reglamentarias...500 dólares de los Estados Unidos de América. 351 C Tributario). Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas. 349 C Tributario). inc.Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.1. en primera instancia.SANCIONES. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art. 354 C Tributario).2.5. El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias. incluidos los aduaneros de su competencia.3.3. sin perjuicio de las demás sanciones.

sin necesidad de indagación previa. será conocida por el fiscal competente. dentro de las 24 horas siguientes a la detención. caso contrario. La acción penal tributaria comienza con la providencia de inicio de la instrucción fiscal. Sustanciada la audiencia en cuestión. legal y doctrinariamente. generalmente presentada por el SRI. en la cual se dará inicio a la instrucción fiscal y se podrán dictar las medidas cautelares correspondientes. se archivará el expediente. que convoque a la audiencia de calificación de flagrancia. que será acusatorio si los resultados de la investigación proporcionan datos relevantes sobre la existencia del delito y fundamento grave de que el procesado es autor o partícipe de la infracción. num. presentando como novedades. y el juez podrá ordenar las medidas cautelares que considere justificadas y pertinentes (Arts. iniciará la correspondiente instrucción fiscal (Art. En cambio. el fiscal de turno solicitará al juez de garantías penales competente. Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante resoluciones escritas. En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolución ejecutoriada de la administración tributaria o sentencia judicial ejecutoriada. conforme al Art. la Sala Especializada de lo Penal de la Corte Nacional de Justicia será la competente para conocer y resolver los recursos de casación y revisión en materia penal tributaria. en la cual el fiscal deducirá su imputación y dará inicio a la etapa de la Instrucción Fiscal. de conformidad a las disposiciones del Código Tributario y el Código de Procedimiento Penal (Art. 7. 359. si no existe imputación fiscal. dentro de 24 horas se llevará a cabo la Audiencia Preparatoria del Juicio. al cabo de la cual el fiscal competente deberá dictar el correspondiente dictamen (Arts. la etapa de instrucción no podrá durar más de 30 días. el Juez pronunciará su decisión. la denuncia respectiva. el sistema acusatorio sustitutivo del inquisitivo. innumerado agregado a continuación del Art. Concluida la etapa de la Instrucción Fiscal. al cabo de la cual. 57.2. y hasta antes de la conclusión de la misma (Art. 215 CPP)(Art. la oralidad en los procesos y la exclusiva participación de la Fiscalía con la colaboración de la Policía Judicial en la fase investigativa de los delitos. cuando no se trate de delito flagrante. 161 CPP)(Art. la que no podrá exceder de los 90 días. es necesario distinguir si la presunta infracción es o no flagrante. en la cual el fiscal de la causa presentará su dictamen. o en virtud de cualquier otro medio de información. 2 C Tributario). el fiscal se abstendrá de acusar (Arts. a fin de que señale día y hora para la audiencia de formulación de cargos. 224 a 232 CPP). la Fiscalía General. sin embargo. quien dará inicio a la fase de Indagación Previa que no podrá durar más de un año. finalmente. en cualquier momento durante el lapso de tiempo antes indicado. inc. la potestad de emitir providencia está reservada únicamente a los jueces. en este caso. la misma que dependiendo de las circunstancias del caso podrá ser: 138 . 208 COFJ). 358 C Tributario). entre otras. enviará a la sala de sorteos la petición al juez de garantías penales. 1 CPP). 163 CPP).. el SRI deberá presentar su acusación particular desde el momento en que el juez de garantías penales notifique de la resolución de inicio de la instrucción. Se concede acción popular para denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios (Art. Por el contrario.Trámite La acción penal tributaria es pública de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal.UCACUE-UAED-2005 impugnaciones que conforme al Código de Procedimiento Penal se pueden interponer en materia penal (Art. luego de efectuada la aprehensión del infractor. Si es flagrante. 216 CPP). El nuevo Código de Procedimiento Penal entró en vigencia el 13 de julio del 2001. 208 de la norma en referencia. 358 C Tributario). cuando el fiscal cuente con la información necesaria y los fundamentos suficientes para deducir una imputación. Dado que los delitos tributarios son de acción pública. Para el ejercicio de la acción penal.

Complete: Las partes del procedimiento contencioso administrativo son: FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ • El demandado será siempre la Administración Tributaria Central. Seccional o de Excepción. conteste las siguientes preguntas y justifique su respuesta: • ¿Existe diferencia entre el delito tributario con el delito pena? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ • ¿Para que se configure una sanción o se aplique una pena es necesario que el sujeto responsable sea imputable o culpable? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 139 .. • Auto de Sobreseimiento... 240 CPP) AUTOCONTROL # 11 1. según los Arts.Colocando una x entre los paréntesis. 218.. cómplice o encubridor (Art. 232 CPP).Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La Jurisdicción Contenciosa tiene la capacidad o potestad establecida por la Ley.. (Art.¿Dónde se debe presentar la demanda? 7.¿Qué constituye infracción tributaria? 9. si de los resultados de la instrucción fiscal se desprenden presunciones graves y fundadas sobre la existencia del delito y sobre la participación del procesado como autor..UCACUE-UAED-2005 • Auto de Llamamiento a Juicio.Complete: El órgano Jurisdiccional de competencia.¿Para qué sirven los Tribunales Distritales y cuál es su competencia? 8.Encierre en un círculo la o las respuestas correctas: Los plazos para presentar la demanda para los residentes en el país o en el exterior son: 21 días 27 días 49 días 40 días 6... para conocer y resolver las controversias que se susciten entre la Administración Tributaria? VERDADERO (___) 2. 219 del Código Tributario es el ___________________________________________ 3.¿Quiénes pueden demandar? 5. quien está representado como demandado por los diversos órganos que establece la Ley. • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4..

deducciones. __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La destrucción total o parcial de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias... del valor de los tributos que hubieren recaudado. que induce a error en la determinación de la obligación tributaria.. o impidan o retarden la tramitación de los reclamos. o de los documentos que los respalden. la inclusión de costos. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. en general la utilización en las declaraciones tributarias o n los informes que se suministren a la Dirección General de Rentas. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones. ocultación. de los cuales se derive un menor impuesto causado. rebajas o retenciones. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y.Complete: Son casos especiales de defraudación: • • • __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La omisión de ingresos. de datos falsos. DEFRAUDACIÓN FALTAS REGLAMENTARIAS CONTRAVENCIONES 11.  Constituyen las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general. Las sanciones tributarias aplicables a las infracciones. incompletos o desfigurados. responsables o terceros. falsedad o engaño. en provecho propio o de un tercero. __________________________________________________________________________ _ La falta de entrega por los agentes de percepción en el tiempo previsto por la Ley o Reglamentos. acciones o recursos administrativos  Constituye todo acto de simulación. o de los empleados o funcionarios públicos. según el caso son las siguientes: • • • • • 12.Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición:  Las acciones u omisiones de los contribuyentes.Complete: • _________________________________________________ 140 .UCACUE-UAED-2005 • ¿Quien no ha cumplido 18 años puede ser sujeto activo del delito tributario? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 10.

al tener conocimiento de la comisión de un delito tributario? 18.Complete: La denuncia debe contener los siguientes requisitos: (___) (___) (___) (___) • ______________________________________________________________________________ • La relación circunstanciada del hecho denunciado..UCACUE-UAED-2005 • _________________________________________________ • Prisión • _________________________________________________ • Cancelación de patentes y autorizaciones.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: El denunciante si contrae obligación alguna que le ligue al trámite administrativo. • La persona debe estar presente al presentar la denuncia. al frente de cada aseveración: • Toda denuncia de infracción tributaria tendrá el carácter de reservado. • La denuncia puede ser presentada ante cualquier autoridad judicial. 17.¿Qué dispone el Juez competente. e incurre en responsabilidad alguna VERDADERO (___) FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ 141 . • ______________________________________________________________________________ • Las demás indicaciones y circunstancias que puedan conducir a la comprobación de la existencia de la infracción y la determinación de las personas responsables. 16. o al procedimiento del juicio penal tributario.. • __________________________________________________ • Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos 13.. • La denuncia se puede hacer verbal o por escrito.¿Qué es la jurisdicción penal tributaria? 14¿Qué es la denuncia? 15 Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. con expresión del lugar.. tiempo o modo en que se ha realizado o se pretende cometerlo.

Derecho Tributario y Legislación Tributaria en el Ecuador. 2004. 1980. Julio. 1994. México. UCACUE-UAED. Argentina. 2000. Quito-Ecuador. Consultas Tributarias. VEGA JARAMILLO. TROYA JARAMILLO. 1978. 1988. Corporación Estudios y Publicaciones. Serie Estudios Jurídicos. Volumen 1. Corporación de Estudios y Publicaciones. 2004. Finanzas Públicas. UCACUE-UAED. Ediar S. QuitoEcuador. Guía de Estudio de Finanzas Públicas. José Vicente. Corporación de Estudios y Publicaciones. 1961. Corporación de Estudios y Publicaciones.UCACUE-UAED-2005 BIBLIOGRAFÍA  DURANGO. Guillermo. Cuenca-Ecuador. Editorial Trillas S. QUEVEDO QUINTEROS. Legislación Tributaria Ecuatoriana. Quito-Ecuador. Cuenca-Ecuador. Quito-Ecuador. Quito-Ecuador. CÓDIGO CIVIL ECUATORIANO.. Vicente. A. 2000. 1976. Finanzas Públicas y Desarrollo Económico. Jorge. MALDONADO Z. El Derecho Tributario Ecuatoriano. CÓDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO. Corporación Estudios y Publicaciones.          142 . TARANTINO Jacinto. Quito-Ecuador. GRAVES HAROLD M. INGA YANZA. Derecho Tributario.A. Washington..

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