NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO R.C.Nº 320-2006-C.G.del 30 OCT.

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I. INTRODUCCIÓN 1. ANTECEDENTES La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a más de ciento setenta (170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contraloría General de la República de Perú (CGR), aprobó en el año 1992 las “Directrices para las normas de control interno”. Este documento establece los siguientes lineamientos generales para la formulación de las normas de control interno: • Se define al control interno como un instrumento de gestión que se utiliza para proporcionar una garantía razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado. • Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer una garantía razonable. • Debe formularse y promulgarse una definición amplia de la estructura de control interno, de los objetivos a alcanzar, y de las normas a seguir en la concepción de tales estructuras • La necesidad de hacer una clara distinción entre dichas normas y los procedimientos específicos a ser implantados por cada institución. • La responsabilidad de la Dirección por la aplicación y vigilancia de los controles internos específicos necesarios para sus operaciones, por ser éstos un instrumento de gestión, para los cuales se debe disponer de planes de evaluación periódica. • La competencia de la EFS en la evaluación de los controles internos existentes en las entidades fiscalizadas. Se indica que el control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados: (i) Ambiente de control, (ii) evaluación de riesgos, (iii) actividades de control, (iv) información y comunicación, y (v) monitoreo (supervisión). En julio de 1998, la CGR emitió las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, aprobadas mediante R. C. N° 072-98-CG del 26 de junio de 1998, con los siguientes objetivos: (i) Servir de marco de referencia en materia de control interno, (ii) orientar la formulación de Normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial, (iii) proteger y conservar los recursos de la entidad, (iv) controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones como parte de los programas y presupuestos autorizados, (v) permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones, y (vi) orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades públicas. En Perú, el marco más reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, vigente a partir del 24.JUL.2002, que establece las normas que

funciones y procesos en armonía con lo establecido en el presente documento. (artículo 6º). vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública. INTOSAI. revisar y actualizar la estructura de control interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente normativa y documentos internacionales: • Ley Nº 28716. 1990 • Guía para las normas de control interno del sector público. Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental. en atención al grado de eficiencia. para su mejora. tal como señala el artículo 7º: “el control interno comprende las acciones de cautela previa.C. la emisión de las normas específicas aplicables a su entidad. 3. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República • Manual de Auditoría Gubernamental. . “consiste en la supervisión. Ley de Control Interno de las entidades del Estado • Ley Nº 27785. según su competencia. de obras. Para ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio público. así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. de acuerdo con su naturaleza. son responsables de establecer. organización y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la CGR. 1994.” 2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno. bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. estructura. funcionarios y servidores de cada entidad. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión. métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades.regulan el ámbito. criterios. con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. con la finalidad que la gestión de sus recursos. constituyen lineamientos. simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control. es obligación de los titulares. N° 152-98CG • Internal Control – Integrated Framework. La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades del sector público. gerencia y control. aprobado mediante R. establece que el mismo. eficacia. incluidas las relativas a la gestión financiera. entendiendo que resulta básica la priorización del control dentro de la administración. dicha norma precisa que “el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente”. Los titulares. logística. la Ley Nº 27785. Asimismo. entre otras. evaluando los sistemas de administración. Se dictan con el propósito de promover una administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado.” Asimismo. mantener. de sistemas de información y de valores éticos. de personal.

así como con otras disposiciones relacionadas con el control interno . En este contexto. 6. así como para la regulación de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma • Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial en las entidades • Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades. bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. en su calidad de organismo rector del SNC. directivas y normas emitidas por los sistemas administrativos. La CGR establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. ser: • Concordantes con el marco legal vigente. es la competente para la emisión o modificación de las normas de control interno aplicables a las entidades del sector público sujetas a su ámbito. ESTRUCTURA Las Normas de Control Interno tienen la siguiente estructura: • Código: Es la numeración correlativa que se le asigna a cada norma • Título : Es la denominación breve de la norma • Sumilla: Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe implementarse en cada entidad • Comentario: Es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas. funcionamiento y evaluación del control interno en las entidades del Estado. corresponderá mencionarse específicamente en el rubro limitaciones el alcance de cada norma. 5. En el supuesto que las Normas de Control Interno. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN La CGR. en relación a la protección del patrimonio público y al logro de los objetivos y metas institucionales. 7. ÁMBITO DE APLICACIÓN Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el ámbito de competencia del SNC. no resulten aplicables en determinadas situaciones. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestión pública. 8. con el fin que orienten la efectiva implantación. los objetivos de las Normas de Control Interno son: • Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisión de la respectiva normativa institucional. CARACTERÍSTICAS Las Normas de Control Interno tienen como características principales.4.

uso indebido y actos ilegales. organización. organizados e instituidos en cada entidad del Estado. en la consecución de la misión de la entidad. contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos. así como. objetivos. metas. eficacia. actividades y operaciones institucionales (iii) Las actividades de control gerencial. en relación con las funciones asignadas al personal. Ley de Control Interno de la Entidades del Estado. permitiendo su adecuación institucional y actualización periódica. deterioro. que son las políticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe. políticas. registros. 2. (iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones. para la consecución de los objetivos institucionales que procura. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO 1. en general. Asimismo. II. (v) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales. incluyendo la actitud de las autoridades y el personal. diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que. analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines. procedimientos y métodos. funcionarios y servidores de una entidad. conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa (ii) La evaluación de riesgos. define como sistema de control interno al conjunto de acciones. se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales: (i) Promover la eficiencia. según los avances en la modernización de la administración gubernamental. así como la calidad de los servicios públicos que presta (ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida. valores. con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad (iv) Las actividades de prevención y monitoreo.• • • Compatibles con los principios del control interno. referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas. actividades. transparencia y economía en las operaciones de la entidad. con el fin . SISTEMA DE CONTROL INTERNO La Ley Nº 28716. que deben identificar. principios de administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por la CGR Sencillas y claras en su redacción y en la explicación sobre asuntos específicos Flexibles. (vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es un proceso integral efectuado por el titular. gerencia y los niveles ejecutivos competentes. la Ley refiere que sus componentes están constituidos por: (i) El ambiente de control. (iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. normas. entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas. planes.

Por ello en el presente documento. para lo cual en su estructura se preverán niveles de control estratégico. integración y divulgación de la información. El enfoque moderno establecido por el COSO. consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas. administración y supervisión de sus componentes funcionales. Supervisión. se concibe que ésta se organice con base en los siguientes cinco componentes: a. La organización sistémica del control interno se diseña y establece institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección. procesamiento. Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno. y la autogestión. Información y comunicación e. que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo. sirva efectivamente para dotar de confiabilidad. y promueva niveles de ordenamiento. operativo y de evaluación. . exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto. Evaluación de riesgos c. para fines de la adecuada formalización e implementación de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado. la autorregulación. racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral. por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación deficiencia susceptible de corrección. a través de los cuales el registro. Actividades de control gerencial d. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control interno en las entidades del Estado. con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas. La Administración y el Órgano de Control Institucional forman parte del sistema de control interno de conformidad con sus respectivos ámbitos de competencia 3. En tal sentido. transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional (vi) El seguimiento de resultados. Ambiente de control b. incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del SNC (vii) Los compromisos de mejoramiento.de cuidar y asegurar respectivamente. señala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestión. seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento. obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores. su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno (v) Los sistemas de información y comunicación. se considera que son principios aplicables al sistema de control interno: el autocontrol. la Guía de INTOSAI y la Ley Nº 28716.

auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficacia.4. Su participación y apoyo favorece la existencia de una actitud positiva. eficiencia y economía. debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuación: • Apoyo institucional a los controles internos: El titular. Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades. La actitud es una característica de cada entidad y se refleja en todos los aspectos relativos a su actuación. los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos. • Responsabilidad sobre la gestión: Todo funcionario público tiene el deber de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes públicos a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado. ni puede estar libre de errores. La estructura de control interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los objetivos trazados. teniendo como base la seguridad y cooperación recíprocas entre las personas así como su integridad y competencia. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una gestión eficaz y eficiente. de acuerdo con las circunstancias. La confianza permite promover una atmósfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos. con registros e información financiera íntegra. • Clima de confianza en el trabajo: El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de información entre los empleados de la entidad. El titular o funcionario designado de cada entidad debe identificar los riesgos que implican las operaciones y. 5. el desempeño y la forma de conducción de la gestión gubernamental. ROLES Y RESPONSABILIDADES El control interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos. así como en mantener una estructura sólida de control interno que promueva el logro de sus objetivos. así como la eficiencia. Los funcionarios. estimar sus márgenes aceptables en términos cuantitativos y cualitativos. • Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno. irregularidades o fraudes. eficacia y economía de las operaciones. con arreglo a la normativa respectiva vigente. comprende tanto la obligación de la entidad pública de divulgar información sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines así como la facultad del público de acceder a tal información. el titular o funcionario que se designe. El titular. . cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la responsabilidad. para conocer y evaluar en su integridad. • Transparencia en la gestión gubernamental: La transparencia en la gestión de los recursos y bienes del Estado. precisa y confiable. funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y del control interno.

Otro factor limitante son las restricciones que. el titular o funcionario designado debe evaluar periódicamente los controles internos. mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento. al determinar el diseño e implantación de un control en particular. la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de éste en la entidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la implantación del nuevo control. Por ello.1. conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control. deben considerarse los costos de los controles en relación con su beneficio. Es más. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas. III. Estas prácticas. Por esta razón. para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. valores. tanto como a cambios en el ambiente externo e interno.La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y materiales. pueden enfrentar las entidades. el control interno resultará ineficaz. si el personal que realiza el control interno no entiende cual es su función en el proceso o decide ignorarlo. valores. El mayor o menor grado de desarrollo de éstos fortalecerá o debilitará el ambiente y la cultura de control. Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo de pérdida no es realista y conllevaría a costos elevados que no justificarían los beneficios derivados. conductas y reglas apropiadas. Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad. aun cuando pueda controlarse la competencia e integridad del personal que aplica el control interno. Por ello. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la entidad. pudiendo verse afectado por un error de concepción. negligencia o corrupción. NORMAS BÁSICAS PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 1. La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinación de los factores que lo determinan. tales como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que opera los controles. informar al personal de los cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos. El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano. en términos de recursos materiales. criterio. Filosofía de la Dirección . influyendo también en la calidad del desempeño de la entidad. En consecuencia.

Debe tender a establecer un ambiente de confianza positivo y de apoyo hacia el control interno.7. eficacia y vocación de servicio a la comunidad. 1. El titular o funcionario designado y demás empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores éticos establecidos en la entidad. niveles y reglas de autorización. Integridad y valores éticos La integridad y valores éticos del titular. por medio de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones. Asignación de autoridad y responsabilidad Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades.3.6. Administración de los recursos humanos Es necesario que el titular o funcionario designado establezca políticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificación y administración de los recursos humanos de la entidad. acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del Estado. así como los límites de su autoridad. una conducta orientada hacia los valores y la ética.4.5. entre otros.La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del control interno. así como establecer relaciones de información. 1. así como una clara determinación hacia la medición objetiva del desempeño. de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia. Estructura organizacional El titular o funcionario designado debe desarrollar. la transparencia en la toma de decisiones.2. 1. 1. Administración estratégica Las entidades del Estado requieren la formulación sistemática y positivamente correlacionada con los planes estratégicos y objetivos para su administración y control efectivo. funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor. los que se traducen en normas de conducta y estilos de gestión. Competencia profesional El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal. así como su expresión en unidades monetarias del presupuesto anual. de los cuales se derivan la programación de operaciones y sus metas asociadas. . aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de su misión. 1. 1.

más que ser vista o practicada como una actividad . La evaluación del riesgo es un componente del control interno y juega un rol esencial en la selección de las actividades apropiadas de control que se deben llevar a cabo. identificando el grado en que el control vigente maneja los riesgos. deban identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la adecuada ejecución de sus procesos. El control interno solo puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de una entidad sean cumplidos. tácticas y procedimientos definidos. manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. Órgano de Control Institucional La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidad orgánica especializada denominada Órgano de Control Institucional. NORMA RIESGOS GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIÓN DE El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. A través de la identificación y la valoración de los riesgos se puede evaluar la vulnerabilidad del sistema. el titular o funcionario designado y el área o unidad orgánica designada deben definir la metodología. que debe estar debidamente implementada. de manera que se logre identificar los procesos y puntos críticos. Dado que las condiciones gubernamentales. También deben establecerse los roles. prácticas y procesos de negocio de la entidad. e incluye: planeamiento. tecnológicas. La evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos. se debe adquirir un conocimiento de la entidad. ello no exime a que las demás áreas o unidades orgánicas. así como el logro de sus objetivos y los de la entidad. La administración de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades. valoración o análisis. Debe estar incorporada en la filosofía.1. regulatorias y operacionales están en constante cambio. estrategias. Asimismo. así como los eventos que pueden afectar las actividades de la entidad. económicas. tácticas y procedimientos para el proceso de administración de riesgos. contribuye de manera significativa al buen ambiente de control. 2. La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Esto significa que se debe contar con personal competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. responsabilidades y el ambiente laboral para una efectiva administración de riesgos. estrategias. con el propósito de mantenerlos dentro de margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento. identificación. de acuerdo con la metodología. documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar. El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su ejecución a un área o unidad orgánica de la entidad. Adicionalmente. Se debe poner en marcha un proceso de evaluación de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad. técnicas y herramientas que se usarán para el proceso de administración de riesgos y el tipo de informes. así como los métodos. Para lograr esto. la administración de los riesgos debe ser un proceso continuo.8.

Las respuestas al riesgo son evitar. Planeamiento de la administración de riesgos Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara. La consideración del manejo del riesgo y la selección e implementación de una respuesta son parte integral de la administración de los riesgos. identificándolos y proveyendo una acción para la reducción de su probabilidad e impacto. Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. 2. respuesta y consecuencias.3.separada. compartirlos y aceptarlos) y su debida implementación (a menudo aquellos con niveles de medio y alto riesgo). compartir y aceptar. Este proceso consiste en la selección de la opción más apropiada en su manejo (evitarlos. 2. NORMAS BÁSICAS PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS 2.2. reducirlos. Una parte crítica de esta etapa es la estrategia de respuesta a los riesgos. Se deben desarrollar planes. la entidad considera para cada riesgo significativo las respuestas potenciales a partir del rango . así como un programa para la obtención de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos. Identificación de los riesgos En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. métodos de respuesta y monitoreo de cambios. todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de riesgos. procesos y tecnología. políticos. El compartirlo reduce la probabilidad o el impacto mediante la transferencia u otra manera de compartir una parte del riesgo. Evitar el riesgo implica el prevenir las actividades que los originan. reducir. Los factores externos incluyen factores económicos. Respuesta al riesgo La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación costo beneficio. personal. medioambientales. Cuando esto se logra. La aceptación no realiza acción alguna para afectar la probabilidad o el impacto. organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos. tiempo. Como parte de la administración de riesgos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administración e incluyen la infraestructura. sociales y tecnológicos. El propósito es obtener la suficiente información acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia.4. La reducción incluye los métodos y técnicas específicas para lidiar con ellos.1. Valoración de los riesgos El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerar cómo los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. 2.

Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades. El control interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos. ni puede estar libre de errores. funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y supervisión del control interno. Se dictan con el propósito de promover una administración adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado. valoración de los riesgos y respuesta al riesgo. Todas estas normas son esenciales para que se lleve a cabo un mejor manejo en los recursos del estado ya que su cumplimiento eficiente y eficaz con la participación . Y las otras normas referidas a la evaluación de riesgos que comprende: planeamiento de la gestion de riesgos. Entre las normas generales de control interno tenemos. administración de los recursos humanos. asignación de autoridad y responsabilidad. competencia profesional. Asimismo estas normas contribuyen al fortalecimiento del sistema de control interno. el titular o funcionario que se designe. auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficacia. racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral. El titular. entre otras. y promueva niveles de ordenamiento. eficiencia y economía. así como la eficiencia. tanto como a cambios en el ambiente externo e interno. logística. de obras. transparencia en la gestion gubernamental. constituyen lineamientos. de personal. estructura organizacional. La eficacia del control interno puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y materiales. en la cual todos estén comprometidos por cumplir estas normas de control para así lograr los objetivos y metas institucionales. La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control interno en las entidades del Estado. Entre los objetivos de las normas de control interno tenemos que sirve como guía para los titulares de las entidades. exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto. con registros e información financiera íntegra. Los funcionarios. Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una gestión eficaz y eficiente. Esto da profundidad suficiente para seleccionar la respuesta y modificar su “status quo RESUMEN Las normas de Control Interno. así como en mantener una estructura sólida de control interno que promueva el logro de sus objetivos. métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades. criterios. integridad y valores éticos. debe asumir el compromiso de implementar los criterios como el apoyo institucional a los controles internos. irregularidades o fraudes. para orientar la emisión de normas. las referidas al ambiente de control que estas a su vez comprende normas como: filosofía de la dirección. clima de confianza en el trabajo. responsabilidad sobre la gestion. órgano de control institucional. administración estratégica. Es responsabilidad del titular de la entidad emitir normas y actualizarlas que sean aplicables de acuerdo al tipo de entidad y a la naturaleza de sus operaciones.de respuestas. seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno. de sistemas de información y de valores éticos. precisa y confiable. eficacia y economía de las operaciones. incluidas las relativas a la gestión financiera. identificación de los riesgos.

. entonces para que se cumplan los objetivos no es suficiente con tener normas excelentes también es necesaria la toma de conciencia por parte de todas las personas y así estar al margen de diferentes delitos a los que se pueda llegar si se incumplen las normas.de todos conllevaría a mitigar los riesgos tanto inherentes como los riesgos que se presentan de improvistos.

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