DECLARACIN DE RENTA EN COLOMBIA.

Persona natural es un concepto estrictamente jurdico, el cual se refiere a la persona como ser humano y como sujeto de derecho o de relaciones jurdicas, en este caso sujeto o no de una obligacin tributaria. Obligacin de declarar Por regla general toda Persona natural o Persona jurdica como Colombiano y Contribuyente que es, est en la obligacin de pagar impuestos y por consiguiente de declarar, as lo establece la Constitucin poltica en su artculo 95 numeral 9, cuando afirma que toda persona est obligada a Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. QUE ES LA DECLARACION DE LA RENTA? Concepto Terico Hay que recordar que la presentacin de la declaracin de la renta (en adelante IRPF) no es ms que el ltimo paso de todo un proceso que se inicia casi ao y medio antes. De forma muy resumida podemos decir que a lo largo de todo un ao las personas obtienen sus ingresos de diferentes fuentes: por su trabajo por cuenta ajena (asalariadas) o por cuenta propia (autnomos, empresarios, profesiones liberales,) por prestaciones pblicas (pensiones, desempleo), por rentas de inmuebles (alquileres), por rentas de capital (acciones, depsitos bancarios, fondo de inversin), o por plusvalas del patrimonio (venta de inmuebles, etc.) El IRPF en su filosofa bsica se resume en sumar todas las rentas, sea cual sea su fuente de procedencia, y segn esa suma final se aplica el tipo impositivo o gravamen correspondiente (Tg), en teora el Tg es progresivo y va de un mnimo del 15% para las rentas ms bajas hasta un 48% para las ms elevadas (este tipo mximo en la primera Ley de IRPF de 1979 era del 56%, ya ha ido disminuyendo en cada reforma fiscal, la que esta en proyecto actualmente pretende reducirlo al 46%)). O sea que a travs de una simple multiplicacin Base Imponible (suma de todas las rentas) por Tg , con lo que da lo que se llama Cuota ntegra CI o Impuesto bruto. A partir de ah se aplican las deducciones por una serie de conceptos (hijos, inversin en vivienda, etc.) y se obtiene la Cuota Lquida CL o verdadero impuesto a ingresar. BI x Tg = CI CI Deducciones = CL Pero lo que suceda antes de realizar el clculo anterior y conocer la CL, es que por lo general cada vez que recibimos una renta no la cobramos integra sino que ya en el origen nos descuenta un anticipo para Hacienda, o lo que se llama retencin a cuenta del impuesto. As las trabajadoras no recibimos nuestro sueldo integro, sino que mes a mes nos retienen por varios conceptos (hacienda, seguridad social, desempleo,,,), cuando la banca nos abona los intereses de nuestro ahorro tambin retiene una cantidad para Hacienda.

Por tanto en el IRPF una vez conocido nuestro impuesto o CL se mira cuanto hemos pagado ya a cuenta durante todo el ao. Si el pago ha sido mayor que la CL, o sea hemos pagado de ms, nos devuelven y si no ha sido suficiente pagamos la diferencia directamente a Hacienda. Pero la CL siempre es cobrada por Hacienda, ese es nuestro impuesto de renta. Hacienda no nos da dinero, solo nos devuelve lo que nos haba retenido en exceso, y encima sin intereses pues lo retenido en el 2005 nos lo devolver en la segunda parte del 2006. CL Retenciones = Resultado del Impuesto (Ingresar o devolver) Las personas que han trabajado menos del ao, o con contratos precarios y que sus ingresos no llegan a un lmite, segn Hacienda no tienen obligacin de presentar la declaracin, lo que no se les dice es que a ellas tambin les han retenido en su nmina, y que a casi todas ellas la retencin realizada ha sido mayor de lo que corresponde a sus ingresos anuales totales, por lo que en caso de presentar declaracin, hacienda les debera de devolver una parte de lo retenido. Situacin real: Se rompe la equidad Las personas asalariadas sabemos muy bien que no podemos evadirnos del impuesto y que ms del 85% de los ingresos pblicos salen exclusivamente de nuestros bolsillos, a pesar de que la renta que nos distribuyen, va salarios o prestaciones es menos de la mitad del total de la riqueza generada. Quin no paga? y este no pago, lo realizan de forma fraudulenta, o en connivencia con las haciendas, con normas a medida y situaciones aceptadas de fraude de ley? Que las rentas salariales altas pagan muchsimo menos de lo que corresponde, que las rentas empresariales declaran menos que un trabajador medio, y que las de capital se nos ren a la cara es una realidad de la que en gran medida es responsable la propia Hacienda. 1. A la hora de calcular la BI, o suma de todas las rentas, Hacienda no las suma de forma neutral. As las rentas provenientes de las compra-ventas de inmuebles y acciones, las especulativas, no se suman con las dems van a parte. Y paga el impuesto mnimo (el 15% sea cual sea su importe). Con ello se da la paradoja de que el contrato precario que ha ganado 4.000 al ao tributa al 15% igual que el pelotazo inmobiliario de cualquier importe aunque sean decenas de miles de . Una renta salarial entre 13.872 y 27.540 paga el 28% de impuesto, mientras que como hemos dicho si esos 27.500 vienen de una operacin especulativa, pagan el 15%. 2. Otra diferencia por orgenes de renta es el caso de las inversiones de capital, en sus distintas modalidades de ingeniera fiscal diseadas por la banca para las grandes fortunas, que pagan solamente el 1% sea cual sea el importe del beneficio. Este tema est de actualidad ya que las Bolsas han respondido a Zapatero que ha querido moderar estos privilegios (los SICAV). Las Haciendas vascas, pese a su cacareada autonoma fiscal, nunca ha ido en contra de las reformas neoliberales que han conducido a estas grandes diferencias en el tratamiento fiscal. 3. Pero no solo hay diferencias de impuesto entre los distintos orgenes de renta, sino en las posibilidades de reducir lo que correspondera pagar. As las rentas altas a travs del ahorro privado en fondos de pensiones y entidades de previsin social voluntarias (EPSV), reducen ntegramente de las rentas recibidas lo metido en una EPSV, como si nunca

hubiesen recibido ese dinero. Esto permite a las rentas altas que por meter 8.000 al ao a un fondo (que solo es ahorro a plazo de 10 aos) Hacienda les reduzca el impuesto neto en 3.840 al ao, es decir a una renta alta por realizar este ahorro, que sigue siendo suyo, se le da una cantidad monetaria casi anloga a la que se otorga por Renta Bsica a una persona sin ningn recurso econmico. En una nota informativa de estas caractersticas no podemos desarrollar toda la casustica recogida dentro de la propia normativa y que permite planificar una estrategia para dejar reducidos los impuestos al mnimo, dentro del juego legal. Al margen tenemos la economa sumergida, la no contabilizada, el dinero negro,.un largo etctera que no conoce las puertas de Hacienda. Se estima que el fraude fiscal solo en la CAPV super en 2005 los 7.000 millones de gracias a la ingeniera fiscal, al dinero negro, al fraude de ley (aprovechando regulacin que lo facilita) y la complicidad de las instituciones en muchos casos. Solo la eliminacin del fraude fiscal permitira duplicar todo el presupuesto de gastos sociales (educacin, sanidad, Renta bsica, ayuda a la familia, 3 edad, ect) Quienes no estn obligados a declarar para el periodo gravable 2010 (Que se declara en el 2011) Para efectos de determinar la obligacin de declarar de las personas naturales, estas se dividen en tres grupos: Contribuyentes de menores ingresos, Asalariados y Trabajadores independientes. No estn obligados a declarar: 1. Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt ($34, 377,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($110,498,000) Uvt en el ltimo da del periodo gravable. Las personas naturales o jurdicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, y dicha retencin en la fuente as como la retencin por remesas cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada. 2. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos de un 80% pagos originados en una relacin laboral reglamentaria (Contrato de trabajo segn los trminos del Cdigo sustantivo del trabajo), y que adems cumpla los siguientes requisitos: que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos inferiores a 4.073 Uvt ($100,013,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 Uvt ($110,498,000) en el ltimo da del periodo gravable. 3. Los trabajadores independientes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, y que sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados, y que estos ingresos por lo menos en un 80% se originen en Honorarios, Comisiones y Servicios y que adems se les hubiere practicado retencin en la fuente si fuere el caso. Adems debe cumplir con los siguientes topes: que en el respectivo periodo gravable haya obtenido ingresos brutos

inferiores a 3.300 ($81,032,000) Uvt y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 Uvt ($110,498,000) en el ltimo da del periodo gravable. Adicionalmente, los tres grupos anteriores deben cumplir los siguientes requisitos para no estar obligados a declarar renta: 1. El consumo en tarjetas de crdito durante el 2010 no debe superar los $68,754,000 2. El total de compras y consumos durante el 2010 no debe superar los $68,754,000 3. El total de consignaciones acumuladas durante el 2010 no debe superar los $110,498,000 Comentarios Para estar obligado a declarar basta con que no se cumpla uno solo de los requisitos sealados por la ley. Para no presentar declaracin se deben cumplir cada uno de los requisitos. Cuando la norma habla de no ser responsable del Impuesto a las ventas, se refiere a no ser responsable del Rgimen comn, puesto que hay responsables del Impuesto a las ventas que pertenecen al Rgimen simplificado, y que tampoco estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios. Recordemos que responsable al Impuesto a las ventas es todo aquel que venda productos gravados o preste servicios gravados, y por lo general todos los trabajadores independientes o los contribuyentes de menores ingresos venden productos gravados, o prestan servicios gravados, y sabemos que existen dos tipos de responsables: los responsables que pertenecen al Rgimen comn y los que pertenecen al Rgimen simplificado. La principal diferencia entres los grupos de personas naturales clasificados como no obligados a declarar radica en el origen de sus ingresos. Para ser asalariado se debe estar vinculado con la empresa mediante Contrato de trabajo y que adems por lo menos el 80% de sus ingresos sean por este concepto. Si se es asalariado pero sus ingresos por concepto de Salarios son menos del 80%, ya no se puede clasificar dentro del grupo de asalariados. Es comn encontrar asalariados que tambin tienen ingresos por arrendamientos, por vehculos de servici pblico , por algn pequeo negocio, etc., por lo que muy seguramente al computar la totalidad de los ingresos, los salarios no alcanzan el tope mnimo del 80%. Para ser clasificado como trabajador independiente, sus ingresos deben estar originados en un 80% como mnimo en Honorarios, Comisiones o Servicios, que por lo general corresponden al desempeo de alguna profesin, arte o tcnica. Para ser clasificado en el grupo de los Contribuyentes de menores ingresos, por lo general se requiere no poder ser clasificado en ninguno de los otros dos, que por lo general le corresponde al comerciante. Si no se es asalariado, o si no se es un profesional que cobra honorarios, o un tcnico que presta un servicio, o un vendedor que trabaja por comisiones,

se es entonces un Comerciante, que trabaja por su propia cuenta, as que se podra decir que a este grupo se llega por descarte; si no se es ni asalariado ni trabajador independiente, entonces se es contribuyente de menores ingresos.

Se puede dar el caso, por ejemplo, de un asalariado que sus ingresos provengan en un 70% de su relacin laboral, y un 30% de una actividad de comercio, en este caso no cumple los requisitos ni para ser asalariado ni para ser trabajador independiente, por lo que se debe clasificar como de menores ingresos. Y puede ser que como asalariado o como trabajador independiente no estuviera obligado a declarar, pero como de menores ingresos si lo estara, puesto que el tope de ingresos es mucho menor para este grupo. Hay un punto que llama la atencin, y es que para los asalariados, los ingresos obtenidos por venta de sus activos fijos, o por loteras y rifas, no se tienen cuenta para determinar los topes mnimos para no estar obligados a declarar, en cambio si se tiene en cuota cuando se trata de Trabajadores independientes o Contribuyentes de menores ingresos. En este caso pareciera que se est violando el principio de igualdad, puesto que se est haciendo un tratamiento discriminatorio a la hora de computar los ingresos, pero si se analiza la naturaleza de cada clasificacin se entiende el porqu de esta supuesta desigualdad. La razn es que el objeto social de asalariado, por decirlo as, no es vender sus activos o vivir de las rifas, su oficio principal el vender su fuerza laboral, no est comerciando con productos ni servicios, que es lo que hacen el Trabajador independiente y el Contribuyente de menores ingresos.