Tema 1 introducción

1.1 Sector publico 1.2 Principios del sistema tributario 1.3 Normas tributarias 1.4 Doble imposición

1.1Sector publico
1.1.1 Delimitación del sector publico El sector público está formado por un conjunto de entes o agentes económicos encargados de las siguientes funciones: Función asignativa: consiste en la prestación de servicios públicos. ( Sanidad , educación,…) Función redistributiva: consiste en introducir correcciones en la renta primaria, y es la obtenida en condiciones normales de mercado. Mediante transferencias a sectores más desfavorecidos y mediante la aplicación de los impuestos progresivos. Función de control: la administración intentara buscar un equilibrio en los indicadores macroeconómicos. Consiste en obtener un adecuado nivel de empleo, un crecimiento adecuado de PIV, equilibrio en la balanza de pagos y estabilidad de precios. 1.1.2 Agentes del sector publico

El sector publico está estructurado en dos grandes grupos, el primero de ellos es el estatal que es la administración general del estado y el segundo grupo el sector territorial. Estos grupos se subdividen en función de los servicios que atienden. (Fotocopia)

1.1.3

Análisis cuantitativo del sector publico

El sector publico en los países desarrollados ocupa un volumen muy importante en la economía nacional suele oscilar en torno a un 35 % y un 55% del PIV. En España el gasto público se sitúa en torno a un 40 % de PIV. Para financiar dichos gastos los ingresos más importantes provienen del sistema impositivo.

La diferencia entre gastos e ingresos públicos es que se produzca o bien un déficit o un superávit. Con la entrada de la unión se adquirió el compromiso de déficit 0. La solución ante un déficit es la emisión de deuda pública.

1.1.4

Instrumentos de gestión del sector publico

Toda actividad del sector publico esta reglada en cuanto a su funcionamiento y asignación de recursos a los distintos objetivos de política económica. Los presupuestos generales del estado constituyen una expresión cifrada conjunta y sistemática de los derechos a liquidar durante un ejercicio económico.

1.2 Principios del sistema tributario
Están regulados en la constitución española y en la ley 58/ 2003 del 17 de diciembre. Esta ley siguiendo esos principios define unas normas que sirven de orientación para estructurar el sistema tributario, establecer la relación entre contribuyente y hacienda pública. Y establecer normas de regulación de la gestión tributaria. Los contenidos de la ley general tributaria son comunes a todos los tributos. La norma legal a la que está sujeto el sistema tributario se va a desarrollar en distintos reglamentos así tendremos el reglamento de gestión, el de inspección, el sancionador y el de recaudación. A su vez cada impuesto se desarrolla en su propia ley y mediante su propio reglamento. 1- Principio de capacidad económica o pago Este aparece en el artículo 3 de la LGT y en el 31.1 de la CE “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo e inspirado en los principios de igualdad y progresividad que en ningún caso tendrá alcance confiscatorio”. Este principio es el eje del sistema tributario el resto de principios buscan el logro o la consecución de este. 2- Principio de igualdad En el ámbito tributario la igualdad se mide en función de la capacidad económica o pago. El principio de igualdad lo encontramos en el artículo 14 CE. 3- Principio de generalidad Implica la obligación de financiar los gastos públicos que afecta a todos los residentes del territorio español. Está relacionado íntimamente con el de igualdad; como todos somos iguales ante la ley todos debemos contribuir a financiar la hacienda pública, negándose cualquier tipo de discriminación o privilegio fiscal. 4- Principio de progresividad A medida que aumenta la riqueza del contribuyente, el pago o contribución realizada aumenta más que proporcionalmente. La progresividad mejora la distribución de renta y riqueza. 5- Principio de justicia Junto con la igualdad, libertad y pluralismo político es considerado un valor superior del ordenamiento jurídico europeo. En la constitución viene recogido en el art 1.1 y es considerado por la LGT un principio básico y un calificativo.

Consideramos la justicia “como una equitativa distribución de la carga financiera”. Distinguimos entre igualdad y equidad siendo esta ultima como una justicia más allá de la igualdad. 6- Principio de legalidad Para que exista un tributo tiene que existir una ley formal. Este principio viene recogido en art 4, 7 y 8 de LGT Art 31.3 “solo se pude establecer prestaciones personales o patrimoniales de carácter público, con arreglo a la ley” Art4 LGT “La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente al estado, mediante ley” Art7 LGT las fuentes normativas de los tributos “Cada tributo se regirá por LGT y por su propia ley . Art8 LGT La reserva de ley. “también se regula por ley el contenido de los tributos, es decir determinados elementos de la relación jurídico tributaria han de regularse exclusivamente por ley “

7- Principio de seguridad jurídica Artículo 9.3 CE este articulo contiene las garantías jurídicas. En materia fiscal implica la no arbitrariedad, a la hora de regular y establecer un tributo. Para aplicar un tributo las decisiones fiscales están sujetas a la justicia o razón y no a la voluntad de alguien.

1.3Fuentes del ordenamiento tributario
1234Constitución Tratados y convenios internacionales LGT Derecho supletorio

1- Constitución Norma jurídica suprema, es la primera de las fuentes del ordenamiento tributario 2- Tratados y convenios Son clausulas de naturaleza tributaria que según el art 196.1 CE forman parte de nuestro derecho interno, una vez publicados en el BOE.

En virtud del tratado de adhesión a la UE las normas comunitarias tiene la consideración de fuente del derecho español. Y vamos a distinguir entre: Directiva: Por ejemplo la sexta directiva del IVA. Son normas que obligan en cuanto a resultados dejando la forma y modo de actuar a decisión de los Estados miembros. Lo que se busca con el ejemplo de la armonización en el cálculo de la base imponible. Reglamento: Son de obligado cumplimiento y son directamente aplicables por los Estados Miembros. Forman parte del derecho interno una vez publicados transcurridos 20 días desde la misma en el diario oficial de la comunidad. Y han de aplicarlos todos los Estados miembros. Decisiones: Son obligatorias en su totalidad, pero para aquellos a las que vayan dirigidas: Estado, empresa,…etc 3-LGT: Es el eje central del derecho tributario, en la LGT se recogen sus principios esenciales y las normas comunes de aplicación de los tributos. 4-Derecho Supletorio: Tendrá carácter supletorio las disposiciones generales del derecho administrativo y los preceptos del derecho común.

1.4 La Doble Imposición:
Hemos de distinguir entre una doble imposición jurídica: Cuando la renta es grabada dos veces por los impuestos de igual naturaleza. Doble imposición económica: cuando una renta es grabada dos veces pero en este caso por dos impuestos de naturaleza análoga en manos de DOS PERSONAS DISTINTAS. Esta parte de la doble imposición se completa con los ejemplos que se plantean en la fotocopia entregada en clase.

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