UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO" DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA

AUDITORA I

PROGRAMA: Contadura Pblica REA CURRICULAR: Formacin Profesional SEMESTRE: VIII NUMERO DE HORAS: CODIGO: 22286

DEPARTAMENTO: Contabilidad EJE CURRICULAR: Pensamiento Simblico CARCTER: Obligatorio PRELACIN: 22276

03 Tericas y 03 Prcticas

COORDINADOR: PROFESORES: FECHA DE ELABORACIN: FECHA LTIMA REVISIN: LAPSO ACADMICO:

Prof. Lenn Rosales Lenn Rosales, Vctor Alvarado y Csar A. Bullones H. Febrero 1995 Octubre 2004 2004 - II

FUNDAMENTACIN La asignatura Auditora I se fundamenta en el conocimiento del ejercicio profesional de la Contadura Pblica y en el estudio de las Normas de Auditora generalmente aceptadas que engloba la planificacin del trabajo de auditora, estudio y evaluacin del control interno, obtencin de evidencias y uso de papeles de trabajo de Auditora como base para rendir un diagnstico u opinin sobre los Estados Financieros de distintas empresas. El propsito de la asignatura es proveer al participante de los conocimientos generales de la Contadura Pblica y las actividades propias de esta profesin, la normativa que rige el ejercicio profesional, la normativa especfica de la Auditora, la aplicacin de la planificacin y programacin de la Auditora, el estudio del control interno y la obtencin de evidencias con el empleo de buenos papeles de trabajo de Auditora. La asignatura Auditora I se relaciona con todas las contabilidades bsicas (I, II, III y IV) y las especialidades contables como Costo, Presupuesto y Anlisis de Estados Financieros. La Auditora constituye la actividad preponderante de la Contadura Pblica y la actividad por excelencia del perfil de la carrera. Es el Contador Pblico independiente que realiza trabajos de Auditora Externa quien le da validez y credibilidad a los Estados Financieros, de cualquier empresa pblica o privada; con la opinin libre de esos Estados Financieros, lo que es utilizado por inversionistas de la Bolsa de Valores, Instituciones Crediticias, Superintendencia de Bancos, Tribunales de Justicia, y en fin, por el pblico en general. Constituye la opinin y diagnstico del Auditor sobre los Estados Financieros, es la fe pblica sobre esa informacin financiera lo que le da validez social. OBJETIVOS GENERALES Dotar al estudiante del Programa de Contadura Pblica de los fundamentos terico prcticos necesarios para: 1. 2. Llevar a cabo la auditora de los estados financieros de una entidad. Capacitar al alumno para que, profesional de la Contadura Pblica, emita opinin acerca de los estados financieros examinados, previo al examen practicado a los mismos. ESPECIFICOS Para el logro de los objetivos generales propuestos al inicio, se plantean los siguientes objetivos especficos: 1. Estudio y anlisis del marco legal y tcnico de la profesin. 2. Estudio y evaluacin del control interno 3. Desarrollo de estrategias de planificacin de la auditora 4. Elaboracin de los papeles de trabajo 5. Elaboracin del dictamen.

UNIDAD I. CONTADOR PUBLICO Y AUDITORIA.

OBJETIVOS ESPECFICOS Definir el concepto y objetivos de la Auditora y delimitar el campo de accin del auditor externo e interno. Interpretar en forma crtica la definicin de Contadura Pblica e identificar los tipos de Auditora. Determinar las funciones del auditor. Identificar cmo estn organizadas regularmente las Firmas de contadores pblicos, de acuerdo a la Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica. Sealar la responsabilidad legal del contador pblico y determinar las obligaciones y prohibiciones descritas en la Ley y el Cdigo de Etica Profesional. Conocer y analizar las Normas de Auditora de Aceptacin General que rigen el examen de estados financieros.

Objetivo terminal : Capacitar al alumno para el anlisis del perfil del Contador Pblico y su campo de accin profesional, la normativa legal que lo rige y la responsabilidad legal en que pudiera incurrir. Distinguir entre el trabajo de Auditora Financiera independiente y otros tipos de Auditoras como ejercicio profesional de la Contadura Pblica. CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE - Contador Pblico - Definicin TCNICAS Y ACTIVIDADES: - Importancia - Ejercicio profesional de la Contadura Pblica Exposiciones del docente. - Actividades que conforman el ejercicio de la Participacin oral de los alumnos. Contadura Pblica - Desarrollo de ejercicios tipo por parte - Normativa legal de la Contadura Pblica - Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica y su del docente. Reglamento Investigacin bibliogrfica - Cdigo de tica Profesional - Otras leyes aplicables Recopilacin de material. - Responsabilidad legal del Contador Pblico - Exposiciones por parte de los alumnos. - Definicin: - Tipos de Responsabilidad Legal: Talleres. - Disciplinaria - Realizacin de ejercicios propuestos. - Civil - Penal - Discusiones grupales. - Administrativa - Auditora - Definicin - Importancia de la Auditora - Tipos de Auditora: - Auditora administrativa RECURSOS: - Auditora interna - Auditora de los Sistemas de Procesamiento de Datos - Libros textos - Auditora Financiera practicada por Contadores Pblicos independientes - Pizarrn -Definicin - Lminas -Objetivos -Importancia - Transparencias - Normas de Auditora: - Guas de ejercicios - Definicin - Importancia. - Material terico elaborado por la - Clasificacin:

- Normas de Auditora generalmente aceptadas Normas de Auditora emitidas por organismos internacionales - Normas de Auditora emitidas por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. - Otras normas aprobadas relativas al trabajo de Auditora.

Ctedra. Artculos de prensa y revistas especializadas.

UNIDAD II. CONTRATACION DE SERVICIOS Y PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para preparar ofertas de servicios para la realizacin de Auditoras. Prepararlo para que analice los distintos elementos y caractersticas que conforman una compaa sujeta al examen de Auditora que le permitan la elaboracin de los programas detalladamente en el examen de los Estados Financieros. OBJETIVOS ESPECFICOS CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Conocer los elementos bsicos para la preparacin -Contratacin de servicios TCNICAS Y ACTIVIDADES: de una oferta de servicios. - Entrevistas Preliminares Exposiciones del docente. - Aspectos a tratar Participacin oral de los alumnos. Conocer las pautas para la planificacin de una - Clculo de honorarios - Desarrollo de ejercicios tipo por parte auditora externa de estados financieros. - Carta convenio del docente. . Contenido Investigacin bibliogrfica Conocer las pautas para la supervisin adecuada -Fundamentos tericos de la planificacin Recopilacin de material. del trabajo de auditora. - Definicin - Exposiciones por parte de los alumnos. Importancia Talleres. - Programas de Auditora - Realizacin de ejercicios propuestos. - Definicin - Discusiones grupales. - Importancia - Tipos de programas RECURSOS: - Generales - Libros textos - Detallados - Pizarrn - Estndares - Lminas - Especficos o a la medida - Transparencias - Consideraciones especiales de planificacin - Guas de ejercicios - Auditoras iniciales - Material terico elaborado por la - Auditoras recurrentes repetitivas - comunicacin Ctedra. con el auditor predecesor Artculos de prensa y revistas - Parte del examen realizado por otros auditores especializadas. - Encargos Inter.-oficinas

- Utilizacin del trabajo de un especialista - Auditora asistida por un computador - Planificacin de la Auditora - Conocimiento general de la compaa. Obtencin de informacin. - Evaluacin de los niveles de riesgo - Control interno, gerencia, rama de industria - Distribucin del trabajo a los ayudantes - Diseo de los programas de Auditora - Naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de Auditora - Supervisin de la Auditora - Revisin del cumplimiento de los programas realizados por los ayudantes. - Revisin final del trabajo UNIDAD III. EVIDENCIAS DE AUDITORIA. OBJETIVOS ESPECFICOS Conocer los diferentes procedimientos de auditora aplicables en el examen de estados financieros. Sealar las actividades relacionadas con el proceso de la determinacin de las pruebas de auditora necesarias para la formulacin del informe. Identificar los tipos de evidencia en auditora. Determinar los objetivos del auditor en la obtencin de las evidencias. Conocer la utilidad del muestreo estadstico en la auditora de estados financieros. Objetivo terminal: Capacitar e instruir al alumno en la aplicacin de las tcnicas de recoleccin de evidencia para obtener los tipos de evidencias comprobatorias requeridas como sopor te del examen de Auditora realizado. Identificar los diversos tipos de evidencia en una Auditora financiera. CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE - Procedimientos de Auditora TCNICAS Y ACTIVIDADES: - Definicin Exposiciones del docente. - Importancia Participacin oral de los alumnos. - Naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de - Desarrollo de ejercicios tipo por parte Auditora. del docente. - Tcnicas de Recoleccin de Evidencias Investigacin bibliogrfica - Tipos de Tcnicas Recopilacin de material. - Diferencias entre Normas y Procedimientos de Auditora - Exposiciones por parte de los alumnos. - Evidencias Talleres. - Definicin - Realizacin de ejercicios propuestos. - Importancia - Discusiones grupales. - Criterios para obtener evidencia - Fuentes de obtencin de evidencia RECURSOS: - Cantidad y Calidad de la Evidencia - Libros textos - Tipos de evidencia - Pizarrn - Eventos subsecuentes - Lminas - Relacin entre tcnicas de recoleccin de evidencias y los tipos - Transparencias de evidencias - Guas de ejercicios - Pruebas selectivas de Auditora - Material terico elaborado por la

- Definicin - Importancia - El Muestreo - Definicin - Importancia - Tipos de Muestreo UNIDAD IV. CONTROL INTERNO.

Ctedra. Artculos de prensa y revistas especializadas.

Objetivo terminal: Capacitar e ilustrar al alumno sobre los fundamentos tericos del control interno que sirven de base sobre el estudio y evaluacin del mismo. Instruir acerca de la delimitacin de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora a ser aplicados. OBJETIVOS ESPECFICOS CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Conocer los objetivos del control interno. TCNICAS Y ACTIVIDADES: Exposiciones del docente. - Control interno Identificar los elementos del control interno. Participacin oral de los alumnos. - Definicin - Desarrollo de ejercicios tipo por parte - Importancia Conocer las fases del estudio y evaluacin del - Elementos del Control Interno del docente. control interno por parte del contador pblico en - Medios para obtener un buen Sistema de Control Interno Investigacin bibliogrfica una auditora de estados financieros. Recopilacin de material. Contable - Exposiciones por parte de los alumnos. - Fase de Estudio del Control Interno Identificar las pautas para la elaboracin del Talleres. - Fuentes del conocimiento del Sistema informe de control interno. - Realizacin de ejercicios propuestos. - Mtodos de Descripcin del Control Interno - Discusiones grupales. - Cuestionario - Memorando Narrativo RECURSOS: - Diagrama de Flujo - Libros textos - Fase de Evaluacin del Control Interno - Pizarrn - Determinacin de los niveles de riesgo - Lminas - El control interno y los procedimientos de auditora - Transparencias - El Informe de Control Interno - Guas de ejercicios - Definicin - Material terico elaborado por la - Importancia Ctedra. - Contenido Artculos de prensa y revistas especializadas.

UNIDAD V. INFORMES DE AUDITORA Y TIPOS DE Objetivo terminal : Capacitar al alumno par que analice los distintos tipos de informes que rinde OPININ. el Auditor como conclusin del trabajo realizado. Capacitar al alumnos para la redaccin del dictamen a rendir sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados. OBJETIVOS ESPECFICOS CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Sealar la importancia del informe de - Informe de auditora TCNICAS Y ACTIVIDADES: auditora. - Definicin Exposiciones del docente. - Importancia Participacin oral de los alumnos. Identificar el significado de los trminos - Contenido - Desarrollo de ejercicios tipo por parte utilizados en la redaccin del informe de - Tipos de informes del docente. auditora. - Cortos Investigacin bibliogrfica - Largos Recopilacin de material. Conocer la estructura del dictamen. - Especiales - Exposiciones por parte de los alumnos. - El Dictamen Talleres. Identificar el tipo de dictamen u opinin - Definicin - Realizacin de ejercicios propuestos. a emitir, de acuerdo a la situacin dada. - Importancia - Discusiones grupales. - Tipos RECURSOS: - Libros textos - Pizarrn - Lminas - Transparencias - Guas de ejercicios - Material terico elaborado por la Ctedra. Artculos de prensa y revistas especializadas. UNIDAD VI. PAPELES AUDITORA. DE Objetivo terminal: Capacitar al alumno para que maneje y obtenga destrezas en papeles de trabajo empleados para conformar los archivos de Auditora, sean stos permanentes, administrativos o corrientes. Asimismo que el alumno obtenga habilidades en la inicializacin, referenciacin, uso de smbolos y marcas como evidencia del empleo de procedimientos en cada papel de trabajo. OBJETIVOS ESPECFICOS CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Sealar las normas que deber observar el auditor en la TCNICAS Y ACTIVIDADES: preparacin de un juego de papeles de trabajo de - Papeles de Trabajo Exposiciones del docente. auditora. Participacin oral de los alumnos. - Definicin - Desarrollo de ejercicios tipo por parte - Importancia DE TRABAJO

Identificar la utilidad y uso de los papeles de trabajo.

- Clasificacin - Principios que rigen la elaboracin Enumerar los fines principales para la preparacin y - Simbologa conservacin de los papeles de trabajo. - Inicializacin - Referenciacin cruzada Clasificar los documentos y comprobantes en funcin - Marcas del legajo de auditora. - Diseo del juego completo de papeles de trabajo Identificar la composicin de un juego completo de papeles de trabajo. Utilizar los smbolos y referencias en los papeles de trabajo en el curso de una auditora.

del docente. Investigacin bibliogrfica Recopilacin de material. - Exposiciones por parte de los alumnos. Talleres. - Realizacin de ejercicios propuestos. - Discusiones grupales. RECURSOS: - Libros textos - Pizarrn - Lminas - Transparencias - Guas de ejercicios - Material terico elaborado por la Ctedra. - Artculos de prensa y revistas especializadas.

UNIDAD VII. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.

OBJETIVOS ESPECFICOS Precisar los objetivos del examen del grupo del efectivo del balance general. Conocer, analizar y evaluar el control interno relativo al efectivo. Preparar los papeles de trabajo relacionados al efectivo. Preparar el programa de auditora para el examen del efectivo. Interpretar los resultados como base para fijar conclusiones sobre el trabajo de auditora efectuado.

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para la revisin, mediante el empleo de idneos papeles de trabajo, de las diferentes cuentas que conforman el Efectivo en Caja y Bancos. Asimismo para que maneje y ejecute la aplicacin del programa de revisin del control interno del Efectivo y de las pruebas finales que sustentan los saldos de esa rea. CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Efectivo TCNICAS Y ACTIVIDADES: - Definicin Exposiciones del docente. Principios de contabilidad generalmente Participacin oral de los alumnos. aceptados que rigen al Efectivo. - Desarrollo de ejercicios tipo por parte - Control interno aplicable al Efectivo del docente. Objetivos de Auditora del Efectivo en Caja y Investigacin bibliogrfica Bancos Recopilacin de material. Programa de trabajo para la Revisin del Efectivo. - Exposiciones por parte de los alumnos. Procedimientos aplicables para la revisin del Talleres. Control Interno - Realizacin de ejercicios propuestos. Procedimientos aplicables para la revisin de los - Discusiones grupales. Saldos de Efectivo RECURSOS: - Libros textos

Pizarrn Lminas Transparencias Guas de ejercicios Material terico elaborado por la Ctedra. Artculos de prensa y revistas especializadas.

Objetivo terminal: Capacitar al alumno para la revisin, mediante el empleo de idneos papeles de trabajo, de las diferentes cuentas que conforman el grupo de Documentos y cuentas por cobrar. Asimismo para que maneje y ejecute la aplicacin del programa de revisin del control interno del Efectivo y de las pruebas finales que sustentan los saldos de esa rea. OBJETIVOS ESPECFICOS CONTENIDO ESTRATEGIAS DE ENSEANZA APRENDIZAJE Precisar los objetivos del examen de los - Documentos y cuentas por cobrar TCNICAS Y ACTIVIDADES: Documentos y cuentas por cobrar. - Definicin Exposiciones del docente. - Principios de contabilidad generalmente aceptados que rigen a Participacin oral de los alumnos. Conocer, analizar y evaluar el control los Documentos y cuentas por cobrar. - Desarrollo de ejercicios tipo por parte interno relativo a los Documentos y Control interno aplicable a los Documentos y cuentas por del docente. cuentas por cobrar. cobrar. Investigacin bibliogrfica - Objetivos de Auditora de los Documentos y cuentas por cobrar Recopilacin de material. Preparar programas de auditora - Programa de trabajo para la revisin de los Documentos y cuentas - Exposiciones por parte de los alumnos. aplicables al examen de los Documentos por cobrar. Talleres. y cuentas por cobrar. - - Procedimientos aplicables para la revisin del Control Interno. - Realizacin de ejercicios propuestos. - Procedimientos aplicables para la revisin de los Saldos de las - Discusiones grupales. Preparar los papeles de trabajo Cuentas a Cobrar RECURSOS: relacionados con los Documentos y - Libros textos cuentas por cobrar. - Pizarrn - Lminas Interpretar los resultados del examen - Transparencias como base para emitir conclusiones - Guas de ejercicios sobre el trabajo realizado. - Material terico elaborado por la Ctedra. Artculos de prensa y revistas especializadas.

UNIDAD VIII. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR.

PLAN DE EVALUACIONES

SEMANA 5 8 11 15

UNIDADES I, II, III IV, V VI, VII VIII

TECNICA PRUEBA PRUEBA PRUEBA PRUEBA

INSTRUMENTO PRUEBA OBJETIVA PRUEBA OBJETIVA PRUEBA OBJETIVA PRUEBA OBJETIVA

ACTIVIDADES APLICACIN DE PRUEBA APLICACIN DE PRUEBA APLICACIN DE PRUEBA APLICACIN DE PRUEBA

TIPO SUMATIVA SUMATIVA SUMATIVA SUMATIVA

PONDERACIN 25 25 25 25

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ACTUALIZADAS AL 2004 ALVARADO, VCTOR. 2003. El Efectivo ALVARADO, VCTOR. 2004. Auditora Financiera. ARENDS ALVIN. 1998. Auditora. Un Enfoque Integral. Editorial Prentice Hall, Mxico. Cdigo de tica del Contador Pblico Venezolano. FCCPV, 1999. Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica y su Reglamento. 1973 MEIGS, WALTER. 1981. Principios de Auditora. Editorial Diana, Mxico. Normas y Procedimientos de Auditora y otras Publicaciones de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. 2001. ROSALES, LENIN. 1999. Contadura Pblica. Ediciones FCCPV. Caracas, Venezuela ROSALES, LENIN. 2004. Auditora de Estados Financieros. Editorial Libros El Nacional. REFERENCIAS PGINAS WEB

www.aicpa.org. American Institute of Certified Public Accountants www.asb.org. International Accounting Standards Board. www.cgv.gov.ve Contralora General de la Repblica www.fasb.org. Financial Accounting Standards Board.

www.fccpv.org. Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. www.gasb.org. Governmental Accounting Standards Board. www.ifac.org. International Federation Of Accountants Auditing (International Auditing and Assurance Standards Board). www.imcp.org. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Normas y Procedimientos de Auditora