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Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa

En la actualidad, el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas emana del Artculo 123 apartado A fraccin IX de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el cual a la letra establece: Los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades de las empresas (...). Esta referencia es importante ya que son nicamente los trabajadores contemplados en el apartado A del referido artculo, para quienes se contempla esta prestacin, siendo stos los trabajadores de la iniciativa privada. Los trabajadores contemplados en el apartado B no gozan de una prestacin de este tipo, ya que en este inciso se contempla a los trabajadores de los Poderes de la Unin y del Gobierno del Distrito Federal. Para determinar el monto de la utilidad a repartir a los trabajadores, el Artculo 123 constitucional, inciso A en su fraccin IX inciso e) indica que (...) se tomar como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. A su vez, el inciso a) seala que Una Comisin Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del gobierno, fijar el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores, mismo que mediante Resolucin publicada el 17 de diciembre de 1996 en el Diario Oficial de la Federacin, se estableci que sera de 10%.

poca de pago:
El reparto de utilidades se efectuar: En el mes de mayo para los trabajadores de patrones que sean personas morales. En el mes de junio para los trabajadores de patrones que sean personas fsicas.

Sujetos obligados:
Estn obligados a efectuar reparto de utilidades todas las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.

Sujetos exceptuados:
Quedan exceptuados de la obligacin de repartir utilidades: Empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento. Empresas de nueva creacin, dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo (calificado por SECOFI), durante los dos primeros aos de funcionamiento. Empresas de nueva creacin, de la industria extractiva, durante el perodo de exploracin. Instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.

Trabajadores con derecho a PTU:


Los trabajadores que tienen derecho a recibir PTU son los siguientes: Trabajadores de planta, ya sea perodo indeterminado, determinado u obra determinada (por cualquier perodo laborado) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado cuando menos 60 das durante el ao. Trabajadores de confianza.

Trabajadores sin derecho a PTU:


No tendrn derecho a participar de las utilidades los trabajadores del siguiente tipo: Directores, administradores y gerentes generales (tomando en cuenta sus funciones, no el nombre del puesto) Trabajadores domsticos Profesionistas que presten servicios independientes a una empresa Como se menciona al inicio, los trabajadores de los Poderes de la Unin y del Gobierno del Distrito Federal, no gozan de esta prestacin.

Das efectivamente laborados:


Para efectos del conteo de los das laborados tambin deben considerarse como tales los siguientes: Incapacidades por maternidad Incapacidades por riesgos de trabajo Das festivos, sptimo da (da de descanso), vacaciones y permisos contractuales Permisos para desempear comisiones sindicales

Das que no se consideran efectivamente laborados


No sern considerados como das laborados los que a continuacin se enlistan: Permisos ya sea con o sin goce de sueldo Incapacidades por enfermedad general Ausencias injustificadas Base salarial para el clculo: Para determinar la base para el clculo de la PTU, se estar a lo siguiente: Cuando se percibe salario fijo: Se considerar la cuota diaria, excluyendo los conceptos de trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. Cuando se percibe salario variable: Se tomar el promedio de las percepciones obtenidas en el ejercicio fiscal materia del reparto, sin incluir trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. Cuando se percibe salario mixto: Se considera la cuota diaria ms el promedio anual de las percepciones variables, recordando que hay conceptos excluidos como los mencionados en los puntos anteriores. Salario mximo: El tope salarial para los trabajadores de confianza ser la cuota diaria del trabajador sindicalizado o de planta de ms alto salario, incrementada en un 20%.

Utilidades no reclamadas de aos anteriores:


Es importante considerar que las utilidades correspondientes a 2010, que se reparte en 2011, se deben de incrementar con las utilidades correspondientes a 2009, repartidas en 2010 que no hayan sido reclamadas por los trabajadores. Lo anterior se desprende del ltimo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, el cual menciona que el importe de las utilidades no reclamadas en el ao en que sean exigibles, se agregar a la utilidad repartible del ao siguiente.

PRESCRIPCIN DEL DERECHO AL COBRO DE PTU


Los trabajadores tienen derecho a cobrar sus utilidades en un plazo de un ao contado a partir del da siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible. Para el caso de los trabajadores que an se encuentran laborando para la empresa, el plazo de un ao comienza a contar a partir del da siguiente a aquel en que se pagaron las utilidades. Para los trabajadores que ya no se encuentran laborando para dicho patrn, pero que tienen derecho a participar de las utilidades de ste, el plazo de un ao comienza a computarse a partir del da siguiente a aqul en que la empresa les informe que su pago est disponible.

PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR LA PTU


El monto de PTU que le corresponde a cada trabajador en lo individual se determina de acuerdo con el procedimiento descrito a continuacin. Se calcula la renta gravable para efectos del ISR; a la misma se le aplica el porcentaje determinado por la Comisin Nacional para Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, el cual es de 10%. A este resultado se debe agregar la PTU no reclamada de aos anteriores, as como restar la PTU que en el ao anterior se hubiera considerado pagada indebidamente.
Base gravable del ISR 2010 x 10% ________________________________________ = PTU del ejercicio 2010 + PTU no reclamada del ejercicio 2009, repartida en 2010. - PTU que en 2009 se hubiera determinado como pagada indebidamente ________________________________________ = PTU a repartir en 2011

El resultado de esta proporcin es la base a distribuir entre los trabajadores, para lo cual es necesario individualizarla considerando dos variables: Los das efectivamente laborados por el trabajador, y El salario devengado por el mismo, de la forma como se indica a continuacin: El 50% de la PTU a repartir se reparte entre todos los trabajadores considerando la proporcin de los das que cada uno efectivamente labor con respecto al total de los das efectivamente laborados por todos los trabajadores. El otro 50% se reparte considerando la proporcin de salario que cada trabajador deveng, con respecto al total de salarios devengados. Para estos efectos, se obtienen dos factores: Un factor representa la cantidad de PTU que cada trabajador recibe por cada da laborado(A), y el otro factor representa la cantidad de PTU que cada trabajador recibe por cada peso de salario devengado(B).

(A) Factor de das laborados PTU a repartir x 50% ________________________________________ = Utilidad repartible por das laborados / Total de das laborados ________________________________________ = Factor de PTU por das laborados (B) Factor de salario devengado PTU a repartir x 50% ________________________________________ = Utilidad repartible por salario devengado / Total de salarios devengados ________________________________________ = Factor de PTU por salario devengado Una vez obtenidos estos factores, la parte de PTU que le corresponde a cada trabajador se obtiene con el siguiente procedimiento: El factor de PTU por das laborados se multiplica por los das efectivamente laborados por el trabajador, y el factor de PTU por salario devengado se multiplica por el salario devengado por el trabajador. La suma de estos productos ser la PTU a que tiene derecho el trabajador, como se muestra en el siguiente ejemplo. PTU a repartir a cada trabajador en funcin de das laborados y de salario devengado.

Das efectivamente laborados por el trabajador X Factor de PTU por das laborados = PTU por das laborados Salario devengado por el trabajador X Factor de PTU por salario devengado = PTU por salario devengado PTU por das laborados
+ PTU por salario devengado _______________________________________ = PTU del trabajador

(-) (+) (+) (+) (+) (=)

El Porvenir, S.A. de C.V. Determinacin de la P.T.U. a repartir por el ejercicio de 2010 Concepto Parcial Ingresos acumulables 38,640,195 Ajuste Anual por Inflacin Acumulable 90,071 Dividendos Intereses devengados a favor 1,312,646 Ganancia cambiaria Dif. enajenacin y gananc. acumulable 2,954,099 Ingresos base para P.T.U. Deducciones autorizadas Deduccin de Inversin Depreciacin y amortizacin contable Intereses devengados a cargo Deducciones base para P.T.U. 32,500,000 914,630 905,067 295,680

Importes

42,816,869

(-) (-) (-) (=)

34,615,377

(-) (=)

Ingresos base para P.T.U. Deducciones base para P.T.U. Base de reparto de P.T.U.

42,816,869 34,615,377 8,201,492

(x) (=) (+) (=)

Base de reparto para P.T.U. % de P.T.U. P.T.U. determinada ejerc. de 2010 P.T.U. no cobrada del ejerc. anterior (2009) P.T.U. para repartir en el ejercicio

8,201,492 10% 820,149 32,100 852,249

Reparto individual de la P.T.U. a los trabajadores de la Empresa: Importe la de la P.T.U. a repartir por el ejercicio de 2010: $ 852,249.00 Datos de los trabajadores para el reparto de la P.T.U.

El Porvenir, S.A. de C.V. Datos de los trabajadores relativos al ejercicio de 2010 Puesto del empleado Secretaria Cajera Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Velador Chofer 1 Chofer 2 Afanadora Bodeguero Totales Salarios Anuales Devengados 115,200.00 65,200.00 74,100.00 56,000.00 86,300.00 56,300.00 36,000.00 38,900.00 25,600.00 75,410.00 629,010.00 Das Trabajados en el ao 360 276 320 360 310 360 320 360 350 360 3,376

Debemos de contar con la informacin del monto total de los salarios devengados por cada uno de los trabajadores con derecho a la P.T.U., as como el total de los das laborados por cada uno de ellos durante el ejercicio respectivo, ya que como se precis en lneas anteriores, la P.T.U. se reparte en proporcin a los salarios devengados durante el ao, y los das trabajados durante el mismo. Una vez que tengamos los salarios devengados durante el ejercicio, as como los das laborados, procedemos a calcular los factores que nos servirn de base para repartir la P.T.U. Para calcular el Factor correspondiente a los salarios devengados, debemos de dividir entre dos el importe de la P.T.U., y en nuestro ejemplo, es en cantidad de $ 426,125.00. Una vez que tenemos el importe anterior, procedemos al clculo del factor, que se determina dividiendo, el 50% de la P.T.U. a repartir, entre la suma de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ao de reparto:

Factor Salarios:

50% de la P.T.U. a repartir Suma de los Salarios Devengados por los Trabajadores Durante el ao

Factor Salarios:

426,125 629,010

0.6774

Ahora bien, a continuacin calcularemos el Factor de los Das Laborados durante el Ejercicio a repartir la P.T.U., y se determina dividiendo el 50% de la P.T.U. a repartir entre la suma de los das laborados por todos los trabajadores con derecho a P.T.U. durante el ejercicio: Factor Das: 50% de la P.T.U. a repartir Suma de los Das Laborados por los Trabajadores Durante el ao

Factor Das:

426,125 3,376

126.2217

A continuacin, se muestra una cdula mediante la cual, se reparte la P.T.U. por cada uno de los trabajadores de acuerdo a la informacin sealada con antelacin:
El Porvenir, S.A. de C.V. Cdula de reparto individual de la PTU para el ejercicio de 2002 A
Puesto del Empleado Secretaria Cajera Vendedor 1 Vendedor 2 Vendedor 3 Velador Chofer 1 Chofer 2 Afanadora Bodeguero Totales 6,400.00 8,500.00 4,500.00 4,000.00 3,500.00 4,200.00 3,200.00 4,000.00 1,000.00 9,100.00 48,400.00 Salarios Anual Devengado 115,200.00 65,200.00 74,100.00 56,000.00 86,300.00 56,300.00 36,000.00 38,900.00 25,600.00 75,410.00 629,010.00

B
Dias Trabaj. al Ao 360 276 320 360 310 360 320 360 350 360 3,376

C
Factor Das

D = B por C
P.T.U. por das

E
Factor Salarios

F = A por E
P.T.U. por salarios

(D + F)
Total de P.T.U.

126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217 126.2217

45,440 34,837 40,391 45,440 39,129 45,440 40,391 45,440 44,178 45,440 426,125

0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774 0.6774

78,036 44,166 50,195 37,934 58,460 38,138 24,386 26,351 17,341 51,116 426,125

123,476 79,004 90,586 83,374 97,588 83,577 64,777 71,791 61,519 96,556 852,249