EL ÉXITO, S. A. REF. P.T. No. AJ.

a
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CÉDULA DE AJUSTES REALIZO:
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FECHA DESCRIPCION REFERENCIA DEBE HABER

9/14/2009 Ajuste No. 1
Anticipo Sobre Sueldos B 215.36
Caja A 215.36
R/ Por faltante encontrado en caja que se carga a
la cuenta del cajero 215.36 215.36
9/17/2009 Ajuste No. 2
Clientes 20.00
Ventas por exportación 20.00
R/ Para adecuar el saldo real de clientes según
integración y confirmación de saldos 20.00 20.00
9/21/2009 Ajuste No. 3
Devoluciones y rebajas sobre ventas 5,000.00
Clientes (Regina) 5,000.00
R/ Descuento especial según nota de crédito No.
12-2007 del 31/12/2007 la cual no aparece abo-
nada a su saldo 5,000.00 5,000.00
9/21/2009 Ajuste No. 4
Cuentas incobrables 4,850.53
Estimación para cuentas incobrables 4,850.53
R/ Se recomienda crear la provisión para cuentas
incobrables al porcentaje máximo permitido en
ley del ISR art. 38 inciso q) 4,850.53 4,850.53
9/21/2009 Ajuste No. 5
Estimación para cuentas incobrables 4,850.53
Cuentas incobrables 1,189.47
Clientes (Regina) 6,040.00
R/ De acuerdo con análisis efectuado a la cartera
de clientes se considera que el 50% del saldo
del cliente Regina es incobrable 6,040.00 6,040.00
10/1/2009 Ajuste No. 6
Intereses por Cobrar 955.76
Intereses devengados no percibidos 955.76
R/ Se recomienda reconocer los intereses que
quedan por cobrar mensualmente sobre el cer-
tificado de bonos del tesoro 955.76 955.76
10/1/2009 Ajuste No. 7
Iva crédito fiscal 70.72
Combustibles y Lubricantes 70.72
R/ Para adecuar el saldo de auditoría al saldo real
de crédito fiscal 70.72 70.72
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10/5/2009 Ajuste No. 8
Equipo de computación 14,193.75
IVA crédito fiscal 1,703.25
Acreedores 15,897.00
R/ Por compra de equipo de computación realiza-
da el 01/12/2007 pero no registrada por conta-
bilidad 15,897.00 15,897.00
10/5/2009 Ajuste No. 9
Mobiliario y Equipo 16,964.29
IVA crédito fiscal 2,035.71
Acreedores 19,000.00
R/ Por compra de equipo de Mobiliario y equipo
realizada el 01/12/2007 pero no registrada por
contabilidad 19,000.00 19,000.00
10/12/2009 Ajuste No. 10
Depreciación Equipo de computación 339.67
Depreciación Maquinaria y herrramientas 28,990.40
Depreciación Vehículos 55,640.32
Depreciación Mobiliario y equipo 282.74
Depreciación acum. Eq. de compu 339.67
Depreciación acum. Maquinaria y herr. 28,990.40
Depreciación acum. Vehículos 55,640.32
Depreciación acum. Mobilirio y Eq. 282.74
R/ Por cálculos basados en porcentajes máximos
legales y registro de adiciones en Equipo de
computación y Mobiliario y equipo 85,253.13 85,253.13
10/15/2009 Ajuste No. 11
Caja y bancos 7,894.37
IETAAP Trimestral 2008 7,894.37
R/ Para que el saldo de IETAAP represente lo e-
fectivamente pagado según declaraciones pre-
sentadas ante la SAT formularios 1161 7,894.37 7,894.37
10/15/2009 Ajuste No. 12
IETAAP Trimestral 2008 5,009.27
IETAAP por pagar 5,009.27
R/ Para reflejar el saldo que queda por pagar de
IETAAP correspondiente al último período del
2007 para liquidarlo en enero 2008 5,009.27 5,009.27
10/15/2009 Ajuste No. 13
Compras locales de materia prima 1,242,629.82
Proveedores 1,242,629.82
R/ Para reflejar el saldo que queda por pagar de
IETAAP correspondiente al último período del
2007 para liquidarlo en enero 2008 1,242,629.82 1,242,629.82
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10/15/2009 Ajuste No. 14
Resultado del ejercicio 1,324,909.72
Reserva Legal 12,966.74
Pérdida del Ejercicio 1,337,876.46
R/ Para ajustar el resultado del ejercicio por los
diversos ajustes que se hicieron en la auditoría
1,337,876.46 1,337,876.46
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CÉDULA DE RECLASIFICACIONES REALIZO:
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9/21/2009 Reclasificación No. 1
Clientes 166,684.23
Anticipo sobre sueldos 166,684.23
R/ Se obtuvo declaración escrita del contador ge-
neral donde afirma que el saldo de la cuenta
anticipo sobre sueldos pertenece a clientes 166,684.23 166,684.23
9/21/2009 Reclasificación No. 2
Inversiones en Valores 163,845.00
IVA crédito fiscal 163,845.00
R/ El saldo de IVA credito fiscal comprendia el
certificado representativo de bonos del tesoro
de reodenamiento económico y social, serie A
Bono No. 10181 emitido el 01/12/2007 y con
vencimiento el 30/11/2012 a una tasa de interés
del 7% anual pagadero semestralmente. 163,845.00 163,845.00
9/21/2009 Reclasificación No. 3
Vehículos 303,492.64
Maquinaria y herramientas 303,492.64
R/ Por registro inadecuado de vehículos en la
cuenta de Maquinaria y herramientas 303,492.64 303,492.64
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CÉDULA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO REALIZO:
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DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO REFERENCIA RECOMENDACIÓN

1. Los ingresos por ventas al contado, cobro Establecer la utilización de un libro auxiliar de
de clientes y otros no se depositan al día hábil caja para establecer un control histórico.
siguiente.

2. No se practican arqueos y cortes de caja Se debe practicar arqueos y cortes de caja

periódicamente por persona diferente al cajero sorpresivos periódicamente para verificar el
cumplimiento de políticas y procedimientos.

3. No se efectúan conciliaciones bancarias Por lo menos una vez al año y coincidiendo

mensuales con el cierre se deben realizar conciliaciones
bancarias.

4. El cajero de la empresa no cumple con el Instaurar un control diario de hora de entrada

horario de trabajo y hora de salida

5. Se determinó que a la fecha de la auditoría Establecer políticas claras sobre préstamos a

no se han realizado descuentos a nómina o empleados y divulgarlas, así como preveer el
cobros sobre préstamos a empleados impacto que pueda surgir sobre cada préstamo

6. Se descubrió que los estados financieros Se debe establecer un manual de procedi-

tenían error de presentación en la cuenta antici- mientos contables que contenga una nomen-
po sobre sueldos ya que este saldo realmen- clatura contable para ser consultada cuando se
te pertenecía a clientes tenga duda acerca de la clasificación de cier-
tas transacciones

7. Algunos clientes mayores y los clientes me- Se debe hacer análisis de cartera constante-
nores presentan algunos saldos vencidos en mente para fomentar el cumplimiento de las
base a las políticas de la empresa de 60 y 30 políticas de crédito
días respectivamente

8. El cliente Regina después de varios meses Instaurar procedimientos de cumplimiento y au-

de presentar vencida su cuenta obtuvo un des- torización para la aprobación de descuentos a
cuento especial el 31/12/2007. clientes, especialmente si presentan vencida
su cuenta.

9. No se cuenta con una provisión para las pér- Se recomienda crear la cuenta de estimación
didas por cuentas incobrables para cuentas incobrables la cual es deducible

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CÉDULA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre de 2007
DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
10. No se ha registrado el reconocimiento de
los intereses por cobrar sobre el certificado de
bonos del tesoro correspondientes al mes de
diciembre
11. Dentro del saldo de IVA crédito fiscal se in-
cluía la devolución de crédito fiscal representa-
da por el acta de pago de crédito fiscal No.
185/2 del 27/12/2007 comprende el certificado
representativo de bonos del tesoro de reode-
namiento económico y social, serie A, Bono
No. 10181 emitido el 01/12/2007 y con venci-
miento el 30/11/2012 a una tasa de interés del
7% anual pagadero semestralmente.
12. Las compras de materia prima están ampa-
radas solamente con recibos sencillos lo que
no constituye un documento de curso legal
13. Para las compras de maquinaria se utiliza
la cuenta maquinaria y herramientas lo que crea
confusión debido a que según la ley del ISR
estas cuentas están separadas pues tienen un
porcentaje máximo de depreciación diferente.
14. Dentro de la cuenta de maquinaria y herra-
mientas se encuentran clasificados también los
vehículos que fueron comprados para uso ex
clusivo de la fábrica
15. No se registraron las compras de mobiliario
y equipo según factura A-348 y equipo de com-
putación según factura A-10342 con fecha de
de impuestos y ayuda a amortizar el impacto
de las clientes que se niegan a pagar.
REF. P.T. No.
DESCRIPCION INICIALES FECHA
REALIZO:
REVISO:
REFERENCIA RECOMENDACIÓN
Deben establecerse un control estricto sobre
la contabilización y reconocimiento de los inte-
reses de las inversiones en valores mensual-
mente.
Dentro del manual de procedimientos conta-
bles debe establecerse procedimientos claros
para el tratamiento de certificados de bonos
del tesoro por devolución de crédito fiscal pa-
ra que sean automáticamente reconocidos co-
mo inversiones en valores
Deben realizarse compras solamente a pro-
veedores que puedan sustentar la compra con
facturas para que puedan ser reconocidas las
mercaderías como costos deducibles de im-
puestos
Reestructurar la nomenclatura de cuentas actual
para adecuarla a la legislación y que no cree
confusión
Cuando se adquiera activos fijos debe obser-
varse la nomenclatura contable para clasificar-
los en la cuenta que corresponda.
Debe solicitarse las facturas al momento de
realizar cualquier compra para que puedan ser
registradas por contabilidad. Si son facturas
01/12/2007 debido a que las facturas fueron en-
tregadas hasta enero 2008 por los acreedores
EL ÉXITO, S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CÉDULA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Al 31 de diciembre de 2007
DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
16. Se comprobó que en la presentación de
declaraciones de ISR pago anticipado solo se
toman en cuenta los ingresos por ventas y ser-
vicios locales
17. En las declaraciones de IETAAP trimestral
se comprobó que el saldo según contabilidad
no está conforme a las liquidaciones realizadas
en las declaraciones
18. No se realizó el pago proporcional corres-
pondiente al 2o. Período del IETAAP para liqui-
dar los 25 días a partir del 06/06/2007 a los que
ya estaba afecta la empresa
17. El saldo provisionado de IETAAP por pagar
correspondiente al último período del 2007 no
aparece reflejado en el pasivo a corto plazo
para ser liquidado en enero 2008
18. El pedido de materia prima correspondien-
te a julio no ingresó completo y al verificar los
registros contables se estableció que ya había
sido registrado como compras del período.
cambiarias debe solicitarse el duplicado y el
recibo de caja al momento de cancelarse
REF. P.T. No.
DESCRIPCION INICIALES FECHA
REALIZO:
REVISO:
REFERENCIA RECOMENDACIÓN
Establecer procedimientos para revisiones fis-
cales periódicamente por parte de profesiona-
les ajenos a la empresa que puedan recomen-
dar y asesorar a la empresa en materia de im-
puestos.
Verificarse de dónde surgió este saldo erróneo
para establecer medidas de control contable
tendientes a evaluar el desempeño del conta-
dor general y sus auxiliares
Debe presentarse la declaración extemporanea
para liquidar el impuesto no reconocido ni pa-
gado para evitar sanciones mayores de parte
de la SAT
Realizar el ajuste para que se refleje el saldo
que queda por pagar e investigar cómo si apa-
rece revelado en el activo pero no aparece el
pasivo
Establecer un control correcto de revisión de
las adquisiciones de materia prima para com-
probar que llenen los requisitos de calidad y
que el pedido esté completo. Si no esta com-
pleto debe comunicarse inmediatamente a los
proveedores para que efectúen la rebaja