CLASE : 1 ACTIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que

se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización de inversiones, depreciación acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio. RUBRO : 11 DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

CUENTA : 1101 CAJA DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuñadas o en barras, que se registrarán al precio de adquisición, de cotización nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente. Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deberá constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse deberán ser contabilizadas, según corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de caja. DINÁMICA DÉBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por las adquisiciones de oro o plata acuñados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo recibidas. - Por la asignación de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CRÉDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por los retiros de oro o plata acuñados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. - Por los faltantes de caja. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Perú. SUBCUENTAS: 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.04 Depósitos overnight 1 1102.09 Otras Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor. Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del Perú. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda.

02 Financieras 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.01 De primera categoría 1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104. los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente. en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país.01 Bancos 1103. que mantiene la empresa en bancos del exterior.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.06 Oficina matriz. SUBCUENTAS: 1103. Ver dinámica en la cuenta 1104. ahorros y a plazo.Ver dinámica en la cuenta 1104.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103. de ahorros y a plazo.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. cuando corresponda. se utilizará el código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104. sucursales y subsidiarias . Incluye. CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente. SUBCUENTAS: 1104. así como las operaciones propias de corresponsalía. A tal efecto.

debiendo estar reconfirmadas por la documentación correspondiente. DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1102. No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional.Por los cheques girados.07 Operaciones por liquidar 2908.Por las notas de abono recibidas.1104. . así como las partidas pendientes de correspondencia deberán ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario para operaciones en el país y de cuarenta y cinco (45) días calendario para operaciones con el exterior. según corresponda: 1908. los mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios. sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.Por las transferencias de fondos recibidas. se deberá mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.07 Operaciones por liquidar. . . Las diferencias que hubieren. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificación correspondiente deberán ser reclasificadas. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores. .Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente. se registrará el importe de los depósitos que mantiene la empresa con su oficina matriz. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán ser registradas el mismo día en que se realizan. sucursales y subsidiarias.Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102.09 Otras instituciones financieras En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz. lo siguiente: Los depósitos a plazo representados por valores. deberán registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. CRÉDITOS: . se mostrarán en el Pasivo del Balance General. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente. 1103 y 1104. 1103 y 1104 DÉBITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus respectivos estados de cuenta. . Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrará en el activo.

04 Interbancarios. Su saldo estará conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.. . cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Perú. 1105.04 Interbancarios Su saldo estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias.Por las transferencias de fondos efectuadas.Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior. recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones. CUENTA : 1105 CANJE DESCRIPCIÓN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquéllas.Por las notas de cargo recibidas. cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú. ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma. según sea saldo favorable o desfavorable.02 Provincias . 1105.Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. . según sea el caso.Otros Bancos Su saldo estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local. . . que son remitidos a la Cámara de Compensación y recibidos de la misma. . los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105. así como los cheques por enviarse a la Cámara de Compensación que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete (7) días calendario. o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto. No se registrarán los cheques provenientes de operaciones interbancarias. remitidos y recibidos de la Cámara de Compensación.

Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación. SUBCUENTAS: 1106. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. cuya conversión a efectivo se produce a su sola presentación.Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.02 Órdenes de pago .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . . . . recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior. . giros.Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias. .DINÁMICA DÉBITOS: .Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación. 1106. .Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación. Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la Cámara de Compensación. CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los cheques.Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas. órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación. . los cheques recibidos de los clientes por concepto de depósitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cámara de Compensación y que se encuentren pendientes de efectivización.Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación. .Por los cheques rechazados. rechazados por no ser conformes. CRÉDITOS: .01 Cheques En esta subcuenta serán objeto de registro.

Por el cobro de los documentos sobre el exterior.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. concepto de la transacción e importes. giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes. . 1106.Por los cheques y giros recibidos para su efectivización.Por los cheques depositados en bancos. se deberá preparar una relación sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta. .En esta subcuenta se registrarán los desembolsos en efectivo por las órdenes de pago recibidas de los clientes. Se exceptúa los casos de comunicación en línea. . Los plazos para efectivización de los cheques y órdenes de pago serán: . Cuando se excedan los plazos indicados deberán estar sustentados documentadamente.Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización. . . 1106. CRÉDITOS: . empresa a cargo.Girados sobre la plaza local: Al siguiente día útil. según normas vigentes. . Mensualmente. .Por la efectivización de las órdenes de pago.09 Otros efectos de cobro DINÁMICA DÉBITOS: . . y. en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales.Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) días útiles.Por la efectivización de los cheques y giros. . en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivización. número de documento.Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización. contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. que contenga como mínimo datos sobre la fecha de recepción.Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo máximo de siete (7) días útiles. en cuyo caso la efectivización se realizará de inmediato.03 Documentos sobre el exterior En esta subcuenta se registrarán los cheques.

CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO DESCRIPCIÓN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.. debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentación del balance general. con el consecuente registro de las partidas que ahí se originaron. 1107. sujeto a permanente rendición de cuentas para su restitución periódica. El manejo de los fondos fijos deberá sujetarse al reglamento de la empresa. SUBCUENTAS: 1107.01 Operaciones Bursátiles En esta cuenta analítica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores. Deberá ser objeto de arqueos periódicos. arbitral o judicial. sea cual fuera el período de reposición de fondos. orden administrativa. destinándolas a las cuentas que corresponda. en cuanto a la responsabilidad. monto e importe máximo a pagar. así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual.01 Fondos fijos En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administración de la empresa establece para atender sus gastos menores. como márgenes de . para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas.02.02 Fondos en garantía En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantías. previo acuerdo de los órganos competentes de la empresa. 1107. u otra disposición imperativa de restricción.

garantías (iniciales o adicionales por fluctuación de valores) debido a la negociación de préstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilización de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú En esta subcuenta se registrará el monto en divisas que deberán ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción. DINÁMICA DÉBITOS: - Por la dotación de fondos fijos. - Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos. - Por la imposición de fondos en garantía. - Por los depósitos restringidos. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos de fondos fijos. - Por la liberación de fondos en garantía. - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: egistra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

DINÁMICA DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción. DINÁMICA DÉBITOS: - Por la dotación de fondos fijos. - Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos. - Por la imposición de fondos en garantía. - Por los depósitos restringidos. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos de fondos fijos. - Por la liberación de fondos en garantía. - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. DINÁMICA DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carácter transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse a efectuar la reclasificación del caso, en el rubro 14 Créditos. Su saldo deudor estará constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depósitos correspondientes. Previamente a la cesión de fondos, deberá acordarse con precisión el monto, interés, plazo de vigencia, medios de comunicación inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes serán trasmitidos para que surtan efecto y los códigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediatos, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentación pertinente. Las concertadas a través de notas, deberán registrarse el día de la recepción de éstas.

CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la devolución de los fondos cedidos.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: . A tal efecto. CRÉDITOS: . se utilizarán el código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO . DINÁMICA DÉBITOS: .Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.Por los rendimientos devengados cobrados.Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2 DESCRIPCIÓN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO I. . . .DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 12 Se abrirán cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. . CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.

o aquéllos cuya disponibilidad esté restringida. y.o. ii. los utilizados como garantía. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente. 2) Inversiones disponibles para la venta. 3) Inversiones a vencimiento.Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados. v) Otros instrumentos de inversión que la Superintendencia determine mediante norma . 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociación que: i. ii) Los instrumentos de inversión utilizados como mecanismos de cobertura. y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo. iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad. No se pueden considerar en esta categoría a: i) Los instrumentos de inversión reportados o transferidos mediante una operación de reporte o un pacto de recompra. haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. b) Desde el momento de su registro contable inicial. iii) Los instrumentos de inversión emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo económico. y. que represente un préstamo garantizado. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano.

2) Inversiones disponibles para la venta En la categoría inversiones disponibles para la venta se incluirán todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados. Los instrumentos de inversión que sean clasificados dentro de la categoría inversiones a vencimiento. Las empresas. y. Tratándose de aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garantía. Finalizada dichas operaciones. que representen un préstamo garantizado. 3) Inversiones a vencimiento La categoría inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento. para clasificar sus inversiones en esta categoría. deberán evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversión hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o pacto de recompra. deberán ser reclasificados a disponibles para la venta. inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo. se incluirán instrumentos de inversión que por norma expresa se señale.de aplicación general. los referidos instrumentos podrán ser reclasificados a su categoría inicial. deben cumplir los siguientes requisitos: . transfiriéndose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.

y. del principal de la inversión por amortizar de acuerdo al plan de amortización del instrumento de inversión. No se contradice con la intención y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a vencimiento. diez por ciento (10%). u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificación inicial. incontrolables o inesperados. es decir. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia vía norma de aplicación general. de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendrían un efecto significativo sobre el valor razonable. o. ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa función. Se considera que existe dicha intención. siempre que. a menos de tres (03) meses del vencimiento. que represente un préstamo garantizado.a) Hayan sido adquiridos con la intención de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. la empresa siga con la intención y quede contractual y financieramente en posición de . o cuando resta una pequeña parte. un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o un pacto de recompra. cesión o reclasificación. sólo si la política de inversión de la empresa prevé la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta. cambios en la legislación o regulación. tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor. cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garantía. en todos los casos descritos. iii) Respondan a eventos aislados. salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy próxima al vencimiento.

mantener la inversión hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categoría: i) Los instrumentos de inversión que la empresa planifique mantener por un período indeterminado; ii) Los instrumentos de inversión emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo económico; iii) Los instrumentos que cuenten con una opción de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecución de la opción permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendiéndose como tal a la recuperación de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intención y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicación general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuará sobre la base de la fecha de negociación. El período para la realización de la recepción de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no deberán superar el número de días que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuará al valor razonable, que corresponderá al costo de adquisición, considerando los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categoría

de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transacción se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisición incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, éstos no deberán formar parte del costo de la inversión, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 “Otras”. Para dicho efecto, las empresas implementarán cuentas específicas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuará en las cuentas 1301 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital” y 1302 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda”, según corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuará en las cuentas 1303 “Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital” y 1304 “Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda”, según corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrará en la cuenta 1305 “Inversiones a Vencimiento”. III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas deberán contabilizar sus inversiones tomando en consideración la categoría en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversión. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorización a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorización de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuará a valor razonable.

Es de señalar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorización a valor razonable, las empresas deberán actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodología de la tasa de interés efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y pérdidas por la variación a valor razonable. b) Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable Las fluctuaciones en la valorización se reconocerán en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocerá una ganancia por fluctuación de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital” y 5109.12 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda”, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocerá una pérdida por fluctuación de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital” y 4109.12 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda”, respectivamente. Tratándose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorización se realizará una vez calculados los intereses bajo el método del interés efectivo, conforme se señala en el acápite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos

04. Los dividendos se reconocerán en el resultado del ejercicio.02 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados .Instrumentos Representativos de Capital” con abono a la subcuenta 5103. d) Intereses. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocerán en el resultado del ejercicio. en las subcuentas 1308.Instrumentos Representativos de Deuda”.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108. subcuenta 1308. afectando la cuenta 1308 “Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento”.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108. Asimismo. afectando las cuentas analíticas 5108. los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo.04. afectando la subcuenta 1308.02 se registrarán otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC).Instrumentos Representativos de Deuda” con abono a la subcuenta 5103.02 y 5103.04. y serán reconocidos en los resultados del ejercicio.04.01 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados .03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio.Instrumentos Representativos de Capital”. En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1301. 2) Inversiones disponibles para la venta .03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio. dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda.01 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados . afectando las cuentas analíticas 5108.02 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados .de capital se reconocerán en el resultado del ejercicio. En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1302.

03 “Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta” ó 3802. dicha valorización se realizará una vez calculados los intereses bajo el método del interés efectivo. la ganancia o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferirá al resultado del período. ó en las subcuentas 4109.04 “Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta”.a) Valorización Posteriormente al registro inicial. hasta que el instrumento sea vendido o realizado. en las subcuentas 5109.13 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta. según corresponda. según corresponda.instrumentos representativos de capital” y 4109. se reconocerá directamente en cuentas patrimoniales.instrumentos representativos de capital” y 5109. la valuación de las inversiones disponibles para la venta se efectuará a valor razonable.14 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta. afectándose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801. c) Pérdidas por deterioro de valor Cuando uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la pérdida haya sido . conforme se señala en el acápite f). Tratándose de los instrumentos representativos de deuda. Producida la venta o realización de las inversiones Disponible para la Venta.instrumentos representativos de deuda”. en caso de ganancias. b) Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable La ganancia o pérdida originada de la variación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta categoría.13 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta.14 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Ventainstrumentos representativos de deuda” tratándose de pérdidas.

y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor. .01.reconocida en el patrimonio. descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares. afectando la cuenta analítica 4301. Dicha reversión se realizará a través de la cuenta 5301 “Reversión por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento”.04 “Inversiones Negociables y a Vencimiento”.04 con abono a la subcuenta 1309. sobre instrumentos representativos de deuda serán reconocidas directamente en el resultado del ejercicio. Las pérdidas por deterioro antes señaladas. dicha pérdida será registrada con cargo a la cuenta analítica 4301. el importe de la pérdida por deterioro será la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado.03 con abono a la subcuenta 1309. d) Reversión de las pérdidas Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversión en instrumentos representativos de deuda se revertirán a través del resultado del ejercicio. la pérdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deberá ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido realizados o dados de baja de balance. Tratándose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital.04. cuenta analítica 5301.03.04 “Inversiones Disponibles para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda” con cargo a la subcuenta 1309. subcuenta 5301.01. siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido después de sucedida la pérdida.04.

las ganancias o pérdidas por diferencia de cambio se reconocerán en la misma cuenta patrimonial de valorización.Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversión en instrumentos representativos de capital no se revertirán. dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda. teniendo como contrapartida la cuenta 1304. siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratándose de instrumentos representativos de capital. los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocerán en el resultado del ejercicio. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados. afectando la cuenta 1308 “Rendimientos sobre Inversiones . y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio. siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio. afectando las cuentas analíticas 5108.03 “Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta” ó 3802.04.04 “Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta”.04. f) Intereses. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados. subcuentas 3801.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108. teniendo como contrapartida la cuenta 1303.

así como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal. afectando las subcuentas 1308. denominados acciones en tesorería.Instrumentos Representativos de Capital” con abono a la subcuenta 5103. subcuenta 1308.Negociables y a Vencimiento”. debiendo registrarse en la cuenta 3204 “Ganancia o Pérdida por Acciones en Tesorería”. señalado anteriormente.04 “Inversiones Disponibles para la Venta .03 “Inversiones Disponibles para la Venta . Para el caso de los instrumentos representativos de capital. Sin embargo. En el Balance General. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisición (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorización posterior se registrará en cuentas patrimoniales. g) Acciones en tesorería Tratándose de los instrumentos de inversión emitidos por la propia empresa.04 se registrarán otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC).04 y 5103. los dividendos se reconocerán en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago. las acciones en tesorería. se mostrarán deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta.04 “Inversiones Disponibles para la Venta .03 “Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital”. el tratamiento será el mismo que para las inversiones disponibles para la venta. para la venta de dichas acciones nos e reconocerá ganancia ni pérdida en el estado de ganancias y pérdidas. . Asimismo. en las subcuentas 1308.Instrumentos Representativos de Deuda”. y de capital adicional por la prima o descuento.Instrumentos Representativos de Deuda” con abono a la subcuenta 5103.

según correspondan. y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio.3) Inversiones a vencimiento. c) Diferencia de cambio Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio se reconocerán en el resultado del ejercicio. a) Valorización Posteriormente al registro inicial. teniendo como contrapartida la cuenta 1305. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados. b) Intereses y otros ajustes Los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo.04. d) Pérdidas por deterioro de valor El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados.03 y 4108.05. afectando las cuentas analíticas 5108.04. la empresa valorizará su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.03. descontados a la tasa de interés efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversión que tiene . Asimismo. afectando las subcuentas 1308. siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura.05 con abono a la subcuenta 5103. otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC) deberán ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o disminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría.

e) Reversión de las pérdidas Luego de detectada la pérdida por deterioro de valor.05 con abono a la subcuenta 1309. determinada según el contrato. Las pérdidas por deterioro se reconocerán en el resultado del ejercicio. las cuales serán ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrán mientras no se comprueben eventos favorables. en la subcuenta 5301. se requerirá a la empresa la constitución de provisiones adicionales a aquellas constituidas por pérdidas por deterioro de valor. afectando la cuenta analítica 4301. o la tasa de interés efectiva vigente para el período (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros). la pérdida por deterioro registrada será revertida. exista alguna distorsión en el cálculo de la pérdida estimada y la situación crediticia real del emisor. El importe de la reversión se registra en el resultado del ejercicio. si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la disminución es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro.01. No obstante la reversión no dará lugar a un importe en libros del instrumento de inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la pérdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversión. la empresa deberá constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado.05. El importe en libros del instrumento se reducirá y el importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del período. según lo indicado en el literal anterior. En ese sentido. como por ejemplo una mejora en la clasificación del riesgo del instrumento o del emisor. si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable.05 con cargo a la subcuenta 1309. . a criterio de la Superintendencia.05.tasa fija. Cuando.

a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversión. deberán ser reclasificados a disponibles para la venta. se la reclasificará como inversión disponible para la venta y se la medirá al valor razonable. aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garantía. Excepcionalmente. Finalizada dichas operaciones. CAMBIOS DE CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa está prohibida de reclasificar un instrumento de inversión desde la categoría de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella. mientras dicho instrumento de inversión esté en su poder. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizará de acuerdo con los criterios de valorización para dicha categoría de inversiones. los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su categoría inicial. que representen un préstamo garantizado. Este cambio de categoría se sujeta a la restricción descrita en el numeral V. salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimación confiable de su valor razonable. la clasificación como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento . b) Inversiones a vencimiento hacia otras categorías Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categoría.IV. En este caso. transfiriéndose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. y. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o pacto de recompra.

el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo amortizado. que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio. debido a un cambio en la capacidad de la empresa. V. o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el período en el que las empresas no pueden clasificar como “inversión a vencimiento” referido en el numeral V. en lugar de a su valor razonable. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizará también a lo largo de la vida restante del instrumento de inversión utilizando el método de la tasa de interés efectiva. utilizando el método de la tasa de interés efectiva.Si fuera adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado. de forma similar a la amortización de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversión sufriese posteriormente un deterioro en el valor. se llevará al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversión mantenida hasta el vencimiento. Cualquier resultado anterior de ese instrumento. Los cambios de categoría de los instrumentos de inversión que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento. conforme al Anexo Nº 1 “Inversiones” del Manual de Contabilidad correspondiente al período en que se produjo dicho traslado. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO . se transferirá y reconocerá en el resultado del periodo. cualquier ganancia o pérdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio. deberán ser comunicados a la Superintendencia.

15 “Valorización de Inversiones en Commodities”. la empresa podrá reclasificar los instrumentos de inversión que posee. obligarán a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categoría de inversiones a vencimiento a la categoría de instrumentos disponibles para la venta. deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros . Posteriormente. cedió. La empresa no podrá clasificar ningún instrumento de inversión en la categoría de inversiones a vencimiento durante el año de ejercicio en que vendió. ni por los dos (2) ejercicios siguientes.Cualquier venta o cesión que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. registrándose las ganancias en la cuenta analítica 5109. así como el traslado a la categoría de disponible para la venta de algún instrumento de inversión cuando no se cumpla las condiciones señaladas en el citado Reglamento. siempre que dichos instrumentos de inversión cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. la valorización posterior será al valor razonable. o reclasificó.15 “Valorización de Inversiones en Commodities” y las pérdidas en la subcuenta 4109. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizará al valor razonable. conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y serán registrados e la cuenta 1306 “Inversiones en commodities”. VII. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversión que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia. Finalizado este período. teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VI.

se encuentre en proceso de disolución o liquidación. o cuente con un patrimonio nulo o negativo. X. haya sido declarado en quiebra. de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. se podrá reclasificar los instrumentos de inversión desde la categoría de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categorías. VIII.derivados. no permitiéndose revertir ninguna pérdida o ganancia ya reconocida en los resultados del . según corresponda. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN En caso el emisor de los instrumentos de inversión comprendidos en el presente Reglamento. y el cálculo que por su parte efectúe la empresa para determinar la pérdida por deterioro. tomando en consideración la categoría en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluación. la inversión en dichos instrumentos deberá ser provisionada totalmente. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIÓN EN LA CLASIFICACIÓN DE RIESGO La provisión que la empresa deberá constituir por una pérdida por deterioro de valor generada por una reducción en la clasificación de riesgo de un instrumento representativo de deuda. IX. El valor razonable del instrumento de inversión en la fecha de reclasificación pasará a ser el nuevo costo o costo amortizado. será la mayor entre el resultado que se dé de la aplicación de la Matriz de Transición establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. RECLASIFICACIÓN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente.

CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS . las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como “inversiones en subsidiarias y asociadas”. El saldo de la subcuenta 3802.03 “inversiones disponibles para la venta”. XI. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categoría de valor razonable con cambios en resultados. que no obedezcan a provisiones por deterioro será transferido a las cuentas 1303 ó 1304.02 será transferido a la cuenta 3603 “Resultados no realizados”.03 (con cargo a la cuenta 1309). dichas inversiones serán clasificadas como inversiones disponibles para la venta. convirtiéndose el importe en libros que mantenían en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las “inversiones disponibles para la venta”. dicho monto será revertido contra el saldo de la subcuenta 3603. subcuenta 3603. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y pérdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 3 . En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones. El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309. la medición se realizará conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categoría de inversiones disponibles para la venta. Posteriormente. según corresponda.ejercicio. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.

1308. CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC.Se requerirá provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor. Ley Nº 26116.03.03. saneadas. Caso contrario.Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicación del método de participación patrimonial. se registrarán en las cuentas analíticas 1308. DEC. .14 “Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)”.15 “Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000” y 1303. según corresponda.03. Leg.13. 1303. CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS .Si el valor patrimonial recibido por la inversión es mayor al valor bruto de los créditos. al final del ejercicio anual. respectivamente.16. EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA Nº 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA Nº 059-2000: . LEG.Estas inversiones se contabilizarán bajo el método de participación patrimonial.Ver dinámica en la cuenta 1306.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 4 Ver dinámica en la cuenta 1306. 1308.13 “Empresas reestructuradas (Dec.16.03. se registrarán el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas. .15 y 1308. los mismos que serán transferidos a las subcuentas 1303.14. Dec. Nº 845 Y LEY Nº 27146).15 y 1303.13. LEY Nº 26116.14. las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia Nº 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuración. Nº 845 y Ley Nº 27146)”. se podrá registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.16 “Empresas otros Acuerdos Reestructuración”. el cual se reconocerá como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. . 1303. 1303. 1303.06 “Capitalización de Acreencias”.En las subcuentas 1303. se registrará inmediatamente una pérdida por la diferencia. . .

se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados.03.12 Préstamos de valores En la subcuenta 1304. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. deberán constituir una provisión para inversiones del 100% del monto capitalizado.03. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolución se denomina prestatario. Ver dinámica en la cuenta 1306.12. orden administrativa. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un . Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal.14. ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra). se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.12. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. 1303. según corresponda.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata.15 y 1309. 1309. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa.03.03.13.registrándose dichas provisiones en las cuentas analíticas 1309.16. CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304. 1303.12 Préstamos de valores En la subcuenta 1303. en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas. Asimismo. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. 1309.

ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra). CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1301. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal. ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra).18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa. 1304.Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del país .18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata. Ver dinámica en la cuenta 1306. Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. 1305 y 1306 8 DÉBITOS: . se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 7 1305. 1305.12. orden administrativa. orden administrativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal.compromiso de devolución se denomina prestatario. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida.12 Préstamos de valores En la subcuenta 1305. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolución se denomina prestatario. 1302. 1304. 1303. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa. Ver dinámica en la cuenta 1306.

Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308. 1308.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.03. .03.03. CRÉDITOS: .04.14. títulos y commodities. . según corresponda.04.04.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente.03. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.15 y 1308. al final del ejercicio anual. CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo .13.y del exterior. 1308.03.13.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante 1308. .12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista.03.15 y 1308.16.Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad. cuando corresponda. 1308. .03. . 1308.Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. según corresponda.Por el costo de adquisición de los commodities . . al final del ejercicio anual . .03.16. 1308. en caso de estar reportados o ser transferidos.03.Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones. .Por el retiro de las inversiones en valores.03.14. 1308.Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. 1308.

.13.Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.16.14. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos. . 1303. 1303.Por los rendimientos devengados de valores y títulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. según corresponda. 1303.Por la transferencia a las cuentas 1303. CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) DINÁMICA DÉBITOS: . . al final del ejercicio anual.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: .Por los rendimientos devengados cobrados.15 y 1303.Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. . . cuando corresponda. . DINÁMICA DÉBITOS: . .05.14. .Por la transferencia a las cuentas 1303.Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.15 y 1303. CRÉDITOS: .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1308.Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas. . según corresponda. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.de valores a cobrar por el prestamista. .16. 1303.13.12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista.Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. al final del ejercicio anual.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

así como también los créditos reestructurados y refinanciados. El traslado de créditos a las cuentas: 1403 Créditos reestructurados. formas y modalidades de créditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS. Los saldos de los créditos aprobados pendientes de desembolso. refinanciados. devueltos. vencidos y aquellos créditos que se encuentren clasificados en las categorías de dudoso o pérdida. recibidos en pago y adjudicados. se sujetará a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que sobre el particular. 1405 Créditos vencidos y 1406 Créditos en cobranza judicial. y en el mismo momento en que se reclasifica el crédito. según corresponda. venta de cartera. lease-back. vencidos y en cobranza judicial. Para una adecuada presentación de los estados financieros. 26. extornándose previamente de ingresos. se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro. y contratos de capitalización mobiliaria.RUBRO : 14 CRÉDITOS 26 DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crédito proveniente de sus recursos propios. También comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los créditos vigentes.1 Los créditos para fines contables se agrupan por situación de la deuda en: vigentes. determine la SBS. debiendo llevarse a resultados sólo cuando estos sean cobrados 27. venta de bienes realizables. mientras que los rendimientos de los créditos reestructurados. se deben registrar en las subcuentas 7105 Líneas de créditos no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados. 1404 Créditos refinanciados. Similar tratamiento se seguirá con el mayor valor del crédito por la aplicación del índice de reajuste. el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1409 . efectuándose por ellos también la provisión correspondiente. los mismos que se abonarán en la respectiva cuenta de resultados. de ser el caso. reestructurados. se registrarán en las respectivas cuentas de orden. refinanciados. y adicionalmente por los tipos. que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales específicos se capitalicen. así como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero. de los recibidos del público en depósitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo. Los intereses y comisiones de los créditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades.

Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a través de un contrato de línea de crédito deben registrarse en la cuenta analítica 1405. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1401. El tratamiento que se describe para este rubro deberá formar parte de las políticas establecidas por cada empresa. eliminándose del rubro de ingresos de ser el caso.01 Créditos comerciales Registra los créditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurídicas. para el manejo y control crediticio.04 Sobregiros en cuenta corriente de créditos vencidos. .Créditos microempresas: Después de treinta (30) días calendario de su vencimiento. La transferencia del monto total de los créditos no pagados a las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 1405 Créditos vencidos. y.(Provisiones para créditos). de acuerdo con lo pactado. . que son reclasificados de las cuentas analíticas que conforman la subcuenta 2101. CUENTA : 1401 CRÉDITOS VIGENTES DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país y del exterior en sus distintas modalidades. cuyos pagos se encuentran al día. destinados al financiamiento de la producción y a la comercialización de bienes y/o . a partir del trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro. por la totalidad de la deuda después de los noventa (90) días calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).01. deberá realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: .Créditos de consumo. operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalización inmobiliaria: Se considerará como vencido sólo la porción no amortizada después de los treinta (30) días calendario de su vencimiento. Las provisiones para los créditos se constituirán de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.Créditos comerciales: Después de quince (15) días calendario de su vencimiento. hipotecario para vivienda. En esta cuenta también se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente.01 Depósitos en cuenta corriente. de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.

servicios en sus diferentes fases.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 29. también esta modalidad de crédito.1 1401. 1401. 1401.01 Avances en cuenta corriente contratados Registra los importes de los créditos concedidos en esta modalidad. para efectos de presentación de los estados financieros. El tratamiento de los créditos bajo la modalidad de tarjetas de crédito se regirá de acuerdo a lo establecido en créditos comerciales. hasta por el importe del crédito que se haya estipulado.01. Esta cuenta no incluye los créditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados29.01. para contabilizar en ella.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). 1401.1 1401.02 Tarjetas de crédito contratadas (vencido).02. incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las líneas autorizadas.01. por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) días calendario de otorgado el sobregiro.01. bajo las condiciones establecidas contractualmente.01.04 Sobregiros en cuenta corriente Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa.02. las empresas podrán utilizar exclusivamente la subcuenta 2101. MES y consumo. pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos.02. Asimismo.1 1401.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 29.01. En este caso.01. según corresponda29.02 Tarjetas de crédito contratadas Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crédito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas. los saldos deudores de dichas cuentas corrientes deberán reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de créditos. Luego de transcurrido el período señalado. el saldo deudor se reclasificará en la cuenta analítica 1405. 1401. se reclasificarán en la cuenta analítica 1405. Como alternativa.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 29. distintos a los destinados al sector microempresarial. los que luego de transcurrido el plazo correspondiente. bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.01 Depósitos en cuenta corriente.01.05 Descuentos .

los contratos de capitalización inmobiliaria resueltos deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al contado del inmueble pendiente de pago. los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria en la cuenta 1808 ”Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria” y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 ”Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria”.02. deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901. según corresponda. hasta el ejercicio de la opción de compra o resolución del contrato.01. al costo de adquisición o construcción. facturas conformadas. el menor. por los días calendario que medien entre la fecha de operación y su vencimiento. debiéndose eliminar . de los pagarés. 1401. Simultáneamente. o al valor neto de realización. que se amortizan en cuotas periódicas o con vencimiento único y que se encuentren vigentes. con la entrega de los bienes.07 Capitalización inmobiliaria30. é ir incorporándose al rubro de ingresos. de manera proporcional. La(s) cuota(s) del contrato de capitalización inmobiliaria pasará(n) a situación de vencido después de treinta (30) días calendario de incumplimiento. letras de cambio y otros títulos valores representativos de deuda no vencidos . 1401.2 En esta cuenta analítica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalización inmobiliaria. abonándose en la cuenta analítica 1601.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado. cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crédito. las ECI deberán registrar para efectos de control.01.Registra el valor nominal (facial) de facturas.06 Préstamos Registra los créditos concedidos mediante la suscripción de un contrato. Mientras no se produzca la restitución del bien. Para efectos de presentación en el Balance General. y después de noventa (90) días calendario de incumplimiento se considerará todo el crédito como vencido. el saldo de esta cuenta deberá mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado. Los intereses y comisiones pactados.01 “Bienes para Colocación” el valor del bien. El registro contable de las operaciones se efectúa al precio al contado del inmueble definido en la Ley N° 28364.

se cancelará totalmente el respectivo crédito. hasta que se produzca la restitución del bien. el valor del bien se ajustará al valor del crédito. Las provisiones constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.02 el monto del bien restituido. En caso se produzca un deterioro en la clasificación del deudor. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido. el valor del bien se ajustará al valor de la cuenta por cobrar. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido. facturas conformadas y títulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del .01. las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar deberán constituirse conforme los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. eliminándose contablemente la cuenta por cobrar.02 “Bienes Restituidos”. Si el saldo insoluto del crédito es mayor al valor del bien restituido.02.contablemente el financiamiento registrado en las cuentas de créditos correspondientes a capitalización inmobiliaria.10 Factoring Registra la adquisición de facturas. Cuando se disponga físicamente del bien. 1401. éste se registrará como un activo realizable en la cuenta analítica 1601. debiéndose contabilizar en esta cuenta analítica el valor del crédito. De producirse una recolocación de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalización inmobiliaria. por lo que no se reconocerá utilidad en el registro del bien restituido. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. En caso la restitución del bien se produzca simultáneamente a la resolución del contrato. dicha operación será registrada como una operación de capitalización inmobiliaria. por lo que no se reconocerá utilidad en el registro del bien restituido. abonándose en la cuenta analítica 1601. Asimismo. con la restitución del bien se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta ”Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria” (2907).01 ”(Provisión y Depreciación para Bienes Realizables)” deberán reasignarse o extornarse. Si el saldo insoluto del crédito es menor al valor del bien restituido. independientemente de la pretensión de cobranza que se vaya a interponer. Asimismo.02. con la restitución se procederá al extorno (cancelación) de las cuentas de activo fijo y su contrario correspondiente.

los intereses. los mismos que deberán ser tratados como una operación de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada. dicha adquisición deberá ser registrada como descuento en la cuenta analítica 1401. Las operaciones de factoring se registrarán por el importe líquido desembolsado y la ganancia financiera se reconocerá en resultados en función al devengamiento del contrato. incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y ésta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back).01. comprendiendo el capital.11 y 1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero.01 deberá registrarse en la subcuenta 2901. según corresponda.05 Descuentos. El registro contable de las operaciones se efectúa al valor bruto de la colocación. Simultáneamente. y la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.04 “Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”. los mismos que se reconocerán como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas.01. Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero 31 En las cuentas analíticas 1401. haya establecido esta Superintendencia. En su tratamiento contable se observará las normas que sobre el particular. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciación de una modalidad crediticia distinta. previa evaluación de la capacidad crediticia del deudor. según las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17. En caso contrario.01 “Bienes para colocación” el valor del bien.riesgo crediticio. los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 “Bienes cedidos en arrendamiento financiero” y en la respectiva contracuenta en el .01. comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente. abonándose en la cuenta analítica 1601. las empresas deberán registrar para efectos de control.01.

Cuando se disponga físicamente el bien recuperado. con la entrega de los bienes. pasará(n) a situación de vencido después de treinta (30) días calendario de incumplimiento. los ingresos devengados en suspenso deberán registrarse en la cuenta 8104 “Rendimientos de créditos y rentas en suspenso” y en el rubro 82 “Contra cuenta de cuentas de orden deudoras”.04 por el saldo del principal. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan .02 “bienes recuperados” al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización.pasivo 2907 “Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento financiero”. éste se registrará como un activo realizable en la cuenta analítica 1601. Mientras no se produzca la recuperación física del bien. el menor. hasta que se produzca la recuperación física del bien.01.04 se suspende después de los treinta (30) días de incumplimiento de la(s) cuota(s). En caso se produzca un deterioro en la clasificación del deudor. debiéndose eliminar contablemente la colocación registrada en las cuentas de créditos correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back). los contratos de arrendamiento financiero resueltos deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507. el menor.04. hasta el ejercicio de la opción de compra o resolución del contrato. extornándose aquellos ingresos devengados no cobrados. el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado. y después de noventa (90) días calendario de incumplimiento se considerará todo el crédito como vencido. Las provisiones constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. Asimismo. las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar deberán constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Adicionalmente. al costo de adquisición o valor neto de realización. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero. así como el ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.

la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. el saldo de los créditos por operaciones de arrendamiento financiero. .01.probabilidades de recuperación. se reconocerá el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta “Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907)”. En caso el valor de la colocación sea menor al valor de la cuenta 1601. se deberá reconocer una pérdida.01. Asimismo.02.07. debiéndose contabilizar en estas cuentas analíticas el valor bruto de la colocación. dicha operación será registrada como una operación de arrendamiento financiero.01. deberá deducirse del saldo de la subcuenta 2901. De producirse una recolocación de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero. el menor. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609. Para efectos de presentación en el balance general. Dicho monto se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado. En caso la recuperación física se produzca simultáneamente a la resolución del contrato. se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. abonándose en la cuenta analítica 1601. El bien recuperado será registrado al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización. Inmediatamente a la recuperación del bien. la provisión será reclasificada contablemente a la cuenta analítica 2702. revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.02 “Bienes recuperados” el monto del bien recuperado. se eliminará contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crédito. ya la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.02 se registrará en la subcuenta 2901. y que no ha sido revertida contra resultados.04 ”Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”. Tratándose de la provisión de los bienes que han sido transferidos a vinculados.04 “Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”.01 “(Provisión para bienes realizables)” deberán reasignarse.01. inmediatamente a la recuperación del bien.

sucursales y subsidiarias.01. Los créditos otorgados a bancos u otras empresas del sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) días calendario.07 Otros Ingresos diferidos.01. en las respectivas cuentas analíticas de la subcuenta 2901. recibidos en pago y adjudicados Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo. de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia.16. según corresponda. así como a empresas del sistema de seguros del país. Los créditos a plazos menores al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios. empresas de servicios complementarios y conexos.01. bajo contrato. .13 Sindicado Registra el importe del capital de los créditos sindicados vigentes que. 1401.02 Créditos subordinados 32 1401. salvo normativa expresa de esta Superintendencia. cualquiera sea el tipo de cartera.16.14 Deudores por venta de cartera Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada. sucursales y subsidiarias.01.01. 1401.1401. devueltos. 1401.15 Deudores por venta de bienes realizables.18 Créditos a la oficina matriz.01. otras empresas del sistema financiero. 1401.01. y empresas del sistema de seguros 32 Registra los importes de los créditos vigentes subordinados o no. empresas de servicios complementarios y conexos.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero. La utilidad originada por la venta se reconoce en función al devengamiento del crédito otorgado al comprador. hayan efectuado las empresas del sistema financiero en sindicación o en reunión con otras empresas. Los créditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarán en la cuenta analítica 1401.18 Créditos a la oficina matriz.01.01 Créditos no subordinados 32 1401. 32 1401. otorgados a bancos.17 Créditos a instituciones financieras del exterior Registra los importes de los créditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. sucursales y subsidiarias Registra los importes de los créditos vigentes otorgados a la oficina matriz. La utilidad originada por la venta se reconoce en función al vencimiento de las cuotas del crédito otorgado al comprador.

ampliación. Vencido dichos plazos. con las características adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. cartas fianzas u otras garantías similares. comercio o prestación de servicios cuyas características son establecidas por esta Superintendencia.1401. destinados al financiamiento de la producción. por las cuales la empresa ha pagado la obligación al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crédito le haya reembolsado los fondos.01.03 Créditos de consumo Registra los créditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes. bajo cualquier modalidad.02 Créditos a microempresas Registra los créditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurídicas. tratándose de créditos comerciales. y. tratándose de créditos a microempresas. y de treinta (30) días calendario. en lo . El registro en esta cuenta no podrá ser mayor a 15 (quince) días calendario.1 Registra los créditos otorgados para fines de adquisición. por las cartas de crédito confirmadas a la vista y/o negociadas.01. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crédito emitidas negociadas y/o de las cartas de crédito a la vista y diferidas. 1401. por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligación frente a la empresa. 1401. refacción. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401. construcción.21 Créditos por liquidar 32. Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable.01. mejoramiento o subdivisión de todo tipo de bienes inmuebles. la empresa deberá formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de créditos vencidos.27 Créditos Inmobiliarios 33. servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial.26 Créditos-Comercio Exterior 33 En esta cuenta analítica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior. Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable. por la totalidad del monto. 1401.1 Registra los importes de los créditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento había sido garantizado mediante la emisión de avales.29 Otros créditos comerciales Registra los importes de capital de otros créditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analíticas precedentes. 1401.01. en lo pertinente.

2.04 Créditos hipotecarios para vivienda 35. refacción.03.pertinente.1 Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores. Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda. 1401.20 Créditos a directores y trabajadores 35.15 Deudores por venta de bienes realizables. los recibidos en pago y de los bienes adjudicados. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401. sea que estos créditos se otorguen por el sistema convencional de préstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de características similares. remodelación.03. no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado. ampliación. independientemente de la modalidad del crédito. recibidos en pago y adjudicados Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectúan a plazo por los bienes varios de la empresa.01 Créditos comerciales. 1401. siempre que tal operación haya estado destinada a la adquisición o construcción de vivienda propia. 1401. Se registran también en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalización inmobiliaria. por tratarse de bienes futuros. así como los créditos hipotecarios MIVIVIENDA. no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.03. 1401. conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. construcción.13 Pignoraticios Registra el importe de créditos pignoraticios con garantías de alhajas u otros objetos de oro y plata. siempre que tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas.2 Registra los créditos otorgados a personas naturales para la adquisición. bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio. Se incluyen los créditos para la adquisición o construcción de vivienda propia que a la fecha de la operación. mejoramiento y subdivisión de vivienda propia. .

sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el proceso de reestructuración. de concurso ordinario o preventivo.4 1401. y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a microempresas. deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”. Los importes de los créditos reestructurados no pagados.1 . Los deudores con créditos reestructurados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.4 En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC. 35.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC.04.Esquema EFIC35.4 En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.04. por el monto total de la deuda.4 1401. conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados. 36.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras35. 1401. posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento cuando se trate de créditos comerciales. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401. cualquiera sea su modalidad. 35. en lo pertinente. se considerará vencida sólo la porción no amortizada se considerará vencida después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada.Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable.04. CUENTA : 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 36 DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos. Tratándose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria.01 “Créditos Comerciales. y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento. según sea el caso.

01.01. No se considerarán créditos refinanciados a los créditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las características de líneas de crédito revolvente debidamente aprobados por el directorio. cancelaciones y/o pago de . En caso que los créditos reestructurados sean reclasificados como vigentes. en sus distintas modalidades. comité ejecutivo y/o comité de créditos (según corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones. debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden.01.04.03. las cuentas analíticas 2901. ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes. según corresponda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones. en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. También se considerará un crédito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novación. CUENTA : 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos.01. según corresponda.01. Ver dinámica en la cuenta 1406.Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. y el saldo de la cuenta analítica 2901. de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1403 será reclasificado a la cuenta 1401. Para efectos de presentación en el Balance General. conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuración de deudas deberán registrarse en la cuenta analítica 2901.03 y 2901. se deducirá del saldo de la cuenta 1403.03.03 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901.

04 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901.1 Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda.41. por el monto total de la deuda. Para efectos de presentación en el Balance General.01. Urgencia Nº 0592000.1. deberán registrarse en la cuenta analítica 2901. Tratándose de los créditos de consumo. las cuentas analíticas 2901. según corresponda.01. deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”. se considerará vencida sólo la porción no amortizada después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada. señalados en los Decretos Supremos Nº 088-2000-EF y Nº 089-2000-EF y D. Los deudores con créditos refinanciados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. según corresponda. Los importes de los créditos refinanciados no pagados.04. según corresponda. de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria.01. y el saldo de la cuenta analítica 2901. y los señalados en el numeral 2. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciación de deudas.01. En estas cuentas analíticas se registrarán los créditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia. se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento.3 del . hipotecario para vivienda. ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes. debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden.servicios de dichas líneas correspondan a nuevos financiamientos. posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento. En caso que los créditos refinanciados sean reclasificados como vigentes. se deducirá del saldo de la cuenta 1404. el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1404 será reclasificado a la cuenta 1401. de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.04. cuando se trate de créditos comerciales y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a microempresas.01. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones.04.04 y 2901.

Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los créditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas. a los importes de aquellos créditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del deudor. se considerará como crédito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crédito. aprobado mediante Resolución SBS Nº 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias 45 .Capítulo IV del Reglamento para la Clasificación y Evaluación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. deben transferirse a la cuenta 1406 Créditos en cobranza judicial. se considerará vencida sólo la porción no pagada. independientemente del monto. tales como cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa. CUENTA : 1405 CRÉDITOS VENCIDOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Los créditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro. El plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido es después de transcurrido quince (15) días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos comerciales y de treinta (30) días calendario para créditos a microempresas. Se consideran sobregiros en cuenta corriente. por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. por montos mayores al saldo. hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero. . Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerará como crédito vencido a partir del trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro. y en el caso de tarjetas de crédito. que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. mientras que después de los noventa (90) días calendario de vencido. se sigue un tratamiento escalonado para la consideración de crédito vencido: después de los treinta (30) días calendario de no haber pagado a la fecha pactada. se considerará la totalidad de la deuda insoluta. Ver dinámica en la cuenta 1406. En el caso de créditos de consumo. sin que exista la correspondiente provisión de fondos.

debiendo dejar constancia de la presentación de dicho informe en las actas respectivas. la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 Créditos vigentes y 1404 Créditos refinanciados. se registrarán en las respectivas cuentas de orden. no obstante estar clasificados como pérdida e íntegramente provisionados con características probadas de irrecuperabilidad. 1404 “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos vencidos”. Seguros y AFP para cuando ésta lo requiera. deben ser informadas al Directorio de la empresa u órgano equivalente en forma trimestral. y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) días calendario tratándose de créditos comerciales. los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecución de estos créditos). 1403 “Créditos reestructurados”. 47. podrán ser castigados con cargo a su respectiva provisión.1 Las razones técnicas y legales para registrar contablemente créditos como vencidos por mayor tiempo del plazo señalado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente. y de treinta (30) días calendario tratándose de créditos a microempresas.01.Aquellos créditos que por su menor cuantía no hayan sido objeto de recuperación por la vía judicial. Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable. de acuerdo a las políticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia La demanda de cobranza por la vía judicial deberá iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario de haber registrado contablemente el crédito como vencido. en lo pertinente. la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 “Créditos vigentes”.21 Créditos por liquidar 51 La cuenta analítica registra los importes desembolsados por la empresa. en lo pertinente. 47. . Igual que en el tratamiento de los créditos vencidos. 1405. las cuales conjuntamente con la información de sustento. deberán estar a disposición de la Superintendencia de Banca.1 Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable. correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento había sido garantizado por la empresa. CUENTA : 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperación.

. . 1405 y 1406 63 DÉBITOS: . . CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 64 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes. Los rendimientos correspondientes a los créditos en cobranza judicial y .1 CRÉDITOS: . 1403. .Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria.Por las notas de cargo por intereses. 63.Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los créditos. .DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1401. incluyendo los créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.Por los desembolsos de los créditos. conforme el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. .Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. . 1404. . .Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva. comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos. en sus distintas modalidades.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. así como los rendimientos de los créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes.Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades.

y el valor en libros neto de provisiones.Por la reversión producto de la cancelación del crédito.Por la aplicación de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos castigados o retirados del activo.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. . . . cuando los créditos se transfieren a créditos vencidos.04.Por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 1409.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.03. refinanciados y/o cobranza judicial.04. DINÁMICA DÉBITOS: .Por los rendimientos devengados por los créditos vigentes. .04 y 1409. CRÉDITOS: .2 .01.02. CRÉDITOS: 67. según correspondan. reestructurados.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .04 se registrarán las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los créditos refinanciados y reestructurados. CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 65 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.los rendimientos castigados también se registrarán en las respectivas cuentas de orden.04. 1409.Por la reversión y transferencias de rendimientos devengados por créditos vigentes. Asimismo. . DINÁMICA DÉBITOS: . En las cuentas analíticas 1409. Las provisiones deberán constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los créditos que la originan.

pagos efectuados por cuenta de terceros. Incluye las comisiones devengadas por la prestación de servicios. Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados deberán ser registrados en el Balance General a su valor razonable. Simultáneamente deberán ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados . los productos financieros derivados deberán ser clasificados en una de las siguientes dos categorías: (a) Productos financieros derivados para negociación.Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a continuación. Por consiguiente.Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio. También comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. venta de bienes y servicios y fideicomisos.3 El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceñirá a lo estipulado a continuación. el saldo de este rubro se mostrará deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar). Para una adecuada presentación en el Balance General. .. resulta de aplicación dicha NIC y su Guía. el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición” vigente en el Perú. en la fecha de negociación o contratación. Clasificación de los Productos Financieros Derivados Al inicio.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . RUBRO : 15 CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados. (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable. o. TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 67. y cuentas por cobrar diversas.

“Productos Financieros Derivados” o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409. 5109. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operación cruzada).02 y 4108. se tratará como una compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta.16 “Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociación” y 4109. Tratándose de opciones. respectivamente) en la moneda diferente al dólar americano (para posiciones en dólares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que está expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dólar americano). con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente.02. respectivamente.16 “ Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociación”. éstas se . según corresponda a un ingreso o un gasto. En caso de primas pagadas. El registro se hará por contrato. Reconocimiento y valoración posterior (a) Productos financieros derivados para negociación Posteriormente. a su valor nominal o valor par. Todos los contratos denominados en moneda extranjera deberán ser registrados al tipo de cambio spot.16. Las ganancias y pérdidas por diferencia de cambio se registrarán en las subcuentas y 5108. las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se medirán al valor razonable. respectivamente. según correspondan. los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociación se contabilizarán en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos. teniendo como contrapartida las cuentas 1502 “Productos Financieros Derivados para Negociación” ó 2502 “Productos Financieros Derivados para Negociación”. registrándose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.

01. teniendo como contrapartida las subcuentas 1503. Cobertura de flujo de efectivo 1. que es un activo o pasivo financiero. los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarán dependiendo el tipo de cobertura contable. contabilizándose de la siguiente manera: i) Las ganancias o pérdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio. registrándose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la subcuenta 5109. respectivamente.01. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros .01 y 4109.17.17. ii) La ganancia o pérdida en la partida cubierta atribuible.01 y 4109. tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable.01. Cobertura de valor razonable 2.24.01 y 2503. se reconocerá en los resultados del ejercicio. (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable Posteriormente. producto de las variaciones en el valor razonable. registrándose los ajustes en las cuentas analíticas 5109. Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de dos tipos: 1.registrarán inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirán al valor razonable.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente. teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable. registrándose en las cuentas analíticas 5109. según corresponda a un ingreso o un gasto. que se describe en el siguiente acápite. afectando las cuentas de ingresos y gastos.24.

Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés de un Portafolio (Macro-coberturas) En una cobertura de valor razonable que califique como macrocobertura.03.derivados se contabilizarán en las subcuentas 5108. Coberturas de Flujos de Efectivo En una cobertura contable de flujo de efectivo. 2.03. teniendo como contrapartida las cuentas 1503.17. teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501.03 y 4109.02 denominadas “Coberturas de flujos de efectivo”.03. respectivamente. registrándose los ajustes en las cuentas analíticas 5109. el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable. respectivamente. ii) La ganancia o pérdida en la partida cubierta atribuible.03 y 4108. el tratamiento será el siguiente: i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocerán como ganancias o pérdidas registrándose en las cuentas analíticas 5109. pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarán en las subcuentas 5108. según corresponda a un ingreso o un gasto. producto de las variaciones en el valor razonable. se reconocerá en los resultados del ejercicio.03.03 y 4108. contabilizándose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial.03 y 2503.17. teniendo como contrapartida las subcuentas 1503. respectivamente. respectivamente.24. cuenta 3605 “Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo”. respectivamente.02 y 2503.24.03.03 y 4109. según corresponda a una ganancia o una pérdida. .

la pérdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluirá en el costo de adquisición del activo o pasivo no financiero. ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deberá reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos.17.02 denominadas “Coberturas de flujos de efectivo”. el monto que no se espere recuperar será reconocido en el resultado del ejercicio. en el período o períodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperará.02 según corresponda. afectando las cuentas analíticas 5109. las ganancias y pérdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se . resultase en un activo o pasivo no financiero.02 denominadas “Coberturas de Flujo de Efectivo”. teniendo como contrapartida las cuentas 1503. y 2503. respectivamente. afectando el Estado de Ganancias y Pérdidas. acumulado desde el inicio de la cobertura.Dicho ajuste corresponderá al menor valor. contabilizándose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. Las ganancias y pérdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarán las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Pérdidas. resultase ser un activo o pasivo financiero. en los mismos períodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas.17. según corresponda a una ganancia o una pérdida.02 ó 4109. De esta manera. b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta.17. cuentas analíticas 5109.02 y 4109. Para tal efecto se seguirá el tratamiento que se señala a continuación: a) Si la cobertura de una transacción prevista.17.02. b) Si la cobertura de una transacción prevista. y. en términos absolutos. entre: a) la valorización de los productos financieros derivados. la pérdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocerán en las cuentas de gastos o ingresos.

.03. según corresponda. se seguirá el siguiente tratamiento. Interrupción prospectiva de la contabilización de cobertura Si el producto de cobertura venciese. en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macrocoberturas). fuera vendido. o la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura. se seguirán los criterios indicados en a). b) y c) del acápite 2 de cobertura de flujo de efectivo. Cuando ello ocurra. recalculada en la fecha que comience la amortización.transferirán a las cuentas del activo o pasivo. se amortizará contra resultados del ejercicio siguiendo el método de la tasa de interés efectiva. incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo. b) Excepcionalmente. Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia pérdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendrá en dichas cuentas hasta que la transacción prevista tenga lugar. c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las señaladas en a) y b). 3. de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado. señalado anteriormente. cuando sea impracticable la amortización utilizando la tasa de interés efectiva. los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocerán en las cuentas de resultados en el período o períodos en los que la operación cubierta prevista afecte el resultado. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarán en las subcuentas 5108.03 y 4108. resuelto o ejercido. respectivamente. afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas. la amortización se realizará linealmente.

. CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 67.Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. . CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO .4 DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 1503 CUENTA : 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 67. en las cuentas 4109.5 DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 1503 CUENTA : 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 67.Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados. y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).17.Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta.1502 y 1503 67.17.02 ó 5109. CRÉDITOS: .Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.b) Si no se espera que la transacción prevista ocurra.6 DÉBITOS: .6 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1501. en caso de interrupción de la cobertura contable.Por su liquidación o cancelación.Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). la ganancia o pérdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocerá en el resultado del ejercicio. .02 según corresponda. .

04. según corresponda. encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa. contingentes. Ver dinámica en la cuenta 1507. generadas en créditos.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperación de los Bienes 68 .DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestación de servicios. hasta el término del contrato del fideicomiso o. retorne a su activo. CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar.01 Fideicomiso en garantía. En la cuenta analítica 1504. CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar. 1507. no contemplados en anteriores partidas. Ver dinámica en la cuenta 1507. de acuerdo al acto constitutivo. custodias.02 el fideicomitente registrará los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulización CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. así como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. El registro se realizará por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garantía. cobranzas. diferentes a los del giro propio.04. En la cuenta analítica 1504. Así también se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. se registrará el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo después de su realización en caso de incumplimiento de la obligación garantizada.

o por la ejecución de la garantía entregada en fideicomiso. .Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. éstos se registrarán en la cuenta analítica 1601. . producto de derechos que tenía frente a terceros.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversión en empresa supervisada por esta Superintendencia.Por el importe cobrado de cuentas diversas.Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.Por el importe por cobrar de cuentas diversas. .Por el importe de las comisiones por cobrar. CRÉDITOS: .Por el importe de los reclamos a terceros. .05 Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los bienes 68.Por el importe de las comisiones cobradas. y pendientes de recuperación física. Una vez que se produzca su recuperación. 1505.Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.01. Una vez que se produzca la restitución de los bienes. 1506 y 1507 DÉBITOS: . DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1504.02 “Bienes recuperados”. . . a la celebración del fideicomiso. .02 ”Bienes Restituidos 1507.Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . 1507.02. Estas acreencias se deberán evaluar.Por la disminución de los derechos por cobrar originados por los .En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos.Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente. .Por la culminación del contrato de fideicomiso. . . .1 En esta subcuenta se registran los contratos de capitalización inmobiliaria resueltos y pendientes de restitución de los bienes. . clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. se registrarán en la cuenta analítica 1601.Por el importe de los anticipos al personal.Por el importe cobrado por reclamos a terceros.

Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.05 y 1509.09 el fideicomitente registrará aquellas provisiones diferentes a las señaladas en el párrafo anterior. . DINÁMICA DÉBITOS: . CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios.Por las comisiones devengadas. CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos. deberán constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del .01 el fideicomitente registrará las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido.01 las provisiones correspondientes a colocaciones. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad serán castigados y registrados en la subcuenta 8103.07. . fideicomisos.04. bienes adjudicados o recuperados. 1509. CRÉDITOS: .01. .07. .07. que se consideren de dudosa recuperabilidad. .Por los intereses devengados.Por el castigo de los rendimientos.07. pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad específica emitida por esta Superintendencia. Las provisiones que se registran en las cuentas analíticas 1509.Por la cobranza de los rendimientos por intereses. comisiones y otros. El fideicomitente registrará en la subcuenta analítica 1509.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. En la subcuenta analítica 1509.04.03 Cuentas por cobrar castigadas. En la cuenta analítica 1509.fideicomisos en titulización.01.04.04.

CRÉDITOS: . incluyendo aquellos bienes comprados con destino específico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino específico de otorgarse en contratos de capitalización inmobiliaria. . . Para una adecuada presentación en los estados financieros. para su venta bajo cualquier modalidad.Por la constitución de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso.Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Deudor y la Exigencia de Provisiones. de acuerdo a las normas vigentes al respecto. adjudicados y bienes fuera de uso). . los bienes recibidos en pago. RECIBIDOS EN PAGO.Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. recibidos en pago.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. . Dichos bienes se . ADJUDICADOS Y FUERA DE USO DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta. . RUBRO : 16 BIENES REALIZABLES.Por la reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. CUENTA : 1601 BIENES REALIZABLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos. recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta. de acuerdo a las normas vigentes al respecto. 69 DINÁMICA DÉBITOS: . el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorización de bienes realizables.Por la constitución de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.

Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados deberán ser registrados al valor de costo o valor de mercado.01. Asimismo. seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacén o propiedad de la empresa. Los bienes recuperados o restituidos por resolución de contrato deberán ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI. por tales bienes deberá efectuarse una provisión adicional por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado.11 “Arrendamiento Financiero” y 1401. a partir de la posesión física.deberán registrar a su costo de adquisición y de construcción.01. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalización inmobiliaria. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opción de compra se registrarán al valor residual o valor neto de realización. ó 1401. por tales bienes deberá efectuarse una provisión adicional por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. el menor. abonándose la cuenta .01.12 “Lease-Back. El costo de adquisición de estos bienes deberá incluir el precio neto facturado por el proveedor. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización. debiéndose registrar en las cuentas analíticas correspondientes en el rubro 14 “Créditos” el valor bruto de la colocación. según corresponda. Los bienes restituidos estarán sujetos a la depreciación respectiva. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. esta cuenta se abonará con cargo a la cuenta de crédito respectiva. el menor. Asimismo. según corresponda. procediéndose a efectuar la contabilización del arrendamiento financiero o del contrato de capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analíticas 1401. el menor. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarán de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido. según corresponda. Los bienes destinados a contratos de capitalización inmobiliaria que no fueran colocados estarán sujetos a la depreciación respectiva. los fletes. dicha operación será contabilizada como una operación de arrendamiento financiero.07 “Capitalización Inmobiliaria”. En caso se produzca una recolocación de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero.

analítica 1601. Producida la venta (financiada o al contado). las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609. devueltos. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. .01 deberán reasignarse o extornarse. En caso de producirse en la recolocación o venta de bienes una pérdida.01. las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609. Producida dicha recolocación. el monto financiado deberá registrarse en la cuenta analítica 1401. los bienes realizables serán transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas.01. deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901. se reconocerá inmediatamente dicha pérdida. las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión y/o inversión. y la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.01. conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.08 “Ingresos por venta de bienes”. conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien. abonándose la cuenta analítica 1601. dicha operación será contabilizada como un contrato de capitalización inmobiliaria.02 “Bienes Recuperados”.01.04 “Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados”.01 deberán reasignarse o extornarse.02.15 “Deudores por venta de bienes realizables. recibidos en pago y adjudicados”.02 “Bienes Restituidos”. debiéndose registrar en las cuentas analíticas correspondientes en el rubro 14 “Créditos” el valor de la colocación. dicho importe podrá reconocerse como un ingreso del período. En caso se produzca una recolocación de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalización inmobiliaria. con abono a la cuenta analítica 1601. previa autorización de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este órgano de control haya establecido al respecto.02 se registrará en la subcuenta 2901. Producida dicha recolocación. En caso la venta del bien fuera al contado y a través de un pago dinerario. Tratándose de una venta financiada de bienes recuperados.01 deberán reasignarse o extornarse.

Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados. que permanezcan en poder de la empresa. En ningún caso. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producirá en la fecha del contrato de la dación en pago. recibidos en pago y adjudicados”. Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperación de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalización inmobiliaria. deberá constituirse la provisión establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. devueltos. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperación de deudas originadas por contratos de capitalización inmobiliaria.08 “Ingresos por venta de bienes”. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien. . dicho importe podrá reconocerse como un ingreso del período.15 “Deudores por venta de bienes realizables. la venta (financiada o al contado). respectivamente).01. o en el momento de la adjudicación judicial o extrajudicial. se encontrarán sujetos a la depreciación correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisión por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o muebles. En caso la venta del bien fuera al contado y a través de un pago dinerario. el monto financiado deberá registrarse en la cuenta analítica 1401. Producida. deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles. las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609. el valor del bien adjudicado deberá ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. que permanezcan en poder de la empresa. con abono a la cuenta 1602.02 “(Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)” deberán reasignarse o extornarse. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. recibidos en pago o adjudicados en restitución de los saldos insolutos de créditos y en compensación de derechos y otras acreencias de la empresa. Los bienes recibidos en pago y adjudicados deberán ser registrados de acuerdo a lo pactado según contrato de dación en pago o el valor de adjudicación judicial o extrajudicial.

Ver dinámica en la cuenta 1603.Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa. mobiliario y equipo DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1601. Para las valuaciones de estos bienes. RECIBIDOS EN PAGO. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión y/o inversión.2 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la depreciación correspondiente. .Por el valor contabilizado al venderse el bien.Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes realizables.conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. . . . su saldo deberá transferirse a las cuentas respectivas del activo. se reconocerá inmediatamente dicha pérdida. se aplicarán los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles. CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES. 1602 y 1603 DÉBITOS: . bienes recibidos en pago y .1 CRÉDITOS: .Por el valor neto de los bienes retirados de uso.Por el costo de los bienes retirados o transferidos . ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72. En caso de producirse en la recolocación o venta de bienes una pérdida. así como la provisión constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorización de los bienes realizables. CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. . 72.Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. previa autorización de esta Superintendencia y conforme ésta lo precise.Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados.

Por la depreciación y la provisión acumulada cuando se produce la venta de los bienes. teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.Por la reversión de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. Participar patrimonialmente.2 .Por la reducción de la depreciación y de la provisión acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa.adjudicados y bienes fuera de uso. por uso. . DINÁMICA DÉBITOS: 72. RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS La categoría inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: a. Las inversiones registradas en esta categoría se contabilizarán aplicando el método de la .Por la constitución de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al período. 72. Se incluye la plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones. . por obsolescencia. comprende la participación en negocios conjuntos. de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias.2 72. conforme a lo establecido en la NIC 31. y. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico aprobadas por la Resolución SBS N° 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras. CRÉDITOS: 72.2 Incluye la provisión para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados. Asimismo. ya sea por merma o disminución de precio.3 . b. por desmedro o por la reducción de su valor de mercado.

En el registro inicial.participación patrimonial. será contabilizada: a) En caso el costo de adquisición sea mayor al valor razonable neto de los activos. conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Información Financiera N° 3 “Combinación de Negocios”. o una combinación de negocios. . El goodwill señalado en a) deberá ceñirse a los criterios de amortización de los gastos amortizables conforme la descripción de la cuenta 1904 del presente Manual. ii) Como inversiones. en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados. considerando los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones. o. o. si se trata de una adquisición de inversiones. en las cuentas del rubro 17. en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados. en el . se generará una plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill) que se registrará: i) Como un intangible.que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados. subcuenta 1904. así como la medición del costo de la combinación. pasivos y pasivos contingentes identificables. la inversión se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17.07 “Goodwill” si se trata de una combinación de negocios. b) En caso el costo de adquisición sea menor al valor razonable neto de los activos. al costo de adquisición. se registrará: i) Como ingreso después de haber reconsiderado la identificación y medición de los activos. o una combinación de negocios. pasivos y pasivos contingentes identificables. si se trata de una adquisición de inversiones. pasivos y pasivos contingentes identificables. la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos. pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente. ii) No será incluida en las cuentas del rubro 17. Bajo este método.

Dichas provisiones afectarán el resultado del ejercicio. después de la fecha de adquisición. cuando se desapropie el negocio en el extranjero.04 “Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas” y 4109. podrá exigir la constitución de provisiones. cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor razonable neto de los activos. según corresponda a una ganancia o pérdida. registrándose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109. la porción que corresponda al inversor será reconocida directamente en la cuenta 3807 “Método de Participación Patrimonial”.07 “Diferencias por conversión”. pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido. Adicionalmente.04 “Pérdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas”. CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS Ver dinámica en cuenta 1705.04 ó 4109. afectándose las subcuentas 5109. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21.04. respectivamente. se reconocerán en la subcuenta 3603.Posteriormente. CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN . respectivamente. el valor en libros de la inversión se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porción que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada. registrándose en la subcuenta 4109. teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Posteriormente serán reconocidas en los resultados del ejercicio. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrán ser revertidas.

.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1704 y 1705 DÉBITOS: . . CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1701. CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO Ver dinámica en cuenta 1705. 73.Por el costo de adquisición de los valores y títulos y otros documentos emitidos por entidades del país y del exterior. .Por las pérdidas por inversiones en participación patrimonial.Por el importe de la venta de los valores y títulos.PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR Ver dinámica en cuenta 1705.Por las transferencias internas de valores y títulos o cuando se levante la restricción.Por los dividendos por inversiones en participación patrimonial.Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad. 1702. CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS Ver dinámica en cuenta 1705. .Por la utilidad por inversiones en participación patrimonial.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. . subsidiarias y otras personas jurídicas. 1703.Por los aportes patrimoniales en sucursales.Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participación. . .1 CRÉDITOS: .Por la liquidación de la participación de la entidad en la Asociación en Participación. . . . .

no son objeto de operaciones habituales de transferencia y están sujetas a depreciaciones.CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA DINÁMICA DÉBITOS: . . excepto los terrenos. . El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados.Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía. . los cuales se imputarán . La amortización de la deuda.Por la liberación de los valores y títulos cedidos en garantía. tales como: fletes. instalaciones. derechos aduaneros.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la liberación de valores y títulos sujetos a otras restricciones. Presentan como característica una vida útil relativamente larga. y en su correspondiente por el contra En ningún caso podrán activarse las reparaciones. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria se contabilizarán en las cuentas respectivas de este rubro sólo para efectos de control. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes. comisiones de agentes y otros similares. Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un año y de valor monetario de menor significación. MOBILIARIO Y EQUIPO 7 DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. refacciones y otros gastos de conservación que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes. montaje. 74 CRÉDITOS: . RUBRO : 18 INMUEBLES. gastos de despacho. Los bienes recibidos en arrendamiento financiero serán registrados en esta cuenta y estarán sujetos a depreciación.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. así como tributarios de ser el caso. los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarán en las cuentas correspondientes del pasivo.Por los importes de valores y títulos cuando se limita su disponibilidad. . honorarios por servicios técnicos. seguros.

Ver dinámica en cuenta 1808. CUENTA : 1801 TERRENOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. mobiliario y equipo). salvo desvalorización por causas naturales. Ver dinámica en cuenta 1808. Para una adecuada presentación en el Balance General. destinados al desarrollo de sus actividades. CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. el saldo de este rubro deberá mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciación acumulada de inmuebles. CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias. CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones. . deberá registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden. Los terrenos no están sujetos a depreciación. Ver dinámica en cuenta 1808. de propiedad de la empresa. Ver dinámica en cuenta 1808.

se registrarán en la subcuenta 1908.2 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obras en ejecución. CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa.09. los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalización inmobiliaria serán transferidos a la cuenta analítica 1601. mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria serán cargados a la cuenta 2504. CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 75. siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente.02. Ver dinámica en cuenta 1808.01. de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa.CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 75. deberán ser registradas como gastos del ejercicio. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. sea en proceso de construcción. caso contrario. que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 años. La amortización de estas partidas se realizará en el período de duración del contrato de alquiler original.01 Reclamos a terceros. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarán en la subcuenta 1507.06 Adelantos a proveedores. para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. Los adelantos de fondos que no estén amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega. Una vez terminadas las obras.1 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalización inmobiliaria. . También se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Tales instalaciones y mejoras deberán ser substanciales.

Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. 1804. .Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato.Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato.3 75. . 1803. debidamente valuados.Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en capitalización inmobiliaria 75.Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato.CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 75.Por el costo de los bienes retirados del uso.4 CRÉDITOS: . 1807 y 1808 DÉBITOS: 75. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1801.3 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria.Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. .4 . . .Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. . el saldo de esta cuenta se presentará deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero. . 1806.Por la contabilización de bienes recibidos en donación. 1805.Por el costo de adquisición y construcción de los bienes. CUENTA : 1809 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES. . 75.Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. . .1802. MOBILIARIO Y EQUIPO) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación .3 Para efectos de presentación del Balance General. .Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes.Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero.

. . DINÁMICA DÉBITOS: 75.Por la reversión de la depreciación acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien.acumulada de los bienes incluidos en este rubro. Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las empresas de otros activos y bienes diversos. . . operaciones en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización.Por el traslado interno. deberán castigarse. así como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a períodos futuros tales como gastos pagados por anticipado. sin contar con la justificación correspondiente.Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciación acumulada a la finalización del contrato de arrendamiento financiero. crédito fiscal. .Por la contabilización de la depreciación y amortización por los bienes que integran las cuentas de este rubro.Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en capitalización inmobiliaria. CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán . se produce su baja o su venta.Por la reversión de la amortización acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler.Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciación acumulada a la finalización del contrato de capitalización inmobiliaria CRÉDITOS: . pagos a cuenta del impuesto a la renta.5 . gastos amortizables.Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero. Las partidas pendientes de regularización que excedan el plazo de treinta (30) días calendario. . regularización o liquidación se efectuará próximamente. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria deberán ser objeto de regularización permanente. transfiriéndolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual.

Por el importe de los gastos pagados por anticipado. .Por la liquidación de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. DINÁMICA DÉBITOS: .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. los mismos que serán aplicados al . 75. .Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera. por las diferentes formas de financiamiento obtenidas.Por el importe de los gastos que se difieren. CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa. DINÁMICA DÉBITOS: . .Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.Por el reconocimiento de la prima . CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado.mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que serán absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. .7 CRÉDITOS: . .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: .Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.

cierre del período contable o del ejercicio. siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecúen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia ó en su defecto. los gastos incurridos en el desarrollo interno de sistemas. Los gastos originados desde la iniciación de la empresa se comenzarán a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Si el proyecto dura más de seis meses. los que deberán debitarse directamente a resultados del ejercicio.Por la liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio económico. sobre la materia. los gastos de emisión de acciones posteriores a la constitución. La adquisición de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se originó el gasto. promoción y mercadeo. DINÁMICA: DÉBITOS: . 75. Asimismo. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarán a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. . a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad. como los gastos inherentes a la constitución. aplicándose el método de amortización respectivo.Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta. en esta cuenta se registrarán otros gastos amortizables. incluyendo el goodwill. y las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.8 CRÉDITOS: . se deben agrupar los gastos por períodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se incurrió en el primer gasto. No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento. CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras. Los Gastos Amortizables se amortizan en no más de cinco (05) años. ni los gastos de publicidad. organización e instalación de la empresa antes del inicio de sus operaciones. También se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisición de sistemas-software. de manera uniforme. cuyo tratamiento se realizará al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

07 Goodwill En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor justo de los activos netos. . Las tasas de amortización que se adopten.Por el importe de otros gastos amortizables .software. 1904. 1904.Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan. previa autorización de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.Por el importe de los gastos de organización e instalación. 1904.Por el importe de gastos de reorganización administrativa.Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia. al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad. así como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias. previa conformidad de esta Superintendencia.Por el importe de gastos de software adquirido.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.03 Software adquirido En esta subcuenta se registrará los importes por gastos de programas en sistemas.Por la aplicación de la amortización acumulada a la cancelación de los gastos amortizables. . 1904.08 Otros gastos amortizables En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables. desarrollados por terceros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1904.01 Gastos de organización e instalación En esta subcuenta se registrará el valor de los gastos de constitución. . para uso especializado y exclusivo de la empresa. previa autorización y /o de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. organización e instalación de la empresa antes del inicio de sus operaciones. no podrán ser modificadas sin la previa autorización de la Superintendencia de Banca y Seguros. DINÁMICA DÉBITOS: . . .02 Gastos de reorganización administrativa En esta subcuenta se registrará el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas. de acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia. .

derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda. CRÉDITOS: .Por las partidas pendientes de regularización. los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. 75. DINÁMICA DÉBITOS: . obras de arte. DINÁMICA DÉBITOS: . CUENTA : 1906 CRÉDITO FISCAL DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes.Por el crédito fiscal a favor de la empresa. el saldo de esta cuenta deberá ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) días calendario optando por su castigo cuando corresponda. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. colecciones de monedas y joyas. CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes tales como. .75.Por el registro de las amortizaciones. bibliotecas. .9 CRÉDITOS: .Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. Por su carácter temporal.Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.10 CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularización y/o liquidación. DINÁMICA DÉBITOS: . .Por las transferencias internas por la imposición de bienes cedidos en garantía.

CLASE : 2 PASIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades. provisiones.Por la regularización de las diferencias y documentos. adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. Estos rubros incluyen las cuentas. valores. fondos interbancarios. títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL.Por la regularización de las operaciones a su liquidación. cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos. ..Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. CRÉDITOS: . operaciones que deben compensarse. .Por las operaciones pendientes de liquidar. con el personal y provisiones diversas. . cuentas por pagar.Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes. Comprende los rubros: obligaciones con el público. adeudos por créditos obtenidos. Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata serán registradas el día en que se produzca dicha comunicación.Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas. SUCURSALES Y AGENCIAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del país y del exterior de la misma empresa. Los saldos de las cuentas deberán conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario. de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los .Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. DINÁMICA DÉBITOS: . adeudos y obligaciones financieras a largo plazo. la misma que deberá ser confirmada con la documentación pertinente. CRÉDITOS: . así como las obligaciones con el Estado.

en la forma establecida en el Capítulo I del presente Manual. la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo. los fondos captados de las entidades del sector público. Los depósitos recibidos de otras instituciones financieras del país y del exterior se registran en el rubro 23 Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Las condiciones de toda operación que se realice con el público serán previamente pactadas y contarán con la aceptación expresa de ambas partes. Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú. a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio. deberán registrarse con cargo o abono. Las obligaciones con el público en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) años.pasivos en forma desagregada. Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio. deberá observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depósitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo. según corresponda. RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones derivadas de la captación de recursos del público mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos en la prestación de servicios bancarios diversos. así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. se registrarán en la subcuenta 2107. En el tratamiento de estas cuentas. hasta su cancelación o transferencia al Fondo de Seguro de Depósito. excepto cuentas corrientes. CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos en cuenta corriente y otras obligaciones por .01 Depósitos inmovilizados. Para efectos de presentación en el Balance General.

2101. garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentación. con cargo a la cuenta de depósitos del titular previa solicitud de éste. 2101.11 2101.07.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. a la entrega en dinero por parte de un ordenante. Para efectos de presentación del Balance General. el mismo no ha sido presentado al cobro. 2101.01 Depósitos en cuenta corriente.11 2101.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo.09 Otros 75.01. extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros. 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depósitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un período mayor de doce (12) meses.01 Depósitos en cuenta corriente Registra los depósitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 2101. en la misma plaza u otra distinta. los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. para ser entregado en efectivo a un beneficiario. extendidos por el gerente o funcionarios autorizados. su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01.75. sin utilizar cuentas de la empresa. los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarán integrando el rubro 14 Créditos.01 Giros por pagar país 2101.07.02 Giros por pagar exterior 2101. 2101.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 75. Se entiende por giro. a la autorización para que .05 Órdenes de pago de gerencia Registra las órdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes.parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa.12 2101. La certificación no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Se entiende por transferencia. 2101. Si vencido el plazo de presentación del cheque.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa.

en las que el titular ha instruido la no renovación y que se encuentran a disposición del cliente.02 Otras personas jurídicas 2101.01 Personas Naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.03.01 Certificados de depósitos negociables 2101. 2101.08. 2101.09.08.10 Valores y títulos vencidos Registra los valores y títulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelación. 2101.13 Retenciones judiciales a disposición Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.09.02 Certificados de depósitos no negociables 2101.09.02 Otras personas jurídicas 2101.12. cancelación o conversión.09.02 Transferencias por pagar exterior 2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos .01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101. 2101.09. 2101.12 2101.12.13. 2101.02 Otras personas jurídicas 2101.09 Depósitos del público vencidos Registra los depósitos por cuentas a plazo vencidos.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas 2101.02. para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario. en la misma plaza u otra distinta.la empresa debite en la cuenta del ordenante.12 Depósitos judiciales y administrativos Registra los depósitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.13. que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago.01 Transferencias por pagar país 2101.03.03 Otros Depósitos 2101. 75.02.09.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.09. un determinado monto.

16 Obligaciones por fideicomisos En esta subcuenta se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.Por el importe de los depósitos.01 se registrará el monto de la obligación generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Nºs 114-98-EF y 099-99-EF. gastos de protesto. .Por las transferencias ordenadas por los titulares.Por el pago de cheques por cuenta del titular. 2101. . así como el pago de otras operaciones. que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depósitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley. respectivamente. . según las instrucciones del acto constitutivo. .16.Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación.Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente. DINÁMICA: DÉBITOS: . en su defecto. 2101. siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa. En la cuenta analítica 2101. portes.Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial. valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.Registra los montos de las primas. de conformidad con las normas emitidas sobre la materia. los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicación.Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de préstamos. 2101. no contempladas en las subcuentas anteriores. valores y títulos vencidos. intereses y comisiones.16.19 Otras obligaciones a la vista Registra las obligaciones inmediatas con el público. o en su defecto. . de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. los importes de los depósitos del público inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garantía no reclamados por los titulares.09 se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen según el acto constitutivo o.Por el importe de los giros y transferencias canceladas. .17 Obligaciones por comisiones de confianza En esta subcuenta la empresa registrará en calidad de comisionista. . En las cuentas analíticas 2101. .

.Por el importe de los recursos recibidos por depósitos judiciales y administrativos.Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros. .Por los depósitos recibidos. CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro. o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mínimo establecido por la empresa. .pagados o cancelados. . . .Por la aplicación de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. .Por el importe de los valores. .Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depósitos. por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia.Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. . .Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas. Se consideran como depósitos de ahorro inactivos.Por el importe de los depósitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposición de terceros. títulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. .Por el importe de la devolución de los depósitos.Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar. . CRÉDITOS: . según instrucciones recibidas de sus titulares. . .Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. de acuerdo con las instrucciones del titular.Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. . según avisos.Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. aquellos que no hayan tenido movimiento durante un período mayor de doce (12) meses.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por el importe de la liquidación de las cobranzas efectuadas. .

Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02. sin garantía de recompra por la propia empresa.01 Certificados de depósito negociable Registra la captación de recursos por las empresas del sistema financiero.01. por las que se emite certificados de depósito negociables mediante endoso. 2103.DINÁMICA DÉBITOS: . .02 Certificados bancarios Registra la captación de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2103.01. CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo.01. de acuerdo con las normas legales vigentes.Por el importe de las transferencias. .01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103. . contra la emisión de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. contra la emisión de certificados negociables y no negociables.Por el importe de las transferencias. de acuerdo con las normas legales vigentes.Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en su representación.01.Por los importes abonados por concepto de intereses.01 Certificados de depósito Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas 2103. .03 Cuentas a plazo Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por . . por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. . CRÉDITOS: .02 Certificados de depósito no negociable 2103.02.Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. 2103.76 2103.

05. 2103.02 Otras personas jurídicas 2103.04 Depósitos para planes progresivos Registra la captación de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.06.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero. Los depósitos por convenio.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera. 2103.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103. de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.02 Otras personas jurídicas 2103. son aquellos que se efectúan por pacto con sus propios trabajadores.06.04. no transferibles.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103. 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el público por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a ésta. provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales.09. representadas por documentos nominativos. 2103. 2103.las empresas del sistema financiero. de acuerdo con las normas legales vigentes.Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos. aquellos recibidos de personas sin vinculación laboral con la propia empresa. Se consideran depósitos ordinarios.02 Convenios 2103.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103. de acuerdo con las normas legales vigentes.02 Otras personas jurídicas DINÁMICA DÉBITOS: . mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depósitos (P.P.02 Otras personas jurídicas 2103.04.01 Ordinarios 2103. . de acuerdo con las normas laborales vigentes.D).09.05.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.03.

préstamos bursátiles y otros que establezca esta Superintendencia. se registrará el monto de la obligación adquirida . operaciones de reporte.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01 Ventas en corto En esta subcuenta. CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto.Por los importes de los tributos recaudados.Por los importes de los tributos retenidos . CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado.Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. pactos de recompra. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por el importe de las transferencias. accionistas y trabajadores. CRÉDITOS: .Por los importes de los tributos por cuenta propia. . . DINÁMICA DÉBITOS: . .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados. 2105. .Por el importe de los débitos en las cuentas.Por los importes de las transferencias . las retenciones que efectúa a sus clientes.Por los abonos por concepto de intereses..Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades. previa aceptación de los titulares. .

generados producto de dicha operación. se registrará la obligación de recomprar los títulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y títulos o commodities. Dicho monto se registrará sin considerar los intereses. se registrará la obligación de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores.por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee.01 Obligación del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligación de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado.02 Operaciones de reporte En esta subcuenta. generados producto de dicha operación.04. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. . sin considerar los intereses. 2105. gastos y comisiones respectivas.Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en . de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. con pacto de recompra y por préstamos bursátiles. gastos y comisiones respectivas. gastos y comisiones respectivas. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.04. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.03 Pactos de recompra En esta subcuenta.04 Préstamos de valores 2105. 2105. 2105. generados producto de dicha operación. de reporte. 2105. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. DINÁMICA DÉBITOS: .Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por operaciones de ventas en corto.02 Obligación del Prestatario En esta subcuenta se registra la obligación de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado. sin considerar los intereses.

DINÁMICA DÉBITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. fondos con retención judicial y administrativa y los depósitos en garantía en favor de la empresa. cuyo pago y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales. CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios. CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público de carácter restringido. CRÉDITOS: .Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto. . . con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. Igualmente se deberá registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulación que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. . jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores. Tales imposiciones seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación. . .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. de reporte. CRÉDITOS: . Incluye los depósitos inmovilizados.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

05.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.DINÁMICA DÉBITOS: . 2108. 2108. devengados por las captaciones del público a la vista.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del préstamo de valores DINÁMICA . a plazo.Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.Por los depósitos constituidos en garantía.05. CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses. por operaciones de préstamo bursátil y las obligaciones restringidas.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los depósitos que se restringen en su uso. CRÉDITOS: . . .03 Intereses y comisiones de pactos de recompra En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra. Las imposiciones del público seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación. .05. . por obligaciones por operaciones de reporte.Por las transferencias de los depósitos sujetos a restricción. 2108.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operación de reporte. comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago. de ahorros.Por la devolución del importe que se encontraba restringido. . por operaciones con pacto de recompra.

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS .Por los importes correspondientes de gastos cancelados.Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. . los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. CRÉDITOS: . con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez.Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. Ver dinámica en la cuenta 2208. CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios. . En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crédito se considerará a aquellas autorizadas a captar recursos del público. Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) días calendario.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte. del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de préstamos bursátiles. . No deberá incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido. . del transferente en pactos de recompra y del prestatario en préstamos bursátiles. .DÉBITOS: . RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. siempre que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulación pertinentes. y aquellos recibidos de bancos del exterior.Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte.

DESCRIPCIÓN: Registran los gastos financieros. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208 DÉBITOS: . devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediación que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo. . . tales como intereses y comisiones. CRÉDITOS: . Sólo debe incluir los depósitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior. Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.Por las notas de cargo recibidas.Por las notas de abono recibidas. . . Ver dinámica en la cuenta 2308. CUENTA : 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de empresas del sistema financiero del país y del exterior. sucursales y subsidiarias.Por la cancelación de los sobregiros. así como de organismos financieros internacionales. así como de organismos financieros internacionales. de la oficina matriz.

así como de los organismos financieros internacionales. 2302. así como de organismos financieros internacionales. 2303 y 2308 DÉBITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. de la oficina matriz.Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados. . sucursales y subsidiarias. . sucursales y subsidiarias. Ver dinámica en la cuenta 2308.CUENTA : 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país y del exterior. así como de organismos financieros internacionales. Ver dinámica en la cuenta 2308. . . la oficina matriz. CRÉDITOS: . CUENTA : 2303 DEPÓSITOS A PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior. sucursales y subsidiarias.Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2301. . de la oficina matriz.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. devengados por los depósitos de las empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior.Por los intereses y comisiones devengados por pagar.Por los intereses y otros cargos pagados.

CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú. deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas. contratados con el Banco Central de Reserva del Perú. de acuerdo a las regulaciones sobre la materia. se deberá solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia. Si ello se produjera. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del exterior. indicando el tenedor final de la misma. las instituciones financieras del exterior. serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. el Banco de la Nación. para la canalización de recursos monetarios. los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata. la Corporación Financiera de Desarrollo. para ser aplicados a fines específicos. así como con organismos financieros internacionales.01 Adeudos con garantía de títulos valores Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver . sucursales y subsidiarias. para su consideración como obligación sujeta a encaje de ser el caso. las empresas del sistema financiero del país. deberán ser registradas el mismo día que se produzcan. las efectuadas telefónicamente o por fax. debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente. No deberá considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez. bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito. SUBCUENTAS: 2401.RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo. su correspondiente oficina matriz. deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados.

Ver dinámica en la cuenta 2407. . garantizados por documentos negociables. cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401. CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú. con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación. con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera. 2401.problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero. garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera. CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. similares a las empresas del sistema financiero del país. En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra. CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. Ver dinámica en la cuenta 2407.

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. 2406 y 2407 DÉBITOS: . . Ver dinámica en la cuenta 2407. . 2404. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. . bajo diferentes modalidades contractuales. CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior.Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos. 2403.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior.Por los importes de la cancelación de los sobregiros. por recursos y financiamientos obtenidos.Por los importes de las notas de abono recibidas. 2402.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de las notas de cargo recibidas. . . .Por el importe de las transferencias. . con organismos internacionales. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CRÉDITO: . . 2405. .Por el importe de las transferencias. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401.CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo.

participaciones y remuneraciones por pagar. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: .Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses. cuentas por pagar diversas.6 . CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503 CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION 76. CRÉDITOS: .CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados. y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados. con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. proveedores de bienes y servicios. También incluye los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro. . dividendos. comisiones y otros.

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS.Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta.Por su liquidación o cancelación.Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). CRÉDITOS: . en caso de interrupción de la cobertura contable. Incluye también cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero. 2502 y 2503 DÉBITOS: . retenciones para declaratoria de fábrica. Ver dinámica en la cuenta 2507. .Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.9 Aplicable a las cuentas 2501. .Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios. CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas. así como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria celebrados sobre bienes en construcción y los intereses por pagar acordados por la capitalización individual de los clientes.Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503 CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 76. . garantías por alquileres y suscripciones de acciones. . PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución .8 DINÁMICA 76.

así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes. al finalizar las obras 76.8 CRÉDITOS : . .Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas. 2506 y 2507 DÉBITOS: .acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa.Por los importes por pagar por dividendos. .Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores. . DINÁMICA 76.Por el importe de pagos por participación en las utilidades por bonos. .Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crédito.Por los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las acreencias .Por los importes de las suscripciones de acciones. . CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depósitos y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. participaciones y remuneraciones.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el importe de los pagos de primas y aportes. .Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. que se encuentran pendientes de pago.11 Aplicable a las cuentas 2504. . .Por la transferencia de los bienes en construcción sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria. . Ver dinámica en la cuenta 2507. . CUENTA : 2506 PROVEEDORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos. 2505.

.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 76.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS : . RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año. contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo.Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalización inmobiliaria celebrados. CRÉDITOS : . el Banco de la Nación. Las transacciones efectuadas telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono. debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente.Por los importes de los gastos pagados. deberán ser registradas el mismo día que se produzcan. . . .Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión electrónica. . las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales.12 . CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depósitos y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. las empresas del Sistema Financiero del País.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.

12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año. con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. Ver dinámica en la cuenta 2607. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 76. CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 76. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. incluyendo el Banco de la Nación.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con organismos financieros internacionales. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinámica en la cuenta 2607. CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 76. con las empresas del sistema financiero del país.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con instituciones del exterior.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un año. Ver dinámica en la cuenta 2607. similares a las empresas del sistema financiero del país. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo. . Ver dinámica en la cuenta 2607. CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 76. Ver dinámica en la cuenta 2607.

. . . 2603. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados. DINÁMICA: DÉBITOS : . 2604. .Por los importes de las notas de cargo recibidas. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de las notas de abono recibidas.Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos. 2606 y 2607.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . CRÉDITOS : . por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.Por los importes pagados o cancelados por intereses. CRÉDITOS : .Por el importe de las transferencias.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DÉBITOS : .12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un año.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 76. DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602. comisiones y otros. . . 2605.Por el importe de las transferencias. .

CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES 79 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles pérdidas o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa. 77 Cuando los fondos provisionados tengan el carácter de exigibles. la provisión para créditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deberá ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 “(Provisiones para créditos)”. y provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 78 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo señalado en el Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia. Cuando un deudor por un crédito contingente incumpla con su obligación y la empresa honre la misma. Igualmente. Asimismo incluye las provisiones para riesgo país.01. se genera un crédito por liquidar que deberá ser reclasificado en la cuenta analítica 1401.21 “Créditos por liquidar”. pero cuyo pago o liquidación se efectuará en el ejercicio o ejercicios siguientes.RUBRO : 27 PROVISIONES DESCRIPCIÓN : Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado del ejercicio. de acuerdo con las políticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular . deberán registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de obligaciones. Ver dinámica en la cuenta 2702.

Por la constitución de las provisiones para otras contingencias.Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas. acotaciones.Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos .Por la aplicación de las provisiones.1 En esta subcuenta se registrará inicialmente la provisión de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados. CRÉDITOS : 81 .05 Provisiones para Riesgo País 79.1 2702.Por la transferencia de provisiones. conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones.09.Por la disminución de las provisiones. Posteriormente.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 80. según corresponda. la reversión de las provisiones se realizará con abono a las cuentas de gastos 4304 ó 6401.disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.03. desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo señalado en el Reglamento de las ECI y contingencias diversas. demandas.Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes.1 En esta subcuenta se registran las provisiones por riego país de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia. Asimismo. 2702. Incluye las provisiones para litigios. . . . riego país.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera . se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados. para mecanismos de cobertura por fideicomisos. con cargo a las cuentas analíticas y subcuentas analíticas correspondientes de la subcuenta 4305. y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio. . .05 “Provisiones para Riesgo País”. 79.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 DÉBITOS : . .

Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria .Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados. y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados ..Por la constitución de provisiones para riesgo país .

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