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CLASE : 1 ACTIVO DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que

se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio. RUBRO : 11 DISPONIBLE DESCRIPCIN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

CUENTA : 1101 CAJA DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuado en barras 1101.01.03 Plata acuada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en trnsito Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja. DINMICA DBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo recibidas. - Por la asignacin de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CRDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por los retiros de oro o plata acuados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. - Por los faltantes de caja. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal 1102.04 Depsitos overnight 1 1102.09 Otras Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.

Ver dinmica en la cuenta 1104. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN: DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala. SUBCUENTAS: 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104. CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos. SUBCUENTAS: 1104.01 De primera categora 1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09 Otras instituciones financieras En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto. No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 Operaciones por liquidar 2908.07 Operaciones por liquidar. DINMICA Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 DBITOS: - Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. - Por las transferencias de fondos recibidas. - Por las notas de abono recibidas. - Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los cheques girados.

- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. - Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. - Por las notas de cargo recibidas. - Por las transferencias de fondos efectuadas. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 1105 CANJE DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas. Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios. 1105.02 Provincias - Otros Bancos Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones. 1105.04 Interbancarios Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.

DINMICA DBITOS: - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin. - Por los cheques rechazados. - Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. - Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. - Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas. - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes. - Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. - Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente. Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 Otros efectos de cobro

DINMICA DBITOS: - Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. - Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. - Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la efectivizacin de los cheques y giros. - Por la efectivizacin de las rdenes de pago. - Por los cheques depositados en bancos. - Por el cobro de los documentos sobre el exterior.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general. 1107.02 Fondos en garanta En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de

garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Per En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin. DINMICA DBITOS: - Por la dotacin de fondos fijos. - Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. - Por la imposicin de fondos en garanta. - Por los depsitos restringidos. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. - Por la liberacin de fondos en garanta. - Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIN: egistra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin. DINMICA DBITOS: - Por la dotacin de fondos fijos. - Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. - Por la imposicin de fondos en garanta. - Por los depsitos restringidos. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. - Por la liberacin de fondos en garanta. - Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.

- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin del caso, en el rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.

CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 12 Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.

DINMICA DBITOS: - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la devolucin de los fondos cedidos. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2 DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; y, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano;o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo. b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. No se pueden considerar en esta categora a: i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida; iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo econmico; iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma

de aplicacin general. Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento. Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos:

a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin; ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o, iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificacin inicial. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general. No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de

mantener la inversin hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo econmico; iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora

de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento. III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.

Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la variacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos

de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. 2) Inversiones disponibles para la venta

a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Ventainstrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala en el acpite f). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido

reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja de balance. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares. Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la subcuenta 1309.03. Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04. d) Reversin de las prdidas Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04.

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones

Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales. g) Acciones en tesorera Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa, denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida por Acciones en Tesorera. En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento.

3) Inversiones a vencimiento. a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. c) Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. d) Prdidas por deterioro de valor El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene

tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo. Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05. Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por deterioro de valor. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior, las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.

IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento

Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO

Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros

derivados. VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA CLASIFICACIN DE RIESGO La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin. IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIN En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos instrumentos deber ser provisionada totalmente. X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del

ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categora de valor razonable con cambios en resultados. XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta. El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta. En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309). El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de inversiones disponibles para la venta. CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 3

Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 4 Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. - Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. - Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. - Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor,

registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. 1303.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un

compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 7 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES DINMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 8 DBITOS: - Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas

y del exterior. - Por el costo de adquisicin de los commodities - Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. - Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. - Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS: - Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. - Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. - Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual . CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308.03.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante. 1308.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.03.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.04.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la operacin de reporte a cobrar por el reportante 1308.04.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente. 1308.04.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo

de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos.

DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. - Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. - Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) DINMICA DBITOS: - Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. - Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.

RUBRO : 14 CRDITOS 26 DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios, de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera, venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria. 26.1 Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS. El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que sobre el particular, determine la SBS. Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso o prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden, extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo cuando estos sean cobrados 27. Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste. Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, as como tambin los crditos reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos tambin la provisin correspondiente. Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn corresponda. Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409

(Provisiones para crditos). Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio. CUENTA : 1401 CRDITOS VIGENTES DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento; - Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento; - Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s). SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1401.01 Crditos comerciales Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o

servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector microempresarial. 1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos. 1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y consumo, segn corresponda29. 1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 29.1 1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 29.1 1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 29.1 1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados29. 1401.01.05 Descuentos

Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos , segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fecha de operacin y su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado, ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional. Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta cuenta deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado. 1401.01.06 Prstamos Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes. 1401.01.07 Capitalizacin inmobiliaria30.2 En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien. Simultneamente, las ECI debern registrar para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria en la cuenta 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o construccin, o al valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la entrega de los bienes. La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar

contablemente el financiamiento registrado en las cuentas de crditos correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la restitucin del bien. Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar, independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la restitucin del bien se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria (2907). En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se cancelar totalmente el respectivo crdito. Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Si el saldo insoluto del crdito es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor del crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo, con la restitucin se proceder al extorno (cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su contrario correspondiente. De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria, debindose contabilizar en esta cuenta analtica el valor del crdito, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.02 el monto del bien restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y Depreciacin para Bienes Realizables) debern reasignarse o extornarse. 1401.01.10 Factoring Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del

riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.01.05 Descuentos. Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento contable se observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta Superintendencia. Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero 31 En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn corresponda. El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas. Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control, los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes cedidos en arrendamiento financiero y en la respectiva contracuenta en el

pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento financiero, al costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la entrega de los bienes. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento financiero resueltos debern reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del principal, debindose eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back), as como el ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.04. Las provisiones constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la recuperacin fsica del bien. Cuando se disponga fsicamente el bien recuperado, ste se registrar como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.01.02 bienes recuperados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan

probabilidades de recuperacin. Inmediatamente a la recuperacin del bien, se reconocer el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907). En caso la recuperacin fsica se produzca simultneamente a la resolucin del contrato, se eliminar contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crdito. El bien recuperado ser registrado al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la recuperacin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. De producirse una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser registrada como una operacin de arrendamiento financiero, debindose contabilizar en estas cuentas analticas el valor bruto de la colocacin, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados el monto del bien recuperado, ya la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados. Dicho monto se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso el valor de la colocacin sea menor al valor de la cuenta 1601.01.02, se deber reconocer una prdida. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin para bienes realizables) debern reasignarse, revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Tratndose de la provisin de los bienes que han sido transferidos a vinculados, y que no ha sido revertida contra resultados, la provisin ser reclasificada contablemente a la cuenta analtica 2702.07.01. Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados.

1401.01.13 Sindicado Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que, bajo contrato, hayan efectuado las empresas del sistema financiero en sindicacin o en reunin con otras empresas. 1401.01.14 Deudores por venta de cartera Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos. 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador. 1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 32 Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no, otorgados a bancos, otras empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, as como a empresas del sistema de seguros del pas, segn corresponda. Los crditos otorgados a bancos u otras empresas del sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos a plazos menores al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios, salvo normativa expresa de esta Superintendencia. 32 1401.01.16.01 Crditos no subordinados 32 1401.01.16.02 Crditos subordinados 32 1401.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias. 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias.

1401.01.21 Crditos por liquidar 32.1 Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos. El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos comerciales; y de treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto. 1401.01.26 Crditos-Comercio Exterior 33 En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo cualquier modalidad. 1401.01.27 Crditos Inmobiliarios 33.1 Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles. 1401.01.29 Otros crditos comerciales Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes. 1401.02 Crditos a microempresas Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas son establecidas por esta Superintendencia. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.03 Crditos de consumo Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo

pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales. 1401.03.13 Pignoraticios Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado. 1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a plazo por los bienes varios de la empresa, los recibidos en pago y de los bienes adjudicados. 1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores 35.1 Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la modalidad del crdito.

1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda 35.2.2 Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de caractersticas similares, conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado. Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia; as como los crditos hipotecarios MIVIVIENDA.

Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos Comerciales. 1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC. 35.4 1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras35.4 En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras. 35.4 1401.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC35.4 En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados esquema EFIC. CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS 36 DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809. Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada se considerar vencida despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. 36.1

Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03. Ver dinmica en la cuenta 1406. CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de

servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.41.1 Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04. En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia, sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 0592000, segn corresponda, y los sealados en el numeral 2.1.3 del

Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias 45 . Ver dinmica en la cuenta 1406.

CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a microempresas. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito. En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta. Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas. Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.

Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido. 47.1 Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera. 47.1 Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados. 1405.01.21 Crditos por liquidar 51 La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de crditos a microempresas. CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.

DINMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63 DBITOS: - Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. - Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos. - Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. - Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero. - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. 63.1 CRDITOS: - Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades. - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos. - Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 64 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y

los rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden. DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. - Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) 65 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan. En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. DINMICA DBITOS: - Por la reversin producto de la cancelacin del crdito. - Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: 67.2 - Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. - Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 15 CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios. Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar). TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 67.3 El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a continuacin. Clasificacin de los Productos Financieros Derivados Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las siguientes dos categoras: (a) Productos financieros derivados para negociacin; o, (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable. Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin. Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados

Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar americano). Reconocimiento y valoracin posterior (a) Productos financieros derivados para negociacin Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas y 5108.02 y 4108.02, respectivamente. Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se

registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente. (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acpite. Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de dos tipos: 1. Cobertura de valor razonable 2. Cobertura de flujo de efectivo 1. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros

derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio (Macro-coberturas) En una cobertura de valor razonable que califique como macrocobertura, el tratamiento ser el siguiente: i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente. ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 2. Coberturas de Flujos de Efectivo En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.

Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta. ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente. Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala a continuacin: a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda. b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se

transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo, segn corresponda. c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas. La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente. 3. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir el siguiente tratamiento, de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin. b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macrocoberturas), cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar linealmente. Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 de cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente.

b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.

CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS 67.4 DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503 CUENTA : 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN 67.5 DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503

CUENTA : 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 67.6 DINMICA Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 67.6 DBITOS: - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. - Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). CRDITOS: - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). - Por su liquidacin o cancelacin. - Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable. CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin

CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. Ver dinmica en la cuenta 1507. CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. Ver dinmica en la cuenta 1507. CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. 1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de los Bienes 68

En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados. 1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 68.1 En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507 DBITOS: - Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. - Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso. - Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe de las comisiones por cobrar. - Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe de los anticipos al personal. - Por el importe por cobrar de cuentas diversas. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios. - Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe cobrado por reclamos a terceros. - Por el importe de las comisiones cobradas. - Por el importe cobrado de cuentas diversas. - Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso. - Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los

fideicomisos en titulizacin. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas. DINMICA DBITOS: - Por los intereses devengados. - Por las comisiones devengadas. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros. - Por el castigo de los rendimientos. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad. En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior. Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04, 1509.07.05 y 1509.07.07, debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del

Deudor y la Exigencia de Provisiones. 69 DINMICA DBITOS: - Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. - Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. - Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. - Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. - Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y bienes fuera de uso). CUENTA : 1601 BIENES REALIZABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se

debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda. El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11 Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07 Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta

analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin, las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse. Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de control haya establecido al respecto.

CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial. Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o muebles, respectivamente). Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse,

conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta lo precise. Ver dinmica en la cuenta 1603.

CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo DINMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603 DBITOS: - Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables. - Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados. - Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. - Por el valor neto de los bienes retirados de uso. 72.1 CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados o transferidos . - Por el valor contabilizado al venderse el bien. - Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.

CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y

adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de mercado. 72.2 Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias.

DINMICA DBITOS: 72.2 - Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. - Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa. - Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente. CRDITOS: 72.2 72.3 - Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo.

RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: a. Participar patrimonialmente; y, b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras. Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones. Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la NIC 31. Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la

participacin patrimonial. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada: a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se registrar: i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados; o, ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados. b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar: i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente, as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios; o, ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados. El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos amortizables conforme la descripcin de la cuenta 1904 del presente Manual.

Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin, registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin Patrimonial. Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrn ser revertidas. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida, respectivamente. CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN

PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR DINMICA Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705 DBITOS: - Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas y del exterior. - Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participacin. - Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. - Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas. - Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin. - Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 73.1 CRDITOS: - Por el importe de la venta de los valores y ttulos. - Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin. - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad. - Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial. - Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA DINMICA DBITOS: - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta. - Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 74 CRDITOS: - Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta. - Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 7 DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos. El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes. Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta cuenta y estarn sujetos a depreciacin. La amortizacin de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas de este rubro slo para efectos de control, as como tributarios de ser el caso, y en su correspondiente por el contra En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes. Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los cuales se imputarn

directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden. Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).

CUENTA : 1801 TERRENOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales. Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos. Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 75.1 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR 75.2 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09. CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio. La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de duracin del contrato de alquiler original.

CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 75.3 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3 Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero. DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808 DBITOS: 75.3 75.4 - Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. - Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. - Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. - Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. - Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. - Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.4 CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados del uso. - Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. - Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.

CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin

acumulada de los bienes incluidos en este rubro. DINMICA DBITOS: 75.5 - Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja o su venta. - Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero. - Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de arrendamiento financiero. - Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. - Por el traslado interno. - Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. - Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de capitalizacin inmobiliaria CRDITOS: - Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este rubro. RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos futuros tales como gastos pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crdito fiscal, gastos amortizables, operaciones en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o liquidacin se efectuar prximamente, as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las empresas de otros activos y bienes diversos. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern castigarse.

CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. DINMICA DBITOS: - Por el importe de los gastos pagados por anticipado. - Por el importe de los gastos que se difieren. - Por el reconocimiento de la prima - Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera. 75.7 CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. - Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.

CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento obtenidas. DINMICA DBITOS: - Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al

cierre del perodo contable o del ejercicio.

DINMICA: DBITOS: - Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta. 75.8 CRDITOS: - Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico. CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras, como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones. Tambin se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemas-software, siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, sobre la materia. Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables, incluyendo el goodwill, cuyo tratamiento se realizar al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, y las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos incurridos en el desarrollo interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin, ni los gastos de publicidad, promocin y mercadeo, los que debern debitarse directamente a resultados del ejercicio. Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo, de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses, se deben agrupar los gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se origin el gasto.

Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan. Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas sin la previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1904.01 Gastos de organizacin e instalacin En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos de constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones; as como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias, de acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia. 1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa conformidad de esta Superintendencia. 1904.03 Software adquirido En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas- software, desarrollados por terceros, para uso especializado y exclusivo de la empresa. 1904.07 Goodwill En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 1904.08 Otros gastos amortizables En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.

DINMICA DBITOS: - Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin. - Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa. - Por el importe de gastos de software adquirido. - Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia. - Por el importe de otros gastos amortizables - Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin de los gastos amortizables. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

75.9 CRDITOS: - Por el registro de las amortizaciones. - Por el traslado de los gastos amortizables a resultados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. DINMICA DBITOS: - Por el crdito fiscal a favor de la empresa. CRDITOS: - Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda. CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales. DINMICA DBITOS: - Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. - Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta. 75.10 CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda. DINMICA DBITOS: - Por las partidas pendientes de regularizacin.

- Por las operaciones pendientes de liquidar. CRDITOS: - Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes. - Por la regularizacin de las diferencias y documentos. - Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin. CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario. Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin pertinente. DINMICA DBITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. - Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. CRDITOS: - Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. CLASE : 2 PASIVO DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los

pasivos en forma desagregada. Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per. Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual. Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.

RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas partes.

CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por

parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2101.01 Depsitos en cuenta corriente Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro 14 Crditos. 2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 75.11 2101.01.09 Otros 75.11 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses. 2101.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. 2101.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. 2101.05 rdenes de pago de gerencia Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. 2101.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa. 2101.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.75.12 2101.07.01 Giros por pagar pas 2101.07.02 Giros por pagar exterior 2101.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que

la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 75.12 2101.08.01 Transferencias por pagar pas 2101.08.02 Transferencias por pagar exterior 2101.09 Depsitos del pblico vencidos Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin del cliente. 2101.09.01 Certificados de depsitos negociables 2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables 2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas 2101.09.03 Otros Depsitos 2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.09.03.02 Otras personas jurdicas 2101.10 Valores y ttulos vencidos Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelacin. 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelacin o conversin. 2101.12 Depsitos judiciales y administrativos Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.12.02 Otras personas jurdicas 2101.13 Retenciones judiciales a disposicin Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios. 2101.13.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2101.13.02 Otras personas jurdicas 2101.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes. 2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos

Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley. 2101.16 Obligaciones por fideicomisos En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente. En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia. 2101.19 Otras obligaciones a la vista Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa.

DINMICA: DBITOS: - Por el pago de cheques por cuenta del titular. - Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. - Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. - Por las transferencias ordenadas por los titulares. - Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial. - Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su presentacin. - Por el importe de los giros y transferencias canceladas. - Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,

pagados o cancelados. - Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas. - Por el importe de la devolucin de los depsitos. - Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los depsitos recibidos. - Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes. - Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de sus titulares. - Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular. - Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros. - Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn avisos. - Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. - Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. - Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposicin de terceros. - Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales y administrativos. - Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depsitos. - Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa.

DINMICA DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros. - Por el importe de las transferencias. - Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin. - Por el importe de las transferencias. - Por los importes abonados por concepto de intereses. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2103.01 Certificados de depsito Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.01 Certificados de depsito negociable Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.02 Certificados de depsito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas 2103.02 Certificados bancarios Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.76 2103.03 Cuentas a plazo Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por

las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.03.02 Otras personas jurdicas 2103.04 Depsitos para planes progresivos Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular. 2103.04.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.04.02 Otras personas jurdicas 2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores. 2103.05.01 Ordinarios 2103.05.02 Convenios 2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurdicas 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a sta. 2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurdicas

DINMICA DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.

- Por el importe de las transferencias. - Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades. - Por los importes de las transferencias - Por los abonos por concepto de intereses. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados. DINMICA DBITOS: - Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de los tributos por cuenta propia. - Por los importes de los tributos retenidos - Por los importes de los tributos recaudados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia. 2105.01 Ventas en corto En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida

por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.02 Operaciones de reporte En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.03 Pactos de recompra En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04 Prstamos de valores 2105.04.01 Obligacin del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.04.02 Obligacin del Prestatario En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

DINMICA DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. - Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en

corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. - Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. DINMICA DBITOS: - Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa. Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin.

DINMICA DBITOS: - Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. - Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin. - Por la devolucin del importe que se encontraba restringido. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los depsitos que se restringen en su uso. - Por los depsitos constituidos en garanta. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas. Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin. 2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operacin de reporte. 2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra. 2108.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del prstamo de valores

DINMICA

DBITOS: - Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos burstiles. - Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. - Por los importes correspondientes de gastos cancelados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles. - Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar recursos del pblico. Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin pertinentes. No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de bancos del exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios. Ver dinmica en la cuenta 2208.

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208 DBITOS: - Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos. - Por la cancelacin de los sobregiros. - Por las notas de abono recibidas. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados. - Por las notas de cargo recibidas. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as como de organismos financieros internacionales. Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo. CUENTA : 2301 DEPSITOS A LA VISTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. Ver dinmica en la cuenta 2308.

CUENTA : 2302 DEPSITOS DE AHORRO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. Ver dinmica en la cuenta 2308. CUENTA : 2303 DEPSITOS A PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales. Ver dinmica en la cuenta 2308. CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales. DINMICA Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308 DBITOS: - Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados. - Por los intereses y otros cargos pagados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. - Por los intereses y comisiones devengados por pagar. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas. No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia. CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver

problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera. En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales. DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior. - Por los importes de la cancelacin de los sobregiros. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITO: - Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos. - Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. DINMICA DBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro. CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS DINMICA Ver Dinmica cuenta 2503 CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION 76.6

DINMICA Ver Dinmica cuenta 2503 CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 76.8 DINMICA 76.9 Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503 DBITOS: - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). - Por su liquidacin o cancelacin. - Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable. CRDITOS: - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. - Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas). CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin individual de los clientes. Ver dinmica en la cuenta 2507. CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. Ver dinmica en la cuenta 2507. CUENTA : 2506 PROVEEDORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos. CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. DINMICA 76.11 Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507 DBITOS: - Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las acreencias - Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por bonos. - Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores. - Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas. - Por el importe de los pagos de primas y aportes. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras 76.8 CRDITOS : - Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito. - Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones. - Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. - Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros. - Por los importes de las suscripciones de acciones.

- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. DINMICA DBITOS : - Por los importes de los gastos pagados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS : - Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y lneas de crdito. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas. CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO 76.12

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 76.12 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 76.12 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 76.12 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 76.12 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 76.12 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. DBITOS : - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS : - Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo. DINMICA: DBITOS : - Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS : - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 27 PROVISIONES DESCRIPCIN : Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado del ejercicio, pero cuyo pago o liquidacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes. Asimismo incluye las provisiones para riesgo pas, las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia. 77 Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles, debern registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de obligaciones.

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 78 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). Ver dinmica en la cuenta 2702.

CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES 79 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular

disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y contingencias diversas. 2702.05 Provisiones para Riesgo Pas 79.1 En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones para Riesgo Pas. 79.1 2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 80.1 En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados. DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 DBITOS : - Por la aplicacin de las provisiones. - Por la disminucin de las provisiones. - Por la transferencia de provisiones. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS : 81 - Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes. - Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas. - Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos - Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas - Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria - Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados