1)Descreva o processo de estruturao do Sistema Tributrio Nacional e indique os principais marcos na evoluo dos tributos no Brasil.

O gnesis do processo de estruturao do Sistema tributrio Nacional brasileiro tem incio no perodo colonial com a aplicao do tributo sobre a explorao do pau-brasil, denominado quinto do pau-brasil pago a coroa portuguesa e como no havia circulao de moeda, o tributo era pago com mercadorias produzidas no.Outra pas fonte de explorao pela qual tambm era cobrado impostos foi a cana-de-acar. Para cobrar os tributos
Portugal criou as cartas de foral que tratavam dos tributos que os colonos deviam pagar a Portugal e tambm dos que estavam isentos; estabelecia os direitos e deveres dos colonos, habitantes, ou povoadores do Brasil; com a descoberta dos metais e pedras preciosas eram repassados 20% coroa portuguesa e os donatrios ficavam com 10% dos produtos do solo; a coroa detinha o monoplio do comrcio do pau-brasil e de especiarias) definia o direito tributrio sobre rendas, direitos, foros e tributos. Os donatrios tinham a obrigao de pagar ao rei parte de tudo que produziam. Novos tributos foram surgindo: alm do pau-brasil, das especiarias e drogas; os relativos aos direitos alfandegrios sobre importao e exportao; quintos dos metais e pedras preciosas; dzima do pescado e das colheitas de todos os produtos da terra, colhidos ou fabricados. As prticas tributrias da coroa portuguesa so mantidas por um longo perodo. No incio do sculo XIX os portos do Brasil so abertos s naes ligadas a coroa portuguesa e medidas importantes foram institudas a fim de melhorar a administrao da colnia brasileira. Neste perodo so implementados o Banco do Brasil e do Tesouro Nacional e o surgimento das moedas de ouro e de prata utilizadas nas transaes comerciais, assim no precisava da pessoa do rendeiro para arrecadar os produtos. A chegada da famlia real acarretou gastos abusivos e a arrecadao era insuficiente para as despesas da corte que buscou novas formas de arrecadao, inclusive cobrando o mesmo tributo vria vezes. Contudo, ainda no se tratava de um sistema tributrio propriamente dito. Em 1822 foi proclamada a independncia brasileira e foram rompidas as relaes coloniais entre Brasil e Portugal. Aos poucos foram sendo esboados alguns tipos de sistemas tributrios em funo da extenso territorial. Em 25/03/1824 o Brasil outorgou sua primeira Constituio, prometendo um Sistema Tributrio Nacional mais justo sem os excessos fiscais que vinham da coroa e manuteno de uma gesto mais equitativa nas prticas tributrias. Porm, o Brasil independente herdou do perodo colonial uma precria estrutura tributria. A receita arrecadada pela cobrana dos tributos passou a ficar no pas, mas a forma de cobrar e a arquitetura tributria sofreram poucas transformaes. Ocorreram mudanas no mbito administrativo (diviso dos poderes em Legislativo, Executivo e Judicirio; nas cidades o poder estava restrito a uma Cmara Municipal: representando direitos civis e polticos, porm limitados). A estrutura de sistema e administrao tributrios do perodo colonial foi mantida: o Estado continuou centralizado e as provncias administradas por governadores nomeados e destitudos pelo imperador. A sistematizao de uma estrutura tributria apareceu depois do Ato Adicional de 1834, desenvolveu-se o primeiro sistema de repartio de rendas entre as provncias, mas os municpios no possuam qualquer autonomia.

Em 1889, com a promulgao da Repblica, foram introduzidas, aos poucos, algumas decises administrativas e criada a primeira Constituio da Repblica em 24/02/1891 que delegou competncia Unio e aos estados para decretarem determinados impostos. Coube a cada estado fixar os impostos municipais de forma a assegurar-lhes autonomia. Tanto a Unio como os estados tinham poder para criarem outras receitas tributrias. A lei 4625/1922 instituiu no Brasil o imposto geral sobre a renda, devido anualmente por toda pessoa fsica (IRPF) ou jurdica (IRPJ), residente no territrio nacional, foi criado ainda o imposto sobre circulao de mercadorias e prestao de servios (ICMS). Nos anos 1930, houve uma reforma no Tesouro Nacional com reflexo no campo tributrio e as principais modificaes ocorreram nas esferas: estadual e municipal. Antes da Constituio Federal de 1934, que promoveu notrias modificaes na estrutura tributria e nas prticas administrativas do pas, ocorreram cobranas de tributos nas trs esferas federativas do pas: a) Unio: 50% de suas receitas originadas dos impostos de importao e 10% dos impostos provenientes de consumo; b) Estados: 40% de suas receitas advindas dos impostos de exportao; c) Municpios: receitas tributrias especficas (como o imposto sobre indstrias e profisses e o predial). A partir da CF/1934 os municpios passaram a ter competncia privativa para decretarem alguns tributos (concesso de licenas; predial e territorial urbano; sobre diverses pblicas; sobre a renda de imveis rurais; taxas sobre servios municipais). Tambm ocorreu a repartio da receita de impostos entre as diferentes esferas de governo. Assim, estados repassavam 30% Unio e 20% ao municpio de origem da arrecadao. A CF de 1937apresentou mudanas mnimas no Sistema Tributrio Nacional, devido as duas guerras mundiais, a participao do imposto sobre importao foi reduzida bruscamente e em 1942 deixou de ser uma importante fonte de recursos para o governo federal. ACF/1946 efetuou poucas mudanas no STN, trouxe nova autonomia aos estados e municpios, que passaram a participar de vrios impostos decorrentes do avano da industrializao apoiada em investimentos estrangeiros e em benefcios fiscais, essa situao gerou graves problemas de equalizao ao oramento pblico, pois o apoio industrializao e ao desenvolvimento nacional ocasionou um crescimento das despesas que no foi acompanhado pela gerao de receitas. Nesse perodo, o STN era insuficiente, assim, para que o governo pudesse enfrentar a crise poltica e econmica da poca era preciso realizar reformas: surgiram as reformas de base. Em 1963, foi criada a Comisso de Reforma do Ministrio da Fazenda com a tarefa de reorganizar e modernizar a administrao fiscal federal. Com o golpe militar (em 1964) a reforma da comisso ganhou impulso, foi implantado aos poucos um novo STN priorizando medidas para reabilitao imediata das finanas federais e equalizao do oramento pblico. Nesse perodo, tiveram destaque os incentivos fiscais para regies no industrializadas, a poltica de subsdios com a criao da zona franca de Manaus e a reforma tributria de 1965.

A quinta CF foi outorgada em 1967: preocupao do governo federal em aumentar as receitas tributrias e lanar emprstimos em conformidade com os objetivos de reduzir o dficit do tesouro Nacional e equalizar o oramento pblico. Atravs da emenda constitucional (n 23, de 1 de janeiro de 1984) o governo materializou a busca de receitas, para alterar os dispositivos da CF (vigente) de 1967 com o intuito de aumentar a receita tributria. Modificou a participao dos estados e municpios em relao distribuio de receitas tributrias; foi institudo o imposto sobre servio de comunicao e o novo imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). A necessidade de elaborar um novo STN foram processadas alteraes na Legislao tributria gerando excessiva desconcentrao de recursos, elaboradas pela CF de 1967 e resultou no surgimento da CF/88. O STN de 1988 foi conseqncia de um processo participativo cujas maiores discusses ficaram concentradas na Assemblia Nacional Constituinte, contou com a participao direta da populao, por meio das emendas populares. A CF88 traz no Ttulo IV - da Tributao e do Oramento os princpios gerais da tributao, as limitaes ao poder de tributar e a distribuio das competncias tributrias. Esse STN passou a vigorar no dia 01/03/1989 foi considerado extremamente complexo, pouco transparente e injusto, este ltimo devido concentrao da carga tributria est nos impostos indiretos, cuja base de incidncia era o consumo. Um sistema tributrio bem concebido, constitudo por impostos de ampla base, deve possibilitar o aumento ou a diminuio da carga tributria, de forma a fornecer financiamento adequado s atividades do governo, em suas diferentes etapas, sem que sejam necessrias reformas de grande porte que afetem o funcionamento do setor produtivo. A ampliao das bases e a racionalizao dos tributos, ao interferirem cada vez menos no funcionamento do processo econmico, so tendncias mostradas pela evoluo do STN brasileiro, embora a carga tributria tenha continuamente evoludo.

2) Quais so as fontes do Direito Tributrio previstas na Constituio Federal de 1988? A cobrana de tributos s pode ser feita por lei e a lei complementar trata de questes de ordem tributria (tal ordem vista no Cdigo Tributrio Nacional: CTN). Este Cdigo diz que a Legislao Tributria envolve leis, os tratados e as convenes internacionais, decretos, normas complementares que tratem no todo ou em parte de tributos e relaes jurdicas de tributao.

3) Uma emenda constitucional federal pode disciplinar assuntos tributrios previstos na Constituio federal? Sim, na pg. 24 da apostila de Gesto Tributria, os autores afirmam que a Emenda Constitucional n 23, de 1 de janeiro de 1984 foi criada em razo do cenrio de dficit e agravamento do estado econmico, o governo buscou receitas (materializadas nessa emenda) para alterar os dispositivos da Constituio Federal vigente (1967) a fim de aumentar a receita tributria. A emenda constitucional realiza tal disciplina de assuntos tributrios na CF (Constituio Federal) por possuir posio hierrquica superior s leis complementares e status de norma constitucional, contanto que as emendas no firam as

clusulas ptreas da CF de 1988 (tal fato est sendo afirmado no inicio da pg. 32 da apostila de Gesto Tributria). 4) Atualmente importante o conhecimento jurdico na profisso de administrador, por isso, aproveite e procure se atualizar e estudar por meio dessas reflexes. Assim, responda: uma legislao complementar municipal, em matria tributria do municpio, pode alterar uma lei complementar estadual, em matria tributria do Estado? Sim, tal fato s pode ocorrer quando o municpio tiver a competncia exclusiva pra isso e se a lei estadual invadir a competncia que cabe apenas ao municpio. Como bem dito na apostila de Gesto Tributria, na pg. 30: na CF/88 encontramos a delimitao e o fracionamento da competncia tributria pela qual a Unio, os estados, o DF e os municpios receberam cada qual um campo tributvel prprio. Fazer um Relatrio da leitura do captulo: Evoluo da Legislao Tributria no Brasil (pg. 17 at 36): O Brasil foi descoberto em 1500, sculo XVI, esse perodo ficou conhecido como Brasil colnia, Portugal para efetivar o descobrimento e ocupar efetivamente as terras brasileiras doou terras aos portugueses que desejassem morar no novo pas. Assim, o territrio brasileiro foi dividido em capitanias hereditrias e seus donos chamados de donatrios. Porm, precisavam pagar o quinto do produto explorado na poca o pau-brasil, este foi o primeiro tributo pago coroa portuguesa. A coroa portuguesa estava falida e sobrevivia com a explorao do Brasil, primeiro foi o quinto do pau-brasil, depois foi sendo cobrado o quinto: da cana-de-acar, dos metais e pedras preciosas. O rei de Portugal instituiu rendeiros: pessoas de sua confiana para cobrar o pagamento do quinto aos donatrios, com o passar do tempo comearam a omitir os dbitos de tributos de alguns donatrios, ento, o rei de Portugal mudou as pessoas encarregadas de cobrar tributos e os chamou de governadores e implantou o GovernoGeral, tal governo perdurou at a vinda da famlia real portuguesa ao Brasil (em 1808). Os governadores mantiveram os mesmos princpios de arrecadao dos tributos. No incio do sculo XIX, os portos do Brasil foram abertos a naes ligadas coroa portuguesa e foram tomadas medidas importantes para melhorar a administrao da colnia brasileira como: implementao do Banco do Brasil e do Tesouro Nacional e surgimento das moedas de ouro e prata para realizar atividades comerciais. Com a famlia real no Brasil (sua vinda foi financiada com os tributos cobrados pelos habitantes das terras brasileiras) os tributos eram insuficientes para financiar seus gastos, foi implantada uma nova forma de cobrana: o mesmo tributo era cobrado vrias vezes mudando apenas a sua nomenclatura. As relaes entre o Brasil e Portugal foram rompidas em 1822 com a independncia brasileira, os tributos arrecadados passaram a ficar no pas. A primeira constituio brasileira foi outorgada em 25/03/1824 com promessas de um Sistema tributrio Nacional mais justo sem excessos fiscais que vinham da coroa e a manuteno de uma gesto mais equitativa nas prticas tributrias. O Brasil independente herdou do perodo colonial uma precria estrutura tributria. A proclamao da Repblica (1889) mudanas administrativas foram introduzidas gradativamente: primeira constituio republicana em 1891 delegando competncia aos estados e Unio para decretarem determinados impostos; Lei 4625/1922 instituiu no Brasil o IRPF, o IRPJ, o ICMS; municpios podiam cobrar receitas especficas como: imposto sobre indstrias e

profisses e o imposto predial. Em 1930, ocorreu a reforma geral do Tesouro Nacional que refletiu no campo tributrio e ocorreram principais mudanas nas esferas: estadual e municipal. A partir da constituio de 1934, os municpios passaram a ter competncia privativa para decretarem alguns tributos e outra inovao foi repartio da receita de impostos entre as diferentes esferas de governo. A Constituio Federal (CF) de 1946 trouxe nova autonomia aos estados e municpios que passaram a participar de vrios impostos decorrentes do avano da industrializao apoiada em investimentos estrangeiros e benefcios fiscais, tal fato gerou graves problemas de equalizao do oramento pblico (apoio industrializao e ao desenvolvimento nacional ocasionou o crescimento das despesas, que no foram acompanhadas pela gerao de receitas). Para enfrentar a crise poltica e econmica da poca foi necessrio realizar reformas: surgiram as reformas de base. No final de 1963 foi criada a Comisso de reforma do Ministrio da Fazenda co a misso de reorganizar e modernizar a administrao fiscal federal. Com o golpe Militar (1964) a reforma tributria adquiriu impulso e foi aos poucos implantado um novo Sistema tributrio Nacional (STN) priorizando medidas que contribussem de imediato par reabilitao das finanas federais e equalizao do oramento pblico. A quinta CF foi outorgada em 1967: preocupao do governo federal em aumentar as receitas tributrias e lanar emprstimos em conformidade com os objetivos de reduzir o dficit do tesouro Nacional e equalizar o oramento pblico. Atravs da emenda constitucional (n 23, de 1 de janeiro de 1984) o governo materializou a busca de receitas, para alterar os dispositivos da CF (vigente) de 1967 com o intuito de aumentar a receita tributria. Modificou a participao dos estados e municpios em relao distribuio de receitas tributrias; foi institudo o imposto sobre servio de comunicao e o novo imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). A necessidade de elaborar um novo STN (foram processadas alteraes na Legislao tributria gerando excessiva desconcentrao de recursos, elaboradas pela CF de 1967) resultou no surgimento da CF/88. O STN de 1988 foi conseqncia de um processo participativo cujas maiores discusses ficaram concentradas na Assemblia Nacional Constituinte, contou com a participao direta da populao, por meio das emendas populares. A CF88 traz no Ttulo IV - da Tributao e do Oramento os princpios gerais da tributao, as limitaes ao poder de tributar e a distribuio das competncias tributrias. Esse STN passou a vigorar no dia 01/03/1989 foi considerado extremamente complexo, pouco transparente e injusto, este ltimo devido concentrao da carga tributria est nos impostos indiretos, cuja base de incidncia era o consumo. Um sistema tributrio bem concebido, constitudo por impostos de ampla base, deve possibilitar o aumento ou a diminuio da carga tributria, de forma a fornecer financiamento adequado s atividades do governo, em suas diferentes etapas, sem que sejam necessrias reformas de grande porte que afetem o funcionamento do setor produtivo. A ampliao das bases e a racionalizao dos tributos, ao interferirem cada vez menos no funcionamento do processo econmico, so tendncias mostradas pela evoluo do STN brasileiro, embora a carga tributria tenha continuamente evoludo. Segundo Harada (2007), o direito tributrio responsvel por disciplinar o processo de retirada obrigatria pelo Estado de parte das riquezas de seus contribuintes observando os princpios constitucionais, esse ramo do direito estuda as relaes entre o fisco e o contribuinte, tambm se relaciona com outros ramos jurdicos. A CF/88 rege a

estruturao sistemtica da ordem tributria do pas. Confere poder Unio, aos estados, ao Distrito Federal (DF) e aos municpios para institurem impostos e taxas, em razo do Poder de Polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio e a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. A CF/88 o primeiro e soberano que se sobrepe sobre as demais leis, descreve os vrios tributos e faz referncia s taxas e hipteses em que so admitidas, porm no cria tributos. Essa constituio delimitou e dividiu a competncia tributria da Unio, estados, DF e municpios, cada ente federativo possui campo tributrio prprio. O direito tributrio possui fontes, estas so os modos de expresso do direito. No direito escrito a fonte bsica a lei e a norma abrange: leis constitucionais, complementares, ordinrias, delegadas, etc. O direito tributrio depende da legalidade: para cobrar um tributo precisa estar expresso na lei.