COMPAIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaracin que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros pases tambin se les conoce como seguro de caucin, el cual, tambin tiene similitudes con el seguro de crdito.

Los antecedentes mas remotos de la caucin suelen situarse en la antigedad y, en los textos bblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma poda colocar al fiador en una situacin difcil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en poca antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garanta al cumplimiento de las obligaciones contradas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Espaol.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el ao 1870, en varios pases surgieron las primeras teoras aunque no necesariamente las primeras compaas, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compaa en otorgar un seguro y fianza en el ao de 1720, en Inglaterra, cuando una compaa de seguros ofreci garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el aos de 1840, cuando se constituy la primera compaa para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso. En el ao de 1884, se funda en Estados Unidos de Norteamrica la Compaa Americana de Fianzas, la cual, expeda nicamente fianzas de fidelidad, logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo, hacindola necesaria para otros aspectos y principalmente como garanta de cumplimiento de toda clase de obligaciones.

En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales, a partir del ao de 1928 surgieron el uso de la fianza, principalmente dirigida a personas que manejaban fondos pblicos en la Tesorera Nacional, los Directores y Contadores de Correos y Telgrafos, el Director de la Casa de la Moneda, los Tesoreros Municipales, etc.

Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron, el 29 de Septiembre de 1934, por medio del Decreto Gubernativo No. 1585 se cre el Departamento de Fianza de el Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. A travs de este Decreto, se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores.

Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica haba puesto en evidencia, respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados pblicos, y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia, el 15 de Junio de 1937, el presidente del la Republica emiti el Decreto No. 1986, aprobado por el Decreto Legislativo No. 2303 del 19 de Abril de 1936, la Ley Orgnica del Departamento de Fianzas del Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala, los trminos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937, las plizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales, emitidas por el Departamento de Fianzas, garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos, aunque las primas seguirn siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados.

Hasta el ao de 1955, no exista una Legislacin General de Seguros y Fianzas, por lo que, para efecto de garantizar que las compaas afianzadoras constituyeran sus reservas tcnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compaas de seguros, el Ministro de Economia y Trabajo emiti el Decreto No. 470, el 22 de Noviembre de 1955. Por medio de dicho Decreto , se traslado a la Seccin de Seguros de la Superintendencia de Bancos, el control y vigilancia de las compaas aseguradoras y afianzadoras.

Por medio del Decreto No. 473, de fecha 04 de Mayo de 1966, Ley de Constitucin y Organizacin de Empresas de Seguros, el cual es una de las bases legales con que se regulan las compaas de seguros. En dicho Decreto, se fijo un plazo de dos aos a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas, para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. Transcurrido el plazo indicado, empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas, asta la fecha operan doce empresas.

CAPITULO II MARCO TEORICO

Aseguradoras y Afianzadoras:

Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil, que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza, de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades.

Hay que tener claro que es un seguro, una fianza y quienes son los intermediarios, por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno:

Seguros:

Existe el contrato de seguro por el cual, la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima, a resarcir un dao o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en l. A travs de la Pliza se hace constar por escrito el contrato de seguro.

Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institucin o Sociedad de Seguros, se refieren a una o ms de las siguientes operaciones: I. II. Operacin de Vida; Operacin de Accidentes y Enfermedades;

III. Operacin de Daos.

La proteccin que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptacin del seguro por parte de la compaa aseguradora.

Fianzas:

La fianza es un contrato de naturaleza accesoria, por medio del cual una institucin de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos, se compromete con un acreedor a cumplir la obligacin de su deudor en caso de que ste no lo haga mediante el cobro de una prima. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuacin: I. II. Fianazas de Fidelidad: Individual; Grupo Selecto; Abierta Comercial; De Banqueros. Fianzas Judiciales: Penales : Civiles; Penales.

Intermediarios:

Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratacin de seguros o de fianzas de empresa, pudiendo ser: personas fsicas vinculadas a las instituciones por una relacin de trabajo, personas fsicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales.

Las Actividades de Intermediacin son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratacin de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas, aceptacin de las mismas, promocin y asesoramiento as como la conservacin, modificacin, renovacin y cancelacin de los contratos correspondientes.

Los agentes y los apoderados as como las actividades de intermediacin que ambos realicen, se sujetarn a la inspeccin y vigilancia de la Superintencia de Bancos as como a lo dispuesto por la

Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros, la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas.

MARCO LEGAL

Instrucciones Generales

Obligatoriedad:

Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el pas, cualquiera que sea su forma de organizacin y ramos que tengan en explotacin.

Modificaciones:

Las compaas de seguros no podrn introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual, sin autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos. Cuando una aseguradora considere necesaria alguna modificacin podr solicitar autorizacin, para lo cual deber presentar lo siguiente:

1. Clara descripcin de la operacin. 2. Detalle de bienes, derechos u obligaciones que se afectan en la transaccin. 3. Cuentas de primer, de segundo, o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias. Debe indicarse el cdigo y nombre propuestos con una breve descripcin del contenido; cundo y cmo se abonarn y cargarn; finalmente, qu representar el saldo. 4. Se deber proponer la jornalizacin de la transaccin. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas, las compaas de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente, pero siempre debern notificarlo a la Superintendencia de Bancos, con todos los pormenores relativos a su uso.

Codificacin:

Para el catlogo de cuentas se tom en cuenta que permita: a) La integracin o desintegracin de las cuentas. b) El crecimiento e intercalacin ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo.

Se estableci que el sistema de codificacin ms conveniente para el catlogo es el decimal, puesto que rene las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento.

Instrucciones Generales:

El cdigo decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. La agrupacin se ejemplifica a continuacin.

Un Dgito 1 2 4 6

Ttulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS

Dos Dgitos 11 33 54 75

Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO

Cuatro Dgitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dgitos 1102.01 2401.01 6101.03 7301.01

Cuentas de Primer Grado DEPSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daos Hipotecas

Ocho Dgitos 1111.0302 3106.0302 5301.0101 6419.9901

Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios Terremoto Planes Populares Seguros de Vida

Instrucciones Generales:

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del cdigo de la cuenta de primer grado y otro luego del cdigo de la cuenta de tercer grado, cuando se descienda a nivel de diez dgitos.

Estados Peridicos:

Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos, con los requisitos establecidos, lo siguiente:

1. Balance Analtico de Saldos (mensual), dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha a que corresponda. 2. Al final de cada ao, dentro de los noventa das siguientes a la terminacin de cada ejercicio contable:

-Balance General Condensado (para efectos de publicacin). -Balance General Analtico, y las integraciones de saldos respectivas. -Estado de Resultados Condensado. -Estado de Resultados Analtico. -Estado de Utilidades Retenidas. -Estado de Flujo de Efectivo. -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. -Estado de Reaseguro Cedido. -Estado de Reaseguro Tomado. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daos.

Fundamentos Legales:

Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica

Decreto ley Nmero 473; fija las normas para la constitucin, intervencin, disolucin, liquidacin y fusin de empresas de seguros. Reglamento del Decreto Ley No. 473

Decreto No. 93 del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo

Decreto No. 854 del Congreso de la Repblica, ley de Inversiones de Reservas Tcnicas o Matemticas de las Compaas de Seguros.

DECRETO NMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

El marco reguratorio de las compaias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer prrafo del Articulo No. 133 de la Constitucin Poltica de Repblica de Guatemala, la Superintencia de Bancos, organizada conforme a la ley es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones de crdito, empresas finacieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems que la ley disponga. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos, entre otras atribuciones, cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones aplicables, a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspeccin mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones, y evalen y manejen adecuadamente la cobertura, distribucin y nivel de riesgo de las operaciones que efecten, en funcin de la proteccin de los intereses del pblico que confa en dichas entidades.

DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA:

Artculo 1.- Empresas de Seguros y Fianzas. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil, cualquiera que sea el origen de su capital, slo pueden constituirse y organizarse como sociedades annimas, conforme a las leyes del pas. Su denominacin debe expresarse en idioma espaol.

Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirn por la Ley Orgnica de su creacin. Queda prohibido el funcionamiento en el pas de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras.

Artculo 2.- Normas Especiales para su Constitucin. Las sociedades annimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas, deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislacin vigente y las siguientes normas especiales:

a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros, de reaseguros, o de ambas actividades; b) La duracin de la sociedad debe ser indefinida, y su domicilio debe estar en Guatemala;

c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal, de conformidad con los montos que fija la presente ley; d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio,

e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas:

1) Slo se deben emitir acciones comunes o preferentes, con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos; 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento, por lo menos, para la constitucin de una reserva ordinaria de capital, hasta que sta iguale la mitad del capital social pagado; y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados, de conformidad con la tcnica contable.

No se debe pagar dividendo alguno mientras exista dficit a la fecha del Balance; ni cuando no est debidamente constituida en el activo de la empresa la inversin de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo.

Artculo 3.- Capital. (Reformado por el artculo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la Repblica, publicado en el Diario de Centro Amrica el 21 de junio de 1990). Las Empresas de Seguros y

Fianzas para operar en el pas deben poseer un capital mnimo totalmente pagado en moneda de curso legal, que ascienda a las siguientes cantidades:

a) b) c)

Para seguros de vida y afines, tres millones de quetzales; Para seguros de daos, tres millones de quetzales; y Para otros seguros, dos millones de quetzales.

Las empresas interesadas en operar simultneamente en seguros de todos los ramos, deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales.

Artculo 4.- Capital Complementario. Las empresas de seguros, que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley, deben aportar en efectivo, en adicin al capital pagado mnimo requerido por el Artculo anterior, un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital, el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. Esta reserva debe destinarse a cubrir el dficit inicial de operacin de la empresa en caso de que lo haya.

Artculo 6.- Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas, deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos, manifestando el o los ramos en que desean operar y acompaando proyecto de escritura social y de estatutos; nmina de accionistas fundadores y promotores de la empresa.

Artculo 9.- Escritura Constitutiva y Estatutos. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros, los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitucin y someter los estatutos, por conducto del Superintendente de Bancos, a la consideracin del Ministerio de Economa. La Superintendencia de Bancos, antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economa, debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mnimo legal y que ste se encuentra depositado en un Banco Nacional. De este depsito slo pueden deducirse los gastos mnimos indispensables de primera organizacin, los cuales deben estar debidamente comprobados.

Artculo 10.- Acuerdo de Aprobacin. Corresponde al Organismo Ejecutivo, a travs del Ministerio de Economa, la aprobacin de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurdica, expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado. Con base en ese Acuerdo, la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripcin en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente.

Artculo 11.- Iniciacin de Operaciones. Las empresas de seguros y fianzas, despus de obtenida la aprobacin a que se refiere el artculo anterior, deben presentar al Superintendente de Bancos las bases tcnicas, tarifas, plizas y dems documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros; y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. Las empresas de seguros y fianzas, al estar en condiciones de iniciar sus operaciones, deben comunicarlo al Superintendente de Bancos, para que autorice el comienzo de las mismas, previa verificacin de los siguientes extremos:

a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren, llenan los requisitos de honorabilidad, responsabilidad y capacidad tcnica, en su caso; y b) Que la totalidad de los capitales mnimo y complementario a que se refieren los artculos 3 y 4 estn pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional, menos los gastos comprobados de organizacin e instalacin. Las empresas de seguros no estn sujetas a ningn otro trmite de registro ni de licencia para operar.

Artculo 33.- Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. 1. Supervisar, vigilar y en su caso sancionar que la operacin de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. 2. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y as garantizar los intereses de los usuarios. Ejemplos: A) Inspeccin y vigilancia de Compaias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros. B) Solvencia y Estabilidad de las Compaias de Seguros y Fianzas, margen de solvencia y sus reservas.

DECRETO NMERO 403

DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

Control de Compaas de Fianzas Artculo 30. Las Compaas de Fianzas que operen en el pas, estn obligadas a inscribirse en el Departamento, previa la aprobacin de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economa y del cumplimiento de otros requisitos de ley.

Artculo 31. Anualmente enviarn al Departamento su Balance General y su Estado de Prdidas y Ganancias para la verificacin de sus operaciones. En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procedern a la reparticin de sus utilidades, enviarn al Departamento con la debida anticipacin un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que ste lo estudie lo someta a la aprobacin del Ministerio de Economa.

Artculo 32. Los auditores del Departamento practicarn la Auditora de estas Empresas conforme lo dispone el artculo 5. De la presente Ley. Terminada la revisin y aprobados los estados financieros que presenten se ordenar el pago de los impuestos respectivo.

Artculo 33. Las Compaas de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa.

Artculo 34. Las Empresas o Compaas de Fianzas enviarn al Departamento los datos estadsticos que les sean solicitados para la formacin de los respectivo (sic) registros

CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS

Conceptos Generales:

Junta Monetaria:

La Junta Monetaria tendr a su cargo la determinacin de la Poltica Monetaria, Cambiaria y Crediticia del Pas, y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional, asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional.

Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria, cambiaria y crediticia del pas, la Junta Monetaria no podr autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto, garanta o aval al estado, a sus entidades descentralizadas o autnomas ni a las entidades privadas no bancarias. Con ese mismo fin, el Banco de Guatemala no podr adquirir, los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades.

Superintencia de Bancos:

La Superintendencia de Bancos es un rgano de Banca Central, organizado conforme la ley de supervisin financiera; eminentemente tcnico, que acta bajo la direccin general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspeccin del Banco de Guatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de crdito, entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depsito, casas de cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las dems entidades que otras leyes dispongan.

La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez patrimonial.

La funcin de supervisin que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica, en ningn caso, la asuncin de responsabilidades por sta o por sus autoridades, funcionarios o personal, por la gestin que realicen las entidades sometidas a su supervisin, ni garantiza el buen fin de dicha gestin, la que ser siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad, de sus administradores y de sus accionistas.

La Constitucin de la Repblica en su artculo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1,986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1,993) ltimo prrafo indica lo siguiente La Superintendencia de Bancos, organizada conforme a la ley, es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones de crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems que la ley disponga, por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia, supervisin y fiscalizacin a las aseguradoras.

La Ley Orgnica del Banco de Guatemala en sus artculos 43 al 52 establece cuales son las funciones, atribuciones, obligaciones y dems actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisin que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artculo 2 indica que las Aseguradoras no estn regidas por esa ley; sin embargo, se debe de rendir informes peridicos al Superintendente de Bancos. Textualmente versa: Las compaas de seguros y las entidades que reciben depsitos nicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativas de crditos, las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirn por leyes especiales. Sin embargo tales entidades estarn obligadas a presentar informaciones peridicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos.

En 1,966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros. Vigente a partir de ese ao, nicamente ha sufrido modificacin su artculo 3 en junio de 1,990, por medio del Decreto 32-90 en el que se increment el aporte inicial del capital mnimo pagado al inicio de sus operaciones, en dicha Ley se fijan adems del capital mnimo inicial, normas para la constitucin, organizacin, intervencin, disolucin, liquidacin, y fusin de empresas de seguros. En agosto de 1,969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley.

El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas tcnicas o matemticas de las compaas de seguros, en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que debern de valuar cada ao sobre el valor de las plizas de los distintos ramos de seguros. El reglamento de la ley de inversiones de reservas tcnicas y matemticas es emitido en 1974; el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. de E. 22-74. En 1,990 se emiti la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daos y otros ramos, en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daos.

El Cdigo de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artculo 12 dice Los bancos, aseguradoras, reaseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras, financieras, almacenes generales de depsito, bolsa de valores, entidades mutualistas y dems anlogas, se regirn en cuanto a su forma, organizacin

y funcionamiento, por lo que dispone este cdigo, en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales.

La autorizacin para constituirse y operar se regir por las leyes especiales aplicables a cada caso.

Requisitos de las Auditorias de las Empresas que estn sujetas a la Superintencia de Bancos

El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratacin y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, se basan a lo establecido de conformidad con el artculo 61 del Decreto Nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros, donde establece que la Superintendencia de Bancos determinar de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratacin y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspeccin Ley de Bancos y Grupos Financieros; y el inciso ) del artculo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Supervisin Financiera, que tambin establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos, est la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspeccin, deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realizacin de sus auditorias externas.

FIANZAS PARA PARTICIPAR EN LICITACIONES Y GARANTIZAR OBLIGACIONES DERIVADAS DE CONTRATOS CON EL ESTADO Y CON EMPRESAS PRIVADAS

Garantizan negocios que se hacen con el estado y con empresas privadas como licitaciones pblicas o privadas, contratos de obra, suministros, servicios o arrendamientos.
SOSTENIMIENTO DE OFERTA

Se usan para participar en licitaciones pblicas y privadas. Garantizan que el oferente va a mantener invariables las condiciones de su oferta hasta la adjudicacin
CUMPLIMIENTO DE CONTRATO

Garantiza el cumplimiento de todas las obligaciones del contrato.

ANTICIPO

Garantiza la correcta inversin del anticipo

CONSERVACIN DE OBRA O CALIDAD Y/O FUNCIONAMIENTO

Garantiza el valor de las reparaciones de las fallas o desperfectos que le sean imputables al contratista que aparecieran durante el tiempo de vigencia de la fianza.
SALDOS DEUDORES

Garantiza el pago de los saldos deudores que puedan resultar a favor del estado, de la entidad correspondiente o de terceros en la liquidacin.
ARRENDAMIENTO

Garantiza el pago de las cuotas de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

DEPSITO DE LA EMPRESA ELCTRICA

Garantiza el pago del suministro de energa elctrica.

FIANZAS PARA GARANTIZAR OBLIGACIONES ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT

ANTE

LA

SUPERINTENDENCIA

DE

Garantizan el pago de derechos arancelarios a la importacin, impuesto al valor agregado - IVA -, otros tributos y algunas otras responsabilidades ante la SAT.
IMPORTACIN TEMPORAL

Garantizan el pago de los Derechos Arancelarios a la importacin e Impuesto al Valor Agregado - IVA- y dems tributos que causen sobre la importacin temporal con reexportacin en el mismo estado de bienes.
DE MAQUILA O 29-89

Garantizan el pago de los Derechos Arancelarios, Impuestos a la importacin e impuesto al Valor Agregado - IVA - de las mercancas que ingresen al territorio aduanero nacional y que se mencionan en las resolucin del Ministerio de Economa y de la SAT.
DEPSITO ADUANERO

Garantizan el pago de los derechos arancelarios, impuestos, cargos, recargos, sobrecargos y cualquier servicio aduanero prestado y que se adeude por la mercanca ingresada al Deposito Aduanero.
AGENCIA DE ZOLIC

Garantizan la habilitacin para que funcione como Agencia de la Zona Libre de Industria y Comercio "Santo Tomas de Castilla", -ZOLIC-, segn resolucin de la SAT. La empresa o entidad habilitada como agencia de Zolic, est obligada a reintegrar al fisco y segn se ejerza la supervisin a Zolic o la entidad correspondiente, el pago de los gastos incurridos, conforme se determine en los contratos correspondientes.

COURIER

Garantizan los Derechos Arancelarios de Importacin, Impuesto al Valor Agregado -IVA- y dems tributos exigibles a la importacin, cuyo pago se hubiera omitido total o parcialmente, cuando acte como consignataria de las mercancas en importaciones comerciales y no comerciales, segn resolucin de la SAT que la autoriza como empresa de entrega rpida o Courier.
GESTOR TRIBUTARIO

Garantizan la actuacin como Gestor Tributario calificado, en el desarrollo de sus actividades ante la Superintendencia de Administracin Tributaria o los contribuyentes, segn lo mande el caso.
DISCREPANCIAS

Garantizan los Derechos Arancelarios, Impuestos a la importacin e impuesto al Valor Agregado - IVA para que se pueda efectuar el levante de las mercancas amparadas en Audiencia y Anexo de Incidencias.
PATENTADA MAYORISTA

Garantizan el importe de las responsabilidades que se le puedan derivar ante el fisco como consecuencia de su actuacin como Patentada Mayorista, segn resolucin de la SAT.
DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS

Garantizan el importe de las responsabilidades que se le puedan derivar como consecuencia del funcionamiento del depsito comercial para la Distribucin y Expendio de bebidas alcohlicas.
EXPORTACIN BEBIDAS ALCOHLICAS

Garantizan el pago de impuestos derivados de la Exportacin de Alcoholes, Bebidas Alcohlicas y Fermentadas, segn lo establecido en el Articulo Ochenta y nueve (89) del Decreto Quinientos Treinta y Seis (536) del Congreso de la Repblica.
PRODUCCIN DE ALCOHOL

Garantizan el pago de impuestos derivados de la Fabricacin de Alcohol, segn Resolucin de la SAT.

FIANZAS PARA GARANTIZAR OBLIGACIONES ANTE DIVERSAS DEPENDENCIAS DEL ESTADO

PROMOCIN COMERCIAL

Garantizan ante Gobernacin Departamental el cumplimiento de una promocin comercial, que la empresa entregue los premios que ha ofrecido al pblico de acuerdo al sorteo o promocin realizada y garantiza la entrega de los premios.
MEDIO AMBIENTE

Garantizan ante el Ministerio del Medio Ambiente y Recursos Naturales las obligaciones que le impone la ley de impacto ambiental a travs de resolucin del Ministerio a las personas que ejecuten un proyecto.
REPRESENTACIN DE CASAS EXTRANJERAS

Garantizan ante el Registro Mercantil o terceros las operaciones de una empresa extranjera en la Repblica de Guatemala, por todos los actos y negocios que celebre en el pas que podran ocasionar dao a las personas individuales y jurdicas nacionales.
URBANIZACIN

Garantizan ante las municipalidades el cumplimiento de los trabajos de urbanizacin de un proyecto determinado.
POLICA PARTICULAR

Garantizan ante el Ministerio de Gobernacin la responsabilidad de una empresa de polica particular con respecto a la actuacin de los agentes que preste servicios de vigilancia a otras empresas o personas que la contraten.
REFORESTACIN

Garantizan ante el INAB el compromiso de reforestacin que se adquiere mediante la resolucin emitida por INAB para autorizar el aprovechamiento de un bosque.
GESTOR OFICIOSO

Garantiza ante el registro de la Propiedad Intelectual la correcta actuacin del gestor al inscribir una marca ante la persona o empresa que lo haya contratado.