Actualizacion Tributaria 2019

TRIBUTUMXXI
Asesoría Fiscal & Educación
Formamos a los Mejores!!

TRIBUTUMXXI
• Magister Internacional en Administración Tributaria y Financiera.

• Magister en Derecho Tributario.
• Especialista Internacional en Gestión y Control del Gasto Público.
• Especialista Internacional en Planificación y Presupuesto .
• Especialista en Gestión Tributaria.
Luis Jiménez • Licenciado en Ciencias Fiscales.
Facilitador • Certificado por Microsoft en Power Business Intelligence (BI)
(0412) 2799659 • Ex-Funcionario del Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT) con más de 15 años de experiencia.
Ultimo cargo: Jefe Nacional de la Unidad de Retención de
Impuestos.
• Asesor en Planificación Tributaria para empresas nacionales e
Internacionales.
• Docente en la UCV / ENAHP / Seniat /PwC
TRIBUTUMXXI
 Reforma Tributaria 2018.
 IGTF
 Facturación en Moneda Extranjera.
 Pago de Impuestos en Moneda
Extranjera y Criptodivisas.
 Régimen de Anticipos de IVA e ISLR.
 Retención del IVA.
 Ley Constitucional que crea el
Impuesto a los grandes Patrimonio
 Providencia Administrativa 0141

TRIBUTUMXXI
NOTIFICADO
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
TRIBUTUMXXI
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Providencia 0685 de fecha 06 de Noviembre 2006
Personas Naturales
• Ingresos Brutos iguales o • Ingresos Brutos iguales o
superiores a 7.500 UT (Declaración superiores a 15.000 UT
anual) (Declaración anual).
• Venta o prestaciones de Servicios • Venta o prestaciones de Servicios
superiores a 625 UT mensuales ( 6 superiores a 1.250 UT mensuales
ultimas declaraciones) ( 6 ultimas declaraciones).
Personas Jurídicas
• Ingresos Brutos iguales o • Ingresos Brutos iguales o
superiores a 30.000 UT superiores a 120.000 UT
(Declaración anual). (Declaración anual)
• Venta o prestaciones de Servicios • Venta o prestaciones de Servicios
superiores a 2500 UT mensuales superiores a 10.000 UT mensuales
( 6 ultimas declaraciones). ( 6 ultimas declaraciones)
G.R.T.I. del Domicilio Fiscal del G.R.T.I. De Contribuyentes Especiales

Contribuyente de la Región Capital
TRIBUTUMXXI
Unidad BsS. 50,00

Tributaria
Unidad
Tributaria Multas y Sanciones Pecuniarias
Sancionatoria
Unidad de  Monto máximo de Caja

Cálculo Chica.
Aritmético del  Máximo de crédito
Umbral Máximo presupuestario de fondos
y Mínimo en anticipo.
(UCAU)  Viáticos a entes públicos.
BsS. 0,178
TRIBUTUMXXI
Soy Contribuyente
Ordinario
• Declaraciones Mensuales de
IVA.
• Libro de Compras y Ventas
Mensuales.
• Declaraciones Mensuales de
Retención del ISLR.
No Aplica la Reforma
Tributaria 2018
Reforma Tributaria 2018
Marco Regulatorio
Decreto presidencial 3.584 que establece el incremento de la alícuota del IVA

a 16% Gaceta Oficial N°6.395 Extraordinario del 17/08/2018.
Decreto Constituyente que Reforma el Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras. De 0% a 2% y
queda fijada en 1%.
Decreto Constituyente que establece un Régimen

Temporal de pago de anticipo del Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto sobre la Renta para los sujetos
pasivos calificados como especiales.
Modificación del Calendario de Sujeto

Pasivos Especiales para la declaración y
pago de las obligaciones tributarias.
Anticipo diariamente y declaración de IVA
semanal y pago diario.
Fija la alícuota general del 16%, para el Ejercicio fiscal restante del 2018 y
todo el Ejercicio fiscal 2019.
Entra en vigencia el 01 de septiembre de

01
2018 Gaceta Oficial N°6.395 Extraordinario
05 03
del 17/08/2018.
02
06
07
Providencia Administrativa SNAT/2011/00071
Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros
08
Documentos G.O. 39.795 de fecha 08/11/2011
16 09
10
14
11 12
13
17
18
04
TRIBUTUMXXI Asesoría Fiscal & Educación
¿ Cómo se puede facturar ?

Formato Forma Libre M á q u i n a s F i s c a l e s
Medio de Facturación
FACTURA N°
Control Impresora
Máquina Punto de
Fiscal
Registradora Venta
Manual, Mecánico Sistemas

Sist. Automatizado Automatizado
Medio de Llenado
MF #1
MF #1 MF #1
Contribuyente Ordinario
Contribuyente Contribuyente
Ordinario Ordinario Ventas Internas y exportación
Ventas Ventas Ventas Ventas
Interna
s
Exportación Intern Exportaci Contrib. Formal
as ón
Contrib. No Sujeto
Contrib. Formal Contrib. Formal
Contrib. No Sujeto Contrib. No Sujeto Tiendas Libres de Impuesto (DFS)
Ventas
Interna
Ventas
Exportación
Ventas
Interna
Ventas
Exportación Ventas Internas
s s
Ventas en DFS
Gaceta Oficial (extraordinaria) N° 6.396 se realiza la modificación
parcial a la Ley de IVA
Se elimina la exención al combustible y otros aditivos, y se deja sin efecto el

Impuesto al Consumo previsto en la Ley Orgánica de Hidrocarburos.
Se suprime el numeral 4 del artículo 18 de

la Ley y se deroga el numeral 3 del artículo
48 de la Ley de Hidrocarburos
Deja sin efecto la exención del IVA sobre el rubro

de “combustibles derivados de
hidrocarburos, así como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la
calidad de la gasolina, tales como etanol,
metanol, metil- ter-butil-éter (MTBE), etil-
ter-butil-éter (ETBE) y las derivaciones de
éstos destinados al fin señalado”
La gasolina y los insumos que son aditivos destinados al

mejoramiento de la misma estarían ahora gravados por la
alícuota general del 16%.
Se deroga por otra parte el
Impuesto de Consumo
General fijado en la Ley Orgánica
de Hidrocarburos que debían pagar
las personas que realicen las
actividades a que se refiere dicha Ley
por cada litro de producto derivado de
los hidrocarburos vendido en el
mercado interno, de entre el treinta y
cincuenta por ciento (30% y 50%) del
precio pagado por el consumidor final,
cuya alícuota entre ambos límites era
fijada anualmente en la Ley de
Presupuesto. Este impuesto debía ser
pagado por el consumidor final y
retenido en la fuente de suministro
para ser enterado mensualmente al
Fisco Nacional.
Modificación art. 61 (eliminación de referencias en U.T., permaneciendo los
USD).
a. Vehículos automóviles cuyo valor en • Vehículos automóviles cuyo valor en

aduanas sea mayor o igual a cuarenta mil aduanas o precio de fábrica en el país sea
dólares de los Estados Unidos de América (US mayor o igual a cuarenta mil dólares de los
$ 40.000,00), o cuyo precio de fábrica en el
país sea mayor o igual a seis mil Unidades
Estados Unidos de América (US $
Tributarias (6.000 U.T.), según sea el caso. 40.000,00).
• Motocicletas cuyo valor en aduanas o
b. Motocicletas cuyo valor en aduanas sea precio de fábrica en el país sea mayor o igual
mayor o igual a veinte mil dólares de los a veinte mil dólares de los Estados Unidos
Estados Unidos de América (US $ 20.000,00),
de América (US $ 20.000,00).
o cuyo precio de fábrica en el país sea mayor o
igual a dos mil quinientas Unidades • Accesorios para vehículos que no estén
Tributarias (2.500 U.T.), según sea el caso. incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a
h. Accesorios para vehículos que no estén cien dólares de los Estados Unidos de
incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a
América (US $ 100).
setecientas Unidades Tributarias (700 U.T.). • Prendas y accesorios de vestir,
elaborados con cuero o pieles naturales cuyo
j. Prendas y accesorios de vestir, precio sea mayor o igual a diez mil dólares
elaborados con cuero o pieles naturales cuyo
de los Estados Unidos de América (US $
precio sea mayor o igual a mil quinientas
Unidades Tributarias (1.500 U.T.). 10.000,00).
Exención general al
transporte de mercancías
Se modifica el numeral 2 del

artículo 19 de la Ley
Originalmente se establecía que

operaba la exención del transporte de
las mercancías que se citaban en los
numerales 1, 8, 9, 10, 11 y 12 del
artículo 18 de dicha Ley de IVA, es
decir, exención del tributo al servicio
de transporte de determinados bienes
exentos. Ahora con la nueva redacción
del citado numeral, la exención será
ampliada a todo transporte de
mercancías en general.
Artículo 4°. Se modifica el artículo 70 el cual queda redactado
de la siguiente manera: Artículo 70. Este Decreto Constituyente
de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado entrará
en vigencia a partir el primer día del segundo mes
calendario siguiente a su publicación en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.
TRIBUTUMXXI
Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.396 : Reforma de la Ley de

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras
Gaceta Oficial Extraordinaria N°
6.396 : Reforma de la Ley de
Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras
Artículo 1°. Se modifica
parcialmente el artículo 13, el cual
queda redactado de la siguiente
manera:
“Artículo 13. La alícuota de este

impuesto podrá ser modificada por el
Ejecutivo Nacional y estará comprendida
de un límite mínimo O% hasta un máximo
de 2%.
Hasta tanto el Ejecutivo Nacional
establezca la alícuota de este impuesto,
esta se fija en 1%, a partir de la
publicación en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.”
Artículo 2°. Esta Decreto Constituyente

entrará en vigencia a partir del primero de
septiembre de 2018.
TRIBUTUMXXI
Decreto No. 2.169 del 30/12/2015

Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6210 del 30/12/2015
UNICA: Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley

estará en vigencia a partir del primero de febrero
2016.
Articulo 3. Los sujetos pasivos regidos por
esta Providencia Administrativa deben
declarar y pagar el Impuesto conforme al
calendario de Pagos de las Retenciones
del Impuesto al Valor Agregado para
Sujetos Pasivos Especiales dictado por el
Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaría. La
declaración del impuesto debe realizarse a
través del Portal Fiscal, siguiendo las
especificaciones técnicas allí establecidas.
TRIBUTUMXXI
“…recae únicamente sobre las

transacciones financieras efectuadas
por las personas jurídicas y las
entidades económicas sin
personalidad jurídicas calificadas
como sujetos pasivos especiales por
el SENIAT, dejando libre del
gravamen al resto de las personas
jurídicas, así como a las personas
naturales…”
TRIBUTUMXXI
“…Por otra parte deja

expresamente establecido este
decreto que este impuesto no
será deducible del impuesto
sobre la Renta, en atención a
que su naturaleza es distinta…”
TRIBUTUMXXI
Hechos Imponibles
Débitos en cuentas bancarias
La Cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo
y cualquier otro instrumento, a partir del segundo endoso
La adquisición de cheques de gerencia en efectivo
La operaciones activas efectuadas por bancos y otras entidades

financieras entre ellas mismas, y que tenga plazos no inferiores a dos (2)
días hábiles bancarios
La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun

cuando no exista un desembolso a través de cuenta.
TRIBUTUMXXI
Hechos Imponibles
Los débitos en cuenta que conformen el sistema de pagos organizados privados, no
operados por BCV y distinto del S.N.P
TRIBUTUMXXI
Sujetos Pasivos
NO Vinculado Jurídicamente
Vinculado
Sujetos Jurídicamente
Pasivos Sujetos Sujetos
Especiales Ordinarios Ordinarios
TRIBUTUMXXI
Sujetos Pasivos
La cancelación de deudas efectuadas Pago en efectivo
sin mediación del sistema financiero, Pago en especie
por el pago u otro medio de Permuta
extinción Compensación (*)
Novación (*)
Remisión
Condonación (*)
Capitalización de deudas
Dación de Pago
Prescripción
TRIBUTUMXXI
NO Vinculado Jurídicamente
Sujetos
Pasivos Sujetos
Ordinarios
• Reembolsos
Especiales
• Condominios
TRIBUTUMXXI
¿Y las Cajas Chicas?

TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
Deducibilidad del Impuesto

Impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley no será deducible del Impuesto sobre la Renta
Art. 27
No. 3 LIGTF LISRL
Transacciones Cálculo renta
Financieras Neta Gravable
TRIBUTUMXXI
Registro Contable
La Norma Internacional de Contabilidad Nº 12 (NIC 12)
“Impuesto a las Ganancias”, en su párrafo 84 señala en parte
que…”La relación entre el gasto (ingreso) por impuestos y la
ganancia contable puede estar afectada por factores tales como
los ingresos de actividades ordinarias exentos de tributación, los
gastos que no son deducibles al determinar la ganancia o la
pérdida fiscal…”
TRIBUTUMXXI
Registro Contable
El monto del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras pagado, no podrá ser
trasladado a los trabajadores o trabajadoras, jubilados o jubiladas, pensionadas o
pensionados, según lo establecido en el (Artículo 9 DLIGTF), originado por pagos
derivados de la relación de trabajo.
Ref Debe Haber

Fecha 15
Nomina de Personal xxx
Impuesto GTF xx
Banco xxx
(el cheque de la nómina y la ND del
impuesto debitado por el banco)
TRIBUTUMXXI
Registro Contable
Cargado a una cuenta de orden, el asiento será:
Ref Debe Haber

Fecha 15
Impuesto a las Grandes xxx
Transacciones
Financieras No Deducible Per
Contra
Impuesto a Grandes xxx
Transacciones
Financieras No Deducible
TRIBUTUMXXI
Declaración y Pagos
Semanales
Por decreto presidencial la
alícuota del Impuesto a las
Grandes Transacciones
Financieras (IGTF) pasará
de 1% a 2% a partir del 19
de noviembre, según
establece la Gaceta Oficial
41.520 del 8 de noviembre.
DECRETO CONSTITUYENTE QUE ESTABLECE REGIMEN
TEMPORAL DE PAGO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LOS SUJETOS
PASIVOS CALIFICADOS COMO ESPECIALES
Caracas, martes 21 de agosto de 2018 N° 6.396 Extraordinario

Artículo 2°. Los anticipos de impuestos a que se
refiere este Decreto Constituyente, se determinan, para el
Impuesto al Valor Agregado, tomando como base el
impuesto declarado en la semana anterior.
Los anticipos de impuestos a que se refiere este Decreto

Constituyente, se determinan, para el Impuesto sobre
la Renta, los ingresos brutos producto de las ventas
de bienes y prestaciones de servicios, obtenidos del
periodo de imposición del mes anterior dentro del
Territorio Nacional.
Artículo 3°. se entiende por Ingresos Brutos, el

producto de las ventas gravables de los bienes,
prestaciones de servicios, arrendamientos y cualesquiera
otros proventos regulares o accidentales.
Artículo 6°. Un límite mínimo de cero coma cinco por ciento (0,5%) y un máximo de dos por
ciento (2%). Este anticipo se calculará sobre la base de los ingresos brutos obtenidos del periodo de
imposición anterior en materia del impuesto al valor agregado, multiplicado por el porcentaje fijado. En
el caso de las instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros, la base de cálculo del anticipo
que se refiere este artículo, se calculará sobre los ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente
anterior en materia del impuesto al valor agregado, multiplicado por el porcentaje fijado.
Artículo 5°. El anticipo del pago de impuesto al valor
agregado previsto en este Decreto Constituyente, se
hará con base al impuesto declarado semanalmente
dividido entre los días hábiles de la semana.
Artículo 9°. Los anticipos previstos en este Decreto

Constituyente, serán deducibles en la declaración
definitiva de Rentas e Impuesto al Valor
Agregado
Artículo 10. El impuesto causado a favor de la

República, en los términos de esta Ley en
materia del impuesto al valor agregado, será
determinado por períodos de imposición
semanales, de la siguiente forma: al monto
de los débitos fiscales, debidamente
ajustados si fuere el caso, que legalmente
corresponda al contribuyente por las
operaciones gravadas correspondientes al
respectivo período de imposición, se deducirá
o restará el monto de los créditos fiscales, a
cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho
el mismo contribuyente, según lo previsto en la
Ley del impuesto al Valor Agregado. El
resultado será la cuota del impuesto a pagar
correspondiente a ese período de imposición
En Gaceta Oficial N° 41.468 de fecha 27
de agosto de 2018, fue publicada una
Providencia del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT) mediante la cual
se modifica el calendario para el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias generadas a partir de los
meses de septiembre a diciembre del
año 2018, establecido en los literales a, b
y d del Artículo 1° de la Providencia
Administrativa SNAT/2017/0053, de
fecha 19/10/2017, que establece el
Calendario de Sujetos Pasivos Especiales
para las obligaciones que deben
cumplirse para el año 2018.
Artículo 2°. La declaración y
enteramiento de las retenciones del
impuesto al valor agregado se
realizará semanalmente, en las
fechas indicadas en el artículo 1 de
esta Providencia, la cual debe
contener el importe retenido en la
semana inmediatamente anterior. El
pago será exigible el mismo día que
se presente la declaración.
Artículo 3°. El anticipo del impuesto sobre
la renta, debe realizarse a través de una
declaración informativa semanal, en las
fechas indicadas en el artículo 1 de esta
Providencia, tomando como base el ingreso
bruto obtenido en el período de imposición
del impuesto al valor agregado, de la semana
inmediatamente anterior.
El pago de este anticipo será dividido entre

los días hábiles de la semana y se pagará la
primera porción el mismo día de la
declaración, las demás porciones se pagarán
de acuerdo a la fecha indicada en el
respectivo compromiso de pago. A los solos
efectos de la primera declaración de este
anticipo, el pago será exigible el mismo día de
la declaración; así mismo, anticipará un
monto igual al cancelado el día de la
declaración, dividido entre los días hábiles de
la semana, el cual corresponderá al anticipo
de la segunda semana del mes de septiembre.
Los anticipos subsiguientes se realizarán
según a lo indicado en el párrafo anterior de
este artículo.
Artículo 4°. El anticipo del impuesto al
valor agregado, debe realizarse a través de
una declaración semanal, de conformidad a
lo establecido en el artículo 1 de esta
Providencia. El pago de este anticipo será
dividido entre los días hábiles de la semana
y pagará la primera porción el mismo día de
la declaración, las demás porciones se
pagarán de acuerdo a la fecha indicada en el
respectivo compromiso de pago.
A los solos efectos de la primera declaración

de este anticipo, el pago será exigible el
mismo día de la declaración; así mismo,
anticipará un monto igual al cancelado el
día de la declaración, dividido entre los días
hábiles de la semana, el cual corresponderá
al anticipo de la segunda semana del mes de
septiembre. Los anticipos subsiguientes se
realizarán de acuerdo a lo indicado en el
encabezado de este artículo.
El sujeto pasivo podrá adelantar el pago de

los anticipos diarios previstos en este
artículo.
Anticipos de IVA
e ISLR
Declaraciones
Retenciones
semanales de
semanales
IVA
Declaración y Pago de
Anticipos de IVA
Declaración IVA (11/09/2018)
Anticipos
Anticipos
Automático
Anticipos
Anticipos
Actividades de Compra y Venta
Declaración y pago
Anticipos de ISLR
Anticipos
Se calcula el 1%
Artículo 15. A los solos efectos de los
sujetos pasivos calificados como
especiales, el Régimen establecido en
este Decreto Constituyente tiene
carácter temporal y sustituirá las
disposiciones de anticipos contenidas
en el Reglamento de la Ley de Impuesto Artículo 32. El impuesto causado a favor de la
sobre la Renta, mientras se encuentre República, en los términos de esta Ley, será
vigente este Decreto. Igualmente, se determinado por períodos de imposición de un
suspende la vigencia del artículo mes calendario, de la siguiente forma: al
32 de la Ley del Impuesto al Valor monto de los débitos fiscales, debidamente
Agregado. ajustados si fuere el caso, que legalmente
corresponda al contribuyente por las
operaciones gravadas correspondientes al
respectivo período de imposición, se deducirá o
restará el monto de los créditos fiscales, a cuya
deducibilidad o sustracción tenga derecho el
mismo contribuyente, según lo previsto en esta
Ley. El resultado será la cuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese período de
imposición.
Declaración
Retención de IVA
Semanal
Efectos en el Flujo
de Caja
TRIBUTUMXXI
Facturación en
moneda extranjera
en Venezuela
Luis Jiménez
TRIBUTUMXXI
Ofertas bienes y servicios
en moneda extranjera
En la Gaceta Oficial 41.452 del 02 de agosto de 2018 se publica el Decreto de
la Asamblea Nacional Constituyente mediante el cual se deroga el a la Ley
Régimen Cambiario y sus Ilícitos.
En el artículo 2 del Decreto se dicta que "a

partir de la entrada en vigencia del presente
Decreto Constituyente, y sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 3 ejusdem, se deroga
el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
del Régimen Cambiarlo y sus Ilícitos; el
artículo 138 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Banco Central de Venezuela
en lo que concierne exclusivamente al ilícito
referido a la actividad de negociación y
comercio de divisas en el país; y todas aquellas
disposiciones normativas en cuanto colidan con
lo establecido en este Decreto Constituyente".
Convenio Cambiario N°1. Nuevo marco
cambiario
Artículo 2. Con el propósito de generar condiciones
favorables a la estabilidad requerida para el
desarrollo de la actividad económica y la inversión,
se restablece la libre convertibilidad de la moneda
en todo el territorio nacional, por lo que cesan las
restricciones sobre las operaciones cambiarias.
Septiembre 2018
Convenio Cambiario Artículo 9.
N°1. Nuevo marco El tipo de cambio que ha de regir para la
cambiario compra y venta de monedas extranjeras
fluctuará libremente de acuerdo con la
oferta y la demanda de las personas
naturales o jurídicas a través del Sistema
de Mercado Cambiario
.
El Banco Central de Venezuela
publicará en su pagina web el tipo de
cambio promedio ponderado de las
operaciones transadas en el Sistema
de Mercado Cambiario a que se
contrae el presente Convenio
Cambiario
Entonces puedo
facturar en
Moneda
Extranjera?
Luis Jiménez
Ley del Impuesto al
Valor Agregado
Artículo 25. En los casos en que la
base imponible de la venta o
prestación de servicio estuviere
expresada en moneda extranjera, se
establecerá la equivalencia en moneda
nacional, al tipo de cambio corriente
en el mercado del día en que ocurra el
hecho imponible, salvo que éste
ocurra en un día no hábil para el sector
financiero, en cuyo caso se aplicará el
vigente en el día hábil inmediatamente
siguiente al de la operación.
Providencia Administrativa
SNAT/2011/0071
Artículo 13.- Las facturas emitidas

sobre formatos o formas libres, por los
contribuyentes ordinarios del
impuesto al valor agregado, deben
cumplir los siguientes requisitos:
14. En los casos de operaciones gravadas con el

impuesto al valor agregado, cuya contra prestación
haya sido expresada en moneda extranjera,
equivalente a la cantidad correspondiente en
moneda nacional, deberán constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto
total y del tipo de cambio aplicable.
SNAT/2011/0071
Artículo 14.- Las facturas emitidas mediante

Máquinas Fiscales por los contribuyentes
ordinarios del Impuesto al valor agregado, deben
contener la siguiente información:
9. En los casos de operaciones gravadas con el

impuesto al valor agregado, cuya contra-
prestación haya sido expresada en moneda
extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, deben
constar ambas cantidades en la factura, con
indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
SNAT/2011/0071
No Contribuyentes
Artículos 15 y 16
SNAT/2011/0071
Exportaciones
Artículo 17.- Las facturas que se emitan a los fines
de documentar las operaciones de exportación,
deben cumplir los siguientes requisitos:
10. Especificación del monto total de la base imponible,

la alícuota aplicable y el valor total de la exportación,
expresado en moneda extranjera y su equivalente en
moneda nacional, con indicación del tipo de cambio.
Impuestos en
Moneda Extranjera y
Criptodivisas
En la Gaceta Oficial
(Extraordinaria) N°
6.420 del día de los
inocentes, el 28 de
diciembre de 2018, fue
publicado el Decreto
N° 3.719.
Luis Jiménez
TRIBUTUMXXI
PROVIDENCIAS 0049
Gaceta Oficial No. 40.720 de fecha 10/08/2015
TRIBUTUMXXI
DESIGNACION AGENTES DE RETENCION

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
029
Órganos y Entes Públicos
Nacionales, Estadales y
Municipales.
Adquisición de Bienes y
Servicios gravados que
049 realicen contribuyentes de
este impuesto.
Sujetos Pasivos, distintos a
personas Naturales, los cuales
sean catalogados como
Especiales.
TRIBUTUMXXI
Cuando No
practicar pa
retención
TRIBUTUMXXI
No se practicará la retención en los siguientes casos:
1. Cuando las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al

valor agregado, o cuando estén exentas o exoneradas del mismo.
Art. 17 Art. 18 Art. 19

10. Las importaciones de bienes, • Productos de Consumo • Los servicios educativos
así como las ventas de bienes y Humano prestados por
prestación de servicios, • Fertilizantes instituciones inscritas o
efectuadas en el Puerto Libre • Medicamentos registradas en los
del Estado Nueva Esparta, en la • Diarios, Periódicos y papel Ministerios de Educación,
Zona Libre para el Fomento de la para sus ediciones Cultura y Deportes, y de
inversión Turística en la Educación Superior.
Península de Paraguaná del
Estado Falcón; y en la Zona
Libre Cultural, Científica y
Tecnológica del Estado Mérida,
en el Puerto Libre de Santa
Elena de Uairén …..
TRIBUTUMXXI
No se practicará la retención en los siguientes casos:
3. - En la importación de bienes, cuando el importador ha sido objeto de un

régimen de percepción anticipada.
La Administración Tributaria podrá • 1. Industriales de cigarrillos y

designar como responsables, en calidad de manufacturas de tabaco, así como los
agentes de percepción, del pago del IVA importadores habituales: designados
que deba devengarse en las ventas mediante Providencia Administrativa N°
posteriores, a quienes por sus funciones 199, publicada en Gaceta Oficial N°
públicas o por razón de sus actividades 36.840 de fecha 30/11/1999.
privadas intervengan en operaciones
gravadas. • 2. Fabricantes o productores de
fósforos: designados mediante
Providencia Administrativa N° 200,
Art. 11-12 publicada en Gaceta Oficial N° 36.840 de
fecha 30/11/1999.
• 3.- Fabricantes, Productores

Artesanales e Importadores de
Bebidas Alcohólicas. G.O. 40.656
Fecha 08/05/2015
N o s o l a m e n t e S a b e m o s d e I m p u e s t o s . Te e n s e ñ a m o s I m p u e s t o s
TRIBUTUMXXI
Porcentaje de Retención. Calculo del monto a Retener
Impuesto Causado
La factura no cumpla los requisitos y
El monto del impuesto no esté discriminado
formalidades dispuestos en la Ley del
en la factura o documento equivalente. Precio
Impuesto al Valor Agregado o en su
facturado
Reglamento.
El proveedor no esté inscrito RIF, o cuando El proveedor hubiere omitido la presentación

los datos de registro, incluidos su domicilio de alguna de sus declaraciones del
no coincidan con los indicados en la factura o impuesto al valor agregado
documento equivalente.
TRIBUTUMXXI
Porcentaje de Retención. Calculo del monto a Retener

La factura o nota de débito no cumpla los requisitos y formalidades
dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
01
05 03
02
06
07
Providencia Administrativa SNAT/2011/00071

08
Normas Generales de Emisión de Facturas y
Otros Documentos G.O. 39.795 de fecha
08/11/2011
16 09
10
14
11 12
13
17
18
04
TRIBUTUMXXI
¿ Cómo se puede facturar ?

Tipos de Facturas
Arts. 13 y 15 Arts. 14 y 16 Art. 17 Art.18

Modelo Factura Preimpresa
o sobre Forma Libre
01
Ä FACTURA Ä FACTURA
( Contribuyente Formal )
05 03
Ä FACTURA
( Contribuyente No Sujeto ) Ä FACTURA de EXPORTACIÓN
02
06
07 Ä Obligatorio… pre-impreso
Ä Nros. únicos ( por contribuyente ) y consecutivos
Ä Conformado por 00 - 99 999 999
08
 Secuencial numérico de 8 dígitos
… lo cual unido al Identificador,
permite generar 10.000 millones de
facturas.
 Identificador de dos ( 2 ) dígitos numérico …
se inicia con el “00” … hasta llegar al “99”
16 09
10 Obligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos)
generado por la aplicación ( formas libres)
14
Numeración única y consecutiva por tipo de documento
Estructura libre
11 12  En caso de facturación no-centralizada y con varios puntos de
facturación es obligatorio implementar el esquema de “series”
13
17
04
18 Ä Obligatorio: formato : DD MM AAAA
Modelo Factura Máquina Fiscal (Art 14 y 16)
01
02 03
04
12
05
(E)
Tipos de Máquinas
• Máquina Registradora
• Punto de venta
06
• Impresora Fiscal
07
13
Valor Tributario :
La factura emitida por una Máquina Fiscal dará derecho
08 09 a crédito fiscal o al desembolso, cuando además de
cumplir con los requisitos descritos, la máquina sea capaz
10 de imprimir el nombre o razón social y RIF del
comprador del bien o receptor del servicio.
11
F-
TRIBUTUMXXI
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
TRIBUTUMXXI
Estructura de Comprobante de Retención

1. Numeración consecutiva. La numeración deberá
contener catorce (14) caracteres con el siguiente
formato: AAAAMMSSSSSSSS.
2. Identificación o razón social y número de registro

de contribuyentes del agente de retención.
3. Nombre y Apellido o Razón social , RIF y

Domicilio cuando los comprobantes no lo emita el
propio A.G.
4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.
5. Nombres y apellidos o razón social y número de

registro de contribuyente del proveedor.
6. Numero de Control de la factura o nota de débito
7. Número de factura o nota de debito
8. Monto Factura o ND, B.I. e impto causado y Ret.

TRIBUTUMXXI
Comprobantes de Retención
TRIBUTUMXXI
Agente de
Retención Prestador del Servicio
Intermediario
RETENCION
Articulo 10 ley del IVA

TRIBUTUMXXI
Agente de Retención Entrega Intermediario
Prestador del Servicio

TRIBUTUMXXI
DECRETO 1.808
TRIBUTUMXXI
DECRETO 1808
A las Personas naturales

residentes o no en el país,
beneficios de sueldos, salarios
y demás remuneraciones
similares (Art 2 al 8)
A otras actividades
distintas a sueldos, salarios
y demás remuneraciones
(art. 9 al 11)
TRIBUTUMXXI
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA

RETENCIÓN
TRIBUTUMXXI
Artículo 1°: Están obligados a practicar la retención del impuesto en el

momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina
receptora de fondos nacionales….
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
Artículo 31 (L.I.S.R.). Se consideran como

enriquecimientos netos los sueldos, salarios,
emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y
demás remuneraciones similares, distintas de los
viáticos, obtenidos por la prestación de servicios
personales bajo relación de dependencia…
Artículo 138 (R. L.I.S.R.)
a) Enriquecimiento global neto anual y disponible > 1.000 UT o

b) Ingresos brutos > 1.500 U; o
c) Ingresos brutos > 2.625 cuando provengan de actividades
agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario
TRIBUTUMXXI
Artículo 31 Se consideran como Artículo 31 Se consideran como

enriquecimientos netos los sueldos, enriquecimientos netos los salarios
salarios, emolumentos, dietas, devengados en forma regular y
pensiones, obvenciones y demás permanente por la prestación de
remuneraciones similares, distintas de servicios personales bajo relación de
los viáticos…. dependencia
“Artículo 31. Se considera como enriquecimiento

neto toda contraprestación o utilidad, REGULAR
O ACCIDENTAL, derivada de la prestación de
servicios personales bajo relación de
dependencia, independientemente de su
CARÁCTER SALARIAL, distintas de viáticos y bono
de alimentación.”
TRIBUTUMXXI
Sentencia Sala Constitucional

La sala constató la reedición del artículo 31 en las Leyes de ISLR del
2014 y 2015 y en consecuencia indicó: «esta Sala Constitucional,
como extensión y aplicación de la cosa juzgada existente en el
presente asunto, ratifica el fallo judicial contenido en el N° 301 del
27/02/2007 y su aclaratoria respecto a la interpretación e
integración al día de hoy encuentra sustento en el supuesto
normativo previsto en los artículos 104, segundo aparte y 107 de la
vigente Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y Trabajadoras
de 2012. Y así se decide»
TRIBUTUMXXI
Desgravámenes (Art. 60 LISR)
Lo pagado a los institutos docentes del país, por Servicios médicos, odontológicos y de
la educación del contribuyente y sus hospitalización, prestados en el país al
descendiente no mayores de 25 años. Este límite contribuyente y a las personas a su cargo, es
de edad no se aplicará a los casos de educación decir, ascendiente o descendientes directos
especial. en el país.
Cuotas de intereses en los casos de

prestamos obtenidos por el contribuyente
para la adquisición de su vivienda principal,
o de lo pagado por concepto de alquiler de
la vivienda que le sirve de asiento
Lo pagado por el contribuyente a empresas permanente del hogar, este desgravamen
domiciliadas en el país, por concepto de primas no podrá ser superior a 1.000 U.T. en el
de seguro de hospitalización, cirugía y caso de pago de cuotas y de 800 U.T. en el
maternidad. caso de alquiler.
TRIBUTUMXXI
Desgravámenes (Art. 60 LISR)
Las personas naturales residentes en el país, podrán optar por aplicar un desgravamen
único equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En este
caso, no serán aplicables los desgravámenes previstos en el artículo anterior.
No hay necesidad de poseer

comprobante contable alguno
TRIBUTUMXXI
REBAJAS (Art. 61 LISR)
1. Las personas naturales residentes en el país, gozarán

de una rebaja de impuesto de diez (10) (U.T.) anuales
2. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no

separado de bienes.
3. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o CONDICIONADOS

descendiente directo residente en el país. No darán
ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad
a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén
estudiando y sean menores de veinticinco (25) años
TRIBUTUMXXI
CO N S I D E R AC I O N ES D E L A R I
1. El porcentaje resultante le será aplicado a cada pago o abono en cuenta que se realice
en el ejercicio fiscal, hasta tanto se notifique de alguna variación.
MARZO – JUNIO – SEPTIEMBRE -DICIEMBRE
2. La información del ARI Inicial deberá ser presentada antes del vencimiento de la
primera quincena de cada ejercicio gravable y en todo caso antes de hacerse efectiva la
primera remuneración (P- 2, art.4 Reglamento)
3. Si el beneficiario no cumple con la obligación de notificar a su agente de retención el porcentaje de

retención, este lo aplicara de manera de oficio solamente considerando una rebaja de 10 UT por ser
persona natural.
Este porcentaje podrá ser modificado por parte del

contribuyente en los lapsos admitiditos para tal fin.
4. Si el beneficiario haya estimado una remuneración anual que resulta inferior al monto percibido en
el transcurso del año gravable, el agente de retención deberá determinar un nuevo porcentaje de
retención.
TRIBUTUMXXI
P RO C E D I M I E N TO A R I VA R I AC I O N
Impuesto de año Gravable Impuesto Retenido a la fecha

% Retención = 100
Total Ingresos a percibir Total Ing. Percibidos a la fecha
PRIMERA QUINCENA
MARZO – JUNIO – SEPTIEMBRE -DICIEMBRE

TRIBUTUMXXI
Pe rs o n a s N at u ra l e s n o Re s i d e nte
NO APLICA
Todas las remuneraciones pagadas o abonadas en cuenta por su relación

34% laboral
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
ENRIQUECIMIENTO SOMETIDOS A LA RETENCIÓN DE ISLR
Honorarios Profesionales no Mercantiles Primas de seguros y reaseguros
Comisiones Mercantiles en General Arrendamientos de bienes muebles e inmb.
Intereses por Financiamiento Pago empresas emisores de T.C. o consumo
Prestación de servicios o ejecución de obras Enajenación de fondos de Comercios
Ingresos Agencias de Noticias internacional Servicios de Publicidad y Propaganda
Gastos de Transporte Pago por exhibición de películas cine y TV
Regalías y Participaciones análogas Ganancias Fortuitas
Asistencia Técnica Pago hechos a clínicas y taller por seguro
Servicios Tecnológicos Enajenaciones de acciones insc. o no B.V.

TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
HONORARIOS
PROFESIONALES
SERVICIOS
RETENCIÓN INDEBIDA
PUBLICIDAD
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
DEFINICION DE HONORARIOS PROFESIONALES
Art. 30 (RLISR) Se entiende por honorario profesional no mercantil, el

pago o contraprestación que reciben las personas
naturales o jurídicas en virtud de actividades civiles de
carácter científico, técnico, artístico o docente, realizadas
por ellas en nombre propio, o por profesionales bajo su
dependencia
Servicios prestados por: • Administradores Comerciales,

• Médicos • Farmacéuticos,
• Abogados • Laboratoristas,
• Arquitectos, • Maestros,
• Licenciados en ciencias fiscales, • Profesores,
• Odontólogos, • Geólogos,
• Psicólogos, • Agrimensores,
• Economistas, • Veterinarios,
• Contadores públicos, • Comunicadores Sociales.
TRIBUTUMXXI
Art. 32 (RLISR)
• Los Boxeadores,
• Toreros,
• Escritores o Compositores , • Futbolistas,
• Pintores, • Beisbolistas,
• Escultores, • Basketbolistas,
• Grabadores • Jinetes
• Los Músicos,
• Cantantes,
• Danzantes,
• Actores De Teatro, Cine, Radio,
Televisión
TRIBUTUMXXI
HONORARIOS PROFESIONALES
PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

RESIDENTE NO RESIDENTE DOMICILIADA NO DOMICILIADA
La retención se calcula 1. Quince por ciento (15%) hasta el monto de dos

sobre el 90% de lo mil unidades tributarias (2.000 U.T.);
2.- Veintidós por ciento (22%) entre dos mil
pagado o abonado en
unidades tributarias (2.000 U.T.) hasta un monto de
cuenta (Art. 39 LISR) tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.); y
3. Treinta y cuatro por ciento (34%) por el monto
que exceda de tres mil unidades tributarias (3.000
U.T.).
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
Art. 31 (RLISR)
Se excluyen del concepto expresado en el artículo anterior los ingresos que se

obtengan en razón de servicios artesanales tales como los de carpintería, herrería,
latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería, plomería, jardinería, zapatería o
de otros oficios de naturaleza manual.
Art. 33 (RLISR)
Los honorarios profesionales perderán su condición de tales, a partir del momento

que sus perceptores o beneficiarios pasen a prestar sus servicios bajo relación de
dependencia y mediante el pago de un sueldo u otra remuneración equivalente de
carácter periódico y exclusivo.
TRIBUTUMXXI
PRESTACION DE SERVICIO
Involucra casi todas las operaciones comerciales
Servicio es cualquier actividad independiente en lo que sean

principales las obligaciones de hacer.
También los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias

incluso cuando el contratista aporte los materiales
Exceptúan de retención: pagos por suministros de agua, electricidad,

gas, telefonía fija o celular, y aseo domiciliario
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
Art. 16 P. 2do.
En la prestación de servicio, la base sobre la cual se

practicará la retención será el precio total facturado a
titulo de contraprestación, incluyendo, si es el caso, la
transferencia o el suministro de bienes muebles o la
adhesión de estas a bienes inmuebles
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI

1. Quince por ciento (15%) hasta el monto de dos

mil unidades tributarias (2.000 U.T.);
2.- Veintidós por ciento (22%) entre dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.) hasta un monto de
tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.); y
3. Treinta y cuatro por ciento (34%) por el monto
que exceda de tres mil unidades tributarias (3.000
U.T.).
TRIBUTUMXXI
SERVICIOS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
“Es una actividad compleja encaminada a promover bienes y servicios, utilizando a todos los
medios masivos de difusión existentes, en el cual la agencia de publicidad desempeña un papel
de creación y, al mismo tiempo una gestión de mediación entre diferentes sujetos
intervinientes en el proceso, cuya ultima etapa es precisamente la difusión del mensaje por los
medios”
Meneses Corona
TRIBUTUMXXI
Juegos y Apuestas
Loterías y de
Hipódromo
Venta de Gasolina
en Est. de Serv.
Los pagos de las

empresas de seguros
a los talleres que
prestan servicios
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
DECLARACION VIA WEB

TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
Artículo 24: Los agentes de retención están obligados a

entregar a los contribuyentes, un comprobante por cada
retención de impuesto que les practiquen en el cual se
indique, entre otra información, el monto de lo pagado o
abonado en cuenta y la cantidad retenida.
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
“La Reforma parcial elimina el

ajuste por inflación fiscal, el cual
se ha constituido en un
mecanismo injustificado del pago
de Impuesto”.
TRIBUTUMXXI
Exclusión del Ajuste por Inflación Fiscal a

los Sujetos Pasivos Especiales
“Los contribuyentes que realicen actividades bancarias,
financieras, de seguros, reaseguros y los sujetos pasivos
calificados como especiales por la administración
tributaria quedarán excluidos del sistema de ajuste por
inflación previsto en este Decreto con Rango, valor y
Fuerza de ley”
TRIBUTUMXXI
Exclusión del Ajuste por Inflación Fiscal a los Sujetos

Pasivos Especiales
INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS
COSTOS COSTOS
RENTA BRUTA RENTA BRUTA
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
RENTA NETA E.N.E
+ o - API NO SE CONSIDERA
E.N.T. + E.N.E.
(CAMBIO PROMEDIO)
ENRIQUECIMIENTO NETO GLOBAL

TRIBUTUMXXI
PRECIOS JUSTOS
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
REGIMEN SANCIONATORIO
TRIBUTUMXXI
Todo incumplimiento de la Ley, su Reglamento y

demás disposiciones emanadas de la SUNDDE se
consideran infracciones.
TRIBUTUMXXI
Las sanciones prevista no eximirán a las infractoras o

los infractores sancionados, de su responsabilidad
civil, penal o administrativa.
Serán responsables solidariamente

los directivos, socios,
administradores y cualquier otro
que se vincule con la actividad
comercial que representan…
TRIBUTUMXXI
……asi como los medios de comunicación social,

pagina web y otros medios publicitarios serán
personalmente y solidariamente responsable……
TRIBUTUMXXI
46.1 Incumplir con la obligación del marcaje de

precios.
Entre 500 y
10.000 U.T.
TRIBUTUMXXI
46.1 Incumplir con la obligación del marcaje de

precios.
Incumplir con las formalidades relativas Gaceta Oficial Número
a marcaje de precios establecidas en el 40.787 de fecha 12 de
presente Decreto con Rango, Valor y noviembre de 2015.
Fuerza de Ley Orgánica, sus
reglamentos, o por la Superintendencia
Nacional para la Defensa de los
Derechos Socioeconómicos.
TRIBUTUMXXI
46.2 Remarcar el bien o producto con incremento de

precios.
Entre 500 y
10.000 U.T.
TRIBUTUMXXI
Vender u ofertar bienes o servicios a Gaceta Oficial Número

precios superiores al precio que 40.787 de fecha 12 de
correspondiere marcar o publicar, según noviembre de 2015.
la modalidad de precio que
correspondiere, de las establecidas en el
presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica, o por la
SUNDDE.
TRIBUTUMXXI
49.4 No cumplir las ordenes o instrucciones emanadas

de la SUNDDE, o hacerlo a destiempo..
Entre 500 y
10.000 U.T.
TRIBUTUMXXI
El REINCIDENTE EN “INFRACCIONES DE DEBERES

FORMALES” genera una SANCIÓN DE 15.000 UT y el
CIERRE POR 30 DIAS.
Además el SUJETO DE
APLICACIÓN debe garantizar
los siguientes “DERECHOS” a
las personas…
TRIBUTUMXXI
• Derecho a ser suministrado de información suficiente , oportuna y veraz del bien o servicio.
• Derecho a la promoción por cualquier medio o tecnología de los derechos del adquiriente.
• Derecho a reposición del bien o resarcimiento del daño sufrido.
• Derecho a la protección contra la publicidad o propaganda falsa que induzca al
“consumismo”.
• Derecho a NO recibir trato discriminatorio.
• Derecho a la protección en contratos de adhesión.
• Derecho a la protección en operaciones de crédito.
• Derecho a retirar o desistir de denuncias previas.
• Derecho a la disposición y disfrute de los bienes y servicios, de forma continua, regular,
eficiente.
• Cualquier otro derecho constitucional o legal inherentes al acceso de bienes y servicios.
TRIBUTUMXXI
“QUIEN VIOLE, MENOSCABE, DESCONOZCA O

IMPIDA EL EJERCICIO” de esos 10 DERECHOS será
SANCIONADO con multa de:
200 A 20.000 U.T.

(Discrecionalidad)
TRIBUTUMXXI
“QUIEN VIOLE, MENOSCABE, DESCONOZCA O

IMPIDA EL EJERCICIO” de esos 11 DERECHOS será
SANCIONADO con multa de:
500 A 30.000 U.T.

(Discrecionalidad)
TRIBUTUMXXI
En cuanto a los contribuyentes especiales, la

infracción de calculará de la forma siguiente:
El 12% hasta el 20% del valor

de los ingresos netos anuales.
En caso de reincidencia se
aumentará al 40%.
TRIBUTUMXXI
Multa 200 A 10.000 U.T.

Posible suspensión del
RUPDAE
Multa 500 A 10.000 U.T. y

prisión de 7 a 9 años.
TRIBUTUMXXI
Contribuyentes Especiales
hasta el 20% del valor de los
ingresos netos anuales.
aumentará al 40%.
TRIBUTUMXXI
Vender por encima de los establecido

por SUNDDE
 PRISIÓN DE OCHO A DIEZ AÑOS
 Ocupación temporal hasta 180

días.
 Multa de 1.000 a 50.000 UT

TRIBUTUMXXI
Contribuyentes Especiales
hasta el 20% del valor de los

ingresos netos anuales.
aumentará al 40%.
TRIBUTUMXXI
 Boicot.
 Desestabilización de la Economía.
 Reventa de productos.
 Contrabando de Extracción.
 Usura.
 Usura de Operaciones de financiamiento.
 Alteración de Bienes y Servicios.
 Alteración fraudulenta de precios.
 Corrupción entre particulares.
TRIBUTUMXXI
Reventa de productos.
“Quien dirija un grupo estructurado o grupo asociado de
personas para la comisión del delito previsto en este articulo,
será sancionado de conformidad con la ley orgánica contra la
Delincuencia Organizada y Financiamiento al Terrorismo.
Igualmente será sancionado la reventa a través de medios

electrónicos, publicitarios o de cualquier otro índole que conlleve
a la comisión de la infracción” (Articulo 55)
TRIBUTUMXXI
“Cuando el mismo sujeto de la

cadena de producción, distribución
o comercialización, estuviere
incurso en dos o más supuestos de
infracción, se le impondrá
acumulativamente el monto de las
multas que corresponda por cada
infracción” (Articulo 41)
TRIBUTUMXXI
IMPUESTO A LOS GRANDES PATRIMONIOS

GO 41.667 de fecha 03 de julio 2019
Sujetos Pasivos Especiales
Personas Naturales 36.000.000 UT

Personas Jurídicas 100.000.000 UT
Articulo 1
TRIBUTUMXXI
Asesoría Fiscal & Educación Criterios territoriales
Las personas naturales y jurídicas …no residentes en el país, por

calificadas como sujetos pasivos especiales, los bienes que se encuentren
así como las entidades sin personalidad ubicados en el territorio
jurídica, residentes en el país, por la nacional, así como por los
totalidad del patrimonio, cualquiera derechos que se puedan
sea el lugar donde se encuentren ejercer en el país.
ubicados los bienes o se puedan
ejercer los derechos que lo
conforman.
Las personas naturales y jurídicas
calificadas como sujetos pasivos
especiales de nacionalidad
venezolana no residentes en el
país, por los bienes que se
encuentren ubicados en el
territorio nacional, así como por
los derechos que se puedan
ejercer en el país.
Articulo 4
TRIBUTUMXXI
Atribución e imputación del patrimonio
En los casos de arrendamiento financiero, el

bien objeto de arrendamiento se atribuirá al
arrendatario.
En los casos de contratos de fideicomiso, el bien

objeto de fideicomiso se atribuirá al
beneficiario.
En los casos de personas jurídicas, los bienes de

uso personal de los accionistas se imputarán al
patrimonio de la persona natural que ejerza la
posesión.
Articulo 12
TRIBUTUMXXI
Base imponible
La base imponible del impuesto

será el resultado de sumar el
valor total de los bienes y
derechos, excluidos el valor de las
cargas y gravámenes que recaigan
sobre los bienes, así como, los
bienes y derechos exentos o
exonerados.

están obligadas a pagar el impuesto
por la porción del patrimonio que
supere los montos indicados en el
artículo 1.
Articulo 15
TRIBUTUMXXI
Valor atribuible a bienes inmuebles en el país
1. El valor asignado en el catastro municipal.

2. El valor de mercado.
3. El valor resultante de actualizar el precio de
adquisición, conforme a las normas que dicte la
Administración Tributaria para tal efecto.
Al valor de los inmuebles construidos o en

construcción se le adicionará el valor del terreno,
conforme a los métodos anteriores, salvo en el caso
de las construcciones sobre terrenos propiedad de
terceros.
Si el inmueble no ha sido concluido, el valor a

declarar será el que resulte de aplicar sobre el precio
proyectado del inmueble el porcentaje de ejecución
de la obra.
A valor de los inmuebles adquiridos o construidos se

adicionará el costo de las mejoras.
Articulo 16
TRIBUTUMXXI
Valor atribuible a bienes inmuebles en el exterior
Para determinar el valor

atribuible a los bienes
inmuebles situados en el
exterior, se utilizará el que
resulte mayor entre las reglas
fiscales del país donde se
encuentren ubicados o el precio
corriente de mercado al cierre
de cada periodo de imposición.
Articulo 17
TRIBUTUMXXI
Regla de valoración
Los bienes y derechos que no posean una regla
especial de valoración se computarán por el mayor
valor resultante entre el precio corriente de mercado
y el precio de adquisición actualizado, conforme a
las normas que dicte la Administración Tributaria a
tal efecto .
Articulo 22
TRIBUTUMXXI
Alícuota impositiva
La alícuota impositiva aplicable al
valor del patrimonio neto
Determinado estará comprendida
entre un límite mínimo de cero
coma veinticinco por ciento (0,25%)
y un máximo de uno coma cincuenta
por ciento (1,50%).
Articulo 16
La alícuota impositiva aplicable

determinada desde la entrada en vigencia
de esta Ley Constitucional, será del cero
veinticinco por ciento (0,25%).
Disposiciones Transitorias y Finales
TRIBUTUMXXI
Declaración

cuyos activos tengan un valor
igual o superior a ciento cincuenta
millones de unidades tributarias
(150.000.000 U.T.) deberán
declararlos en los plazos y formas
que determine la Administración
Tributaria.
Articulo 25
TRIBUTUMXXI
Pago del impuesto
El pago del impuesto deberá

efectuarse en el plazo y bajo
las formas y modalidades
que establezca la
Administración Tributaria.
Articulo 26
TRIBUTUMXXI
Agente de retención y percepción
La Administración Tributaria
podrá designar agentes de
retención o de percepción de este
impuesto, a quienes intervengan
en actos u operaciones en las
cuales estén en condiciones de
efectuar por sí o por interpuesta
persona, la retención o percepción
del impuesto.
Articulo 28
TRIBUTUMXXI
El impuesto creado en esta

Ley Constitucional no es
deducible del impuesto
sobre la renta.
Disposiciones Transitorias y Finales
TRIBUTUMXXI
Reimpresión Error Material
Gaceta Oficial Número 41.696
viernes 16 de agosto de 2019

TRIBUTUMXXI
“Artículo 1. Se crea un impuesto que grava el “Artículo 1. Se crea un impuesto que grava
patrimonio neto de los sujetos pasivos especiales cuyo el patrimonio neto de las personas naturales y
patrimonio sea igual o superior a treinta y seis millones jurídicas calificadas como sujetos pasivos
de unidades tributarias (36.000.000 U.T.) para las especiales por la Administración Tributaria
personas naturales y cien millones de unidades Nacional, cuyo patrimonio tenga un valor
tributarias (100.000.000 U.T.) para las personas igual o superior a ciento cincuenta millones de
jurídicas. unidades tributarias (150.000.000 U.T.).”
Las personas naturales y jurídicas están obligadas a
pagar el impuesto por la porción del patrimonio que
supere el monto indicado en el encabezamiento de este
artículo.
“Artículo 11. Se entiende ocurrido el hecho imponible “Artículo 11. Se entiende ocurrido el hecho
el último día del periodo de imposición respectivo, imponible el 30 de septiembre de cada año.”
conforme a lo establecido en esta Ley Constitucional.”
TRIBUTUMXXI
“Artículo 17. Para determinar el valor

atribuible a los bienes inmuebles situados en
el exterior, se utilizará el que resulte mayor
entre las reglas fiscales del país donde se
encuentren ubicados o el precio corriente de
mercado al cierre de cada periodo de
imposición.”
“Artículo 17. Para determinar el valor

atribuible a los bienes inmuebles
situados en el exterior, se utilizará el
que resulte mayor entre las reglas
fiscales del país donde se encuentren
ubicados o el precio corriente de
mercado al 30 de septiembre de cada
año.”
TRIBUTUMXXI
SEXTA. Los sujetos pasivos calificados como especiales por la

Administración Tributaria Nacional que se encuentran sometidos a
esta Ley Constitucional, para el primer periodo de imposición
declararán el valor patrimonial del que dispongan para el momento
de la referida declaración, sin perjuicio de las atribuciones de
fiscalización y determinación conferidas a la Administración
Tributaria en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del
Código Orgánico Tributario, en atención a lo dispuesto
en el artículo 16 numeral 3, el artículo 20, el artículo 22 y la

Disposición Transitoria anterior de esta Ley Constitucional.
SÉPTIMA. El primer periodo de imposición del Impuesto a los
Grandes Patrimonios, se generará el 30 de septiembre de
2019.
TRIBUTUMXXI
Providencia Administrativa a las normas de Actualización del valor de

Gaceta Oficial Número 41.697
bienes y derechos, así como los requisitos y formalidades para la
Lunes 19 de agosto de 2019 declaración y pago del impuesto a los grandes patrimonio.
TRIBUTUMXXI
Las normas de
valoración del numeral
3, articulo 20 y 22 de la
Ley Constitucional que
crea el Impuesto a los
Grandes Patrimonio,
serán las que a tal
efecto publique este
servicio en su portal
fiscal.
TRIBUTUMXXI
A los efectos de la determinación, las autoridades

administrativa de los municipios deben mantener actualizada,
de oficio o a instancia, el valor de catastro de los inmuebles
ubicados en su jurisdicción.
Articulo 3
Deben mantener a disposición del

Seniat los documentos, registros, valor
de mercado, valor catastral actualizado
a la fecha de la declaración, emitidos
por las autoridades competentes.
Articulo 4
Deberán presentar la declaración y pago

correspondiente al primer periodo de imposición,
en el periodo comprendido entre el 1 de octubre y
el 30 de noviembre.
Disposición Transitoria
Providencia
Administrativa
SNAT/2018/0141
(#PA0141) publicada
en la Gaceta Oficial
Nro. 41.518 del 06 de
noviembre de 2018.
TRIBUTUMXXI
Nuevos requisitos para las

máquinas fiscales
Dispositivo de
Captura y
Transmisión de
datos
Capacidad de conectarse por medio de internet para permitir capturar los

datos contenidos en la memoria fiscal y transmitir estos al denominado
"repositorio del Sistema Centralizado de Facturación Electrónica".
Memoria de
Auditoría
Unidad de almacenamiento de todas las facturas y
otros documentos emitidos por la máquina fiscal.
La Memoria de Auditoría antes era opcional para

aquellos contribuyentes que no deseaban usar el
“Rollo de auditoría” .
Exige una mayor capacidad de almacenamiento

de la Memoria de Auditoría (Al menos 200.000
operaciones históricas) y de la Memoria Fiscal
(Por día, al menos 2.000 por reporte “Z”).
TRIBUTUMXXI
“Los sujetos que posean Máquinas Fiscales que no cumplan

las especificaciones previstas en esta Providencia, deberán
sustituirlas antes del 31 de diciembre de 2018, salvo que
antes de dicha fecha se produzca el agotamiento de la
Memoria Fiscal o se desincorpore la Máquina Fiscal”.
TRIBUTUMXXI
Equipos y Proveedores Autorizados
Maquinas Fiscales
423,c.a.
TRIBUTUMXXI
SENIAT/GT/0068
15/02/2019
TRIBUTUMXXI
SENIAT/GT/0068
15/02/2019
254 interno
484 externo impresora 282
3 meses
Impresora 685 sin el
dispositivo
$ 890 caja registradora
TRIBUTUMXXI
SENIAT/GT/0069
15/02/2019
TRIBUTUMXXI
SENIAT/GT/0070
15/02/2019
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
TRIBUTUMXXI
120 días
Calendarios?
www.facebook.com/pages/Tributumxxi7
Gracias por su
Participación
Teléfono: (0412) 2799659
(0414) 9075535
(0426) 5174398
E-mail: tributumxxi@hotmaill.com
www.tributumxxi.com
tributumxxi7 @tributumxxi7

Actualizacion Tributaria 2019

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Actualizacion Tributaria 2019

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TRIBUTUMXXI

Asesoría Fiscal & Educación

Formamos a los Mejores!!

• Magister Internacional en Administración Tributaria y Financiera.

(0412) 2799659 • Ex-Funcionario del Servicio Nacional Integrado de Administración

 Reforma Tributaria 2018.

 Facturación en Moneda Extranjera.

 Pago de Impuestos en Moneda

 Régimen de Anticipos de IVA e ISLR.

 Retención del IVA.

 Ley Constitucional que crea el

Impuesto a los grandes Patrimonio

 Providencia Administrativa 0141

SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

G.R.T.I. del Domicilio Fiscal del G.R.T.I. De Contribuyentes Especiales

Unidad BsS. 50,00

Unidad de  Monto máximo de Caja

Decreto presidencial 3.584 que establece el incremento de la alícuota del IVA

Decreto Constituyente que Reforma el Decreto con

Decreto Constituyente que establece un Régimen

Modificación del Calendario de Sujeto

Entra en vigencia el 01 de septiembre de

¿ Cómo se puede facturar ?

Manual, Mecánico Sistemas

Se elimina la exención al combustible y otros aditivos, y se deja sin efecto el

Se suprime el numeral 4 del artículo 18 de

Deja sin efecto la exención del IVA sobre el rubro

La gasolina y los insumos que son aditivos destinados al

a. Vehículos automóviles cuyo valor en • Vehículos automóviles cuyo valor en

Se modifica el numeral 2 del

Originalmente se establecía que

Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.396 : Reforma de la Ley de

“Artículo 13. La alícuota de este

Artículo 2°. Esta Decreto Constituyente

Decreto No. 2.169 del 30/12/2015

UNICA: Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley

“…recae únicamente sobre las

“…Por otra parte deja

La adquisición de cheques de gerencia en efectivo

La operaciones activas efectuadas por bancos y otras entidades

La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun

¿Y las Cajas Chicas?

Deducibilidad del Impuesto

Ref Debe Haber

Ref Debe Haber

Caracas, martes 21 de agosto de 2018 N° 6.396 Extraordinario

Los anticipos de impuestos a que se refiere este Decreto

Artículo 3°. se entiende por Ingresos Brutos, el

Artículo 9°. Los anticipos previstos en este Decreto

Artículo 10. El impuesto causado a favor de la

El pago de este anticipo será dividido entre

A los solos efectos de la primera declaración

El sujeto pasivo podrá adelantar el pago de

En el artículo 2 del Decreto se dicta que "a

Artículo 13.- Las facturas emitidas

14. En los casos de operaciones gravadas con el

Artículo 14.- Las facturas emitidas mediante

9. En los casos de operaciones gravadas con el

10. Especificación del monto total de la base imponible,

DESIGNACION AGENTES DE RETENCION

No se practicará la retención en los siguientes casos:

1. Cuando las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al

Art. 17 Art. 18 Art. 19