Concepto de promoción

En el derecho el concepto de promoción es Cualquier escrito que entregue un

abogado en la Oficialía Común de Partes. En estos casos, las promociones
deberán presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado o
por quien esté legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no
sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella dactilar. Las
promociones deberán presentarse en las formas que al efecto apruebe el Servicio
de Administración Tributaria. Cuando no existan formas aprobadas, la promoción
deberá reunir los requisitos que establece este artículo, con excepción del formato
y dirección de correo electrónicos. Además deberán señalar el domicilio para oír y
recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para
recibirlas.

El artículo 18 del Código Fiscal de la Federación establece que las peticiones

escritas dirigidas a una autoridad fiscal, deben contener el nombre, la
denominación o razón social de quien promueve, el domicilio fiscal manifestado al
Registro Federal de Contribuyentes, la clave que le correspondió en dicho registro,
la autoridad a la que se dirige, el propósito de la promoción y la dirección de
correo electrónico para recibir notificaciones; asimismo, señala que en caso de
que la promoción no cumpla con alguno de estos requisitos, la autoridad fiscal
otorgará al promovente un término de diez días para que subsane su omisión. Por
lo que, si el promovente no señala el número del instrumento notarial con la que
acredita su personalidad, dicha omisión no implica que se tenga por no presentado
el escrito, dado que el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación no señala
dicho requisito como indispensable para su presentación; máxime si la autoridad
no cuestionó la personalidad del promovente.
Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes
que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer párrafo del
artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica avanzada. El
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.

Declaración normal

Este tipo de declaraciones son presentadas por primera vez en el periodo.

Declaración complementaria: Es la que se presenta para corregir una omisión o
equivocación en las declaraciones normales.
Declaración complementaria en facultades de comprobación

El contribuyente podrá modificar en más de 3 ocasiones las declaraciones

correspondientes, incluso si ya iniciaron las facultades de comprobación, pero sólo
en los siguientes casos:

Cuando únicamente se incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o

actividades.
Cuando solamente se disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las
cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de
contribuciones a cuenta.
Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca
como obligación por disposición expresa de Ley.
Es importante mencionar que las declaraciones complementarias no limitan las
facultades de comprobación de la autoridad fiscal.

Declaraciones complementarias
Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se
podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que
no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.

Declaración extemporánea

Es un modelo de un impuesto presentado fuera del plazo establecido para ello.

Todos los modelos de liquidación de impuestos tienen un plazo de presentación
que podemos consultar en el calendario del contribuyente, en la página web de
la Agencia Tributaria. Fuera de ese plazo, la presentación puede hacerse
igualmente, pero corremos el riesgo de tener que abonar un recargo o una
sanción.

Declaración Fiscal

La Declaración es, como lo expresa en su glosario el Servicio de Administración

Tributaria (SAT), “el documento oficial con el que un contribuyente presenta
información referente a sus operaciones efectuadas en un periodo determinado”.

Se trata de una obligación adquirida por las personas físicas y morales desde el
momento en que comienzan a percibir ingresos provenientes de cualquier índole.

La Declaración fiscal no es una sola, sino que existen distintos tipos de ellas. Se
presentan en apartado correspondiente, según el caso.

Buzón Tributario

El Buzón Tributario es un servicio que permite la comunicación entre el SAT y los

contribuyentes. A la vez, a través de este canal, el SAT notifica a los
contribuyentes actos administrativos, y da respuesta a solicitudes, promociones o
consultas hechas por los contribuyentes.

Lo puede utilizar cualquier persona, física o moral, que tenga la necesidad de

realizar trámites ante el SAT y desee hacerlo con facilidad desde la comodidad de
su casa u oficina.
Solamente en algunos trámites es necesario contar con e-firma.

Los datos e información que se depositen en el buzón son confidenciales.

Obligaciones (artículos 27, 28, 29, 30, 31 del Código Fiscal de la federación)

“Artículo 27 En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se estará a lo

siguiente: A. Sujetos y sus obligaciones específicas:

I. Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar cumplimiento a

las fracciones I, II, III y IV del apartado B del presente artículo, siempre que: a)
Deban presentar declaraciones periódicas, o b) Estén obligadas a expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que
realicen o por los ingresos que perciban. Tratándose de personas físicas y
personas morales que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del
sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las
que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de
contribuciones, sólo están obligadas a dar cumplimiento a las fracciones I, II y III
de 352 del apartado B del presente artículo, siempre que no se ubiquen en los
supuestos de los incisos a) y b) de esta fracción.

“Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:

A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de

cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y
método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y
sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada
con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, y la que obliguen otras leyes.
B. Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten,
almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen
cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, además de lo señalado en el apartado
anterior, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos y los certificados que acrediten su correcta operación y
funcionamiento, así como con dictámenes emitidos por un laboratorio de prueba o
ensayo, que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate, el
poder calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina. Se entiende
por controles volumétricos de los productos a que se refiere este párrafo, los
registros de volumen, objeto de sus operaciones, incluyendo sus existencias,
mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente. Los
contribuyentes a que se refiere este apartado están obligados a asegurarse de
que los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos
operen correctamente en todo momento. Los contribuyentes a que se refiere este
apartado deberán generar de forma diaria y mensual los reportes de información
de controles volumétricos que deberán contener: los registros de volumen
provenientes de las operaciones de recepción, entrega y de control de existencias
obtenidos de los equipos instalados en los puntos donde se reciban, se entreguen
y se encuentren almacenados hidrocarburos o petrolíferos; los datos de los
comprobantes fiscales o pedimentos asociados a la adquisición y enajenación de
los hidrocarburos o petrolíferos o, en su caso, a los servicios que tuvieron por
objeto tales productos; la información contenida en los dictámenes que determinen
el tipo de hidrocarburo o petrolífero, así como en los certificados que acrediten la
correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos, de conformidad con las reglas de carácter general y
las especificaciones técnicas que para tal efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria. Los equipos y programas informáticos para llevar
controles volumétricos, los certificados que acrediten su correcta operación y
funcionamiento, así como los dictámenes de laboratorio a que se refiere este
apartado, deberán cumplir las características técnicas que establezca el Servicio
de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, tomando en
consideración las Normas Oficiales Mexicanas y demás normatividad relacionada
con hidrocarburos o petrolíferos expedida por las autoridades competentes.

“Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir

comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos
que se perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Las personas que adquieran bienes disfruten de su uso o goce temporal o reciban
servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las
obligaciones siguientes:

I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso

de los sellos digitales.

Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de

sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los
comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitirá
acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales que expidan las
personas físicas y morales, el cual queda sujeto a la regulación aplicable al uso de
la firma electrónica avanzada.

La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante

formato electrónico que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona
solicitante.
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el

comprobante fiscal digital respectivo a través de los mecanismos digitales que
para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de
carácter general.

“Artículo 31. Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de

Registro Federal de Contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en
documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios,
formatos o herramientas electrónicas y con la información que señale el Servicio
de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, enviándolos a
las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso,
debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto
y, en su caso, realizar el pago correspondiente mediante transferencia electrónica
de fondos. Cuando las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un
documento distinto a escrituras o poderes notariales y éste no sea digitalizado, la
solicitud o el aviso se podrá presentar en medios impresos.

El juicio contencioso administrativo

Antes llamado juicio de nulidad es el que procede contra las resoluciones

administrativas definitivas que establece la Ley Orgánica del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, así como contra los actos administrativos, decretos y
acuerdos generales, diferentes a los Reglamentos.

Los particulares afectados por actos o resoluciones definitivas dictados por

autoridades fiscales federales, como por ejemplo, que determinen un crédito fiscal,
que nieguen la devolución de impuestos o que resuelvan recursos administrativos,
entre otros, tienen a su disposición el juicio contencioso administrativo o juicio de
nulidad, el cual es un medio de defensa jurisdiccional que se interpone ante el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA).

Acuerdos conclusivos

El acuerdo conclusivo es una opción de los contribuyentes promovida ante la

Prodecon que sirve para resolver las controversias originadas en las revisiones de
gabinete, visitas domiciliarias o revisiones electrónicas practicadas por la autoridad
fiscalizadora.

El acuerdo conclusivo se tramitará, a través de la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente (Prodecon), por medio de un escrito libre, en el que se deberá
manifestar los hechos u omisiones que se atribuyan y con las que no se está de
acuerdo, expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los mismos,
además de que es posible adjuntar la documentación que se considere necesaria.

Una vez ingresada la solicitud de acuerdo conclusivo, la Prodecon requerirá a la

autoridad revisora para que, en un plazo de 20 días, contando a partir del
requerimiento, manifieste si acepta o no los términos en que se plantea el acuerdo
conclusivo, así como los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o
bien, exprese los términos en que procedería la adopción de dicho acuerdo.

Formas de extinguir obligaciones fiscales

La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y

satisface la prestación tributaria, o cuando la ley extingue o autoriza declarar
extinguida la obligación.

En el Derecho Fiscal sólo se admiten como formas de extinción de la obligación

fiscal:

 El pago.
 La prescripción.
 La compensación.
  La condonación.
 La cancelación.

El pago

El pago es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y en palabras

de De la Garza, es “el que satisface plenamente los fines y propósitos de la
relación tributaria, porque satisface la pretensión creditoria del sujeto activo”.

El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo a

favor del sujeto activo la prestación tributaria.

Prescripción y caducidad

La prescripción es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un

tiempo determinado.

Los créditos fiscales se extinguen (terminan o caducan), por prescripción, en cinco

años, así lo establece el artículo 146 del CFF.

Se entiende que si el contribuyente tiene una contribución a cargo y, obviamente,

a favor de la autoridad y el primero no la paga y el segundo no la cobra en un
término de 5 años, el contribuyente no tendrá la obligación de pagarlo y la
autoridad de cobrarlo.

La prescripción del crédito fiscal se logra solicitándolo a la autoridad una vez

transcurridos los 5 años.

El plazo de los 5 años se cuenta a partir del día en que la autoridad puede exigir
legalmente el pago.

Este plazo de 5 años se interrumpe cuando exista cualquier gestión de la

autoridad dentro del Proceso Administrativo de Ejecución.
La caducidad consiste en la extinción de las facultades de la autoridad fiscal para
determinar la existencia de las obligaciones tributarias, liquidarlas, exigir su pago,
o bien, para verificar el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones
fiscales y sancionar las infracciones cometidas.

Compensación

La compensación es otro modo de extinción de obligaciones fiscales, tiene sus

efectos en la medida en la que el importe de una contribución se encuentre
comprendido en otra, aun cuando no llegasen a ser de la misma naturaleza.

Condonación

Para efectos de la condonación total o parcial de contribuciones se estará a lo

dispuesto por el artículo 39 del CFF, que a la letra dice:

Artículo 39. El Ejecutivo Federal, mediante resoluciones de carácter general

podrá:

I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus

accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades,
cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de
algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o
venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos
de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o
epidemias.

Cancelación.

La cancelación de una obligación fiscal consiste en el castigo de un crédito por

insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro, es decir, consiste en dar de
baja una cuenta por ser incobrable o incosteable su cobro. Realmente la
cancelación no extingue la obligación, pues cuando se cancela un crédito, la
autoridad únicamente se abstiene de cobrarlo, por lo tanto, una vez cancelado el
crédito sólo hay dos formas de que se extinga la obligación: el pago o la
prescripción.

El artículo 146-A del CFF establece que:

Artículo 146-A. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar

créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
Referencias

Juicio Contencioso Administrativo. (2022, 19 noviembre). Justia.

https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/juicio-contencioso-administrativo/

Empresarial, C. I. (2015, 13 enero). Qué son y cómo funcionan los acuerdos

conclusivos. Capacitación Integral Empresarial.

https://capacitacionintegral.mx/que-son-y-como-funcionan-los-acuerdos-

conclusivos/

Tema 3.4. Formas de extinguir obligaciones fiscales - Derecho Fiscal II - Instituto

Consorcio Clavijero. (s. f.).

https://cursos.clavijero.edu.mx/cursos/036_dfII/modulo3/contenido/

tema3.4.html

Solicita la adopciÃ3n de acuerdo conclusivo relativa a una revisiÃ3n electrÃ3nica en

lÃnea - Otros trámites y servicios - Portal de trámites y servicios - SAT.

(s. f.). https://www.sat.gob.mx/tramites/71023/solicita-la-adopcion-de-

acuerdo-conclusivo-relativa-a-una-revision-electronica-en-linea