NIC 7

Estado de Flujos de Efectivo

Objetivo
La información acerca de los
flujos de efectivo de una entidad
es útil porque suministra a los
usuarios de los estados
financieros una base para
evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las
necesidades de la entidad para
utilizar esos flujos de efectivo.
Alcance
La información acerca de los
flujos de efectivo de una entidad
es útil porque suministra a los
usuarios de los estados
financieros una base para
evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las
necesidades de la entidad para
utilizar esos flujos de efectivo.
Beneficios de la información sobre
flujos de efectivo
Un estado de flujos de efectivo,
cuando se usa juntamente con el
resto de los estados financieros,
suministra información que permite a
los usuarios evaluar los cambios en
los activos netos de una entidad, su
estructura financiera (incluyendo su
liquidez y solvencia) y su capacidad
para afectar a los importes y las
fechas de los flujos de efectivo, a fin
de adaptarse a la evolución de las
circunstancias y a las oportunidades.
Efectivo y equivalentes al
efectivo
Los equivalentes al efectivo se
tienen, más que para propósitos de
inversión o similares, para cumplir
los compromisos de pago a corto
plazo. Para que una inversión
financiera pueda ser calificada
como equivalente al efectivo debe
poder ser fácilmente convertible en
una cantidad determinada de
efectivo y estar sujeta a un riesgo
insignificante de cambios en su
valor.
Presentación de un estado
de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo
informará acerca de los flujos de
efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por
actividades de operación, de
inversión y de financiación.
Cada entidad presenta sus flujos
de efectivo procedentes de las
actividades de operación, de
inversión y de financiación, de la
manera que resulte más apropiada
según la naturaleza de sus
actividades.

Definiciones
Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación
Los flujos de efectivo procedentes de las La información para revelar por separado Es importante la presentación
Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos actividades de operación se derivan de los flujos de efectivo procedentes de separada de los flujos de efectivo
bancarios a la vista. fundamentalmente de las transacciones las actividades de inversión son procedentes de actividades de
que constituyen la principal fuente de importantes, porque tales flujos de financiación, puesto que resulta útil
ingresos de actividades ordinarias de la efectivo representan la medida en la cual al realizar la predicción de
son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se han hecho desembolsos para recursos necesidades de efectivo para cubrir
Equivalentes al entidad.
son fácilmente convertibles en importes determinados que se prevé van a producir ingresos y compromisos con los
efectivo de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco flujos de efectivo en el futuro. suministradores de capital a la
significativo de cambios en su valor. entidad.
información sobre flujos de
efectivo en términos netos Información sobre flujos de
Flujos de son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes Información sobre flujos de
efectivo de las actividades de
efectivo al efectivo. La entidad debe informar acerca de los efectivo de las actividades de
operación
flujos de efectivo de las operaciones Inversión y financiación
usando uno de los dos siguientes La entidad debe informar por separado Los flujos de efectivo que
métodos: sobre las principales categorías de proceden de los siguientes tipos de
son las actividades que constituyen la principal fuente
Actividades de a) método directo: según el cual se cobros y pagos brutos procedentes de actividades de operación, de
de ingresos de la entidad, así como otras actividades
operación presentan por separado las actividades de inversión y financiación, inversión y de financiación pueden
que no puedan ser calificadas como de inversión o
principales categorías de cobros y excepto por lo que se refiere a los flujos presentarse en términos netos:
financiación.
pagos en términos brutos de efectivo descritos en los párrafos 22 y • cobros y pagos por cuenta de
b) método indirecto: según el cual se 24.
son las de adquisición y disposición de activos a largo clientes, siempre y cuando los
Actividades de comienza presentando la ganancia o
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en flujos de efectivo reflejen la
inversión pérdida en términos netos, cifra que
los equivalentes al efectivo. Flujos de efectivo en moneda actividad del cliente más que la
se corrige luego por los efectos de
extranjera correspondiente a la entidad
las transacciones no monetarias, por
• cobros y pagos procedentes de
todo tipo de partidas de pago diferido Los flujos de efectivo procedentes de partidas en las que la rotación es
son las actividades que producen cambios en el y acumulaciones transacciones en moneda extranjera se
Actividades de elevada, los importes grandes y
tamaño y composición de los capitales propios y de convertirán a la moneda funcional de la
financiación el vencimiento próximo.
los préstamos tomados por la entidad. entidad aplicando al importe en moneda
extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas en la fecha en que se produjo
cada flujo en cuestión.
INTERESES Y DIVIDENDOS
El importe total de intereses pagados Transacciones no monetarias
Impuesto a las ganancias Inversiones en subsidiarias, asociadas y
durante un periodo se revelará, en el
estado de flujos de efectivo, tanto si ha negocios conjuntos
Los flujos de efectivo procedentes de Muchas actividades de inversión o financiación
sido reconocido como gasto en el pagos relacionados con el impuesto a las Cuando se contabilice una inversión en una no tienen un impacto directo en los flujos de
resultado del periodo como si ha sido ganancias deben revelarse por separado, asociada, un negocio conjunto o subsidiaria efectivo del periodo, a pesar de que afectan a la
capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 y deben ser clasificados como flujos de usando el método del costo o el de la estructura de los activos y del capital utilizado por
Costos por Préstamos efectivo procedentes de actividades de participación, un inversor limitará su información, la entidad. La exclusión de esas transacciones
operación, a menos que puedan ser en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de no monetarias del estado de flujos de efectivo
específicamente asociados con efectivo habidos entre él mismo y la entidad resulta coherente con el objetivo de un estado de
actividades de financiación y de inversión. participada, por ejemplo, los dividendos y flujos de efectivo, puesto que tales partidas no
anticipos. producen flujos de efectivo en el periodo
Cambios en los pasivos que surgen corriente.
de las actividades de Ejemplos de transacciones no monetarias de
Financiación este tipo son:
Otra información a revelar
Una entidad revelará la información que Componentes de la partida efectivo a) la adquisición de activos ya sea
permita a los usuarios de los estados y equivalentes al Efectivo La entidad debe revelar en sus estados asumiendo directamente los pasivos
financieros evaluar los cambios en financieros, acompañado de un comentario por relacionados, o mediante un
pasivos producidos por actividades de Una entidad revelará los componentes arrendamiento;
del efectivo y equivalentes al efectivo, y parte de la gerencia, cualquier importe
financiación, incluyendo tanto los significativo de sus saldos de efectivo y b) la compra de una entidad mediante una
derivados de flujos de efectivo como los presentará una conciliación de los ampliación de capital
importes de su estado de flujos de equivalentes al efectivo que no esté disponible
que no implican flujos de efectivo. para ser utilizado por ella misma o por el grupo al c) la conversión de deuda en patrimonio.
efectivo con las partidas equivalentes
sobre las que se informa en el estado de que pertenece.
situación financiera.