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Contabilidad III - Material de Apoyo de Flujos de Efectivo

Contabilidad (Universidad de San Carlos de Guatemala)

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PACE-USAC
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III

TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de situacion financiera de la empresa ANALITICOS, S.A. para los años

2017 y 2018 incluian las siguientes partidas

Rubro 2,017 2,018

Caja Q 16,000.00 Q 20,000.00
Cuentas por cobrar Q 36,000.00 Q 32,000.00
Mercaderías Q 72,000.00 Q 80,000.00
Equipo Q 60,000.00 Q 76,000.00
Depreciacion Acumulada -Q 12,000.00 -Q 16,000.00
Q 172,000.00 Q 192,000.00

ANALITICOS, S.A.
Estado del resultado
por el período terminado el 31 de diciembre de 2018
Ventas Q 500,000.00
(-) Costo de ventas Q 300,000.00
Margen bruto Q 200,000.00
(-) Gastos de operación
Depreciaciones Q 6,000.00
Gastos de venta Q 60,000.00
Gastos de administración Q 110,000.00 Q 176,000.00
Ganancia neta del ejercicio Q 24,000.00

INFORMACION COMPLEMENTARIA
1 Se emitieron y vendieron 20 accines Q 60.00 cada una
2 Se decretaron diviedeno por Q 2,000.00 durante el año, pagaderos en efectivo.
3 Se compro equipo nuevo con un costo de Q 1,800.00
4 Se le dio de baja equipo ya depreciado, que tenia un costo de Q 200.00 cancelando
el mismo y su depreciacion acumulada
5 Se dieron baja cuentas por cobrar Q 200.00 por incobrables y se contabilizaron en gastos de venta
6 Su equipo se deprecio en Q 600.00 durante el 2018
7 La ganancia neta del año 2018 fue Q 2,400.00

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Partidas originales
Partida No. 1
Depreciaciones Q 6,000.00
Depreciaciones acumuladas Q 6,000.00

Partida No. 2
Depreciacion acumulada Q 2,000.00
Equipo Q 2,000.00

Partida No. 3
Equipo Q 18,000.00
Caja Q 18,000.00

Partida No. 4
Ganancia Neta Q 24,000.00
Utilidades retenidas Q 24,000.00

Partida No. 5
Gastos de Venta Q 2,000.00
Cuentas por Cobrar Q 2,000.00

Partida No. 6
Caja Q 12,000.00
Capital Q 8,000.00
Prima Venta de Acciones Q 4,000.00

Partida No. 7
Utilidades Retenidas Q 20,000.00
Caja Q 20,000.00

Reclasificaciónes:
Partida No. 1
Depreciaciones acumuladas Q 6,000.00
Depreciaciones Q 6,000.00

Partida No. 2
Equipo Q 2,000.00
Depreciacion acumulada Q 2,000.00

Partida No. 3
Utilidades retenidas Q 24,000.00
Ganancia Neta Q 24,000.00

Partida No. 4
Cuentas por Cobrar Q 2,000.00
Gastos de Venta Q 2,000.00

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Empresa LOS ANALITICOS, S.A.

Hoja de Trabajo para elaborar Estado de Flujos de Efectivo
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018
RECLASIFICACIONES Actividad de operación
SALDO AL SALDOS SALDO AL AUMENTOS EFECTO DE LA ACTIVIDADES Y DE ACTIVIDADES
NO. CUENTA RECIBIDO PAGADOS A PROV OTROS DE FLUJO NETO
31/12/2018 DEBE HABER AJUSTADOS 2018 31/12/2017 (DISMINUCIONES) VARIACION INVERSION FINANCIAMIENTO
CLIENTES Y EMPLEADOS OPERACIÓN

1 Caja y Bancos Q 20,000.00 Q 20,000.00 Q 16,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00

2 Cuentas por cobrar Q 32,000.00 Q 2,000.00 Q 34,000.00 Q 3,600.00 -Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q 2,000.00
3 Mercaderías Q 80,000.00 Q 80,000.00 Q 72,000.00 Q 8,000.00 -Q 8,000.00 -Q 8,000.00
4 Equipo Q 76,000.00 Q 2,000.00 Q 78,000.00 Q 60,000.00 Q 18,000.00 -Q 18,000.00 -Q 18,000.00
5 Depreciacion acumulada -Q 16,000.00 Q 6,000.00 Q 2,000.00 -Q 12,000.00 -Q 12,000.00 Q - Q -
6 Cuentas por pagar -Q 28,000.00 -Q 28,000.00 -Q 20,000.00 -Q 8,000.00 Q 8,000.00 Q 8,000.00
7 Gastos por pagar -Q 4,000.00 -Q 4,000.00 -Q 8,000.00 Q 4,000.00 -Q 4,000.00 -Q 4,000.00
8 Capital Acciones -Q 108,000.00 -Q 108,000.00 -Q 100,000.00 -Q 8,000.00 Q 8,000.00 Q 8,000.00
9 Prima venta acciones -Q 24,000.00 -Q 24,000.00 -Q 20,000.00 -Q 4,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00
10 Utilidades retenidas -Q 28,000.00 Q 24,000.00 -Q 4,000.00 -Q 24,000.00 Q 20,000.00 -Q 20,000.00 -Q 20,000.00
11 Ventas -Q 500,000.00 -Q 500,000.00 Q - -Q 500,000.00 Q 500,000.00 Q 500,000.00
12 Costo de ventas Q 300,000.00 Q 300,000.00 Q - Q 300,000.00 -Q 300,000.00 -Q 300,000.00
13 Depreciaciones Q 6,000.00 Q 6,000.00 Q - Q - Q - Q -
14 Gastos de venta Q 60,000.00 Q 2,000.00 Q 58,000.00 Q - Q 58,000.00 -Q 58,000.00 -Q 58,000.00
15 Gastos de administracion Q 110,000.00 Q 110,000.00 Q - Q 110,000.00 -Q 110,000.00 -Q 110,000.00
16 Ganancia del ejercicio Q 24,000.00 Q 24,000.00 Q - Q - Q - Q -
17 Sumas --- Q 34,000.00 Q 34,000.00 Q - Q - Q - Q -
18 Flujo de Efectivo Neto en actividaes de operación Q 502,000.00 -Q 304,000.00 -Q 168,000.00 Q 30,000.00
19 Flujo de Efectivo Neto en actividades de inversión -Q 18,000.00 -Q 18,000.00
20 Flujo de Efectivo Neto en actividades de financiamiento -Q 8,000.00 -Q 8,000.00
21 Flujo de Efectivo Neto al 31/diciembre /2018 Q 4,000.00
22 Efectivo al inicio Q 16,000.00
23 Efectivo al 31/diciembre/2018 Q 20,000.00

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Empresa ANALITICOS, S.A.

Estado de Flujos de Efectivo (Método Directo)
por el año terminado el 31/12/2018

1) Efectivo por actividades de operación Q 30,000.00

Efectivo recibido de clientes Q 502,000.00
Efectivo pagado a proveedores -Q 304,000.00
Gastos de venta pagados -Q 58,000.00
Gastos de administracion pagados -Q 110,000.00
2) Efectivo por actividades de Inversión -Q 18,000.00
Equipo (Adquisión de mobiliario) -Q 18,000.00
3) Efectivo por actividades de Financiamiento -Q 8,000.00
Colocación de nuevas acciones Q 8,000.00
Prima Venta Acciones Q 4,000.00
Pago de dividendos -Q 20,000.00
Aumento Neto en efectivo y equivalentes de
efectivo Q 4,000.00
(+)Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo
del año Q 16,000.00

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año Q 20,000.00

Empresa ANALITICOS, S.A.

Anexo para conciliar la utlidad neta del ejercicio
y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación

Utilidad (Ganancia) neta Q 24,000.00

Disminución Cuentas por cobrar Q 2,000.00
Aumento inventarios -Q 8,000.00
Depreciación de equipo Q 6,000.00
Cuentas Incobrables Q 2,000.00

Aumento cuentas por pagar Q 8,000.00

Disminución Gastos por pagar -Q 4,000.00 Q 6,000.00
Efectivo neto en actividades de operación Q 30,000.00

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Empresa ANALITICOS, S.A.

Estado de Flujo de Efectivo
por el año terminado al 31/diciembre /2018
Metodo Indirecto

Utilidad (Ganancia) Neta Q 24,000.00

Conciliacion entre la utilidad neta y el efectivo neto provisto por
1 las actividades de operación
Depreciación Equipo Q 6,000.00
Cuentas Incobrables Q 2,000.00
Cuentas por Cobrar (Disminución) Q 2,000.00
Mercaderías (Aumento) -Q 8,000.00
Cuentas por pagar (Aumento) Q 8,000.00
Gastos por pagar (Disminución) -Q 4,000.00 Q 6,000.00
Sub-Total Q 30,000.00
2 Efectivo generado por actividades de inversión
Equipo (Adquisión de mobiliario) -Q 18,000.00
3 Efectivo por actividades de financiamiento -Q 8,000.00
Colocación de nuevas acciones Q 8,000.00
Prima venta Acciones Q 4,000.00
Pago de dividendos -Q 20,000.00
Aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo Q 4,000.00
(+) Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del año Q 16,000.00
Efectivo y euivalentes de efectivo al final del año Q 20,000.00

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