Estados Financieros Consolidados

CASO PRACTICO 1
PRINCIPAL CON 100 % DE ACCIONES DE LA FILIAL
Con el objeto de mostrar en forma practica la metodología para la consolidación de los estados
financieros se han preparado los siguientes casos prácticos, que se inicia con un caso simple para
luego ir cambiando los datos y ver otros casos mas complejos.
PRIMER CASO
Este primer caso se trata de una empresa que compra el 100 % de las acciones de otra, la misma
que su patrimonio esta conformada solo por la cuenta de capital y ha pagado por ellas montos
iguales a su valor nominal y no existen cuentas por cobrar ni por pagar entre ellas.
La empresa "ANGOLA S.A." tiene un capital de S/.750,000 conformado por 75,000 acciones
valorizadas a S/. 10.00 cada una, de las cuales la empresa "ASIA S.A" ha adquirido el 100 % de
acciones pagando por cada acción S/. 10.00 que es igual a su valor nominal.
Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes:
EMPRESA "ASIA S.A."

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv.de Efect. 20,000.00 Cuentas por Pagar S/. 62,000.00
Cuentas por Cobrar 38,000.00 Otras cuentas por Pagar 67,800.00
Existencias 128,000.00 Total Pasivos Corrientes 129,800.00
Total Activos Corrientes 186,000.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones 750,000.00 Capital 4,250,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 4,700,000.00 Resultados Acumulados 1,256,200.00
Total Activos No Corrient. 5,450,000.00 Total Patrimonio Neto 5,506,200.00
TOTAL ACTIVOS 5,636,000.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,636,000.00

EMPRESA "ANGOLA S.A"

Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 750,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 1,005,000.00 Reservas
Total Activos No Corrient. 1,005,000.00 Total Patrimonio Neto 750,000.00
COMENTARIOS
Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa "ASIA S.A." como el de la Empresa
"ANGOLA S.A." se puede determinar lo siguiente:
1.- La empresa "ASIA S.A." tiene contabilizado en el rubro de inversiones la cantidad S/.750,000
monto que pago por la adquisición del 100% de las acciones de la empresa "ANGOLA S.A.".
2.- El capital de la Empresa "ANGOLA S.A." es S/. 750,000.00, monto que corresponde al total de
la emisión de acciones, siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa "ASIA S.A."
quienes pagaron por cada acción igual a su valor nominal.
Las empresas que comprenden Empresa Matriz y Subsidiaria, deben proceder a consolidar sus
estados financieros para ser presentados en un solo balance; por lo que, deberán proceder de
acuerdo a la NIC en estudio, determinándose la siguiente hoja de trabajo.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES
PARTIDAS ASIA S.A. ANGOLA S.A. ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERÉS
DEBE HABER CONSOLIDADO ASIA S.A. MINORITARIO
ACTIVO
Efectivo y Equiv.de Efect. 20,000.00 2,500.00 22,500.00

Cuentas por Cobrar 38,000.00 8,000.00 46,000.00
Existencias 128,000.00 70,000.00 198,000.00
Inversiones 750,000.00 750,000.00 0.00 0.00
Inmuebles, Maq.Y Equipo 4,700,000.00 1,005,000.00 5,705,000.00
5,636,000.00 1,085,500.00 5,971,500.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 62,000.00 127,000.00 189,000.00

Otras cuentas por pagar 67,800.00 208,500.00 276,300.00
PATRIMONIO
Capital 4,250,000.00 750,000.00 750,000.00 4,250,000.00 ### -

Reservas 0.00 0.00 -
Resultados Acumulados 1,256,200.00 0.00 1,256,200.00 ### -
5,636,000.00 1,085,500.00 750,000.00 750,000.00 5,971,500.00 0.00 ### -
COMENTARIO SOBRE LA HOJA DE TRABAJO
1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha considerado los saldos del balance de
la Empresa"ASIA S.A." y "ANGOLA S.A." respectivamente.
2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa

" ANGOLA S.A.." debido a que es el porcentaje que mantiene la empresa "ASIA S.A."
ANGOLA
PATRIMONIO %
Capital ### 750,000.00 100
### 750,000.00 100
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa "ASIA S.A." que a la fecha
de la presentación del Balance General tiene un total de S/. 750,000,00 que es la cantidad que
pago por las acciones de la empresa "ANGOLA S.A."
"ASIA S.A."
INVERSIONES
Monto pagado 750,000.00

100 % Valor en Libros del
Patrimonio de la ANGOLA S.A. 750,000.00
Igual a su valor nominal 0.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "ANGOLA S.A." se ha realiza de la siguiente manera:
PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

CONCEPTO TAJE
Empresa "ASIA S.A." 100% 750,000.00 750,000.00

Otros Accionistas 0%
100% 750,000.00 - 750,000.00
La empresa "ASIA S.A." es poseedora mayoritariamente o denominando intereses mayoritario del

100% mientras que otros accionistas son poseedores minoritarios o intereses minoritario que en este
caso, es 0%.
5.- Es importante aclarar que los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son de
naturaleza extracontable, no deben de anotarse ni en los libros contables de la empresa matriz
ni en los libros de la filial.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Balance General Consolidado de

de acuerdo a los datos obtenidos en la hoja de trabajo.al 31 de Diciembre del año 1
EMPRESA "ASIA S.A."

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

Existencias 198,000.00
Total Activos Corrientes 266,500.00 Total Pasivos Corrientes 465,300.00

Inmuebles, Maq. Y Equipo 5,705,000.00 Capital 4,250,000.00
Intangible Resultados Acumulados 1,256,200.00
COMENTARIO SOBRE EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado las partidas del activo y pasivo
se han sumado; en este caso se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de
las acciones de la empresa ANGOLA S.A..
2.- El patrimonio de la empresa "ASIA S.A." no ha sido modificada, y al haberse adquirido el 100 %
de las acciones de ANGOLA S.A. no existen otros accionistas por tanto en el rubro de Interés
Minoritario del Balance General no se mostrara ninguna cantidad.
Como se explico el Balance Consolidado, se ha obtenido de la columna Balance Consolidado de

la hoja de trabajo elaborada para este fin.
CONFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN.
Resumen:
ANGOLA 1000% Monto Pagado 750,000.00
Capital 750,000.00 750,000.00 Parte del Patrimonio 750,000.00
Reservas 0.00 No existe diferencia. 0.00
750,000.00 750,000.00
CASO PRACTICO 2
Este caso trata de una empresa que compra el 70 % de las acciones de otra empresa en la que
su patrimonio esta conformada solo por la cuenta de capital y ha pagado por ellas montos iguales
a su valor nominal y no tienen cuentas por cobrar o por pagar entre ellas.
La empresa "MILAGRO S.A." tiene un capital de 600,000 conformado por 60,000 acciones a
S/. 10.00 cada una, de las cuales la empresa "SANDIA S.A" ha adquirido el 70 % de esas
acciones pagando S/. 10.00 por cada acciones es decir igual a su valor nominal.
Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes:
EMPRESA "SANDIA S.A."


Efectivo y Equiv.de Efect. 17,000 Cuentas por Pagar S/. 75,000
Cuentas por Cobrar 48,500 Otras cuentas por Pagar 87,500
Existencias 170,000 Total Pasivos Corrientes 162,500
Total Activos Corrientes 235,500

Inversiones 420,000 Capital 4,750,000
Inmuebles, Maq. Y Equipo 4,354,500 Resultados Acumulados 97,500
Total Activos No Corrient. 4,774,500 Total Patrimonio Neto 4,847,500
TOTAL ACTIVOS 5,010,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,010,000

EMPRESA "MILAGRO S.A."

Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq. Y Equipo 682,500.00 Reservas
Total Activos No Corrient. 682,500.00 Total Patrimonio Neto 600,000.00
TOTAL ACTIVOS 770,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 770,500.00
COMENTARIOS
Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa "SANDIA S.A." como el de la Empresa
"MILAGRO S.A." se puede determinar lo siguiente:
1.- La empresa "SANDIA S.A." tiene registrado en el rubro de inversiones del Balance General
la cantidad de S/. 420,000monto que pago por la adquisición del 70% de las acciones de la
empresa "MILAGRO S.A."
2.- El capital de la Empresa "MILAGRO S.A." es S/. 600,000.00, monto que corresponde al total
de la emisión de acciones, siendo el 70% de propiedad de la empresa "SANDIA S.A." que le
corresponde a la cantidad de S/. 420,000 y la diferencia de S/. 180,000 a otros.
Las empresas que comprenden Empresa Matriz y Subsidiaria, deben proceder a consolidar sus
estados financieros para ser presentados en un solo balance; por lo que, deberán proceder de
acuerdo a la NIC en estudio, determinándose la siguiente hoja de trabajo.
PARTIDAS SANDIA MILAGROS ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERÉS

S.A S.A DEBE HABER CONSOLIDADO SANDIA SA MINORITARIO
ACTIVO
Efectivo y Equiv.de Efect. 17,000 7,500 24,500

Cuentas por Cobrar 48,500 12,500 61,000
Existencias 170,000 68,000 238,000
Inversiones 420,000 420,000 - -
Inm. Maq. Y Equipo 4,354,500 682,500 5,037,000
5,010,000 770,500 5,360,500
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 75,000 37,500 112,500

Otras cuentas por pagar 87,500 133,000 220,500
PATRIMONIO
Capital 4,750,000 600,000 420,000 4,930,000 4,750,000 180,000

Reservas - - -
Resultados Acumulados 97,500 - 97,500 97,500 -
5,010,000 770,500 420,000 420,000 5,360,500 - 4,847,500 180,000
COMENTARIO SOBRE LA HOJA DE TRABAJO
1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha considerado los saldos del balance de la
Empresa"SANDIA S.A." y "MILAGROS S.A." respectivamente.
2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 70% del patrimonio de la empresa

"MILAGROS S.A.." debido a que es el porcentaje de su capital que adquirió la empresa "SANDIA
S.A."
"MILAGRO S.A."
PATRIMONIO
70%
Capital ### 600,000.00 420,000.00
Resultados Acumulados ### -
### 600,000.00 420,000.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa "SANDIA S.A." que a la
fecha de la presentación del Balance General tiene un total de S/. 420,000 que es igual a la
cantidad que pago por las acciones de la empresa "MILAGROS S.A."
"SANDIA S.A."
INVERSIONES

Patrimonio de la Milagros 420,000.00
Mayor pago efectuado 0.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "SANDIA S.A." se ha realiza de la siguiente manera:

CONCEPTO TAJE
Empresa "SANDIA S.A." 70% 420,000.00 - 420,000.00

Otros Accionistas 30% 180,000.00 180,000.00
100% 600,000.00 - 600,000.00
En este caso la empresa "SANDIA S.A." es poseedora mayoritariamente o intereses mayoritario
del 70 % mientras que solo el 30 % de accionistas son poseedores minoritarios o intereses
minoritario.
5.- Los asientos que se plantean en esta hoja de trabajo son extracontables, no se deben registrar
en los libros contables de la empresa matriz ni en los registros de la filial.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Balance General Consolidado

al 31 de Diciembre del año 1:
EMPRESA "SANDIA S.A."

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Equiv.de Efectivo 24,500.00 Cuentas por Pagar S/. 112,500.00

Inmuebles, Maq. Y Equipo 5,037,000.00 Capital 4,750,000.00
Intangible Resultados Acumulados 97,500.00
Interés Minoritario 180,000.00
Total Activos No Corrien. 5,037,000.00 Total Patrimonio Neto 5,027,500.00
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado las partidas activas y pasivas se
han sumado; en este caso la empresa "SANDIA S.A." ha pagado el valor de las acciones igual
a su valor nominal.
2.- El patrimonio de la empresa "SANDIA S.A.," permanece inalterable, y la parte del 30% del patrimonio
de la empresa "MILAGROS S.A." que corresponde a otros accionistas, se muestra en el Balance
General como un rubro del patrimonio bajo el titulo de Interés Minoritario.
Los montos que se muestran en el Balance Consolidado, se han obtenido de la Hoja de Trabajo,
que se muestra en la pagina anterior.
CONFORMACIÓN DEL INTANGIBLE
Resumen:
SANDIA 70% Monto Pagado 420,000.00
Capital 600,000.00 420,000.00 Parte del Patrimonio 420,000.00
Reservas 0.00 Pago de mas 0.00
600,000.00 420,000.00
CASO PRACTICO Nº 3

(IGUAL A SU VALOR NOMINAL)
Este caso trata de una empresa que ha comprado el 80 % de las acciones de otra empresa que
su patrimonio esta conformado por la cuenta Capital y Reservas y que ha pagado por las acciones
montos iguales a su valor nominal y entre ellas no tienen ni cuentas por cobrar ni por pagar
La empresa "TOCACHE S.A." tiene emitida 25,000 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma
un Capital de S/. 250,000.00 y tiene un su patrimonio la Cuenta Reservas por S/.42,500, la empresa
"PACIFICO S.A. " es dueña del 80 % de las acciones habiendo pagado al momento de la compra
un monto igual a su valor nominal, que incluye a las Reservas.
El presente caso, es similar al caso anterior con la diferencia que la empresa filial tiene un su
patrimonio la partida Reservas además de la cuenta Capital, la compra de la empresa "PACIFICO
S.A." incluye a todo el valor de su patrimonio
Al 31 de diciembre, los saldos que muestran sus Balances Generales son los siguientes:
EMPRESA "PACIFICO S.A."


Cuentas por Cobrar 23,000.00 Otras cuentas por Pagar. 51,000.00
Inversiones 234,000.00 Capital 801,000.00
Inmuebles, Maq, y Equipo 770,000.00 Resultados Acumulados 210,500.00
Total Activos No Corr. 1,004,000.00 Total Patrimonio Neto 1,011,500.00
TOTAL ACTIVOS 1,096,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 1,096,500.00

EMPRESA "TOCACHE S.A."


Capital 250,000.00
Inmuebles, Maq, y Equipo 239,700.00 Reservas 42,500.00
Total Activos No Corr. 239,700.00 Total Patrimonio Neto 292,500.00
TOTAL ACTIVOS 334,000.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 334,000.00
COMENTARIOS
1.- La empresa "PACIFICO S.A." tiene contabilizada en el rubro de inversiones S/. 234,000.00,
monto que pago por la adquisición del 80% de la empresa "TOCACHE S.A."
2.- El Capital de la Empresa "TOCACHE S.A." es de S/. 250,000.00, y tiene Reservas S/.42,500
que conforma una Patrimonio de S/. 292,500, siendo el 80% de propiedad de la empresa
"PACIFICO S.A." equivalente a S/. 234,000
HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES
PARTIDAS PACIFICO TOCACHE ELIMINACIONES BALANCE CAPITAL PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO ADICIONAL PACIFICO MINORITARIO
ACTIVO

Existencias 63,250.00 60,000.00 123,250.00
Inversiones 234,000.00 234,000.00 0.00
Activo Fijo 770,000.00 239,700.00 1,009,700.00
1,096,500.00 334,000.00 1,196,500.00
PASIVO Y PATRIMONIO

Otras cuentas por Pagar 51,000.00 16,000.00 67,000.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 801,000.00 250,000.00 200,000.00 851,000.00 801,000.00 50,000.00
Reservas 42,500.00 34,000.00 8,500.00 8,500.00
Resultados Acumulados 210,500.00 210,500.00 210,500.00
1,096,500.00 334,000.00 234,000.00 234,000.00 1,196,500.00 0.00 1,011,500.00 58,500.00
COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO
1.- En las dos primeras columnas de la hoja de Trabajo se han considerado los saldos de los
balances de la empresa "PACIFICO S.A." y "TOCACHE S.A."
2.- En la Columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 80% del patrimonio de la empresa

"TOCACHE S.A." debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa "PACIFICO S.A."
TOCACHE S.A.
PATRIMONIO 80%
Capital 250,000.00 200,000.00
Reservas 42,500.00 34,000.00
292,500.00 234,000.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa "PACIFICO S.A", que a la
fecha de presentación del Balance General tiene un total S/.234,000.00 que es la cantidad que
pago por las acciones de la empresa "TOCACHE S.A"
"PACIFICO S.A."
INVERSIONES

Patrimonio de "TOCACHE S.A." 234,000.00
Menor pago efectuado 0.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "TOCACHE S.A." se realiza de la siguiente

manera:

CONCEPTO TAJE
Empresa "PACIFICO S.A." 80% 200,000 34,000 234,000

Otros Accionistas 20% 50,000 8,500 58,500
100% 250,000 42,500 292,500
La Empresa "PACIFICO S.A." es poseedora de la mayoría de acciones que corresponde 80%

siendo otros Accionistas los minoritarios con un 20%.
5.- Tal como se explico antes los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo no deben registrarse
ni en los libros de la principal ni de la subsidiaria; estos son extracontables.
Después de la consolidación, el Balance General Consolidado al 31 de diciembre del año 1

queda de la siguiente manera:
EMPRESA "PACIFICO S.A."


Efectivo y Equiv.y Efectivo 12,550.00 Cuentas por Pagar S/. 59,500.00
Existencias 123,250.00 Interés Minoritario

Inmuebles, Maq. Y Equipo 1,009,700.00 Capital 801,000.00
Capital Adicional
Total Activos No Corrientes 1,009,700.00 Resultados Acumulados 210,500.00
1,070,000.00
COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERO CONSOLIDADO
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado, las partidas del activo y del
pasivo de ambas empresas se han sumado, en este caso se han pagado por las acciones
adquiridas a su mismo valor nominal, por lo que no existen otros ajustes en la partida del activo.
2.- El patrimonio de la empresa "PACIFICO S.A." permanece inalterable, y la parte del 20% del
patrimonio de la empresa "TOCACHE S.A." que corresponde a otros accionistas se muestra
en el Balance General Consolidado como un rubro del patrimonio, bajo el titulo de Interés
Minoritario por S/. 58,500.
CASO PRACTICO Nº 4
(MAYOR A SU VALOR NOMINAL)
Este caso trata de una empresa que ha comprado el 60 % de las acciones de otra empresa que
su patrimonio esta conformado por la cuenta Capital y Reservas y que ha pagado por las acciones
montos mayores a su valor nominal y entre ellas no tienen ni cuentas por cobrar ni por pagar
La empresa "ESTRELLA S.A." tiene emitida 45,000 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma
un Capital de S/. 450,000.00 y tiene un su patrimonio la Cuenta Reservas por S/. 77,500, la empresa
"AUSTRIA S.A " es dueña del 60 % de las acciones habiendo pagado al momento de la compra
s/.430,000 monto mayor a su valor nominal, que incluye a las Reservas.
El presente caso, es similar al caso anterior con la diferencia que la empresa principal ha comprado
las acciones por un mayor valor a su valor nominal que incluye las Reservas.
EMPRESA "AUSTRIA S.A."


Total Activos Corrientes 103,500.00 Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 1,325,000.00
Inversiones 430,000.00 Resultados Acumulados 41,500.00
Inmuebles, Maq, y Equipo 930,000.00 Total Patrimonio Neto 1,366,500.00
Total Activos No Corrie. 1,360,000.00
TOTAL ACTIVOS 1,463,500.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 1,463,500.00

EMPRESA "ESTRELLA S.A."


Capital 450,000.00
Inmuebles, Maq, y Equipo 464,750.00 Reservas 77,500.00
Total Activos No Corrie. 464,750.00 Total Patrimonio Neto 527,500.00
TOTAL ACTIVOS 579,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 579,000.00
COMENTARIOS
1.- La empresa "AUSTRIA S.A." tiene contabilizada en el rubro de inversiones S/.430,000 monto
que pago por la adquisición del 60% de la empresa "ESTRELLA S.A."
2.- El Capital de la Empresa "ESTRELLA S.A." es de S/. 450,000.00, y tiene Reservas S/. 77,500
que conforma un Patrimonio de S/. 527,500, siendo el 60% de propiedad de la empresa
"AUSTRIA S.A." equivalente a S/.316,500
PARTIDAS AUSTRIA ESTRELLA ELIMINACIONES BALANCE PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO INTANGIBLES AUSTRIA MINORITARIO
ACTIVO

Existencias 68,750.00 73,500.00 142,250.00
Inversiones 430,000.00 316,500.00 113,500.00 22,700.00
Activo Fijo 930,000.00 464,750.00 1,394,750.00
1,463,500.00 579,000.00 1,726,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO

Otras cuentas por Pagar 72,500.00 32,500.00 105,000.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 1,325,000.00 450,000.00 270,000.00 1,505,000.00 1,325,000.00 180,000.00
Reservas 77,500.00 46,500.00 31,000.00 31,000.00
1,463,500.00 579,000.00 316,500.00 316,500.00 1,726,000.00 22,700.00 1,366,500.00 211,000.00
-
balances de la empresa "AUSTRIA S.A." y "ESTRELLA S.A."

"ESTRELLA S.A." debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa "AUSTRIA
S.A."
ESTRELLA S.A.
PATRIMONIO 60%
Capital 450,000.00 270,000.00
Reservas 77,500.00 46,500.00
527,500.00 316,500.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa "AUSTRIA S.A", que a
la fecha de presentación del Balance General tiene un total S/. 430,000 que es la cantidad
que pago por las acciones de la empresa "ESTRELLA S.A"
"AUSTRIA S.A."
INVERSIONES
Patrimonio de "ESTRELLA S.A." 316,500.00
Menor pago efectuado 113,500.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "ESTRELLA S.A." se realiza de la siguiente

manera:

CONCEPTO TAJE
Empresa "AUSTRIA S.A." 60% 270,000.00 46,500.00 316,500.00

Otros Accionistas 40% 180,000.00 31,000.00 211,000.00
100% 450,000.00 77,500.00 527,500.00
La Empresa "AUSTRIA S.A." es poseedora de la mayoría de acciones que corresponde 60%

5.- Tal como se explico antes los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo no deben
registrarse ni en los libros de la principal ni de la subsidiaria; estos son extracontables.

EMPRESA "AUSTRIA S.A."


Efectivo y Equiv. Y Efectivo 14,500.00 Cuentas por Pagar S/. 43,500.00
Total Pasivos Corrientes 148,500.00
Patrimonio Neto
Intangibles 113,500.00 Capital Adicional
Inmuebles, Maq. Y Equipo 1,394,750.00 Resultados Acumulados 41,500.00
COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado, las partidas del activo y del
pasivo se han sumado, en este caso se han pagado por las acciones adquiridas un mayor
valor de su valor nominal, cantidad que se muestra en el balance como Intangibles
por S/. 113,500
2.- El patrimonio de la empresa "AUSTRIA S.A." permanece inalterable, y la parte del 40%
patrimonio de la empresa "ESTRELLA S.A." que corresponde a otros accionistas se muestra
en el Balance General Consolidado como un rubro del patrimonio ,bajo el titulo de Interés
Minoritario por S/. 211,000
CASO PRACTICO Nº 5

(MAYOR A SU VALOR NOMINAL - CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR)
Este caso trata de una empresa que ha comprado el 55 % de las acciones de otra empresa que su
patrimonio esta conformado por la cuenta Capital y Reservas y que ha pagado por las acciones
montos mayores a su valor nominal y entre ellas tienen cuentas pendientes por cobrar y por pagar
La empresa "ALEXANDRA S.A." tiene emitida 89,000 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma
un Capital de S/. 890,000 y tiene un su patrimonio la Cuenta Capital Adicional por S/. 77,500, la
empresa "SISTEM S.A." es dueña del 75 % de las acciones habiendo pagado al momento de la
compra S/ 350,000 monto mayor a su valor nominal que incluye el Capital Adicional.
El presente caso, es similar al caso anterior con la diferencia que existen cuentas pendientes por
cobrar y por pagar entre la Principal y la Filial.
EMPRESA "SISTEM S.A."


Otras Cuentas por Cobrar 477,000.00 Total Pasivos Corrientes 110,650.00
Inversiones 850,000.00 Resultados Acumulados 91,500.00
Inmuebles, Maq, y Equipo 975,000.00 Total Patrimonio Neto 2,341,500.00
En la partida de Otras cuentas por Cobrar contiene prestamos concedidos a la empresa filial
Alexandra S.A. por la cantidad de S/. 426,500
EMPRESA "ALEXANDRA S.A."

Otras Cuentas por Cobrar 7,600.00 Total Pasivos Corrientes 586,350.00
Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq, y Equipo 1,302,500.00 Capital Adicional 77,500.00
Total Activos No Corrie. 1,302,500.00 Total Patrimonio Neto 967,500.00
COMENTARIOS
En la partida de Otras cuentas por Cobrar contiene prestamos concedidos a la empresa filial
Alexandra S.A. por la cantidad de S/. 456,500
1.- La empresa "SISTEM S.A." tiene contabilizada en el rubro de inversiones S/. 850,000
monto que pago por la adquisición del 75% de la empresa "ALEXANDRA S.A."
2.- El Capital de la Empresa "ALEXANDRA S.A." es de S/. 890,000, y tiene un Capital Adicional
S/. 77,500 que conforma un Patrimonio de S/.967,500, siendo el 75% de propiedad de la empresa
"SISTEM S.A." equivalente a S/. 725,625
3.- En la partida de Otras cuentas por Pagar de la empresa "ALEXANDRA S.A. contiene deudas por
prestamos de la empresa SISTEM S.A.por la cantidad de S/. 456,500
4.- En la partida de Otras cuentas por Cobrar de la empresa "SISTEM S.A." contiene prestamos
concedidos a la filial "ALEXANDRA S.A. por la cantidad de S/. 456,500
PARTIDAS SISTEM ALEXANDRA ELIMINACIONES BALANCE PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO INTANGIBLES SISTEM MINORITARIO
ACTIVO

Otras Cuentas por Cobrar 477,000.00 7,600.00 456,500.00 28,100.00
Existencias 113,250.00 175,000.00 288,250.00
Inversiones 850,000.00 725,625.00 124,375.00 124,375.00
Activo Fijo 975,000.00 1,302,500.00 2,277,500.00
2,452,150.00 1,553,850.00 2,823,875.00
PASIVO Y PATRIMONIO

Otras cuentas por Pagar 73,150.00 567,350.00 456,500.00 184,000.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 2,250,000.00 890,000.00 667,500.00 2,472,500.00 2,250,000.00 222,500.00
Capital Adicional 77,500.00 58,125.00 19,375.00 19,375.00
2,452,150.00 1,553,850.00 1,182,125.00 1,182,125.00 2,823,875.00 124,375.00 2,341,500.00 241,875.00
-
balances de la empresa "SISTEM S.A." y "ALEXANDRA S.A."

"ALEXANDRA S.A." debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa "SISTEM
S.A."
ALEXANDRA S.A.
PATRIMONIO 75%
Capital 890,000.00 667,500.00

Capital Adicional 77,500.00 58,125.00
967,500.00 725,625.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa "ALEXANDRA S.A",

que a la fecha de presentación del Balance General tiene un total S/. 850,000 que es la
cantidad que pago por las acciones de la empresa "SISTEM S.A"
SISTEM S.A.
INVERSIONES

Patrimonio de "ALEXANDRA S.A." 725,625.00
Mayor pago efectuado 124,375.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "ALEXANDRA S.A." se realiza de la siguiente

manera:

CONCEPTO TAJE
Empresa "SISTEM S.A." 75% 667,500.00 58,125.00 725,625.00

100% 890,000.00 77,500.00 967,500.00
La Empresa "SISTEM S.A." es poseedora de la mayoría de acciones que corresponde 75%

5.- Del mismo modo en la hoja de trabajo se ha eliminado las deudas pendientes que tiene
la empresa ALEXANDRA S.A. con la principal que tiene por cobrar por S/.456,500
6.- Tal como se explico antes los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo no deben
registrarse ni en los libros de la principal ni de la subsidiaria; estos son extracontables.

EMPRESA "SISTEM S.A."


Otras cuentas por Cobrar 28,100.00
Existencias 288,250.00 Total Pasivos Corrientes Err:522

Capital 2,250,000.00
Activos No Corrientes Capital Adicional
Intangibles 124,375.00 Resultados Acumulados 91,500.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 2,277,500.00 Interés Minoritario 241,875.00
Total Patrimonio Neto 2,583,375.00
TOTAL ACTIVOS 2,823,875.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. Err:522
COMENTARIO SOBRE LA SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado, las partidas del activo y
del pasivo se han sumado, en este caso se han pagado por las acciones adquiridas un
mayor valor de su valor nominal, cantidad que se muestra en el balance como Intangibles
por S/. 124,375
2.- El patrimonio de la empresa "SISTEM S.A." permanece inalterable, y la parte del 25%
patrimonio de la empresa "ALEXANDRA S.A." que corresponde a otros accionistas se
muestra en el Balance General Consolidado como un rubro del patrimonio, bajo el titulo de
Interés Minoritario por S/. 241,875.
CASO PRACTICO Nº 6
MATRIZ CON INVERSIONES EN DOS FILIALES
1.- El capital de la empresa "LA FILIAL S.A." esta conformada por 25,000 acciones a S/. 10,00 cada una lo
que hace un capital social de S/. 250,000 de las cuales la empresa "LA PRINCIPAL" ha adquirido el 80%
referidas acciones valorizadas en S/. 200,000 pagando S/. 260,000 lo que determina que la empresa
"LA PRINCIPAL S.A." pago una cantidad mayor por esas acciones en relación con los importes que
figuran en libros de la empresa "La Filial A S.A."
2.- La empresa "LA FILIAL B S.A" ha emitido 4500 acciones a S/. 20.00 cada una, conformidad un capital
social de S/. 90,000.00 de las cuales la empresa "LA PRINCIPAL S.A." ha adquirido el 60% de esas
acciones valorizadas en S/.54,000 pagando S/. 75,000; lo que determina que esta empresa
" LA PRINCIPAL S.A." pago tambien una cantidad mayor por las acciones que figura en el libro de la
empresa " LA FILIAL B S.A."
3.- La empresa "LA PRINCIPAL S.A." viene a ser la Empresa Matriz o Principal por mantener mas del 50% de
las acciones de las empresas "LA FILIAL A S.A." y "LA FILIAL B S.A." que con las empresas filiales o
Subdiarias.
Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus Balances Generales son los siguientes:
EMPRESA "LA PRINCIPAL S.A."


Existencias 127,000.00 Total Pasivos Corrient. 160,500.00

Inversiones 335,000.00 Capital ###
Total Activos No Corrient. 1,585,000.00 Total Patrimonio Neto ###
TOTAL ACTIVOS 1,789,500.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. ###

EMPRESA "LA FILIAL A S.A."

Otras Cuentas por Pagar 31,700.00 Total Pasivos Corrient. 30,000.00
Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq. Y Equipo 188,300.00 Reservas 17,500.00
EMPRESA "LA FILIAL B S.A."

Al 31 de Diciembre del 2000

Existencias 19,000.00 Total Pasivos Corriente. 54,000.00
Patrimonio Neto

COMENTARIO DEL CONTENIDO DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
1.- La empresa "LA PRINCIPAL S.A." tiene contabilizada en el rubro de Inversiones S/. 335,000 monto
que pago por la adquisición del 80% de la empresa "LA FILIAL S.A." y el 60% de la empresa
"LA FILIAL B S.A."
2.- El capital de la empresa "LA FILIAL A S.A." es de S/. 250,000.00, monto que corresponde al total
de la emisión, siendo el 80% de propiedad de la empresa "La Principal S.A." que asciende
a S/.200,000.00.
3.- El capital de la empresa "LA FILIAL B S.A." es de S/. 90,000.00, monto que corresponde al total de la
emisión, siendo el 60% de propiedad de la empresa "LA PRINCIPAL S.A." que asciende a S/.54,000
CUENTAS MATRIZ CIA "A" CIA "B" ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERESES
DEBE HABER CONSOLIDADO LA PRINCIPAL MINORITARIO
ACTIVO
Efectivo y Equiv.y Efect. 14,000.00 7,500.00 5,000.00 26,500.00

Cuentas por Cobrar 63,500.00 17,500.00 10,000.00 91,000.00
Otras Ctas por Pagar 31,700.00 31,700.00
Existencias 127,000.00 52,500.00 19,000.00 198,500.00
Inversiones 335,000.00 283,000.00 52,000.00 52,000.00
Inm. Maq. Y Equipo 1,250,000.00 188,300.00 135,000.00 1,573,300.00
1,789,500.00 297,500.00 169,000.00 1,973,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 111,150.00 20,000.00 35,000.00 166,150.00

Otras cuentas por Pagar 49,350.00 10,000.00 19,000.00 78,350.00
PATRIMONIO
Capital 1,500,000.00 250,000.00 90,000.00 254,000.00 1,586,000.00 1,500,000.00 86,000.00

Reservas 17,500.00 25,000.00 29,000.00 13,500.00 13,500.00
1,789,500.00 297,500.00 169,000.00 283,000.00 283,000.00 1,973,000.00 52,000.00 1,629,000.00 99,500.00
PARTICIP PARTICIP
CAPITAL PRINCIPAL % RESERVAS PRINCIPAL %
FILIAL A S.A. 250,000.00 200,000.00 80% FILIAL A S.A. 17,500.00 14,000.00 80%
FILIAL B S.A. 90,000.00 54,000.00 60% FILIAL B S.A. 25,000.00 15,000.00 60%
340,000.00 254,000.00 42,500.00 29,000.00
1.- En la hoja de trabajo se han considerado en las tres primeras columnas el saldo de los balances
de la empresa "LA PRINCIPAL S.A.", "LA FILIAL A S.A." y " LA FILIAL B S.A." porcentajes que
corresponde a la empresa "LA PRINCIPAL S.A."
"LA FILIAL A S.A."
PATRIMONIO 80%
Capital 250,000.00 200,000.00
Reservas 17,500.00 14,000.00
267,500.00 214,000.00
"LA FILIAL B S.A."
PATRIMONIO 60%
Capital 90,000.00 54,000.00
Reservas 25,000.00 15,000.00
115,000.00 69,000.00
RESUMEN:
FILIAL A FILIAL B TOTAL

Capital 200,000.00 54,000.00 254,000.00
Reservas 14,000.00 15,000.00 29,000.00
214,000.00 69,000.00 283,000.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa "LA PRINCIPAL S.A." que a
la fecha de la presentación del Balance General tiene un total de S/. 335,000, que es la cantidad
que pago por las acciones de las empresas "LA FILIAL A S.A." y " LA FILIAL B S.A."

Monto pagado 260,000.00 75,000.00 335,000.00
Valor en Libros de su Patrimonio 214,000.00 69,000.00 283,000.00
Menor pago efectuado 46,000.00 6,000.00 52,000.00
4.- La distribución del Patrimonio de la empresa "La Filial A S.A." y de la " Filial B S.A." se rea-
liza de la siguiente manera:
PORCEN- CAPITAL RESULTADOS TOTAL
TAJE ACUMULADOS
Empresa "LA FILIAL A S.A." 80% 200,000.00 14,000.00 214,000.00

100% 250,000.00 17,500.00 267,500.00
PORCEN- CAPITAL RESULTADOS TOTAL

TAJE ACUMULADOS
Empresa "La Filial B S.A." 60% 54,000.00 15,000.00 69,000.00

100% 90,000.00 25,000.00 115,000.00
Interés Mayoritario 214,000.00 69,000.00 283,000.00

Interés Minoritario 53,500.00 46,000.00 99,500.00
267,500.00 115,000.00 382,500.00
La Empresa "LA PRINCIPAL S.A." es poseedora Mayoritaria o Interés Mayoritario 80% y 60%, otros
accionistas son poseedores Minoritarios o Interés Minoritaria 20% y 40% respectivamente.
5.- Los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo no significan registro contable ni en los libros
de la empresa matriz ni en las empresas filiales; estos solo son extracontables.
Después de la consolidación, el Balance General consolidado al 31 de diciembre del año 1 queda
de la siguiente manera:
EMPRESA "LA PRINCIPAL S.A."

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA

Efectivos y Equiv.de Efect. 26,500.00 Cuentas por Pagar S/. 166,150.00
Otras Cuentas por pagar 31,700.00 Total Pasivos Corrientes Err:522
Total Activos Corrient. 347,700.00 Patrimonio Neto
Capital 1,500,000.00
Activos No Corrientes Reservas
Intangible 52,000.00 Interés Minoritario 99,500.00
Total Activos No Corrien. 1,625,300.00 Total Patrimonio Neto 1,728,500.00
TOTAL ACTIVOS 1,973,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. Err:522
Err:522
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolido, las partidas activas y pasivas se
encuentran sumadas; el mayor pago que se realizo por las acciones por parte de la empresa
"LA PRINCIPAL S.A" por las dos empresas filiales se muestra en el rubro de intangibles.
2.- El patrimonio de la empresa "LA PRINCIPAL S.A." permanece inalterable, y la parte del 20% y
40% del patrimonio de la empresa "LA FILIAL A S.A." y "LA FILIAL B S.A." respectivamente, co-
rresponde a otros accionistas, lo que se muestra en el Balance Consolidado como un rubro del
Pasivo, bajo el titulo de Interés Minoritario.
CASO PRACTICO N° 7
CONSOLIDACIÓN DE FILIALES CON CUENTAS DE RESULTADOS
En este caso vamos a mostrar además de la consolidación de cuentas de Balance la consolidación

de las cuentas de Resultados, tomando en cuenta las disposiciones de la NIC que estamos estudiando
1.- La empresa "VENCEDOR S.A." tiene inversiones en dos filiales "COLONIA S.A." y "MOLINO S.A."
conformada de la siguiente manera:
2.- La filial "COLONIA S.A." tiene un capital de S/. 750,000 y Reservas S/.120,000 en la que "VENCEDOR
S.A." es propietario del 55 % de las acciones por las que ha pagado S/. 600,000
3.- La filial "MOLINO S.A." tiene un capital de S/. 990,000 y Reservas S/. 160,000 en la que "VENCEDOR
S.A." es propietario del 76 % de las acciones por las que ha pagado S/. 950,000
Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus Balances Generales son los siguientes:
EMPRESA "VENCEDOR S.A."

Al 1 de Enero del año 1

Efectivo y Equiv.Efectivo 14,000.00 Cuentas por Pagar S/. 75,000.00

Inversiones 1,550,000.00 Capital 1,755,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 980,000.00 Resultados Acumulados 705,150.00
TOTAL ACTIVOS 2,734,500.00 TOTAL PASIV.Y APTRIM. 2,734,500.00

EMPRESA "COLONIA S.A."

Otras Cuentas por Pagar 23,400.00 Total Pasivos Corrient. 130,000.00
Patrimonio Neto
EMPRESA "MOLINO S.A."


Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq. Y Equipo 1,247,700.00 Reservas 160,000.00

COMENTARIO DEL CONTENIDO DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
1.- La empresa "LA PRINCIPAL S.A." tiene contabilizada en el rubro de Inversiones S/. 1,550,000 monto
que pago por la adquisición del 55% de la empresa "COLONIA S.A." y el 76% de la empresa
"MOLINO S.A."
2.- El capital de la empresa "COLONIA S.A." es de S/. 750,000.00, monto que corresponde al total
de la emisión, siendo el 55% de propiedad de la empresa "VENCEDOR S.A." que asciende
a S/. 412,500
3.- El capital de la empresa "MOLINO S.A." es de S/. 990,000.00, monto que corresponde al total
de la emisión, siendo el 76 % de propiedad de la empresa "VENCEDOR S.A." que asciende
a S/. 752,400
Así mismo en el ejercicio los Estados de Ganancias y Perdidas de la Principal y de las Subsidiarias
muestran los siguientes resultados
"VENCEDOR S.A." 151,000.00

"COLONIA S.A." 132,000.00
"MOLINO S.A." 75,000.00
358,000.00
Los resultados que se han obtenido en las filiales se han incluido en el Balance General de la
Principal al 31 de Diciembre del año 1 en la proporción que esta mantiene sobre sus filiales,
determinándose así las siguientes cantidades:
55% de COLONIA S.A. 132,000.00 = 72,600.00

76% de MOLINO S.A. 75,000.00 = 57,000.00
129,600.00
Estos resultados se han incorporado en la cuenta de Inversiones y Resultados Acumulados de la

Principal al 31 de Diciembre del año 1 de acuerdo con el siguiente detalle:
INVERSIONES
Saldo Anterior 1,550,000.00
Utilidad COLONIA S.A. 72,600.00
Utilidad MOLINO S.A. 57,000.00
1,679,600.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad VENCEDOR S.A. 151,000.00
Utilidad COLONIA S.A. 72,600.00
Utilidad MOLINO S.A. 57,000.00
Ajuste venta mercaderias (27,785.00)
252,815.00
Por tanto, los Balances y el Estado de Ganancias y Perdidas de la Principal y las Filiales quedan


Patrimonio Neto
Inversiones 1,679,600.00 Resultados Acumulados 705,150.00
Inmuebles, Maq.y Equipo 791,215.00 Resultados del Ejercicio 252,815.00
Total Activos No Corrie. 2,470,815.00 Total Patrimonio Neto 2,507,965.00


Existencias 60,000.00 Total Pasivos Corriente. 30,000.00
Total Activos Corrient. 85,000.00
Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq.y Equipo 839,000.00 Reservas 12,000.00
Resultado del Ejercicio 132,000.00
Total Activos No Corrie. 839,000.00 Total Patrimonio Neto 894,000.00


Total Activos Corrient. 167,000.00
Patrimonio Neto
Inmuebles, Maq. Y Equipo 1,816,000.00 Reservas 160,000.00
Total Activos No Corrie. 1,816,000.00 Total Patrimonio Neto 1,225,000.00
El Estado de Ganancias y Perdidas de la Empresa Principal "VENCEDOR S.A." que muestra

los concepto que han generado la utilidad de 151,000 es el siguiente:

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el Ejercicio 2
Ventas Netas 620,000.00

Costo de ventas (77,300.00)
542,700.00
Costos de Administración (278,000.00)
Gastos de Ventas (89,200.00)
175,500.00
Gastos Financieros (24,500.00)

El Estado de Resultado Integral de la Empresa Filial "COLONIA S.A." que muestra las partidas
que ha generado.
EMPRESA "COLONIA S.A. "

Por el Ejercicio 1
Ventas Netas 447000.00

385,000.00
132,500.00
Gastos Financieros (500.00)
El Estado de Resultado Integral de la Empresa "MOLINO S.A." que muestra las partidas que ha
generado la utilidad de S/. 75,000 es el siguiente:
EMPRESA "MOLINO S.A. "

ESTADO DE RESULADO INTEGRAL
Por el Ejercicio del 1
Ventas Netas 432,000.00

240,000.00
81,500.00
Resultados del Ejercicio 75,000.00

OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL EJERCICIO 2 ENTRE LA PRINCIPAL Y SUS
FILIALES
Durante el ejercicio 2 se han producido operaciones entre la principal y las filiales, cuyos saldos
deben ser eliminados en el proceso de consolidación:
1.- La empresa Principal "VENCEDOR S.A." tiene cuentas por cobrar a la empresa la Filial
"COLONIA S.A" S/. 15,000 existiendo unas letras por pagar por la misma cantidad de parte de
la filial a la Principal.
2.- La empresa Filial "COLONIA S.A" tiene cuentas por pagar S/. 10,000 a la filial MOLINO S.A.
mientras esta filial tiene cuentas por cobrar a la Filial COLONIA S.A.por la misma cantidad.
3.- La empresa "VENCEDOR S.A.", tiene cuentas por pagar a la empresa la Filial "MOLINO S.A."
20,000 mientras que esta Filial tiene cuentas por cobrar a la Principal por la misma cantidad.
4.- La empresa "VENCEDOR S.A." ha comprobado mercaderias a las dos Filiales por S/. 90,000
cuyo costo de ventas es igual S/. 47,500 habiéndose obtenido utilidades durante el ejercicio
en la filiales en total S/. 207,000, estas mercaderias adquiridas se encuentran formando parte de
los inventarios de la Principal; la compra, venta y la ganancia obtenida se distribuye de acuerdo
al siguiente cuadro:
VENCEDOR S.A. compro mercaderias
COSTO DE
VENTAS VENTAS UTILIDAD
COLONIA S.A. 47,500.00 26,000.00 21,500.00
MOLINO S.A. 42,500.00 21,500.00 21,000.00
90,000.00 47,500.00 42,500.00
Aplicando porcentajes de participación
COSTO DE
VENTAS VENTAS UTILIDAD
55% COLONIA S.A. 26,125.00 14,300.00 11,825.00
76% MOLINO S.A. 32,300.00 16,340.00 15,960.00
58,425.00 30,640.00 27,785.00
PARTIDAS MATRIZ CIA CIA ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERESES

VENCED COLONIA MOLINO DEBE HABER CONSOLIDADO MATRIZ MINORITARIO
ACTIVO
Caja y Bancos 25,000.00 10,000.00 9,000.00 44,000.00

Cuentas por Cobrar 50,000.00 15,000.00 40,000.00 45,000.00 (B) 60,000.00
Existencias 658,000.00 60,000.00 118,000.00 27,785.00 (C) 808,215.00
Inversiones ### 1,422,700.00 (A) 256,900.00 256,900.00
Inm. Maq. Y Equipo 791,215.00 839,000.00 ### 3,446,215.00
### 924,000.00 ### 4,615,330.00
PASIVO PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 75,000.00 25,000.00 15,000.00 45,000.00 (B) 70,000.00

Otras cuentas por pagar 620,850.00 5,000.00 743,000.00 1,368,850.00
PATRIMONIO
Capital ### 750,000.00 990,000.00 1,164,900.00 (A) 2,125,100.00 1,550,000.00 575,100.00

Reservas 12,000.00 160,000.00 128,200.00 (A) 43,800.00 43,800.00
Resultados del Ejercicio 252,815.00 132,000.00 75,000.00 129,600.00 (A) 302,430.00 252,815.00 49,615.00
27,785.00 (C)
### 924,000.00 ### 1,495,485.00 1,495,485.00 4,615,330.00 256,900.00 2,507,965.00 668,515.00
DETALLE DE LOS AJUSTE

POR POR VENTAS COSTO DE UTILIDAD % PARTICIP.
DEUDAS COBRAR PAGAR VENTAS
VENCEDOR S.A. 15,000.00 20,000.00 COLONIA S.A. 47,500.00 26,000.00 21,500.00 55% 11,825
COLONIA S.A. 25,000.00 MOLINO S.A. 42,500.00 21,500.00 21,000.00 76% 15,960
MOLINO S.A. 30,000.00 TOTAL 90,000.00 47,500.00 42,500.00 27,785
45,000.00 45,000.00
1.- En las tres primeras columnas de la hoja de Trabajo se ha considerado el saldo de los balances
de la empresa "VENCEDOR S.A", "COLONIA S.A." y "MOLINO S.A."
2 .- En la Columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 55% del patrimonio de la empresa

"COLONIA S.A." y el 76% del patrimonio de la empresa "MOLINO S.A." debido a que es el
porcentaje están incluidos en la empresa denominado "La Principal S.A."
CAPITAL RESERVAS RESULTADO TOTAL % PATRIMONIO

FILIALES DEL EJERCICIO PATRIMONIO
COLONIA S.A. 750,000.00 12,000.00 132,000.00 894,000.00 55 491,700.00
MOLINO S.A. 990,000.00 160,000.00 75,000.00 1,225,000.00 76 931,000.00
TOTAL 1,740,000.00 172,000.00 207,000.00 2,119,000.00 1,422,700.00
Comparando las Inversiones de la Principal con el Patrimonio de las empresas filiales tenemos:
FILIALES INVERSIONES PATRIMONIO INTANGIBLES

PRINCIPAL
COLONIA S.A. 672,600.00 491,700.00 180,900.00

MOLINO S.A. 1,007,000.00 931,000.00 76,000.00
TOTAL 1,679,600.00 1,422,700.00 256,900.00
3.- La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa principal "VENCEDOR S

A" que a la fecha de la presentación del Balance General tiene un total de S/. 1,679,600 que es
la cantidad que pago por las acciones de las empresas "COLONIA S.A." y "MOLINO S.A." que
contiene además el porcentaje de las utilidades del ejercicio de cada Filial.
INVERSIONES
Saldo Anterior 1,550,000.00

COLONIA S.A. 55% 132,000.00 72,600.00
MOLINO S.A. 76% 75,000.00 57,000.00
1,679,600.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa "COLINA S.A." y de "MOLINO S.A." se realiza
FILIALES PORCEN- CAPITAL RESERVAS RESULTADO INTANGIBLES

TAJE EJERCICIO
COLONIA S.A. 55% 412,500.00 6,600.00 72,600.00 491,700.00
Otros accionistas 45% 337,500.00 5,400.00 59,400.00 402,300.00
TOTAL 100% 750,000.00 12,000.00 132,000.00 894,000.00
FILIALES PORCEN- CAPITAL RESERVAS RESULTADO INTANGIBLES

TAJE EJERCICIO
MOLINO S.A. 76% 752,400.00 121,600.00 57,000.00 931,000.00
Otros accionistas 24% 237,600.00 38,400.00 18,000.00 294,000.00
100% 990,000.00 160,000.00 75,000.00 1,225,000.00
INTERESES COLONIA MOLINO TOTAL
Interés Mayoritario 491,700.00 931,000.00 1,422,700.00

Interés Minoritario 402,300.00 294,000.00 696,300.00
894,000.00 1,225,000.00 2,119,000.00
La Empresa Principal VENCEDOR S.A." es poseedora Mayoritaria 55% y 76%; otros Accionistas son
poseedores Minoritarios o Intereses Minoritario 45% y 24%.
5.- Las operaciones de compra y venta de mercaderias entre la empresa Principal y las Filiales han
producido una utilidad de 42,500; esta utilidad debe ser eliminada debido a que las transacciones
entre estas empresas solo incrementa el valor de las mercaderias, por lo que se eliminan.
APLICANDO RESULTADOS UTILIDAD RESULTADO

PORCENT. EJERCICIO EN VENTA FINAL
COLONIA 55% 72,600.00 11,825.00 60,775.00

MOLINO 76% 57,000.00 15,960.00 41,040.00
129,600.00 27,785.00 101,815.00
RESULTADO DEL EJERCICIO

CONSOLIDADO
PRINCIPAL 151000.00
COLONIA S.A. 72600.00
MOLINO S.A. 57000.00
Ajuste Venta Mercaderias (27,785.00)
252,815.00
6.- Los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, no son anotados en los libros contables ni en
los libros de la empresa matriz ni en las empresas filiales; estos solo son extracontables.
Después de la consolidación, el Balance General Consolidado al 31 de Diciembre del año 2



Activos Corrientes PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equiv.de Efectivo 44,000.00 Cuentas por Pagar S/. 90,000.00
Cuentas por Cobrar 80,000.00 Otras cuentas por Pagar 1,368,850.00
Existencias 808,215.00 Total Pasivos Corrient. 1,458,850.00
Patrimonio Neto
Intangibles 256,900.00 Resultados del ejercicio 252,815.00
Total Activos No Corrientes 3,703,115.00 Interés Minoritario 668,515.00
Total Patrimonio Neto 3,176,480.00
COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
1.- Tal como se puede observar en el Balance General Consolidado, las partidas activas y pasivas se encuentran
sumadas; el mayor pago que se realizo por las acciones por parte de la empresa principal "VENCEDOR S.A."
se muestra en el rubro intangibles.
2.- El patrimonio de la empresa Principal "VENCEDOR S.A." permanece inalterable con excepción de las utilidades del
ejercicio que se le ha desminuido por 27,785 por efecto del ajuste de la utilidad por venta de las mercaderias
de las filiales; la diferencia se muestran en otros accionistas que se muestra, bajo el titulo de Interés Minoritario.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSTRUCCIÓN DE LOS

ESTADOS DE RESULTADO INTEGRAL
CUENTAS MATRIZ CIA CIA ELIMINACIONES ESTADO

COLONIA MOLINO DEBE HABER CONSOLIDADO
Ventas Netas 620,000.00 245,850.00 328,320.00 58,425.00 1,135,745.00

Costo de Ventas (77,300.00) (34,100.00) (145,920.00) 30,640.00 (226,680.00)
542,700.00 211,750.00 182,400.00 909,065.00
Gastos Administrativos (278,000.00) (116,600.00) (60,306.00) (454,906.00)
Gastos de Ventas (89,200.00) (22,275.00) (60,154.00) (171,629.00)
175,500.00 72,875.00 61,940.00 282,530.00
Gastos Financieros (24,500.00) (275.00) (4,940.00) (29,715.00)
0
Resultados del ejercicio 151,000.00 72,600.00 57,000.00 27,785.00 252,815.00
58,425.00 58,425.00
1.- En las tres primeras columnas de la hoja de Trabajo se ha considerado el saldo de las partidas de los Estados
de Ganancias y Perdidas de la empresa Principal y de las filiales para el caso de las filiales se ha eliminado
la venta de mercaderias de la filial con la principal considerando que, estos activos se encuentran en los
almacenes de la principal, ajustando los porcentajes del 55 % y 76% que corresponde a la principal.
El estado de ganancias y perdidas que se considera en la consolidación corresponde solo al porcentaje que
atañe a los accionistas mayoritarios en el caso de la Filial COLONIA S.A." Los montos determinados serán
los siguientes:

Por el ejercicio 2
55%
Venta Netas 447,000.00 245,850.00
Costo de Ventas (62,000.00) (34,100.00)
385,000.00 211,750.00
Gastos de Administración (212,000.00) (116,600.00)

Gastos de Ventas (40,500.00) (22,275.00)
132,500.00 72,875.00
Gastos Financieros (500.00) (275.00)
Resultados del Ejercicio 132,000.00 72,600.00
El estado de ganancias y perdidas que se considera en la consolidación, corresponde solo al porcentaje que
atañe a los accionistas mayoritarios en el caso de la Filial MOLINO S.A. Los montos determinados serán
los siguientes:

Por el ejercicio del 2
76%
Venta Netas 432,000.00 328,320.00

Costo de Ventas (192,000.00) (145,920.00)
240,000.00 182,400.00
Gastos de Administración (79,350.00) (60,306.00)

Gastos de Ventas (79,150.00) (60,154.00)
81,500.00 61,940.00
Gastos Financieros (6,500.00) (4,940.00)
Resultados del Ejercicio 75,000.00 57,000.00

2.- Las compras de existencias que se han producido entre la empresa Principal VENCEDOR S.A.
y las filiales producen una utilidad inexistente; por lo que deben ser eliminadas, pero solo en la
proporción que corresponda al interés mayoritario.
CONCEPTO VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD

COLONIA S.A. 47,500.00 55% 26,125.00 26,000.00 55% 14,300.00 11,825.00
MOLINO S.A. 42,500.00 76% 32,300.00 21,500.00 76% 16,340.00 15,960.00
90,000.00 58,425.00 47,500.00 30,640.00 27,785.00
Después de la consolidación, el Estado de Ganancias y Perdidas por el periodo queda de la siguiente

manera:
EMPRESA "PRINCIPAL S.A."

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
Por el ejercicio del 2
Venta Netas 1,135,745.00

Costo de Ventas (226,680.00)
909,065.00
Gastos de Administración (454,905.00)

282,530.00
Resultados del Ejercicio 252,815.00

Estados Financieros Consolidados

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Estados Financieros Consolidados

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CASO PRACTICO 1

PRINCIPAL CON 100 % DE ACCIONES DE LA FILIAL

EMPRESA "ASIA S.A."

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS 5,636,000.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,636,000.00

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS 1,085,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 1,085,500.00

Efectivo y Equiv.de Efect. 20,000.00 2,500.00 22,500.00

Cuentas por Pagar 62,000.00 127,000.00 189,000.00

Capital 4,250,000.00 750,000.00 750,000.00 4,250,000.00 ### -

2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa

### 750,000.00 100

Monto pagado 750,000.00

Igual a su valor nominal 0.00

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

Empresa "ASIA S.A." 100% 750,000.00 750,000.00

La empresa "ASIA S.A." es poseedora mayoritariamente o denominando intereses mayoritario del

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Balance General Consolidado de

EMPRESA "ASIA S.A."

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS 5,971,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,971,500.00

COMENTARIO SOBRE EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Como se explico el Balance Consolidado, se ha obtenido de la columna Balance Consolidado de

PRINCIPAL CON 70 % DE ACCIONES DE LA FILIAL

EMPRESA "SANDIA S.A."

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS 5,010,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,010,000

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS 770,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 770,500.00

PARTIDAS SANDIA MILAGROS ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERÉS

Efectivo y Equiv.de Efect. 17,000 7,500 24,500

Cuentas por Pagar 75,000 37,500 112,500

Capital 4,750,000 600,000 420,000 4,930,000 4,750,000 180,000

2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 70% del patrimonio de la empresa

70 % Valor en Libros del

Mayor pago efectuado 0.00

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

Empresa "SANDIA S.A." 70% 420,000.00 - 420,000.00

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Balance General Consolidado

EMPRESA "SANDIA S.A."

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS 5,360,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 5,360,500.00

COMENTARIO SOBRE EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

PRINCIPAL CON 80 % DE ACCIONES DE LA FILIAL

EMPRESA "PACIFICO S.A."

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS 1,096,500.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 1,096,500.00

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVOS 334,000.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 334,000.00

PARTIDAS PACIFICO TOCACHE ELIMINACIONES BALANCE CAPITAL PATRIMONIO INTERESES

Efectivo y Equiv.de Efect. 6,250.00 6,300.00 12,550.00

Cuentas por Pagar 34,000.00 25,500.00 59,500.00

2.- En la Columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 80% del patrimonio de la empresa

Monto pagado 234,000.00

Menor pago efectuado 0.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa "TOCACHE S.A." se realiza de la siguiente

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

Empresa "PACIFICO S.A." 80% 200,000 34,000 234,000