OPERACIONES VIRTUALES

Contenido General
I. Virtuales V1
a) Fundamentos Legales
b) Disposiciones generales
c) Supuestos de aplicación y Procedimientos
d) Devoluciones de Mercancías
2. V5

II. Cambios de Régimen

1. F4
2. F5

III. Regularizaciones
1. A3
a. Regularización – De mercancías extranjeras introducidas al país
ilegalmente
b. Regularización – De mercancías importadas temporalmente cuyo
plazo hubiera vencido
c. Regularización - De maquinaria o equipo
I. Virtuales
 Art.8 Decreto IMMEX
Posibilidad de transferir

Art. 112 LA
Pedimentos Virtuales

Art. 9 LIVA
Enajenaciones exentas de pago del IVA

RCGMCE 5.2.2 y 5.2.3

V1 Supuestos de Aplicación

RCGMCE 4.3.23
Procedimiento para transferir a otras IMMEX

RCGMCE 1.6.8
Transferencia de desperdicios
RCGMCE 1.6.9
Transferencia de equipo

RCGMCE 5.2.6
Devoluciones
a) Fundamentos Legales
 Fundamentos Legales

Las empresas podrán transferir las mercancías importadas temporalmente al

amparo de su Programa , a otras empresas con Programa o a empresas
registradas para operar en su Programa, para llevar a cabo procesos
de operación de submanufactura de exportación relacionados directa y
exclusivamente con los fines precisados en el Programa autorizado.

ARTÍCULO 8.- DECRETO IMMEX

 Fundamentos Legales
Las maquiladoras podrán transferir las mercancías que hubieran importado
temporalmente , a otras maquiladoras, que vayan a llevar a cabo los procesos
de transformación, elaboración o reparación, o realizar el retorno de
dichas mercancías , siempre que tramiten un pedimento de exportación a
nombre de la persona que realice la transferencia, y conjuntamente se tramite
un pedimento de importación temporal a nombre de la empresa que recibe las
mercancías, cumpliendo con los requisitos que señale la Secretaría mediante
reglas.

ARTICULO 112 LA
 Enajenaciones exentas de pago del IVA

IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que

los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de
un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria
maquiladora y de servicios de exportación, y los bienes se mantengan en el
régimen de importación temporal, en un régimen similar de conformidad con la
Ley Aduanera o en depósito fiscal.

Articulo 9 LIVA
b) Disposiciones Generales
 Disposiciones Generales
 Tasa 0% de IVA

 Diversos esquemas de enajenación con entrega en México

 Los pedimentos individuales se deberán de transmitir al SAAI y

pagar mediante PECA, la importación el día de la transferencia y la
exportación al siguiente día.

 Pedimentos virtuales (pudiendo ser en aduanas distintas), no

implica la presentación física de las mercancías en la aduana

 Una vez que los pedimentos hayan sido validados por el SAAI y
pagados, se entenderá activado el mecanismo de selección
automatizado, por lo que no será necesaria su presentación física
ante la aduana.
 Disposiciones Generales

 Se pueden tramitar pedimentos consolidados semanales o

mensuales que amparan las mercancías transferidas a una
empresa y recibidas de un solo proveedor.

 Únicamente podrán ampararlas mercancías que se trasladen en un

solo vehículo, por lo que el peso que se consigne en cada uno de
ellos no podrá ser mayor a 25 toneladas, salvo el caso del doble
semirremolque, cuyo pedimento podrá amparar como máximo 50
toneladas.

 El pedimento consolidado semanal deberá presentarse en la

siguiente semana a la que se realizaron las operaciones, la cual
comprenderá de lunes a viernes.
 Disposiciones Generales

 Los pedimentos deben contar con el identificador V1 y el bloque de

descargos.

 Si los pedimentos no se presentan en los plazos y existan

diferencias, se tendrán por no retornadas o exportadas.

 Las IMMEX que reciban las mercancías objeto de la transferencia,

deberán retornarlas dentro de los seis meses siguientes al que se
hubiere realizado la transferencia.
 No aplicable a Empresas Certificadas, transferencias de
proveedores nacionales, importación temporal de activo fijo.
 Disposiciones Generales

 Si no se efectúan los retornos se deben de regularizar.

 Anotar en las facturas o remisiones los números de programas de

exportador e importador virtual.

 No podrán transferirse las mercancías en el mismo estado en que

fueron importadas, salvo que se trate de transferencias efectuadas
por empresas con Programa IMMEX en la modalidad de servicios

 En caso de venta a un extranjero declara que la operación se

realiza conforme la Regla 5.2.2 o 5.2.3 (REGLA 5.2.4)
 Disposiciones Generales

 Las transferencias deben incluirse en el control de inventarios

 Contar con documentos que comprueben (traslado físico de la

mercancía, pagos de medios de transporte, salida de almacén,
entre otros)

 En caso de devoluciones, se deben elaborar pedimentos virtuales

 Los pedimentos deben abrirse previo o al efectuarse la primera

transferencia.
 Disposiciones Generales
 Las facturas o notas de remisión además de cumplir con RCGMCE
3.1.5 y 1.9.16 deben contener el número de pedimento consolidado

 En caso de pedimentos consolidados mensuales se deberán

transmitir y pagar dentro de los primeros 10 días del mes.

 Las NEEC podrán pagar los pedimentos que amparen el retorno

virtual e importaciones temporales dentro de los 20 días de cada
mes. Para efectos de lo dispuesto en esta fracción, bastará
con que la empresa que tramite el pedimento de importación
temporal, cuente con la autorización a que se refiere la regla
3.8.1 apartado L.
RCGMCE 3.8.9 Fracción XXI
c) Supuestos de Aplicación y
Procedimientos
 IVA – Enajenaciones entre extranjeros
con entrega física en territorio nacional.
(RCGMCE 5.2.2) Apartado I.

Estados Unidos

Residente en el Residente en el
extranjero I Enajenación extranjero II

Entrega de material Tasa 0%

IMMEX I IMMEX
O
AUTOPARTES II
Virtual de Virtual de
Exportacion Importación
 Enajenación de proveedores nacionales a un extranjero
de mercancía nacional o nacionalizada con entrega física
a una IMMEX
(RCGMCE 5.2.3) Apartado II.

Residente en el Residente en el
Extranjero I Extranjero II

Importación
definitiva

IMMEX I IMMEX
Entrega de material Tasa 0%
o
AUTOPARTES I
II

Virtual de Virtual de
Exportacion Importación
 Empresa IMMEX - Cambio de régimen o
Transferencia de desperdicios (apartado II)
 Las empresas con Programa IMMEX podrán efectuar la transferencia
mediante operaciones virtuales de los desperdicios que
generen, a otra empresa con Programa IMMEX de servicios que cuente con
autorización para operar bajo la actividad de reciclaje o acopio de
desperdicios, conforme al procedimiento establecido en la regla 4.3.23.

RCGMCE 1.6.8.
 Transferencia de Activo Fijo
Las IMMEX podrán transferir bienes de activo fijo, a otras empresas con
Programa IMMEX, siempre que tramiten en la misma fecha los pedimentos, que
amparen el retorno virtual a nombre de la empresa que efectúa la transferencia
y de importación temporal virtual a nombre de la empresa que recibe dicha
mercancía, conforme al procedimiento establecido en la regla 4.3.23., sin que
se requiera su presentación física ni el pago del IGI con motivo de la
transferencia.

RCGMCE 1.6..9
d) Devoluciones de Mercancías
 Devoluciones entre IMMEX
Tratándose de empresas con Programa IMMEX, tramitar un pedimento de
importación temporal, y la empresa que devuelve las mercancías, el respectivo
pedimento de retorno, sin que se requiera la presentación física de las
mercancías.

V1

IMMEX I IMMEX II

Pedimentos Virtuales

DEVOLUCIÓN

RCGMCE 5.2.6 Frac. I

 Devoluciones de IMMEX a Proveedor
Nacional
Deberán tramitar un pedimento de desistimiento del régimen de exportación
definitiva, y la empresa que devuelve las mercancías, su respectivo pedimento
de desistimiento del régimen de importación temporal o de depósito fiscal.
Al tramitar el pedimento de desistimiento del régimen de importación temporal
o de depósito fiscal, se deberá asentar el número, fecha y clave del pedimento
pagado que ampare el desistimiento del régimen de exportación definitiva por
parte del proveedor nacional que recibe la devolución de las mercancías.

Desistimiento Desistimiento
de de
Exportación Proveedor
IMMEX Importación
Nacional
K1 K1
DESISTIMIENTOS

RCGMCE 5.2.6 Frac. II

2. V5
 V5 - Transferencias de mercancías de
Empresas Certificadas
(Retorno virtual para importación definitiva)
 Retorno de mercancía importada temporalmente; o las resultantes del
proceso de elaboración, transformación o reparación, transferidas por una
empresa con Programa IMMEX, para importación definitiva de empresas
residentes en el país.

 Retorno e importación temporal de mercancías transferidas por

devolución de empresas residentes en México a empresas con Programa
IMMEX.
 Empresas Certificadas que realicen operaciones
de comercio exterior- Facilidades. (RCGMCE
3.8.9).

Residente en el
Extranjero I

Retorno Virtual

México

IMMEX Residente
NEEC Nacional
(Transfiere a Residente Nacional) (Residente nacional recibe)

Importación Pedimentos Virtuales Importación

Temporal Transferencia Definitiva
II. Cambios de Régimen
 Cambios de régimen de insumos F4
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, podrán convertir la
importación temporal en definitiva, siempre que paguen las cuotas
compensatorias vigentes al momento del cambio de régimen, el impuesto
general de importación actualizado en los términos del artículo 17-A del
Código Fiscal de la Federación, a partir del mes en que las mercancías se
importaron temporalmente y hasta que se efectúe el cambio de régimen.

No se considerarán importadas definitivamente

Siempre que los

desperdicios se
destruyan y se cumpla
con las disposiciones de
control que establezca el
Desperdicios de las
Reglamento
mercancías importadas
temporalmente

ARTÍCULO 109 LA
 Cambios de régimen de insumos F4
 Actualización desde la Importación Temporal hasta el Cambio de
Régimen

 Clave de pedimento F4

 RRNAS aplicables al cambio de régimen

 Se puede aplicar preferencia arancelaria de TLC (RCGMCE 1.6.7,1)

 No implica la presentación física de las mercancías en la aduana

 Se puede aplicar preferencia PROSEC

 Cambios de régimen de insumos F4

 Importación temporal a definitiva de mercancía sujeta a transformación,

elaboración o reparación por parte de empresas con Programa IMMEX
antes del vencimiento del plazo para su retorno.

 Desperdicios de insumos importados o exportados temporalmente, de

conformidad con los Artículos 109 y 118 de la Ley, antes del vencimiento
del plazo para su retorno.
 Cambios de Régimen F4
Pedimentos virtuales Con pago si se cae en los
- Por operación supuestos del 63-A
- Por semana
- Por mes
1.6.13
Importación RETORNO $
Temporal FISICO 60 Días
Física 1.6.10
V1 TLCAN
CT Sólo
IN 1.6.11
$
RT TLCAN $

ART. 109

F4
1.6.12
1.6.16 $ F4
1.6.7

IMMEX IMMEX
¨A¨ ¨B¨

PEDIMENTOS VIRTUALES 5.2.2

5.2.3
4.3.23
 Empresa IMMEX - Requisitos para que aplique arancel
preferencial cuando cambie de régimen las mercancías
que se señalan
Tratándose de mercancías que hayan sufrido un proceso de
transformación, elaboración o reparación.
A) Que las mercancías hubieren sido importadas temporalmente bajo la vigencia
del tratado que corresponda y hubieren cumplido con las reglas de origen
previstas en el mismo, al momento de su ingreso a territorio nacional.

B)Que la empresa con Programa IMMEX cuente

C) Cuando la mercancía haya sido objeto de
con el Certificado de Origen, al momento de su
transformación, elaboración o reparación, la IMMEX,
importación temporal o a más tardar en un plazo no
deberá acreditar que el bien final incorporó en su
mayor a un año a partir de su importación
producción las mercancías importadas temporalmente,
temporal y el mismo se encuentre vigente al
respecto de las cuales se pretende aplicar la tasa
momento del cambio de régimen.
arancelaria preferencial.

RCGMCE 1.6. 7.
 Empresa IMMEX - Requisitos para que aplique
arancel preferencial cuando cambie de régimen las
mercancías que se señalan

d) Que el cambio de régimen se efectúe dentro del plazo autorizado para

su permanencia en territorio nacional bajo el Programa IMMEX (18 o 36
meses).

e)Que el arancel preferencial aplicable sea el que corresponda a los

insumos extranjeros introducidos bajo el régimen de importación temporal
y no al bien final.

Debe manifestarse la fracción arancelaria que corresponda a los

insumos señalados y no la fracción del bien final

RCGMCE 1.6. 7
 Empresa IMMEX - Requisitos para que aplique
arancel preferencial cuando cambie de régimen las
mercancías que se señalan

Cuando se trate de insumos en el mismo estado en que se

importaron o maquinaria y equipo se deberá cumplir con todos los
requisitos excepto el de la comprobación de la incorporación a un
producto terminado.

El IGI se determinará aplicando la tasa arancelaria preferencial

vigente a la fecha de entrada, actualizado conforme al artículo 17-A
el Código, a partir del mes en que las mercancías se importen
temporalmente y hasta que las mismas se paguen.

RCGMCE 1.6. 7.
 Cambio de régimen de desperdicios
Se pagará el IGI conforme a la clasificación arancelaria que corresponda en
el estado en que se encuentren al momento de efectuar el cambio de
régimen y tomar como base gravable el valor comercial de los desperdicios
en territorio nacional.
En este caso, las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda,
regulaciones y restricciones no arancelarias y prohibiciones aplicables serán
las que rijan en la fecha de pago.

Lamina de Acero Desperdicio de Acero

72112302 72042999

RCGMCE 1.6. 8.
 Cambios de régimen de Activo Fijo F5

Las maquiladoras deberán pagar el impuesto de comercio exterior al efectuar

la importación temporal de la maquinaria y el equipo y podrán cambiar al
régimen de importación definitiva dichos bienes, dentro de los plazos a que se
refiere el artículo 108 de esta Ley, efectuando el pago de las contribuciones
que correspondan.

ARTÍCULO 110 LA
 Cambios de régimen de Activo Fijo F5
 Actualización desde la Importación Temporal hasta el Cambio de Régimen

 Clave de pedimento F5

 No implica la presentación física de las mercancías en la aduana

 Se puede aplicar preferencia PROSEC

 Se paga IGI en la ITE desde el 2001

 Se puede disminuir el VAM conforme depreciación en la

aduana(RCGMCE1.6.9)

 Se puede aplicar preferencia arancelaria de TLC (RCGMCE 1.6.7,2)

 Se puede aplicar preferencia PROSEC (RCGME 1.6.9)

 Cambios de Régimen F5
Importación RETORNO
Temporal FISICO
Física 1.6.9
V1
AF RT

F5 F5
1.6.9
1.6.7

IMMEX IMMEX
¨A¨ ¨B¨

Aplica Depreciación conforme PEDIMENTOS VIRTUALES 5.2.2

Art.40 y 41 LISR, en 5.2.3
4.3.23
transferencias o cambio de
régimen
Regularizaciones
 A3 - Regularización de mercancías
(Importación Definitiva)
 Mercancías que se encuentran en territorio nacional sin haber cumplido con
las formalidades del despacho aduanero

 Mercancías que hubieran ingresado a territorio nacional bajo el régimen de

importación temporal cuyo plazo hubiera vencido, e incluso los desperdicios
generados

 Maquinaria o equipo que no cuente con la documentación necesaria para

acreditar su legal importación, estancia o tenencia, e incluso la importada
temporalmente cuyo plazo hubiera vencido

 Importación definitiva de mercancías robadas.

 Regularización – De mercancías extranjeras
introducidas al país ilegalmente

Quienes tengan en su poder mercancías

susceptibles de regularizarse, podrán tramitar su
importación definitiva, siempre que realicen el
siguiente procedimiento:

I. Tramitar pedimento de importación definitiva

(A3).

II. Deberán anexar al pedimento los

comprobantes del cumplimientos de los RRNA.

RCGMCE 2.5.1
 Regularización – De mercancías extranjeras
introducidas al país ilegalmente
III. Para la determinación de la cantidad a pagar por concepto de
contribuciones y cuotas compensatorias se estará a lo siguiente:

A) Si es posible determinar la fecha de introducción de la mercancía,

actualizar contribuciones.

B) En caso de no poder establecer la fecha de la introducción de las

mercancías, las contribuciones se determinarán considerando la fecha de
pago.

RCGMCE 2.5.1
 Regularización – De mercancías extranjeras
introducidas al país ilegalmente

IV. Presentar el pedimento ante el modulo, sin que se requiera la

presentación física de las mercancias.

En ningún caso procederá la aplicación de la tasa arancelaria preferencial

prevista en los acuerdos o tratados de libre comercio suscritos por México, la
tasa prevista en el PROSEC, en los Decretos de la Franja o Región Fronteriza,
o la establecida en los Decretos para la importación definitiva de vehículos.

RCGMCE 2.5.1
 Regularización – De mercancías extranjeras
introducidas al país ilegalmente

Quienes regularicen mercancía en los términos de esta regla, deberán

ampararla en todo tiempo con el pedimento o con la impresión simplificada del
pedimento que ostente el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias
y, en su caso, del documento que acredite el cumplimiento de las regulaciones
y restricciones no arancelarias.

RCGMCE 2.5.1
Regla 2.5.1 Regularización – De mercancías
extranjeras introducidas al país ilegalmente
Cuando se hubiera iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación en
relación con las mercancías, no se podrá ejercer la opción a que se refiere
esta regla.

Nota: Las empresas certificadas podrán realizar regularizaciones, aun cuando se

hubiera iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación en relación con las
mercancías y hasta antes del levantamiento del acta final.
RCGMCE 3.8.9 Fracción III
Regularización – De mercancías importadas
temporalmente cuyo plazo hubiera vencido
Quienes tengan en su poder mercancías que
hubieran ingresado a territorio nacional bajo el
régimen de importación temporal cuyo plazo hubiera
vencido, podrán retornarlas virtualmente para
tramitar su importación definitiva, siempre que
realicen el siguiente procedimiento:

I. Tramitar pedimento de importación definitiva

(A3).
II. Deberán anexar al pedimento los
comprobantes del cumplimientos de los RRNA.

Asimismo, se deberá anexar el pedimento o

documento aduanero, la impresión simplificada del
COVE y demás documentación, que ampare la
importación temporal de la mercancía.

RCGMCE 2.5.2
 Regularización – De mercancías importadas
temporalmente cuyo plazo hubiera vencido
III. Al tramitar el pedimento de importación definitiva, deberán:

a) Determinar y pagar el IGI, las cuotas compensatorias y las demás

contribuciones que correspondan, con las actualizaciones y recargos
calculados, a partir del mes en que las mercancías se importaron
temporalmente y hasta que se efectúe el pago, así como el pago del IVA
que corresponda.

Para el pago del IGI, podrán aplicar la tasa arancelaria preferencial prevista en
los acuerdos comerciales o tratados de libre comercio suscritos por México,
siempre que las mercancías califiquen como originarias y se cuente con el
certificado o prueba de origen válido y vigente que ampare el origen de las
mismas de conformidad con el acuerdo o tratado correspondiente, o bien, la
establecida en el PROSEC.

RCGMCE 2.5.2
 Regularización – De mercancías importadas
temporalmente cuyo plazo hubiera vencido

b) Si la importación definitiva es realizada cuando las autoridades ya

hayan iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, deberá
efectuarse el pago de la multa prevista en el artículo 183, fracción II, primer
párrafo de la Ley.

IV. Presentar ante el mecanismo de selección automatizado, el pedimento de

importación definitiva, sin que se requiera la presentación física de las
mercancías.

Cuando las mercancías hayan pasado a propiedad del Fisco Federal, no

se podrá ejercer la opción a que se refiere esta regla

RCGMCE 2.5.2
 Regularización - De maquinaria o equipo

Las empresas que tuvieran en su poder maquinaria o equipo y no cuenten con

la documentación necesaria para acreditar su legal importación, estancia o
tenencia, podrán:

II. Regularizar dichas mercancías:

A) Tramitar pedimento de importación definitiva

(A3).

-Presentar el pedimento al módulo.

-No presenta mercancía en la aduana.

B) Deberán anexar al pedimento los comprobantes

del cumplimientos de los RRNA.

C) Pagar el IGI e IVA.

RCGMCE 2.5.4
 Regularización - De maquinaria o equipo

Para la determinación de las contribuciones se estará a lo siguiente:

A) Si es posible determinar la fecha de introducción de la mercancía, actualizar

contribuciones.

B) En caso de no poder establecer la fecha de la introducción de las mercancías,

las contribuciones se determinarán considerando la fecha de pago.

Podrán aplicar TLC´s ó PROSEC

La regularización es aplicable, aún después de

iniciadas las facultades de comprobación, siempre
que se informe por escrito a la autoridad que inició el
PAMA o el acto de fiscalización, su voluntad de
importarlas de manera definitiva.

RCGMCE 2.5.4
 Regularización - De maquinaria o equipo

• Tratándose de procedimientos administrativos en materia aduanera, el

escrito deberá presentarse antes de la emisión de la resolución
establecida en el artículo 153 de la Ley.

• En el caso de visita domiciliaria el escrito deberá presentarse hasta antes

de que se emita el acta final.

• En el caso de revisiones de gabinete el escrito deberá presentarse hasta

antes de que se emita el oficio de observaciones.

• Una vez presentado el escrito, el contribuyente contará con un plazo de 20

días para presentar el pedimento de importación definitiva.

RCGMCE 2.5.4
OPERACIONES VIRTUALES