De las Deducciones PM

Deducciones que se pueden efectuar

25.- Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo
44 de esta Ley.
X. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones
civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del
artículo 94 de esta Ley.
XI. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que
establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los
términos de esta Ley.

Remesas no deducibles
No serán deducibles las remesas que efectúe el establecimiento permanente
ubicado en México a la oficina central de la sociedad o a otro establecimiento de
ésta en el extranjero, aun cuando dichas remesas se hagan a título de regalías,
honorarios, o pagos similares, a cambio del derecho de utilizar patentes u otros
derechos, o a título de comisiones por servicios concretos o por gestiones hechas
o por intereses por dinero enviado al establecimiento permanente.
Deducciones de extranjeros con establecimiento en el país
26.- Tratándose de personas morales residentes en el extranjero, así como de
cualquier entidad que se considere como persona moral para efectos impositivos
en su país, que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país,
podrán efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del
establecimiento permanente, ya sea las erogadas en México o en cualquier otra
parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta Ley y en su
Reglamento.
Requisitos que deben reunir las deducciones
 Estrictamente indispensables o donativos
 Deducción de las inversiones
 Comprobante fiscal y formas de pago
 Registro contable
 Retención y entero de impuestos e información
 IVA trasladado
 Intereses por capitales tomados en préstamo
 Gastos de previsión social y vales de despensa
No deducibles
 ISR y contribuciones a cargo de terceros
 Gastos e inversiones respecto a ingresos exentos y gastos relacionados
con inversiones no deducibles
 Obsequios, atenciones y otros análogos
 Gastos de representación
 Sanciones, indemnizaciones y penas convencionales
 Reservas para indemnizaciones y antigüedad
 IVA y IEPS. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el
contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que
le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones
deducibles en los términos de esta Ley.