DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

IGV: Impuesto general a las ventas

PEA: Población económicamente activa
PBI: Producto bruto interno ( la producción)
Fisco: Es la entidad del poder público nacional o municipal a quien se le ha encomendado la
labor principal de recaudación de los tributos. EL TESORO PÚBLICO
Alícuota: al porcentaje legal aplicable sobre la base imponible para la determinación de tributos
Base Imponible (BI): es la magnitud o medición de riqueza gravada, en caso de Impuestos, o el
valor del servicio público potencial o real brindado, en caso de Tasas o Contribuciones.
Presión tributaria:

Carga tributaria: Es lo que soportan los contribuyentes

● Debemos tener en cuenta que la presión tributaria es buena ya que indica que porcentaje
ha pagado tributo

Presión tributaria: PBI/ RECAUDACIÓN / 100 %

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO FINANCIERO

El derecho tributario es la disciplina o rama de Estudia la forma de utilizar los recursos

la ciencia del derecho que estudia el fenómeno captados por el Estado, cumpliendo con los
tributario. principios, oportunidades, características y
formalidades.
EL TRIBUTO SE UBICA DENTRO DEL
CAMPO GENERAL DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO, PROVEE
INGRESOS AL ESTADO

IMPORTANTE: Debemos tener en cuenta que la tributación es un fenómeno debido a que

su origen es espontáneo y la tributación se produce por la necesidad humana de organización.

IMPORTANTE: Los tributos existen con la única finalidad de financiar la necesidad pública

FINANZAS PÚBLICAS: Esta rama de la ciencia económica se encarga del estudio, de la

forma en la que el estado obtiene, genera, gestiona y utiliza los recursos para el cumplimiento
de sus funciones.
● El estado realiza funciones de administración y para esto se realiza diversos gastos,
estos gastos los debe asumir la nación
¿ Qué es el estado? : el estado es una nación jurídica y que está políticamente organizada
dentro de un territorio
El territorio: es el suelo, el subsuelo, el mar adyacente y el espacio aéreo que los cubre.
Constitución: es un acuerdo de voluntades, que se evidencia en un documento escrito. Esta
hace que el estado exista y que el estado funcione.
ELEMENTOS DEL ESTADO:
 ● Nación: es el conjunto de personas unidas por un determinado vínculo
● Organización jurídica: un sistema normativo que permite que se pueda convivir de
manera pacífica
● Organización Política: es la capacidad para tomar decisiones sobre la base de un
acuerdo de voluntades
● Territorio: es el suelo, el subsuelo, el mar adyacente y el espacio aéreo que los cubre.
Origen del poder:

Artículo 45° el poder del estado emana del pueblo. Quienes lo ejercen lo hacen con las
limitaciones y responsabilidades que la constitución y las leyes establecen.

¿ Qué es el tributo?
Es el aporte al financiamiento de los gastos del estado que el contribuyente se encuentra
obligado a realizar (amilcar)
ESTADO ……………………………………… CONTRIBUYENTE
( es la relación que hay entre la exigencia del estado al contribuyente, así como también la
exigencia del contribuyente al estado }

● Nunca puede un privado cobrar un tributo,

Los tributos son recursos financieros del estado, el tributo se caracteriza frente a los otros
recursos del estado también por algunos elementos jurídicos: en primer término la coerción
( la capacidad que tiene el estado para exigir el cumplimiento de una obligación).

Características del tributo

● Los tributos sólo pueden ser exigidos por un Ente público, son los únicos que tienen
potestad tributaria.
Derecho público ( la parte del derecho que estudia las relaciones entre el estado y los
particulares)

● Son de carácter obligatorio y coactivo, estas obligaciones surgen

independientemente de la voluntad del deudor.
● La descripción de la norma tiene que ser idéntica a los delitos cometidos
● La finalidad primordial del estado es entregar los recursos que benefician a la nación

Elementos del tributo

Sujeto activo: el estado
ESTADO: este realiza funciones como administración
ACREEDOR------- ESTADO ( SUJETO ACTIVO DEL TRIBUTO)
¿Qué órgano del estado es el encargado?
● El estado delega poderes entre ellos el poder ejecutivo delega
La administración tributaria …….. Que a su vez delega la potestad tributaria.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Tiene facultad de recaudación, determinación,
fiscalización y la facultad de sanción
● SUNAT
● MUNICIPALIDADES
● TRIBUNAL FISCAL ( Sólo ejerce como órgano resolutorio, es la última instancia
administrativa)
Sujeto pasivo: el contribuyente
( la ley define tanto al sujeto activo como al pasivo)

Hecho generador: es el elemento principal del tributo, de su ocurrencia surge la obligación de

pagarlo, es un hecho generador de obligaciones tributarias ( hechos + la hipótesis de incidencia
tributaria ( la descripción abstracta de la norma ) SI LA DESCRIPCIÓN ABSTRACTA
DE LA NORMA ES IDÉNTICA A LOS HECHOS ( LO HACE LA LEY) descripción
abstracta de la norma)
DEBEMOS TENER EN CUENTA QUE EL IMPUESTO NACE CON EL HECHO
GENERADOR Y EL HECHO GENERADOR GENERA IMPUESTO

El hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación.

Base imponible: En algunos tributos la base imponible sirve para calcular el tributo
Tarifa del tributo: es el porcentaje o monto que debe pagar el sujeto pasivo que realice el
hecho generador, sabemos que se debe pagar un impuesto, pero cuánto

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

EL IMPUESTO: ES UN TRIBUTO QUE NO GENERA NINGUNA

CONTRAPRESTACIÓN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL
ESTADO,
EJEMPLO: IGV, IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONTRIBUCIÓN : ES UN TRIBUTO QUE ESTÁ DIRIGIDO A LA GENERACIÓN
DE OBRAS PÚBLICAS O A LA GENERACIÓN DE BENEFICIOS COLECTIVOS O
NO INDIVIDUALIZADOS.
EJEMPLO: CONTRIBUCIÓN A ESSALUD, CONTRIBUCIÓN AL SNP, ASFALTADO,
ALUMBRADO DE UNA CALLE
TASAS: SI GENERAN PRESTACIONES INDIVIDUALES, PAGO A UN ENTE
PÚBLICO POR EL USO DEL DOMINIO PÚBLICO NO ES TASA EL PAGO QUE SE
RECIBE POR UN SERVICIO DE ORIGEN CONTRACTUAL
ejemplo: LOS PEAJES, LAS ADUANERAS
● Las tasas también pueden ser:
● Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público
● Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos
● Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realizan de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

El derecho tributario: es una disciplina autónoma, porque posee un propio objeto de estudio,
ha desarrollado principios particulares para sí.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

¿ Qué es un principio?
Los principios son el conjunto de valores, creencias, normas, que orientan y regulan la vida de
la organización, demuestran la esencia de las cosas, el principio es la esencia o naturaleza del
derecho.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO: SURGEN DE LA REALIDAD

Principio de reserva de ley: que sólo por ley se aprueba la materia tributaria, se crea, se regula
se modifica se establece relaciones en materia tributaria.
Principio de no confiscatoriedad: la tasa de la contribución deben responder a la verdadera
capacidad contributiva de la población, no puede ser tan alta ya que el estado no puede exigir
una obligación que ponga en riesgo la existencia del ser humano.
Principio de igualdad (equidad actualmente): supone la necesidad de tratar de la misma
forma a los iguales y de forma diferenciada a los desiguales.
Principio de simplicidad: nos dice que la legislación y los procedimientos tienen que se
sencillos y de fácil comprensión para la población y así poder favorecer su cumplimiento
Principio de legalidad: para que la materia tributaria pueda tener eficacia es necesario que esté
establecida en la ley para que se pueda garantizar su cumplimiento. ACTUAR DE MANERA
ESTRICTA CON LO QUE DICE LA LEY, PORQUE DISTORSIONA LA RELACIÓN
SOCIAL.
Principio de universalidad: toda la población debe tributar, sin excepciones salvo pacto en
contrario
Principio de neutralidad: hace referencia a la necesidad de que la tributación no condicione el
comportamiento económico de los agentes, la tributación debe afectar lo menos posible las
actividades económicas, hay casos en los que existen excepciones.
● IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE ALCOHOL, SE SUBE EL PRECIO
ADREDE PARA EVITAR SU CONSUMO

● SIN LEY NO HAY TRIBUTO

Sujeto activo: el estado
Sujeto pasivo: el contribuyente
EL VÍNCULO DE ESTA RELACIÓN ES JURÍDICA TRIBUTARIA, esta relación es la
capacidad del sujeto activo para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
¿ Cómo se exige que el estado cumpla con su parte, cuál es el mecanismo ?
no existe un mecanismo porque es difícil,

Obligación tributaria: es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, nace cuando los
hechos de la realidad son idénticos a la hipótesis de la norma
Para que exista una obligación tributaria yo tengo que plantear la hipótesis en la norma, porque
sin norma no hay tributo.
● ("hipótesis de incidencia") que, en caso de ocurrir en la realidad, se convertirán en
"hecho imponible" haciendo surgir la obligación de pagar el tributo a quienes se
encuentren comprendidos en la descripción contenida en la norma.
 ● Aspecto subjetivo: establecer al acreedor tributario y al deudor de manera
específica, en algunas ocasiones el deudor tributario debe cumplir con ciertas
características.
ejemplo: impuesto predial, el sujeto pasivo debe ser si o si propietario del bien.
es necesario que la norma establezca tanto al sujeto activo o al sujeto pasivo
● Aspecto objetivo: es la descripción de la norma, la cual tiene que detallar de
manera específica y puntual todos los aspectos propios del tributo. (plazo, tasa,
cumplimiento)
LA DESCRIPCIÓN NORMATIVA, EN TIEMPOS PLAZOS OPORTUNIDADES,
ETC.

● Aspecto territorial: se debe revisar el territorio en la que se producen los hechos,

existen zonas geográficas con tributación excepcional, es decir zonas francas.
ZONAS FRANCAS: Una zona franca es un territorio delimitado de un país donde se goza
de algunos beneficios tributarios, como la exención del pago de derechos de importación de
mercancías, así como exoneraciones de algunos impuestos o una regulación diferente de
estos.

● Aspecto temporal: el tiempo en el que se producen los hechos son de especial

análisis, se debe considerar si al momento de producidos se encontraba vigente la
norma o cuando entró en vigencia.

SUJETOS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO: es la persona que se encarga de cobrar el tributo
DEBEMOS TENER EN CUENTA QUE ES EL ESTADO: pero es importante determinar qué
órgano, institución o entidad es la encargada de exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria
● Acreedor tributario: LA PERSONA QUE SE ENCARGA DE RECAUDAR
ÚNICAMENTE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
● Administración tributaria: SUNAT, MUNICIPALIDAD Y TRIBUNAL FISCAL:
poseen las facultades de determinación , fiscalización, recaudación y sanción
( TRIBUNAL FISCAL, SÓLO COMO ÓRGANO RESOLUTOR)
SUJETO PASIVO: es el obligado al cumplimiento de la obligación tributaria
● Como contribuyente: es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria
● Como responsable: es aquél, que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a éste. ( ES EL VENDEDOR)
RESPONSABILIDAD DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA: 16° a 24° del
código tributario

REPASO:
El tributo tiene fuente en la ley y nace del ius imperium, el contribuyente no se puede negar al
pago.
El estado cobra el tributo con la finalidad de satisfacer la necesidad pública.
● Principio de igualdad: todos los que tienen iguales ingresos deben tributar de la misma
manera y los que tienen desiguales ingresos deben tributar de manera desigual.
● El tributo puede ser cobrado coercitivamente
LOS TRIBUTOS SE DIVIDEN EN 3
● impuesto: no existe una contraprestación directa a favor del contribuyente
● contribución: tiene como hecho generador beneficios derivado de la realización de
obras públicas o actividades estatales
● tasa: tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio
público individualizado. ( DNI, PASAPORTE, PARQUE Y JARDINES)

DIFERENCIA ENTRE PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Y LEGALIDAD

Legalidad: la subordinación de todos los poderes públicos a la leyes
Reserva de ley: impone la regulación sólo por ley, es por la decisión del pueblo
A través de la reserva de ley se hace efectivo el principio de legalidad
Legalidad implica la subordinación de los poderes públicos al mandato de la ley, el de reserva
de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias que deben ser reguladas por esta
fuente normativa.
Hecho imponible:la acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria
base imponible: es la cuantificación económica del hecho generador según la regulación
establecida para cada tributo.