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CONTABILIDAD Y ASESORIA TRIBUTARIA

3A MATUTINO

Predios Urbanos

Estudiante:
Jeniffer Soriano Murillo

DOCENTE:
Ing. Maira Sanchez Quinde

Año lectivo
2023 - 3024
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Índice

Indicé ..............................................................................................................................................................2

Introducción ...................................................................................................................................................3

Predios Urbanos .............................................................................................................................................4

Art. 501.- Sujeto del impuesto ......................................................................................................................4
Art. 502.- Normativa para la determinación del valor de los predios ...................................................4

Art. 504.- Banda impositiva ...................................................................................................................4

Art. 505.- Valor catastral de propietarios de varios predios .................................................................4

Art. 506.- Tributación de predios en condominio ..................................................................................4

Art. 507.- Impuesto a los inmuebles no edificados ...............................................................................4

Art. 508.- Impuesto a inmuebles no edificados en zonas de promoción inmediata ............................5

Art. 509.- Exenciones de impuestos ......................................................................................................5

Art. 511.- Cobro de impuestos ...............................................................................................................5

Art. 512.- Pago del Impuesto .................................................................................................................5

Art. 513.- Exclusividad del impuesto predial ..........................................................................................6

¿Cómo se calcula?: Ejemplos .........................................................................................................................7

Renta Capital..................................................................................................................................................8
Renta Gratuita ...............................................................................................................................................8
Ejemplo ...................................................................................................................................................9
Conclusión ....................................................................................................................................................10
Bibliografía ...................................................................................................................................................11
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Introducción

El impuesto a la propiedad predial urbana es considerado un importante instrumento de financiamiento

local, debido a su potencial para lograr objetivos de recaudación, equidad, eficiencia, y otros extra
tributarios de desarrollo urbano y de intervención del mercado inmobiliario. Por sus ventajas de anclaje
espacial, neutralidad y estabilidad, supera en ventajas a los factores móviles trabajo y capital como base
imponible, e incluso a otros instrumentos tributarios de naturaleza predial, como la recuperación de
plusvalías o la contribución por mejoras, limitados espacial y temporalmente hablando. Puede también
contribuir a la reducción del precio de acceso a la tierra y estimular el incremento de la oferta
inmobiliaria y la densificación urbana programada. La optimización de herramientas técnicas y el
tratamiento de la base imponible del impuesto, conjuntamente con el estudio de la estructura urbana e
inmobiliaria asociadas, resultan relevantes para su diseño y puesta en marcha. Asimismo, debe ser
complementado con el estudio de impacto de cargas sociales que implica su implementación. Aunque
conlleva costos relativamente altos de aplicación, especialmente en cuanto a la determinación de
valores, y a la caracterización de los contribuyentes con fines de progresividad, ello puede verse
compensado con los ingresos potenciales que ofrece, por lo que algunas estrategias de minimización de
dichos costos deben ser vistas con cuidado. Por ejemplo, aunque los métodos de actualización indirecta
de la base imponible mediante índices generales de inflación de uso generalizado, pueden resultar más
económicos al presupuesto local, generan asimismo desajustes y quizás subvaloración, al desconocer el
comportamiento espacial heterogéneo y segmentado típico de los mercados inmobiliarios, erosionando
la base imponible
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Predios Urbanos

Art. 501.- Sujeto del impuesto.- Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de predios ubicados
dentro de los límites de las zonas urbanas, quienes pagarán un impuesto anual, cuyo sujeto activo es la
municipalidad o distrito metropolitano respectivo, en la forma establecida por la ley.
Para la demarcación de los sectores urbanos se tendrá en cuenta, preferentemente, el radio de servicios
municipales y metropolitanos, como los de agua potable, aseo de calles y otros de naturaleza semejante;
y, el de luz eléctrica.

Art. 502.- Normativa para la determinación del valor de los predios.- Los predios urbanos serán valorados
mediante la aplicación de los elementos de valor del suelo, valor de las edificaciones y valor de reposición
previstos en este Código; con este propósito, el concejo aprobará mediante ordenanza, el plano del valor
de la tierra, los factores de aumento o reducción del valor del terreno por los aspectos geométricos,
topográficos, accesibilidad a determinados servicios, como agua potable, alcantarillado y otros servicios,
así como los factores para la valoración de las edificaciones.

Art. 504.- Banda impositiva.- Al valor de la propiedad urbana se aplicará un porcentaje que oscilará entre
un mínimo de cero punto veinticinco por mil (0,25 %o) y un máximo del cinco por mil (5 %o) que será fijado
mediante ordenanza por cada concejo municipal.

Art. 505.- Valor catastral de propietarios de varios predios.- Cuando un propietario posea varios predios
avaluados separadamente en una misma jurisdicción municipal, para formar el catastro y establecer el
valor catastral imponible. La tarifa que contiene el artículo precedente se aplicará al valor así acumulado.
Para facilitar el pago del tributo se podrá, a pedido de los interesados, hacer figurar separadamente los
predios, con el impuesto total aplicado en proporción al valor de cada uno de ellos.

Art. 506.- Tributación de predios en condominio. A efectos del pago de impuestos, se podrán dividir los
títulos prorrateando el valor del impuesto causado entre todos los copropietarios, en relación directa con
el avalúo de su propiedad.

Art. 507.- Impuesto a los inmuebles no edificados.- Se establece un recargo anual del dos por mil (2%)
que se cobrará sobre el valor, que gravará a los inmuebles no edificados hasta que se realice la edificación,
de acuerdo con las siguientes regulaciones:
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a) El recargo sólo afectará a los inmuebles que estén situados en zonas urbanizadas, esto es, aquellas que
cuenten con los servicios básicos.

b) El recargo no afectará a las áreas ocupadas por parques o jardines adyacentes a los edificados ni a las
correspondientes a retiros o limitaciones zonales,

c) En caso de inmuebles destinados a estacionamientos de vehículos, los propietarios deberán obtener del
municipio respectivo una autorización que justifique la necesidad de dichos estacionamientos en el lugar,
Tampoco afectará a los terrenos no construidos que formen parte propiamente de una explotación
agrícola, y/o ganadera en predios que deben considerarse urbanos.

d) Cuando por terremoto u otra causa semejante, se destruyere un edificio, no habrá lugar a recargo de
que trata este artículo, en los cinco años inmediatos siguientes al del siniestro;

e) En el caso de transferencia de dominio sobre inmuebles sujetos al recargo.

f) No estarán sujetos al recargo los solares cuyo valor de la propiedad sea inferior al equivalente a veinte
y cinco remuneraciones mensuales básicas mínimas unificadas del trabajador en general.

Art. 508.- Impuesto a inmuebles no edificados en zonas de promoción inmediata.- Los propietarios de
bienes inmuebles no edificados o de construcciones obsoletas, ubicados en las zonas urbanas de
promoción inmediata. Pagarán un impuesto anual adicional, de acuerdo con las siguientes alícuotas:

a) El uno por mil (1%) adicional que se cobrará sobre el avalúo imponible de los solares no edificados; y,

b) El dos por mil (2%) adicional que se cobrará sobre el avalúo imponible de las propiedades consideradas
obsoletas, de acuerdo con lo establecido en este Código.

Art. 509.- Exenciones de impuestos.- Están exentas del pago de los impuestos a que se refiere la presente
sección las siguientes propiedades:

a) Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de hasta veinticinco remuneraciones básicas
unificadas del trabajador en general;

b) Los predios de propiedad del Estado y demás entidades del sector público;

c) Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de carácter particular,
siempre que sean personas jurídicas y los edificios y sus rentas estén destinados,

Art. 511.- Cobro de impuestos.- Las municipalidades y distritos metropolitanos, con base en todas las
modificaciones operadas en los catastros hasta el 31 de diciembre de cada año, determinarán el impuesto
para su cobro a partir del 1 de enero en el año siguiente.

Art. 512.- Pago del Impuesto. El impuesto deberá pagarse en el curso del respectivo año, sin necesidad de
que la tesorería notifique esta obligación. Los pagos podrán efectuarse desde el primero de enero de cada
año, aun cuando no se hubiere emitido el catastro.
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En este caso, se realizará el pago en base al catastro del año anterior, y se entregará al contribuyente un
recibo provisional. El vencimiento del pago será el 31 de diciembre de cada año.

Los pagos que se hagan en la primera quincena de los meses de enero a junio, inclusive, tendrán los
siguientes descuentos: diez, ocho, seis, cuatro, tres y dos por ciento, respectivamente. Si el pago se efectúa
en la segunda quincena de esos mismos meses, el descuento será de: nueve, siete, cinco, tres, dos y uno
por ciento, respectivamente.
Los pagos que se realicen a partir del primero
de julio, tendrán un recargo del diez por ciento
del valor del impuesto a ser cancelado.
Vencido el año fiscal, el impuesto, recargos e
intereses de mora serán cobrados por la vía
coactiva.

Art. 513.- Exclusividad del impuesto predial. El impuesto a los predios urbanos es de exclusiva financiación
municipal o metropolitana.

¿Cómo se calcula?

El valor del impuesto se calcula sobre la base del avalúo del lote y la construcción. En zonas urbanas se
calcula aplicando un porcentaje que oscila entre 0,25 por mil y 5 por mil. El porcentaje aplicado se fija en
Ordenanza del Consejo Municipal.
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Las personas naturales que generen sus rentas (ingresos) fruto del arrendamiento de bienes inmuebles
calcularán y pagarán el IR de la siguiente manera (Art. 30 Ley de Régimen Tributario Interno y Art. 24 de
su reglamento de aplicación):

Monto ingresos anuales (Total arriendos recibidos en el año)

( - ) Monto gastos anuales

Intereses de préstamos para mejorar o mantener el inmueble

Seguros contratados para precautelar la integridad del inmueble

Depreciación del Inmueble (5% del avalúo comercial)

Mantenimiento (1% del avalúo comercial)

Impuestos, tasas y contribuciones municipales

( = ) Base Imponible

Sobre la base imponible determinada aplicarán las tarifas que constan en la tabla progresiva estipulada en
el Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Ejemplo: La Sra. María de Lourdes Trujillo es propietaria de dos departamentos (avaluados a $ 30.000 los
dos) los cuales durante el 2005 arrendó a $ 750 mensuales cada uno, ha incurrido en los siguientes gastos:
Pagó al Produbanco $ 1.200 por concepto de intereses por un préstamo de $20.000, $ 2.400 por prima de
seguros a Seguros La Unión S.A., $ 800 por concepto de Impuesto Predial. Calcule el impuesto a la renta
del año 2005.

Monto ingresos anuales ($ 1.500 x 12 meses) 18.000

( - ) Monto gastos anuales 6.200
Intereses de préstamos para mejorar o mantener el 1.200
inmueble
Seguros contratados para precautelar la integridad 2.400
del inmueble
Depreciación del Inmueble (5% x $ 30.000) 1.500
Mantenimiento (1% x $ 30.000) 300
Impuestos, tasas y contribuciones municipales 800
( = ) Base Imponible 11.800

( = ) Base Imponible 11.800 IMPUESTOS

(-) Fracción Básica 7.400 0
(=) Fracción excedente 4.400 x 5% = 220
IMPUESTO A LA RENTA 220
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Renta capital

La Renta de Capital son aquellos dividendos obtenidos por la colocación de un capital en un proceso de
tipo productivo, puesto en palabras más sencillas, la renta de capital será aquel beneficio o ganancia que
proceda de los bienes que dispone una persona.

En definitiva, integran las rentas de capital o renta del ahorro prácticamente todo el dinero obtenido por
nuestras inversiones: dividendos, participaciones en beneficios de cualquier entidad, depósitos, acciones,
fondos de inversión, incluso los rendimientos de las cuentas corrientes, si es que los dan

Ejemplo:

La persona que ostenta un departamento y lo alquila, el importe que el inquilino le paga en concepto de
alquiler del inmueble será una renta de capital.

Ejemplo:

Si dispones de un apartamento o un piso y lo tienes alquilado, todo el dinero que recibas por ese alquiler
serán rentas de capital. Si tienen dinero invertido en bolsa y alguno de los títulos en los has invertido abona
dividendos, ese ingreso también corresponde a rentas de capital. Si cuentas con una cartera de fondos de
inversión, y la vendes, la plusvalía que obtengas también corresponderá a rentas del capital.

Rentas Gratuitas

Con respecto a este tipo de rentas, Benvenuto Griziotti señala que los ingresos que el contribuyente
obtiene de forma gratuita, expresan mayor capacidad contributiva, y que las leyes fiscales consideran esto
a menudo, con el inconveniente de que su aplicación puede acarrear dificultades técnicas, conceptuales y
teóricas. De la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, establece los ingresos de fuente ecuatoriana,
y con respecto a las rentas gratuitas, señala que se considerarán como tales las obtenidas por herencia,
legado, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador, de igual manera a las rentas provenientes
de loterías, rifas, apuestas, sorteos y similares que se promuevan en el Ecuador.
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Loterías, sorteos, rifas

Ejemplo: La Dra. Luisa Armendáriz se ha ganado $ 18.000 en el concurso organizado por el Consejo
Provincial de Pichincha “Gana Ya”. Calcule el impuesto a la renta del 2005.

Monto del premio 18.000

( = ) Base Imponible 18.000
( x ) Coeficiente 15% .
( = ) Impuesto a la Renta 900 900

Herencias y legados

Ejemplo: El Sr. Enrique Jurado el 21 de febrero del 2005 ha recibido una herencia (casa y dos vehículos) la
cual asciende a $ 84.000. Calcule el impuesto a la renta.

Monto de la herencia o legado 84.000

( - ) Base Desgravada vigente a la fecha 7.400
( = ) Base Imponible 76.600
( x ) Coeficiente 5% .
( = ) Impuesto a la Renta 3.830
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Conclusión

Para cada ciudadano es necesario conocer cuáles son las exenciones, cual es el valor a pagar por predios
y de que dependerá cada valor a pagar.

Es importante que las personas conozcan de los beneficios de pagar sus impuestos y los canales de pago
que existen, dándoles a conocer la información necesaria a los usuarios con las referencias y direcciones
exactas, dando facilidades a la ciudadanía para motivar al pago de impuestos.

Hablando de la renta capital se integran las rentas de capital o renta del ahorro prácticamente todo el
dinero obtenido por nuestras inversiones aquellas se les denominara en base a lo que se posee

En la renta gratuita tenemos varias opciones que constan en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
siendo así un conocimiento necesario y poder saber cuándo pagar o no una renta.

Con la finalidad de mejorar el servicio y permita mayor ingreso de recaudación del impuesto predial y
evitar la morosidad de los usuarios, logrando alcanzar el cobro en su totalidad y a tiempo.
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Bibliografía

https://www.cpccs.gob.ec/wp-content/uploads/2020/01/cootad.pdf

https://cuidatufuturo.com/conoce-que-es-y-como-se-paga-el-impuesto-predial-del-
municipio/#:~:text=%C2%BFC%C3%B3mo%20se%20calcula%3F,en%20Ordenanza%20del%20Consejo%2
0Municipal.

https://www.65ymas.com/economia/economia-familiar/son-rentas-capital-ven-endurecida-su-
fiscalidad_43755_102.html#:~:text=Por%20ejemplo%2C%20si%20dispones%20de,corresponde%20a%20
rentas%20de%20capital.

https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/899/1/T417-MT-Narv%C3%A1ez-
Manual%20de%20tributaci%C3%B3n%20fiscal%20para%20negocios%20unipersonales.pdf