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BALANCE GENERAL Concepto: El Balance general es la representacin numrica de la situacin financiera de una persona natural o jurdica en una fecha determinada. Tambin se le denomina como el estado financiero principal histrico, el cual refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de Contabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de la doctrina contable. Estructura: El Balance General est estructurado en tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sus trabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otra parte el Patrimonio refleja el capital social de la entidad, su origen y composicin. Caractersticas: El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa. La informacin no es esttica ya que puede cambiar en cualquier momento. El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas segn la empresa. El balance puede traer notas al pie de la pgina explicando o aclarando las cuentas. Tambin se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segn el tipo de sociedad.
Finalidad: Tiene por finalidad rendir un informe de la situacin patrimonial de la empresa para una fecha determinada; es decir, muestra una situacin resumida y clasificada del patrimonio activo, pasivo y el capital neto de la empresa para el momento al cual hace referencia Ejemplo:
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Concepto Documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.
Estructura: Estructura del Estado de Ganancias y Prdidas Ventas Netas (Ingresos Operacionales)__________ X Otros Ingresos Operacionales___________________ X Total de Ingresos Brutos_______________________ X Costo de Ventas________________________________ X Utilidad Bruta_________________________________ X Gastos Operacionales___________________________ X Gastos de Administracin_______________________ X Gastos de Ventas_______________________________ X Utilidad Operativa_____________________________ X Otros Ingresos (gastos)________________________ X Ingresos Financieros___________________________ X Gastos Financieros_____________________________ X Otros Ingresos_________________________________ X Resultado por Exposicin a la inflac___________ X Resultado antes de Partidas Extra______________ X Participaciones y del I.R._____________________ X Impuesto a la Renta____________________________ X Utilidad (prdida) Neta del Ejerc._____________ X Caractersticas: Resultados de operacin o explotacin: Recoge todos los movimientos de ingresos y Gastos naturales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, salarios, transportes entre otros. Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Prdidas y Ganancias. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitan en el Haber de esta cuenta.
Tiene la finalidad de mostrar el beneficio o prdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. Ejemplo:
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Es el monto de las ganancias despus de impuestos que no se paga en dividendos. El rengln del balance correspondiente al supervit representa las ganancias retenidas en el perodo que comprende dicho balance. Cuentas patrimoniales originadas por los resultados de operaciones anuales, por correccin monetaria o por hechos extraordinarios como el caso de donaciones; por esto es imprescindible formular el Estado de evolucin del patrimonio, cuyo anexo til es el estado denominado de ganancias retenidas. Este informe sirve para conciliar los datos arrojados por los Estados de evolucin del patrimonio y de Resultados, para lo cual toma y genera cuentas de y hacia los estados mencionados. En consecuencia, la relacin existente entre los tres estados financieros es evidente y estrecha. No se puede negar la importancia del conjunto como todo un integrado que proporciona informacin para la toma de decisiones o para estudios particulares de los usuarios. Estructura:
Saldo inicial Utilidad del ejercicio (-) Dividendos pagados Acciones comunes Acciones preferentes Saldo final de utilidades retenidas
Caractersticas:
Designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios en la entidad Estima las revaluaciones o donaciones Finalidad:
Su finalidad es conciliar los datos arrojados por los Estados de evolucin del patrimonio y de Resultados, para lo cual toma y genera cuentas de y hacia los estados mencionados. Ejemplo:
Es el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante, o el importe del activo circulante que ha sido suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistas. Cuantitativamente, es el importe del activo circulante. En esta interpretacin se considera que el activo circulante es el capital bruto de trabajo y el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante es el capital neto del trabajo. Estructura: El efectivo. Los valores negociables.
Las cuentas por cobrar. Inventario. Caractersticas: El mayor tiempo del trabajo de un Administrador Financiero, es dedicado al Capital de Trabajo. En algunas empresas los Activos circulantes representan un mayor porcentaje del los Activos Totales de las Empresas. La mayora de las Empresas pequeas no pueden hacer grandes inversiones en activos Fijos as como se le dificulta acudir al mercado de Capital. Existe una relacin muy estrecha entre el crecimiento de las ventas y la necesidad de financiar los activos. Finalidad:
Cumple dos funciones, una econmica y otra financiera. En su funcin econmica puede ser considerado como bienes complementarios y heterogneos de produccin que concurren a la creacin de productos y servicios por parte de la empresa. En su funcin financiera se incluye lograr una adecuada relacin entre los ritmos de liquidez y exigibilidad de los activos y pasivos circulantes respectivamente, garantizando la solvencia.
Ejemplo:
CAMBIO DE ORIGEN DE TRABAJO DURO Concepto Estructura Caractersticas Finalidad Ejemplo CAMBIO DE FLUJO DE EFECTIVO Concepto:
Son las disposiciones relativas a la preparacin a la presentacin del estado de cambios en la situacin financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general. Segn la NIC 8, estos cambios se pueden tratar de dos maneras: por punto de referencia y tratamiento alternativo permitido. En el primero, los cambios deben ser aplicados retrospectivamente, los ajustes resultantes deben ser tratados como modificaciones de los saldos iniciales de las ganancias retenidas y la informacin comparativa debe ser corregida. Si se aplica la segunda forma: todos los cambios deben ser aplicados retrospectivamente, cualquier tipo de ajuste debe ser incluido como componente del resultado neto del periodo corriente. Adems, la informacin comparativa debe presentarse tal como se hizo en los estados financieros originales del periodo precedente. Tambin se debe presentar aparte la informacin adicional corregida. Estructura:
Est estructurado por la obtencin de recursos de los accionistas y el reembolso o pago de los beneficios derivados de su inversin, pago de recursos obtenidos mediante operaciones a corto y largo plazo.
Caractersticas:
El conjunto de los cambios en la situacin financiera, muestran la modificacin registrada, en pesos en cada uno de los principales rubros que la integran, los cuales, junto con el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos de la entidad durante un periodo. En este estado se relacionan el resultado neto de la gestin con el cambio en la estructura financiera y con el reflejo de todo ello en el incremento o decremento del efectivo y de las inversiones temporales durante el periodo. Finalidad:
Determinar las diferencias entre los distintos rubros del balance inicial y final, expresados en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general ms reciente, clasificados en los tres grupos antes mencionados, debern analizarse las variaciones importantes que surjan en los periodos. El objetivo es proporcionar informacin relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para: Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos. Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operacin. Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento. Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento ocurridos durante el periodo.