Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ensayo Juan Carlos Otero Beltrán - Mayo 31
Ensayo Juan Carlos Otero Beltrán - Mayo 31
MONTERÍA
2017
2
Contenido
CARACTERIZACIÓN Y PERSPECTIVA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE
MONTERÍA PERÍODO 2015 - 2016................................................................................................3
RESUMEN.......................................................................................................................................3
ABSTRACT.......................................................................................................................................4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................................5
JUSTIFICACIÓN..........................................................................................................................7
OBJETIVOS..................................................................................................................................8
General.......................................................................................................................................8
Específicos.................................................................................................................................8
METODOLOGÍA..........................................................................................................................9
MARCO CONCEPTUAL............................................................................................................10
Los Impuestos Municipales y su Fundamento Legal................................................................10
Breve repaso por la historia de los impuestos...........................................................................13
Los Impuestos: Generalidades Teóricas...................................................................................14
Impuestos Municipales: Montería y su Estatuto de Rentas.......................................................17
Contexto de los Ingresos Tributarios en la ciudad de Montería................................................25
CONCLUSIONES.......................................................................................................................30
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................................................32
3
RESUMEN
La gestión tributaria de las entidades territoriales les permite obtener los recursos necesarios para
planificar su funcionamiento e inversión durante un periodo fiscal. En Colombia, los
departamentos y municipios gozan de autonomía para definir sus impuestos territoriales, de
acuerdo con la potestad que les confiere la Constitución Política en los artículos 287, 300 y 313.
La ciudad de Montería, es un claro ejemplo de una política tributaria gestionada de forma eficiente
y comprometida con el desarrollo sostenible. Los índices de recaudo han estado a partir del año
2014 por encima de los presupuestos. Se ha alcanzado fomentar dentro de los ciudadanos la
cultura de pago como mecanismo para poder financiar obras de impacto que están transformando
la ciudad.
Esta situación provoca que cada día se enfoquen mayores esfuerzos y recursos en la consolidación
de un sistema de rentas municipales eficiente y dinámico, que se modernice a la par de la ciudad y
permita seguir generando ingresos a partir de las actividades comerciales e industriales.
ABSTRACT
The tax policy of the territorial entities allows them to obtain the necessary resources to plan their
operation and investment during a fiscal period. In Colombia, departments and municipalities have
autonomy to define their territorial taxes, in accordance with the power conferred on them by the
Political Constitution in articles 287, 300 and 313.
The city of Montería is a clear example of a tax policy managed efficiently and committed to
sustainable development. The rates of collection have been from the year 2014 above the
budgets. It has been achieved to promote within the citizens the culture of payment as a
mechanism to be able to finance works of impact that are transforming the city.
Among the main taxes are the unified building, industry and commerce, public lighting and the
surcharge on gasoline. For the year 2017, 18.28% of the income of the municipality comes from
the collection of municipal taxes, that is, almost a fifth of the resources needed to finance the
municipal budget.
This situation causes greater efforts and resources every day to focus on the consolidation of an
efficient and dynamic municipal income system that is modernized alongside the city and allows to
continue generating income from commercial and industrial activities.
Keywords: taxes, municipal taxes, territorial taxes, tax revenues, municipal budget, public
investment, income status, tax collection, tax policy.
5
Los municipios, como entidades territoriales, reciben recursos mediante transferencias del
orden departamental y nacional, no obstante, para realizar una gestión eficiente requieren
de la generación de recursos propios. Esto se lleva a cabo mediante el estudio, diseño y
posterior aprobación por parte del concejo municipal del ESTATUTO DE RENTAS
MUNICIPALES, que se constituye en el mapa de ruta del actuar impositivo y tributario del
municipio.
En la capital cordobesa los ingresos tributarios según el Presupuesto para la vigencia 2016
ascienden a $109.719.568.618, y representan el 18,73% de los ingresos totales, lo que
indica que gozan de alta importancia dentro de la estructura financiera del municipio.
Ahora bien, con el presente ensayo se quiere realizar un estudio que permita caracterizar el
sistema de rentas municipales de la ciudad de Montería, definir y analizar cada uno de los
1
Secretaría de Hacienda Municipal. Montería - 2017.
6
En este orden de ideas, surge la necesidad de determinar ¿Cuáles son las principales
características de la política tributaria del Municipio de Montería?, esto con el fin de
determinar la importancia de los impuestos y su incidencia en la salud fiscal y desempeño
operacional del ente territorial.
7
JUSTIFICACIÓN
Los impuestos municipales se constituyen en un tema de interés general, que afecta a todas
las esferas de la sociedad, puesto que impactan el desarrollo de diversas actividades
económicas y de explotación de recursos. Por tal motivo, el presente ensayo tiene como
finalidad brindar una caracterización que permita establecer cuáles son los impuestos que
reportan mayor cantidad de ingresos al presupuesto de la ciudad de Montería.
De otro lado, se espera describir de forma individual los impuestos más importantes para
que los lectores tengan una idea clara de cada uno de ellos que les permita cumplir con sus
obligaciones de forma oportuna guardando concordancia con los preceptos constitucionales
establecidos en los artículos 287 y 300 de la carta magna.
OBJETIVOS
General
Específicos
METODOLOGÍA
Es un estudio descriptivo, sobre una variable socioeconómica como son los impuestos que
impactan directa o indirectamente sobre la población colombiana, en este caso específico
para el municipio de Montería.
10
MARCO CONCEPTUAL
Esta percepción permite al estado el recaudo de cada una de las figuras impositivas para
garantizar su eficiente funcionamiento y la inversión en sectores prioritarios y
trascendentales para el desarrollo socioeconómico.
2
Constitución Política 1991
11
Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando
sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el
orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública,
podrá el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley,
destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos.
Cabe anotar, que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de
ordenanzas, para ser aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales
son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto
del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.
La anterior disposición, faculta a las entidades territoriales para establecer las cargas
tributarias que a su juicio y en medio de un marco jurídico, consideren pertinentes. Por tal
motivo, es importante la conformación de comisiones dinámicas y proactivas al interior del
legislativo, llámese congreso, asamblea o concejos municipales.
En este sentido, es coherente pensar que de acuerdo a las disposiciones legales y a las
características y necesidades de cada entidad territorial, se pueden fijar impuestos locales,
que garanticen una fuente de ingresos para municipios y departamentos, preservando la
estabilidad social, fiscal y económica.
Así mismo, el artículo 313 de la Constitución Política señala que, “corresponde a los
concejos municipales: Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los
gastos locales”.
En este orden de ideas, se entiende que los impuestos municipales son decretados de forma
autónoma por el ente territorial, atendiendo sus necesidades y de acuerdo a los preceptos
constitucionales, su análisis, diseño, discusión, debate y aprobación, se lleva a cabo en los
concejos municipales que son los competentes para tal fin.
13
El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores,
calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos o animales.
En nuestro país, hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el
modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica
debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la
renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución anterior a la vigente el presupuesto
estimado de los impuestos para el país sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos
14
han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y después de la recopilación de
las normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto
de existir periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La
ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.
En ocasiones resulta confuso interpretar conceptos tan similares en su contexto, pero tan
diferentes en su fondo, este es el caso de la teoría tributaria, que distingue entre otros,
elementos como impuestos, gravámenes, contribuciones y tasas.
Impuestos
El impuesto se define como el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna
contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a
cambio. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles.
Los impuestos por ende, son uno de los mecanismos principales utilizados por los entes
territoriales para financiar sus planes de desarrollo. La garantía del cumplimiento de
programas y proyectos de tipo social, así como el funcionamiento eficiente y la
construcción de obras de infraestructura, dependen de forma directa de la capacidad de
generar ingresos a través del recaudo oportuno de los impuestos.
Para que un impuesto lo sea debe contener, según mandato constitucional, los siguientes
elementos:
Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestación de los contribuyentes por su pago reciben
se clasifican en:
Contribuciones
Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un
ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que
proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
16
Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de
los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización.
Tasas
Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se
sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una
contraprestación directa a quien paga. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en
él, no se paga, por lo menos, así lo define la Constitución Política colombiana en su artículo
338 Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria
(mantenimiento de aeropuertos), matrículas universitarias en universidades públicas, valga
la redundancia y los portes de correo estatal (UDES, 2012).
17
A nivel municipal, existen una serie de definiciones y principios que rigen y orientan el
Régimen Tributario, entre los cuales tenemos los siguientes (Estatuto de Rentas Monteria,
2012):
Autonomía.
El Municipio de Montería, goza de autonomía para el establecimiento de los tributos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución y
la Ley.
Esto quiere decir que aparte de los impuestos nacionales y departamentales, existen otros
que son liquidados, regulados y recaudados por la autoridad correspondiente, ya sea la
Secretaría de Hacienda Municipal, o por operadores privados contratados para tal fin.
Cobertura
Los impuestos y demás rentas que se contemplen en este Estatuto de Rentas, se aplican
conforme con las reglas particulares de cada tributo a las personas naturales y jurídicas o
sociedades de hecho que resultaren gravadas de conformidad a lo establecido en este
estatuto.
18
La aplicación de las normas dictadas en el estatuto de rentas municipales rige a todos los
ciudadanos, sin importar su naturaleza o régimen jurídico, que se encuentren registradas
dentro del territorio municipal, es decir, habiten o desarrollen su actividad económica en la
ciudad de Montería.
Garantías
Las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,
contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del balance, o explotación
de monopolios, son de propiedad exclusiva del Municipio de Montería gozan de las mismas
garantías que las rentas de los particulares.
El Estatuto de Rentas tiene un alcance de regulación que se extiende Este hasta la totalidad
de las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,
contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del balance, o explotación
de monopolios, de propiedad del Municipio de Montería.
19
Si por alguna razón se omite mencionar o regular una renta en particular, bien por simple
error o bien porque no existía al momento de proferir Estatuto, aplicarán los Acuerdos,
Decretos o resoluciones que sobre el particular se hayan expedido vio se expidan en el
futuro.
Con la totalidad de las rentas percibidas por el municipio de Montería, se construye una
fuente de financiación para el presupuesto de gastos e inversiones de cada vigencia fiscal,
es por tal motivo que reviste vital importancia su recaudo de manera oportuna que permita
adelantar de manera eficiente cada uno de los planes, programas, políticas, proyectos y
obras contenidos dentro del Plan de Desarrollo de la “Montería Adelante” liderada por el
DR. Marcos Daniel Pineda García, en su condición de alcalde municipal, ordenador del
gasto y director de la política económica.
Participación en la Plusvalía
La importancia relativa de cada impuesto está dada por su impacto directo en las finanzas
del municipio, en este sentido, en Montería de los $109.719.578.618 recaudados por
conceptos tributarios en 2015, el 25%, es decir, $27.578.847.346 corresponden al
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Por su parte el 21% de los ingresos tributarios es
decir, $24.040.773.935, tienen origen en el IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
(Hacienda, 2016).
21
Con los datos observados, se puede inferir que dentro de la política tributaria de la Ciudad
de Montería, los impuestos a los que se le debe prestar mayor atención en su socialización y
recaudo son el impuesto predial e industria y comercio. Son fuentes de financiación
importantes dentro del presupuesto municipal, aportan recursos valiosos para adelantar
programas sociales y obras de desarrollo y modernización de la ciudad.
Para el año 2017, se espera que al presupuesto general de la ciudad de Montería sean
incorporados recursos provenientes de ingresos tributarios por un monto de
$125.133.356.112, cifra que corresponde al 18,28% de los ingresos totales del municipio
para la vigencia fiscal 2017.
Este hecho sin duda alguna, se constituye en evidencia de la importancia que tienen los
impuestos para la gestión administrativa, fiscal y financiera del municipio de Montería. Por
tal motivo, requiere un manejo transparente, eficiente y coherente, que garantice el
cumplimiento de los objetivos y metas trazados en el plan de desarrollo.
La coherencia de las políticas impositivas con los objetivos y metas trazados por las líneas
de acción dentro del plan de desarrollo sugiere la armonización y planeación integral de
cada uno de los componentes que integran el estatuto de rentas municipales.
3
Acuerdo 053 de 2012. Estatuto de Rentas Municipales del Municipio de Montería – Córdoba .
22
El Impuesto Predial Unificado, se concibe como un gravamen real que recae sobre los
bienes raíces ubicados en el Municipio de Montería se genera por la existencia del predio.
Es real porque recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el municipio de Montería
podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya
adquirido.
La Base Gravable consiste en una liquidación que se hace con respecto al avalúo catastral
vigente fijado o aceptado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi para los predios
ubicados en las zonas urbanas y rurales.
Para el año 2017, el impuesto predial unificado representa el 24,14% de los ingresos
tributarios que se espera percibir. Esta es una respuesta a las necesidades de financiación de
las obras de infraestructura que se están llevando a cabo en la ciudad, así como la
transformación urbanística.
23
Para entender mejor estas implicaciones, resulta pertinente diferenciar ente cada una de las
actividades sobre las cuales recae el impuesto:
Actividades Industriales
Se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación, reparación, manufactura, ensamblaje, de cualquier
ciase de materiales o bienes y en general todo proceso de transformación por elemental que
éste sea.
Actividades Comerciales
Se entiende por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o
distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al detal, y las demás
definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por el mismo Código como actividades industriales o de servicio.
Actividades de Servicios
Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad
mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas actividades:
Servicio de restaurante
Cafés
Transporte y aparcaderos
Servicio de publicidad
Interventoría
Radio y televisión
Servicio de portería
Funerarios
Negocios de prenderías
En la ciudad de Montería, a partir del año 2014 se ha implementado una política de recaudo
agresiva, priorizando en campañas para incentivar el pago oportuno, contemplando
descuentos hasta del 25% para aquellos contribuyentes que paguen antes de las fechas
preestablecidas.
Para el análisis de la participación de los impuestos municipales en las finanzas del ente
territorial es pertinente realizar una revisión de la tendencia histórica de dicho componente
26
presupuestal. De acuerdo con cifras obtenidas de la alcaldía de Montería, para los periodos
fiscales 2014 – 20154.
Como se puede observar, entre los años 2014 y 2015, los ingresos tributarios representaron
el 11,92% de los ingresos totales del Municipio de Montería, denotando una escasa
4
Marco Fiscal de Mediano Plazo Montería 2017 – 2026.
27
Durante el primer semestre del año 2016, se mantiene la dinámica de recaudo de los
impuestos municipales en la ciudad de Montería, como se puede observar a continuación:
Cuadro 3.
Industria y Comercio con un 110% de recaudo y el Impuesto Predial Unificado con un 95%
de recaudo.
CONCLUSIONES
En conclusión, todos y cada uno de los impuestos son importantes para el desarrollo de los
fines y objetivos del municipio, pero por su caracterización especial y aporte a las finanzas
públicas, en la ciudad de Montería sobresalen el Impuesto Predial e Industria y Comercio
como los principales generadores de recursos a través de su recaudo. Es decir, tienen un
alto impacto en el desarrollo de las diferentes actividades socioeconómicas de la ciudad.
Cabe anotar entonces que solo el impuesto predial unificado e industria y comercio
representan aproximadamente el 50% de los ingresos tributarios, por lo cual requieren
especial atención. Es necesario diseñar un sistema de gestión y recaudo eficiente que
permita el cumplimiento de las metas y objetivos.
Por su parte, el impuesto de industria y comercio, permite realizar una aproximación hacia
la realidad del sector productivo, inferir la creación de nuevas empresas y la supervivencia
de las antiguas. Abarca diferentes tipos de actividades económicas llevadas a cabo al
interior del municipio. Comprende el nivel de crecimiento sectorial y lleva a la
administración a enfocar esfuerzos y recursos en la consolidación de programas de
31
En la ciudad de Montería, la política tributaria se rige por el Estatuto de Rentas del año
2012, lógico, que ha sufrido modificaciones en aspectos ínfimos, por lo cual sigue
guardando su estructura esencial.
El nuevo estatuto debe ser una opción para articular la política fiscal con la política social
de la administración municipal, es decir, crear sinergia entre la necesidad de recursos y los
fines para los cuales deben ser destinados.
Según este criterio, modernizar y transformar la ciudad tiene un alto costo, que en parte
debe ser soportado con impuestos municipales, eso sí, siendo cuidadosos para no generar
desequilibrio económico y social.
Hay que dar un paso adelante en materia de gestión tributaria. No es solamente modificar el
estatuto de rentas, es replantear el enfoque de la gestión, es proyectar una imagen de
retribución social que estimule la cultura de pago, es hacer de cada contribuyente un socio
estratégico del proceso de transformación y desarrollo de ciuda
32
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS