Uno de los muchos beneficios de este regimen, además de las facilidades administrativas para el

regimen simplificado, es la reducción del 25% sobre su impuesto (ISR) determinado.

Sin embargo existen otras facilidades; hoy tocaremos la establecida dentro de la fraccion LXXXVI del
articulo segundo relativo a las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta
publicada en el Diario Oficial el 1 de Enero del 2002.

LXXXVI. Las personas fisicas y morales dedicadas exclusivamente a actividades

agricolas o ganaderas, que adquieran terrenos a partir de enero de 2002, cuyo uso
hubiese sido para actividades agricolas o ganaderas, y que los utilicen unicamente
para fines agricolas o ganaderos, podran deducir el monto original de la inversion de
los mismos, de la utilidad fiscal que se genere por dichas actividades en el ejercicio en
que se adquieran y en los tres ejercicios inmediatos siguientes hasta agotarlo, siempre
que dichos terrenos se utilicen exclusivamente para las labores agricolas o ganaderas
durante el periodo citado.

En resumen:

1. Esta facilidad no es muy conocida por los contribuyentes que tributan bajo este regimen, pues se
encuentra “escondida” dentro de las disposiciones transitorias para 2002, por lo que la considero
una muy buena area de oportunidad para disminuir la Utilidad Fiscal.

2. Es aplicable tanto para personas fisicas como morales que realicen actividades agricolas o
ganaderas, dejando fuera las demás actividades señaladas en el articulo 79 de la Ley del ISR.

3. La deducción aplica unicamente para los terrenos que hayan sido adquiridos a partir del 1 de
Enero de 2002 y siempre que se utilicen para fines agricolas o ganaderos.

4. El valor de los terrenos podrá deducirse de la utilidad fiscal del ejercicio y en los tres ejercicios
inmediatos siguientes siempre que durante este periodo se utilicen exclusivamente para labores agricolas
o ganaderas, contando con la opción de actualizar el monto original de la inversión que quede pendiente
de deducir.