ADGD188PO: Nóminas

Unidad 4: Deducciones
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN..............................................................3
OBJETIVOS / CAPACIDADES...............................................4
1. CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL.......................................5
1.1. Base de cotización..........................................6
1.2. Base de cotización por contingencias comunes: BCC. 8
1.3. Base de cotización por contingencias profesionales:
BCP................................................................11
1.4. Cotización a la Seguridad Social........................12
2. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF..................14
3. OTRAS DEDUCCIONES.................................................16
RESUMEN....................................................................18
MAPA CONCEPTUAL.......................................................19
RECURSOS PARA AMPLIAR...............................................20
BIBLIOGRAFÍA..............................................................22
GLOSARIO...................................................................23
INTRODUCCIÓN

Empresa y trabajadores están obligados a efectuar cotizaciones por diversos

conceptos a la Seguridad Social. Esto es debido a la necesidad de tener
cubiertos ciertos riesgos.
Los diferentes conceptos de cotización son los siguientes:
 Contingencias comunes. La cotización por
este concepto está destinada a cubrir todas
las situaciones derivadas de enfermedades
comunes, maternidad y accidente no
laboral.
 Contingencias profesionales (accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales; AT y
EP). La cotización para esta clase de contingencias pretende la cobertura de los
accidentes laborales y enfermedades profesionales, siempre que se produzcan
con ocasión o por consecuencia del trabajo que se realice por cuenta ajena.
 Desempleo. La cotización por desempleo se destina a cubrir este riesgo, que está
gestionado por el SEPE.
 Fondo de garantía salarial. La cotización se destina a garantizar los salarios,
indemnizaciones y salarios de tramitación que las empresas no abonen a sus
trabajadores, con independencia de la propia responsabilidad empresarial.
 Formación profesional. Las cuotas por este concepto están destinadas a fines de
formación, reciclaje profesional, etc.
 Cotización adicional por horas extraordinarias. Las horas extraordinarias están
sujetas a una cotización adicional, con el fin de incrementar los recursos de la
Seguridad Social.

Estamos concienciados con la igualdad de género y el uso de

un lenguaje inclusivo, no obstante, emplearemos la forma
masculina para hacer referencia a ambos géneros y
garantizar, de este modo, la lectura fluida del contenido.

UNIDAD 4: Deducciones
OBJETIVOS / CAPACIDADES

En esta unidad de aprendizaje, las capacidades que más se van a

trabajar son:

✔ Conocer las peculiaridades de una nómina.

✔ Conocer los conceptos que están incluidos en el apartado de

deducciones de una nómina.

UNIDAD 4: Deducciones 4
1. CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

La cotización es una actividad por la que se aportan

recursos económicos a la Seguridad Social. Esta es
obligatoria para todos cualquiera que sea el régimen que
corresponda.

➔ La obligación de cotizar nace desde el mismo momento del inicio de la

actividad que determina la inclusión del trabajador en uno de los regímenes de
la Seguridad Social, fijándose en cada uno de estos regímenes la persona que
ha de cumplir la obligación, los plazos y las formas de hacerla efectiva.

Dicha obligación se mantendrá durante todo el tiempo que el trabajador preste

sus servicios en la empresa, e incluso en determinadas situaciones, como son la
maternidad, incapacidad temporal, el desempleo…

➔ El periodo de liquidación de las cuotas de la Seguridad Social está referido

normalmente a mensualidades naturales completas.

Esta obligación cesa desde el mismo momento de la presentación del parte de

baja en tiempo y forma.

El plazo de prescripción de las cuotas de la Seguridad Social es de cuatro años,

desde la fecha fin del plazo reglamentario.

➔ ¿Qué determina esta cotización?

La cotización se cubre con las aportaciones de empresarios y trabajadores,

siendo la parte que le corresponde a estos últimos descontada en el momento
de hacerles efectivas sus retribuciones mediante el recibo de salario. Si no lo
hiciese en este momento no podrá realizarlo posteriormente quedando obligado
al ingreso de la totalidad de las cuotas.

La aportación del trabajador se descuenta en los recibos de salarios. La

empresa lo descuenta para posteriormente ingresarla junto a su parte. Estas
cuotas suelen estar referidas a periodos mensuales, haciéndose el abono de
dichas cuotas dentro del mes siguiente al que corresponda.

UNIDAD 4: Deducciones 5
 Si no se hace el ingreso dentro del periodo reglamentario estas se verán
afectadas por unos recargos de demora, que van desde el 20 % al 35 % en
función del plazo en el que lo abone.

Se considera infracción grave la falta de presentación de la

documentación de la cotización, la falta de ingreso de cuotas
e incluso la aplicación de deducciones o bonificaciones
indebidamente.

Visualiza el siguiente vídeo sobre la cotización a la Seguridad

Social.

1.1. Base de cotización

La cotización a la Seguridad Social se hará en función de alguno de los siguientes

conceptos, es decir, en función del riesgo a cubrir por la empresa:

➔ Contingencias comunes: incluye la cotización para la cobertura de

enfermedades comunes, incluida la maternidad, accidentes no laborales. Están
obligados a cotizar por estas contingencias tanto el empresario como el
trabajador.

UNIDAD 4: Deducciones 6
 ➔ Contingencias profesionales: incluye la cotización para la cobertura de los
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, siempre que se produzcan
como consecuencia del trabajo por cuenta ajena que se desarrolla en la
empresa.

La cotización por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del

empresario. Dentro de la BCP se distingue las cuotas por incapacidad temporal
(IT) y las cuotas por invalidez, muerte o supervivencia (IMS).

➔ Desempleo: se destina a la cobertura del riesgo del desempleo, gestionado por

el SEPE.

➔ Fondo de garantía salarial: se destina a garantizar los salarios,

indemnizaciones y salarios de tramitación que las empresas no abonen a sus
trabajadores.

➔ Formación profesional: las cuotas se destinan a fines de formación, reciclaje,

recalificación y reclasificación profesional.

➔ Horas extraordinarias: estas horas están sujetas a una cotización adicional.

Por otro lado, existen determinadas situaciones en las que el trabajador se puede
encontrar a lo largo de su vida laboral, y en las cuales las bases de cotización se
calcularían de forma especial.

En el apartado Recursos para ampliar, dispones de más

información sobre la base de cotización.

UNIDAD 4: Deducciones 7
1.2. Base de cotización por contingencias comunes: BCC

Esta base de cotización cubrirá las situaciones de

enfermedad común y las de accidentes no laborales.

➔ Cálculo de la base.

El cálculo de esta base se haría de la siguiente

forma:

✔ 1. Se incluyen las remuneraciones

computables y devengadas en el mes al que
se refiere la cotización.

✔ 2. Se suma la parte proporcional de las

gratificaciones extraordinarias y de aquellos otros conceptos de vencimiento
superior al mes.

BCC= Remuneración mensual + prorrata de pagas extras

Ejemplo:
Marisa tiene su nómina de marzo compuesta por los
siguientes conceptos:
• Salario base: 1.000 euros
• Plus de convenio: 200 euros
• Parte proporcional pagas extras: 200 euros
• Horas extras: 352 euros
Para ver qué cuantía se tiene que cotizar por contingencias
comunes, se tiene en cuenta solo 1.400 euros
(1.000+200+200), siendo esta la base de cotización. Las
horas extras no se tienen en cuenta.

➔ Bases mínimas y máximas.

UNIDAD 4: Deducciones 8
 Existen unas bases mínimas y unas bases máximas para cada grupo de
cotización. Estos grupos de cotización vienen determinados en función de la
categoría profesional del trabajador.

La base de cotización por contingencias comunes calculadas no puede ser

inferior a la base mínima ni superior a la base máxima que se correspondan con
el grupo de cotización de la categoría profesional del trabajador.

En caso de que sea inferior a la base mínima, se cotizará por dicha base
mínima. Y en el caso de que sea superior a la base máxima, se cotizará por
esta última.

En los contratos a tiempo parcial, las bases de cotización

se calcularían en función de las horas trabajadas en el mes
en que se considere.

La indicada base mínima será de aplicación cualquiera que fuese el número de

horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos supuestos en que por
disposición legal se establece lo contrario, por ejemplo, en los contratos a
tiempo parcial.

En Recursos para ampliar podéis consultar las bases

máximas y mínimas actuales.

➔ Cuota que ingresar en la Tesorería de la Seguridad Social.

Sobre dichas bases aplicaremos unos porcentajes (tipo de cotización) que nos
darán la cuota que ingresar en la Tesorería de la Seguridad Social. La fórmula
sería:

Base de cotización * tipos= cuota que ingresar

Por contingencias comunes, en 2020 el trabajador cotiza por el 4,70 %

mientras que la empresa cotiza por el 23,60 %.

UNIDAD 4: Deducciones 9
 Ejemplo:
Volviendo al ejemplo anterior, Marisa con una base de
cotización por contingencias comunes de 1.200 euros, cotiza
por contingencias comunes por la cantidad de 56,40 euros (el
4,7 %), que se le descontarán de la nómina y que la empresa
ingresará en la Seguridad Social en su nombre (es un pago
delegado). Por su parte, la empresa cotiza el 23,60 % de la
base de cotización, es decir 283,20 euros.

UNIDAD 4: Deducciones 10
1.3. Base de cotización por contingencias profesionales: BCP

Esta base cubre las situaciones de enfermedad profesional

y las de accidentes de trabajo.

➔ Cálculo de la base.

El cálculo de esta segunda base de cotización es similar a la BCC, sin embargo,

habrá que añadirle como concepto computable las horas extraordinarias, es
decir:

✔ BCC = Remuneración total + prorrata de pagas extras.

✔ BCP = Remuneración total + prorrata de pagas extras + horas extras.

✔ BCP = BCC + horas extras.

BCP = Remuneración mensual + prorrata de pagas extras + horas

extraordinarias

➔ Esta BCP no tiene bases mínimas o máximas para cada grupo de cotización,
sin embargo, sí viene limitada por unos topes máximos y unos topes mínimos
de cotización, que estén vigentes en cada momento, independientemente de la
categoría profesional que tenga el trabajador. Vienen determinados por el
Gobierno.

El resto de las bases de cotización, la de desempleo, formación profesional y

fondo de garantía salarial, coincidirán con la base de cotización por accidentes
de trabajo (BCP). Al igual sucede con los topes mínimos y máximos para cada
una de estas bases, son los mismos topes que para los accidentes de trabajo.

UNIDAD 4: Deducciones 11
 Actividad de aprendizaje 1
Toñi trabaja a jornada completa como auxiliar administrativa en
una gestoría. Su remuneración en este mes ha sido la
siguiente:
• Salario base: 1.150 euros
• Antigüedad: 55 euros
• Plus de asistencia: 22 euros
• Kilometraje: 19 euros
• Horas extras: 62 euros
Calcula con estos datos su base de cotización por contingencias
comunes y por contingencias profesionales, así como sus
aportaciones a la Seguridad Social y las del empresario.
Comparte tu respuesta en el foro.

1.4. Cotización a la Seguridad Social

El tipo de cotización es el porcentaje que se aplica a las

bases de cotización para la obtención de las cuotas de la
Seguridad Social.

El tipo de cotización se distribuye entre empleador y empleado, salvo las

correspondientes a Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y Fondo de
Garantía Salarial, que van a cargo exclusivamente de la empresa. Los tipos de
cotización se fijan anualmente por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
Actualmente, los tipos de cotización para cada contingencia protegida serán los
siguientes:

➔ Cotización de la empresa:

✔ Cotización de la empresa por contingencias comunes: 23,60 %

sobre la base de contingencias comunes.

✔ Cotización de la empresa por desempleo: 5,50 % sobre la base de

cotización de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales si el
contrato es indefinido, de relevo, de interinidad o celebrado por un
discapacitado; y del 6,70 % si el contrato es de duración determinada.

UNIDAD 4: Deducciones 12
 ✔ Cotización de la empresa al Fondo de Garantía Salarial: 0,20 %
sobre la base de cotización de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales.

✔ Cotización de la empresa por formación profesional: 0,60 %sobre la

base de cotización de accidentes de trabajo y enfermedades.

Y en cuanto a la cotización de horas extraordinarias será:

✔ Para las horas extraordinarias por fuerza mayor: 12 %.

✔ Para el resto de horas extraordinarias: 23,60 %.

➔ Cotización del trabajador:

✔ Cotización por contingencias comunes: 4,70 % sobre la base de

contingencias comunes.

✔ Cotización por desempleo: 1,55 % sobre la base de cotización de

accidentes de trabajo y enfermedades profesionales si el contrato es
indefinido, de relevo, de interinidad o celebrado por un discapacitado; y
del 1,60 % si el contrato es de duración determinada.

✔ Cotización por formación profesional: 0,10 %sobre la base de

cotización de accidentes de trabajo y enfermedades.

Y en cuanto a la cotización de horas extraordinarias será:

✔ Para las horas extraordinarias por fuerza mayor: 2 %.

✔ Para el resto de horas extraordinarias: 4,70 %.

Actividad de aprendizaje 2
Busca una nómina y observa las deducciones por seguridad
social practicadas al trabajador y los porcentajes. Analiza
también en la nómina, en la parte de abajo, las cotizaciones de
la empresa y comparte tus conclusiones en el foro.

UNIDAD 4: Deducciones 13
2. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF

Durante el cobro de las retribuciones mensuales del trabajador, tendrá que ir

descontando un porcentaje de retención de IRPF, que se aplicará sobre la base
de IRPF, y el resultado o cuota será la cantidad que la empresa ingresará en Hacienda
en nombre del trabajador. Esta cantidad previamente descontada al trabajador
tendrá que ser ingresada en Hacienda, mediante la presentación de las
autoliquidaciones trimestrales.

El IRPF es el Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas. Es un tributo de carácter personal, que grava las
rentas obtenidas por el sujeto. Es un impuesto que grava el
Estado, independientemente de la Seguridad Social.

La ley 35/2006, de 28 de noviembre, del

Impuesto sobre la Renta de las personas
Físicas (LIRPF) y el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (RIRPF), RD 439/2007 regulan el
IRPF.

➔ El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es tal como expresa la

legislación mencionada un tributo de carácter personal y directo que grava,
según los principios de igualdad, generalidad, la renta de las personas físicas de
acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

➔ Por otro lado, con referencia a la obligación de retener:

El reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece

que, con carácter general, la obligación de retener nace en el momento en que
se satisfagan o abonen las rentas correspondientes. Esto es, en el momento del
pago de los rendimientos del trabajo.

Así mismo, se dispone que las retenciones o ingresos a cuenta se deban

imputar por los contribuyentes al periodo en que se imputen las rentas
correspondientes, con independencia de cuando se hayan practicado.

UNIDAD 4: Deducciones 14
 La ley de IRPF impone a las entidades y las personas jurídicas, que satisfagan o
abonen rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la
obligación de practicar retención e ingreso a cuenta, así como la necesidad de
ingresar dicho importe en el Tesoro.

En relación con ello, se puede decir que es una obligación

tributaria propia y autónoma, que convierte a los
retenedores en deudores personales del importe de la
retención o del ingreso a cuenta que han de practicar.

➔ El incumplimiento o cumplimiento defectuoso de la obligación de efectuar

retención puede constituir infracción grave tal y como se reconoce en la Ley
General Tributaria.

Se sancionará con una multa proporcional en cuantía del 50 al 100 % de la

cuota que no estuvo sujeta a retención.

En el apartado Recursos para ampliar dispones de más

información sobre el IRPF.

UNIDAD 4: Deducciones 15
3. OTRAS DEDUCCIONES

Entre las deducciones, podemos encontrar:

➔ Deducciones por pago de cuotas

sindicales.

Se trata de las cuotas que el

empleado paga por estar afiliado a
un sindicato. Se le aplica la
deducción de una cuota sindical
mensual.

➔ Deducciones por devolución de préstamos.

Son las cantidades que se devuelven a la empresa en concepto de préstamos

de dinero que la misma ha concedido de forma particular.

➔ Deducciones por embargos.

Otras deducciones que pueden aparecer en la nómina son los embargos que
pueden llevar a la empresa por diferentes motivos: embargos de la Agencia
Tributaria, por multas de tráfico, por embargos judiciales por impagos de
préstamos o impago de pensiones alimenticias decretados por un juzgado, etc.

➔ Deducciones por anticipos.

Si un empleado pide un adelanto de su sueldo, verá que en su nómina figura

una deducción por anticipo.

En definitiva, las deducciones de un tipo u otro figuran en

todas las nóminas. Es importante estar familiarizado con
estos conceptos para saber con exactitud el salario neto y
bruto que se percibe.

UNIDAD 4: Deducciones 16
Actividad de aprendizaje 3: Cálculo de bases de cotización

Susana trabaja como auxiliar administrativa y con contrato indefinido desde el año
2015 y las remuneraciones que cobra son las siguientes:

• Salario base: 958 €.

• Plus de transporte: 3,55 € / día trabajo efectivo.

• Plus de asistencia: 1,04 € / día trabajo efectivo.

• Pagas extraordinarias: 2 al año cada una de 30 días de salario.

Calcula las bases de cotización para esta trabajadora en el mes de mayo, teniendo en
cuenta que percibió a mitad de mes un anticipo de 300 €.

Comparte tus resultados en el foro junto a tus compañeros.

UNIDAD 4: Deducciones 17
RESUMEN

En esta unidad se ha profundizado en conocer los distintos tipos de deducciones que

se pueden realizar en los recibos de salario:

 Las cotizaciones a la Seguridad Social, que se calcularán en función de la

base de cotización que, multiplicada por los tipos de cotización, dará como
resultado la cuota de cotización, o lo que es lo mismo, la cantidad para ingresar.

El empresario ingresará, mediante los documentos de cotización, tanto su

aportación empresarial como la aportación del trabajador a la Seguridad Social,
aportación esta que se descuenta en los recibos de salarios. Dicha cuota queda
referida a periodos mensuales y el plazo reglamentario para el ingreso finaliza
el último día del mes siguiente al que correspondan. El ingreso fuera de este
plazo reglamentario implicará la aplicación de unos recargos que variarán en
función del momento del ingreso.

 Las retenciones e ingresos a cuenta por IRPF, que dependerán de la

situación personal y familiar de cada trabajador. Esto es, salario anual que
percibir, número de hijos, si el cónyuge está o no a su cargo, minusvalías, etc.

 Otras deducciones. Deducciones distintas de las dos anteriores que también se

aplican en la nómina, como son por ejemplo los anticipos, embargos, cuotas
sindicales, etc.

UNIDAD 4: Deducciones 18
MAPA CONCEPTUAL

Para concluir la unidad podemos resumir los apartados e ideas principales por medio de este mapa conceptual:

UNIDAD 4: Deducciones 19
RECURSOS PARA AMPLIAR

TEXTOS ELECTRÓNICOS

• Bases de contingencias comunes mínimas y bases máximas y tipos de

cotización actuales: http://www.seg-
social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/CotizacionRecaudacionTrabajad
ores/36537#36538 [Consulta marzo 2022].

• Cotización por contingencias comunes explicada:

https://cursos.com/cotizacion-contingencias-comunes/ [Consulta marzo 2022].

• IRPF. Edición actualizada.

https://www.boe.es/biblioteca_juridica/codigos/abrir_pdf.php?
fich=064_Impuesto_sobre_la_Renta_de_las_Personas_Fisicas.pdf [Consulta
marzo 2022].

• Modelo nómina:
http://imagenes.contenidosteleformacion.es/ampliar/adgd188po/unidad4/mode
lo_nomina.xls [Consulta marzo 2022].

• Nómina: deducciones aplicables. https://www.bbva.es/general/finanzas-

vistazo/cuentas/nomina-deducciones/index.jsp [Consulta marzo 2022].

• Tabla resumen de los tipos de cotización:

http://imagenes.contenidosteleformacion.es/ampliar/adgd188po/unidad4/tipos
_cotizacion.pdf [Consulta marzo 2022].

PÁGINAS WEB

• Cómo calcular el IRPF de la nómina para un trabajador con un contrato

indefinido: https://www.youtube.com/watch?v=j6FTqgiB_ZI [Consulta marzo
2022].

UNIDAD 4: Deducciones 20
 • Cómo calcular el IRPF de la nómina para un trabajador con un contrato
temporal: https://www.youtube.com/watch?v=9YO95ki4EHw [Consulta marzo
2022].

• Ministerio de Trabajo, Migraciones y Seguridad Social:

http://www.empleo.gob.es/index.htm [Consulta marzo 2022].

• Página web de la Seguridad Social: http://www.seg-social.es/ [Consulta marzo

2022].

• Servicio de Empleo Público Estatal: http://www.sepe.es/ [Consulta marzo

2022].

UNIDAD 4: Deducciones 21
BIBLIOGRAFÍA

LIBROS Y MONOGRAFÍAS

• Albarrán Francisco, J. M. (2015). Gestión Administrativa de las Relaciones

Laborales. RA-MA Editorial.

• Lefebvre, F. (2011). Memento Social año 2011. Ediciones Francis Lefebvre.

• Morueco, R. (2011). Guía Laboral: Nóminas, Contratos y Seguridad Social. RA-

MA Editorial.

LEGISLACIÓN

• Estatuto de los Trabajadores: https://www.boe.es/buscar/pdf/2015/BOE-A-

2015-11430-consolidado.pdf [Consulta marzo 2022].

• Guía Laboral y de Asuntos Sociales:

http://www.empleo.gob.es/es/Guia/index.htm [Consulta marzo 2022].

• Ley General de la Seguridad Social: https://www.boe.es/buscar/act.php?

id=BOE-A-2015-11724&p=20171025&tn=1#a22 [Consulta marzo 2022].

• Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, por la que se modifica el anexo de

la Orden de 27 de diciembre de 1994, por la que se aprueba el modelo de
recibo individual de salarios. https://www.boe.es/eli/es/o/2014/11/06/ess2098
[Consulta marzo 2022].

UNIDAD 4: Deducciones 22
GLOSARIO

 Base de contingencias comunes: base que incluye la cotización para la

cobertura de enfermedades comunes, incluida la maternidad, accidentes no
laborales. Están obligados a cotizar por estas contingencias tanto el empresario
como el trabajador.

 Base de contingencias profesionales: base que incluye la cotización para la

cobertura de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. La
cotización por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del empresario.
Dentro de la BCP se distingue las cuotas por incapacidad temporal (IT) y las
cuotas por Invalidez, muerte o supervivencia (IMS).

 Base de cotización: base sobre la que se calcula la cotización del trabajador

para un mes determinado.

 Base de desempleo: base que se destina a la cobertura del riesgo del

desempleo, gestionado por el SEPE.

 Base de fondo de garantía salarial: base que incluye la cotización que se

destina a garantizar los salarios, indemnizaciones y salarios de tramitación que
las empresas no abonen a sus trabajadores.

 Base de formación profesional: base que incluye la cotización que se destina

a fines de formación, reciclaje, recalificación y reclasificación profesional.

 Cuota de cotización: es la cantidad resultante de aplicar sobre la base de

cotización el tipo de cotización.

 Tipo de cotización: es el porcentaje que se aplica a la base de cotización

siendo el resultado la cuota o importe que pagar.

UNIDAD 4: Deducciones 23