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Centro Universitario del Norte CUNOR 10. Semestre Auditoria / 2011 Lic.

Obdulio Ottoniel Len Pacay

TALLER No. 02 / 2011 CASOS de consultora tributaria Nombre: ____________________________________________________________


INSTRUCCIONES: Este taller deber resolverlo con el auxilio de la Ley del ISR principalmente y otras que a su criterio sean necesarias consultar. Procure crear discusiones con sus compaeros de clase y consultas al catedrtico del Curso. Analicen el caso y proceda a elaborar un informe individual, el informe debe ser presentado al interesado, cuidando las formalidades de un informe profesional. (Recuerde sustentar su opinin con bases legales).

ANTECEDENTES CASO 1
El Seor Tomas Augusto Armas, ha decidido abrir una empresa el 01 de octubre del 2011, para la comercializacin de tapaderas de peltre. Segn su estudio de mercado proyecta ventas anuales de 500mil quetzales, el margen de utilidad ser del 40% y sus gastos de operacin lo integran: la renta del local por 5mil quetzales mensuales, cuatro empleados que ganarn el salario mnimo y otros gastos de operacin que representarn mil quetzales mensuales. El seor Armas, ha requerido sus servicios profesionales para que usted le asesore no importando los honorarios que usted cobre. El desea tomar la mejor decisin y resolver sus dudas, debido a que sus amigos le recomiendan, unos, inscribirse en el rgimen general del ISR y otros le dicen que en rgimen optativo, mientras que su esposa le advierte no arriesgar el capital que tienen y en vez, emplearse en Dvagos por un sueldo mensual de Q5,000 mas bonificacin incentivo de Q2,000 y las prestaciones de ley, entre tanta confusin ha pensado permanecer sin inscribirse ya que el negocio estar en Tapaderolandia, una comunidad muy lejana, donde los Fiscalizadores, ser difcil que lleguen. Haga sus recomendaciones en cuanto al Rgimen tributario que le conviene y cules sern sus responsabilidades en ese rgimen, adems le pide que le explique por qu razn esa ser la mejor solucin.

ANTECEDENTES CASO 2
El seor Tomas Augusto Armas, propietario de la empresa LOS GORILAS , emiti facturas de ventas durante el ao 2003, por un total de Q. 1,344,000.00, adems algunas otras facturas por servicios prestados que ascienden al total de Q. 672,000.00. El Sr. Armas efectu durante el ao los siguientes gastos: en sueldos y bonificaciones para sus empleados un total de Q. 575,000.00, por cuotas pagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) Q. 125,000.00, pagos al Instituto de Recreacin de los Trabajadores IRTRA e Instituto Tcnico de Capacitacin INTECAP un total de Q. 50,000.00; adems realizo arreglos a su casa gastando Q. 25,000.00; en trasporte y combustible un total de materiales y mano de obra de Q. 275,000.00 y su costo de ventas asciende a la cantidad de Q. 459,000.00. El Juzgado de Familia, determino que el Sr. Armas, por Divorcio, debe pasar una pensin alimenticia a su familia por un total de Q. 12,000.00 durante el ao. Por problemas de salud pag por medicamentos Q12,000.00 y honorarios mdicos Q. 13,000.00, adems en su planilla de IVA consta Crdito Fiscal que asciende a la cantidad de Q. 10,000.00. determine la renta bruta, renta neta, renta imponible, tipo impositivo, impuesto y UDII

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ANTECEDETES CASO 3

ISR de personas en relacin de dependencia


Ejemplificar el cumplimiento de toda las obligaciones, del patrono, ante la administracin tributaria, en relacin a sus empleados Calcular el impuesto a retener a cada uno de los empleados Calcule el impuesto a pagar por cada uno de ellos, en cada uno de los siguientes casos: a. Si todos estn como empleados de la empresa b. Si todos los empleados extienden facturas por honorarios (asuma que todos tienen facturas de viticos y otros gastos relacionados a su fuente productora por Q. 3,360.00 mensuales). Usted calcule el impuesto tomando en cuenta que el contribuyente puede estar en cualquier Rgimen de acuerdo a la Ley. PLANILLA DE SUELDOS Industrias B&B, S. A. / BElmoth Bouth, S. A. / Avenida Belmoth 7-98 zona 9, Cobn, A.V. NIT 3445-2
No. Nombre 1Pec Renima Roca del Rio 2Luz Blanca de Daz 3Linda Aurora del Valle 4Maco de la Cruz Puesto Gerente General Gerente Financiero Sueldo Base Q Q Bonificacin IGSS 338.10 289.80 241.50 Pensiones Liquido Q 8,661.90 Q 7,710.20 Q 5,758.50

7,000.00 Q 6,000.00 Q 5,000.00 Q 3,000.00 Q 2,000.00 Q

2,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 500.00 250.00 Q

Gerente de Mercadeo Q Contador General Q Q

5Mara Mariana Mndez Mega Asistente General Totales

96.60

Q 2,153.40

Todos los empleados iniciaron sus labores el 01 de enero del 2011, y el sueldo a la fecha no ha variado

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ANTECEDETES CASO 4
El Seor Tmas Augusto Koppas, Maestro de Educacin Primaria ha sido contratado por la empresa VALLE DORADO, S. A. Ofrecindole un salario de Q5,000.00 mensuales o bien honorarios por Q 6,250.00 mensuales. El tiene la facultad de decidir, para determinar si quiere ser empleado de la empresa o bien nicamente prestar sus servicios extendiendo la factura correspondiente por honorarios. El seor Koppas. La empresa Valle dorado, S. A. requiere de sus servicios de asesora legal para determinar cules sern sus obligaciones en cada caso y cul ser su recomendacin, para el efecto le pide un documento que le indique los riesgos, y acepta pagar sus honorarios por esta asesora.

ANTECEDETES CASO 5
Complete el cuadro con los nmero de artculos que estableces las obligaciones que se describen a continuacin. No. Obligacin 1. Inscribirse como contribuyente en el Registro Tributario 2. Declarar y Pagar el impuesto al Valor Agregado durante el mes calendario siguiente al del vencimiento de cada periodo 3. Pagar la cuota fija de IVA del 5% en los 10 das hbiles del mes inmediato siguiente al del vencimiento del trimestre (PC), Enero, Abril, Julio, Octubre. 4. Pagar el impuesto resultante por la diferencia entre los dbitos y crditos de cada perodo mensual, dentro de los primeros 10 das hbiles siguientes a la finalizacin de cada trimestre calendario vencido. (P.C) 5. Habilitar ante la Administracin Tributaria un libro para el registro de Compras y Ventas 6. Llevar y mantener al da un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios prestados. 7. Autorizacin, Emisin y entrega al adquiriente, de Facturas, Notas de Dbito y Notas de Crdito. 8. Llevar y mantener al da libros de contabilidad 9. Declarar y Pagar durante los 10 das hbiles del mes inmediato siguiente al del vencimiento de cada perodo, el impuestos correspondiente al rgimen general del ISR 10. Presentar declaracin jurada anual del ISR 11. Declarar y pagar el ISR de forma trimestral 12. Presentar la declaracin Jurada del ISR ante el patrono (empleados) L ISR L IVA C.T.

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ANTECEDETES CASO 6
Lindo Marco de la Cruz, El 01 de enero del ao 2010 inici sus actividades en un negocio de su propiedad, denominado, segn la patente de Comercio: EL SUJETO, con un activo y capital inicial de Q150,000.00 se inscribi como contribuyente ante la administracin tributaria, en el rgimen optativo, para lo cual obtuvo el NIT 4231456-7. La empresa se ubica actualmente y desde el pasado 01 de septiembre en 8. Calle 22-09 zona 4, Cobn, A. V. En una revisin, que usted, como consultor independiente, le hizo a sus documentos fiscales y de contabilidad, el 25 de Septiembre del 2011, se presentaron los siguientes resultados: a) El contador nombrado y registrado ante la SAT, segn constancia, mantiene los libros de contabilidad en su oficina particular, ubicada en el Municipio de San Juan Chamelco.

b) Los libros de contabilidad nicamente contienen los registros contables del 01/01/2010 al
31/07/2011.

c) Se han presentado todas las declaraciones juradas mensuales del IVA, hasta junio de 2011, y en
cada una de ellas se ha consignado el NIT: 4234156-7 y su contador le ha hecho favor de firmarlas por l, debido a que la oficina del contador es en Chamelco, y as evitar el viaje de ir por su firma.

d) Ya llen el formulario para efectuar el pago de ISR, del trimestre de Julio a Septiembre 2011, en el
cual consigno pago de Q 100.00 sobre la base de sus ingresos facturados en el trimestre. (Q 1,680.00 + Q 2,800.00 y Q 2,240.00. IVA incluido, respectivamente)

e) Los ingresos reportados durante el 2010, por ventas asciende a Q190,000; costo de venta de
183,000.00 y Gastos de operacin de Q2,000.00; sus activos suman Q200,000.00. f) En 8 de sus facturas de compras de productos para la venta, a consignado su nombre y en el espacio de NIT la siglas C / F y no su NIT debido a que en el momento que compr los productos no tenia en mente ni cargaba su carn de NIT.

g) Le confirma que desea inscribir un segundo negocio a su nombre para lo cual ha determinado solicitar otro nmero de identificacin tributaria (NIT) h) Habilit para su negocio los libros de INVENTARIO, DIARIO, BALANCES, Y COMPRAS, de los cuales los tres primeros los envi a autorizar en el Registro Mercantil. i) j) En sus facturas de ventas aparece impreso el nombre del negocio, el nombre de l, su NIT y la direccin de su negocio 7. Calle 45-87 zona 2, Cobn, A. V. Se compro un archivo con caja de seguridad, para uso de la gerencia de ventas, sin embargo por haberlo comprado con un amigo, y al crdito, no cuenta con la factura correspondiente.

k) Lleva un cuaderno, en la sala de ventas de la empresa, donde anota sus ventas diarias, pues no factura todo y este registro le sirve para cuadrar sus cuentas personales. l) Debido a algunos problemas con su contador, le confirman que a partir del 01 de octubre de este ao el nuevo contador de la empresa ser contratado como empleado y tendr su propia oficina dentro de la empresa Se le solicita que elabore un informe para que el seor Marco, pueda estar seguro de no tener ningn problema cuando la SAT lo visite, sus recomendaciones l las tomar en cuenta de manera inmediata.

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