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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO: EL DERECHO FINANCIERO Concepto El Derecho Financiero es el estudio sistemtico del conjunto de normas

que reglamentan la recaudacin de los tributos, la gestin y erogacin de los medios econmicos que necesita el Estado para el desarrollo de sus actividades entorno al logro de la satisfaccin de las necesidades pblicas (Villegas, Hctor Curso de Finanzas 2002). Aunque existen diferentes concepciones de diferentes autores en las cuales identifican al derecho financiero como: Aqul sector del ordenamiento jurdico que regula la actividad financiera de los entes pblicos (Carrera Raya, Manual de derecho Financiero 1993). A su vez, Vanoni dice lo siguiente: Derecho financiero es el conjunto de normas que regulan la actividad del Estado y de las entidades pblicas destinadas a procurarse los medios econmicos necesarios para hacer frente a las necesidades pblicas (citado por Giuliani Fonrouge, Derecho Financiero, 1998). Pese a subsistir fuertes discrepancias doctrinales, hay sin embargo, algunos puntos de acuerdo respecto al derecho financiero. As, entre los Caractersticas. Pese a subsistir fuertes discrepancias doctrinales, hay sin embargo, algunos puntos de acuerdo respecto al derecho financiero. As, entre las caractersticas podemos decir que es una rama jurdica que debe ubicarse dentro del derecho pblico. Ello porque las normas jurdicas no estn destinadas a atender directamente las necesidades de los particulares, sino a normar el poder estatal de mando en el campo financiero. En segundo lugar el derecho financiero no es un derecho excepcional, sino absolutamente normal. Pugliese sostiene al respecto que no es concebible una ley

ms normal que aquella que regula la actuacin del Estado procurando los medios econmicos que en el pasado, en la actualidad y siempre sern indispensables para la existencia de la organizacin poltica de la sociedad. Cabe advertir, sin embargo, que el derecho financiero no constituye un sistema orgnico de relaciones homogneas, sino un conjunto de normas e instituciones de diversa naturaleza que tiene en comn el hecho de referirse a las mltiples actividades que el Estado desarrolla en el campo financiero. Contenido. La multiplicidad de actividades heterogneas que el Estado desarrolla en el campo financiero; abarca las siguientes lneas generales: La ordenacin jurdica de los recursos del Estado, constituyen una parte fundamental de esta disciplina. El sector jurdico tiene por objeto el estudio de las normas que regulan la gestin financiera. La hacienda pblica es un ciclo entre ingresos y gastos pblicos relacionados entre s por medio de un plan jurdico exteriorizado en forma contable y monetaria en el presupuesto. La teora del gasto pblico que consiste en el procedimiento de aplicacin de los ingresos para cumplir los fines del Estado. Autonoma. Se ha discutido demasiado sobre la autonoma del derecho financiero, adoptada por la mayora de la doctrina, y la misma se ha fundado bsicamente en su comparacin con el derecho tributario. Cierto es que el derecho financiero es esencialmente heterogneo y que en ello difiere el derecho tributario. Este ltimo es un conjunto de normas jurdicas dotadas de homogeneidad, que funciona

concatenado en un grupo orgnico y singularizado, que a su vez est unido a todo el sistema jurdico nacional. La heterogeneidad del derecho financiero le da rasgos predominantes por la naturaleza de las instituciones estatales que regula (tributos, impuestos, presupuesto, bienes, ingresos por concesin de servicios pblicos entre otras), con leyes cuyas diferencias impiden la coordinacin armnica en un grupo orgnico y concatenado.

La autonoma del derecho financiero se basa en la existencia de principios propios y peculiares que intentan distinguir al derecho financiero de otras disciplinas jurdicas o no. Su autonoma se justifica en base a un objeto social propio actividad financiera - ingreso y gasto. Principio de reserva de la ley, que en derecho financiero tanto en la recaudacin de los ingresos como en la de los gastos, juega un rigor mayor que en la propia actividad administrativa. Este principio se encuentra consagrado en la CRBV en los artculos 314.No se har ningn tipo de gastos que no se haya previsto en la ley del presupuesto. Y 317.No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley. Principio de preferencia de la ley, que restringe en el derecho financiero el mbito de la potestad reglamentaria de administracin publica en una medida mayor que en otras ramas del derecho pblico. Principio de la no discrecionalidad administrativa, en este sentido el artculo 17 de la LOAP seala: No podrn crearse nuevos rganos y entes de la Administracin Publica que impliquen un aumento en el gasto recurrente de la Republica, los estados, distrito metropolitano o de los municipios, sin que se creen o prevean nuevas fuentes de ingreso ordinarios de igual o mayor magnitud a la necesaria para permitir su funcionamiento. Asimismo el artculo 49 de la LOAFSP establece: No se podrn adquirir compromisos para los cuales no existan crditos

presupuestarios, ni disponer de crditos para una finalidad distinta a la prevista. Principio de la justicia financiera, que exige que la justicia en el ingreso vaya acompaada de la justicia de los gastos pblicos, de tal manera que los presupuestos pblicos deben mostrar equilibrio entre el total de las cantidades autorizadas para gastos y aplicaciones financieras y el total de las cantidades estimadas como ingresos o fuentes financieras. Fuentes del Derecho Financiero. Tienen ese carcter los medios generadores de las normas que regulan la actividad financiera del Estado. Cada fuente est constituida por diversas etapas que se suceden en cierto orden y deben realizar determinados supuestos. Estas son por excelencia: Constitucin, es el medio generador ms importante de las normas financieras. Las constituciones de los Estados de derecho contienen principios generales bsicos y disposiciones reguladoras de la materia financiera. La Ley, es la manifestacin de voluntad del Estado, emitida por los rganos a los que la Constitucin confa la tarea legislativa, y es fuente inmediata de mayor importancia en el derecho financiero. Decreto Ley, la facultad de sancionar leyes es exclusiva del Poder Legislativo, y no resulta admisible la delegacin en el Poder Ejecutivo en pocas de normalidad constitucional. Salvo los casos de necesidad o urgencia, el Poder Ejecutivo dicta decretos leyes que regulan aspectos financieros. Reglamentos, son disposiciones del Poder Ejecutivo que regulan la ejecucin de las leyes, el ejercicio de las facultades propias y la organizacin y funcionamiento de la administracin general. Tratados Internacionales, en virtud del creciente auge del derecho

tributario

internacional,

los

tratados

han

adquirido

extraordinaria

importancia. Se discute si los tratados internacionales son fuente directa o indirecta del derecho financiero. Otras fuentes, tambin pueden tener tal carcter la doctrina, la jurisprudencia, la costumbre y los principios generales del derecho. Relaciones del Derecho Financiero con otras disciplinas. Conexiones entre derecho financiero y derecho constitucional: Como ha sealado el profesor Senz de Bujarda organizacin poltica y derecho financiero, pone de relieve la vinculacin existente entre el tipo de organizacin poltica y el carcter del sistema financiero Conexiones entre derecho financiero y derecho civil: El derecho civil acta como supletorio en ausencia de normas financieras directamente aplicable. No slo desde esta perspectiva unitaria del derecho financiero, parte de una serie de instituciones y conceptos elaborados por el derecho civil adaptndolas a las propias exigencias tributarias, as la de capacidad jurdica tributaria, domicilio tributario, concepto de sociedad mercantil civil. El derecho tributario responde a intereses tributarios distintos de los del derecho civil y ha sido necesario adaptarlos al derecho tributario.

Conexin entre el derecho financiero y el derecho administrativo: Es evidente que esta conexin es estrechsima; la ms extensa por: 1. Por los sujetos del derecho financiero y del derecho administrativo, son sujetos coincidentes, son en todo caso administraciones pblicas. 2. No hay diferencia alguna entre los procedimientos financieros y los administrativos (procedimientos de recaudacin, liquidacin, inspeccin, reclamacin, son administrativos que no se diferencian en nada).

3. Aplicacin subsidiaria del derecho administrativo de tal forma que en defecto de ley tributaria se aplicar con carcter subsidiario las disposiciones de derecho administrativo, ello supone que todas aquellas normas del derecho administrativo tendran aplicacin en el derecho financiero salvo que tuvieran expresamente que ser excluidas. Conexiones entre derecho financiero y derecho mercantil: El derecho financiero asume una serie de conceptos e instituciones elaboradas por el derecho mercantil y a veces son asumidas sin someterlas a ningn proceso de transformacin y adaptacin. Son adaptadas a las exigencias propias del derecho financiero. De la calificacin jurdica del hecho o negocio de esta, se derivan consecuencias tributarias totalmente diferencias, si acto o negocio es civil se derivan consecuencias diferentes que si el acto o negocio es mercantil. Conexiones del derecho financiero con el derecho laboral: Cuotas de los trabajadores. En cuanto a su naturaleza es lo que se plantean, la mayora entiende que las cuotas obligatorias a la seguridad social son autnticos impuestos. Cuanta ms alta sea la aportacin que lleven a cabo los empresarios o trabajadores a la SS existir menor competencia en el mundo tan abierto como en el que nos encontramos, por ello hay una tendencia a reducir las cuotas a la Seguridad Social. Importante es la incidencia que tiene el derecho financiero en el derecho laboral, puede ser un instrumento para mejorar a las relaciones laborales o para dificultarlas. Hay sistemas tributarios en los que se sanciona en funcin del mayor o menor nmero de trabajadores. Conexin entre derecho financiero y disciplinas no jurdicas: La Hacienda Pblica: el derecho financiero presenta unas relaciones muy estrechas, el objetivo de conocimiento de ambas ciencias era el mismo, la actividad financiera, ese objetivo de conocimiento se haca desde puntos de vista diferentes.

Psicologa financiera: Ciencia que permite el desarrollo indudable del derecho financiero porque todo derecho debe servir a una realidad social y hay que procurar que las normas financieras sean lo menos perjudiciales, que no sean rechazados frontalmente por las administraciones. El derecho financiero presenta conexiones con la contabilidad financiera: El derecho presupuestario el estado no podra ser elaborado sin que tuviramos un conocimiento lo ms detallado de esas tcnicas contables. Por ello, algn autor con Fonroug derecho financiero sealaba que la contabilidad financiera formaba parte indiscutible del derecho financiero. Conexiones entre el derecho financiero y la sociologa financiera: Desde el grado de reaccin de los contribuyentes ante el impuesto puede ser un factor decisivo ante su implantacin, tambin como disciplina coadyuvante del derecho financiero. Tomando en consideracin que la obtencin de recursos y la realizacin de gastos supone la actuacin del ente pblico mediante procedimientos administrativos, se pueden distinguir dos etapas esenciales: 1) la ordenacin jurdica de los ingresos que se encuentra regida por el Derecho Tributario, y 2) la ordenacin jurdica de los pagos insertos en el marco del presupuesto como plan de ordenacin de los gastos pblicos, regida por el Derecho Presupuestario. Una importante subdivisin en el Derecho Tributario en cuanto: a) Tributario Constitucional: delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades que de l emanan entre los diferentes poderes pblicos y comprende las normas constitucionales que se refiere a los tributos, b) Tributario Sustantivo o material: que comprende un conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias, c) Tributario Formal o administrativo: rige la actividad de la administracin publica en lo referente a los tributos, d) Tributario Penal: define infracciones y establece sanciones en la material, e) Tributario Procesal: normas y principios que rigen los procesos en los que se dirimen las controversias que surgen entre los sujetos activos y pasivos y f) Tributario Internacional: conjunto de normas que rigen los tratados y acuerdos entre Estados soberanos en el orden

internacional, con el fin de evitar dobles imposiciones y asegurar la colaboracin para combatir entre ellos la evasin fiscal.