<< Volver Area del Derecho CONCEPTO 006004 - int 1089 DE 2023 ocTusRE 18 (|) Tributario Banco de Datos Régimen Unificado de Tributacion Unidad Informatica de Doctrina 1 Documenta Juric ‘SIMPLE Problema Juridico Puede optar por el Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE una entidad sin Snimo de lucra? Tesis turidice Una entidad sin dnimo de lucra no puede optar por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE, ya que no tiene naturaleza societaria, come lo exigen los articulos 905 del Estatuto Tributer'o y 1.5.8.1,5, del Decreto 1625 de 2016. descriptores Entidades sin énimo de lucro Sujetos pasivos ; Fuentes Formales ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 905 extracto De conformidad con los articulos 56 del Decreto 1742 de 2020 y 7-1 de la Resolucién DIAN No. 91 de 2021, este Despacho esté facultado para absolver las consultas escritas generales que se formulen sabre la interpretacién y aplicacién de las narmas tributarias, aduaneras y de fiscalizacién cambiaria, en el marco de las competencias de la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales ~ DIAN. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones descrtas anteriormente, prestar asesorie especfica para atender casos particulares, ni juzgar 0 calificar las dacisiones tomadas por otras dependenclas o entidades, PROBLEMA JURIDICO Puede optar por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE una entidad sin énimo de lucro? TESTS JURIDICA Una entidad sin énimo de lucro no puede optar por el impuesto unificade bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE, ya que no tiene naturaleza societaria, como le exigen los articulos 905 del Estatuto Tributario y 1.5.8.3.5. del Decreto 1625 de 2016, FUNDAMENTACION ‘Segin el articulo 905 del Estatuto Tributario, se deben reunir le totalldad de las condiciones establecidas en esta disposicién para ser Sujeto pasivo del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE (en adelante SIMPLE). En el caso de las personas juridicas, una de tales condiciones coneiste en que "sus sociog, participes o accionistae sean personas naturales, nacionales © extranjeras, residentes en Colombia” (subrayado fuera de texto} En linea con lo anterior, el articulo 1,5.8.1.5. del Decreto 1625 de 2016 precise que “Las personas juridicas que no tengan naturaleze socletaria no se podrSn inserbir en el SIMPLE, de acuerdo con las condiciones y requisites establecidas en los artlculos 905 y 906 del Estatuto Tributario® (subrayado fuera de texte). Por ende, una entidad sin énimo de lucro no puede optar por el Impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributacién ~ SIMPLE, ya que no tiene naturaleza sacietaria En efecto, en su conformacién no esta integrada por socios, participes ni accionistes y su finalidad es que "sus utilidades o beneficios sean reinvertidos en el objeto social para el cual han sido creadas, es deci, [a finalidad no es repartir las utlicades a sus miembros, lldmese asoclados, fundadores © cooperados” (subrayado fuera de texto) (cfr. descriptor 4.1 del Concepto Unificado No. 481 de abril 27 de 2018 sobre entidades sin dnimo de hucro y donaciones). En los anteriores términas se resuelve su solictud y finalmente le manifestamas que la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacioneles-DIAN-, con el fin de facilitar @ los contribuyentes, usuarias y puiblico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su pagina de internet www.ciah.gov.co, le base de conceptos en materia tributaria, aduanere y cambiaria expedides desde el aho 2001, la cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad” —"Dectrina’, dando click en el link “Dectrina Direccién de Gestién Juridica TJ elaran cambio o giro fundamental de Ia reforma frente a la legislacién del Cécigo de Comercio de 1971, es el reconocimiento Dara efectos juridicos, del hecho de que una persona naturel o persona juridica de naturaleza no societaria, pueda ejercer el controlsobre las sociedades comerciales. El controlante, entonces, puede ser una persona juridica de naturaleza no societaria, como una fundacién, una asociacién y en particular una corporacién. (Subrayade fuera de texto) (cfr Oficio 220-171677 de noviembre 19 de 2018 de la Superintencencia de Sociedades).