Cartilla Tributaria 2009

La cartilla ha sido elaborada conforme a la intepretacin y entendimiento de PROTECCIN y sus asesores respecto de la normatividad tributaria vigente, sin embargo, en ningn caso debe ser entendida como una recomendacin o gua de manejo, por lo cual no se garantiza que las autoridades administrativas o judiciales compartan el contenido de la misma, en este sentido, se sugiere consultar con expertos para valorar casos particulares y concretos.

CONTENIDO

CAPTULO I. ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN 1. EL DEBER DE CONTRIBUIR CORRESPONDE A TODOS DE ACUERDO CON SUS CAPACIDADES TRIBUTARIAS 2. RENTA 2.1. Clasificacin de los Sujetos 2.2. Origen de las Rentas 2.2.1 Rentas de Trabajo 2.2.1.1 Rentas de Trabajo Dependientes 2.2.1.2 Rentas de Trabajo Independientes 2.3 Rentas de Capital 2.4 Rentas Comerciales e Industriales 2.5 Rentas Agrcolas y Pecuarias 2.6 Rentas Inanimadas 3. NATURALEZA TRIBUTARIA DE LAS RENTAS 4. DETERMINACIN DE LA RENTA 5. OTRAS CATEGORAS TRIBUTARIAS 5.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 5.2 Impuesto de Timbre 5.3 Impuesto sobre ganancias ocasionales 5.4 GMF o Gravamen a los Movimientos Financieros 5.5 Impuesto al Patrimonio 5.6 Impuesto de Industria y Comercio 5.7 Impuesto Predial 5.8 Impuesto a los Vehculos 6. PATRIMONIO LQUIDO 7. DECLARACIN DE RENTA 8. RETENCIN EN LA FUENTE

Pgina 9 9 10 10 11 12 12 12 12 12 12 12 13 13 14 15 15 15 16 16 16 16 16 16 17 18

Pgina CAPTULO II. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS DE LOS APORTES VOLUNTARIOS 1. APORTES VOLUNTARIOS 1.1 Monto de los Aportes (Concepto 6828 Mayo 31/2004) 1.1.1 Manejo de Cuentas Individuales y Cuentas de Menores 1.1.2 Base para los Independientes 1.1.3 Base para los Asalariados 1.2 Origen de los aportes 1.3 Productos de Pensiones Volutarias 1.3.1 Hijos Multinversin 1.3.2 Multinversin Individual 1.3.2.1 Caractersticas 1.3.2.2 Recomposicin de Saldos 1.3.2.3 Beneficios Multinversin 1.3.3 El Plan Individual de Alternativas Cerradas 1.4 Beneficio Tributario 1.5 Consolidacin del Beneficio 2. RETIROS 2.1 Traslados 2.1.2 A otros Fondos 2.1.3 A Cuentas AFC 3. RENDIMIENTOS FINANCIEROS 3.1 Causacin (valorizacin) 3.2 Retiros 3.3 Certificados Declaracin de Renta 4. PENSIN VOLUNTARIA 5. EJEMPLIFICACIN PLANEACIN TRIBUTARIA CON APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES 5.1 Retencin en la Fuente 5.2 Retiro de Aportes 5.3 Terminacin del Contrato Laboral 5.3.1 Clculo tarifa de Retencin por Bonificacin 5.3.2 Clculo Beneficio Tributario de Retencin por Indemnizacin por Despido 5.4 Trabajadores Independientes 20 20 21 21 21 22 22 22 18 18 18 19 19 20 21 22 22 23 23 23 29 29 29 29 33 33 37 41 42 43 45 45

Pgina CAPTULO III. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LAS CESANTAS 1. OBJETIVO DE LAS CESANTAS 2. CESANTAS DE LOS ASALARIADOS 2.1 Consignacin 2.2 Retiro (Art. 206 No. 4 del Estatuto Tributario) 2.3 Efecto tributario de las cesantas que no se retiran una vez terminado el contrato de trabajo 2.4 Efecto tributario por el traslado de cesantas al Fondo de Pensiones Voluntarias 3. CESANTAS DE LOS INDEPENDIENTES 3.1 Quines pueden ser trabajadores independientes 3.2 Planeacin Tributaria aportes a cesantas para trabajadores independientes Art.126-1 E. T. 3.3 Planeacin Tributaria va aportes en cesantas para empleadores y afiliados Art. 56-2 E. T. 4. DEDUCIBILIDAD DE LAS CESANTAS 5. MANEJO TRIBUTARIO DE LA RENTABILIDAD 6. CERTIFICADO DECLARACIN DE RENTA AFILIADOS A CESANTAS CAPTULO IV. APORTES OBLIGATORIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES 1. EN CONTRATOS DE TRABAJO 1.1 Aportes de la empresa 1.2 Aportes del trabajador 1.2.1. Bonos Pensionales 1.2.2. Excedentes de libre disponibilidad en el rgimen de ahorro individual y su tratamiento tributario 1.2.3. Devoluciones de saldos y su tratamiento tributario 2. INGRESO BASE DE COTIZACIN PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES CAPTULO V. PLANES INSTITUCIONALES 1. PLANES INSTITUCIONALES 1.1 Beneficios de los Planes Institucionales 1.2 Qu son los Planes Institucionales 1.3 Objetivo de estos Planes 66 66 66 66 67 58 85 59 59 60 60 61 61 49 49 49 45 50 52 52 52 53 53 54 54 54 55

Pgina 1.4 Tipos de planes 1.4.1 Institucionales de consolidacin inmediata 1.4.2 Institucionales de consolidacin futura 1.5 Importancia de los Planes Institucionales 1.6 Conformacin de los Planes Institucionales 1.7 Beneficiarios Tributarios de los Planes Institucionales para los Empleadores 1.7.1 Devolucin de aportes a la patrocinadora 1.8 Beneficios Tributarios de los Planes Institucionales para los Trabajadores 1.9 Retencin en la Fuente para las prestaciones de los planes 2. RETIROS 2.1 Retiros parciales o totales 3. EJEMPLIFICACIN CAPTULO VI. OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS 1. OBLIGADOS A DECLARAR POR EL AO 2008 Y 2009 2. CALENDARIO TRIBUTARIO PARA PERSONAS JURDICAS Y PERSONAS NATURALES 3. MEDIOS MAGNTICOS 2008 4. GLOSARIO 5. TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 6. TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES CAPTULO VII. ASPECTOS FINANCIEROS DE LOS FONDOS 89 77 78 79 80 81 85 86 67 67 67 68 68 69 69 69 70 70 70 71

CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN

CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN
1. EL DEBER DE CONTRIBUIR CORRESPONDE A TODOS DE ACUERDO CON SUS CAPACIDADES TRIBUTARIAS
En virtud del deber de colaboracin consagrado en el artculo 95-9 de la Constitucin Nacional, todos estamos obligados, en la medida de nuestras capacidades, a contribuirle al Estado mediante el pago de los impuestos, para que con esos recursos se financien las cargas pblicas de la Nacin, tales como pago de maestros, jueces y servidores pblicos, diseo y construccin de carreteras, etc. Esta tributacin se divide en niveles impositivos, de tal manera que cuando se realice el hecho gravado, el sujeto resulta obligado a satisfacer el pago del tributo respectivo. As, por ejemplo, el consumo de ciertos artculos conlleva el pago del IVA. Si usted compra un televisor, debe saber que dentro del precio que paga, hay un monto de impuesto a las ventas que es el valor con el que usted est contribuyendo al Estado. Si usted es propietario de un inmueble, est obligado al pago del Impuesto Predial. Si es propietario de un vehculo, sin importar la marca, el modelo o el valor, debe pagar el Impuesto de Vehculos. Si usted retira su platica de una cuenta corriente, ese retiro le causa el pago del llamado 4 por mil o gravamen a los movimientos financieros. En fin, si usted desarrolla una actividad, cualquiera que sea, que le genera la obtencin de rentas, ello hace que quede obligado a contribuir mediante el pago del Impuesto sobre la Renta. Es decir que en el universo legal Colombiano, existen diversos tipos impositivos, tales como el Impuesto a la Renta, el IVA, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto Predial, el Impuesto de Vehculos, el Impuesto al Patrimonio, entre muchos otros. Como podemos ver, casi todas nuestras actuaciones estn acompaadas de una situacin tributaria. Por ello, se hace necesario conocer alternativas que permitan reducir esa carga impositiva al amparo de las disposiciones legales. Desde ahora, debe usted saber que el ahorro en un Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, satisface este objetivo. 9

2. RENTA
Se entiende por renta el beneficio generado por el desarrollo de cualquier actividad lucrativa y que resulta de comparar lo que se recibe --ingreso-- contra lo que se gasta --deduccin--. El legislador tributario tiene definidas reglas especiales para la determinacin de la renta, gravando o exonerando ciertos ingresos y permitiendo o negando ciertos gastos; usualmente los gastos que se aceptan son aquellos vinculados directamente con la actividad que genera el ingreso. Por ejemplo, para un comerciante que vende zapatos, su renta ser el resultado de sumar lo que recibe por las ventas de zapatos y restarle el monto de lo que le ha costado producir su mercanca, as como todos aquellos gastos relacionados con su actividad, tales como arrendamientos, servicios pblicos, entre otros. Un mdico que trabaja independiente desde su consultorio, tendr una renta derivada de lo que recibe por las consultas menos lo que paga por arrendamiento, servicios pblicos, secretaria, papelera, etc. Un asalariado tendr una renta derivada de lo que recibe por salarios y prestaciones menos lo que se gasta necesariamente para generar su salario, como por ejemplo, vestuario, alimentacin, salud, educacin. Pero para entender cmo funciona el Impuesto a la Renta, debemos primero aludir a quines son los llamados a pagar el impuesto. Si bien hemos dicho anteriormente que todos estamos obligados a contribuir al Estado, en algunas circunstancias el mismo Estado, apelando a fines sociales, extrafiscales o de utilidad comn, exonera de esta obligacin de contribucin a algunos sujetos. Es lo que sucede, por ejemplo, con los municipios, los hospitales, los sindicatos, las universidades que funcionan como entidades sin fines de lucro. Estos sujetos no son obligados a contribuir con el Impuesto de Renta, precisamente porque detrs de todos ellos hay un fin estatal, social y/o de beneficio general.

2.1 Clasificacin de los Sujetos

Para entender cmo estn categorizados los sujetos, veamos la siguiente clasificacin: Personas naturales y sucesiones ilquidas: dentro de este grupo de sujetos quedan comprendidas las personas naturales y las sucesiones ilquidas. Persona natural somos todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea nuestra condicin, sexo, raza, estirpe, edad, religin. Una sucesin ilquida es el conjunto de bienes que deja una persona cuando fallece. Es decir que cuando una persona natural muere, automticamente surge a la vida jurdica un sujeto denominado sucesin ilquida, quien es la llamada a cumplir los deberes fiscales del sujeto fallecido.

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A su vez, las personas naturales y sucesiones ilquidas pueden ser nacionales o extranjeras. Sin importar cul sea la nacionalidad del sujeto, todos estn en el deber de satisfacer el pago de los impuestos en Colombia. Sin embargo, a las personas naturales se las clasifica segn su permanencia en el pas. Hablamos en este caso de sujetos residentes y no residentes, en el sentido de que si una persona, nacional o extranjera, permanece en Colombia durante ms de seis meses en el ao, toma la calidad de residente en Colombia. Si, por el contrario, permanece menos de seis meses en el ao, toma la calidad de no residente. Y el hecho de ser residente o no residente, permite determinar la magnitud de la base sobre la cual debe pagar el impuesto en Colombia. Con un ejemplo podemos ilustrar la idea. Imaginmonos una persona nacida en Medelln (es decir, nacional Colombiano) que siendo asalariado en el pas, es trasladado hacia Mxico a desarrollar su trabajo en ese otro pas. Supongamos que el sujeto es trasladado en agosto de 2008. Este sujeto permanecer en Colombia por ocho meses y por ello ser residente por el ao 2008. Ser residente significa que ese sujeto deber pagar impuesto sobre el salario que se gan en el pas entre enero y agosto y, adems, sobre el salario que reciba en Mxico. Por el contrario, ser no residente significa que ese sujeto slo deber pagar impuesto sobre el salario que se gan en Colombia y no deber pagar sobre lo que se gana en el exterior. Obsrvese que hay una diferencia por el hecho de que el sujeto sea residente o no residente. La residencia fiscal, por tanto, es un factor a considerar a la hora de evaluar la planeacin tributaria del sujeto persona natural. Es de anotar, que la residencia para efectos fiscales, tambin se predica de las personas naturales que conservan la familia o sus negocios en Colombia, as no cumpla con el trmino de permanencia en el pas sealado. Por familia se ha entendido el ncleo comprendido entre padres y sus hijos menores que dependan econmicamente de los padres. Como queda dicho, la residencia se predica tanto de sujetos nacionales como extranjeros, y las consecuencias son similares a las comentadas en el prrafo anterior, con algunas variantes que a la hora de la aplicacin deben ser consultadas con un experto. Sociedades y otros entes: una segunda categora de sujetos es el de las personas jurdicas, tales como las sociedades comerciales, las empresas unipersonales, las fundaciones, corporaciones y asociaciones. Estos entes son tambin sujetos pagadores de Impuesto a la Renta.

2.2. Origen de las Rentas

La renta puede ser producida por varias fuentes: El trabajo, el capital, la industria y el comercio. Veamos: 11

2.2.1 Rentas de Trabajo: Son la que obtienen las personas naturales por el desarrollo de su capacidad fsica o habilidad intelectual, tales como los salarios y prestaciones, las comisiones, honorarios y los servicios. La renta de trabajo puede ser, por tanto: 2.2.1.1 Rentas de Trabajo Dependientes: Se obtienen por quienes se encuentran vinculados por contrato de trabajo. Se las conoce como rentas laborales e incluye el salario, las prestaciones, las pensiones de jubilacin, las bonificaciones, auxilios, etc. 2.2.1.2 Rentas de Trabajo Independientes: Se obtienen sin vnculo de subordinacin, tal como sucede al Mdico que atiende en su consultorio privado, al Contador que asesora, al Abogado que litiga, al Arquitecto que elabora y disea proyectos de construccin, sin mediar un contrato de trabajo. La renta generada por el desarrollo de actividades profesionales recibe el nombre de honorarios y la que se obtiene por actividades no calificadas (latonero, lustrabotas) se denomina servicios.

2.3 Rentas de Capital

Se reciben por la explotacin del patrimonio, como es el caso de la inversin en un CDT que genera rendimiento financiero y el arrendamiento de una casa que genera el canon por el arriendo. Los rendimientos que le generan sus ahorros en un Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, son una Renta de Capital.

2.4 Rentas Comerciales e Industriales

Se derivan de la explotacin de negocios organizados para la compra venta de bienes y/o para la produccin y venta de artculos. Por ejemplo, el joyero que compra y vende joyas; el comerciante que compra y vende zapatos; el empresario que fabrica y vende camisas o pantalones.

2.5 Rentas Agrcolas y Pecuarias

Se obtienen del desarrollo de cultivos lcitos, lo mismo que por la cra, levante y ceba de ganado. Tambin lo es la explotacin de ganado para leche y lana.

2.6 Rentas Inanimadas

12 Se ganan por disposicin de la ley, por la voluntad de otros, o por la suerte o el azar. Tienen esta categora las rentas provenientes de herencias, legados y donaciones, as como las provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares.

3. NATURALEZA TRIBUTARIA DE LAS RENTAS

Nuestro legislador ha dividido las rentas en tres grandes categoras: Las gravadas con el impuesto Las no constitutivas de renta ni de ganancia ocasional Las exentas Por regla general todas las rentas son gravadas; por excepcin, algunas rentas, expresamente determinadas dentro de la ley, no se gravan por ser calificadas como ingreso no constitutivo de renta o como renta exenta. Ejemplo: Los aportes que Usted hace a los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, estn catalogados como un ingreso no constitutivo de renta; es decir que si Usted destina recursos para ahorrar en un Fondo Voluntario, como el de PROTECCIN, esos ahorros reducen su nivel de renta por ser considerados como ingresos no sometidos a imposicin. Ahora bien, si Usted es asalariado, tiene derecho a que una parte de lo que se gana sea considerada como renta exenta. Concretamente el 25% de lo que gana el asalariado est exento, con un limite mensual de $5.293.000 que equivale a 240 UVT (valor base de la UVT ao 2008 $22.054) y de $5.703.000 que equivale a 240 UVT (Valor base de la UVT ao 2009 $23.763). Pero si, por el contrario, Usted no es asalariado, sino que percibe rentas independientes, ganaderas, financieras o comerciales, no hay exencin y por tanto, su impuesto debe ser liquidado sobre el valor total de sus rentas. Claro que si Usted ahorra en los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, ese ahorro ser ingreso no gravado hasta el 30% de los ingresos obtenidos durante el ao, lo que conduce necesariamente a que su nivel de impuestos disminuya.

4. DETERMINACIN DE LA RENTA
Por disposicin de la ley, el impuesto sobre la renta se determina por alguno de los siguientes mecanismos: Para los sujetos no obligados a presentar declaracin de renta como es el caso de algunos asalariados, su impuesto equivale al monto de las retenciones en la fuente que le hayan descontado durante el ao. En este caso, la retencin se convierte en impuesto definitivo. Por ello, es muy importante reducir la Retencin en la Fuente mediante mecanismos legales tales como los aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN. 13

Para los sujetos obligados a presentar Declaracin de Renta, su impuesto se determina con base en alguno de estos dos sistemas: el ordinario y el presuntivo. El sistema ordinario de depuracin de la renta consiste en calcular la renta as:
INGRESOS BRUTOS: MENOS: MENOS : IGUAL: MENOS : IGUAL: MENOS : IGUAL: MENOS : IGUAL: (Sumatoria de todos los ingresos recibidos en el ao o periodo gravable) Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional o ingresos excluidos del gravamen Ingreso Neto Costos imputables a los ingresos Renta Bruta Deducciones Renta Lquida Rentas Exentas Renta Lquida Gravable

El sistema de renta presuntiva: Este sistema parte de la base que un patrimonio posedo en el ao gravable produce una renta mnima. Esta renta mnima se determina aplicando al patrimonio lquido (activos menos deudas) del ao anterior, un porcentaje del 3%. La cifra que se obtenga de la operacin anterior, constituye la renta presuntiva. El sistema de renta presuntiva, por tanto, se calcula as:
PATRIMONIO BRUTO DEL AO ANTERIOR: MENOS: (Sumatoria de todos los bienes posedos al final del periodo gravable) Pasivos (Deudas posedas al final del un perodo gravable soportada por documentos de fecha cierta)

PATRIMONIO LQUIDO (Patrimonio Bruto - Pasivos) DEL AO ANTERIOR: RENTA PRESUNTIVA: Patrimonio Lquido (Depurado) * 3%

5. OTRAS CATEGORIAS TRIBUTARIAS

Nuestra ley no solamente grava la renta obtenida por las personas sino que tambin impone tributos sobre los consumos, sobre la posesin de bienes y en general, sobre el desarrollo de algunos actos o hechos. As, dentro del cmulo de impuestos tenemos tributos del orden Nacional, Departamental y Municipal.

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Son del orden nacional: el Impuesto de Renta, el IVA o Impuesto sobre las Ventas, el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), el Impuesto de Timbre, el Impuesto al Patrimonio, entre otros. Son municipales: el Impuesto Predial, el Impuesto de Vehculos y el Impuesto de Industria y Comercio. Son departamentales: el Impuesto al consumo de cervezas, licores y cigarrillos y el Impuesto de Registro. La siguiente es una breve nocin de los tributos antes sealados: 5.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este tributo grava el consumo cuando las personas compran bienes o servicios. Por ejemplo, cuando usted compra un vestido, el almacn que se lo vende le cobra un 16% adicional que corresponde al IVA. Cuando usted va al supermercado y compra una nevera, un televisor, o el yogurt para la lonchera de sus hijos, igualmente, le cobran un valor adicional a ttulo de IVA. Cuando usted compra su carro, el concesionario le cobrar un IVA (cuya tarifa depende del tipo de vehculo). En suma, todos pagamos el IVA en nuestros consumos. Naturalmente, no todos los consumos estn gravados con este impuesto. Por ejemplo, el pago del servicio de energa o de acueducto, no tiene IVA (el telfono s lo tiene). El servicio de medicina, tampoco tiene IVA, ni el arrendamiento de vivienda. 5.2 Impuesto de Timbre. Es un impuesto nacional que se causa sobre los instrumentos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas o fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a $142.578.000 (Base ao 2009, equivalente a 6.000 unidades de valor tributario). La tarifa general aplicable durante el ao 2009 es del 0.5% sobre el valor total del contrato. A partir del ao 2010, la tarifa ser 0%. Es importante sealar que si bien, por regla general, todos los contratos tienen Impuesto de Timbre, por excepcin algunos no lo causan. Tal es el caso de los contratos de trabajo, que por expresa disposicin de la ley no tienen el timbre; tampoco causan este impuesto los contratos relacionados con el Sistema General de Pensiones y Salud. 5.3 Impuesto sobre ganancias ocasionales. Es un impuesto que complementa al Impuesto de Renta, pero que se causa por la obtencin de ingresos extraordinarios, es decir que no corresponden a la actividad usual de las personas. Este impuesto grava la utilidad en la venta de casas o apartamentos posedos por los sujetos durante dos aos o ms; grava las herencias, las loteras y las apuestas y las donaciones.

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5.4 GMF o Gravamen a los Movimientos Financieros. grava los retiros de dinero de las cuentas corrientes o de ahorros la tarifa es del cuatro por mil (4x1000). Sin embargo, los retiros de las cuentas de los Fondos de Pensiones Voluntarias, no causan el GMF por estar expresamente exentos del tributo. 5.5 Impuesto al Patrimonio. Es un impuesto que grava el patrimonio lquido cuando ste sea igual o superior en enero 1 de 2007 a $3.000.000.000 y su tarifa es del 1.2%. Este impuesto, que se causa por los aos 2007, 2008, 2009 y 2010, lo deben pagar todas las personas, sean naturales o jurdicas, y su medicin debe hacerse en todo caso con base en el patrimonio posedo al primero de enero del ao 2007. Es importante tomar en cuenta, desde ahora, que este impuesto se mide sobre el valor del patrimonio lquido del sujeto (activos menos pasivos) y de l se reducen nicamente los aportes en sociedades y los primeros $220.000.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin. Las inversiones en otros activos (CDT, carros, aportes fondos de pensiones) no pueden restarse, es decir que hacen parte del patrimonio base de imposicin. 5.6 Impuesto de Industria y Comercio. Este impuesto es un tributo de carcter Municipal, que grava los ingresos obtenidos por el ejercicio de actividades econmicas (industriales, comerciales y de servicios), y cuyo producto se destina a atender los servicios pblicos y las necesidades colectivas de la respectiva entidad territorial. Este impuesto afecta tanto a las personas jurdicas como a las personas naturales y, como se ha dicho, se cuantifica sobre el monto de los ingresos provenientes del ejercicio de actividades comerciales, industriales y/o de servicios. 5.7 Impuesto Predial. Es un impuesto municipal que grava la propiedad sobre los bienes inmuebles ubicados dentro del territorio del municipio respectivo. Si usted es dueo de una casa, una bodega, un apartamento, cada ao o trimestre debe pagar el Impuesto Predial. 5.8 Impuesto a los Vehculos. Es un impuesto municipal que grava la propiedad de un vehculo sea nuevo o usado. Su determinacin se realiza sobre el valor comercial de los vehculos.

6. PATRIMONIO LQUIDO
Es el conformado por la relacin de bienes y deudas que posee un sujeto a una fecha determinada. El patrimonio depende de dos elementos: los bienes o activos y las deudas o pasivos. Forman parte de los bienes (llamado tambin patrimonio bruto), todos los recursos posedos por la persona tales como el efectivo, vehculo, casa, finca, ganado, mercancas para la venta, CDT y los aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias.

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Las deudas o pasivos, son las obligaciones con terceros, tales como: los prstamos recibidos de entidades financieras u otro tipo de prestamos que estn respaldados en documentos de fecha cierta. La diferencia entre el patrimonio bruto y las deudas corresponde al patrimonio lquido.

7. DECLARACIN DE RENTA
Cuando Usted obtiene ingresos superiores a cierto monto y/o posee un patrimonio bruto superior a determinado valor, debe legalizar su situacin de Impuesto a la Renta mediante la presentacin de una Declaracin de Renta. Concretamente por el ao 2008 Usted debe declarar renta si se encuentra en cualquiera de los siguientes grupos: Asalariados que tengan un patrimonio bruto en el ltimo da del ao 2008 que exceda de $ 99.243.000 y/o sus ingresos totales en el ao superen $ 72.778.000. Trabajadores Independientes, es decir los que obtienen ingresos por honorarios, comisiones y/o servicios, que posean un patrimonio bruto en el ltimo da del ao 2008 que exceda de $ 99.243.000 y/o que sus ingresos totales superen $ 72.778.000. Los contribuyentes con rentas de capital, pecuarias y ganaderas y comerciales e industriales as como las llamadas rentas inanimadas, cuando en el ao 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $ 30.875.000 y/o tengan un patrimonio bruto en el ltimo da del ao 2008 que exceda $ 99.243.000. Igualmente, es importante que usted sepa que la obligacin de declarar, aunque depende en primer lugar el monto de los ingresos y del patrimonio, tambin est en funcin de otros requisitos fijados por la ley, a saber: a) Que los consumos o compras acumuladas en el ao 2008 (con tarjetas de crdito, en efectivo, cheque) excedan en el ao 2008 de $61.751.000. b) Que las consignaciones durante el ao 2008 en una cuenta de ahorros, corriente o fondos de pensiones voluntarios durante el ao excedan de $99.243.000 millones.

IMPORTANTE Si no cumple con ninguno de los requisitos anteriores, Usted no est obligado a presentar declaracin de renta por el ao 2008. Revise su situacin tributaria particular y consulte un experto si le asisten dudas. CUMPLIR CON EL DEBER FORMAL DE DECLARAR AYUDA AL ESTADO Y, DE PASO, LE EVITAR A USTED MOLESTIAS INNECESARIAS.

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8. RETENCIN EN LA FUENTE
Cuando Usted recibe su ingreso y quien le paga es una persona jurdica (una sociedad por ejemplo), le deben descontar una suma a titulo de Retencin en la Fuente. Esta Retencin en la Fuente se constituye en el cobro anticipado del Impuesto de Renta. El descuento de la retencin est en funcin del concepto del ingreso: SALARIOS, HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS, VENTAS, ARRENDAMIENTOS, RENDIMIENTOS FINANCIEROS Y OTROS INGRESOS. El monto del descuento de la retencin, igualmente, depende del concepto de pago, as: SALARIOS Para el ao 2009 la tabla de retencin por salarios y dems pagos laborales es la siguiente:
DESDE >0 2.257.001 3.564.000 8.555.000 HASTA 2.257.000 3.564.000 8.555.000 En adelante TARIFA MARGINAL 0% 19% 28% 33% IMPUESTO 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360)*33% ms 69 UVT

OTROS CONCEPTOS DE RETENCIN

HONORARIOS Y COMISIONES SERVICIOS EN GENERAL SERVICIO DE TRANSPORTE ARRENDAMIENTOS RENTAS COMERCIALES RENTAS INDUSTRIALES RENDIMIENTOS FINANCIEROS 10 % (Rgimen Simplificado) 11 % (Rgimen Comn) 6 % (Rgimen Simplificado) 4 % (Rgimen Comn) 2 % Empresas de Vigilancia y Aseo 1% Transporte de Carga 3.5% Transporte de Pasajeros 4% Arrendamientos Bienes Muebles 3.5% Arrendamiento Bienes Inmuebles 3.5% 3.5% 7%

Para los sujetos no obligados a presentar Declaracin de Renta, las sumas retenidas se convierten en el Impuesto de Renta definitivo. Por ello, es muy importante ahorrar en los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, porque esos aportes reducen su retencin tal como se explica ms adelante. Para los sujetos obligados a presentar Declaracin de Renta, las sumas retenidas se convierten en un anticipo de su Impuesto de Renta. Pero el impuesto se reduce con los ahorros que Usted hace en los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN. Por ello, si Usted es declarante, tambin es importante que ahorre en PROTECCIN.

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CAPTULO II
ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS DE LOS APORTES VOLUNTARIOS

CAPTULO II
ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS DE LOS APORTES VOLUNTARIOS
1. APORTES VOLUNTARIOS
Son aquellos aportes que realizan voluntariamente a los fondos de pensiones las personas naturales asalariadas y/o independientes. Los aportes realizados en estos fondos hacen parte de la cuenta individual registrada a nombre de cada uno de los afiliados. Los rendimientos que producen esos aportes, provienen de las inversiones realizadas por el fondo en el mercado financiero los cuales son abonados en cada una de las cuentas individuales. Ello quiere decir que, cuando Usted ahorra en un Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, esos recursos son invertidos en las diferentes alternativas que brinda la normatividad vigente, con el fin de generar rendimientos de acuerdo con las condiciones de mercado. Mientras usted disfruta, el fondo de pensiones, como el de PROTECCIN, trabaja para usted haciendo que sus aportes produzcan rendimientos llamativos. De acuerdo con el Artculo 126-1 del E.T., los aportes voluntarios sumados a los aportes obligatorios realizados a los fondos de pensiones son ingreso no constitutivo de renta hasta un 30% del ingreso laboral o tributario del ao. Es decir, que si usted recibe ingresos por $1000, en principio paga impuesto sobre esos $1000. Pero si ahorra en el fondo voluntario $300, usted pagar impuestos sobre $700, porque el ahorro es exonerado de la base para cuantificar el Impuesto de Renta y la Retencin en la Fuente. Los aportes voluntarios se pueden realizar de dos maneras: Aportes Directos: los que realiza el afiliado sin la intervencin del pagador del ingreso. Recuerde que en el momento de realizar estos aportes usted debe informar si dichos aportes han sido o no sometidos a Retencin en la Fuente, con el fin de que sean clasificados de forma correcta por el Fondo de Pensiones Voluntarias, y de esta manera en el momento de su retiro se evitar la prctica de retenciones que no correspondan. Aportes Indirectos: Son aquellos aportes que hace un afiliado por intermedio de su empleador o pagador del ingreso, previa solicitud escrita donde se solicita descontar del pago a realizar, la suma que desea consignar en el Fondo de Pensiones Voluntarias como el de PROTECCIN. Es responsabilidad de su empleador o pagador reportar al Fondo de Pensiones Voluntarias la retencin contingente, esto es la retencin que se ahorra por realizar el aporte por medio del pagador.

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1.1 Monto de los aportes

De acuerdo con las normas vigentes, el monto de los aportes a pensiones voluntarias no tiene un lmite. Sin embargo, las personas pueden ahorrar voluntariamente hasta el 30% de su ingreso laboral o tributario en pensiones voluntarias, obteniendo un Beneficio Tributario que puede tener efecto en renta o en Retencin en la Fuente. No obstante, si desean aportar ms de este 30%, se incrementar obviamente su ahorro en la cuenta individual, pero el Beneficio Tributario le quedar limitado al 30% de ley.

1.1.1 Manejo de Cuentas Individuales y Cuentas de Menores Cuentas Individuales. Hacen parte del patrimonio del fondo de Pensiones Voluntarias y son creadas con el fin de identificar de manera individual tanto los aportes como los rendimientos abonados a cada uno de los afiliados. Estn creadas a nombre de los afiliados mayores de edad, las cuales estn a nombre de un nico titular y en ellas no pueden existir afiliados secundarios. Se crean al da hbil siguiente a la afiliacin. Para el manejo operativo a estas cuentas se les asigna un nmero de cuenta con el cual se identifican al interior del fondo de pensiones. IMPORTANTE: el saldo a diciembre 31 de estas cuentas hace parte del patrimonio de los afiliados por ser de libre disponibilidad.

1.1.2 Base para los Independientes Los trabajadores independientes pueden aportar a los fondos de pensiones hasta un 30% de su ingreso, para obtener Beneficio Tributario tanto en la Retencin en la Fuente como en el Impuesto de Renta. Estos aportes los puede realizar a travs de su pagador o hacerlos directamente. Si el trabajador independiente decide realizar los aportes a travs de su pagador se debe aplicar el procedimiento establecido en el artculo 15 pargrafo 3. del decreto 841/98, cuyo texto seala: A los trabajadores independientes que autoricen efectuar la cotizacin a su favor, se les descontar de la base de Retencin en la Fuente, el monto de la suma objeto del aporte, siempre y cuando no exceda del treinta por ciento (30%) del pago sujeto a Retencin en la Fuente por concepto de renta. Para tal efecto, el trabajador independiente deber manifestar por escrito su voluntad al agente retenedor, con anterioridad al pago o abono en cuenta, indicando el monto del aporte. Este aporte deber ser consignado por el agente retenedor en la entidad administradora respectiva. 21 El agente retenedor debe informar el Beneficio Tributario obtenido por la realizacin de dichos aportes. Cuando el trabajador independiente realice sus aportes directamente debe especificar el Beneficio Tributario obtenido y soportar as la fuente del ingreso.

1.1.3 Base para los Asalariados La base de aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias est determinada sobre el total de ingresos laborales. Si el trabajador es asalariado y decide realizar los aportes a travs de su pagador se debe aplicar el procedimiento establecido en el artculo 15 del decreto 841/98, que indica: En el caso de los asalariados, la entidad pagadora efectuar directamente el aporte a la entidad administradora respectiva y para efectos de practicar la Retencin en la Fuente descontar de la base mensual de retencin la totalidad del monto de los aportes obligatorios a cargo del trabajador y la parte de los aportes voluntarios del mismo, que adicionada al valor de los aportes obligatorios de ste no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral del trabajador. Tratndose de los aportes voluntarios efectuados por el trabajador, ste deber manifestar por escrito su voluntad al empleador, con anterioridad al pago del salario y dems ingresos laborales, indicando el monto que desea aportar y si el mismo se refiere a un solo pago o a los que se realizan durante determinado perodo. El agente retenedor debe informar el Beneficio Tributario obtenido por la realizacin de dichos aportes. Ahora, el asalariado tambin podr realizar aportes en forma directa, especificando y soportando el origen de los ingresos.

1.2 Origen de los aportes

Ingresos: Los aportes realizados a los fondos de pensiones pueden provenir de cualquier fuente productora de ingresos. De hecho, el aporte puede realizarse con salarios, primas legales, bonificaciones, honorarios, servicios, venta de activos fijos o movibles, ventas de ganado, entre otros.

1.3 Productos de Pensiones Voluntarias

Durante los ltimos aos PROTECCIN S. A. ha estado pensando en usted con el fin de brindarle la mejor opcin para realizar sus inversiones, diversificar su patrimonio y tener ms alternativas de inversin de acuerdo con sus metas y sueos. Adicionalmente en PROTECCION S A sabemos lo importante que es para los padres asegurar el maana de sus hijos y porque entendemos que nada los hara ms felices que asegurarles su futuro y verlos realizar todos esos sueos. Por eso existen ahora las cuentas individuales de menores.

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1.3.1 Hijos Multinversin Este producto consiste en crear cuentas individuales de menores; basados en ello, hemos adecuado nuestro producto Multinversin de Pensiones Voluntarias, para que le permita construir un ahorro para sus hijos. Desde ahora, podr ahorrar a mediano y/o largo plazo en una cuenta a nombre de su hijo en la que Usted ser su representante legal, su tutor o curador. El representante legal del menor es el responsable del manejo de la cuenta y de la administracin de la clave. Con este ahorro, ellos podrn acceder a un capital para su futuro, aprendern la importancia del ahorro a lo largo de sus vidas e iniciarn la construccin de un camino asegurado para su futuro. En estas cuentas los ahorros se pueden realizar desde que su hijo cumple un mes de vida hasta cumplir los 18 aos de vida; una vez cumpla la mayora de edad pasara a hacer un afiliado de cuenta individual. Planear el futuro de sus hijo es muy sencillo, ya que puede iniciar la construccin de este capital desde $100.000 mensuales, hasta la suma que permita su capacidad de ahorro. Los aportes se pueden realizar a travs de dbito automtico, transferencia electrnica y/o consignacin directa en las planillas a travs de la red bancaria o en nuestras oficinas. Cuando los aportes se realicen de esta manera en el encabezado y el detalle de la planilla debe registrarse el nombre completo y el documento de identidad del menor de edad. Tambin se pueden realizar a travs de Internet ingresando en la referencia la identificacin del menor de edad.

Beneficio Tributario Estas cuentas presentan el mismo Beneficio Tributario de las cuentas individuales slo cuando el menor genera ingresos propios y sus padres hayan renunciado al usufructo de legal de acuerdo a lo estipulado en el decreto reglamentario 187 de 1975 artculo 24. El menor podr darle a los aportes realizados en el ao el tratamiento de ingresos no constitutivos de renta hasta el 30% de sus ingresos totales.

1.3.2. Multinversion - individual MULTINVERSIN es el Plan de ahorro adscrito al Fondo de Pensiones Voluntarias de PROTECCIN, creado con el objetivo de proporcionarle a todos los clientes una fcil y moderna alternativa de inversin con acceso a mercados nacionales e internacionales y que a la vez le genera Beneficios Tributarios.

1.3.2.1. Caractersticas 23 MULTINVERSIN ofrece 14 alternativas de inversin diferentes, compuestas por fondos que representan distintas clases de activos dentro de los que se incluyen ttulos valores emitidos en

Colombia y el exterior, denominados en diferentes monedas. Los fondos denominados en pesos son administrados por PROTECCIN y los denominados en otras monedas son administrados por distintos gestores. De acuerdo con el horizonte de inversin y el perfil de riesgo, el cliente puede decidir libremente en que alternativas de inversin desea estar. Las alternativas que posee este Plan son: Renta Fija en Pesos Alta liquidez Renta Fija a Corto Plazo Acciones en Pesos Renta fija Dlares Acciones en Dlares Acciones en Euros Portafolio temtico Estas alternativas de inversin, permiten a los afiliados participar activamente en la definicin del portafolio que mejor se acomode a sus necesidades, bajo la asesora de los consultores pensionales y financieros. El afiliado posee flexibilidad al escoger diferentes gestores de fondos y la posibilidad de balancear a travs de Internet su alternativa de inversin de acuerdo a sus expectativas, lo que a la vez diversifica y minimiza el riesgo. Fcil acceso al mercado mundial, ya que para un inversionista persona natural, invertir en ste directamente, tiene condiciones ms onerosas en cuanto a montos mnimos, comisiones de entrada, de salida, y penalizaciones. Adems la inversin no tendra atractivo fiscal. Acciones y Renta Fija en Dlares PROTECCIN Diversificado Renta Fija en Euros Renta Fija a Largo Plazo Acciones en Mercados Emergentes Acciones en Japn

1.3.2.2 Recomposicin de Saldos o Movimientos entre Portafolios El afiliado podr redistribuir el saldo acreditado en la cuenta individual entre las diferentes alternativas de inversin que ofrece PROTECCIN cada vez que lo desee, tratndose de aportes en la alternativa de inversin de Acciones Pesos solo podr recomponer aquellos aportes que hallan cumplido 45 das calendario en dicha alternativa. Cada uno de los aportes acreditados, sern distribuidos en la proporcin indicada.

1.3.2.3 Beneficios de Multinversin Al invertir su dinero en Multinversin, bien sea eligiendo entre las distintas opciones que le ofrecemos o delegando en PROTECCIN la administracin de su dinero, usted disfruta de: 24

Confianza. La inversin de su dinero est en manos de expertos financieros. Seguridad. Slo invertimos en papeles que cumplan con las polticas fijadas por la Organizacin y que ofrezcan las garantas necesarias. Diversificacin de la inversin. Multinversin le ofrece alternativas en diferentes monedas y papeles; as, usted elige el plazo en el que espera ver los resultados de su inversin y la exposicin al riesgo que est dispuesto a asumirlo. Rentabilidad. Puede obtener rentabilidades muy competitivas, tal como lo muestran los resultados histricos del Fondo. Beneficios Tributarios. Le permiten disminuir la Retencin en la Fuente y el Impuesto de Renta, con lo cual aumenta su capacidad de ahorrar y acumular un capital mayor, ampliando la posibilidad de obtener mejores rendimientos. Buen nivel de vida. Al complementar los aportes obligatorios con aportes al Fondo de Pensiones Voluntarias, usted forma un capital que le permitir recibir la pensin con la que podr mantener su nivel de vida y el de su familia en el momento de jubilarse, o ante la eventualidad de invalidez o muerte. Disponibilidad del dinero. Al definir sus inversiones usted elige el grado de liquidez que desea. Con algunas alternativas dispone de los recursos de inmediato, en otras 3 das despus de solicitado. Exencin del cuatro por mil. Sus retiros estarn exentos del pago del impuesto del cuatro por mil.

1.3.3 El plan individual de Alternativas Cerradas Es un plan constituido por diferentes alternativas de inversin, las cuales podrn tener condiciones particulares en trminos de activos, precio, comisin, plazo de inversin, aporte mnimo, mercados donde se invierten los aportes de los afiliados, nivel de proteccin de capital, calidad crediticia utilizada para la proteccin de capital y tasa de participacin. En el fondo se llevar contablemente una cuenta individual a cada afiliado con el valor acumulado de sus aportes ms los rendimientos que stos hayan obtenido. El Cliente podr participar al tiempo en varias alternativas de inversin si as lo desea. A este Plan de Pensiones podr pertenecer cualquier persona mayor de edad, que solicite su afiliacin al Plan, acepte las condiciones de la Alternativa ofrecida y se obligue a realizar los aportes descritos por ste. 25 El afiliado aceptar las condiciones especficas de cada una de las alternativas de inversin en las que desee participar.

Condiciones de Manejo: Cada Alternativa Cerrada tendr una ficha tcnica donde se describen detalladamente todas las caractersticas: comisin, las fechas de entrada y salida, fechas de fijacin de precios para la entrada y la salida, mercados en que participa, tasas de participacin, niveles de proteccin de capital, condiciones y calidad crediticia para la proteccin de capital, mercados e indicadores de referencia para determinar los precios para el pago de rendimientos y capital y otras condiciones especiales particulares que pueda tener cada alternativa. El afiliado conocer estas condiciones previamente a la suscripcin de la afiliacin y una vez se llegue a la fecha lmite de estructuracin, la Alternativa se cierra, agrupando el nmero de clientes y recursos que optaron voluntariamente por participar en la alternativa de inversin especfica. El Plan, puede establecer diferentes Alternativas Cerradas simultneamente. Al vencer el plazo de la Alternativa Cerrada de inversin el saldo perteneciente a cada afiliado quedar disponible en su cuenta en el portafolio de Renta Fija Pesos Alta Liquidez. En el caso de que por motivos de fuerza mayor o caso fortuito las condiciones del mercado no permitan estructurar una Alternativa Cerrada acorde con las condiciones que inicialmente se definieron en la comercializacin a los Clientes, el Fondo se reserva el derecho de no efectuar la estructuracin de la Alternativa. En este caso, PROTECCIN informar a los clientes que depositaron el dinero para participar en el Plan, que el saldo se encuentra disponible en su cuenta en el portafolio de Renta Fija Pesos Alta Liquidez. Aportes: Los afiliados al Plan realizan sus aportes una vez se abra la alternativa y hasta la fecha especificada para el cierre antes de la estructuracin. Los aportes permanecern en el portafolio de Renta Fija Alta Liquidez hasta la fecha definida para la estructuracin de la Alternativa no tendrn opcin de recomposicin ni de retiros durante el horizonte de la inversin. El aporte mnimo se establecer de acuerdo con las caractersticas definidas para cada una de las Alternativas ofrecidas. Una vez estructurada la inversin, los afiliados no podrn realizar aportes adicionales.

1.4 Benefeficio Tributario

Es el ahorro de Retencin en la Fuente, que obtiene un asalariado un trabajador independiente por efectuar aportes a un Fondo de Pensiones Voluntarias como el de PROTECCIN. Representa, tambin, el ahorro que obtienen los declarantes por realizar aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias como el PROTECCIN. Los afiliados pueden llevar un control exacto de cunto es el dinero que estn percibiendo por concepto de Beneficio Tributario, como consecuencia de las Retenciones en la Fuente no practicadas por haber realizado aportes voluntarios.

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El Fondo de Pensiones debe registrar este valor en una cuenta denominada cuenta contingente o cuenta de control de contingencias, la cual est conformada por la suma de los Beneficios Tributarios a los que el afiliado ha tenido derecho por haber realizado aportes voluntarios al fondo.

1.5 Consolidacin del Beneficio

El Beneficio Tributario se consolida cuando los aportes permanecen como mnimo cinco (5) aos en el Fondo de Pensiones. Despus de este tiempo los retiros sea para pensin o para libre inversin son exentos tanto del Impuesto de Renta como las Retenciones en la Fuente que se practicaran en caso contrario. El Beneficio Tributario consiste en que si Usted retira esos aportes o se paga una pensin voluntaria con ellos, tales aportes y/o pensiones son exentos de impuestos y no sujetos a Retencin en la Fuente.

2. RETIROS
Los retiros de los Fondos de Pensiones Voluntarias se pueden realizar en cualquier momento de acuerdo con los siguientes eventos: Retiros antes de los cinco aos de haberse consignado el aporte: sern sometidos a la Retencin en la Fuente Contingente y a la Retencin en la Fuente por rendimientos financieros (7%). Retiros despus de los cinco aos: Sern tratados como renta exenta. Retiros por traslados a otros fondos, por desvinculacin del fondo, por muerte del afiliado, por traslado a otro fondo de pensiones, o por traslado a una cuenta de ahorro AFC. Retiros para compra de vivienda con o sin financiacin. A partir del ao 2007, Usted puede retirar del Fondo de Pensiones sus aportes y rendimientos, con o sin Beneficio Tributario, antes de cinco aos, para adquisicin de vivienda sin perder los beneficios que le otorga la ley. El Beneficio Tributario por retiros para adquisicin de vivienda fue introducido por la Ley 1111 de 2006, que adicion el artculo 126-1 del Estatuto Tributario. Este beneficio para adquisicin de vivienda fue reglamentado por el Decreto 379 de 2007, y estableci que tratndose de adquisicin de vivienda financiada, se deba realizar a travs de crditos hipotecarios. Adicionalmente, estableci de manera taxativa los requisitos que se deben cumplir en el caso que el retiro se realice para adquirir vivienda sin financiacin. Los requisitos que estableci son: 27 a. Que la adquisicin de la vivienda se efecte a partir del 1 de enero de 2007. b. Que el aportante al fondo privado de pensiones aparezca como adquirente del inmueble en la correspondiente escritura pblica de compraventa.

c. Que el objeto de la escritura sea exclusivamente la compraventa de vivienda, nueva o usada. d. Que en la clusula de la escritura pblica de compraventa relativa al precio y forma de pago, se estipule expresamente que el precio se pagar total o parcialmente con cargo a los aportes del fondo privado de pensiones. e. Que la entidad administradora del fondo privado de pensiones gire o abone directamente al vendedor el valor de los aportes para cancelar total o parcialmente el valor de la compraventa. En adicin a lo anterior, la norma consagr la posibilidad de amortizar el capital de crditos hipotecarios, caso en el cual, el fondo privado de pensiones deber girar el valor correspondiente a los aportes voluntarios, a la entidad financiera otorgante del crdito hipotecario. Adems de lo anterior, de conformidad con los pronunciamientos de la Administracin de Impuestos, es posible realizar retiros del Fondo de Pensiones Voluntarias con destino al pago de cnones de contratos de leasing habitacional, siempre que se pacte opcin irrevocable de compra. En este caso, los pagos se harn directamente a la entidad financiera. Estas disposiciones legales permiten a los afiliados de los Fondos de Pensiones Voluntarios, como el de PROTECCIN, efectuar retiros antes de cinco aos para la compra de vivienda sin perder los Beneficios Tributarios adquiridos.

2.1 Traslados
2.1.2 A otros Fondos Cuando los afiliados deciden trasladar los aportes a otros fondos de pensiones se genera un retiro (por traslacin) de aportes, donde el fondo de origen informa al fondo receptor, la historia completa de la cuenta trasladada, con el propsito de que el fondo receptor registre en sus archivos dicha informacin, manteniendo la antigedad de los aportes. Los afiliados que realicen estos traslados no pierden los Beneficios Tributarios adquiridos toda vez que, el traslado en si mismo no configura un retiro sino apenas un traslado.

2.1.3 A Cuentas AFC Cuando los afiliados deciden trasladar los aportes a una cuenta de "Ahorro para el Fomento de la Construccin AFC-", el fondo de origen informar a la entidad financiera receptora, la historia completa de la cuenta trasladada, con el propsito de que la entidad financiera receptora registre en sus archivos dicha informacin, manteniendo la antigedad de los aportes. Los afiliados que realicen estos traslados no pierden los Beneficios Tributarios adquiridos.

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3. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Se conforman con las utilidades que generan las inversiones realizadas con el total de los aportes; este rendimiento es abonado en las cuentas individuales.

3.1 Causacin (valorizacin)

Las utilidades que genera el fondo se distribuyen en cada una de las cuentas individuales de los afiliados. Este rendimiento que se abona en la cuenta individual, es dinero que el afiliado ya se ha ganado pero desde el punto de vista tributario, esos rendimientos no generan impuesto porque se los considera como una valorizacin de los aportes que justifican el incremento patrimonial. Pero si usted decide retirar aportes y sus rendimientos antes de cinco aos con una destinacin diferente a la adquisicin de vivienda, causarn el impuesto y el fondo le aplicar una Retencin en la Fuente del 7% sobre rendimientos. Es importante, por tanto, que usted no retire los aportes y sus rendimientos sino solo hasta despus de cinco aos, para que ese retiro tome la calidad de exento, o lo destine a la adquisicin de vivienda cumpliendo los requisitos anotados.

3.2 Retiros
Como se acaba de sealar, tanto los retiros de aportes y sus rendimientos financieros pueden darse antes de cinco aos o despus de este periodo. Cuando se realizan retiros de aportes y sus rendimientos financieros obtenidos antes de cinco aos, el Fondo de Pensiones Voluntarias procede a practicar la Retencin en la Fuente del 7% sobre los rendimientos retirados y sobre los aportes la retencin contingente. Estos rendimientos deben ser tratados por el afiliado como ingresos por rendimientos financieros. Cuando los retiros de aportes y sus rendimientos financieros se retiran despus de los cinco aos no estn sometidos a retencin y deben ser tratados como exentos por el afiliado.

3.3 Certificados Declaracin de Renta

Los certificados para la Declaracin de Renta son documentos que deben entregar los agentes retenedores a las personas naturales o jurdicas por las retenciones que se le practicaron durante el ao. stos se deben expedir anualmente a ms tardar en la fecha que seale el gobierno nacional. Estos certificados deben cumplir con unos requisitos mnimos como son: 29 Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor y su nmero de identificacin tributaria.

 El ao gravable que se esta certificando y la ciudad donde se consignaron dichas retenciones. Direccin del agente retenedor. Apellidos y nombre razn social de la persona a la que se le practic la retencin. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin. Cuanta de la retencin efectuada. El certificado para Declaracin de Renta para el perodo fiscal 2008, ha sido simplificado, con el fin de mostrar una informacin completa y de fcil comprensin, que permita cumplir con sus deberes ante la Administracin de Impuesto. El certificado entregado por el fondo de pensiones PROTECCIN sirve para soportar las cifras en la Declaracin de Renta y se debe interpretar de la siguiente manera:
FONDO DE PENSIONES PROTECCIN NIT. 800.198.281 - 5 CALLE 49 No. 63 100 MEDELLN
Nombre del Afiliado: Nmero de Identificacin: Plan: Individual Ao Gravable: 2008 CERTIFICADO DE APORTES Y RETENCIONES AO 2008 CONCEPTO DEL CERTIFICADO 1 SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2007 EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA Certificado: Corresponde al saldo final del ao anterior. Renta: Sirve para el clculo de la renta presuntiva del ao gravable. Certificado: Sumatoria de los aportes ingresados a la cuenta en el ao gravable 2008 menos los retiros de los aportes realizados durante el ao 2008 (1 Enero - 31 Diciembre). APORTES NETOS REALIZADOS EN EL AO Renta: Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.(Art.1261 del E. T.) Hasta el 30% del Ingreso Gravado. Recuerde que el 30% se conforma de la sumatoria de los aportes obligatorios, fondo de solidaridad, AFC y aportes voluntarios a pensiones.

Aportes realizados en el ao. Sumatoria de aportes realizados en el ao gravable 2008, tanto directos como indirectos. 2 Retiros. Con retencin contingente. Sin retencin contingente. Para compra de vivienda. Totalidad de aportes retirados en el ao gravable 2008 correspondientes a ahorros realizados en ese mismo perodo. Retiro de aportes con retencin contingente. Aportes realizados a travs de un pagador, que corresponden a aportes indirectos. Retiro de aportes sin retencin contingente. Aportes realizados directamente por el afiliado. Retiro de aportes exclusivamente para compra de vivienda. Estos retiros deben ser tratados en la Declaracin de Renta como un ingreso no constitutivo de renta de acuerdo con el pargrafo 3. del Artculo 126-1 del E. T.

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Certificado: Valor trasladado al Fondo de Pensiones PROTECCIN desde o hacia otros fondos como AFC, Fondos de Pensiones Voluntarios y Seguros Pensionales. Desde otros fondos y/o planes. Incluye los traslados de aportes realizados en el ao gravable y en aos anteriores, segn lo reportado por los fondos. 3 Hacia otros fondos y/o planes. Adicionalmente, se suma a este rengln todos los movimientos internos realizados en las diferentes alternativas de inversin. Pago de prima de seguro de Es el traslado del pago de prima a la pliza del seguro pensional, no se constituye como retiro (Decreto 2513/87). Este es un campo informativo. pensiones. RETIROS De aportes antes de cinco aos con retencin contingente. Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y que presentan retencin contingente. Renta: Son un Ingreso Gravado. Se recomienda incluirlo en el rengln de otros ingresos de la Declaracin de Renta. (Art. 126-1 E.T.) Tendr este tratamiento cuando este retiro se realice para fines distintos a adquisicin de vivienda. Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y cuales no presentan retencin contingente. Renta: (i) El retiro se comporta como un ingreso gravado cuando se aport menos del 30% de los ingresos tributarios al Fondo de Pensiones y se obtuvo Beneficio Tributario en el Impuesto de Renta sobre estos. (ii) El retiro se comporta como un reintegro de Patrimonio cuando se aport ms del 30% de los ingresos tributarios. Tendr este tratamiento cuando este retiro se realice para fines distintos a adquisicin de vivienda. Certificado: Sumatoria de los rendimientos financieros retirados, correspondientes a aportes con menos de cinco aos. Renta: Ingreso Gravado por Rendimientos Financieros. (Art.126-1 E. T.). Tendr este tratamiento cuando este retiro se realice para fines distintos a adquisicin de vivienda.

CONCEPTO DEL CERTIFICADO TRASLADOS

EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA

De aportes antes de cinco aos sin retencin contingente. 4

De rendimientos financieros antes de cinco aos.

RETIRO DE APORTES CON ANTIGEDAD MAYOR DE CINCO AOS De aportes

5 De rendimientos

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Certificado: Valor de los aportes retirados con ms de cinco aos de permanencia en el fondo. Renta: Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (rengln de Otros Ingresos) y luego salen como Ingreso no Constitutivo de renta. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta. (Art.126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial. Certificado: Valor de los rendimientos financieros retirados con ms de cinco aos de permanencia. Renta: Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (se recomienda llevar en el rengln de Rendimientos Financieros) y luego salen como Ingreso no Constitutivo de renta. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta. (Art. 126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial.

CONCEPTO DEL CERTIFICADO RETIRO DE APORTES PARA COMPRA DE VIVIENDA De aportes

EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA

Certificado: Valor de los aportes retirados con menos de cinco aos de permanencia en el fondo, exclusivamente para la compra de vivienda. Renta: Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (rengln de Otros Ingresos) y luego salen como Ingreso no Constitutivo de renta, de acuerdo con el pargrafo 3. del Artculo 126-1 del E. T. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta (Art.126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial. De rendimientos financieros Certificado: Valor de los rendimientos financieros retirados con menos de cinco aos de permanencia. Renta: Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (se recomienda llevar en el rengln de Rendimientos Financieros) y luego salen como Ingreso no Constitutivo de renta de acuerdo con el pargrafo 3. del Artculo 126-1 del E. T. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta. (Art. 126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial. RETENCIONES EN LA FUENTE Retefuente a retiros de aportes antes de cinco aos Certificado: Valor de la retencin contingente de los aportes retirados con menos de cinco aos de permanencia. Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao o sea las retenciones a su favor. Se debe incluir en el rengln de total retenciones ao gravable 2008. Certificado: Sumatoria de la retencin por rendimientos financieros, la cual se calcula sobre la base de los rendimientos retirados antes de cinco aos, con una tarifa del 7%. Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao. Se debe incluir en el rengln de total de retenciones ao gravable 2008.

7 Retefuente sobre rendimientos financieros

VALORIZACIN DE LOS APORTES Por valor de la unidad 8 Por reintegro de comisin Certificado: Corresponde a los rendimientos causados no retirados. Renta: Justifica incremento patrimonial. No tienen tratamiento de ingreso tributario. Certificado: Obedece a el reconocimiento de comisin por manejar un volumen de aportes significativo en el fondo. Incrementa el saldo final.

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CONCEPTO DEL CERTIFICADO

EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA Certificado: Saldo final de la cuenta del afiliado es el resultado de : Saldo a Diciembre 31 de 2007 +Aportes Netos realizados en el ao +Traslados desde otros fondos +Aportes del patrocinador consolidados - Traslados hacia otros fondos - Pagos de prima seguro pensional - Retiro de aportes antes de cinco aos con retencin contingente - Retiro de aportes antes de cinco aos sin retencin contingente - Retiro de rendimientos antes de cinco aos - Retiros de aportes con cinco aos - Retiro de rendimientos con cinco aos + Valorizacin de los aportes + Reintegro de comisin por volumen de aportes. Renta: El saldo final hace parte del Patrimonio Bruto del afiliado. Se recomienda llevar al rengln de Inversiones. (Art. 126-1 E. T.)

SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2008

4. PENSIN VOLUNTARIA
Es la prestacin econmica (pago en dinero) que se recibe por los ahorros que el afiliado conserva en el Fondo de Pensiones. Si Usted se afilia a un Fondo de Pensiones, como el de PROTECCIN, puede obtener una Pensin Voluntaria futura que le complementar la Pensin Obligatoria. Con todo, Usted puede, sin pensionarse, retirar sus aportes y rendimientos, caso en el cual, su tratamiento tributario es el que se ha sealado en los numerales anteriores, en funcin del trmino de permanencia de esos aportes y rendimientos dentro del fondo.

5. EJEMPLIFICACIN PLANEACIN TRIBUTARIA CON APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES

En PROTECCIN estamos comprometidos con mejorar las finanzas de nuestros afiliados. Por ello, el ahorro en impuestos es un tema que cada vez toma mas fuerza en nuestro medio. Ahondar en el tema de la planeacin tributaria es una tarea inmensa que slo se puede llevar a cabo a travs de la construccin de una autntica cultura tributaria basada en el conocimiento y respeto de la ley. Vamos a tratar entonces de orientar a nuestros afiliados en el tema de la planeacin tributaria con un ejercicio de Declaracin de Renta de una Persona Natural que percibe ingresos, en su mayora, por concepto de salarios y que minimiza su impacto tributario, a travs de la realizacin de Aportes Voluntarios a los Fondos de Pensiones. Los aportes realizados en el ao gravable a los Fondos de Pensiones, como el de PROTECCIN, constituyen un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta un nivel equivalente al 30% del ingreso laboral o tributario del ao.

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Supuesto: (nicamente para fines didcticos) Un Asalariado contribuyente del Impuesto de Renta presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre de 2008: PATRIMONIO BRUTO (Artculo 261 del E.T) Bancos $ 2.000.000 Inversiones en CDts $ 7.000.000 Inversiones en Sociedades $ 5.000.000 Inversiones en Fondos de Pensiones $ 40.000.000 Inmueble avalu catastral $ 150.000.000 Equipo, Muebles y Enseres $ 10.000.000 TOTAL PATRIMONIO BRUTO $ 214.000.000

El Pasivo al 31 de diciembre de 2008 se conforma de (Artculo 283 y siguientes del E.T): Deuda hipotecaria $ 40.000.000 Deudas Financieras $ 5.000.000 TOTAL PASIVO $ 45.000.000 Patrimonio Lquido es, por tanto, $ 169.000.000 (La diferencia entre patrimonio bruto y pasivo. Artculo 282 del E.T). INGRESOS (Artculo 26 del E.T) Salarios Honorarios Rendimientos Financieros Dividendos Gravados y No Gravados Aportes Consolidados Plan Institucional (Capital) Rendimientos Financieros retiro de aportes plan institucional Retiro de aportes y rendimientos para compra de vivienda. TOTAL INGRESOS BRUTOS

$ 100.000.000 $ 10.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 10.000.000 $ 2.000.000 $ 40.000.000 $ 166.000.000

GASTOS (Artculo 107 del E.T) (que puede deducir por su calidad de asalariado): Intereses pagados por vivienda $ 8.000.000 Donacin a entidad sin nimo de lucro $ 1.000.000 Salud Obligatoria $ 4.000.000 TOTAL GASTOS $ 13.000.000 34

 Datos Adicionales del ao anterior, o sea al 31 de diciembre de 2007: Patrimonio Bruto $ 145.000.000 Patrimonio Lquido $ 95.000.000 Inversin en Acciones $ 5.000.000 Informacin complementaria: Retenciones en la fuente por salarios practicada en el ao 2008. Retenciones en la fuente por Honorarios practicada en el ao 2008. Retencin en la fuente por Rendimientos Financieros practicada en el ao 2008. Retencin en la Fuente contingente retiro de aportes antes de cinco aos (Aportes Consolidados). Retencin en la Fuente por Rendimientos Financieros practicada por el Fondo de Pensiones. Componente Inflacionario fijado por el Gobierno Nacional: 76.39% (Porcentaje calculado de acuerdo con el artculo 40-1 del E.T). Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios cuenta individual Aportes obligatorios a Pensiones. Valorizacin Fondos de Pensiones. Donaciones. Dividendos No Gravados.

$ 2.500.000 $ 1.000.000 $ 140.000 $ 520.000 $ 140.000 $ 1.527.800 $ 33.000.000* $ 5.475.000 $ 4.000.000 $ 1.000.000 $ 1 .000.000

* El Aporte a los Fondos de Pensiones se compone del 30% del aporte consolidado del Plan Institucional (10.000.000*0.30)=3.000.000 y los $30.000.000 de sus ingresos laborales.

SIMULACIN DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2008 CON APORTES Y SIN APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIOS PATRIMONIO BRUTO
CONCEPTO Bancos Inversiones, o CDts, Aportes Fondos de Pensiones Voluntarios Inversiones en Sociedades Inmueble avalo catastral Equipo, muebles y enseres TOTAL PATRIMONIO BRUTO CON APORTES 2.000.000 47.000.000 5.000.000 150.000.000 10.000.000 $214.000.000 SIN APORTES 42.000.000 7.000.000 5.000.000 150.000.000 10.000.000 $214.000.000

35

PASIVOS
CONCEPTO Deuda hipotecaria Deudas Financieras TOTAL PASIVO PATRIMONIO LQUIDO CON APORTES 40.000.000 5.000.000 $ 45.000.000 $ 169.000.000 SIN APORTES 40.000.000 5.000.000 $ 45.000.000 $ 169.000.000

INGRESOS
CONCEPTO Salarios y dems ingresos laborales Gravados y No Gravados) Aportes Consolidados Plan Institucional Honorarios, Comisiones, Servicios Intereses y Rendimientos Financieros (Gravados y No Gravados) Dividendos y Particiones (Gravados y No Gravados) Otros Ingresos (Retiros, Fondos de Pensiones para Compra de Vivienda) TOTAL INGRESOS BRUTOS CON APORTES 100.000.000 10.000.000 10.000.000 4.000.000 2.000.000 40.000.000 $166.000.000 SIN APORTES 100.000.000 10.000.000 10.000.000 4.000.000 2.000.000 40.000.000 $166.000.000

MENOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

CONCEPTO Dividendos y Participaciones Componente inflacionario de los Rendimientos Financieros (76.39%) Aportes a Fondos de Pensiones Retiros Fondos de Pensiones para compra de vivienda TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA TOTAL INGRESOS NETOS CON APORTES 1.000.000 1.528.000 33.000.000 40.000.000 $75.528.000 $90.472.000 SIN APORTES 1.000.000 1.528.000 5.475.000 40.000.000 $ 48.003.000 $ 117.997.000

MENOS: COSTOS Y DEDUCCIONES

CONCEPTO Intereses pagados por vivienda Salud obligatoria Donacin a entidad sin nimo de lucro TOTAL DEDUCCIONES CON APORTES 8.000.000 4.000.000 1.000.000 $13.000.000 CON APORTES 77.472.000 19.250.000 $ 58.222.000 SIN APORTES 8.000.000 4.000.000 1.000.000 $13.000.000 SIN APORTES 104.997.000 26.131.000 $ 78.866.000

RENTA
CONCEPTO Renta Lquida Renta Exenta (Laboral) Renta Lquida Gravable

36

LIQUIDACIN PRIVADA
CONCEPTO Impuesto sobre la renta gravable= (Renta Lquida * Tabla Impuesto de Renta Ao 2008) TOTAL IMPUESTO A CARGO RETENCIONES A FAVOR TOTAL SALDO A PAGAR AHORRO IMPUESTO DE RENTA CON APORTES 8.344.000 8.344.000 4.300.000 4.044.000 SIN APORTES 14.143.000 14.143.000 4.300.000 9.843.000 $ 5.799.000

CLCULO IMPUESTO DE RENTA

INGRESOS GRAVADOS BASE GRAVADA SUJETA UVT (Valor ao 2008) BASE GRAVADA SUJETA EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR A PAGAR CON APORTES $ 58.222.000 $ 22.054 2.636.97 (>1.700 A 4.100 UVT) * 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT ) *28% ms 116 UVT) = ((2.636.97- 1.700 ) * 28% + 116)= 378,35 UVT =(378,35 * 22.054)= $ 8.344.000 SIN APORTES $ 78.866.000 $ 22.054 3.576.04 (>1.700 A 4.100 UVT) * 28% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT ) *28% ms 116 UVT) =((3.576.04 - 1.700 ) * 28% + 116)= 641.29 UVT = (641.29 * 22.054)= $ 14.143.000

Si en su Planeacin Tributaria estn incluidos los aportes voluntarios a los Fondos de Pensiones, Usted podr obtener ahorros importantes en su Impuesto de Renta. El contribuyente del ejemplo obtuvo un ahorro de $5.780.000 en su Impuesto de Renta. Uno de los temas ms importantes para nuestros afiliados es su Planeacin en materia tributaria, la cual como pudimos notar, consiste en aprovechar todos los Beneficios Tributarios que tienen las normas, y que permiten reducir de manera lcita su carga impositiva. Para que sus ingresos tengan una mejor planeacin va ahorro de impuestos, lo invitamos a conocer uno de los ms importantes beneficios que le permite en el futuro obtener metas, sueos y bienestar.

5.1 Retencin en la Fuente

37 A continuacin se ilustra el efecto y el beneficio en la Retencin en la Fuente, que obtiene un afiliado al Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, por la realizacin de aportes.

Retencin en la Fuente por salarios Los ingresos laborales gozan de Beneficio Tributario hasta el 30% si son consignados en un Fondo de Pensiones Voluntarias como el de PROTECCIN. Quiere decir que hasta el 30% de los ingresos laborales son ingresos excluidos para la determinacin de la base gravable, sobre la cual se calcula la Retencin en la Fuente; si dichos aportes permanecen por cinco o ms aos, podrn ser retirados sin el cobro de la Retencin en la Fuente, beneficios que en trminos econmicos se traducen en: Disminucin de la tarifa a aplicar segn el procedimiento 1 y 2 de Retencin en laFfuente. Disminucin de la base mensual sujeta a Retencin en la Fuente por salarios mensuales. En este caso el beneficio opera solamente con los aportes indirectos(ver numeral 1. Captulo II) Disminucin en la tasa de tributacin y por consiguiente un menor valor del Impuesto de Renta a pagar. Disminucin de la base de retencin cuando se reciben bonificaciones por retiro o indemnizaciones. A manera de ejemplo se ilustra el valor de la Retencin en la Fuente que se debe descontar a un asalariado, con aportes y sin aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias como el de PROTECCIN. SIMULACIN DE CLCULO DE RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS AO GRAVABLE 2009 CON APORTES Y SIN APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIOS. (Procedimiento 1)
CONCEPTO Sumatoria de pagos laborales del mes PAGOS CON APORTES AL FPV Salario ordinario $ 9.000.000 (no integral) Menos Ingresos No Constitutivos de Renta Obligatorios 4% + Fondo de Solidaridad 1.6 = 5.6% Voluntarios Total Ingreso Gravable Rentas Laborales Exentas Artculo 206 del E.T. (25%) Total Ingreso Gravable Antes de Deducciones
(Intereses de Vivienda o Salud o Educacin) Art. 387 E. T.

SIN APORTES AL FPV $ 9.000.000

Aportes a Fondos de Pensiones

(Hasta el 30% del Ingreso Laboral)

$ 504.000 $ 2.196.000 $ 6.300.000 $

$ 504.000 -0$ 8.496.000 $ 2.124.000 $ 6.372.000 $ 725.000 $ 360.000 $ 5.287.000 $ 720.000 $ 461.000

Menos: Rentas Exentas $ 1.575.000 $ 4.725.000 $ 725.000 $ 360.000 $ 3.640.000 $ 259.000

Deducciones

*Intereses de vivienda Aporte Obligatorio

** Deduccin Aportes Obligatorios a Salud

Base de Retencin en la Fuente Retencin en la Fuente Tarifa

(Segn valor a retener Tabla de Retenciones Ao 2008)

RETENCIN CONTINGENTE

38

* Los intereses de vivienda obedecen a un valor supuesto para el ejemplo. ** La DIAN mediante concepto 043973 de mayo de 2008, sostuvo que los aportes obligatorios a salud no son ingreso laboral que formen parte de la base para el clculo de la Retencin en la Fuente.

CLCULO RETENCIN EN LA FUENTE

INGRESOS GRAVADOS BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN UVT (Valor ao 2008) BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR A RETENER RETENCIN EN LA FUENTE MES CON APORTES AL FPV $ 3.640.000 $ 23.763 153,17 (>150 A 360 UVT) * 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% ms 10 UVT = ((153,17 - 150) * 28%)) + 10 = 10,88 UVT = ( 10.88 * 23.763)= 258.541 $ 259.000 SIN APORTES AL FPV $ 5.287.000 $ 23.763 222,48 (>150 A 360 UVT) * 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% ms 10 UVT = (( 222,48 - 150 ) * 28% + 10= 30,29 UVT = (30,29 * 23.763)= 719.781 $ 720.000

Efectuando aportes en los Fondos de Pensiones, como el de PROTECCIN con las cifras del ejemplo, se est ahorrando en el ao $5.532.000, lo que le permite mayor liquidez, va ahorro. Adicionalmente, para los asalariados el ahorrar en los Fondos de Pensiones les genera Beneficios Tributarios cuando su calculo de Retencin en la Fuente esta determinado por el PROCEDIMIENTO No. 2. veamos en que consiste este procedimiento.

El reclculo del porcentaje fijo de retencin procedimiento No. 2 La Retencin en la Fuente sobre pagos laborales debe descontarse de manera mensual. Sin embargo, para efectuar el descuento se necesita seleccionar uno de los dos procedimientos que establece la Ley, conocidos como procedimiento 1 y procedimiento 2. En el procedimiento nmero 2, la retencin se calcula con base en un porcentaje fijo de retencin que aplica por semestres (enero-junio, julio-diciembre). Para ello, los agentes retenedores deben tomar la sumatoria de los ingresos gravables de los doce meses anteriores al mes del clculo. Dicho resultado se divide entre 13, o entre el nmero de meses de vinculacin laboral, con lo que se obtiene el ingreso gravado promedio, el cual sirve para calcular el porcentaje fijo, como se indica en la tabla siguiente:

39

RECLCULO DE RETENCIN EN LA FUENTE POR SALARIOS PARA PROCEDIMIENTO No. 2, CON DEDUCCIN DE VIVIENDA PARA EL PRIMER SEMESTRE DEL AO 2009
CONCEPTO Sumatoria de pagos laborales del Ao (Directos e Indirectos sin incluir las cesantas y los intereses a las cesantas) PAGOS Salario ordinario BENEFICIO TRIBUTARIO SIN BENEFICIO TRIBUTARIO $ 78.000.000 $ 78.000.000

Menos Ingresos No Constitutivos de Renta Aportes a Fondos de Pensiones (Hasta el 30% del Ingreso Laboral) Obligatorios + Fondo de Solidaridad Pensional= 5% Voluntarios $ 3.900.000 $ 19.500.000 $ 54.600.000 Menos: Rentas Exentas Rentas Laborales Exentas Artculo 206 del E.T. (25%) Aportes obligatorios a salud (Cifra asumida para el ejemplo) Total Ingreso Gravable Antes de Deducciones Ingreso Promedio (Dividido 13) Deducciones (Intereses de Vivienda o Salud o Educacin) Art. 387 E. T. Deducciones (Salud obligatoria) Concepto DIAN 043973 Mayo 2008. Base Gravable Sujeta a Retencin Porcentaje $ 13.650.000 $ 1.000.000 $ 39.950.000 $ 3.073.000 $ 500.000 $ 18.525.000 $ 1.000.000 $ 54.575.000 $ 4.198. 000 $ 500.000 $ 3.900.000 $ -0-

Total Ingreso Gravable

$ 74.100.000

$ 2.573.000 2.32%

$ 3.698.000 7.43%

CLCULO RETENCIN EN LA FUENTE

INGRESOS GRAVADOS BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN UVT (Valor ao 2009) BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO CLCULO DEL PORCENTAJE PORCENTAJE BENEFICIO TRIBUTARIO $ 2.573.000 $ 23.763 108,27 (>95 A 150 UVT) * 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) * 19% = (108.27- 95 ) * 19% = 2.52 UVT =(2.52 / 108.27)= 2.32% 2.32% SIN BENEFICIO TRIBUTARIO $ 3.698.000 $ 23.763 155,62 (>150 A 360 UVT) * 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% ms 10 UVT =((155,62 - 150 ) * 28% + 10)= 11,57 UVT =(11.57 / 155.62)= 7.43 % 7.43%

Cuando una persona natural asalariada realiza aportes a los Fondos de Pensiones durante todo el ao, al momento de recalcular su porcentaje fijo de retencin puede observar la disminucin de su porcentaje para el semestre siguiente. Para el supuesto la disminucin es del 5 %.

40

5.2 Retiro de Aportes

A continuacin se ilustra el efecto y el beneficio que se obtiene por el retiro de aportes que han permanecido ms de cinco aos en el Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN. Manejo tributario de los aportes con ms de cinco aos y con menos de cinco aos Los retiros de aportes y rendimientos con ms de cinco (5) aos de permanencia en los Fondos de Pensiones Voluntarias, generan Beneficios Tributarios toda vez que son exentos. Los aportes y rendimientos con menos de cinco aos tambin generan beneficios si son retirados para compra de vivienda con o sin financiacin. Los retiros de aportes y rendimientos antes de cinco aos y con fines diferentes a la adquisicin de vivienda, se consideran gravados y por tanto hacen perder los BeneficiosTtributarios. Con el fin de ver el impacto de los retiros en el Impuesto de Renta, observemos los siguientes ejemplos: Impuesto de renta con retiros de aportes a los fondos con ms de cinco (5) aos y con menos de cinco (5) aos. Un afiliado obtiene ingresos por honorarios durante el ao por $ 100.000.000. Adicionalmente efecta retiros de aportes con ms de cinco (5) aos de permanencia y con menos de cinco (5) aos de permanencia por $ 40.000.000. Veamos el comportamiento del retiro en la Declaracin de Renta.
RETIRO DE APORTES CON MS DE CINCO (5) AOS $ 100.000.000 $ 40.000.000 $ 140.000.000 $ 4.000.000 RETIRO DE APORTE CON MENOS DE CINCO (5) AOS $ 100.000.000 $ 40.000.000 $ 140.000.000 $ 4.000.000

CONCEPTO INGRESOS GRAVADOSHONORARIOS INGRESOS GRAVADOS - OTROS INGRESOS

(RETIROS DE LOS FONDOS DE PENSIONES ANTES DE CINCO AOS PARA OTROS FINES DIFERENTES A VIVIENDA)

TOTAL INGRESOS GRAVADOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

(Aportes a Fondos de Pensiones 4%, AFC).

TOTAL INGRESOS NETOS DEDUCCIONES (cifra asumida para efectos del ejemplo) RENTA LQUIDA RENTA EXENTA (Retiro despus de cinco aos) RENTA LQUIDA GRAVABLE

$ 136.000.000 $ 20.000.000 $ 116.000.000 $ $ $ 40.000.000 76.000.000 13.340.000

$ 136.000.000 $ 20.000.000 $ 116.000.000 -0$ 116.000.000 $ 25.819.000

41

IMPUESTO DE RENTA (Tabla Ao 2008) AHORRO EN IMPUESTO DE RENTA

$ 12.479.000

CLCULO IMPUESTO DE RENTA

INGRESOS GRAVADOS BASE GRAVADA SUJETA UVT (Valor ao 2008) BASE GRAVADA SUJETA EN UVT RANGO SEGN TABLA
RETIRO DE APORTES CON MS DE CINCO (5) AOS RETIRO DE APORTE CON MENOS DE CINCO (5) AOS

$ 76.000.000 $ 22.054 3.446,08 (>1.700 A 4.100 UVT) *28%

$ 116.000.000 $ 22.054 5.259,81 (>4.100 en adelante) * 33%

MENOS

PROCEDIMIENTO VALOR PAGAR

(Renta gravable o ganancia (Renta gravable o ganancia ocasional ocasional gravable expresada en gravable expresada en UVT menos UVT menos 1.700 UVT ) *28% 4.100 UVT ) *33% ms 788 UVT) ms 116 UVT) =((3.446,08 1.700 ) * 28% + 116)= =((5.259,81 - 4.100 ) * 33% + 788) = 604,90 UVT 1.170,73 UVT = (604,90 * 22.054)= $ 13.340.464 =(1.170,73 * 22.054)= $25.819.105

Si usted retira aportes con ms de cinco aos su Impuesto de Renta ser menor que el de un afiliado que efecta retiros antes de cinco (5) aos. Es importante tener en cuenta que el retiro de aportes con ms de cinco (5) aos y sus rendimientos son exentos del Impuesto de Renta. Sin embargo si dichos dineros entran de nuevo al sistema financiero sern gravados con el Impuesto de Renta y sometidos a Retencin en la Fuente del 7% por rendimientos financieros. Adicionalmente, los retiros de los Fondos de Pensiones Voluntarias no causan el gravamen a los movimientos financieros (4x1000). A continuacin se ilustra el efecto y el beneficio que se obtiene por la realizacin de aportes al Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, en el pago de bonificaciones e indemnizaciones por terminacin del contrato.

5.3 Terminacin del Contrato Laboral

A continuacin se ilustra el efecto y el beneficio que se obtiene por la realizacin de aportes al Fondo de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, en el pago de bonificaciones e indemnizaciones por terminacin del contrato. Cuando se termina un contrato laboral por arreglo directo con el trabajador, se pueden presentar dos alternativas: 1. Bonificacin por acuerdo. 2. Indemnizacin por despido. A continuacin veremos cmo los aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN, producto de la bonificacin por acuerdo o indemnizacin por despido permiten tener un Beneficio Tributario y adems de ser una buena inversin. 42

5.3.1 Clculo tarifa de Retencin por Bonificacin Si Usted es asalariado y recibe una bonificacin por retiro, puede obtener doble beneficio si realiza aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarias as: La Retencin en la Fuente que se debe aplicar sobre la bonificacin por retiro definitivo de una empresa se calcula siguiendo un procedimiento especial previsto por el artculo 9 del decreto 400 de 1987. Conforme a ste, el empleador debe determinar el ingreso promedio gravado de los 12 meses anteriores a la terminacin del contrato y ubicar ese promedio en la tabla de retencin para seleccionar el porcentaje de retencin que all figure. Este porcentaje se aplica a la parte gravada de la bonificacin, con lo cual se obtiene la retencin a aplicar. Como el clculo de la retencin, depende del ingreso gravado promedio, y ese ingreso gravado promedio depende de si el trabajador ha hecho o no aportes a los Fondos de Pensiones, el monto del clculo tiene diferencia entre haber hecho aportes antes de que se pague la bonificacin y no haberlos hecho. El siguiente ejemplo, muestra la situacin comparativa:
CONCEPTO Sumatoria de Ingresos (Doce meses anteriores) Aportes a Fondos de Pensiones Obligatorios + Fondo de Solidaridad Pensional (5%) Aportes a Fondos de Pensiones (Hasta el 30% del Ingreso Laboral)
Total Ingreso Gravable del Ao
CLCULO DE LA TARIFA CON APORTES VOLUNTARIOS CLCULO DE LA TARIFA SIN APORTES VOLUNTARIOS

$ 100.000.000

$ 100.000.000

Menos Ingresos No Constitutivos de Renta $ 5.000.000 $ 25.000.000 $ 70.000.000 Menos: Rentas Exentas Rentas Laborales Exentas (25%) Base Gravable Ingreso Promedio (en los 12 meses) Promedio para calcular el % de Retencin (ver clculo segn tabla de retencin del 2009) Tarifa (Segn Tabla de Retenciones Ao 2009) $ 17.500.000 $ 52.500.000 $ 4.375.000 $ 4.375.000 10.61% $ 23.750.000 $ 71.250.000 $ 5.937.500 $ 5.937.500 15.19% $ 5.000.000 $ 0

$ 95.000.000

CLCULO RETENCIN EN LA FUENTE

INGRESOS GRAVADOS BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN UVT (Valor ao 2009) BASE GRAVADA SUJETA A RETENCIN EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS CON APORTES VOLUNTARIOS $ 4.375.000 $ 23.763 184,10 SIN APORTES VOLUNTARIOS $ 5.937.500 $ 23.763 249,86

43

PROCEDIMIENTO CLCULO DEL PORCENTAJE PORCENTAJE

(>150 A 360 UVT) * 28% (>150 A 360 UVT) * 28% (Ingreso laboral gravado expresado en (Ingreso laboral gravado expresado en UVT UVT menos 150 UVT) * 28% ms 10 UVT menos 150 UVT) * 28% ms 10 UVT =(184.10-150 )* 28%+10= 19.54 UVT = ((249.86 - 150 )* 28% + 10 = 37.96 UVT = (19.54/ 184.10)= 10,61% 10,61% = (37.96 / 249.86)= 15.19 % 15.19%

Como podemos observar, el porcentaje de retencin que se debe aplicar sobre la indemnizacin difiere. Si el afiliado no ha efectuado aportes antes de que le paguen su bonificacin por retiro, deber soportar una retencin del 15.19%, al paso que con aportes previos, la retencin a aplicar se reduce al 10,61%. Veamos ahora cmo se aplica el descuento de la retencin para la bonificacin, pero considerando que el beneficiario de la bonificacin puede, a la vez, pedirle a su pagador que le aporte el 30% de la misma al Fondo de Pensiones, con lo cual logra reducir an ms su retencin e impuesto. CLCULO RETENCIN BONIFICACIN CON TARIFA DEL 10,61%
CONCEPTO BONIFICACIN POR ACUERDO Aportes a Fondos de Pensiones (Hasta el 30% del Ingreso Laboral)
Total Ingreso Gravable del Ao CON APORTES SIN APORTES

$ 300.000.000

$ 300.000.000

Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta $ 90.000.000 $ 210.000.000 Menos: Rentas Exentas Rentas Laborales Exentas (25%) Base Gravable Sujeta a Retencin Tarifa (Segn clculo) Retencin en la Fuente Beneficio Tributario $ 52.500.000 $ 157.500.000 10,61% $ 16.710.000 $ 75.000.000 $ 225.000.000 10,61% $ 23.872.000 $ 7.162.000 -0$ 300.000.000

CLCULO RETENCIN BONIFICACIN CON TARIFA DEL 15,1%

CONCEPTO BONIFICACIN Aportes a Fondos de Pensiones (Hasta el 30% del Ingreso Laboral)
Total Ingreso Gravable del Ao CON APORTES SIN APORTES

$ 300.000.000 Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta $ 90.000.000 $ 210.000.000 Menos: Rentas Exentas

$ 300.000.000

-0$ 300.000.000

Rentas Laborales Exentas (25%) Base Gravable Sujeta a Retencin Tarifa (Segn clculo) Retencin en la Fuente Beneficio Tributario

$ 52.500.000 $ 157.500.000 15,1% $ 23.782.000

$ 75.000.000 $ 225.000.000 15,1% $ 33.975.000 $ 10.193.000

44

Con base en los anteriores ejemplos, puede verse que el trabajador que recibe la bonificacin puede lograr ahorros importantes en su retencin e Impuesto de Renta cuando decide vincularse a un Fondo de Pensiones, como el de PROTECCIN.

5.3.2 Clculo Beneficio Tributario de Retencin por Indemnizacin por Despido Pero es posible que el trabajador en vez de una bonificacin por terminacin de contrato reciba una indemnizacin por despido. En este caso, la tarifa aplicable sobre la indemnizacin es del 20% si el salario que estuviera devengando el trabajador antes del pago de esa indemnizacin es superior a 10 salarios mnimos legales mensuales. Con el siguiente ejemplo, mostramos la incidencia, asumiendo que el trabajador tena un salario superior a los diez salarios mnimos:
CONCEPTO INDEMNIZACIN Aportes a Fondos de Pensiones (Hasta el 30% del Ingreso Laboral)
Total Ingreso Gravable del Ao CON APORTES SIN APORTES

$ 300.000.000 Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta $ 90.000.000 $ 210.000.000 Menos: Rentas Exentas

$ 300.000.000

-0$ 300.000.000

Rentas Laborales Exentas (25%) Base Gravable Sujeta a Retencin Tarifa nica del 20% Retencin en la Fuente Beneficio Tributario

$ 52.500.000 $ 157.500.000 20% $ 31.500.000

$ 75.000.000 $ 225.000.000 20% $ 45.000.000 $ 13.500.000

El trabajador obtiene grandes beneficios al tomar la decisin de aportar parte de la indemnizacin en el Fondo de Pensiones como el de PROTECCIN. Recuerde que debe manifestar expresamente a su empleador la intencin de efectuar aportes a los fondos de pensiones voluntarios producto de su bonificacin o indemnizacin.

5.4 Trabajadores Independientes

Los trabajadores independientes tambin obtienen Beneficios Tributarios por la realizacin de aportes voluntarios, como el de PROTECCIN, como se ilustra con los siguientes ejemplos: Trabajador independiente contribuyente del Impuesto de Renta 45 Los trabajadores independientes tambin pueden realizar aportes a los Fondos de Pensiones, como el de PROTECCIN, los cuales se comportan como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta un nivel equivalente al 30% del ingreso tributario del ao.

CONCEPTO INGRESOS BRUTOS: (HONORARIOS-COMISIONES - SERVICIOS) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES TOTAL INGRESOS BRUTOS Dividendos (No gravado supuesto en el 50%) Menos: INGRESOS NO (Aportes a los Fondos de pensiones incluye CONSTITUTIVOS aportes a los Fondos de Pensiones Obligatorios DE RENTA y Fondo de solidaridad)1 TOTAL INGRESOS NETOS DEDUCCIONES LEGALES (Cifra asumida para fines del ejemplo) RENTA LQUIDA GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA (tabla impuesto de renta ao 2008) TOTAL AHORRO FISCAL AO

SIN APORTES

CON APORTES

$ 230.000.000 $ 6.000.000 $ 236.000.000 $ (3.000.000) $ (11.537.500) $ 221.462.500 $ 70.000.000

$ 230.000.000 $ 6.000.000 $ 236.000.000 $ (3.000.000) $ (69.000.000) $ 164.000.000 $ 70.000.000

$ 151.462.500 $ 37.522.000

$ 94.000.000 $ 18.559.000 $ 18.963.000

CLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA

CONCEPTO RENTA LQUIDA UVT (Valor ao 2007) BASE GRAVADA EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR DEL IMPUESTO IMPUESTO DE RENTA EN PESOS
1

SIN APORTES

CON APORTES

$ 151.462.500 $ 22.054 6.867,80 (>4.100 UVT) * 33% (Renta gravable en UVT menos 4.100 UVT) *33% ms 788 UVT =(6.867,80 - 4.100 )* 33% + 788= 1701,37 UVT = 1701,37* 22.054 37.522. 000

$ 94.000.000 $ 22.054 4.262,26 (>4.100 UVT) * 33% (Renta gravable en UVT menos 4.100 UVT) *33% ms 788 UVT =(4.262.26 4.100 ) * 33% + 788 = 841,54 UVT = 841,54 * 22.054 18.559. 000

Cotizacin Mxima sobre 25 SMLV por el valor de los ingresos, porcentaje de cotizacin 4.% ms Fondo de Solidaridad 2%(para el ejemplo).

El Beneficio Financiero por mantener el ahorro es de $ 19.538.000. Como podemos observar, el beneficio obtenido al aportar a los Fondos de Pensiones para una persona natural independiente, se ve reflejado en la disminucin del Impuesto de Renta a pagar. De ah que antes de cerrar un ao fiscal, Usted podr proyectar su ingreso tributario del ao y de acuerdo con su liquidez hacer un ahorro. Recuerde que como mejor inversin estn los Fondos de Pensiones Voluntarias, como el de PROTECCIN.

Trabajador independiente sujeto de Retencin en la Fuente no contribuyente del Impuesto de Renta Al igual que el trabajador asalariado el trabajador independiente tambin puede disminuir la base de Retencin en la Fuente va aportes a los Fondos de Pensiones, hasta el 30% de su ingreso tributario a travs de su pagador as: 46

Ingresos mensuales de $ 4.500.000

CONCEPTO Ingresos por Honorarios Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional TOTAL INGRESO NETO Retencin en la Fuente del 10% TOTAL PAGO BENEFICIO TRIBUTARIO CON APORTES $ 4.500.000 $ -0SIN APORTES $ 4.500.000 $ 1.350.000 $ 3.150.000 $ 315.000 $ 2.835.000 $ 1.215.000

$ 4.500.000 $ 450.000 $ 4.050.000

Los aportes realizados por los trabajadores independientes se deben consignar en el Fondo de Pensiones en la misma planilla del trabajador asalariado indicando cul es el valor del aporte y cual es su retencin contingente. La DIAN mediante concepto 63290 del 16 de agosto de 2007, sostuvo que Si un profesional independiente que presta asesora en virtud de un contrato de prestacin de servicios, realiza aportes voluntarios a los Fondos de Pensiones, estos pueden disminuirse de la base para aplicar la Retencin en la Fuente por concepto de honorarios. No olvide que el trabajador independiente puede aportar a los Fondo de Pensiones Voluntarios como el de PROTECCIN, hasta un 30% de su ingreso tributario del ao. (De acuerdo con el Decreto 841 de 1998 artculo 15). El ingreso tributario del ao es igual a la sumatoria de ingresos brutos percibidos durante todo el ao antes de descontar costos y gastos. Recuerde que debe manifestar expresamente a su pagador la intencin de efectuar aportes a los Fondos de Pensiones Voluntarios como el de PROTECCIN.

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47

CAPTULO III
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LAS CESANTAS

CAPTULO III
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LAS CESANTAS
1. OBJETIVO DE LAS CESANTAS
Las cesantas tienen como finalidad principal atender las necesidades primarias al momento de quedar cesante laboralmente.

2. CESANTAS DE LOS ASALARIADOS

Son una prestacin social que tiene el carcter de ahorro obligatorio, para que cuando la persona quede cesante (de all su nombre) tenga forma de atender sus necesidades primarias como son entre otras (La alimentacin, vivienda, educacin, etc.). Las cesantas se liquidan anualmente y se consignan en el Fondo de Cesantas como el de PROTECCION, aunque el empleador puede liquidarlas de manera parcial o definitiva al terminar el contrato de trabajo de acuerdo al rgimen que cobije al trabajador o cuando el empleado las solicite para pagar educacin o vivienda. Los asalariados, sin embargo, pueden continuar aportando a los Fondos de Cesantas una vez queden cesantes, caso en el cual toman la calidad de Afiliados voluntarios o independientes. Esta forma de afiliacin se presenta cuando se termina el contrato de trabajo y los trabajadores no se presentan a reclamar su Cesanta, o manifiestan expresamente su intencin de permanecer en el Fondo de Cesantas con este carcter; Estos afiliados son considerados por la Ley como afiliados VOLUNTARIOS.

2.1 Consignacin
Las cesantas de los trabajadores deben quedar causadas al 31 de diciembre de cada ao como un pasivo exigible dentro del balance de los empleadores. Estas sern consignadas en los Fondos de Cesantas, como el de PROTECCIN, antes del 15 de febrero del ao siguiente. El empleador que incumpla el plazo sealado para consignar las cesantas deber pagar un da de salario por cada da de retardo. En el FONDO DE CESANTAS PROTECCIN, los aportes se pueden realizar en forma gil a travs de: 49

 Cesanta en lnea: Forma de liquidacin de aportes en lnea, para que las empresas afiliadas a PROTECCIN puedan reportar y pagar en lnea las cesantas de sus afiliados. Esta forma de liquidacin no requiere ninguna instalacin, slo requiere poseer clave empresarial y acceso a Internet para ingresar a travs de la pgina web de PROTECCIN. PLANI-Y Cesantas: Dirigido a empleadores que tengan entre uno y 50 afiliados al Fondo de Cesantas de PROTECCIN. forma de liquidacin telefnica de los aportes de cesantas. Consiste en entregar una libreta al empleador con las fechas lmites de pago, nuestras asesoras se comunican telefnicamente con el empleador y actualizan la informacin liquidando el valor a cancelar. Es un sistema basado en una llamada, mediante el cual el empleador se comunica con la lnea de servicio y le elaboran telefnicamente la planilla. Con PLANI-Y, usted no tendr que diligenciar la planilla, evitando errores en digitacin. Planilla fsica: En las oficinas de PROTECCIN S.A. Por medios electrnicos: El PAC, Internet y sitios Web de Bancolombia. Adicionalmente, a la consignacin obligatoria los empleadores pueden realizar aportes a los Fondos de Cesantas amparados en lo siguiente: El artculo 56-2 del Estatuto Tributario establece que Aportes del empleador a los Fondos de Cesantas. No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partcipe de los Fondos de Cesantas, el aporte del empleador a ttulo de cesantas mensuales o anuales. Los empleadores pueden realizar estos aportes y contribuir a que sus trabajadores puedan tener un ahorro para su futuro.

2.2 Retiro (Art. 206 No. 4 del Estatuto Tributario)

Las cesantas se pueden retirar parcialmente para la adquisicin de vivienda, mejoras de su propiedad, pagos de educacin superior y cancelacin de prstamos del ICETEX; y totalmente cuando el trabajador quede cesante, presente sustitucin patronal, servicios militar o muerte del afiliado o cuando pase el trabajador de salario bsico a integral. Aunque el retiro de las cesantas no genera descuento de Retencin en la Fuente, s puede llegar a ser gravado con el Impuesto de Renta cuando el ingreso promedio del trabajador durante los ltimos seis meses anteriores a su desvinculacin sea superior a $ 7.719.000 (base ao 2008, equivalente a 350 unidades de valor tributario). Art. 206 del E. T. Numeral 4. 50 Rentas Exentas por auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral no exceda de $8.317.000 y cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de $8.317.000 la parte no gravada se determinar as:

SALARIO MENSUAL PROMEDIO EN PESOS ENTRE $ 8.317.000 ENTRE $ 9.743.000 ENTRE $ 11.169.000 ENTRE $ 12.594.000 ENTRE $ 14.020.000 DE EN ADELANTE $ HASTA $ 9.743.000 HASTA $ 11.169.000 HASTA $ 12.594.000 HASTA $ 14.020.000 HASTA $ 15.446.000 15.446.000

SALARIO MENSUAL PROMEDIO EN UVT

PARTE NO GRAVADA

350 410 470 530 590 650

HASTA 410 HASTA 470 HASTA 530 HASTA 590 HASTA 650

El 90% El 80% El 60% El 40% El 20% El 0%

EFECTO DE RETIRO DE CESANTAS IMPUESTO DE RENTA PARA ASALARIADOS QUE PRESENTE UN SALARIO ORDINARIO SUPERIOR A $ 8.317.000 (BASE AO 2009). VALOR RETIRADO $35.000.000 INCLUDOS LOS INTERESES A LAS CESANTAS.
CONCEPTO INGRESOS SALARIOS ORDINARIOS Y DEMS PRESTACIONES AO 2009 RETIRO DE CESANTAS GRAVADAS AL 40% (De acuerdo con el ingreso promedio) RETIRO DE CESANTAS NO GRAVADAS AL 40% (De acuerdo con el ingreso promedio) Empresa: (Retiro Parcial Cesantas del ao); Fondo de Cesantas: (Retiro Total de la cuenta) Empresa: (Retiro Parcial Cesantas del ao); Fondo de Cesantas: (Retiro Total de la cuenta) Aportes a los Fondos de Pensiones Obligatorios y Fondo de Solidaridad (Aporte Mximo del 30%)
ASALARIADO CON RETIRO DE CESANTAS ASALARIADO SIN RETIRO DE CESANTAS

$ 150.000.000 $ 21.000.000

$ 150.000.000 $ -0-

$ 14.000.000 $ 185.000.000 $ 45.000.000 $ 140.000.000 $ 20.000.000 $ 120.000.000 $ 26.250.000 $ 21.000.000 $ 72.750.000 $ 11.815.000

-0-

TOTAL INGRESO GRAVADO AO 2008

$ 150.000.000 $ 45.000.000 $ 105.000.000 $ 20.000.000 $ 85.000.000 $ 26.250.000 -0$ 58.750.000 $ 7.896.000

Menos: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

TOTAL INGRESOS NETOS DEDUCCIONES: RENTA LQUIDA 25% INGRESOS LABORALES RENTA EXENTA CESANTAS NO GRAVADAS Dems gastos deducibles

RENTA LQUIDA GRAVABLE IMPUESTO DE RENTA AO 2008

DEPURACIN RETIRO DE CESANTAS PARA APLICAR AL IMPUESTO DE RENTA

SALARIO MENSUAL PROMEDIO ENTRE $ 11.169.000 HASTA $ 12.594.000 PARTE NO GRAVADA El 60% $ 12.500.000 PARTE NO GRAVADA (60%) PARTE GRAVADA (40%) $ 21.000.000 $ 14.000.000

SALARIO AO 2009 (BASE MENSUAL) RETIRO DE CESANTAS AO 2009 $ 35.000.000

51

CLCULO IMPUESTO DE RENTA

CONCEPTO RENTA LQUIDA UVT (Valor ao 2009) BASE GRAVADA EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR DEL IMPUESTO IMPUESTO DE RENTA EN PESOS CON RETIRO DE CESANTAS $ 72.750.000 $ 23.763 3.061,48 (1.700 > 4.100 UVT) *28%
(Renta gravable en UVT menos 1.700 UVT) *28% ms 116 UVT

SIN RETIRO DE CESANTAS $ 58.750.000 $ 23.763 2.472,33 (1.700 > 4.100 UVT) *28%
(Renta gravable en UVT menos 1.700 UVT) *28% ms 116 UVT

=(3.061,48 - 1.700 ) * 28% + 116= 497,21 UVT = 497,21 * 23.763 11.815.000

=(2.472,33 - 1.700 ) * 28% + 116= 332,25 UVT = 332,25 * 23.763 7.896.000

2.3 Efecto tributario de las cesantas que no se retiran una vez terminado el contrato de trabajo
Es deber del empleado, una vez termina su contrato de trabajo, acercarse al Fondo de Cesanta a retirar las cesantas y sus rendimientos. Si no lo hace, se considera que es su voluntad trasladar sus cesantas obligatorias al Fondo Voluntario de Cesantas. Por tanto, una vez ocurra esta reclasificacin de aportes, se genera ingreso para el trabajador, bajo el supuesto legal de que el traslado de fondo obligatorio a voluntario, comporta pago de la cesanta. Ser su deber legal, declarar ese ingreso por concepto de cesantas en la Declaracin de Renta.

2.4 Efecto tributario por el traslado de cesantas al Fondo de Pensiones Voluntarias

Si las cesantas del trabajador son un ingreso exento, su aportacin al fondo voluntario de pensiones no le comporta beneficio alguno. Pero, en cambio, si la cesanta es gravada para el empleado, puede aportar las mismas al fondo voluntario de pensiones, caso en el cual, el 30% del valor de la parte gravada, ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

3. CESANTAS DE LOS INDEPENDIENTES

Los partcipes independientes pueden realizar aportes a los Fondos de Cesantas, como el de PROTECCION, con el fin de procurar ahorros que le permitan lograr metas. Tributariamente, esos aportes o ahorros en el Fondo de Cesanta, como el de PROTECCION, le generan deducibilidad tal y como lo consagra la siguiente norma: 52 Artculo 126-1 del Estatuto Tributario Inciso 7. Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta la suma de cincuenta y nueve millones cuatrocientos siete mil quinientos pesos ($59.407.500) (cifra del Ao 2009) sin que excedan la doceava parte del ingreso gravable del respectivo ao.

Para el trabajador independiente, por ser la cesanta un gasto deducible disminuye la base del Impuesto de Renta va ahorro. Quiere decir que: El aporte realizado a los Fondos de Cesantas como el de PROTECCIN es deducible para el afiliado independiente en la liquidacin del Impuesto de Renta hasta en una doceava parte del ingreso gravado. Al igual que los dems afiliados, el afiliado independiente puede realizar retiros parciales y totales de sus aportes a cesantas. Dicho retiro, en cualquier caso, es un reintegro de capital que no le genera efecto tributario en su Impuesto de Renta. El trabajador independiente a travs de esta va puede realizar un ahorro con el fin de adquirir su vivienda o mejorarla, para cancelar los estudios superiores de sus hijos y cnyuge entre otros. Los rendimientos que le genera su cesanta estn sometidos a una Retencin en la Fuente del 7%.

3.1. Quines pueden ser partcipes independientes

Son partcipes independientes todas las personas naturales que no estn vinculadas laboralmente mediante un contrato de trabajo. Como por ejemplo, un profesional independiente (arquitecto, ingeniero, abogado, contador, etc.), un agricultor, ganadero, un rentista de capital.

3.2 Planeacin tributaria aportes a cesantas para partcipes independientes Art. 126-1 del E. T.
Un trabajador independiente puede planear su reduccin de Impuesto de Renta va ahorro en los Fondos de Cesantas como el de PROTECCIN y a su vez generar un ahorro para sus metas futuras como son la compra de vivienda y el estudio de sus hijos. SIMULACIN DE RENTA PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES
CONCEPTO INGRESOS ESTIMADOS AO 2008 Menos: INGRESOS Aportes a los Fondos de Pensiones NO CONSTITUTIVOS Obligatorios y Fondo de Solidaridad (Aporte mximo 30%) DE RENTA RENTA BRUTA Aportes a los fondos de cesantas DEDUCCIONES (Aporte mximo 1/12 del ingreso) Dems gastos deducibles RENTA LQUIDA IMPUESTO DE RENTA AO 2008 AHORRO EN IMPUESTO DE RENTA
TRABAJADOR TRABAJADOR INDEPENDIENTE QUE REALIZA INDEPENDIENTE QUE NO APORTES A LOS FONDOS REALIZA APORTES A LOS DE CESANTAS FONDOS DE CESANTAS

$ 400.000.000 $ 120.000.000 $ 280.000.000 $ 33.334.000 $ 150.000.000 $ 96.666.000 $ 19.439.000

$ 400.000.000 $ 120.000.000 $ 280.000.000 $ -0-

$ 150.000.000 $ 130.000.000 $ 30.430.000 $ 10.991.000

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CLCULO IMPUESTO DE RENTA

CONCEPTO RENTA LQUIDA UVT (Valor ao 2008) BASE GRAVADA EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR DEL IMPUESTO IMPUESTO DE RENTA EN PESOS CON APORTES A CESANTAS SIN APORTES A CESANTAS $ 96.666.000 $ 130.000.000 $ 22.054 $ 22.054 4.383,15 5.894,62 (> 4.100 UVT) *33% (> 4.100 UVT) *33% (Renta gravable en UVT menos (Renta gravable en UVT menos 4.100 UVT) *33% ms 788 UVT 4.100 UVT) *33% ms 788 UVT =(4.383,15 - 4.100 ) * 33% + 788= =(5.894,62 - 4.100 ) * 33% + 788= 881,43 UVT 1.380,22 UVT = 881,43 * 22.054 = 1.380,22 * 22.054 19.439.000 30.430.000

El ahorro en el Impuesto de Renta es de $ 10.991.000. Los ahorros realizados a los Fondos de Cesantas por los trabajadores independientes pueden ser retirados para cumplir los requisitos de ley como la compra de vivienda y la educacin de sus hijos.

3.3 Planeacin tributaria va aportes en cesantas para empleadores y afiliados Art. 56-2 DEL E. T.
La norma le permite al empleador realizar aportes voluntarios a sus trabajadores en los Fondos de Cesantas, los que tienen la calidad de deducibles y para el trabajador son ingresos no constitutivos de renta. Los empleadores, como medida de fortalecimiento de sus relaciones laborales con los trabajadores, pueden estructurar un plan de cesantas voluntarias, en forma adicional a las obligatorias, logrando beneficios importantes.

4. DEDUCIBILIDAD DE LAS CESANTAS

Para el empleador, las cesantas que causa a favor de sus trabajadores y que consigna a travs del Fondo de Cesantas, son deducibles del Impuesto de Renta.

5. MANEJO TRIBUTARIO DE LA RENTABILIDAD

Los Fondos de Cesantas como el de PROTECCIN generan rendimientos los cuales son distribuidos en las cuentas individuales, y hacen parte del saldo al corte de un ao. Esta rentabilidad cuando es retirada por un trabajador asalariado no genera ningn tipo de Retencin en la Fuente pues se considera que hace parte de su cesanta; caso contrario ocurre cuando esta rentabilidad es retirada por un trabajador independiente al cual se le debe retener el 7% de Retencin en la Fuente sobre rendimientos financieros. Nota: Los trabajadores con salario integral no pueden realizar aportes a los Fondos de Cesantas.

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6. CERTIFICADO IMPUESTOS DE RENTA AFILIADOS A CESANTAS

FONDO DE CESANTAS PROTECCIN RUT 800.170.494 - 5 CL. 49 63 100 P 8 MEDELLN CERTIFICADO DE APORTES Y RETENCIONES NOMBRE DEL AFILIADO: XXXXXXXXXXXXX NIT O C.C. DEL AFILIADO: XXXXXXXXXXXXX AO GRAVABLE: 2008 RETIROS REALIZADOS EN EL AO CAPITAL RENDIMIENTOS FINANCIEROS RETENCIONES SOBRE REND. FINANC. (7%) BASE RENDIMIENTOS FINANCIEROS RETENCIN GMF SALDO FINAL AO 2008 $ XXXXXXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXXXXXX

Certificado: Corresponde a los rendimientos obtenidos y que son la base para calcular retencin por este concepto.

Certificado: Corresponde a la retencin del cuatro por mil al momento del retiro de los aportes. Renta: De acuerdo con el artculo 115 del E.T. Es deducible el 25% del impuesto pagado por GMF. Esta retencin fue pagada por cuenta de la entidad financiera. Certificado: Saldo Final es igual a: (Saldo inicial + aportes +rendimientos financieros retiros. Renta: Hace parte del patrimonio bruto del ao.

Certificado: Corresponde al valor de capital retirado en el ao. Renta: Se debe gravar como ingreso cuando se le de una destinacin diferente a compra de vivienda y estudio. Si al momento del depsito fue utilizado para bajar la renta. De lo contrario ser un reintegro de patrimonio.

Certificado: Corresponde al valor de los rendimientos financieros obtenidos y base para aplicar retencin en la fuente en el ao. Renta: Se debe gravar como ingreso por rendimientos financieros.

Certificado: Corresponde al 7% de los rendimientos. Renta: Se debe llevar como retenciones practicadas.

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Informacin adicional: COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS (xx.xx%): EL GOBIERNO NACIONAL ANUALMANTE MEDIANTE DECRETO, FIJA EL COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS OBTENIDOS EN EL RESPECTIVO AO GRAVABLE. El FONDO DE CESANTA EN CALIDAD DE ADMINISTRADOR CERTIFICA QUE RETUVO GMF AL MOMENTO DEL RETIRO DE LAS CESANTAS EL CUAL FUE DECLARADO Y PAGADO POR CUENTA DEL ESTABLECIMIENTO BANCARIO. SI USTED ASALARIADO, DE ACUERDO CON EL ARTCULO 135 DE LA LEY 100/93, PARGRAFO 2, LAS CESANTAS NO ESTAN SUJETAS A RETENCIN EN LA FUENTE. AS MISMO, EL ARTCULO 206 NUMERAL 4 DEL E.T. ESTABLECE QUE, LAS CESANTAS PUEDEN SER GRAVADAS CON EL IMPUESTO DE RENTA DEPENDIENDO DEL PROMEDIO DE INGRESOS SALARIALES. Las retenciones practicadas fueron consignadas en la ciudad de MEDELLN.

Fecha de expedicin: XX / XX / XXXX

NO REQUIERE DE FIRMA AUTGRAFA DE ACUERDO CON EL DECRETO 836 ARTCULO 10 DE 1991.

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56

CAPTULO IV
APORTES OBLIGATORIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES

CAPTULO IV
APORTES OBLIGATORIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES
1. EN CONTRATOS DE TRABAJO
Los aportes obligatorios son aquellos aportes que deben realizar los trabajadores a un Fondo de Pensiones durante la vigencia de la relacin laboral. Estos aportes equivalen al 4% (A partir del 1 de enero de 2008, con la expedicin del Decreto 4982 de 2007, el cual aument la cotizacin en 0.5%) del salario devengado cuando el trabajador obtenga ingresos inferiores a cuatro salarios mnimos. En el momento en que un trabajador tengan un ingreso mensual igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos mensuales legales vigentes, tendrn a su cargo un aporte adicional de un punto porcentual (1%) sobre su base de cotizacin, destinado al Fondo de Solidaridad Pensional. Si el trabajador devenga ms de 15 salarios mnimos al mes, debe asumir un aporte adicional al fondo de solidaridad, conforme a la siguiente tabla: BASE DE APORTES AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL
INGRESO BASE DE COTIZACIN EN SMMLV 16 a 17 17 a 18 18 a 19 19 a 20 Superiores a 20 APORTE ADICIONAL 0.2% 0.4% 0.6% 0.8% 1.0%

Estos aportes se descuentan sobre el ingreso mensual del trabajador, pero la base nunca puede exceder de 25 salarios mnimos legales mensuales. Esta obligacin de cotizar cesa al momento en que el afiliado rena los requisitos para acceder a la pensin mnima de vejez, o cuando el afiliado se pensione por invalidez o anticipadamente. Dentro del Sistema General de Pensiones existen dos Regmenes Pensionales: El rgimen de prima media con prestacin definida y el rgimen de ahorro individual con solidaridad, pudiendo pertenecer a ellos los siguientes trabajadores: Los trabajadores privados dependientes nacionales o extranjeros, vinculados mediante contrato de trabajo regido por normas Colombianas. Los servidores pblicos.

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 Beneficiarios de los subsidios del Fondo de Solidaridad Pensional. Trabajadores Independientes. Los servidores pblicos que ingresen a ECOPETROL a partir de la vigencia de la Ley 797 de 2003. Estos ltimos deben tener en cuenta los condicionamientos de la Ley 797 de 2003.

1.1 Aportes de la empresa

Las empresas tienen la obligacin de cotizar a nombre del trabajador el 12% del salario devengado; esta cotizacin es asumida por el empleador y hace parte de sus gastos deducibles. Los empleadores deben procurar mantener al da los aportes del Sistema General de Pensiones so pena de tener que asumir las prestaciones econmicas a cargo de sus trabajadores. Adicionalmente de no encontrase al da debern asumir los intereses de mora y la DIAN podr en un momento dado desconocerles los costos y deducciones.

1.2 Aportes del trabajador

Los aportes del trabajador ingresan a la cuenta individual a formar parte del capital que financiar la pensin. A su vez, generan Beneficios Tributarios en la base para aplicar la Retencin en la Fuente por salarios y en la Declaracin de Renta, ya que son considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Los trabajadores que se encuentran afiliados en los Fondos de Pensiones Obligatorios pueden aportar peridica u ocasionalmente valores superiores a los lmites establecidos como cotizacin obligatoria, con el fin de incrementar los saldos de sus cuentas individuales y procurando as por una Pensin mayor o porque no un retiro anticipado. Estas Cotizaciones Voluntarias al Rgimen de Ahorro Individual tambin tienen los Beneficios Tributarios consagrados en la Ley, que como recordaremos se refieren a la reduccin de la base sobre la cual se calcula la Retencin en la Fuente y el Impuesto de Renta. Adicionalmente, existe la posibilidad de retirar esos aportes voluntarios, previa solicitud a la administradora con un tiempo mnimo de 6 meses. Estos aportes gozan de los mismos Beneficios Tributarios sealados anteriormente para los aportes realizados a los fondos voluntarios. Los aportes voluntarios efectuados al Rgimen de Ahorro Individual generan beneficios a los afiliados porque adems de que permiten aumentar el capital de su cuenta individual para obtener un monto mas alto de Pensin o pensionarse anticipadamente permiten obtener las ventajas tributarias que otorga la Ley al reducirse su base gravable de cobro de impuesto. 59 Tambin permite al afiliado proyectar con qu monto y a qu edad especfica desea pensionarse, junto con la posibilidad de realizar los correspondientes retiros en caso necesario.

1.2.1 Bonos Pensionales Los bonos pensionales hacen parte del capital necesario para financiar las pensiones de los afiliados al Sistema General de Pensiones. Los bonos pensionales son emitidos por el ISS a travs de la Oficina de Bonos Pensionales del Ministerio de Hacienda, por los municipios, por las empresas o por las cajas del sector pblico o privado. Se recomienda que para tramitar el bono pensional primero se haga un anlisis a fondo de la historia laboral, por que de ello depende el valor del bono pensional.

1.2.2 Excedentes de libre disponibilidad en el rgimen de ahorro individual y su tratamiento tributario Ordena el artculo 85 de la Ley 100 de 1993 que Ser de libre disponibilidad, desde el momento en que el afiliado opte por contratar una pensin, el saldo de la cuenta individual de ahorro pensional, ms el bono pensional, si a ello hubiere lugar, que exceda del capital requerido para que el afiliado convenga una pensin que cumpla con los siguientes requisitos: a. Que la renta vitalicia inmediata o diferida contratada, o el monto del retiro programado, sea mayor o igual al setenta por ciento (70%) del ingreso base de liquidacin, y no podr exceder de quince (15) veces la pensin mnima vigente en la fecha respectiva. b. Que la renta vitalicia inmediata, o el monto del retiro programado, sea mayor o igual al ciento diez por ciento (110%) de la pensin mnima legal vigente. Se conoce como de libre disponibilidad, el monto de los recursos existentes dentro del Fondo Obligatorio de Pensiones, que excede del capital requerido para financiar la Pensin Obligatoria. Una vez que el afiliado contrate la pensin, podr pedir el retiro del excedente que se demuestre existe en el Fondo de Pensiones Obligatorias, caso en el cual, su tratamiento tributario ser el siguiente.

Tratamiento Tributario En la medida que el retiro provenga de aportes obligatorios al Fondo de Pensiones, el retiro de los excedentes de libre disponibilidad solamente pueden ser realizado para fines pensionales, y por tanto su "retiro" se traduce en el pago de la pensin, que por mandato del numeral 5 del artculo 206 del E.T. est exento del impuesto y de la retencin, hasta una suma equivalente a 50 salarios mnimos. Vale la pena tener en cuenta que el artculo 136 de la ley 100 de 1993, establece que los excedentes de libre disponibilidad, en la parte que corresponda a rentabilidad real de las cuentas 60

de ahorro pensional, para fines diferentes a la financiacin de pensiones, estar gravado con el impuesto sobre la renta. Significa ello que, aunque el retiro del excedente est conformado con aportes obligatorios, es necesario gravar la rentabilidad real de las cuentas, cuando el retiro se haga para fines no pensionales. En sentido contrario, el retiro de lo que no es rentabilidad real o su retiro es con finalidad pensional, no est gravado. En caso de existir gravamen, la retencin aplicable es del 7%.

1.2.3 Devolucion de saldos y su tratamiento tributario Esta figura existe como mecanismo de amparo para los trabajadores que mueren, se accidentan o que se invalidan en accidente de trabajo, o aquellas personas que cumpliendo la edad de 57 si son mujeres o 62 aos si son hombres, no completen el capital para financiar una pensin de un salario mnimo. Precisamente la Ley 100 de 1993, seala: Artculo 253. Devolucin de Saldos. Cuando un afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad se invalide por accidente de trabajo o enfermedad profesional, adems de la pensin por invalidez que cubre la cotizacin a cargo del empleador, se le entregar la totalidad del saldo abonado en su cuenta individual de ahorro pensional y en este caso no habr lugar a bono pensional. Artculo 256. Devolucin de Saldos por Muerte Causada por Accidente de Trabajo o Enfermedad Profesional. En caso de muerte del afiliado al Sistema de Ahorro Individual con Solidaridad, derivada de accidente de trabajo o enfermedad profesional, no habr lugar a bono pensional y el saldo de la cuenta individual de ahorro pensional podr utilizarse para incrementar el valor de la pensin que se financia con la cotizacin del empleador, si el afiliado as lo hubiere estipulado o los beneficiarios lo acuerdan. En caso contrario har parte la masa sucesoral del causante. Si no hubiere causahabientes dichas sumas se destinarn al financiamiento de la garanta estatal de Pensin mnima. El artculo 206 de ET en su numeral 5 seala que la devolucin de saldos de ahorro pensional son una renta exenta. Por tanto, si un empleado recibe la devolucin de sus saldos, dicho ingreso no le genera tributacin por estar calificado como renta exenta.

2. INGRESO BASE DE COTIZACIN PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

El pargrafo 1 del artculo 3 de la ley 797 de 2003, establece la base de aportes para los trabajadores independientes, al indicar que su ingreso base de cotizacin no podr ser menor al salario mnimo y deber guardar correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos por el afiliado.

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La base de aportes tanto de los prestadores de servicios como de los trabajadores independientes, equivale a los ingresos efectivamente percibidos. Segn lo define el pargrafo del artculo 1 del decreto 510 de 2003, se entiende por ingresos efectivamente percibidos por el afiliado, aquellos que l mismo recibe para su beneficio personal. Para este efecto, podrn deducirse las sumas que el afiliado recibe y que debe erogar para desarrollar su actividad lucrativa en las mismas condiciones previstas por el artculo 107 del Estatuto Tributario. El artculo 107 del Estatuto Tributario determina que son deducibles las expensas realizadas durante el ao o periodo gravable en desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relacin de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad. La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artculos siguientes del Estatuto Tributario. De manera que, la base de aportes a la seguridad social est constituida por la utilidad generada por el sujeto, misma que se conforma por la suma de todos los ingresos que percibe, menos los costos y gastos atribuibles al desarrollo de dicha actividad lucrativa. En el concepto de gastos y costos se encuentran todos aquellos que renan los requisitos que determina el artculo 107 citado: relacin de causalidad, proporcionalidad y necesidad. La proporcionalidad nos indica que el costo o gasto debe guardar una relacin razonable frente al ingreso que genera, de tal manera que presuponga la obtencin de una utilidad y se enmarque en una situacin justa dentro del comercio. Es decir que lo proporcional es aquello que no sobrepasa el ingreso; o como dice el adagio popular nadie compra pan para vender pan, para significar que lo usual es que las expensas sean menores a los ingresos. La necesidad implica que el costo o gasto debe requerirse para el desarrollo de la actividad propia del negocio o de la actividad correspondiente. Para saber si una partida es necesaria, debe contraponerse con lo meramente til o provechoso. No es necesario, por ejemplo, el uso del carro cuando el servicio que se presta no requiere de su uso para generar la renta. No es necesario el pago de la empleada del servicio de la casa cuando el ingreso se genera por honorarios; en cambio, la empleada del aseo de la oficina s es una expensa necesaria para generar el ingreso en la medida que se conecta con la actividad. Se entiende por relacin de causalidad, el atributo o requisito por medio del cual se exige que los gastos realizados durante un ejercicio estn asociados con las actividades generadoras de renta y, por ende, deben contribuir a generar ingresos. Se trata, pues, de un atributo de los gastos a travs del cual pueda llegarse al convencimiento de que el mismo se asocia con la actividad, predicndose relacin de causa y efecto. Con todo, nuestra ley, desde siempre, ha considerado la relacin de causalidad como requisito de las

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deducciones, sin definirla, dejando a la libre interpretacin la aplicacin de tan complicado concepto. Pues bien, con el fin de sentar algunos elementos que sirvan de hilo conductor hacia la definicin del tema, creemos que deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos: Existe una relacin de causalidad directa, que es evidente y cierta porque los gastos se generan ciertamente para producir los ingresos. Es el caso, por ejemplo, de los pagos laborales de planta, los arrendamientos de la oficina o del consultorio, los servicios pblicos (agua, luz, telfono), entre muchos otros conceptos que se pueden asociar directamente. Pero, en cambio, existen algunas partidas que slo se asocian en forma indirecta con la actividad generadora de renta, es decir que su realizacin no produce un impacto evidente y cierto frente a los ingresos. Las expensas indirectamente relacionadas se efectan ya sea por orden legal; por necesidad de administrar, financiar o investigar; por impactar la competencia; por penetrar los mercados; por posicionamiento de nombres y marcas; etc. Dentro de las expensas que son necesarias pero que slo se relacionan indirectamente con las actividades generadoras de renta, tenemos, por ejemplo, el reconocimiento de pagos a los Revisores Fiscales, al Contador, los pagos laborales de empleados de administracin, los honorarios de asesores, los pagos de impuestos, mensajeros, correo, comisiones a bancos, intereses por prstamos obtenidos como capital de trabajo. En suma, las deducciones que permite la ley de pensiones para reducir la base de aportes a la seguridad social, no son otra cosa que los gastos en que se incurre durante un ejercicio para administrar, vender, investigar y financiar el negocio, y que, se ajustan a los parmetros fijados por la ley tributaria. Dentro de las deducciones encontramos, por tanto: Los gastos de personal (salarios, prestaciones y aportes); Honorarios; Arrendamientos de oficina, consultorio u otro activo destinado al desarrollo del servicio; Servicios pblicos originados en la prestacin del servicio (celular, agua luz y telfono de la oficina); Impuestos y gastos de orden legal (renovacin de registro mercantil, en caso necesario); Seguros sobre bienes vinculados a la actividad; Aseo y vigilancia de las instalaciones desde donde se presta el servicio; Mantenimientos y reparaciones de bienes vinculados al servicio; Gastos de viaje derivados del servicio (no vacaciones por ejemplo); Comisiones bancarias y gastos bancarios en general asociados con el servicio; 63 Intereses por prstamos para capital de trabajo.

Con todo, los anteriores elementos pueden ser de utilidad para comprender el tema y concluir que: De acuerdo con el articulo 23 del Decreto 1703 de 2002, dispuso lo pertinente para verificar que los aportes al rgimen contributivo del Sistema General de Seguridad en Salud de quienes son cotizantes con ocasin de una contratacin no laboral, se hagan por el 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, entendiendo por valor bruto el valor facturado o cobrado antes de aplicarle los recargos o deducciones por impuestos o retenciones de origen legal. 1) La base de aportes a la seguridad social no es la misma renta lquida del trabajador independiente; 2) Como consecuencia, en la determinacin de la base de aportes no se aplican las limitaciones, beneficios ni prohibiciones consagradas por el ordenamiento tributario para determinar la renta lquida. 3) Dentro de los conceptos de expensas que se aceptan para determinar la base de aportes estn todas aquellas que tengan relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad. Estas cotizaciones se pueden realizar en forma individual o en forma colectiva para hacerlo en esta ltima forma se debe realizar a travs de agremiaciones y asociaciones. ***

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CAPTULO V
PLANES INSTITUCIONALES

CAPTULO V
PLANES INSTITUCIONALES
1. PLANES INSTITUCIONALES

1.1Beneficios de los Planes Institucionales

Los Planes Institucionales, al igual que los aportes voluntarios son un complemento de las Pensiones Obligatorias, toda vez que, contribuyen a conservar el mismo nivel de ingresos y a generar una mejor calidad de vida al momento de obtener la Pensin.

1.2 Qu son los Planes Institucionales

Es un acuerdo por el cual se establecen unas condiciones para que las personas que se encuentran en el plan puedan tener derecho a percibir una pensin cuando se cumplan los requisitos exigidos para ello, y a su vez puedan obtener unos Beneficios Tributarios y conformar un ahorro de mediano y largo plazo. En estos planes siempre existir un participe que puede ser un trabajador o miembro de las entidades patrocinadoras y una entidad patrocinadora que es la persona jurdica que celebra un contrato con el Fondo de Pensiones en virtud del cual se crea el respectivo plan de pensiones. En ningn caso estos planes pueden crearse sin participes. Los Planes Institucionales deben contener ciertas condiciones para la admisin de los partcipes de acuerdo con la Circular Externa 017 de Julio 5 de 2006 expedida por la Superintendencia Financiera, estas son: a) Indicar de manera clara y detallada las condiciones que deben cumplir los trabajadores o miembros de la entidad patrocinadora para ser participes. b) En ningn caso podrn pactarse condiciones cuya realizacin sea, en los trminos del artculo 1532 del Cdigo Civil, fsica y moralmente imposible; ni condiciones redactadas en trminos ininteligibles. c) Tampoco podrn pactarse condiciones meramente potestativas ni aquellas que consistan tan slo en la posterior identificacin por parte del patrocinador, en cualquier momento durante la ejecucin del contrato, de los partcipes o beneficiarios del plan. 66

1.3 Objetivo de estos planes

Los Planes Institucionales sirven para complementar la Pensin Obligatoria, mejorando la calidad de vida que tena al momento de la jubilacin. Adicionalmente, le permite gozar de los Beneficios Tributarios otorgados por la ley conformando un ahorro a travs de una alternativa altamente rentable y flexible.

1.4 Tipos de planes

1.4.1 Institucionales de consolidacin inmediata Son aquellos donde los aportes que se efectan en los Fondos de Pensiones por parte de las patrocinadoras a nombre de un trabajador o miembro en particular, quedan consolidados en cabeza del partcipe desde el mismo momento del aporte, teniendo ste facultad dispositiva sobre los mismos. Estos aportes son gasto para la empresa e ingreso para el trabajador.

1.4.2 Institucionales de consolidacin futura Son aquellos planes de pensiones en los cuales los aportes que efectan las patrocinadoras a los Fondos de Pensiones se realizan a nombre de los trabajadores o miembros del patrocinador, pero que solamente se adquiere el derecho al pago de la prestacin, una vez se cumpla la condicin o hecho futuro indicado para que surja el pago de la prestacin. En estos planes, segn orientacin de la Superintendencia Financiera en la circular externa 017 de 2006, se hace necesario nominar los aportes desde el mismo momento en que se verifique el aporte. Cabe aclarar, que los aportes al quedar sujetos a condiciones de consolidacin de los derecho de los partcipes, no generan ni representa ingreso para el trabajador beneficiario sino hasta el momento en que se cumpla la condicin. El Fondo de Pensiones PROTECCIN informar en el extracto del afiliado el valor del aporte nominado pendiente de consolidar, lo que quiere decir que para el afiliado dicho monto no le representa patrimonio ni renta. Para que el empleado acceda a este derecho, deber cumplir las condiciones estipuladas en el plan de pensiones, de tal manera que al cumplirlas, se consolidar el derecho a percibir las prestaciones. Por esta razn es que el plan se denomina de consolidacin futura o condicionada. Por tanto, los Planes Institucionales de consolidacin futura se nutren con los aportes que realiza la empresa patrocinadora a favor de personas determinadas, pero dejndolos sujetos a condicin, es decir, a hechos futuros e inciertos que pueden suceder o no, de tal manera que el monto del aporte no se consolida en cabeza del trabajador sino hasta cuando se cumpla la condicin; por ejemplo, cumplir la edad de pensin definitiva, completar 10 aos al servicio de la empresa, entre otros, respetando, eso s, la vocacin pensional que inspir la creacin de los Fondos de Pensiones.

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1.5Importancia de los Planes Institucionales

Le permiten a la entidad patrocinadora determinar el monto que aportar peridicamente. Se da un acuerdo entre el empleador y los empleados. Se puede invertir en moneda local o extranjera. El patrocinador del Plan ser quien establezca las condiciones de participacin en el mismo. Existen herramientas giles para realizar las consignaciones de aportes, tanto para el empleador como para el partcipe. Se complementan los beneficios de los empleados de una organizacin va pensin. El patrocinador puede decidir libremente el monto, la permanencia, los beneficiarios, las condiciones de retiro y las condiciones de inversin del Plan. Genera una cultura del ahorro al interior de las Organizaciones. Las pensiones voluntarias presentan los mejores Beneficios Tributarios para el empleador y el trabajador. Inembargabilidad de saldos no consolidados y consolidados hasta el lmite de veintitrs millones ciento noventa y nueve mil setecientos treinta y cinco ($24.997.714). Inembargabilidad de las prestaciones del plan hasta ocho salarios mnimos legales mensuales vigentes. Cuenta con un equipo de profesionales que administra y maneja los ahorros de los partcipes para que la empresa no tenga que preocuparse por manejos financieros y administrativos. Slo pueden ser partcipes del Plan Institucional los trabajadores o los miembros de las entidades que los patrocinen, siempre y cuando renan los requisitos de afiliacin. Los partcipes de los planes pueden efectuar aportes y el valor de stos se especificar en las condiciones del Plan.

1.6Conformacin de los Planes Institucionales

stos estn conformados as: El Patrocinador del Plan: persona natural o jurdica que promueve la creacin del Plan y participa en su desarrollo. Estos pueden ser empresas, sociedades, sindicatos, asociaciones o gremios que participan en la creacin y en el desarrollo del plan. Los Partcipes: personas naturales en cuyo favor se celebra el plan. Los Beneficiarios: todas las personas naturales, con derecho a la percepcin de las prestaciones establecidas en este Plan de Pensiones. 68

1.7 Beneficios Tributarios de los Planes Institucionales para los Empleadores

El Artculo 126-1 del Estatuto Tributario establece que Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras a los Fondos de Pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. Los aportes del empleador a los Fondos de Pensiones sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Es decir, el patrocinador o empleador puede deducir de su Impuesto de Renta todas las contribuciones realizadas a los Planes Institucionales de pensiones como el de PROTECCIN.

1.7.1 Devolucin de aportes a la patrocinadora Tal como se mencion, los aportes que realice un empleador a los Fondos de Pensiones son deducibles de la renta en el ao en que se realicen los mismos, valga decir, en el ao en que el empleador entrega los recursos al Fondo de Pensiones. No obstante, se debe tener en cuenta, que el pargrafo 2 del artculo 126-1 indica que si esos recursos deducidos no se destinan al pago de pensiones y se reintegran al empleador, se genera una renta por recuperacin de la deduccin.

1.8 Beneficios Tributarios de los Planes Institucionales para los Trabajadores

El Artculo 126-1 del Estatuto Tributario, inciso segundo, establece que los aportes voluntarios que haga el trabajador o empleador, o los aportes del partcipe independiente a los Fondos de Pensiones de jubilacin e invalidez, a los Fondos de Pensiones de que trata el decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harn parte de la base para aplicar la Retencin en la Fuente y sern considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, no exceda del treinta por ciento(30%) del ingreso laboral o tributario del ao, segn el caso. De la norma anterior, se colige que el trabajador puede disminuir la base para aplicar Retencin en la Fuente va ahorro, motivado voluntariamente o a travs de un Plan Institucional. En el FONDO DE PENSIONES VOLUNTARIAS Y EN LOS PLANES INSTITUCIONALES PROTECCIN, los aportes se pueden realizar en forma gil a travs de: 69 Deduccin por nmina Dbito automtico Bancolombia y Davivienda. DE

 Consignacin en cheque en las oficinas de PROTECCIN. Consignacin en las oficinas de Bancolombia. Transferencia electrnica. En el FONDO DE PENSIONES VOLUNTARIAS Y EN LOS PLANES INSTITUCIONALES DE PROTECCIN, los aportes se pueden retirar en forma gil a travs de: Transferencia electrnica Consignacin en cuenta Entrega de cheque

1.9 Retencin en la fuente para las prestaciones de los planes

En los Planes Institucionales que se paguen prestaciones o pensiones a favor de los partcipes, que tenga la calidad de voluntaria, porque su pago se origina en la mera liberalidad del empleador o patrocinador, o que no est exenta por expresa disposicin legal, el Fondo de Pensiones Voluntarias deber practicar Retencin en la Fuente por concepto de pagos laborales2.

2. RETIROS 2.1 Retiros parciales o totales

Los retiros parciales o totales se pueden dar por: Retiro del saldo de la cuenta: este retiro se puede dar si el Plan Institucional permite que se realicen retiros totales sin que el afiliado se desvincule de la empresa. Para efectuar esta modalidad la patrocinadora debe aprobar el retiro total del saldo de la cuenta del afiliado. Cuando este retiro se presente sin el cumplimiento de consolidacin y permanencia de los cinco aos los dineros retirados debern tratarse como ingreso gravado en la Declaracin de Renta del trabajador si cumple con los topes establecidos por el gobierno nacional. Retiro del Plan Institucional por retiro de la empresa: este tipo de retiro se da cuando el afiliado se desvincula laboralmente de la empresa, para lo cual se requiere de autorizacin del empleador, porque la patrocinadora es la nica que puede controlar esta situacin para este concepto de retiro. Cuando se crean los Planes Institucionales es importante definir en las condiciones si al retiro definitivo del trabajador se entregan o no los dineros. En caso de poder retirar los aportes, el fondo certificar si estos han cumplido con la permanencia para que el afiliado retirado pueda darle el tratamiento correcto en su Declaracin de Renta. 70
2

El fundamento legal de esta obligacin se encuentra en la sentencia del Consejo de Estado del 16 de agosto de 2007. MP: Mara Ins Ortiz. Exp:15398.

 Retiro Parcial: Los Planes Institucionales pueden permitir retirar una cantidad predeterminada por el afiliado. Para esto la empresa patrocinadora puede definir si se requiere de autorizacin para efectuar este tipo de retiro. Cuando el Plan Institucional permite realizar retiros parciales se debe indicar el nmero de veces que puede retirar en el ao, estas pueden limitadas o sin lmite. Los aportes retirados deben ser aportes que ya se han consolidado y dependiendo de la permanencia de estos en el fondo su comportamiento tributario ser ingreso gravado o renta exenta. Si una vez consolidados los aportes se realizan retiros antes de cinco (5) aos estos deben ser tratados como ingreso gravado, caso contrario ocurre cuando no se retiran porque al momento de consolidar se puede tomar el Beneficio Tributario de renta exenta en funcin del trmino de permanencia de los aportes en el Fondo de Pensiones.

3. EJEMPLIFICACIN
Efecto tributario en la Declaracin de Renta con aportes consolidados cuando se retiran y cuando no se retiran. Para el ejemplo, al trabajador se le consolidan aportes de un Plan Institucional condicionado, que no han permanecido cinco aos en el fondo y que no superan el tope del 30% mximo de sus ingresos, junto con sus aportes al Fondo de Pensiones Obligatorias.
CONCEPTO Sumatoria de Ingresos Laborales Ao 2008 Aportes Consolidados Retirados Ms: Aportes Consolidados No Retirados TOTAL INGRESOS GRAVADOS Menos: Ingresos no constitutivos de renta Aportes Obligatorios + Fondo de Solidaridad Pensional (5%) Aportes Consolidados
APORTES CONSOLIDADOS RETIRADOS APORTES CONSOLIDADOS NO RETIRADOS

$ 100.000.000 $ $ 25.000.000 -0-

$ 100.000.000 $ $ -025.000.000

$ 125.000.000 $ $ 5.000.000 -0-

$ 125.000.000 $ $ $ $ $ $ $ 5.000.000 25.000.000 95.000.000 23.750.000 71.250.000 12.010.000 5.250.000

TOTAL INGRESOS NETOS RENTA EXENTA TOTAL RENTA GRAVADA IMPUESTO DE RENTA

$ 120.000.000 $ $ $ 30.000.000 90.000.000 17.260.000

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BENEFICIO TRIBUTARIO

El ahorro en el Impuesto de Renta para el afiliado, en el evento de no retirar los aportes consolidados es de $5.250.000. CLCULO IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTO RENTA LQUIDA UVT (Valor ao 2008) BASE GRAVADA EN UVT RANGO SEGN TABLA MENOS PROCEDIMIENTO VALOR DEL IMPUESTO IMPUESTO DE RENTA EN PESOS APORTES CONSOLIDADOS RETIRADOS APORTES CONSOLIDADOS NO RETIRADOS $ 90.000.000 $ 71.250.000 $ 22.054 $ 22.054 4.080,89 3.230,70 (>1.700 a 4.100 UVT) *28% (>1.700 a 4.100 UVT) *28% (Renta gravable en UVT menos (Renta gravable en UVT menos 1.700 UVT) *28% ms 116 UVT 1.700 UVT) *28% ms 116 UVT =(4.080,89 - 1.700 ) * 28% + 116= =(3.230,70 - 1.700 ) * 28% + 116= 782,64 UVT 544,59 UVT = 782,64 * 22.054 = 544,59 * 22.054 17.260.000 12.010.000

El Beneficio Financiero por mantener el ahorro es de $ 5.250.000 Como podemos observar el participe independiente que consolida aportes y no los retira genera un ahorro en su Impuesto de Renta de $ 5.250.000en el ao en que consolidan los aportes.

Certificado declaracin de renta Planes Institucionales En los Planes Institucionales de pensiones se entrega anualmente el certificado para declaracin de renta, el cual tiene como objetivo informar al afiliado la situacin de su aportes y su tratamiento fiscal.
FONDO DE PENSIONES PROTECCIN NIT. 800.198.281-5 CALLE 49 No. 63-100, MEDELLN Nombre del Partcipe: Numero de Identificacin: Plan: Ao Gravable: 2008 CERTIFICADO DE APORTES Y RETENCIONES AO 2008 CONCEPTO DEL CERTIFICADO 1 SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2007 EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA Certificado: Corresponde al saldo final del ao anterior. Renta: Sirve para el clculo de la renta presuntiva del ao gravable. Certificado: Sumatoria de los aportes ingresados a la cuenta en el ao gravable 2008 menos los retiros de los aportes realizados durante el ao 2008 (1 Enero - 31 Diciembre). Renta: Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. (Art.1261 del E. T.) Hasta el 30% del Ingreso Gravado. Recuerde que el 30% se conforma de la sumatoria de los aportes obligatorios, fondo de solidaridad, AFC y aportes voluntarios a pensiones.

APORTES NETOS REALIZADOS EN EL AO

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CONCEPTO DEL CERTIFICADO APORTES DEL PARTCIPE

EXPLICACIN TCNICA Y EFECTOS EN LA DECLARACIN DE RENTA Certificado: Sumatoria de los aportes ingresados a la cuenta en el ao gravable 2008 (1 Enero - 31 Diciembre). Certificado: Valor de los aportes realizados por el empleador consolidados en la cuenta del afiliado. Renta: Estos aportes suman al ingreso laboral y a su vez son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta el 30% del ingreso gravado.(Art. 126-1 E.T).

APORTES CONSOLIDADOS PATROCINADOR

RETIROS CON RETENCIN CONTINGENTE SIN RETENCIN CONTINGENTE PARA COMPRA DE VIVIENDA 3 TRASLADOS DESDE OTROS FONDOS Y/O PLANES INTERNOS Certificado: Valor trasladado al Fondo de Pensiones PROTECCIN desde otros fondos como AFC, Fondos de Pensiones Voluntarios y Seguros Pensionales. Incluye los traslados de aportes realizados en el ao gravable y en aos anteriores, segn lo reportado por los fondos. Certificado: Valor trasladado del Fondo de Pensiones PROTECCIN a otros fondos como AFC, Fondos de Pensiones Voluntarios y Seguros Pensionales. Incluye los traslados de aportes realizados en el ao gravable y en aos anteriores, segn lo reportado por los fondos. Certificado: Es el traslado del pago de prima a la pliza del seguro pensional, no se constituye como retiro. (Decreto 2513/87). Este es un campo informativo. Certificado: Sumatoria de los retiros realizados por el partcipe con retencin contingente. Certificado: Sumatoria de los retiros realizados por el partcipe sin retencin contingente. Certificado: Sumatoria de los retiros realizados por el partcipe para compra de vivienda.

TRASLADOS HACIA OTROS FONDOS Y/O PLANES INTERNOS

PAGOS DE PRIMA SEGURO PENSIONAL 4

RETIROS DE APORTES DE AOS ANTERIORES EN EL AO GRAVABLE DE APORTES ANTES DE CINCO AOS CON RETENCIN CONTINGENTE Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y que presentan retencin contingente. Renta: Son un Ingreso Gravado. Se recomienda incluirlo en el rengln de otros ingresos de la Declaracin de Renta. (Art. 126-1 E.T.) Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y cuales no presentan retencin contingente. DE APORTES ANTES DE CINCO AOS SIN RETENCIN CONTINGENTE Renta: El retiro se comporta como un Ingreso Gravado cuando se aport menos del 30% de los ingresos tributarios al Fondo de Pensiones y se obtuvo Beneficio Tributario en el Impuesto de Renta sobre stos. Renta: El retiro se comporta como un reintegro de Patrimonio cuando se aport ms del 30% de los ingresos tributarios. DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS ANTES DE CINCO AOS Certificado: Sumatoria de los rendimientos financieros retirados, correspondientes a aportes con menos de cinco aos. Renta: Ingreso Gravado por Rendimientos Financieros. (Art.126-1 E.T.)

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RETIROS DE APORTES CON ANTIGEDAD MAYOR A CINCO AOS Certificado: Valor de los aportes retirados con ms de cinco aos de permanencia en el fondo. Renta: DE APORTES Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (rengln de Otros Ingresos) y luego salen como Ingreso no Gravado. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta. (Art.126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial. Certificado: Valor de los rendimientos financieros retirados con ms de cinco aos de permanencia. Renta: DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS Se debe mostrar en dos renglones: 1. Ingreso (se recomienda llevar en el rengln de Rendimientos Financieros) y luego salen como Ingreso no Gravado. Recuerde: Aunque el efecto es neutro, en la Declaracin de Renta. (Art. 126-1 E.T.), se debe incluir en los dos renglones para justificar el incremento patrimonial.

RETIROS DE APORTES PARA COMPRA DE VIVIVENDA Certificado: Valor de los Aportes retirados exclusivamente para compra de vivienda. DE APORTES Renta: Estos retiros deben ser tratados en la Declaracin de Renta como un ingreso y restarlos como un ingreso no constitutivo de renta de acuerdo con el pargrafo 3. del Artculo 126-1 del E. T. Certificado: Valor de los rendimientos financieros exclusivamente para compra de vivienda. DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS Renta: Estos retiros de rendimientos deben ser tratados en la Declaracin de Renta como un ingreso por rendimientos financieros y restarlos como un ingreso no constitutivo de renta de acuerdo con el pargrafo 3. del Artculo 126-1 del E. T.

RETENCIONES EN LA FUENTE Certificado: Valor de la retencin contingente de los aportes retirados con menos de cinco aos de permanencia. Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao o sea las retenciones a su favor. (Rengln de otras retenciones). Certificado: Sumatoria de la retencin por rendimientos financieros, la cual se calcula sobre la base de los rendimientos retirados antes de cinco aos. La tarifa actual es del 7%. Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao. (Rengln de Otros Retenciones). O sea las retenciones a su favor.

RETENCIN EN LA FUENTE A RETIRO DE APORTES ANTES DE CINCO AOS

RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS (7%)

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VALORIZACIN DE LOS APORTES Certificado: Corresponde a los rendimientos causados no retirados. POR VALOR DE LA UNIDAD Renta: Justifica incremento patrimonial. No tienen tratamiento de ingreso tributario. Certificado: Obedece al reconocimiento de comisin por manejar un volumen de aportes significativo en el fondo. Incrementa el saldo final. Certificado: Saldo final de la cuenta del afiliado es el resultado de : Saldo a Diciembre 31 de 2007 + Aportes Netos realizados en el ao + Traslados desde otros fondos + Aportes del patrocinador consolidados - Traslados hacia otros fondos - Pagos de prima seguro pensional SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2008 - Retiro de aportes antes de cinco aos con retencin contingente - Retiro de aportes antes de cinco aos sin retencin contingente - Retiro de rendimientos antes de cinco aos - Retiros de aportes con cinco aos - Retiro de rendimientos con cinco aos + Valorizacin de los aportes + Reintegros de comisin por volumen de saldos Renta: El saldo final hace parte del Patrimonio Bruto del afiliado. Se recomienda llevar al rengln de Inversiones. (Art. 126-1 E. T.)

REINTEGROS DE COMISIN POR VOLUMEN DE APORTES

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INFORMACIN ADICIONAL APORTES REALIZADOS POR EL PATROCINADOR 2008 Certificado: Valor de los aportes realizados por el patrocinador durante el ao gravable. Renta: No presentan ningn efecto hasta tanto no se consoliden. Certificado: Valor de los aportes realizados por el patrocinador que an no han sido consolidados en la cuenta del afiliado. Renta: No constituye ingreso para el afiliado hasta tanto no se consoliden.

APORTES SIN CONSOLIDAR PLAN INSTITUCIONAL

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CAPTULO VI
OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS

CAPTULO VI
OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS
Sancin mnima ao 2009: $ 238.000 (10 UVT) (Art. 639 del E. T.). Deduccin mensual mxima por intereses de vivienda ao 2009 $ 2.376.000. (100 UVT) (Art. 5 Decreto 4713/2005). Disminucin de la base mensual de retencin. Los asalariados que en el ao anterior (ao 2008) hayan obtenido ingresos superiores a $ 109.310.000, (4.600 UVT), slo podrn disminuir la base de retencin por salarios con intereses de vivienda. (Art. 3 Decreto 4713 /2005). Las Rentas Exentas por pagos laborales el 25% limitado a $ 5.703.000 mensuales (240 UVT) Decreto 4715/2005). Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los participes independientes, sern deducibles de la renta hasta $ 59.407.000 (UVT 2.500) ( Decreto 4715/2005). Salario mnimo legal ao 2008: $496.900 (Decreto 4868 DE 2008). Subsidio de transporte ao 2008: $ 59.300 (Art. 1 Decreto 4869/2008). Los activos fijos adquiridos en el ao 2008, por $ 1.141.000 (48 UVT) podrn depreciarse en el mismo ao, sin consideracin de la vida til. (Decreto 4715/2005). La deduccin mxima en el Impuesto de Renta por intereses sobre prstamos de vivienda y contratos de leasing habitacional por el ao 2008 es de $26.465.000 (1200 UVT) . La disminucin de la retencin por concepto de alimentacin, beneficia a los trabajadores que para el ao 2008, devenguen un salario que no exceda de quince (15) salarios mnimos legales vigentes o sea, $ 7.453.000. Los pagos hasta la suma de dos (2) salarios mnimos $994.000 no constituyen ingreso para el trabajador.(Decreto 4713 /2005). Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior o en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a $78.418.000 (UVT 3.300) (ao base 2009) pasaran a ser rgimen comn. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado y que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao supere $ 78.418.000 (UVT 3.300) pasarn a ser rgimen comn. 77

 El tope exento para no causar el GMF en una sola cuenta de ahorros en el sector financiero es de $ 8.317.000. (UVT 350), A partir del ao 2007 el GMF se podr tratar como una deduccin, en un veinticinco por ciento (25%) del impuesto, sobre el valor efectivamente certificado por las instituciones financieras. Asignacin por causa de muerte o de la porcin conyugal a los legitimarios o al cnyuge. Sin perjuicio de los primeros $ 28.516.000 (1.200 UVT) gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarn exentos los primeros $ 28.516.000 (1.200 UVT) del valor de las asignaciones por causa de muerte o porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, segn el caso. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cnyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a $28.516.000 (1.200 UVT). Los saldos de las cuentas de ahorro individual de los Fondos de Pensiones son inembargables a partir de veinticuatro millones novecientos noventa y siete mil setecientos catorce pesos ($24.997.714) moneda corriente.(Segn carta circular 66 del 8 de Octubre de 2008, expedida por la Superintendencia Financiera). Los ahorros de las cuentas individuales de los Fondos de Pensiones que pueden ser entregados directamente al cnyuge sobreviviente, a los herederos o a uno y otro conjuntamente segn el caso, sin necesidad de juicio de sucesin, son cuarenta y un millones seiscientos sesenta y dos mil ochocientos cincuenta y dos pesos pesos ($41.662.852) moneda corriente. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez de sobrevivientes estn gravadas slo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT ($ 23.764.000).

1. OBLIGADOS A DECLARAR POR EL AO 2008 y 2009

Los contribuyentes obligados a declarar son aquellos que pertenecen a uno de los grupos que superan los topes establecidos.
Contribuyentes de Menores Ingresos Patrimonio > $ 99.243.000 OBLIGADOS Ingresos > $ 30.876.000 Patrimonio < $ 99.243.000 NO OBLIGADOS Ingresos < $ 30.876.000 Ao 2008 Contribuyentes de Menores Ingresos Patrimonio > $ 106.934.000 OBLIGADOS Ingresos > $ 33.268.000 Patrimonio < $ 106.934.000 NO OBLIGADOS Ingresos < $ 33.268.000 Ao 2009 Asalariados (80% Salarios) Patrimonio > $ 99.243.000 Ingresos > $ 72.778.000 Patrimonio < $ 99.243.000 Ingresos < $ 72.778.000 Asalariados (80% Salarios) Patrimonio > $ 106.934.000 Ingresos > $ 78.418.000 Patrimonio < $ 106.934.000 Ingresos < $ 78.418.000 Trabajadores Independientes Patrimonio > $ 99.243.000 Ingresos > $ 72.778.000 Patrimonio < $ 99.243.000 Ingresos < $ 72.778.000 Trabajadores Independientes Patrimonio > $ 106.934.000 Ingresos > $ 78.418.000 Patrimonio < $ 106.934.000 Ingresos < $ 78.418.000

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Para el ao 2009 adicional a los topes enunciados tambin sern declarantes del Impuesto de Renta las personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones: a) Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao gravable excedan de la suma $66.536.000 (2.800 UVT). b) Que el total de compras y consumos durante el ao gravable superen la suma de $66.536.000 (2.800 UVT). c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, durante el ao gravable exceda de $106.933.000 (4.500 UVT).

2. CALENDARIO TRIBUTARIO PARA PERSONAS JURDICAS Y PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURDICAS (TODOS LOS NIT) SI EL LTIMO DGITO ES 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 DECLARACIN Y PAGO 1 CUOTA Abril 13 /2009 Abril 14 /2009 Abril 15 /2009 Abril 16 /2009 Abril 17 /2009 Abril 20/2009 Abril 21 /2009 Abril 22 /2009 Abril 23 /2009 Abril 24 /2009 PAGO 2 CUOTA Junio 8 /2009 Junio 9 /2009 Junio 10 /2009 Junio 11 /2009 Junio 11/2009 Junio 16 /2009 Junio 17 /2009 Junio 18 /2009 Junio 19 /2009 Junio 23 /2009

Para el ao 2007 y los prximos aos, no hay que cancelar la sobretasa del 10%.
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILQUIDAS SI LOS DOS LTIMOS DGITOS SON 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 HASTA EL DA Agosto 03/2009 Agosto 04/2009 Agosto 05/2009 Agosto 06/2009 Agosto 10/2009 Agosto 11/2009 Agosto 12/2009 Agosto 13/2009 Agosto 14/2009 Agosto 18/2009 SI LOS DOS LTIMOS DGITOS SON 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 HASTA EL DA Agosto 19/2009 Agosto 20/2009 Agosto 21/2009 Agosto 24/2009 Agosto 25/2009 Agosto 26/2009 Agosto 27/2009 Agosto 28/2009 Agosto 31/2009 Septiembre 01/2009

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Las personas naturales residentes en el exterior, podrn presentar la Declaracin de Renta y complementarios ante el cnsul respectivo del pas de residencia, ante el cnsul respectivo y efectuar el pago del impuesto y el anticipo, en los bancos y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano. El plazo para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios en el exterior inicia el 8 de septiembre de 2009 y finaliza el 21 de septiembre de 2009, con sujecin al ltimo dgito del Nit. Sin tener en cuenta el ltimo dgito de verificacin. sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes.
GRANDES CONTRIBUYENTES (TODOS LOS NIT) SI EL LTIMO DGITO ES 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 PAGO 1a. CUOTA Febrero 9 / 2009 Febrero 10 / 2009 Febrero 11 / 2009 Febrero 12 / 2009 Febrero 13 / 2009 Febrero 16 / 2009 Febrero 17 / 2009 Febrero 18 / 2009 Febrero 19 / 2009 Febrero 20 / 2009 PAGO 2a. CUOTA Abril 13 / 2009 Abril 14 / 2009 Abril 15 / 2009 Abril 16 / 2009 Abril 17 / 2009 Abril 20 / 2009 Abril 21 / 2009 Abril 22 / 2009 Abril 23 / 2009 Abril 24 / 2009 PAGO 3a. CUOTA Junio 8 / 2009 Junio 9 / 2009 Junio 10 / 2009 Junio 11 / 2009 Junio 12 / 2009 Junio 16 / 2009 Junio 17 / 2009 Junio 18 / 2009 Junio 19 / 2009 Junio 23 / 2009 PAGO 4a. CUOTA Agosto 11 / 2009 Agosto 12 / 2009 Agosto 13 / 2009 Agosto 14 / 2009 Agosto 18 / 2009 Agosto 19 / 2009 Agosto 20 / 2009 Agosto 21 / 2009 Agosto 24 / 2009 Agosto 25 / 2009 PAGO 5a. CUOTA Octubre 8 / 2009 Octubre 9 / 2009 Octubre 13 / 2009 Octubre 14 / 2009 Octubre 15 / 2009 Octubre 16 / 2009 Octubre 19 / 2009 Octubre 20 / 2009 Octubre 21 / 2009 Octubre 22 / 2009

3. MEDIOS MAGNTICOS 2009

Los medios magnticos consisten en reportar por tercero toda la informacin que compone la estructura contable y fiscal. Esta informacin es una ms de las obligaciones tributarias que tienen las empresas y todas aquellas personas naturales y jurdicas que hayan practicado Retencin en la Fuente durante el ao 2008. La obligacin de informar hasta el ao 2004 estaba limitada a ciertas empresas por sus topes de ingresos y patrimonio bruto. A partir del ao 2005 todos aquellas personas naturales y jurdicas que sean agentes de Retencin en la Fuente independientemente de sus ingresos y patrimonio bruto tendrn que enviar el literal B) solamente. Este consiste en informar a todas las personas que se les practic Retencin en la Fuente por todos los conceptos durante el ao. Con este cambio la administracin de impuestos podr ser ms efectiva en su cruce de informacin as detectar con mayor facilidad para cruzar los contribuyentes del Impuesto de Renta y los contribuyentes que no cumplieron con dicha obligacin. 80 Es importante que usted conozca que los Fondos de Pensiones Voluntarios al igual que todas las entidades financieras deben reportar a los afiliados que consignen, depositen o aporten cualquier suma de dinero en el ao. De estos afiliados se debe reportar lo siguiente:

 Apellidos y Nombres del Afiliado Nmero de Identificacin Direccin Completa Valor del saldo inicial Enero de 2008 Valor de las consignaciones, cualquiera sea su valor Valor de los retiros efectuados en el ao Los rendimientos y/o utilidades causados Saldo a 31 de diciembre de 2008 Independientemente de que a 31 de Diciembre dichos ahorros se hubieren cancelado.

4. GLOSARIO
Abono en Cuenta: Es la contabilizacin de una obligacin o de un derecho, cuyo pago no se ha realizado, independientemente de que la obligacin sea exigible o no. Activo: Son todos los bienes o derechos que posee una persona a su disposicin y que le generan un beneficio de acuerdo con su valor. Activo Fijo: Es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios. Activos Monetarios: Son los que se mantienen inmutables con su valor en el transcurso del tiempo. Activos No Monetarios: Son los que presentan un mayor o menor valor con el transcurso del tiempo por efecto de la inflacin o la devaluacin. Agentes Retenedores: Personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho que efectan pagos o abonos en cuenta generadores de ingresos gravados con los Impuestos de Renta y Complementarios. En los impuestos sobre las ventas, timbre y, en algunos municipios o distritos, industria y comercio, tambin existen los agentes retenedores. Ao o Periodo Gravable: Corresponde al ao calendario que se inicia el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Asalariado: Persona natural cuyos ingresos estn representados por los valores provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria. Autoavalo: Es la determinacin del valor comercial de los bienes inmuebles que hacen los propios contribuyentes del Impuesto Predial Unificado siguiendo los parmetros sealados por las autoridades distritales o municipales. 81

Autorretencin: Es la Retencin en la Fuente que realiza la misma persona jurdica que recibe el pago o abono en cuenta. Avalo Catastral: Es la determinacin oficial que hacen las autoridades del valor comercial de los bienes races y urbanos, obteniendo mediante investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario. Base Gravable: Es el valor monetario o la unidad de medida del hecho imponible al cual se le aplica la tarifa del impuesto. Beneficiario: Es la persona que recibe un dinero o un bien que le reporta una ganancia o utilidad. Bien Inmueble: Son las cosas corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; como las tierras, edificios y minas. Bien Mueble: Es aquella cosa que se puede transportar de un lugar a otro por ellas mismas o por alguien externo. Bienes: Son todas aqullas cosas que le representan alguna utilidad al ser humano y de las cuales ste se sirve para su beneficio y satisfaccin de sus necesidades. Compra: Es la adquisicin de bienes muebles e inmuebles a cambio de una retribucin econmica para quien vende. Contribuyentes: Son las personas y entidades que por disposicin legal se encuentran obligadas a cancelar el impuesto. Costo: Son todo tipo de erogaciones que se pueden asociar directa e indirectamente con la adquisicin o produccin de bienes o con la prestacin de servicios. Costo Histrico: Esta constituido por el precio de adquisicin, ms las adiciones, construcciones, mejoras, reparaciones locativas, y contribuciones por valorizacin, menos la depreciacin. Curador o Tutor o Guardador: Es la persona nombrada para cuidar exclusivamente los bienes de un incapacitado pero que no tiene capacidad de disposicin sobre l. Declaracin Tributaria: Son los formatos determinados por los entes gubernamentales, los cuales deben ser diligenciados por los contribuyentes, agentes retenedores o responsables del tributo, de acuerdo con las formalidades previstas en la ley, por medio de los cuales el declarante pone en conocimiento de la administracin de impuestos la informacin contable por la cual debe tributar. Deducciones: Son los gastos, o egresos que efecta el contribuyente dentro de la actividad productora de renta necesarias para la produccin de renta. 82

Gastos: Es el egreso en que incurre el contribuyente del impuesto sobre la renta en desarrollo de su actividad econmica. Los gastos se pueden comportar como activos o afectar el estado de resultados del ejercicio. Ganancia: Es la utilidad que resulta del trabajo productivo o de una actividad de negocios. Grandes Contribuyentes: Son los contribuyentes, agentes retenedores o responsables que por tener un volumen importante de operaciones o un nivel de recaudo relevante pertenecen a una oficina especializada en la administracin de impuestos. Hecho Generador: Es el conjunto de situaciones a las que el legislador vincula el nacimiento de una obligacin jurdica por la cual el sujeto pasivo debe cancelar un tributo. Honorarios: Es la remuneracin a la actividad, prestacin o trabajo realizado por una persona natural sin vnculo laboral o jurdico, en el cual predomina el factor intelectual. Ingresos: Se entiende por ingresos aquellos que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin. Ingresos No Constitutivos de Renta: Son aquellos ingresos que en atencin a circunstancias especiales o al fomento de sectores determinados de la economa se encuentran excluidos de los impuestos; no obstante producir enriquecimiento en el patrimonio del sujeto activo. Patria Potestad: Conjunto de derechos y deberes que por ley los padres tienen sobre la persona y bienes de sus hijos menores de edad. Patrimonio: Es la universalidad de elementos pasivos y activos de valor pecuniario, radicados en una persona. Patrimonio Bruto: Es el que est constituido por el total de los derechos reales y personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente dentro del pas en l ultimo da del ao o periodo gravable, susceptibles de ser utilizados para la obtencin de renta. Patrimonio Lquido: Es el patrimonio liquido, es decir la suma de los activos al 31 de diciembre del ao o periodo gravable menos las deudas. Renta: Esta conformada por todos los ingresos que son susceptibles de producir incrementos en el patrimonio de la persona. Pueden ser ordinarios o extraordinarios, entendiendo por ingresos ordinarios los que se reciben normalmente por las actividades desarrolladas cotidianamente. Renta Bruta: Esta constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el ao o periodo gravable que no hayan sido exceptuados como ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional, o como ingresos susceptibles de constituir ganancias ocasionales. Cuando la realizacin de tales ingresos implique la existencia de costos. Esta se determina con la suma de todos los ingresos netos menos todos los costos imputables a los mismos. 83

Renta Lquida: Est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de causalidad con la actividad desarrollada por el contribuyente. La renta liquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable, la renta liquida se determina as: Se suman todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de producir u incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin, y que no hayan sido expresamente exceptuados y se restan las devoluciones, descuentos y rebajas, de ah se obtiene los ingresos netos, a stos se les resta cuando sea el caso los costos realizados imputables a tales ingresos. Obteniendo la renta bruta a sta se le restan las deducciones realizadas con lo cual se obtienen la renta liquida, sta es renta gravable y a ella se le aplican las tarifas sealadas por la ley. Renta Presuntiva: Es considerada como renta liquida especial para efectos del impuesto sobre la renta se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior a la cifra que resulte mayor entre el cinco (5%) del patrimonio liquido o el uno y medio por ciento (1.5%) de su patrimonio bruto, en l ultimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. Rentas Exentas: Son los valores que por determinacin de la ley se consideran eximidos del impuesto y se restan de la renta liquida para obtener la base a la cual se aplican las tarifas. Representante Legal: Sustitucin de una persona en cuyo nombre se acta. Servicio: Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin vnculo laboral o jurdico con quien se contrata una prestacin que se concreta en una obligacin de hacer, en la cual predomina el factor mecnico o material sobre el intelectual, y que genera una contraprestacin en dinero o en especie. Sujeto Activo: Es el organismo que acta a nombre del Estado en ejercicio de competencia tributaria sealada por la ley, como la Nacin, los Departamentos y Municipios. Sujeto Pasivo: Son los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, o sea los sujetos respecto a quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. Activo: Son todos los bienes o derechos que posee una persona natural o jurdica a su disposicin y que le reportan un beneficio en razn de su valor. Tarifa: Es el porcentaje aplicable a la base gravable para liquidar el impuesto. Usufructo: Es el derecho real que tiene el dueo de una cosa de concederle a otra persona el uso y el disfrute. Valor Patrimonial: Es el valor por el que deben ser incluidos los bienes en la declaracin del Impuesto de Renta.

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5. TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS AO 2008 RANGOS EN UVT DESDE > 0 HASTA 1.090 1.700 4.100 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms 788 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

>1.090 >1. 700 >4.100

Convertida esta tabla a pesos para el ao 2008, bajo una UVT de $ 22.054 los rangos quedan de la siguiente manera:
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS AO 2008 RANGOS EN UVT DESDE > 0 HASTA 24.039.000 37.492.000 90.421.000 En adelante 0% 19% 28% 34% 0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*34% ms 788 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

>24.039.000 >37.492.000 >90.421.000

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS AO 2009 RANGOS EN UVT DESDE > 0 HASTA 1.090 1.700 4.100 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*34% ms 788 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

>1.090 >1. 700 >4.100

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Convertida esta tabla a pesos para el ao 2009, bajo una UVT de $ 23.763 los rangos quedan de la siguiente manera:
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS AO 2008 RANGOS EN UVT DESDE > 0 HASTA 25.902.000 40.397.000 97.428.000 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*34% ms 788 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

>25.902.000 >40.397.000 >97.428.000

6. TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES

Para el ao 2009 la tabla de Retencin en la Fuente por salarios est liquidada bajo la Unidad de Medida Tributaria UVT as:
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT DESDE >0 >95 > 150 >360 HASTA 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

Convertida esta tabla a pesos para el ao 2009, bajo una UVT de $ 23.763 los rangos quedan de la siguiente manera:
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT DESDE > 0 HASTA 2.257.000 3.564.000 8.555.000 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO

>2.257.000

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>3.564.000 >8.555.000

Pragrafo. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.

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CAPTULO VII
ASPECTOS FINANCIEROS DE LOS FONDOS

CAPTULO VII
ASPECTOS FINANCIEROS DE LOS FONDOS
Los fondos de Pensiones Voluntarias como Multinversin de PROTECCIN, ofrecen a los afiliados un mayor valor agregado en comparacin con otras alternativas de ahorro e inversin que existen en el mercado. Adems de otorgar Beneficios Tributarios importantes, los aportes pueden ser invertidos en diferentes alternativas aprovechando los beneficios de la diversificacin, la cual permite que su dinero crezca con una rentabilidad muy competitiva, y adems reduce el nivel de riesgo, gracias a la distribucin de los recursos en diferentes tipos de inversin. La inversin en monedas diferentes al peso colombiano como el dlar o el euro, se presenta como una alternativa interesante de diversificacin para el diseo de un portafolio de inversiones, teniendo en cuenta un factor adicional que es el efecto de la fluctuacin del tipo de cambio. Al momento de tomar la decisin de invertir en moneda extranjera es importante, tener el conocimiento de los cambios (positivos y negativos) que tienen las inversiones denominadas en otras monedas. Con el fin de brindar una mejor asesora frente a los portafolios diversificados el Departamento de Inversiones de PROTECCIN ha diseado tres PERFILES DE RIESGO para sus afiliados: Conservador, Moderado y Crecimiento.

Perfil conservador
Este perfil es adecuado para inversionistas cuya prioridad es la preservacin del capital invertido, sin que ste sufra variaciones significativas y prefiere obtener un menor rendimiento de sus inversiones a preocuparse por una posible prdida. El perfil conservador se recomienda tambin a inversionistas que cumplan alguna de las siguientes caractersticas: Personas cercanas a su edad de jubilacin. Objetivos de inversin de corto plazo (menos de tres aos). Por ejemplo, una persona que est pensando en adquirir vivienda en dos aos sera adecuada para este perfil. Inversionistas con poca experiencia y conocimiento de los mercados financieros. Quienes tienen poco conocimiento de cmo funcionan las inversiones, se sentirn mas cmodos con inversiones de tipo conservador. 89

 No est dispuesto a exponer una gran porcin de su capital a los mercados Internacionales y prefiere que la mayor parte de sus inversiones sean en pesos. Prefiere invertir en los mercados de renta fija con miras a tener un rendimiento ms estable de sus inversiones.

Perfil moderado
Este inversionista est dispuesto a tolerar cadas discretas en el valor de su inversin como funcin del riesgo asumido en la bsqueda de un mayor retorno. El perfil moderado se recomienda tambin a inversionistas que cumplan alguna de las siguientes caractersticas: Objetivo de inversin es de mediano plazo (de tres a cinco aos). Inversionistas con moderada experiencia y conocimiento de los mercados financieros que les permite entender las fluctuaciones normales del mercado. Est dispuesto a invertir parte de su dinero en monedas diferentes al peso y es consciente de la volatilidad que esto implica. Aceptara incluir inversiones en acciones dentro de su fondo debido a que busca obtener resultados en un mediano plazo.

Perfil de crecimiento
Este es el perfil de un inversionista con alta tolerancia a movimientos significativos del valor de su alternativa de inversin y que est en capacidad de tolerar una prdida en sus inversiones con miras a lograr el mayor rendimiento posible en el largo plazo. El perfil de crecimiento se recomienda tambin a inversionistas que cumplan alguna de las siguientes caractersticas: Objetivo de inversin de largo plazo (ms de cinco aos) y personas que no necesitan disponibilidad inmediata de estos recursos. Inversionistas con experiencia y conocimiento de los mercados financieros que entienden que las inversiones que generan mayor rendimiento en el largo plazo, pueden tener grandes variaciones en sus resultados de corto plazo. Desea invertir una parte importante de su dinero en el mercado internacional para lograr exposicin a otras monedas. 90 Se siente tranquilo invirtiendo en el mercado accionario y es capaz de tolerar una disminucin temporal del capital invertido en busca de un mayor retorno futuro.

Estos perfiles de riesgo, han sido diseados por el Departamento de Inversiones de PROTECCIN para apoyar la toma de decisiones de sus afiliados. De acuerdo con su tolerancia al riesgo y necesidades particulares, le presentamos las alternativas de inversin que le ofrece Multinversin:

1. RENTA FIJA PESOS ALTA LIQUIDEZ

Objetivo: Busca principalmente la preservacin del capital en pesos propendiendo por la estabilidad de los retornos y la minimizacin de la volatilidad. El portafolio podr tener en promedio una inversin en ttulos con un plazo mximo de 180 das. Gestor: PROTECCIN S.A. Caractersticas: En qu invierte: Ttulos de renta fija de muy corto plazo emitidos en pesos colombianos. Ttulos de renta fija de muy corto plazo, denominados en moneda diferente al peso, de alta calidad crediticia y de alta liquidez, con coberturas cambiarias. Carteras colectivas Cuentas de ahorro Efectivo Moneda: Peso colombiano, Domicilio: Colombia, Fecha de creacin: 5 de agosto de 2003 Perfil de riesgo: Conservador. El fondo es adecuado para afiliados que deseen invertir sus recursos en un plazo muy corto y para quienes quieren mantener una volatilidad mnima en su inversin. El retorno esperado de este portafolio corresponde a las caractersticas de riesgo y plazo, es decir, este no es un portafolio para esperar retornos importantes; es un portafolio para esperar preservacin de capital con retornos muy moderados. Plazo de inversin: El fondo es de carcter abierto por lo que se pueden hacer aportes y retiros en cualquier momento. Se recomienda a inversionistas con expectativas de inversin de corto plazo.

2. RENTA FIJA CORTO PLAZO

Objetivo: Ofrecer una alternativa de inversin a corto plazo, procurando obtener una rentabilidad competitiva respecto a otras opciones de inversin que ofrezcan baja volatilidad. Gestor: PROTECCIN S.A. 91

Caractersticas: Invierte en: -Ttulos de renta fija denominados en pesos, de alta calidad crediticia, de corto a mediano plazo y liquidez apropiada para el plazo. -Ttulos emitidos por el gobierno colombiano en el exterior. Si estos ttulos son en moneda diferente al peso Colombiano, la totalidad de la inversin deber estar cubierta mediante derivados tipo delivery en la divisa correspondiente. -Ttulos de renta fija de corto plazo, denominados en moneda diferente al peso, de alta calidad crediticia y de alta liquidez, siempre y cuando esta inversin se encuentre cubierta totalmente mediante derivados tipo delivery en la divisa correspondiente. Moneda: Peso colombiano Domicilio: Colombia Fecha de creacin: Agosto 22 de 2006. Perfil de riesgo: Conservador. El fondo es adecuado para afiliados que deseen invertir sus recursos en un plazo corto y para quienes quieren mantener una baja volatilidad en su inversin. Plazo de inversin: El fondo es de carcter abierto por lo que se pueden hacer aportes y retiros en cualquier momento. Se recomienda a inversionistas con horizonte de inversin de corto plazo (de uno a tres aos).

3. RENTA FIJA LARGO PLAZO

Objetivo: El fondo tiene como objetivo ofrecer una rentabilidad superior a la inflacin y competitiva en el largo plazo frente a cualquier alternativa de renta fija en pesos disponible en el mercado; invirtiendo en ttulos de renta fija emitidos en Colombia con alta calidad crediticia y de mediano y largo plazo. Los ttulos pueden ser del sector privado as como de deuda pblica. Tambin se pueden invertir los recursos en ttulos de deuda pblica colombiana en el exterior. Los administradores del fondo se encargan de controlar activamente la exposicin al dlar y al euro otras monedas en caso de que exista. Gestor: PROTECCIN S.A. Caractersticas: Invierte en: Instrumentos de renta fija emitidos en Colombia y en ttulos emitidos por el gobierno colombiano y de emisores colombianos en el exterior. Moneda: Peso colombiano. 92 Domicilio: Colombia. Fecha de Creacin: 5 de agosto de 2003.

Perfil de riesgo: Moderado y Crecimiento. Este portafolio est dirigido a inversionistas con un horizonte de inversin a mediano y largo plazo, que busquen obtener una valorizacin de sus inversiones por encima de la inflacin y que estn en capacidad de soportar desvalorizaciones puntuales en sus saldos de inversin, con el fin de obtener rentabilidades superiores en el futuro. Plazo de inversin: Mediano largo plazo (tres aos en adelante). El fondo requiere una permanencia mnima por aporte de 30 das.

4. PROTECCIN DIVERSIFICADO
Objetivo: Busca la apreciacin del capital bajo una estrategia optima de diversificacin de portafolio optimizando la relacin riesgo-retorno en diferentes activos nacionales e internacionales. Gestor: PROTECCIN S.A. Caractersticas: Invierte en: Instrumentos de renta fija y renta variable, tanto en Colombia como en el exterior, con exposicin potencial a las monedas de las principales economas del mundo. Moneda: Peso Colombiano. Domicilio: Colombia Fecha de creacin: 4 de agosto de 2003 Perfil de riesgo: Crecimiento. Este portafolio est dirigido a inversionistas con un horizonte de inversin de largo plazo y que deseen que PROTECCIN invierta parte de sus recursos en activos globales, con el fin de obtener rentabilidades acordes con su perfil, participando de las oportunidades que tanto el mercado colombiano como el internacional nos ofrezca. Plazo de inversin: Mediano largo plazo (cinco aos o ms). El fondo requiere una permanencia mnima por aporte de 30 das.

5. ACCIONES PESOS
Objetivo: Busca la Valorizacin de capital y en menor medida un ingreso por dividendos, a travs de la inversin en acciones listadas en el mercado burstil colombiano. Gestor: PROTECCIN S.A. Caractersticas: Invierte en: Acciones de empresas colombianas 93

 Moneda: Peso colombiano. Domicilio: Colombia. Fecha de creacin: 31 de marzo de 1999 Restricciones: la inversin de un afiliado en ste no podr sobrepasar el 5% del valor total del fondo. Perfil de riesgo: Crecimiento. Est diseado para inversionistas que reconocen que el largo plazo (ms de cinco aos) es requerido para lograr un ptimo crecimiento en el capital. Plazo de inversin: Largo plazo (cinco aos o ms). El fondo requiere una permanencia mnima por aporte de 30 das.

6. RENTA FIJA DLARES

Objetivo: El fondo invierte principalmente en bonos instrumentos de renta fija denominados en dlares de todos los sectores de la economa estadounidense y en bonos de alta calidad crediticia de largo y corto plazo. Caractersticas: Invierte en: Ttulos de renta fija especialmente bonos del mercado americano Moneda: Dlares americanos Fecha de creacin: 15 de octubre de 2008 Benchmark: Citi Government/credit 1 3 years Perfil de riesgo: Moderado. El fondo ofrece un nivel de riesgo moderado en trminos de dlares. Debido a las caractersticas conservadoras del fondo, movimientos en tasas de inters no afectaran en gran medida su desempeo. Plazo de inversin: Es diseado para inversionistas con un horizonte de inversin mediano largo, es decir, ms de tres aos.

7. RENTA FIJA EUROS

Objetivo: El fondo invierte en ttulos de renta fija denominados en euros globalmente. Caractersticas: 94 Invierte en: Ttulos de renta fija denominados en Euros. Moneda: Euros

 Fecha de creacin: 4 de agosto de 2003 Bechmark: Bloomberg EFFA Liquid 1-3 years Index Perfil de riesgo: Moderado. Debido a las caractersticas del fondo, movimientos en tasas de inters podrn afectar su desempeo, al igual que el movimiento del Euro y del Dlar. Plazo de inversin: Est dirigido a aquellas personas con objetivos de corto y mediano plazo (uno a tres aos).

8. ACCIONES Y RENTA FIJA DLARES

Objetivo: El objetivo del fondo es buscar el crecimiento del capital a largo plazo invirtiendo en activos de renta fija, renta variable y efectivo de todo el mundo, teniendo la mayor participacin en acciones. Caractersticas: Invierte en: acciones y bonos a nivel mundial Moneda: Dlares americanos Fecha de creacin: 1 de octubre de 2000 Benchmark: 70% MSCI World Index + 30% JP Morgan Global Bond Index Perfil de riesgo: Moderado. El fondo es adecuado para personas con un nivel moderado de tolerancia al riesgo. Las inversiones pueden presentar volatilidad y las posiciones del fondo sern variadas activamente para evitar prdidas o aumentar los rendimientos segn las condiciones de los mercados internacionales. Plazo de inversin: El fondo es adecuado para inversionistas con expectativas de inversin de mediano - largo plazo (ms de tres aos).

9. ACCIONES EN DLARES
Objetivo: El fondo invierte en acciones que cotizan en los principales mercados accionarios de Estados Unidos. Caractersticas: Invierte en: Acciones del mercado estadounidense Moneda: Dlares americanos 95

 Fecha de creacin: 1 de octubre de 2000 Estructura legal: Fondo offshore Benchmark: Standard & Poors 500 Perfil de riesgo: Crecimiento. El fondo tiene la volatilidad que presentan el mercado de acciones de los EEUU. y el tipo de cambio. Plazo de inversin: El fondo es adecuado para inversionistas con objetivos de inversin de largo plazo (ms de cinco aos).

10. ACCIONES EN EUROS

Objetivo: El objetivo del fondo es buscar el crecimiento del capital a largo plazo, invirtiendo principalmente en ttulos de renta variable de compaas europeas, ubicadas en Europa desarrollada, incluyendo el Reino Unido. Caractersticas: Invierte en: acciones en Europa. Moneda: Euros Fecha de creacin: 1 de octubre de 2000 Benchmark: MSCI Europe Index Perfil de riesgo: Crecimiento. El perfil de riesgo es ajustado al del promedio del mercado accionario. El nivel de riesgo es alto. Plazo de inversin: Est diseado para inversionistas que reconocen que el largo plazo (ms de 5 aos) es requerido para lograr un ptimo crecimiento en el capital.

11. ACCIONES EN MERCADOS EMERGENTES

Objetivo: El objetivo del fondo es buscar el crecimiento del capital a largo plazo invirtiendo principalmente en ttulos de renta variable en acciones de compaas de mercados emergentes. Caractersticas: Invierte en: Acciones de mercados emergentes Moneda: Dlares americanos Fecha de creacin: 4 de octubre de 2004 96 Benchmark: MSCI Emerging Markets Free

Perfil de riesgo: El fondo tiene un nivel de riesgo alto, representado en altas volatilidades de las inversiones asociadas al comportamiento de estas economas. Plazo de inversin: Est diseado para inversionistas que reconocen que el largo plazo (ms de cinco aos) es requerido para lograr un ptimo crecimiento en el capital.

12.ACCIONES EN JAPN
Objetivo: El fondo invierte principalmente en ttulos de renta variable de compaas japonesas, buscando el crecimiento del capital a largo plazo. Caractersticas: Invierte en: Acciones de empresas japonesas. Moneda: Yen Fecha de creacin: 4 de octubre de 2004 Benchmark: MSCI Japan Index Perfil de riesgo: Crecimiento. El fondo tiene un nivel de riesgo alto representado en altas volatilidades de las inversiones asociadas con la bsqueda de altas rentabilidades en este mercado. Plazo de inversin: El fondo es adecuado para inversionistas con expectativas de inversin de largo plazo (ms de cinco aos).

13.PORTAFOLIO TEMTICO
Objetivo: El fondo invierte principalmente en instrumentos de renta variable a nivel global. Asociado a temas innovadores, con potencial de crecimiento superior, buscando tener una baja correlacin con los mercados tradicionales. Caractersticas: Invierte en: Sectores como el de recursos naturales en general, agricultura y alimentos, ecologa y medio ambiente, energa y otros sectores como diversin, turismo, propiedad raz, etc. Moneda: Dlares americanos Fecha de creacin: 15 de octubre de 2010 Benchmark: MSCI World 97

Perfil de riesgo: Crecimiento. El fondo presenta un nivel de riesgo alto representado en altas volatilidades de las inversiones asociadas con la bsqueda de altas rentabilidades en este mercado. Plazo de inversin: El fondo es adecuado para inversionistas con expectativas de inversin de largo plazo (ms de cinco aos). Nota: La informacin contenida en este captulo est sujeta a cambios durante el ao, dependiendo de los cambios de tipos de inversin que la organizacin decida en bien de nuestros afiliados.

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