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Manual Instructivo derivadas de la Providencia de Retencin del IVA

Quienes son los Agentes de Retencin?


El SENIAT ha designado como agentes de retencin a dos grupos de personas, a saber: a) Los contribuyentes calificados como especiales. Este grupo est conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas naturales o jurdicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley. b) Entes Pblicos Nacionales. Este grupo est conformado principalmente por: La Repblica El Banco Central de Venezuela La Iglesia Catlica Los Institutos Autnomos creados por el Poder Nacional Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la Repblica Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la Repblica tenga participacin en los trminos establecidos en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes descentralizados funcionalmente de la Repblica tengan participacin en los trminos establecidos en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.

Para ser Agente de Retencin se requiere autorizacin del SENIAT o algn trmite ante ste?
La designacin de agente de retencin se hace de forma general, para todos los que encuadren en el supuesto establecido en los artculos 1 de las Providencias nmeros 1.454 y 1.455, ambas del 29/12/2002, publicadas en la Gaceta Oficial N 37.585 del 05/12/2002. consecuencia, autorizacin ni trmite alguno. No se requiere en

Los entes pblicos que no sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado debern llevar el Libro de Compras?

Todos los sujetos designados como agentes de retencin del impuesto al valor agregado, debern presentar una declaracin informativa de las compras efectuadas durante el perodo correspondiente y las retenciones que aplic. Esta declaracin ser presentada mensualmente, utilizando para ello el portal del Servicio http://www.seniat.gov.ve. El deber de presentar esta declaracin, implica

necesariamente que tales operaciones debern ser mantenidas en un registro, con base en las especificaciones que se muestran en el mismo portal.

Cmo se aplican las retenciones en casos de contratos de obra, cancelados mediante presentacin de valuaciones?
Cada valuacin genera una cuota parte del impuesto y sobre ste se aplica la retencin, segn las normas de las Providencias.

Qu ocurre si entero una retencin aplicada sobre una operacin que se anula posteriormente?
Se debe realizar el asiento de ajuste correspondiente y declararlo. Este ajuste se har por el importe neto, deducida la retencin enterada. El proveedor har lo propio y tendr derecho a descontar de su cuota tributaria la retencin efectuada indebidamente. Solo en caso de que la cuota tributaria no sea suficiente, tendr derecho a solicitar recuperacin de la retencin excedente.

Debo practicar retencin del impuesto al valor agregado en las operaciones realizadas antes de la entrada en vigencia de la Providencia, pero canceladas a partir del mes de diciembre?
a. Si la operacin es realizada con anterioridad al mes de diciembre y cancelada con posterioridad este mes, no se aplica retencin. b. Si la operacin es realizada y registrada durante el mes de diciembre, no se aplica retencin an cuando el pago se efecte con posterioridad. c. Si la operacin es realizada durante el mes de diciembre pero registrada durante el mes de enero, si se aplica retencin del impuesto al valor agregado.

Cmo se accede a la pgina Web?


El acceso al portal del Servicio http://www.seniat.gov.ve tiene dos niveles. Un nivel pblico, al cual puede acceder todo ciudadano interesado en informacin general sobre el SENIAT, su estructura, consultas, etc y un nivel restringido a contribuyentes y responsables de diversos tributos. La informacin sobre el rgimen de retencin del impuesto al valor agregado es pblica. En el portal podr obtener el texto de las Providencias, Modelos de Libros de Compras, de Libros de Ventas, de Comprobantes de Retencin, manuales tcnicos e instructivos de llenado.

El nivel restringido est destinado exclusivamente a los sujetos que declaran o pagan a travs del

portal, entre ellos a los Agentes de Retencin. En este caso deber realizar una inscripcin en el Portal a travs de la persona natural que ejerce su representacin legal, a quien se le asignar una clave personal para acceder a este nivel. Desde aqu podr presentar las declaraciones informativas de compras y enterar las retenciones practicadas a partir del mes de enero prximo. La inscripcin se har para los Contribuyentes Especiales a travs de la Unidad de Contribuyentes Especiales que le corresponda; para los entes pblicos a travs de las Divisiones de Asistencia al Contribuyente, en donde le darn la orientacin necesaria para realizar este trmite. No olvide inscribirse antes del 15 de enero prximo.

Los entes pblicos nacionales enteran retenciones por perodos quincenales?

las

Este grupo de agentes de retencin debe enterar las retenciones de manera simultnea al pago, siguiendo los lineamientos establecidos en el artculo 11 de la Providencia 1.454 del 29/12/2002. Los pagos que realicen a travs del SIGECOF, le ser deducido el impuesto a retener por la propia Oficina Nacional del Tesoro, los restantes pagos deben efectuarse por el importe neto y la retencin debe enterarse simultneamente al pago, mediante transferencia de fondos. Excepcionalmente y cuando se trate de entes pblicos que no dispongan de cuentas bancarias, se realizarn los pagos por perodos quincenales con base en lo establecido en el numeral 4 del artculo 11 de dicha Providencia.

Cmo se hace efectiva la retencin del Impuesto al Valor Agregado en caso de pagos domiciliados o empresas de servicios bsicos?
A partir de la entrada en vigencia de las Providencia mediante las cuales se designa como agentes de retencin a contribuyentes especiales y a entes pblicos nacionales, estas empresas debern aceptar en sus correspondientes taquillas de pago, el importe de la factura menos el monto de la retencin que debern soportar. A tales efectos debern girar instrucciones a las instituciones financieras para que reciban en los mismos trminos los pagos de tales facturas. Por su parte, las instituciones financieras solo cargarn en las cuentas domiciliadas el monto neto que resulte de restar a la facturacin total, el importe a retener.

Quin debe emitir el Comprobante de Retencin?


Corresponde al Agente de Retencin, emitir el comprobante a su Proveedor. Este comprobante puede ser impreso en papel corriente y con la informacin mnima establecida en las respectivas Providencias, tal como se muestra en el modelo publicado en el Portal del Servicio. Los comprobantes pueden ser emitidos por cada operacin contratada o por cada proveedor mensualmente. A tales efectos el Agente de Retencin dispondr hasta el tercer da continuo del mes siguiente a aquel en que practic la retencin para emitir el comprobante en cuestin.

Cundo ser la primera declaracin y pago de estas retenciones?


a. Entes Pblicos Nacionales: los primeros pagos por concepto de retenciones del impuesto al valor agregado se harn empezarn desde el mismo momento en que se ordene un pago a su proveedor. Si el ente pblico no tramita el pago a travs del SIGECOF o las instituciones financieras, lo har con base en el cronograma de pagos establecido en el numeral 4 del artculo 11 de la Providencia 1.454 del 29/11/2002.

b. Contribuyentes Especiales: las primeras declaraciones y pagos de retenciones del impuesto al valor agregado practicadas por este grupo de agentes de retencin, sern enteradas con base en el calendario de contribuyentes especiales establecido mediante Providencia Administrativa N 1.491, de fecha 14/11/2002, publicada en la Gaceta Oficial N 37.591, de fecha 13/12/2002.

Todos los ordenadores de pago de un mismo ente pblico son Agentes de Retencin?
Cada ente pblico es un nico agente de retencin. Se debern disear mtodos y procedimientos tales, que permitan registrar la retencin conforme a lo dispuesto en el artculo 10 de la Providencia 1.454 del 29/11/2002, vale decir cuando se autorice la emisin de la orden de pago o cuando se realice el pago o abono en cuenta, segn corresponda. El enteramiento se efectuar por la totalidad de las retenciones aplicadas por cada uno de los ordenadores de pago, la declaracin informativa de compras mensual tambin ser nica.

Al declarar se requiere anexar los comprobantes de retencin a la planilla?


Las declaraciones informativas de retenciones sern presentadas en su totalidad en formatos electrnicos (no existe planilla en papel) y esta declaracin informativa, contiene los datos de los comprobantes de retencin que hubiere recibido el proveedor de un Agente de Retencin determinado. En consecuencia no se anexar a la declaracin documento alguno.

En qu parte de la pgina Web, se encuentra la planilla de pago?


La planilla para el pago de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado que se practiquen y cuyo enteramiento no se haga mediante transferencia electrnica de fondos a travs del Portal del Servicio, ser impresa por el mismo sistema a requerimiento del Agente de Retencin en el momento de declarar. Esta planilla no ser distribuida a travs de IPOSTEL o de nuestras oficinas porque no se vende. Solo se imprime en papel bond blanco a quienes opten por esta forma de pago.

Porqu en el libro de compra existe dos columnas de retencin I.V.A. vendedor y a terceros?
Una de las columnas es para registrar las retenciones aplicadas con base en las Providencias 1.454 y 1.455 de fecha 29/11/2002; la otra columna es para registrar las retenciones aplicadas con base en el rgimen de responsables previsto para recepciones de servicios gravados de personas no domiciliadas.

Qu debo hacer en caso de que retenga de menos?


Las retenciones no efectuadas, deben ser registradas en la declaracin informativa correspondiente al perodo en que determin la omisin. Para ello basta con registrar la operacin en el Libro de Compras que ser enviado a travs del Portal.

Las Operaciones entre Contribuyentes Especiales estn sometidas a retencin?


Si. Los Contribuyentes Especiales debern retener el Impuesto al Valor Agregado que le facturen sus proveedores en la proporcin que corresponda, independientemente de que ste, a su vez, tenga calificacin de Contribuyente Especial.

Las Compaas retencin?

de

Seguro

debern

efectuar

Si la empresa de seguro u otra persona exenta, exonerada o no sujeta, realiza compras a un Proveedor que califica como contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado y la compra que realiza est gravada, esta empresa o persona deber practicar la retencin del tributo, siempre que tenga la condicin de Agente de Retencin. Vale decir, si el comprador es un contribuyente especial.

Cules transacciones que grava el Impuesto al Dbito Bancario (IDB)?


La Ley que establece el Impuesto al Dbito Bancario (LIDB) fue publicada en la Gaceta Oficial N 5.599 Extraordinario, de fecha 21 de agosto del 2002. Este tributo grava los dbitos o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorros, depsitos en custodia, o en cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en los Bancos e instituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las dems leyes especiales que rijan a otras instituciones financieras. El hecho imponible de este impuesto se configurar, y en consecuencia, nacer la obligacin de pagar el impuesto, cuando se produzca el dbito o retiro en cualesquiera de los instrumentos mencionados.

Cul es la alcuota y la vigencia del Impuesto al Dbito Bancario (IDB)?

De acuerdo a lo establecido en el artculo 7 de la respectiva ley, la alcuota es del uno por ciento (1%), que entr en vigencia el da 22 de agosto del 2002 y se aplicar hasta las 11:59 p.m. del da 14 de marzo de 2003.

Los pagos en especie Estn sometidos a Retencin IVA?


En toda compra gravable con el Impuesto al Valor Agregado, efectuada por una persona designada como Agente de Retencin deber practicarse la retencin al momento del registro contable del pasivo. La retencin ser enterada en efectivo o mediante cheque de gerencia a nombre de la Tesorera Nacional, independientemente de la forma como se cancele el pasivo al proveedor respectivo.

Qu ocurre con las operaciones contratadas con personas beneficiarias del Decreto de Exoneracin N 2.133?
Estas operaciones no estn sujetas a retencin por cuanto han sido dispensadas del pago del I.V.A.; en consecuencia el Proveedor no deber facturar el impuesto. La consulta de R.I.F. diseada para verificar la consistencia de los datos de la factura, permite identificar si se est en presencia de un contribuyente ordinario del impuesto. En todo caso, el Agente de Retencin podra requerir al Proveedor la exhibicin de la ltima declaracin del I.S.L.R. u otra documentacin (a satisfaccin del Agente de Retencin) a efectos de constatar que efectivamente encuadra en el supuesto de no haber superado 3.000 U.T. como ingresos brutos del ao 2001.

Puedo seguir trasladando las retenciones que no haya podido descontar de la cuota tributaria, despus de transcurrido los tres perodos de imposicin?
Si. La posibilidad de solicitar la devolucin de tales retenciones es optativa. El Proveedor puede

decidir continuar su traslado a perodos de imposicin subsiguientes hasta su descuento total contra la cuota tributaria.

Una Institucin sin Fines de Lucro, puede ser Agente de Retencin?


Si. Bastara con que sea de las creadas por el Poder Nacional conforme al artculo 2 de la Providencia 1.454 del 29/11/2002 y que realice compras a un contribuyente ordinario del Impuesto al Valor Agregado. Esta Institucin, estara en consecuencia, obligada a cumplir con los deberes y obligaciones derivados de dicha Providencia.