1 Tesis Portilla Cosar Arequipa Mineras

UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMÉRICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESIS
LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN

LA GESTIÓN CONTABLE DE LAS MEDIANAS
EMPRESAS DEL SECTOR MINERO DE LA REGIÓN
AREQUIPA, 2020
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PUBLICO
AUTOR:
PORTILLA COSAR, SARA PATRICIA

CODIGO ORCID: 0000-0002-0292-4085
ASESOR:
DR. DURAND SAAVEDRA, DEMETRIO PEDRO

CODIGO ORCID: 0000-0003-4065-7122
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN
LIMA, PERU
2021
ii
Dedicatoria
Este trabajo de investigación va dedicado
primeramente a Dios por darnos este maravilloso
regalo que es la vida, a mi Padre por el todo el apoyo
que me brindo a lo largo de todo el proceso académico.

iii
Agradecimiento
Eternamente agradecida a Dios por permitir que mis metas y sueños se cumplan
y saber que puedo confiar en el.
Especialmente a mis Padres, agradezco al amor, la confraternidad, la dedicación
y todo el esfuerzo qué ellos dieron para poder ser la persona qué soy ahora.
A la Universidad Peruana de las Américas por brindarnos una educación
superior de calidad y contribuir a una correcta formación académica.
A mis verdaderos amigos que siempre me dan aliento a ser un profesional de bien.
iv
Resumen
El presente proyecto de investigación dio inicio con un análisis sustancial externo
de las actividades principales de las medianas empresas de la ciudad de Arequipa. en base
a este análisis se planteó el problema principal de investigación ¿De qué manera la
auditoria financiera influye en la gestión contable de las medianas empresas del sector
minero de la región Arequipa, 2020? Y los problemas específicos. Así también, se
determinaron los objetivos del estudio, siendo el objetivo general: Determinar si la
auditoria financiera influye en la gestión contable de las medianas empresas del sector
minero de la región Arequipa, 2020. Ahora, tomando en cuenta este propósito principal,
se formuló la hipótesis de la investigación: La auditoría financiera influye
significativamente en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de
la región Arequipa, 2020.
Este trabajo de investigación se desarrolló bajo el enfoque de investigación
explicativo, descriptivo y correlacional, en donde se han considerado los aportes e
investigaciones de diferentes autores el cual facilitaron la presente investigación. Para
obtener la información referente a la gestión de las mineras se aplicó la técnica de
encuesta y su instrumento el cuestionario diseñado. La población está constituida por 110
funcionarios de las empresas lo que paralelamente se obtuvo la muestra de 86
funcionarios.
La investigación llego a los resultados de la prueba de hipótesis general,
asociada a chi-cuadrado que es p=0.000 <.0.05, por lo que se rechaza la hipótesis nula.
Por lo tanto, la auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de
las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020. Asimismo, el
resultado prueba un óptimo aumento de porcentajes para el siguiente periodo.

v
En conclusión, podemos decir que la Auditoría Financiera constituye una
herramienta muy importante para la comprobación de los estados financieros a nivel de
las medianas empresas mineras, fortaleciendo la gestión contable de las organizaciones e
influyendo en el desarrollo de las mineras, a fin de mejorar óptimamente los resultados
planteados con una adecuada toma de decisiones debidamente sustentada.
Palabras clave: Auditoria Financiera, Gestión Contable, Estados Financieros, Toma de
decisiones y Rentabilidad.
vi
Abstract
This research project began with a substantial external analysis of the main
activities of medium-sized companies in the city of Arequipa. Based on this analysis, the
main research problem was raised. How does the financial audit influence the accounting
management of medium-sized companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020?
And the specific problems. Likewise, the objectives of the study were determined, the
general objective being: To determine if the financial audit influences the accounting
management of medium-sized companies in the mining sector of the Arequipa region, 2020.
Now, taking into account this main purpose, it was formulated The research hypothesis: The
financial audit significantly influences the accounting management of medium-sized
companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020.
This research work was developed under the explanatory, descriptive and
correlational research approach, where the contributions and investigations of different
authors have been considered, which facilitated the present investigation. To obtain the
information regarding the management of the mining companies, the survey technique and
its instrument the designed questionnaire were applied. The sample being: 86 officials.
The research reached the results of the general hypothesis test, associated with
chi-square that is p = 0.000 <.0.05, so the null hypothesis is rejected. Therefore, the financial
audit significantly influences the accounting management of medium-sized companies in the
mining sector in the Arequipa region, 2020. Likewise, the result proves an optimal
percentage increase for the following period.
In conclusion, we can say that the Financial Audit is a very important tool for
checking financial statements at the level of medium-sized mining companies, strengthening
the accounting management of organizations and influencing the development of mining

vii
companies, in order to optimally improve the results raised with an adequate decision-
making duly supported.
Keywords: Financial Audit, Accounting Management, Financial Statements, Decision-
making and Profitability.

viii
Tabla de Contenidos
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Resumen iv
Abstract vi
Tabla de Contenidos viii
Introducción 1
Capítulo I: Problemática de Investigación 3

1.1.Descripción de la Realidad Problemática 3
1.2.Delimitación de la Investigación 6
1.2.1 Delimitación Espacial 6
1.2.2 Delimitación Social 6
1.2.3. Delimitación Conceptual 7
1.3. Planteamiento del Problema 8
1.3.1. Problema General. 8
1.3.2. Problemas Específicos. 8
1.4. Objetivos de la Investigación 9
1.4.1. Objetivo General. 9
1.4.2. Objetivos Específicos. 9
1.5. Justificación e Importancia de la Investigación 10
1.6. Limitaciones 11
Capítulo II: Marco Teórico 12

2.1. Antecedente de la Investigación 12
2.1.1. Tesis Internacionales. 12
2.1.2. Tesis Nacionales 15
2.2. Bases Teóricas 18
2.3. Definición de términos básicos 42
Capitulo III: Metodología de la Investigación 46

3.1 Enfoque de la Investigación 46
3.2 Variables 47
3.2.1 Operacionalización de las variables 48
3.3 Hipótesis 49
ix
3.3.1 Hipótesis General 49

3.3.2 Hipótesis Especificas 49
3.4. Tipo y nivel de Investigación 50
3.5. Modelos y Diseño de la Investigación 50
3.6. Población y muestra 52
3.6.1 Población 52
3.6.2 Muestra 53
3.7. Técnicas e Instrumentos de Resolución de datos 56
Capítulo IV: Resultados 57

4.1 Presentación de Resultados 57
4.2 Contrastación de Hipótesis 94
4.3. Discusión 101
Conclusiones 105
Recomendaciones. 106
Referencias Bibliográficas 108
Apéndices 113
1
Introducción
La investigación se realizó en razón a que la auditoria financiera influye en la gestión
contable y permite evidenciar posibles desviaciones existentes en las medianas empresas del sector
minero de la región Arequipa (Baldeon. 2019). Esta apreciación la comparte Torre (2019) afirma
que al brindar el apoyo significativo con respecto a la auditoria financiera utilizó la metodología
de la investigación científica, lo cual sirvió para desarrollar aspectos relevantes del trabajo,
menciona que la investigación se realizó la recopilación de información acerca de diversos
especialistas con relación a la auditoria financiera. Para el desarrollo metodológico de este trabajo
se estructuró en cinco capítulos, los mismos que permitieron abarcar este tema de forma sustancial.
En el Capítulo I: Problemática de la Investigación, en este capítulo se describe la actual situación
problemática en las medianas empresas mineras el cual es objeto de esta investigación; en la que
se ha observado que las empresas en cuestión no son auditadas de manera externa o interna,
detallando también diferentes problemas en la gestión contable, como también los objetivos de la
investigación, así mismo la justificación, la delimitación de la investigación, el planteamiento del
problema, la importancia y las limitaciones en el trabajo realizado.
Respecto al Capítulo II: Marco Teórico, desarrolla y expone el vasto marco teórico de referencia
utilizado a lo largo del estudio, lo cual comprende: Antecedentes de la investigación, bases teóricas
de las variables estudiadas, en las que se profundiza en la auditaría financiera y la gestión contable,
detallando sobre las NIAS y temas relacionados; concluyendo así, con la definición de términos
básicos.
Por otro lado, en el Capítulo III: Metodología de la Investigación, detalla de manera sistemática la
metodología utilizada, con respecto al enfoque de la investigación, variables, hipótesis, tipo y nivel
2
de investigación, modelo y diseño de la investigación y población y muestra; la determinación de
la muestra, ascendió a 86 funcionarios de las medianas empresas mineras, además de técnicas e
instrumentos de resolución de datos con la encuesta y validez del trabajo.
Del mismo modo, en el Capítulo IV: Resultados, se llevó a cabo la presentación de resultados con
el análisis de la información, como consecuencia de la aplicación de cuestionarios realizados a los
distintos funcionarios de las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa.
Asimismo, se procedió con la contrastación de la hipótesis, proceso que fue llevado a cabo
utilizando el método Chi Cuadrado y finalizando con la discusión.
Finalmente, en el Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones, detalla el resultado obtenido de
la contrastación de la hipótesis; así como, los aspectos más relevantes concluidos del estudio en
función de los diversos aspectos teóricos referidos; con el fin de presentar posteriormente las
principales recomendaciones a modo de sugerencia, en las que se destaca el que la auditoría
financiera es de suma importancia para las medianas empresas del sector Arequipa.
3
Capítulo I: Problemática de Investigación
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
La minería en el Perú tiene un impacto importante en la economía nacional. Es
un motor indispensable para el crecimiento y desarrollo económico de la población, en el
2018 la minería, represento el 10% de PBI nacional y 61% del total de las exportaciones
peruanas, destacando al cobre, con más del 50% del PBI Minero, las empresas del sector
minero de la región Arequipa, donde existe una gran cantidad de medianas empresas
mineras que explotan, operan y realizan trabajos de perforación, es la mayor fuente de
producción, e impulso al PBI nacional, motivo por el cual es de los más importantes para
el desarrollo del país.
En las medianas empresas mineras de la región Arequipa, el investigador conoce
de manera empírica que, estas medianas empresas mineras no han sido auditada
financieramente desde que iniciaron actividades. No se sabe a ciencia cierta, como se está
desarrollando la gestión contable en las organizaciones, poniendo como evidencia una
posible deficiencia en el área contable, solucionando estas deficiencias, conllevará a una
correcta toma de decisiones por los gerentes en las organizaciones.
Así mismo, se ha observado que en estas medianas empresas mineras no
cuentan con un adecuado control interno de inventario de insumos. En el almacén de
insumos, el almacenero lleva su registro de ingresos y salidas, con un control simple,
anotando en un cuaderno y una pizarra, esto es un peligro ya que la información podría
perderse o borrarse. El área contable informo que los registros de almacén demoran en
llegar y que algunas veces no está completa, ya que existe diferencias entre las facturas
4
de compra y venta y los saldos almacén, informan que esto lleva a inventar datos en el
Kardex contable que se hace para cuadrar los ingresos y salidas, esta deficiencia también
perjudica al costeo.
De igual manera en estas medianas empresas mineras de observo que, la
contabilidad está atrasada, se están realizando las declaraciones mensuales a sunat de
IGV-Renta y pago de planillas, sin embargo, los análisis de cuentas, las conciliaciones
bancarias, consumo de seguros, etc., tienen meses atrasado, esta es una situación
alarmante, ya que imposibilita obtener los estados financieros con diferentes fines.
En algunos casos se evidencia que los libros contables como: Diario, mayor,
inventario permanente valorizado en unidades físicas, inventarios y balances, libro bancos
y los libros auxiliares de compras y ventas según corresponda, no están impresos ni
empastados desde el 2016. La información esta almacenada en una copia de seguridad y
parte de la información, en el sistema contable que utilizan.
La documentación física como facturas, transferencias bancarias y Guías de
remisión, demora llegar al área contable debido a la falta de comunicación con las áreas
de finanzas, comercial y logística. Esto imposibilita tener los registros contables al día,
dificultando el estado situacional de las organizaciones.
Se observó en un porcentaje considerable de medianas empresas mineras los
estados financieros, que las cuentas por cobrar son considerablemente altas, en función al
activo. Se reviso que estas cuentas por cobrar tienen una antigüedad de más de tres años
y las organizaciones no ven la manera de como cobrar ese dinero, tampoco enviaron cartas
5
notariales a los deudores, se vio la manera de comunicarse con estos clientes, pero no
obtuvimos respuesta.
En el 2020 las empresas obtuvieron prestamos de REACTIVA PERU, dinero
que explícitamente estaba destinado para cumplir con las obligaciones pendientes, como
pago a proveedores de facturas vencidas, pago de planillas, utilidades, etc., siendo su
primera cuota en setiembre del 2021, hasta la fecha las organizaciones no ven la
posibilidad de pago a los bancos por REACTIVA PERU, ya que las cuotas mensuales
son demasiado altas
La liquidez es otro factor crítico en las compañías mineras, ya que no solo se
dedican a la comercialización de oro, sino también al servicio de análisis de minerales,
metalúrgicos, desorción de carbón activado y servicios de fundición, si bien no es el
principal ingreso de la compañía pero es un punto crítico ya que dan al crédito, casi la
mayoría de los servicios y algunas compañías considerables que analizan sus muestras no
las cancelan en el tiempo pactado, por ende ocasiona una falta de liquidez a corto plazo
en la compañía. Para hacer mención a las ganancias del oro, no siempre son ganancias ya
se comercializa en base al precio internacional y este tiende a subir como a bajar, es
incierto por ende las utilidades por la venta del oro no son considerables.
Por otro lado, estas situaciones antes mencionadas es un factor negativo para
el grupo empresarial ya que limita a la compañía como acceder a créditos bancarios, toma
de decisiones acertadas, no se reflejaría el objeto sustancial de la compañía, cual
representaría la situación problemática, no aspiraría a una mejora continua, creatividad e
innovaciones empresariales.
6
En las medianas empresas mineras de la región Arequipa, se evidencio que,
ninguna de ellas ha sido auditada financieramente desde que iniciaron actividades. No se
sabe a ciencia cierta, como se está desarrollando la gestión contable en las organizaciones,
poniendo como evidencia una posible deficiencia en el área contable, solucionando estas
deficiencias, conllevará a una correcta toma de decisiones por los gerentes en las
organizaciones. Comprobar con un autor
1.2. Delimitación de la Investigación
Luego de a ver descrito la realidad problemática, relacionada con el presente
trabajo de investigación, con fines metodológicos el trabajo fue delimitado en los
siguientes aspectos:
1.2.1 Delimitación Espacial
La investigación se desarrolló a nivel de las empresas mineras, en la región
Arequipa.
1.2.2 Delimitación Social
Por motivo de la investigación, se establecieron contactos y relaciones con los
gerentes, socios, principales funcionarios de las organizaciones y trabajadores de
las áreas involucradas del presente estudio a quienes se les comunico e instruyo la
importancia de la investigación, de tal forma contamos con la participación de los
trabajadores que en el curso de sus funciones determinaron la responsabilidad de
la auditoria, tema que es de investigación, a quienes se le aplicó la técnica de
encuesta, mediante el uso de un cuestionario.

7
1.2.3. Delimitación Conceptual
A continuación, se define los conceptos relacionados con la
investigación, Auditoria Financiera y Gestión Contable.
1.2.3.1. Auditoria Financiera:
Baldeón, Maycol (2019), señala que: “La Auditoría
Financiera constituye una herramienta importante para el estudio
de los estados financieros a nivel organizacional, fortaleciendo la
gestión gerencial y administrativa de las empresas e influyendo en
el desarrollo de las Cooperativas a fin de optimizar los resultados
planteados con una buena toma de decisiones correctamente
sustentada.”
1.2.3.2. Gestión Contable:
García, Grease; Pérez, Angelica (2015), señala que: “Una
efectiva gestión, permite que las decisiones tomadas a nivel
gerencial proporcionan un logro sistemático y efectivo para la
rentabilidad, de tal forma teniendo así un beneficio económico
futuro en cuanto a al giro del negocio y demostrando la efectividad
que la gestión evaluó en manejos contables, siempre teniendo
como prioridad los objetivos inmejorables para su entorno
laboral”.
8
1.3. Planteamiento del Problema
1.3.1. Problema General.
¿De qué manera la auditoría financiera influye en la gestión contable de las
medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020?
1.3.2. Problemas Específicos.
a. ¿En qué medida el nivel de planeamiento de la auditoría financiera influye
en la recepción de información de la gestión contable en las medianas
empresas del sector minero?
b. ¿De qué manera el nivel de programa de la auditoría financiera influye en
el análisis y registro de información de la gestión contable en las medianas
c. ¿En qué forma el nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoría
financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión
contable en las medianas empresas del sector minero?
d. ¿En qué medida la obtención y evaluación de evidencias de la auditoría
financiera influye en el nivel de organización de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero
e. ¿De qué manera la formulación de diferencias significativas de la auditoría
financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero?
f. ¿En qué forma el dictamen financiero de la auditoría financiera influye en
la presentación de estados financieros de la gestión contable en las medianas

9
1.4. Objetivos de la Investigación
1.4.1. Objetivo General.
Determinar si la auditoría financiera influye en la gestión contable de las
empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020.
1.4.2. Objetivos Específicos.
a. Determinar si el nivel de planeamiento de la auditoría financiera influye en la
recepción de información de la gestión contable en las medianas empresas del
sector minero.
b. Indagar si el nivel de programa de la auditoría financiera influye en los análisis
y registro de información de la gestión contable en las medianas empresas del
sector minero.
c. Establecer si el nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoría
financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión contable
en las medianas empresas del sector minero.
d. Demostrar si la obtención y evaluación de evidencias de la auditoría financiera
influye en el nivel de organización en las empresas de la gestión contable del
sector minero.
e. Determinar si la formulación de diferencias significativas de la auditoría
financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero.
f. Demostrar si el dictamen financiero de la auditoría financiera influye en la
presentación de estados financieros de la gestión contable en las medianas
empresas del sector minero.

10
1.5. Justificación e Importancia de la Investigación
1.5.1 Justificación Teórica.
El desarrollo del presente trabajo, está enfocado en el sector minero de la ciudad
de Arequipa, 2020, para poder demostrar la incidencia de la auditoria financiera en la
gestión contable.
1.5.2. Justificación Práctica.
De tal forma se busca examinar los dictámenes financieros elaborados gracias a
la auditoria financiera que va de la mano con la gestión contable, brindando solución a
los problemas en las empresas del sector minero de Arequipa, reflejando los datos reales
en los estados financieros que son de suma importancia, debido que a través de ellos se
puede medir la verdadera situación económica, financiera como también la toma de
decisiones acertadas.
1.5.3. Justificación Metodológica.
El presente trabajo de investigación, será plasmado y ejecutado en el área de
gerencia general, administrativa, contable, comercial y finanzas en el sector minero de la
ciudad de Chala – Arequipa, aplicando encuestas razonables, validadas y confiables,
respetando el anonimato de cada persona.
1.5.4. Importancia.
Por intermedio de la presente investigación, cabe resaltar que en las medianas
empresas mineras de la región Arequipa, es importante la auditoria financiera relacionado
a la gestión contable ya que revelaran las deficiencias de los estados financieros

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elaborados en ejercicios pasados en base los problemas ya mencionados, logrando los
objetivos trasados en la actividad minera empresarial.
1.6. Limitaciones
Durante el desarrollo de la investigación, no se presentaron problemas e
inconvenientes en la ejecución de dicho trabajo.
.
12
Capítulo II: Marco Teórico
2.1. Antecedente de la Investigación
2.1.1. Tesis Internacionales.
Panchez A, (2017), en su tesis: “Auditoría Financiera Basada en Riesgos,
Aplicada a la Empresa Showeventos Ubicada en el D.M. de Quito”, para optar el
título en ingeniería en contabilidad y auditoría de la universidad Central del
Ecuador – Ecuador. Concluye que la auditoría financiera debe realizar una matriz
FODA, de esta manera se fundamentara la micro y macro ambiente laboral que
fundamenta la empresa como también establecer el alcance de procedimientos de
auditoría. Se obtendrá evidencia justa y relevante el cual permitirá una opinión
favorable de auditoria para la elaboración y emisión correspondiente de auditoría
de la compañía, como también será necesario conocer a fondo los objetivos, misión,
visión y direccionamiento estratégico antes de la elaboración de lo antes
mencionado.
Tul E, (2014), en su tesis: “Auditoria Financiera a Base de Riesgos al
Fideicomiso de Titularización Hipotecaria MUTUALISTA PICHINCHA 2 FIMUPI
2 Por el Año 2013” para optar el título de ingeniera en contabilidad y auditoría,
contadora publica autorizada en la universidad Central del Ecuador – Ecuador. Se
concluye que la auditoría financiera, una vez desarrollada adecuadamente en base
a los riesgos del fideicomiso del título en estudio, se pudo emitir una opinión
adecuada para los estados financieros en base a las Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento (NIAA s), Normas Internacionales de Información

13
Financiera (NIIF S), dicha investigación permitió diseñar y planificar las técnicas
que se empleara en la realización. Con respecto al control interno, será necesario
aplicarlo en cada área de la empresa, aplicando los procedimientos de control para
el fin de tomar las medidas exactas, de esta manera se minimizarán los riesgos en
las organizaciones.
Jibaja X, (2014), en su tesis: “Autoría Financiera al Club Social y cultural
de Servidores Públicos de la Fuerza Aérea Ecuatoriana (F.A.E.), de la Ciudad de
Quito por el Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012”, para optar el
título en Ingeniería en Contabilidad y Auditoría Contadora Publica Autorizada, de
la universidad Central de Ecuador – Quito - Ecuador. Concluye que la auditoría
financiera aplicada en la empresa mencionada, expone un dictamen con salvedades
sin contar con derivación legal, las normas vigentes en la empresa para el manejo
de caja chica, dio a pie a que los egresos de caja se realicen sin límite y la misma
encargada sea la que registre y controle los fondos, esto no debería de ocurrir ya
que una misma persona no debería de ser juez y parte a la vez, se tendrá que elaborar
una directiva de trabajo para el control de caja chica, se detallaran los gastos a
realizar, montos máximos y mínimos.
Córdova S, (2016), en su tesis: “La gestión contable y la razonabilidad de
la información financiera en Automotores Pérez de la ciudad de Ambato”, para
optar el título de Ingeniería y Auditoria CPA, de la universidad Ambato – Ecuador.
Concluye que la investigación realizada en el presente proyecto fue de mucha ayuda
para los diferentes procedimientos a través de la gestión contable, de tal forma, se
analizo la incidencia de la razonabilidad de la información financiera. Las funciones

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de cada uno de los departamentos evidencian diferentes falencias, fueron analizadas
mediante los principios de contabilidad generalmente aceptados, así llegaremos a
la mejor toma de decisiones. (p.4)
Marafini, E (2018), en su tesis, “Gestión Contable en empresas ganaderas
argentinas. Cumplimientos de marcos legales y auditoría de Estados Contables”,
para optar el título en contador en la universidad de Córdova – Argentina. Concluye
la influencia del análisis del marco legal y el riesgo de la propia actividad ganadera
en la auditoria de los estados contables en el país de Argentina, analizando los
Resultados, surge que la auditoria de empresas ganaderas presenta sus propios
defectos debido a este tipo de empresa. Está influenciada por cuestiones legales
derivadas de distintos organismos públicos, formalidades en técnicas y
documentación contable que intervienen en las operaciones y el riesgo inherente
propio de la actividad agropecuaria en desarrollo, que hace planear con discreción
la auditoria de los estados Contables. (p.1)
Rojas, T; Herrera, R; Sánchez, D, (2012) en su tesis, “Propuesta para
Determinar el Efecto Fiscal y Contable Generado por la Implementación de las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los Forwards en
Helm Bank”, para optar el título de Especialista en Finanzas y Negocios
Internacionales de la universidad de la Sabana, Colombia, concluye que: La
presente investigación tiene un propósito especial de establecer el efecto fiscal y
contable de los derivados financieros de Helm Bank. Da como resultado la
implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera).
Será necesario identificar los efectos fiscales de la organización en referencia a los

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derivados Forwads para Helm Bank SA, También identificar los efectos contables
respecto a los derivados Forwads para Helm Bank S.A. (p.13)
2.1.2. Tesis Nacionales
Balvin, (2019), en su tesis: “La Auditoría Ambiental Financiera y su
Relación con la Política Ambiental de la Sociedad Minera” EL BROCAL” Distrito
De Tinyahuarco, Provincia de Pasco, Período 2016”, para optar el grado
académico de maestro en ciencias contables de la Universidad Nacional Daniel
Alcides Carrión, Pasco – Perú. Concluye que la auditoría ambiental financiera es la
mejor alternativa frente a las condiciones operacionales que desarrolla y lo que se
quiere es establecer e implementar este modelo de auditoría ambiental en la
empresa EL BROCAL, como va relacionado con la política ambiental, habrá un
mejor manejo en los residuos peligrosos y evitara un pasivo ambiental, que vienen
a ser deudas sociales, esto no se refleja en los estados financieros.
Rivadeneira, (2021), en su tesis: “Importancia de la Auditoria de Gestión
de la Empresa Corporación Minera KCORIWASI SAC, Para la Transferencia DE
Derechos de las Concesiones Mineras a la Empresa PUNO GOLD SAC, Arequipa
2018”, para optar el grado académico de maestro en ciencias contables y financieras
con mención en auditoria y gestión tributaria de la Universidad Nacional de san
Agustín de Arequipa – Arequipa – Perú. Concluye que en el estudio realizado da
por importante hacer una auditoria a los estados financieros y de gestión como a los
contratos de cesión que se celebraron para la transferencia de las concesiones
mineras a la empresa PUNO GOLD SAC, de esta forma cuidara sus intereses
económicos y posibles daños en los bienes a transferir.

16
Mamani, (2018), en su tesis, “La Auditoría Financiera y su Relación con
la Gestión de la Empresa Rotapel S.A, Año 2017”, para optar el título profesional
de Contador Público en la universidad Cesar Vallejo, Lima- Lima. Concluye que la
auditoría financiera posee una correlación en base a la toma de decisiones debido a
que los valores arrojados son 74.2%, esto es una correlación significativa, en
concluyendo que existe una relación significativa entre auditoría financiera y toma
de decisiones en Rotapel S.A, las investigaciones también afirman que la auditoría
financiera posee una relación con la eficiencia debido a que presenta un nivel de
correlación de 75.2% arrojando el resultado valor de “p” sea 0.000. Por ende, existe
relación entre eficiencia y auditoría financiera.
García G, Pérez A, (2015), en su tesis, “Influencia de la Gestión Contable
para la Toma de Decisiones Organizacionales en la Asociación Asimves del Parque
Industrial V.E.S”, para optar el título profesional de Contador Público en la
universidad Autónoma del Perú, Lima – Perú. Se concluye que, en la gestión
contable, obtenemos una afectividad que evalúa la capacidad de los manejos
contables, priorizando siempre los óptimos objetivos en el círculo laboral. Se
determinó que los resultados óptimos obtenidos se realizarán en la planeación
estratégica, llegando con el éxito esperado para la toma de decisiones. La
investigación dio como resultado que la planeación estratégica desarrolla un buen
proceso complejo de actividades, de esta forma se alcanzarán los propósitos
esperados por parte de la gerencia general.

17
Mendoza E, (2019), en su tesis, “La Gestión Contable y su Influencia en
la Gestión Administrativa del Restaurante “El Zarco” de Cajamarca, 2017”, para
optar el título profesional de Contador Público en la universidad nacional de
Cajamarca, Cajamarca – Perú. Se concluye que la gestión contable tiene bastante
influencia en la gestión administrativa de la empresa en mención, debido a que la
información que fluye a gerencia desarrolla un papel trascendental para la correcta
gestión de actividades, tanto como para el adecuado manejo de los planes como el
uso de instrumentos organizativos. Se detectó que el proceso contable tiene
deficiencias en cuanto a la gestión contable, no se elabora el estado de cambios en
el patrimonio neto y el flujo de caja, siendo este tan efectivo para la discusión en
función al efectivo disponible.
Montes A. (2019), en su tesis, “Sistema de Emisión Electrónica Integrada
y su Incidencia en la Gestión Contable de la Empres Produce Inspectors of America
Chile S.A., Trujillo – 2018”, para optar el título profesional de contador público en
la universidad privada Antenor Orrego de Trujillo – Perú. Se concluye que la
gestión contable ayudo la mejora en el sistema de facturación electrónica en la
empresa en mención, como también ayudo al control interno como detallaron en las
muestras en estudio, detallado en la investigación. Demostraron que un adecuado
sistema de facturación integrada, ayuda a mejorar indiscutiblemente la gestión
contable de la compañía, en mención según los resultados investigados. Ayudará a
que los empleados tengan un mejor control de la documentación

18
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Auditoría Financiera.
2.2.1.1. Definición
En cuanto a la auditoria financiera, La página web Economipedia, Sánchez J, (2020)
define que, “desarrolla y evalúa su estudio en la gestión económica y gestión
contable de una organización. Posteriormente el referido estudio reflejara las
condiciones actuales de cómo se encuentra la compañía, estas auditoria pueden ser
dos interna o externa, en cualquiera de las dos refleja fehacientemente la
información económica y contable. Por ello el auditor financiero debe corroborar
los resultados obtenidos mediante una auditoria contable que son válidos y
verídicos para una posterior homologación oficial de la compañía.” (p.1)
2.2.1.2. Objetivos.
Cruz Y, (2020), Afirma que “Como explicar que la auditoria financiera influye
mediante evidencias a los estados financieros de la empresa comercio y
servicios de la Selva S.A. como también las fases de auditoría, influyen en la
razonabilidad de la compañía, explicar de qué manera las evidencias influyen
en los indicadores financieros de empresa comercio y servicios de la selva
S.A. también explicar como el dictamen o informe influye en el reporte de
información de compañía en mención.” (p.8)
Ahuanari S, (2020) Afirma que “Demostrara la influencia de la auditoria financiera
en el estado de situación financiera en los Clubes Privados del distrito de
Santa Eulalia 2019, también su influencia en el estado de resultados. De tal

19
forma analizar los informes emitidos que puede ser interna y externa, para un
mejor enfoque económico en dicho club, y en principios generales el presente
estudio demostrara como la auditoria financiera influye en los estados
financieros en los Clubes Privados del Distrito de Santa Eulalia 2019”. (p.18)
2.2.1.3. Importancia.
Bautista J, González M, (2014), Afirma que “Afirma que “La auditoría financiera
cuenta con información confiable, veraz, oportuna y completa. De esta forma
tendremos el poder para hacer, cambiar cosas y situaciones, para tomar
mejores decisiones. De aquí surge la importancia de la auditoria financiera
como elemento importante de la administración, ayudando y coadyuvando a
la obtención y proporcionando información confiable contable y financiera,
debidamente relacionado con la complementaria administrativa y
operacional, una base importante para conocer la evolución y puesta en
marcha de la organización como punto referencial para poner recto su destino
organizacional.” (p.11)
Gestión.pe, (2020), Afirma que “Una auditoría financiera es importante porque le da
a la información financiera un valor adicional la cual concluye que es
razonable para que un tercero, bancos o entidades financieras posen su
confianza. Eso quiere decir que una empresa que cumpla de manera exitosa
una auditoria, primero debe tener sus normas contables estrictas. Además de
un especial cuidado de su registro contable. Evidenciar, tener normas y
establecimientos establecidos. La auditoría reflejara la realidad de mi empresa

20
mediante los estados financieros, en la pequeña y mediana empresa es donde
se encuentran más los desórdenes ya que existe una deficiencia en el control
de almacén, administrativo y errores voluntarios.” (p.1)
2.2.1.4. Tipo de evidencia.
Contraloría General de la República, (2015) , Afirma que “Referente a los tipos de
auditoría, se logra más fiabilidad si partimos de la evidencia física de
auditoría, obtenida de diferentes fuentes, que obteniéndola de la manera
habitual. La evidencia puede ser:” (p.2)
 Evidencia Física
 Evidencia Testimonial
 Evidencia Documental
 Evidencia analítica
2.2.1.5. Principios generales de Auditoria Financiera.
Raquel Europea de Excelencia, (2020) Afirma que “Según la norma ISO 19011, no
establece requisitos preestablecidos, más proporciona orientación sobre la
gestión de un programa de auditoria, sobre la planeación y la realización de
una auditoria del sistema de gestión. Los principios de auditoria proporcionan
herramientas eficientes y fiables, un gran apoyo de trabajo, políticas y
controles de gestión, facilitando la información en la organización. Vamos a
relacionar cuatro principios de auditoria según la norma ISO 19011:”

21
 Integridad:
Las personas que realizan este trabajo, deben de desempeñarlo con
suma honestidad, diligencia y responsabilidad.
 Presentación imparcial:
Es una obligación informar con veracidad y exactitud, todas las
evidencias, hallazgos y conclusiones las actividades que se realizan
durante la auditoria.
 Ser profesional:
Contar con diligencia, tener juicio propio al momento de la auditoria.
Los auditores deberán actuar con mucha cautela, según la importancia
de tenga la tarea que quieren desempeñar
 Confidencialidad:
Se debe realizar cuidando la seguridad de la información, los auditores
deberán proceder con mucha discreción durante la recolección de
datos que va adquiriendo en la realización de la auditoria.
 Independiente:
Los auditores deberán ser independientes a la actividad que se
requiere auditar. Existiendo posibles casos en que deben de actuar de
forma libre contra el conflicto de interés.
 Enfoque basado en evidencia
La evidencia de la auditoria tiene que ser verificable, por lo general se
basa en la información que cuenta disponible ya que se realiza durante
un tiempo limitado.
22
2.2.1.6. Técnicas de Auditoria Financiera.
Thayer L, (2020), Afirma que “Se basa en los métodos y pruebas de investigación
que elabora un auditor para corroborar la información financiera de una
organización. (p.1)
 Un estudio General:
En principios generales el auditor realiza un estudio de las condiciones
y operaciones en el acto de la empresa. No es un análisis tan profundo,
más bien algo superficial para entender las características del ente.
 Análisis de la Información:
Para este punto procederemos a analizar todos los datos que aparecen
en los estados de cuenta bancarios o rubros de los estados financieros.
 La Inspección:
Se refiere a la verificación de lo planteado en el estado financiero,
sobre todo en el caso de los bienes materiales.
 Confirmación:
Para este punto el auditor como es miembro ajeno a la organización
confirma o valida que la información recolectada es correcta. De tal
forma, procederá a dar su visto bueno de acuerdo a los datos que se
colocan en el estado financiero y su comprobación.
 Investigación:
También a través de la auditoría se gestiona un proceso de
investigación o encuestas con los empleados de la organización para
la verificación de la información.
 Las declaraciones:
23
Las declaraciones obtenidas en la técnica anterior deben ser escritas y
certificadas para que tengan validez dentro de la auditoría.
 Observación:
Ejecutar los procedimientos para verificar que su práctica es la lo
planeado.
 Cálculo:
Trata de la veracidad de las operaciones o cuentas en la organización.
2.2.1.7. Estrategias.
AudilBrrain, (2020), afirma que “El fin de una estrategia de auditoría es aseverar que
los auditores comprendan y establezcan el alcance real y consciente de una
auditoría de tal forma se establecerán parámetros sobre la dirección del
encargo de auditoría y el progreso de un plan de auditoría para el éxito de este
encargo de auditoría. Las estrategias basadas en la NIA 300, planificación de
la auditoría de estados financieros, considerara diversas claves para llegar a
buen puerto. algunas de ellas son:
 Establecer parámetros claros:
La NIA 300 tiene como requisito que el auditor considere asuntos
específicos de tal forma poder lograr una estrategia bien organizada, por
lo que la planificación es un punto seguro.
 Identificar las características del trabajo:
Es de vital importancia evidenciar el alcance de una auditoria financiera.
Tampoco se puede perder la perspectiva de las normativas internacionales

24
y de índole aplicativo local para auditar los estados financieros de las
empresas.
 Tener alto juicio profesional:
Es parte de la táctica de la auditoría que los auditores tangan la capacidad
de distinguir o descubrir cuales pueden ser aquellos factores claves que
requieren atención minuciosa. Si la compañía cuenta con un factor crítico
Si hay algún factor o área requerida para el dictamen profesional, el auditor
podría considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para
hacer el trabajo.
 Conocimiento vs resultado:
Comience por evaluar si el conocimiento adquirido por los auditores y el
resultado de su revisión analítica, son los precisos. Aclarar esta ecuación
es un procedimiento que se hace comparando el conocimiento de los
auditores al compartir con la gerencia y comprender la naturaleza del
negocio y el resultado del equipo de auditoría que elabora la revisión
preanalítica en los estados financieros obtenidos de los clientes.
2.2.1.8. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Auditbrain, (2020), afirma que “Mediante la junta internacional de normas de
auditoría y aseguramiento (IAASB), estas forman un conjunto único de
estándares establecidos mediante estas se aplican a las auditorias para todas y
cada una de las organizaciones, como principal componente básico de la
arquitectura financiera mundial las cuales son puntos clave para el auditor
independiente.”
25
 NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
Comentario:
Trata específicamente de las responsabilidades, hablando de manera general
que tiene que abarcar el auditor independiente al momento de ejecutar la
auditoria de estados financieros, como también señala que el objetivo de una
auditoría de estados contables es ayudarle al auditor a expresar una opinión
coherente acerca de si los estados contables y financieros están preparados
razonablemente,
La norma expresa explícitamente que una auditoría practicada de acuerdo con
las NIA está dirigida a proporcionar una seguridad razonable de que los
estados contables y financieros tomados en su conjunto están libres de errores
alarmantes.
 NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría.
Comentario:
En la presente norma tiene como fin indispensable establecer una guía
detallada para concretar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y,
en su caso, ilustra sobre la posición que debe admitir un auditor ante un
requerimiento del cliente para cambiar los términos convenientes para pasar
a otro trabajo de nivel con menos seguridad que el que proporciona la
auditoría.
 C. NIA 220. Normas sobre control de calidad
Comentario:
La presente descripción de la NIA es establecer reglas y guías
predeterminadas de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de
auditoría. Los procedimientos y políticas de control interno de calidad deben

26
ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un
trabajo de auditoría en independiente.;
 NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
Comentario:
La presente NIA 230 detalla auditor debe documentar físicamente las
materias importantes en la provisión de elementos que van a juicio, para
respaldar la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas
de auditoría. Los papeles de trabajo como son de vital importancia, pueden
estar en la forma de papeles propiamente dichos, medios, electrónicos,
películas, u otro tipo de almacenamiento de datos.
 NIA 240. Fraude y error en los estados contables
Comentario:
La presente NIA establece parámetros o normas sobre la responsabilidad del
auditor respecto de la existencia de error y fraude en los estados contables y
financieros sometidos a su respectiva avaluación. La norma también
menciona que el auditor debe tener presente el riesgo de la existencia de
errores considerables y fraude en los estados contables.
 NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la
auditoría de estados contables.
Comentario:
Menciona esta NIA que: Cuando el auditor crea conveniente, planifique y
ejecute los procedimientos de auditoría y en la evaluación y comunicado de

27
los resultados de su trabajo, debe observar que el incumplimiento por parte
de la entidad de las leyes y regulaciones pueden perjudicar considerablemente
los estados contables sujetos a evaluar.
 G. NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados
del gobierno del ente.
Comentario:
La presente norma establece las guías y procedimientos para determinar las
materias que el auditor debe notificar a las autoridades del ente y que florecen
de su trabajo de auditoría. De tal forma, indicar la conveniencia y la forma en
que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debido anonimato que debe
guardar respecto de los hallazgos encontrados de auditoría.
 NIA 265 Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a Los
Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración
Comentario:
Esta norma presenta la responsabilidad del auditor de comunicar de manera
oportuna y apropiadamente a los delegados del gobierno corporativo y
administrativo la insuficiencia encontrada en el control interno durante el
desarrollo y apreciación de la auditoría de estados financieros y contables,
para que los gerentes sigan con las acciones convenientes establecidas.
 NIA 300. Planeamiento del trabajo

28
Comentario:
Esta norma regula las guías para el planeamiento regular de un trabajo
demandante y distingue los aspectos que debe estimar en una primera
auditoría.
En disciplina se trata del plan general que abarca hasta lo más mínimo, de la
debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser
consideradas por el auditor, debe de contener todo tipo de evidencia.
Incorpora el programa de auditoría en el que se determina la naturaleza, la
oportunidad y las pruebas fehacientes de auditoria, sobre bases vigorosas.
Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del
auditor.
 NIA 310. Conocimiento del negocio
Comentario:
Para una efectiva ejecución de la auditoría, el auditor y su equipo técnico
deben obtener un apropiado conocimiento del negocio, empaparse del tema,
conocerlo a fondo tal que les permita identificar los sucesos pertinentes de las
organizaciones, las transacciones y las prácticas más relevantes que tengan
efecto sea en los estados contables auditados tomados en su conjunto como
en el dictamen de auditoría completo.
 NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de
errores significativos.
Comentario:
En la presente NIA el auditor deberá de obtener una comprensión de la
entidad y de su ambiente en inspección, incluyendo el control interno que sea

29
suficiente y eficiente para identificar y evaluar los riesgos más comunes y
errores de gran magnitud que afecta a los estados contables debido a fraudes
o simplemente errores para que sea suficiente diseñar y realizar los
procedimientos de auditoría apropiados.
 NIA 320. Significación relativa
Comentario:
Cuando el auditor maneja una auditoría de cualquier índole debe considerar
la
significación relativa y sus relaciones con el riesgo imprescindible de
auditoría. La normativa define el concepto de “significación” en una forma
similar a la
contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría que es admitirle al auditor
diseñar una opinión acerca de si los estados contables y financieros están
libres de errores significativos.
 NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados.
Comentario:
Esta norma establece lineamientos de guías para responder en forma integral
a la estimación de los riesgos de errores significativos en los estados contables
y financieros a través del empleo de los procedimientos de auditoría. Estos
procedimientos de auditoría están dirigidos explícitamente para responder a
los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Incluyen pruebas de controles que disminuyan los riesgos evaluados y, en su

30
caso, la determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación
de los procedimientos sustantivos adecuados.
 NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría.
Comentario:
El auditor debe conseguir fundamentos de juicio válidos y aprovechables
(derivado de los registros contables y de la documentación) para sostener en
forma razonable sus conclusiones en las que sustenta su opinión. La
normativa expresa qué se valoran elementos de juicio “válidos”, que es un
concepto cualitativo, y qué significa la terminación “suficiente”, que es un
concepto cuantitativo.
 NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems
específicos.
Comentario:
La presente norma suministra las guías para el trabajo del auditor durante el
proceso del inventario físico, los elementos de juicio que debe reunir, la
oportunidad merecida de efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser
pospuesto. A su vez ofrece fundamentos importantes para evaluar si resulta
adecuado, en caso de que su participación en el inventario sea imposible, la
aplicación de procedimientos alternativos y su resultado posterior en el
alcance del trabajo.

31
 NIA 505. Confirmaciones externas
Comentario:
La presente norma señala que el auditor como agente investigador debe
decretar si el uso de una corroboración externa es necesario para obtener
elementos de
juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los
estados contables. Para ello debe considerar cual importante son las partidas
por ratificar, su valoración aceptada por los riegos inesperados.
 NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales.
Comentario:
Para la ejecución de las primeras auditorías el auditor debe lograr conseguir
las piezas importantes de juicio válidos y suficientes con criterio a razón de:
1) Que en los saldos iniciales no contengan errores de gran magnitud de tal
forma que no afecten los saldos del período corriente; 2) el saldo del periodo
anterior fueron trasladados debidamente al presente periodo o, en su defecto,
han sido ajustados; 3) las políticas contables de la organización deberán de
ser convenientes y uniformemente aplicadas.
 NIA 520. Procedimientos analíticos.
Comentario:
La norma proporciona guías para la práctica de técnicas de revisión analítica
en las etapas de planeamiento y una posterior ejecución de la misma, de
selección de elementos de juicio es decir como pruebas verídicas y a la
culminación de la auditoría como una comprobación en un ámbito integral.

32
 NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas.
Comentario:
La dicha norma comprende cuando el auditor elabora sus procedimientos
de auditoría, deberá determinar métodos apropiados para seleccionar de
manera cuidadosa los ítems que va a probar como así también los elementos
de juicio crítico que debe recopilar para cumplir con los objetivos trasados
de las pruebas de auditoría.
 NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables.
Comentario:
Debido a que los estados contables y financieros contienen variadas
posibilidades de la conducción direccional en las organizaciones tales como
vidas útiles de bienes de uso e intangibles, previsiones incobrables,
previsiones que serán expresadas para juicio, desvalorizaciones de
inventarios, etc., dicha norma establece que el auditor debe conseguir
elementos sustanciales de juicios válidos y aptos para poder afirmar las
estimaciones de la administración de la organización.
 NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposición.
Comentario:
El auditor debe conseguir piezas claves para juicio verídicos suficientes de
esta forma poder respaldar todas las medidas y exhibiciones a valor corriente
de ciertos activos, pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos
últimos, sea que tengan gran impacto en resultados expresados o en el
patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes a la fecha.

33
 NIA 550. Partes relacionadas.
Comentario:
El auditor deberá poner en práctica todo el procedimiento de auditoría
tendientes de tal forma obtener elementos de juicio verídicos respecto de la
Identidad y exposición que la dirección ha realizado de las partes
relacionadas y del resultado de las transacciones significativas hechas por
La organización con las partes relacionadas.
 NIA 560. Hechos posteriores.
Comentario:
La presente norma proporciona que el auditor debe tener en cuenta los
efectos de significativos de hechos posteriores al cierre de los estados
contables examinados detalladamente los estados contables y sobre el
informe de
auditoría.
 NIA 570. Empresa en marcha.
Comentario:
El auditor tiene que tener en cuenta al momento de planear y ejecutar los
Procedimientos establecidos de auditoría, la validez de la aceptación por
parte de la dirección o gerencia en condición de “empresa en marcha” de
la organización cuyos estados contables están siendo elemento de
auditoría.
34
 NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia.
Comentario:
El auditor deberá conseguir evidencia fehaciente respecto de que la
dirección de la organización reconoce su cargo sobre la presentación
razonable de los
estados contables de acuerdo con las normas contables vigentes en el
reglamento y que se ha aprobado debidamente.
 NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor.
Comentario:
Menciona la norma, cuando el auditor principal usa el trabajo de un
anterior auditor, el auditor principal deberá determinar cómo el trabajo del
otro
auditor tendrá influencia en la auditoría presente. Lo primero que debe de
considerar el auditor principal es si su participación general es suficiente
para actuar en ese carácter. Explicándolo de otro modo, si parte de la
auditoria que asume es suficientemente significativa, si se acomoda a sus
conocimientos de todos los componentes de la organización.
 NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna.
Comentario:
Dicha norma proporciona guías explicitas para el auditor en relación con
la
auditoría interna de la organización. En consecuencia, el auditor externo
considerara todas las actividades de la auditoría interna y su impacto.

35
 NIA 620. Uso del trabajo de un experto.
Comentario:
Cuando un auditor externo desea utilizar el dictamen de otro experto más
elaborado, deberá conseguir elementos probatorios de juicios verídicos de
que dicho trabajo se adecua a los fines de la auditoría.
 NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables.
Comentario:
Dicha norma trata sobre la forma y contenido del dictamen del auditor
sobre los estados contables auditados, deberá revisar y determinar las
conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan
su juicio crítico.
 NIA 710. Comparativos.
Comentario:
La norma establece mucha responsabilidad por parte del auditor cuando se
Expone los estados contables comparativos de la organización. En tal
sentido manifiesta que el auditor debe definir, sobre la base de que
fundamentos de juicio críticos válidos y sustentables recolectados, si
determinamos que la información comparativa ejecuta en todos sus
aspectos considerables con las normas contables vigentes.
 NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados
contables auditados.
Comentario:
36
La presente norma considera la relación entre el auditor externo e
información
adjunta a los estados contables que ya cuenta la organización, sobre la cual
no cuenta con la obligación de auditar (La memoria del directorio). De tal
forma, la norma hace mención que el auditor deberá leer esa otra
información para reconocer, si existieran, inconsistencias relevantes
respecto de los estados contables auditados de la organización.
 NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de
propósitos especiales.
Comentario:
Todas las auditorías cuentan con un propósito especial, que se llevan a
cabo sobre: estados contables preparados sobre bases opuestas a las
normas contables vigentes; dichas partes de los estados contables; el
cumplimiento de las mimas sobre estados contables resumidos. En estos
casos, la normativa detalla que el auditor debe revisar y evaluar las
conclusiones surgidas de los elementos de juicio crítico obtenidos durante
estos compromisos especiales de auditoría.
2.2.2. Gestión Contable
2.2.2.1. Definición
Rodríguez & Delgado, (2014), Afirma que “La gestión contable es un tipo de técnica
que se dedica a registrar, resumir, clasificar todas las operaciones de
comercialización o mercantiles en una organización con el único fin de
interpretar los resultados. Permitirá conocer la situación real financiera y

37
económica de la organización, mediante los informes financieros, en palabras
sencillas podemos decir que la contabilidad toma toda la información de una
organización” (p.1)
Gestion.org, (2020), Afirma que” En las organizaciones permitirá llevar
adecuadamente un registro y su respectivo control de las operaciones
financieras que se realizan en las empresas, habla de un modelo básico,
debidamente complementado con un sistema de información que ofrece
concordancia que viene de la mano con una correcta relación de costo y
beneficio” (p.1)
2.2.2.2. Importancia
Iasesoria, (2021), Afirma que “La importancia de la gestión contable en pleno siglo
XX1 está fuera de todo criterio de duda por parte de las organizaciones, pues
ello proporciona una información cuántica, que ayudara al análisis y control
de los costos, que de igual modo no habría otra forma de obtenerla, se conoce
también como contabilidad de costes,” (p.1)
Defontana, (2019), Afirma que “Experimentaron que una buena gestión contables es
imprescindible para el éxito rotundo de las organizaciones, permite el control
total de sus cuentas y finanzas, expresándolo en términos fundamentales, al
poder identificar los estados financieros del negocio se podrá tomar
decisiones más acertadas a la realidad en la siguiente figura: operaciones de
inversiones, reparto de dividendos y financiación.” (p.1)

38
2.2.2.3. Objetivo
Iasesoria, (2021), Afirma que “La gestión contable cuenta con un triple objetivo, el
primero es conocer cuáles son los costes de la organización, segundo ser de
ayuda en la toma de decisiones tomando como base importante la
información y el tercero es, facilitar el proceso de planificación y control. No
existen reglas que regules esta variable, dado que cada organización puede
elaborar sus informes como la estructura que mas le parezca, la contabilidad
de gestión tendrá que ser elaborada y presentada con la forma correcta de tal
forma para que ayude en la toma de decisiones.” (p.1)
NIC 8, (2020), Afirma que “El objetivo es prescribir criterios de esta forma
seleccionar y cambiar las políticas contables, también el tratamiento contable
y toda información a revelar con todos los cambios en las políticas contables,
corrección de errores y cambios en las estimaciones contables, la presente
norma también da relevancia a los estados financieros de las organizaciones”
(p.1)
2.2.2.4. Estados Financieros
Irrazabal V, (2018) Afirma que “la aplicaciones e interpretación de los estados
financieros y su respectiva incidencia en las organizaciones para la toma de
decisiones en la empresa de transportes urbano de Lima Metropolitana,
debido a que la situación financiera de la empresa en el periodo 2014, no es
favorable por el constante cambio y falta de responsabilidad de los
trabajadores, existe mucha falta de comunicación con trabajadores del área
eso conlleva a que no se realice de manera adecuada los análisis, de tal forma
39
las herramientas de los análisis e interpretaciones de estados financieros no
se aplican de manera acertada.” (p. 1)
Rimarachín M, Quispe W, (2019) Afirma que “Se podrá apreciar las conclusiones de
todos los métodos aplicados en los análisis de los estados financieros, en tal
sentido sea cual fuere el resultado no implica que los gerentes se quedaran
cruzados de brazos, más bien tendrán que ejecutar los resultados obtenidos,
también ayudara a la toma de decisiones ayudara a estar por delante de la
competencia en base a los estándares de competencia que existe en el
mercado actual”. (p. XI)
2.2.2.5. Partida Doble
Ceroni A, (2013) Afirma que “La partida doble son los movimientos contables que
se refleja en las cuentas contables, el cual representa un movimiento deudor
y acreedor, este denominador es esencial para la contabilidad actual y una
parte muy importante e integral de la educación patrimonial. Se basa en todo
tipo de hecho económico el cual tiene origen en otro hecho de similar valor,
pero de naturaleza distinta” (p.1)
Orihuela A, (2013) A firma que “En la partida doble se basa en registrar mediante
cargos y abonos, todas las consecuencias que producen las operaciones
contables en los elementos del activo, pasivo y patrimonio, de tal forma tiene
que tener igualdad el activo con la suma de pasivo y patrimonio. Los primeros
registros fueron descubiertos en Venecia en el siglo XV en 1494 por Luca
Paccioli, fue quien analizo las cuentas, las operaciones, conservando siempre
la igualdad de. Balance General.” (p.21)

40
2.2.2.6. NIC 2: Existencias
Mija A, (2016) Afirma que “La presente implementación de Gestión de Existencias
permitió comparar resultados de diferentes periodos fiscales y después de su
aplicación, mediante indicadores que permitan ver los efectos que se refleja
en la rentabilidad; como también analizar si las inversiones mantienen un
costo razonable respecto al beneficio que contraería la organización; de tal
forma corroborar si los desembolsos eran o no necesarios para la
implementación. (p.4)
2.2.2.7. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables.
La presente norma aplicara la selección y aplicación de políticas contables,
también en la contabilización incluyendo los cambios y las estimaciones
contables como también la corrección de errores de periodos anteriores,
ayudara a las organizaciones a emplear las medidas correctivas en los estados
financieros de tal forma brindaran informes más elaborados, (p.1)
Cambios en las estimaciones contables: en el mundo de los negocios existe
mucha incertidumbre, demasiadas partidas en los estados financieros, estas
no pueden ser medidas de una manera exacta, mas solo son estimadas, este
proceso compromete a la utilización de juicios que se basa en información
verídica, siempre la más reciente. Un ejemplo serio: las cuentas por cobrar de
dudosa recuperación, la obsolescencia de los inventarios de almacén, el valor
razonable de activos o pasivos, vida útil de consumo de los beneficios
económicos futuros de los activos depreciables, obligaciones por garantías
concebidas. (p.9)
41
2.2.2.8 NIC 19 Beneficios a los Empleados
El objetivo principal de la norma es establecer el tratamiento contable y toda
información a revelar respecto a los beneficios de los empleados, será
necesario que la organización reconozca lo siguiente: a) El pasivo, si el
empleado presto servicios a beneficio de los empleados y este se pagará en el
futuro. b) Cuando un gasto de la entidad empleadora se consume el beneficio
económico originario del servicio prestado por el empelado a cambio de
beneficios a los empleados (p.1)
La presente norma tendrá efecto a los empleados en el instante mismo de
cuando de apliquen los benéficos a los empleados el cual comprenden:
sueldos, salarios, aportaciones a la seguridad social, derechos por permisos
retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad, partición en ganancias e
incentivos y beneficios no monetarios. Beneficios post empleo son los
siguientes: beneficios por retiro por ejemplo, pensiones, pagos únicos por
retiro y otros beneficios post empleo, como seguros de vida y beneficios de
atención medida post empleo. Otros beneficios a los empleados a largo plazo
son: ausencias retribuidas a largo plazo, como vacaciones, permisos de
antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicios y beneficios por
invalidez permanente. y beneficios por terminación: comprenden los
proporcionados a los empleados, pueden ser liquidados mediante pagos o
suministros de bienes o servicios, realizados a los empleados o directamente
a sus cónyuges, hijos u otras personas dependientes de ellas.

42
2.3. Definición de términos básicos
2.3.1. Auditoria Financiera
2.3.1.1. Definición.
Nivel de Planeamiento
Rosas N, (2016) El planeamiento detalla que su principal objetivo es explicar
la gestión empresarial del sector turismo de la región Puno, es importante no
apresurarse en el proceso de planeación actual, sin antes examinar las expectativas
de los integrantes de la organización acerca de la planeación (p.10)
Nivel de programa de auditoria
Banco Finandina, (2020) explica que un programa de auditoria es un plan
organizado de acción que refleja los procedimientos que se seguirán en una auditoria
de esta manera constatar que una empresa cumple con todas las regulaciones, tanto
internas como externas, detalla que el Gerente Financiero tiene que estar involucrado
en el programa. (p.1)
Nivel de evaluación de riesgos y controles
Escuela Europea de Excelencia, (2020) Es un requisito básico para verificar
cuando deben de medirse los procesos y productos de calidad, de esta manera obtener
los máximos beneficios para la empresa, por ejemplo: Producción de una lista de
auditoria adecuada, reconocimiento de factores de evaluación, métodos de
clasificación para cada factor, establecimiento del criterio por evaluación del factor
de evaluación, empleo de las calificaciones ponderar cada factor. (p.1)

43
Obtención y evaluación de evidencias
AT Consultores & Auditores, (2017) El auditor deberá conseguir evidencia
suficiente, gracias a la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que son
necesarias, al objeto mismo de obtener una base sólida de juicio propio sobre los
datos que abarcan en las cuentas anuales que se investigan y también poder expresar
una opinión respecto de las mismas. Los métodos de obtención son las siguientes;
Evidencia obtenida directamente por el auditor, Evidencia externa, Evidencia
interna, Solapamiento de la evidencia. (p.3)
Formulación de diferencias significativas.
Accountants & Consultants, (2018) En una auditoria financiera consiste
básicamente en la inspección y validación con respecto a la información o procesos
de una organización. Se basa en que las diferencias significativas que se pueden
hallar en una auditoria son relevantes ya que encontramos muchas deficiencias en
este punto. (p.1)
Dictamen financiero.
Lalangui D, (2016) Básicamente es la opinión del auditor con respecto a los
estados financieros, los tipos de dictamen financiero son: Dictamen sin salvedades,
Dictamen con salvedades, Dictamen adverso o negativo, Dictamen con abstención
de opinión, (p.2)
44
2.3.2 Gestión Contable
2.3.2.1 Definición
Recepción de información
Byte T, (2018) Los gerentes utilizan la información de tal forma generan
valor, si bien es para incrementar ingresos o reducir costes, evaluando la gestión
interna de la organización, hablando de manera general la información contable
proporciona a gerencia la información financiera que es la clave básica para el
análisis del desarrollo de la economía dentro de la organización. (p.1)
Análisis y registro de información
Chávez P, (1999) En la organización existen varios sistemas de información
con diferentes propósitos, el registro de información brinda a la organización acerca
de las consecuencias económicas en el proceso de transformación, gracias a un
correcto registro como consecuencia obtendremos análisis de cuentas más precisas
y que reflejen la realidad económica.
Aplicación de principios y normas
PCGE, (2019) En general las organizaciones dentro de territorio peruano
deben de considerar lo siguiente: empleo de cuentas, todas las operaciones se deben
registrar en las cuentas que correspondan según su naturaleza, las organizaciones
deberán establecer en sus planes contables cuentas hasta cinco dígitos según el
PCGE-2019, las organizaciones pueden utilizar las cuentas a nivel de dos dígitos y
tres dígitos que no hayan sido establecidos en el PCGE. Los principios de PCGA,
son un conjunto de reglas generales, son guías contables, sirven para formular
criterios de evaluación, estos son: Equidad, Partida doble, Ente, Bienes económicos,
Moneda común denominador, Empresa en marcha Valuación al costo, Periodo,

45
Devengado, Objetividad, Realización, Prudencia, Uniformidad, Significaciones o
Importancia Relativa, Exposición, (p.1)
Nivel de organización
Mayor J, (2020) Menciona que las organizaciones empresariales tienen la
obligación de incrementar la flexibilidad operativa, a adaptarse con suma rigidez, a
los cambios y normas contables con el propósito de obtener una mayor eficiencia.
Menciona también el papel importante que juega el contador público gerencial,
tendrá que pasar a ser un pilar clave en correcta medición empresarial, enfrentará
grandes retos como, tecnológicos, intensificación (p.1)
Efectividad y eficiencia.
García G, (2017) La eficacia. Relacionados en la gestión contable,
técnicamente son procesos cuando produce un resultado previsto, ejemplo, si
nuestro objetivo es elaborar un libro diario, manteniendo siempre los libros
auxiliares y en la formulación de las cuentas anuales, cualquiera de estas opciones
se considera eficaz, siempre producen el mismo resultado final. La eficiencia,
siempre se es eficiente cuando no existen recursos sobrantes, por ejemplo, si en un
estudio contable puede brindar sus servicios con un trabajador menos utilizando
siempre las mismas cantidades de recursos, no está siendo eficiente.
Presentación de estados financieros
Conexiónesan, (2016) La NIC establece las normas para la presentación de
los estados financieros en una organización, en tal forma estos tendrán que ser
comparados con los propios estados financieros, de periodos anteriores. Establece

46
lineamientos generales para su presentación, guías para su estructuras y requisitos
mínimos de su contenido. De tal forma los EEFF su finalidad es exponer los
resultados de la gestión realizada por la gerencia y administradores, con recursos
de los accionistas, los EEFF suministraran información con los siguientes
elementos: Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, aportaciones a los
propietarios, flujos de efectivo. (p.1)
Capitulo III: Metodología de la Investigación
3.1 Enfoque de la Investigación
El presente trabajo de investigaciones se basa en el enfoque cuantitativo –
correlacional y estadístico debido a la recopilación de los datos y procesarlos,
obteniendo buenos objetivos planeados con las pruebas de hipótesis.
Según Ñaupas, Valdivia, Palacios y Romero (2018) El enfoque cuantitativo
emplea la recopilación, distinción y análisis de los datos obtenidos de tal forma poder
contestar preguntas de investigación mediante una encuesta y probar las hipótesis
formuladas como también, ayuda y confía en la medición de variables e instrumentos
de investigación, con el uso analítico de la estadística descriptiva e inferencial en el

47
tratamiento estadístico adicionando la formulación de hipótesis estadísticas, el diseño,
el muestreo entre otras. (p1)
3.2 Variables
VI: Auditoria Financiera
VII: Gestión Contable

48
3.2.1 Operacionalización de las variables
Tabla 1
Matriz de Operacionalización de Variables
VARIABLES DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES
La auditoría financiera permite examinar

Diagnostico
los estados financieros de una Nivel de
organización, inicia con el nivel planeamiento
Proceso
planeamiento que comprende los
objetivos, metas y políticas para que sea Guía
Nivel de programa
ejecutada, en un proceso posterior de auditoria.
seguimos con el programa de auditoria Orientación
regido por un plan de acción con el cual Riesgo interno
Nivel de evaluación
documenta los procedimientos a seguir de riesgos y
Auditoria para una correcta evaluación de riesgos y controles Riesgo externo
Financiera controles, de los cuales la información
usada será relevante para la obtención y Obtención y Física
evaluación de evidencias dando como evaluación de
evidencias Documental
resultado las diferencias significativas
que son producto del análisis de la Formulación de Análisis
evaluación del proceso y como resultado diferencias
obtendremos el informe del dictamen significativas. Reporte
financiero que conforma parte del Opinión del auditor
producto final de todo el proceso de Dictamen financiero.
auditoria financiera. Valor agregado
La gestión contable nace de las Sustento
necesidades de una organización, esta Recepción de
información Operación
consta de procesos que inicia con la
recepción de información, donde se Clasificación
concretan las transacciones, operaciones Análisis y registro
financieras y económicas, que nos van a de información Formal
servir para el análisis y registro de
Aplicación de Política
información de todas las operaciones,
utilizando los principios y normas ya principios y normas Normativa
Gestión
contable establecidos. En el conjunto del nivel de
Nivel de Estructura
organización explayaremos la capacidad
y la estructura que van a tomar los organización Capacidad
gestores operantes marcando una buena
efectividad y eficiencia plasmándolas en Efectividad y Indicadores
la presentación de los estados financieros eficiencia. Resultados
con el único fin de interpretar los
resultados. Presentación de Cuadros Sinópticos
estados financieros Periodo
Fuente: Elaboración propia
49
3.3 Hipótesis
3.3.1 Hipótesis General
La auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de las
3.3.2 Hipótesis Especificas
a. El nivel de planeamiento de la auditoria financiera influye en la recepción de
información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
b. El nivel de programa de la auditoria financiera influye en los análisis y registro de
información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
c. El nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoria financiera influye en la
aplicación de principios y normas de la gestión contable en las medianas empresas
del sector minero.
d. La obtención y evaluación de evidencias de la auditoria financiera influye en el nivel
de organización de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.
e. La formulación de diferencias significativas de la auditoria financiera influye en la
efectividad y eficiencia de la gestión contable en las medianas empresas del sector
minero.
f. El dictamen financiero de la auditoria financiera influye en la presentación de estados
financieros de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero.

50
3.4. Tipo y nivel de Investigación
3.4.1 Tipo de Investigación
El presente trabajo de investigación es de naturaleza descriptiva, ya que se
describirá de hechos ocurridos, causas, consecuencias y efectos en La Auditoría
Financiera y su Incidencia en la Gestión Contable de las Empresas del Sector Minero
de la Región Arequipa.
Domínguez J, (2015) Afirma que” el nivel descriptivo afirma fenómenos
sociales en un determinado tiempo. Brindando su opinión intelectual, con el fin de
describir minuciosamente y su opinión estadística. El propósito es evaluar los
factores, de tal forma, esta investigación se centra en detallar las diversas realidades.
(p. 3.4)
3.4.2 Nivel de Investigación
El nivel de investigación del presente trabajo es Explicativo- Descriptivo- Se
fundamente en estos hechos ya que con la descriptiva se utiliza para probar nuevos hechos y
significados y correlacional se lleva a cabo para poder medir las variables.
QuestionPro (2020), Afirma que “La investigación explicativa ayuda al investigador
a estudiar la problemática con una mayor profundidad de esta manera entender el fenómeno más
eficiente. A medida que se va llevando la investigación será necesario adaptarse a los nuevos
descubrimientos y conocimientos sobre el tema.” (p.1)
3.5. Modelos y Diseño de la Investigación
A continuación, se menciona el método y diseño aplicados en la presente investigación.
3.5.1 Métodos Aplicados

51
El método aplicado en la presente investigación es Analítica no experimental.
Debido a que se basa en la experimentación directa y la lógica empírica.
Tesis de investigación, (2011) Afirma que “El método Analítico, es un
método que principalmente consiste en la desmembración de un todo, para poder
observar las causas, la misma naturaleza y los efectos que esta. Es la observación de
un hecho en estudio particular, será necesario conocer el fenómeno y el objeto que se
estudia de tal forma comprendemos su ausencia” (p. 1)
3.5.2 Diseño de Investigación
El diseño de la presente investigación es Diseño no experimental, de tipo
transversal, debido a que el trabajo se desarrolló sin alterar las variables.
Domínguez J, (2015) Afirma que, “El diseño de la investigación hace mención a
la práctica y concreta manera de responder las encuestas del factor de investigación de
esta forma se alcanzarán los objetivos señalados, implica escoger un tipo de diseño para
aplicarlo al contexto en estudio. En conclusión, el diseño se refiere al plan o estrategia
planteada y de esta forma se obtendrán la información requerida.” (p. 54)

52
3.6. Población y muestra
3.6.1 Población
La población, que es objeto de estudio estuvo conformada por 20 empresas del sector minero de la
región Arequipa, según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) a
diciembre del 2020. Para efectos de la investigación se ha considerado al gerente general y área de
contabilidad, de cada una de las empresas como unidades de análisis, por estar directamente
relacionadas con las variables de estudio.
Tabla 1
Población de trabajadores y funcionarios de las empresas del sector minero de la región Arequipa,
2021.
Gerentes Asistentes
Numero Empresa Contador Total
Generales Contables
1 Empresa 1 1 1 3 5
2 Empresa 2 1 1 4 6
3 Empresa 3 1 1 2 4
4 Empresa 4 1 1 4 6
5 Empresa 5 1 1 2 4
6 Empresa 6 1 1 3 5
7 Empresa 7 1 1 4 6
8 Empresa 8 1 1 3 5
9 Empresa 9 1 1 5 7
10 Empresa 10 1 1 4 6
11 Empresa 11 1 1 3 5
53
12 Empresa 12 1 1 3 5
13 Empresa 13 1 1 5 7
14 Empresa 14 1 1 2 4
15 Empresa 15 1 1 3 5
16 Empresa 16 1 1 5 7
17 Empresa 17 1 1 4 6
18 Empresa 18 1 1 3 5
19 Empresa 19 1 1 3 5
20 Empresa 20 1 1 5 7
Total 20 20 70 110
3.6.2 Muestra
En la determinación de la muestra optima, se utilizó el muestreo aleatorio simple para estimar
proporciones cuando la población es conocida (López-Roldán y Fachelli, 2015).
Z2 PQN
n = -------------------------------
e2 (N-1) + Z2 PQ
Donde:
Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza.
e = Margen de error muestral 5%
P = Proporción del gerente general, Contadores y asistentes contables que afirmaron existe
54
gestión contable debido a la auditoria financiera en las empresas del sector minero de la región
Arequipa (se asume P=0.5)
Q = Proporción de gerentes generales, contadores y asistentes contables que afirmaron no existe
gestión contable debido a la auditoria financiera en las empresas del sector minero de la región
Arequipa. (se asume Q=0.5).
N= Población de Gerentes generales, contadores y asistentes contables de las empresas del sector
minero de la región Arequipa.
Con un nivel de confianza del 95% y margen de error del 5%, la muestra óptima es:
(1.96)2 (0.5) (0.5) (110)

n = -----------------------------------------------------
(0.05)2 (110-1) + (1.96)2(0.5) (0.5)
n = 86 Gerentes generales, contadores y asistentes contables.
La muestra de gerentes generales, contadores y asistentes contables será seleccionada de manera
aleatoria y para que ésta sea representativa, se determinó mediante la afijación proporcional.
nh=n/N (Nh)
55
Tabla 2
Población de trabajadores y funcionarios de las empresas del sector minero de la región Arequipa,
2021.
Gerentes Asistentes de
Numero Empresa Contador Total
Generales Contabilidad
1 Empresa 1 1 1 2 4
2 Empresa 2 1 1 3 5
3 Empresa 3 1 1 1 3
4 Empresa 4 1 1 3 5
5 Empresa 5 1 1 1 3
6 Empresa 6 1 1 2 4
7 Empresa 7 1 1 3 5
8 Empresa 8 1 1 2 4
9 Empresa 9 1 1 3 5
10 Empresa 10 1 1 3 5
11 Empresa 11 1 1 2 4
12 Empresa 12 1 1 2 4
13 Empresa 13 1 1 3 5
14 Empresa 14 1 1 1 3
15 Empresa 15 1 1 2 4
16 Empresa 16 1 1 3 5
56
17 Empresa 17 1 1 3 5
18 Empresa 18 1 1 2 4
19 Empresa 19 1 1 2 4
20 Empresa 20 1 1 3 5
Total 20 20 46 86
3.7. Técnicas e Instrumentos de Resolución de datos
3.7.1 Técnicas:
Las principales técnicas que se han utilizo en la investigación, son:
- Encuesta
- Entrevista
3.7.2 Instrumentos:
- Cuestionario
3.7.3 Técnicas para el procesamiento de la información:
Para el procesamiento de datos, se llevó a cabo con el ayuda del Microsoft Excel: técnicas,
estadísticas y gráficos. Las hipótesis de la investigación fueron probadas y contrastadas mediante
el modelo estadístico chi cuadrado y otras que resulten aplicables, utilizando el software SPSS.
57
Capítulo IV: Resultados
4.1 Presentación de Resultados
La interpretación de resultados que se expone fue extraída de la aplicación de la
encuesta que se realizó a 86 personas entre Gerentes generales, contadores y
asistentes contables de las diez medianas empresas mineras de la región de Arequipa.
Tabla 1: El planeamiento en la auditoria financiera, antes de iniciar el proceso de
control posterior.
Gerentes Generales,
Contadores y Porcentaje
Asistentes Contables
Muy Importante 63 73,3
Importante 23 26,7
Algo Importante 0 0
Poco Importante 0 0
No es Importante 0 0
Total 86 100,0
Fuente: Gerentes generales, contadores y asistentes contables de las diez medianas

empresas mineras de la región de Arequipa 2020.
Interpretación:
Al revisar la información relacionada con la pregunta, encontramos que el 73.3% de
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron que de manera
definitiva que el planeamiento en la auditoria financiera, antes de iniciar el proceso
de control posterior. Por otro lado, el 26.7% de estos

58
Gerentes, contadores y asistentes contables, considera que es importante lo afirmado
anteriormente, así totalizando al 100%
Analizando lo detallado anteriormente, notamos que un aproximado de los dos
tercios de los encuestados indicaron que, el planeamiento en la auditoria financiera,
antes de iniciar el proceso de control posterior es muy importante ya que el auditor
debe contar con un plan ya establecido el cual le permitirá organizarse, y administrar
la información de forma razonable, ello conllevara a emitir un informe posterior más
efectivo.
59
Gráfico 01
El planeamiento en la auditoria financiera, antes de iniciar el proceso de control
posterior.
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2
0 0
0
Muy Importante Importante Algo Importante Poco Importante No es Importante
Gerentes Generales, Contadores y Asistentes Contables

Contadores y Gerentes generales Porcentaje
Fuente: Tabla 01
60
Tabla 2: El programa de auditoria financiera para la ejecución de técnicas y
procedimientos a los rubros o cuentas
Gerentes Generales,
Contadores y Asistentes Porcentaje
Contables
Importante 42 48,8
Algo Importante 1 1,2
Poco Importante 0 0
Total 86 100,0
Interpretación:
Al revisar la información relacionada con la pregunta, encontramos que el 50% de
gerentes generales, contadores y asistentes contables, afirmaron que de manera
definitiva que el programa de auditoria financiera para la ejecución de técnicas y
procedimientos a los rubros o cuentas. Por otro lado, el 48.8% de estos gerentes
financieros, contadores y asistentes contables considera que es importante y el 1.2%
considera algo importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando al 100%.
Analizando los resultados anteriores, se desprende que casi en la mayoría de los
encuestados considera muy importante e importante el programa de auditoria para la
ejecución de técnicas y procedimientos, este programa que lleva el auditor, es un plan
de acción, en el cual podrá documentar los procedimientos y hechos que van a ocurrir
durante el procedimiento. El gerente debe estar involucrado en este plan de acción ya
que brindara información de mucha importancia.

61
Gráfico 02
El programa de auditoria financiera para la ejecución de técnicas y procedimientos
a los rubros o cuentas.
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2 0 0
0
Gerentes generales, Contadores y asistentes Contables

Fuente: Tabla 02
62
Tabla 3: La evaluación de riesgos y control debe ser aplicada de acuerdo a las
normas que aflige la auditoria financiera.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 32 37,2
Poco Importante 2 2,3
No es importante 0 0
Total 86 100,0
Interpretación:
Al revisar la información relacionada con la pregunta, encontramos que el 57% de
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron de manera definitiva
la evaluación de riesgos y control debe ser aplicada de acuerdo a las normas que aflige
la auditoria financiera. Por otro lado, el 37.2% de estos gerentes generales, contadores
y asistentes contables, considera que es importante, el 3.5% considera algo importante
y el 2.3 % lo considera poco importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando al
100%
Analizando los resultados anteriores, se desprende la mayoría de los encuestados
considera muy importante e importante la evaluación de riesgos y control debe ser
aplicada de acuerdo a las normas que aflige la auditoria financiera, el auditor evaluara
63
el riesgo antes de dar inicio a la auditoría, este es el requisito básico ya que permite
identificar los puntos críticos, de esta forma obtendrá un máximo beneficio para la
organización, una ves ya identificado y analizado los riesgos, da paso a los controles,
mediante los reglamentos ya establecidos, ya que afecta directamente a los informes
financieros.
64
Gráfico 03
La evaluación de riesgos y control debe ser aplicada de acuerdo a las normas
que aflige la auditoria financiera
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2 0 0
0
Gerentes generales, Contadores y Asistentes

Contables
Fuente: Tabla 03
65
Tabla 4: La obtención y evaluación de evidencias en la auditoria financiera, deben
sustentar las conclusiones del auditor
Gerentes Generales,
Contables
Importante 42 48,8
Poco Importante 0 0
Total 86 100,0

Interpretación:
definitiva, la obtención y evaluación de evidencias en la auditoria financiera, deben
sustentar las conclusiones del auditor. Por otro lado, el 48.8% de estos gerentes
generales, contadores y asistentes contables considera que es importante y el 2.3%
considera algo importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando al 100%
Analizando los resultados anteriores, se desprende que la mayoría de los encuestados
considera muy importante e importante la obtención y evaluación de evidencias en la
auditoria financiera, deben sustentar las conclusiones del auditor, definitivamente es

66
un punto importante, mediante los procedimientos dadas por las NIA 500, evidencia
de auditoria, ayuda al auditor a diseñar y aplicar con los métodos adecuados, de esta
forma el informe emitido es fiable, relevante y confundente. Las evidencias confirman
y sustentan el análisis crítico de la opinión del auditor, la información contable
obtenida para el desarrollo de la auditoria es relevante y parte de la evidencia
importante.
67
Gráfico 04
La obtención y evaluación de evidencias en la auditoria financiera, deben
sustentar las conclusiones del auditor
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2 0 0
0
Gerentes Generales, Contadores y Asistentes

Contables
Fuente: Tabla 04
68
Tabla 5: La formulación de diferencias significativas en la auditoria financiera,

revelan las inconsistencias de los saldos mostrados en los estados financieros.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 44 51,2
No es Importante 2 2,3
Total 86 100
Interpretación:
definitiva, la formulación de diferencias significativas en la auditoria financiera,
revelan las inconsistencias de los saldos mostrados en los estados financieros. Por otro
lado, el 51.2% de estos gerentes generales, contadores y asistentes contables, considera
que es importante, el 5.8% considera algo importante, el 2.3 % lo considera poco
importante y el 2.3% considera que no es importante, lo afirmado anteriormente. Así
totalizando al 100%.
69
Gráfico 05
La formulación de diferencias significativas en la auditoria financiera, revelan
las inconsistencias de los saldos mostrados en los estados financieros
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2
0 0
0
Gerentes Generales, Contadores, AsistentesContables
Fuente: Tabla 05
70
Tabla 6: El dictamen financiero es producto final de la auditoria financiera
Gerentes Generales,
Contables
Importante 36 41,9
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron que el dictamen
financiero es producto final de la auditoria financiera. Por otro lado, el 41.9% de estos
gerentes financieros, contadores y asistentes contables considera que es importante, el
3.5% considera algo importante y el 1.2% de los encuestados lo considera poco
importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando al 100%.
Analizando los resultados anteriores, se desprende la mayoría de los encuestados lo
considera muy importante e importante el dictamen financiero, haciendo relevancias
en el dictamen, la opinión del auditor es de suma importancia, permite resaltar los
errores contables o financieros como resultado del trabajo elaborado, pero también
llama la atención del como 3 de las personas lo considera algo importante y 1 poco
71
importante, estas repuestas me llaman la atención ya que personas ligadas al tema, no
lo consideran relevante, si bien es cierto una auditoria en una organización es
importante para identificar las fallas pero cual sería la contrapartida, analizando el
auditor tendría acceso a la información confidencial, exponiendo a la organización,
para este nivel ya ingresaría la confianza con el auditor, que no expondrá información
tan relevante, las mimas personas del área estudiada no quieren que se exponga sus
deficiencias ocasionando una llamada de atención o un posible despido.

72
Gráfico 06
El dictamen financiero es producto final de la auditoria financiera
60
53.5
50
46
41.9
40
36
Porcentaje
30
20
10
3 3.5
1 1.2
0 0
0

Fuente: Tabla 06
73
Tabla 7: La auditoría financiera es un servicio de control posterior necesario para
validar la razonabilidad de los estados financieros de la empresa.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 38 44,2
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron que La auditoría
financiera es un servicio de control posterior necesario validar la razonabilidad de los
estados financieros de la empresa. Por otro lado, el 44.2% de estos gerentes generales,
contadores y asistentes contables, considera que es importante, el 3.5% considera algo
importante y el 1.2% de los encuestados considera poco importante, lo afirmado
anteriormente. Así totalizando al 100%.
Analizando los resultados anteriores, se desprende la mayoría de los encuestados
considera muy importante e importante, la auditoría financiera es un servicio de
control posterior necesario para validar la razonabilidad de los estados financieros de

74
la empresa. Y efectivamente es así, estos controles permiten evaluar las deficiencias,
problemáticas y dificultades, encontradas en la organización, estas validaciones a los
estados financieros son el reflejo actual de lo que ocurre en la organización, da
seguridad en la información financiera o económica; satisface las necesidades
requeridas por los gerentes para la toma de decisiones financieras.

75
Gráfico 7
La auditoría financiera es un servicio de control posterior necesario validar la
razonabilidad de los estados financieros de la empresa.
60
51.2
50
44 44.2
40 38
Porcentaje
30
20
10
3 3.5
1 1.2
0 0
0
Fuente: Tabla 07
76
Tabla 8: La recepción de información documentada es importante para garantizar la
gestión contable.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 29 33,7
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables, afirmaron que La recepción de
información documentada es importante para garantizar la gestión contable. Por otro
que es importante, el 3.5% considera algo importante y el 1.2% de los encuestados
considera poco importante, lo afirmado anteriormente.
De los datos mencionados anteriormente, demuestran que la mayoría de los
encuestados considera importante y muy importante la recepción de información es
importante para la gestión contable, si no se cuenta con los documentos validados y
necesarios en el aspecto contable se complica el análisis conllevando a una deficiencia,

77
reflejando en los estados financieros y no contando con la información requerida en el
momento y tiempo necesario.

78
Gráfico 08
La recepción de información documentada es importante para garantizar la
gestión contable.
70
61.6
60
53
50
Porcentaje
40
33.7
29
30
20
10
3 3.5
1 1.2
0 0
0

Fuente: Tabla 08
79
Tabla 9: Es importante el análisis y registro de información para la gestión contable.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 34 39,5
Poco importante 0 0
Total 86 100

Interpretación:
gerentes generales, contadores, asistentes contables, afirmaron que es importante el
análisis y registro de información para la gestión contable. Por otro lado, el 39.5% de
estos gerentes generales, contadores y asistentes contables, considera que es
importante y el 2.3% considera algo importante, lo afirmado anteriormente. Así
totalizando al 100%.
De los datos mencionados anteriormente, demuestran que es relevante toda
documentación contable que sustenta, clasifica y resume las operaciones comerciales,
con un único fin de interpretar los resultados contables, también los resultados de la
80
gestión empresarial, todo esto a través de los informes financieros, gracias a estos
procesos se puede sacar los análisis, estudios y de esta forma determinar el resultado
y rentabilidad de una organización.

81
Gráfico 9
Es importante el análisis y registro de información para la gestión contable.
70
60 58.1
50
50
Porcentaje
40
34
29.5
30
20
10
2 2.3
0 0 0 0
0
Fuente: Tabla 09
82
Tabla 10: La aplicación de principios y normas debe respetarse para tener una gestión
contable apropiada.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 43 50,0
Poco Importante 0 0
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables, afirmaron que la aplicación de
principios y normas debe respetarse para tener una gestión contable apropiada. Por
otro lado, el 50% de estos gerentes generales, contadores y asistentes contables,
considera que es importante, el 3.5% considera algo importante y el 1.2% de los
encuestados cree que no es importante, lo afirmado anteriormente.
De los datos mencionados anteriormente, demuestra que consideran importante la
aplicación de principios y normas en la gestión contable, estos principios como son un
conjunto de reglas generales y normas que ayudan a la guía contable para formular
criterios referentes a la medición del activo, pasivo y patrimonio. Los principios de
contables es el fundamento para la elaboración de los estados financieros y posterior
toma de decisiones en una organización.

83
Gráfico 10
La aplicación de principios y normas debe respetarse para tener una gestión

contable apropiada.
60
50
50
45.3
43
39
40
Porcentaje
30
20
10
3 3.5
1 1.2
0 0
0
Muy Importante Importante Algo Importante Poco Importante No es
Importante
Gerentes Generales, Contadores y Asistentes contables
Fuente: Tabla 10
84
Tabla 11: El nivel de organización de la gestión contable responde a la necesidad de
la empresa.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 40 46,5
Total 86 100

Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables, afirmaron, el nivel de
organización de la gestión contable responde a la necesidad de la empresa. Por otro
que es importante, el 8.1% considera algo importante y el 3.5% de los encuestados
cree que es poco importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando al 100%
De los datos mencionados anteriormente, demuestra que los niveles de organización
de la gestión contable responden a la organización, la mayoría de los encuestados lo
considera muy importante e importante ya que el entorno donde se desenvuelve las
organizaciones obliga a sus dueños a incrementar la facilidad operativa y adaptarse
con mucha rapidez a los cambios contables con el fin de lograr mayor eficiencia.
85
Gráfico 11
El nivel de organización de la gestión contable responde a la necesidad de la
empresa.
70
60.5
60
52
50
Porcentaje
40 37.2
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2
0 0
0

Fuente: Tabla 11
86
Tabla 12: Los indicadores de efectividad y eficiencia debe mantenerse durante todo
el proceso de la gestión contable.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 40 46,5
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron, Los indicadores de
efectividad y eficiencia debe mantenerse durante todo el proceso de la gestión
contable. Por otro lado, el 46.5% de estos gerentes generales, contadores y asistentes
contables, considera que es importante, el 8.1% considera algo importante y el 3.5%
de los encuestados cree que es poco importante, lo afirmado anteriormente. Así
totalizando el 100%.
De los datos mencionados anteriormente, demuestra que la mayoría de los encuestados
considera importante y muy importante la eficiencia y eficacia en la gestión contable,
resulta factible su aplicación ya que lleva al éxito su correcta aplicación de lo contrario
al fracaso, dado que la contabilidad puede llevarse de la mejor forma siempre y cuando
se respete los principios y normas contables ya establecidos:

87
Gráfico 12
Los indicadores de efectividad y eficiencia debe mantenerse durante todo el
proceso de la gestión contable.
70
60.5
60
52
50
40 37.2
Porcentaje
32
30
20
10
1 1.2 1 1.2
0 0
0

Fuente: Tabla 12
88
Tabla 13: La presentación oportuna de los estados financieros revela la efectividad
de la gestión contable
Gerentes Generales,
Contables
Importante 35 40,7
Poco Importante 0 0
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron que la presentación
oportuna de los estados financieros revela la efectividad de la gestión contable. Por
otro lado, el 40.7% de estos gerentes generales, contadores y asistentes contables,
considera que es importante, el 1.2% considera algo importante mientras que el 2.3%
de los encuestados cree que no es importante, lo afirmado anteriormente. Así
totalizando al 100%
De los datos mencionados anteriormente, demuestra quela mayor parte de los
encuestados considera importante y muy importante la efectividad de la gestión
contable reflejada en los estados financieros, resulta fiable, si el área contable se

89
enfoca en aplicar los principios, normas, reglamentos contables ya establecidos y lo
aplicas de manera eficiente y efectiva en la organización estas ocasionan un impacto
positivo, reflejando de manera fehaciente la información en los estados financieros.

90
Gráfico 13
La presentación oportuna de los estados financieros revela la efectividad de la
gestión contable.
60
55.8
50 48
40.7
40
35
Porcentaje
30
20
10
2 2.3
1 1.2
0 0
0
Fuente: Tabla 13
91
Tabla 14: La gestión contable de las empresas del sector minero es sostenible en el
tiempo.
Gerentes Generales,
Contables
Importante 32 37,2
Total 86 100
Interpretación:
gerentes generales, contadores y asistentes contables afirmaron que la gestión
contable de las empresas del sector minero es sostenible en el tiempo. Por otro lado,
el 37.2% de estos gerentes, generales y asistentes contables, considera que es
importante, el 1.2% considera algo importante mientras que el 1.2% de los
encuestados cree que es poco importante, lo afirmado anteriormente. Así totalizando
al 100%.
De los datos mencionados anteriormente, demuestra que en la mayoría de los
encuestados considera importante y muy importante que la gestión contable es
sostenible en el tiempo, respetando siempre los principios y normas contables,
aplicándolas adecuadamente obtendremos información fehaciente para la

92
presentación de los estados financieros, respetando siempre estos principios, se
volverán sostenibles en el tiempo facilitando siempre la información requerida.

93
Gráfico 14
La gestión contable de las empresas del sector minero es sostenible en el
tiempo.
70
60
50
Porcentaje
40
30
20
10
0
Fuente: Tabla 14
94
4.2 Contrastación de Hipótesis
Para contrastar las hipótesis planteadas se escogió la prueba de Rangos señalados y pares
igualados de Wilcoxon, estadístico de prueba debido a la presencia de puntajes de
diferencia de dos muestras relacionadas, donde cada sujeto es su propio control.
4.2.1 Hipótesis General:
H0: La auditoría financiera no influye significativamente en la gestión contable de las
empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020
H1: La auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de las
empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020
Gestión Contable
Muy Algo Poco No es
Auditoria Financiera Importante Total
importante importante importante Importante
Muy importante 45 16 1 1 63
0
Importante 7 16 0 0 23
0
Algo Importante 0 0 0 0 0
0
Poco Importante 0 0 0 0 0
0
No es Importante 0 0 0 0 0
0
Total 52 32 1 1 86
0

Como la probabilidad asociada a chi-cuadrado es p=0.000 <.0.05, se rechaza la hipótesis
nula. Por lo tanto, se concluye que la auditoría financiera influye significativamente en
la gestión contable de las empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020.
95
4.2.2 Hipótesis Especifica 1
H0: El nivel de planeamiento de la auditoria financiera no influye en la recepción de
información de la gestión contable en las empresas del sector minero.
H1: El nivel de planeamiento de la auditoria financiera influye en la recepción de

Algo Poco No es
Nivel de planeamiento Muy Importante Importante Total
Importante Importante Importante
Muy Importante 44 16 3 0 0 63
Importante 9 13 0 0 1 23
Algo Importante 0 0 0 0 0 0
Poco Importante 0 0 0 0 0 0
No es Importante 0 0 0 0 0 0
Total 53 29 3 0 1 86

nula. Por lo tanto, se concluye que, El nivel de planeamiento de la auditoria financiera influye
en la recepción de información de la gestión contable en las empresas del sector minero.

96
H0: El nivel de programa de la auditoria financiera no influye en los análisis y registro de
H1: El nivel de programa de la auditoria financiera influye en los análisis y registro de

Nivel de programa de la Muy Algo Poco No es
Importante Total
auditoria Importante Importante Importante Importante
Total 50 34 2 0 0 86
Fuente: Gerentes generales, contadores y asistentes contables de las diez medinas empresas
mineras de la región de Arequipa 2020.
nula. Por lo tanto, se concluye que El nivel de programa de la auditoria financiera influye
en los análisis y registro de información de la gestión contable en las empresas del sector
minero.
97
H0: El nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoria financiera no influye en la
aplicación de principios y normas de la gestión contable en las empresas del sector minero.
H1: El nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoria financiera influye en la
aplicación de principios y normas de la gestión contable en las empresas del sector minero.
Aplicación de principios y normas

Nivel de evaluación de riesgos
Algo Poco No es Total
y controles Muy Importante Importante
Total 39 43 3 0 1 86
Fuente: Gerentes generales, contadores y asistentes contables de las diez medianas empresas
mineras de la región de Arequipa 2020.
nula. Por lo tanto, se concluye que El nivel de evaluación de riesgos y controles de la
auditoria financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión contable en
las empresas del sector minero.

98
H0: La obtención y evaluación de evidencias de la auditoria financiera no influye en el nivel
de organización de la gestión contable en las empresas del sector minero.
H1: La obtención y evaluación de evidencias de la auditoria financiera influye en el nivel de
organización de la gestión contable en las empresas del sector minero.
Nivel de organización
Obtención y evaluación de Algo Poco No es Total
Muy Importante Importante
evidencias Importante Importante Importante
Total 36 40 7 3 0 86

nula. Por lo tanto, se concluye que La obtención y evaluación de evidencias de la auditoria
financiera influye en el nivel de organización de la gestión contable en las empresas del
sector minero.
99
H0: La formulación de diferencias significativas de la auditoria financiera no influye en la
efectividad y eficiencia de la gestión contable en las empresas del sector minero.
H1: La formulación de diferencias significativas de la auditoria financiera influye en la
efectividad y eficiencia de la gestión contable en las empresas del sector minero.
Efectividad y eficiencia
Formulación de diferencias
Algo Poco No es Total
significativas Muy Importante Importante
Total 48 30 8 0 0 86
nula. Por lo tanto, se concluye que La formulación de diferencias significativas de la
auditoria financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las
empresas del sector minero.

100
H0: El dictamen financiero de la auditoria financiera no influye en la presentación de estados
financieros de la gestión contable en las empresas del sector minero.
H1: El dictamen financiero de la auditoria financiera influye en la presentación de estados
financieros de la gestión contable en las empresas del sector minero.
Presentación de estados financieros

Dictamen financiero Algo Poco No es
Muy Importante Importante Total
Total 48 35 1 0 2 86

nula. Por lo tanto, se concluye que El dictamen financiero de la auditoria financiera influye
en la presentación de estados financieros de la gestión contable en las empresas del sector
minero.
101
4.3. Discusión de Resultados
La auditoría financiera hace referencia a una revisión sistemática de todos los
procedimientos establecidos mediante los análisis de eficiencia y control interno que brindan
la base principal de evaluación de los procedimientos establecidos, tal y como lo conoce el
73.3% de Gerentes, contadores y asistentes contables de las medianas empresas mineras de
la región Arequipa, este conocimiento de auditoria financiera influye significativamente en
la gestión contable como lo afirma el 60.5% de estos funcionarios (p < 0.05) . Estos
resultados coinciden con Jibaja (2014), en su titulación Auditoría Financiera al Club Social
y cultural de Servidores Públicos de la Fuerza Aérea Ecuatoriana (F.A.E.), de la Ciudad de
Quito por el Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 quien también concluye
que la auditoria financiera aplicada, expone un dictamen con salvedades sin contar con
derivación legal, las normas vigentes en la empresa para el manejo de controles, dio a pie a
que los egresos de caja se realicen sin límite y la misma encargada sea la que registre y
controle los fondos, esto no debería de ocurrir ya que una misma persona no debería de ser
juez y parte a la vez, se tendrá que elaborar una directiva de trabajo para el control de caja
chica, se detallaran los gastos a realizar, montos máximos y mínimos. Del mismo modo
Benítez A, Hernández L, Navarro M, (2011), Señala que “Los auditores son los que revisan
la información en la organización, manifestaron que desarrollaron su trabajo conforme a las
Normas Internacionales de Auditoria. Se necesita contar con herramientas efectivas que
ayuden a evaluar de la mejor manera los inventarios, una efectiva evaluación de la misma.
Permite al auditor brindar razonabilidad suficiente de los datos de los estados financieros,
debido a que los empresarios le dan poca importancia al análisis de riesgos, es uno de los
factores por el cual aumenta el riesgo, debido a esto se tendría que dar un mayor énfasis a
los procedimientos de evaluación del riesgo, solo es preciso limitarse a evaluarlos. De tal
forma García L, (2020) Afirma que “Las organizaciones deben implementar un complejo
102
sistema de control que contenga un manual de políticas y funciones el cual determinen
visiblemente las responsabilidades que garanticen la correcta gestión de los recursos de las
organizaciones, como también un manual de procedimientos en base a los procesos que se
implementan en la organización; para establecer la mejora continua es prioridad la
elaboración del plan de supervisión de tal forma identificar las inconformidades, a los
integrantes del departamento de contabilidad deben realizar control de inventarios de manera
constante de tal forma que permitan recolectar información fehaciente y sean revelados en
los estados financieros de las organizaciones, punto importante para la toma de decisiones.
En el presente trabajo de investigación se llegó a comprobar la hipótesis General, ha
determinado que La auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de
las medianas empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020, se ratifica con el
resultado del chi-cuadrado (0.000 < 0.05). el cual este es menor a la significancia teórica del
0.05 para la comprobación de la hipótesis. Gracias a este resultado obtenido podemos
explicar que la auditoria financiera es una parte esencial para la gestión contable ya que
ayuda a prevalecer la información fehaciente en la organización con resultados viables para
la toma de decisiones.
De tal manera se comprobó la hipótesis especifica 01 indica el nivel de planeamiento de la
auditoria financiera influye en la recepción de información de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero se ratifica con el resultado del chi-cuadrado (0.019. <
0.05). El cual este es menor a la significancia teórica del 0.05 para la comprobación de la
hipótesis. Este resultado demuestra significativamente que la auditoria financiera influye
significativamente en la recepción de información, explica que en la organización de la
información son fundamentales para las medianas empresas, el cual permitirá optimizar el
uso de todos los recursos para alcanzar una correcta gestión contable.
103
Como también se comprobó la hipótesis especifica 02 indica que los datos permitieron
precisar que el nivel de programa de la auditoria financiera influye en los análisis y registro
de información de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero, se ratifica
con el resultado del chi-cuadrado (0.035. < 0.05). El cual este es menor a la significancia
teórica del 0.05 para la comprobación de la hipótesis. Este resultado demuestra
significativamente que el programa de auditoria financiera influye significativamente en el
análisis y registro de información en la gestión contable, este proceso nos asegura un análisis
de los estados financieros más acertados, de tal forma aseguraremos que la empresa cuenta
con evidencia objetiva e influyente, esto confirma la hipótesis de la investigación
De tal forma se ha establecido la hipótesis especifica 03 lo cual indica que el nivel de
evaluación de riesgos y controles de la auditoria financiera influye en la aplicación de
principios y normas de la gestión contable en las medianas empresas del sector minero, se
ratifica con el resultado del chi-cuadrado (0.019. < 0.05) El cual este es menor a la
significancia teórica del 0.05 para la comprobación de la hipótesis. Este resultado demuestra
significativamente la importancia de las evaluaciones de riesgos y controles en base a los
principios y normas ya establecidos en las medianas empresas, aumentando la eficiencia en
dicha área.
Comprobamos que la hipótesis especifica 04 indica que se ha determinado que La obtención
y evaluación de evidencias de la auditoria financiera influye en el nivel de organización de
la gestión contable en las empresas del sector minero, se ratifica con el resultado del chi-
cuadrado (0.000. < 0.05) El cual este es menor a la significancia teórica del 0.05 para la
comprobación de la hipótesis. Este resultado demuestra significativamente la importancia de
las evaluaciones de evidencias en la auditoria financiera lo cual juega un papel importante
en el proceso de la obtención de evidencias, considerando que el auditor deberá considerar
una apropiada planificación, acompañado de un adecuado seguimiento.

104
También comprobamos la hipótesis especifica 05 indica que La formulación de diferencias
significativas de la auditoria financiera influye en la efectividad y eficiencia de la gestión
contable en las empresas del sector minero, se ratifica con el resultado del chi-cuadrado
(0.001. < 0.05). El cual este es menor a la significancia teórica del 0.05 para la comprobación
de la hipótesis. Este resultado demuestra significativamente que las diferencias significativas
influyen considerablemente en la gestión contable, directamente ayuda a reconocer errores
mediante la efectividad y eficiencia para la determinación de la información.
Finalmente comprobamos la hipótesis especifica 06 indica que los datos permitieron precisar
el dictamen financiero de la auditoria financiera influye en la presentación de estados
financieros de la gestión contable en las empresas del sector minero, se ratifica con el
resultado del chi-cuadrado (0.001. < 0.05). El cual este es menor a la significancia teórica
del 0.05 para la comprobación de la hipótesis. Este resultado demuestra significativamente
que el dictamen influye considerablemente en la presentación de los estados financieros,
debido a que ayudara a determinar los errores anteriormente no identificados con las
observaciones correctas.
105
Conclusiones
a) El análisis de los resultados, mediante la prueba de hipótesis, ha determinado que La
auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de las medianas
empresas del sector minero de la región Arequipa, 2020 (p < 0.05).
b) Se ha determinado que El nivel de planeamiento de la auditoria financiera influye en
la recepción de información de la gestión contable en las medianas empresas del
sector minero (p. < 0.05).
c) Los datos permitieron precisar que El nivel de programa de la auditoria financiera
influye en los análisis y registro de información de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero. (p. < 0.05)
d) Se ha establecido que el nivel de evaluación de riesgos y controles de la auditoria
financiera influye en la aplicación de principios y normas de la gestión contable en
las medianas empresas del sector minero. (p. < 0.05)
e) Se ha determinado que La obtención y evaluación de evidencias de la auditoria
financiera influye en el nivel de organización de la gestión contable en las medianas
empresas del sector minero. (p. < 0.05)
f) El análisis de los resultados, mediante la prueba de hipótesis, ha determinado que La
formulación de diferencias significativas de la auditoria financiera influye en la
efectividad y eficiencia de la gestión contable en las medianas empresas del sector
minero. (p. < 0.05)
g) Los datos permitieron precisar que El dictamen financiero de la auditoria financiera
influye en la presentación de estados financieros de la gestión contable en las
medianas empresas del sector minero. (p. < 0.05).

106
Recomendaciones.
En base a lo mencionado anteriormente se da las siguientes recomendaciones:
a) Se recomienda imponer, con la auditoria financiera parámetros establecidos basadas
en normas internacionales el cual permitirá la óptima eficiencia y un mayor de la
gestión contable de las medianas empresas del sector minero. Asimismo, realizar una
auditoria periódica a cada empresa.
b) Optimizando la eficiencia del nivel de planeamiento en cada colaborador en la
empresa nos dará como resultado una correcta recepción de información, afinando
en la evaluación de los estados financieros.
c) Se recomienda para las medianas empresas del sector minero realice procesos con
normas ya diseñadas específicamente el cual aumentaran la eficiencia del programa
de la auditoria financiera el cual tendrá un impacto positivo en el registro de
información en la gestión contable.
d) Es recomendable una previa evaluación de riesgos y controles antes de empezar con
la auditoria financiera ya que sabremos con anterioridad si son viables para la
aplicación de principios y normas en las medianas empresas del sector minero.
e) Se recomienda que al obtener las evaluaciones de las evidencias se podrá emitir un
juicio crítico más cerca de la realidad y el efecto en la organización de la gestión
contable sería positivo.
f) Se recomienda que mediante las diferencias significativas el profesional tendrá la
facilidad de detectar y efectuar los objetivos trasados por las empresas aumentando
la efectividad y eficiencia de la gestión contable en las organizaciones.

107
g) Se recomienda realizar una auditoria periódicamente y gracias al dictamen emitido
por el auditor poder analizar los errores evidenciados en las organizaciones
conllevando a que se refleje en los estados financieros.

108
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112
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D%20%20Melissa%20Rimarachin%20Mondrag%C3%B3n%20%26%20Wil
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http://repositorio.unsa.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12773/14017/UPrivir.p
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113
Apéndices
Matriz de Consistencia de la investigación
Matriz de Operacionalización de variables
Instrumento de Recolección de Datos – Cuestionario
Validación con Juicio de Expertos: Cuestionario para encuesta

114
ANEXOS
115
Apéndice 1: Matriz de Consistencia

Matriz de Consistencia de la Investigación
La Auditoría Financiera y su Incidencia en la Gestión Contable de las Medianas Empresas del Sector Minero de la Región Arequipa,
2020.
OPERACIONALIZACION DE LAS
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
VARIABLES E INDICADORES
Variable Independiente X. Auditoria
Problema General Objetivo General Hipótesis General Tipo de Investigación:
Financiera
¿De qué manera la La auditoría financiera Descriptivo
Determinar si la auditoria Dimensiones: Indicadores
auditoria financiera influye
financiera influye en la
influye en la gestión significativamente en la Diagnostico Nivel de investigación:
gestión contable de las
contable de las medianas gestión contable de las Correlacional
medianas empresas del X1. Nivel de
empresas del sector medianas empresas del Enfoque de la
sector minero de la región planeamiento Proceso
minero de la región sector minero de la investigación:
Arequipa, 2020.
Arequipa, 2020? región Arequipa, 2020. Enfoque cuantitativo
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Especificas X2. Nivel de Guía Métodos Aplicados:
programa de Deductiva – Análisis –
¿En qué medida el nivel Determinar si el nivel de Orientación
El nivel de planeamiento auditoría. Síntesis y Estadísticos
de planeamiento de la planeamiento de la
de la auditoria financiera Diseño de la
auditoria financiera auditoria financiera X3. Nivel de Riesgo Interno
influye en la recepción Investigación:
influye en la recepción de influye en la recepción de evaluación de
de información de la Diseño no experimental,
información de la gestión información de la gestión riesgos y controles Riesgo Externo
gestión contable en las de tipo transversal
contable en las medianas contable en las medianas
medianas empresas del X4. Obtención y Física Población:
empresas del sector empresas del sector
sector minero. evaluación de La población está
minero? minero. Documental
evidencias conformada por 110
¿De qué manera el nivel Indagar si el nivel de El nivel de programa de X5. Formulación Análisis funcionarios contables de
de programa de la programa de la auditoria la auditoria financiera de diferencias 10 medianas empresas
Reporte
auditoria financiera financiera influye en los influye en los análisis y significativas. mineras; Gerentes (10),
116
influye en el análisis y análisis y registro de registro de información contadores (10) y

registro de información información de la gestión de la gestión contable en asistentes contables (90)
X6. Dictamen
de la gestión contable en contable en las medianas las medianas empresas Valor Agregado en las compañías del
financiero.
las medianas empresas empresas del sector del sector minero. sector minero de la región
del sector minero? minero. Arequipa.
Variable dependiente
Y. Gestión Contable
Dimensiones: Indicadores Muestra:
¿En qué forma el nivel de
evaluación de riesgos y Establecer si el nivel de Sustento
El nivel de evaluación de
controles de la auditoria evaluación de riesgos y
riesgos y controles de la
financiera influye en la controles de la auditoria
auditoria financiera
aplicación de principios y financiera influye en la
influye en la aplicación Y1. Recepción de
normas de la gestión aplicación de principios y
de principios y normas información
contable en las medianas normas de la gestión Operación
de la gestión contable en
empresas del sector contable en las medianas La muestra está
las medianas empresas
minero? empresas del sector conformada por 86
del sector minero.
minero. funcionarios Gerentes
(10) , contadores (10) y
¿En qué medida la Y2. Análisis y Clasificación asistentes contables (66)
obtención y evaluación Demostrar si la obtención La obtención y registro de dependientes de 10
Formal medianas empresas
de evidencias de la y evaluación de evaluación de evidencias información
auditoria financiera evidencias de la auditoria de la auditoria financiera Política mineras del sector
influye en el nivel de financiera influye en el influye en el nivel de minero de la región
organización de la nivel de organización en organización de la Y3. Aplicación de Arequipa.
gestión contable en las las medianas empresas de gestión contable en las principios y
medianas empresas del la gestión contable del medianas empresas del Normativa
normas
sector minero? sector minero. sector minero.
Estructura
117
¿De qué manera la

formulación de Determinar si la
La formulación de
diferencias significativas formulación de
diferencias significativas
de la auditoria financiera diferencias significativas
de la auditoria financiera
influye en la efectividad de la auditoria financiera
influye en la efectividad Y4. Nivel de
y eficiencia de la gestión influye en la efectividad y Capacidad Instrumento:
y eficiencia de la gestión organización
contable en las medianas eficiencia de la gestión
contable en las medianas
empresas del sector contable en las medianas
empresas del sector
minero? empresas del sector
minero.
minero.
¿En qué forma el Demostrar si el dictamen Y5. Efectividad y Indicadores Encuesta – Cuestionario
El dictamen financiero
dictamen financiero de la financiero de la auditoria eficiencia. Resultados
de la auditoria financiera
auditoria financiera financiera influye en la
influye en la
influye en la presentación presentación de estados
presentación de estados
de estados financieros de financieros de la gestión
financieros de la gestión Y6. Presentación Cuadros Sinópticos
la gestión contable en las contable en las medianas
contable en las medianas de estados
medianas empresas del empresas del sector
empresas del sector
sector minero? minero.
minero.
Periodo
118
2. Matriz de Operacionalización de Variables
ESCALA NIVELES
VARIABLES DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES ITEMS DE O
VALORES RANGOS
La auditoría financiera permite ¿Para usted, es importante el
examinar los estados Diagnostico
Nivel de planeamiento en la auditoria
financieros de una planeamiento financiera, antes de iniciar el
organización, inicia con el Proceso proceso de control posterior?
nivel planeamiento que
comprende los objetivos, Guía ¿Considera necesario el
metas y políticas para que sea programa de auditoria
ejecutada, en un proceso Nivel de programa Muy
financiera para la ejecución de 5
posterior seguimos con el de auditoría. Importante
Orientación técnicas y procedimientos a los
programa de auditoria regido rubros o cuentas?
por un plan de acción con el
En su opinión, ¿Considera que
Auditoria cual documenta los
Financiera procedimientos a seguir para Nivel de evaluación Riesgo interno la evaluación de riesgos y
una correcta evaluación de de riesgos y control debe ser aplicada de
riesgos y controles, de los controles acuerdo a las normas que aflige
Riesgo externo
cuales la información usada la auditoria financiera?
será relevante para la ¿Cree usted, que la obtención y
obtención y evaluación de Obtención y Física evaluación de evidencias en la
evidencias dando como evaluación de auditoria financiera, deben
resultado las diferencias evidencias sustentar las conclusiones del
significativas que son Documental Importante 4
auditor?
producto del análisis de la
evaluación del proceso y como Para usted, ¿La formulación de
Análisis
resultado obtendremos el diferencias significativas en la
119
informe del dictamen auditoria financiera, revelan las

financiero que conforma parte Formulación de inconsistencias de los saldos
del producto final de todo el diferencias Reporte
mostrados en los estados
proceso de auditoria significativas. financieros?
financiera.
Cree usted, ¿Qué el dictamen
Opinión del auditor financiero es producto final de
la auditoria financiera?
Considera usted, ¿Qué la
Dictamen
financiero. auditoria financiera es un
servicio de control posterior
Valor agregado Algo
necesario validar la 3
Importante
razonabilidad de los estados
financieros de la empresa?
La gestión contable nace de las
Sustento
En su opinión, ¿La recepción de
necesidades de una
Recepción de información documentada es
organización, esta consta de información importante para garantizar la
procesos que inicia con la Operación
gestión contable?
recepción de información,
Para usted, ¿Es importante el
donde se concretan las Clasificación
transacciones, operacionesAnálisis y registro análisis y registro de
financieras y económicas, que de información información para la gestión
Formal
nos van a servir para el análisis contable?
Gestión Considera necesario, ¿Qué la
y registro de información de
contable Política
todas las operaciones, aplicación de principios y Poco
utilizando los principios y Aplicación de 2
normas debe respetarse para Importante
normas ya establecidos. En el principios y normas
Normativa tener una gestión contable
conjunto del nivel de apropiada?
organización explayaremos la
capacidad y la estructura que Cree usted, ¿Qué el nivel de
Estructura
van a tomar los gestores Nivel de organización de la gestión
operantes marcando una buena organización contable responde a la
efectividad y eficiencia Capacidad necesidad de la empresa? 1
120
plasmándolas en la Considera usted, ¿Qué los

presentación de los estados Indicadores indicadores de efectividad y
financieros con el único fin de Efectividad y eficiencia debe mantenerse
interpretar los resultados. eficiencia.
Resultados durante todo el proceso de la
gestión contable?
Considera usted, ¿Qué la
presentación oportuna de los No es
Cuadros Sinópticos estados financieros revela la Importante
efectividad de la gestión
Presentación de
contable?
estados financieros
En su opinión, ¿La gestión
contable de las empresas del
Periodo
sector minero es sostenible en el
tiempo?
121
Variable: Auditoria Financiera
La auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una
organización, inicia con el nivel planeamiento que comprende los objetivos, metas y
políticas para que sea ejecutada, en un proceso posterior seguimos con el programa de
auditoria regido por un plan de acción con el cual documenta los procedimientos a seguir
para una correcta evaluación de riesgos y controles, de los cuales la información usada será
relevante para la obtención y evaluación de evidencias dando como resultado las
diferencias significativas que son producto del análisis de la evaluación del proceso y
como resultado obtendremos el informe del dictamen financiero que conforma parte del
producto final de todo el proceso de auditoria financiera. (fuente propia)
Dimensión 1: Nivel de planeamiento
Rosas N, (2016) El planeamiento detalla que su principal objetivo es explicar la
gestión empresarial del sector turismo de la región Puno, es importante no apresurarse en el
proceso de planeación actual, sin antes examinar las expectativas de los integrantes de la
organización acerca de la planeación (p.10)
Dimensión 2: Nivel de programa de auditoría.
Banco Finandina, (2020) explica que un programa de auditoria es un plan organizado
de acción que refleja los procedimientos que se seguirán en una auditoria de esta manera
constatar que una empresa cumple con todas las regulaciones, tanto internas como externas,
detalla que el Gerente Financiero tiene que estar involucrado en el programa. (p.1)
Dimensión 3: Nivel de evaluación de riesgos y controles
Escuela Europea de Excelencia, (2020) Es un requisito básico para verificar cuando
deben de medirse los procesos y productos de calidad, de esta manera obtener los máximos
beneficios para la empresa, por ejemplo: Producción de una lista de auditoria adecuada,
122
reconocimiento de factores de evaluación, métodos de clasificación para cada factor,
establecimiento del criterio por evaluación del factor de evaluación, empleo de las
calificaciones ponderar cada factor. (p.1)
Dimensión 4: Obtención y evaluación de evidencias
AT Consultores & Auditores, (2017) El auditor deberá conseguir evidencia
suficiente, gracias a la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que son
necesarias, al objeto mismo de obtener una base sólida de juicio propio sobre los datos que
abarcan en las cuentas anuales que se investigan y también poder expresar una opinión
respecto de las mismas. Los métodos de obtención son las siguientes; Evidencia obtenida
directamente por el auditor, Evidencia externa, Evidencia interna, Solapamiento de la
evidencia. (p.3)
Dimensión 5: Formulación de diferencias significativas.
Accountants & Consultants, (2018) En una auditoria financiera consiste básicamente
en la inspección y validación con respecto a la información o procesos de una organización.
Se basa en que las diferencias significativas que se pueden hallar en una auditoria son
relevantes ya que encontramos muchas deficiencias en este punto. (p.1)
Dimensión 6: Dictamen Financiero
Lalangui D, (2016) Básicamente es la opinión del auditor con respecto a los estados
financieros, los tipos de dictamen financiero son: Dictamen sin salvedades, Dictamen con
salvedades, Dictamen adverso o negativo, Dictamen con abstención de opinión, (p.2)
Variable 2: Gestión Contable
La gestión contable nace de las necesidades de una organización, esta consta de
procesos que inicia con la recepción de información, donde se concretan las transacciones,
operaciones financieras y económicas, que nos van a servir para el análisis y registro de
información de todas las operaciones, utilizando los principios y normas ya establecidos. En

123
el conjunto del nivel de organización explayaremos la capacidad y la estructura que van a
tomar los gestores operantes marcando una buena efectividad y eficiencia plasmándolas en
la presentación de los estados financieros con el único fin de interpretar los resultados.
Dimensión 1: Recepción de información
Byte T, (2018) Los gerentes utilizan la información de tal forma generan valor, si bien
es para incrementar ingresos o reducir costes, evaluando la gestión interna de la
organización, hablando de manera general la información contable proporciona a gerencia
la información financiera que es la clave básica para el análisis del desarrollo de la economía
dentro de la organización. (p.1)
Dimensión 2: Análisis y registro de información
Chávez P, (1999) En la organización existen varios sistemas de información con
diferentes propósitos, el registro de información brinda a la organización acerca de las
consecuencias económicas en el proceso de transformación, gracias a un correcto registro
como consecuencia obtendremos análisis de cuentas más precisas y que reflejen la realidad
económica.
Dimensión 3: Aplicación de principios y normas
PCGE, (2019) En general las organizaciones dentro de territorio peruano deben de
considerar lo siguiente: empleo de cuentas, todas las operaciones se deben registrar en las
cuentas que correspondan según su naturaleza, las organizaciones deberán establecer en sus
planes contables cuentas hasta cinco dígitos según el PCGE-2019, las organizaciones pueden
utilizar las cuentas a nivel de dos dígitos y tres dígitos que no hayan sido establecidos en el
PCGE. Los principios de PCGA, son un conjunto de reglas generales, son guías contables,
sirven para formular criterios de evaluación, estos son: Equidad, Partida doble, Ente, Bienes
económicos, Moneda común denominador, Empresa en marcha Valuación al costo, Periodo,

124
Devengado, Objetividad, Realización, Prudencia, Uniformidad, Significaciones o
Importancia Relativa, Exposición, (p.1)
Dimensión 4: Nivel de organización
Mayor J, (2020) Menciona que las organizaciones empresariales tienen la
obligación de incrementar la flexibilidad operativa, a adaptarse con suma rigidez, a los
cambios y normas contables con el propósito de obtener una mayor eficiencia. Menciona
también el papel importante que juega el contador público gerencial, tendrá que pasar a ser
un pilar clave en correcta medición empresarial, enfrentará grandes retos como,
tecnológicos, intensificación (p.1)
Dimensión 5: Efectividad y eficiencia.
García G, (2017) La eficacia. Relacionados en la gestión contable, técnicamente son
procesos cuando produce un resultado previsto, ejemplo, si nuestro objetivo es elaborar un
libro diario, manteniendo siempre los libros auxiliares y en la formulación de las cuentas
anuales, cualquiera de estas opciones se considera eficaz, siempre producen el mismo
resultado final. La eficiencia, siempre se es eficiente cuando no existen recursos sobrantes,
por ejemplo, si en un estudio contable puede brindar sus servicios con un trabajador menos
utilizando siempre las mismas cantidades de recursos, no está siendo eficiente.
Dimensión 6: Presentación de Estados Financieros
Conexiónesan, (2016) La NIC establece las normas para la presentación de los
estados financieros en una organización, en tal forma estos tendrán que ser comparados con
los propios estados financieros, de periodos anteriores. Establece lineamientos generales
para su presentación, guías para su estructuras y requisitos mínimos de su contenido. De tal
forma los EEFF su finalidad es exponer los resultados de la gestión realizada por la gerencia
y administradores, con recursos de los accionistas, los EEFF suministraran información con
125
los siguientes elementos: Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, aportaciones a los
propietarios, flujos de efectivo. (p.1)

126
3. Instrumento de Recolección de Datos – Cuestionario
Objetivo: Determinar si la auditoría financiera influye en la gestión contable de las

Instrucciones: Marque con un aspa (x) en la casilla numerada según su criterio y teniendo la
escala detallada a continuación. Se le ruega ser lo más objetivo posible
5 4 3 2 1
Muy Importante Importante Algo Poco No es Importante
Importante Importante
Encuestas
N.º ÍTEMS 5 4 3 2 1
1 1. ¿Para usted, es importante el planeamiento en la auditoria
financiera, antes de iniciar el proceso de control posterior?
2 2. ¿Considera necesario el programa de auditoria financiera para la
ejecución de técnicas y procedimientos a los rubros o cuentas?
3 3. En su opinión, ¿Considera que la evaluación de riesgos y control
debe ser aplicada de acuerdo a las normas que aflige la auditoria
financiera?
4 4. ¿Cree usted, que la obtención y evaluación de evidencias en la

auditoria financiera, deben sustentar las conclusiones del auditor?
5 5. Para usted, ¿La formulación de diferencias significativas en la

auditoria financiera, revelan las inconsistencias de los saldos
mostrados en los estados financieros?
6 6. Cree usted, ¿Qué el dictamen financiero es producto final de la

auditoria financiera?
7 7. Considera usted, ¿Qué la auditoria financiera es un servicio de
control posterior necesario validar la razonabilidad de los estados
financieros de la empresa?
127
8 8. En su opinión, ¿La recepción de información documentada es

importante para garantizar la gestión contable?
9 9. Para usted, ¿Es importante el análisis y registro de información

para la gestión contable?
10 10. Considera necesario, ¿Qué la aplicación de principios y normas
debe respetarse para tener una gestión contable apropiada?
11 11. Cree usted, ¿Qué el nivel de organización de la gestión contable

responde a la necesidad de la empresa?
12 12. Considera usted, ¿Qué los indicadores de efectividad y eficiencia
debe mantenerse durante todo el proceso de la gestión contable?
13 13. Considera usted, ¿Qué la presentación oportuna de los estados
financieros revela la efectividad de la gestión contable?
14 14. En su opinión, ¿La gestión contable de las empresas del sector

minero es sostenible en el tiempo?
128
4. Validación con Juicio de Expertos: Cuestionario para encuesta
CARTA DE PRESENTACIÓN
Dr.: García de Saavedra Juana Rosa
Presente
Asunto: VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO A TRAVÉS DE JUICIO DE EXPERTOS
Me es grato dirigirme a usted para expresarle mi saludo y, así mismo, hacer de su

conocimiento que, siendo bachiller de la carrera de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad las Américas, requiero validar el instrumento con el cual recogeré la
información necesaria para poder desarrollar mi investigación. Agradezco su valiosa
colaboración.
El título de la investigación es:
La Auditoría Financiera y su Incidencia en la Gestión Contable de las Medianas

Empresas del Sector Minero de la Región Arequipa, 2020
Siendo imprescindible contar con la aprobación de docentes especializados para poder

aplicar los instrumentos en mención, he considerado conveniente recurrir a usted a fin de
validar el instrumento que utilizaré.
El expediente de validación, que le hago llegar, contiene:
- Carta de presentación.
- Definiciones conceptuales y operacionales de las variables
- Matriz de Operacionalización de las variables.
- Validación con juicio de experto de los instrumentos.
Expresándole mi sentimiento de respeto y consideración me despido de usted, no sin antes

agradecerle por la atención.
Atentamente
Sara Patricia Portilla Cosar

DNI: 47508107
129
VALIDACIÓN CON JUICIO DE EXPERTO: CUESTIONARIO DE ENCUESTA
TEMA: La Auditoría Financiera y su Incidencia en la Gestión Contable de las Medianas


Contabilidad y Finanzas
JUICIO DE EXPERTO:
1. La opinión que usted brinde es personal y sincera.
2. Marque con aspa “X” dentro del cuadro de valoración, solo una vez por cada criterio,
el que usted considere su opinión para el cuestionario.
1: Muy Malo 2: Malo 3: Regular 4: Bueno 5: Muy Bueno
VALORACIÓN
Nº CRITERIOS
1 2 3 4 5
Claridad
1
Esta formulado con el lenguaje apropiado y comprensible X
Objetividad
2
Permite medir hechos observables X
Actualidad
3
Adecuado al avance de la ciencia y tecnología X
Organización
4
Presentación Ordenada X
Suficiencia
5
Comprende los aspectos en cantidad y claridad X
Pertinencia
6
Permite conseguir datos de acuerdo con objetivos X
Consistencia
7
Permite conseguir datos basados en modelos teóricos X
Coherencia
8
Hay coherencia entre las variables indicadores y ítems X
Metodología
9
La estrategia responde al propósito de la investigación X
Aplicación
10
Los datos permiten un tratamiento estadístico pertinente X
Apellidos y Nombres del juez experto: GARCIA DE SAAVEDRA JUANA ROSA

Especialidad del juez experto: CONTADORA PUBLICA COLEGIADA
Grado del juez experto: DRA. EN CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
----------------------------------------------------
DRA. GARCIA DE SAAVEDRA JUANA ROSA
Experto
Mg.: Campos Mendoza Juan Carlos
Presente

colaboración.



Atentamente

DNI: 47508107
VALIDACIÓN CON JUICIO DE EXPERTO: CUESTIONARIO DE ENCUESTA
TEMA: La Auditoría Financiera y su Incidencia en la Gestión Contable de las Medianas

Contabilidad y Finanzas
JUICIO DE EXPERTO:
1. La opinión que usted brinde es personal y sincera.
2. Marque con aspa “X” dentro del cuadro de valoración, solo una vez por cada criterio,
el que usted considere su opinión para el cuestionario.
1: Muy Malo 2: Malo 3: Regular 4: Bueno 5: Muy Bueno
VALORACIÓN
Nº CRITERIOS
1 2 3 4 5
Claridad
1
Esta formulado con el lenguaje apropiado y comprensible X
Objetividad
2
Permite medir hechos observables X
Actualidad
3
Adecuado al avance de la ciencia y tecnología X
Organización
4
Presentación Ordenada X
Suficiencia
5
Comprende los aspectos en cantidad y claridad X
Pertinencia
6
Permite conseguir datos de acuerdo con objetivos X
Consistencia
7
Permite conseguir datos basados en modelos teóricos X
Coherencia
8
Hay coherencia entre las variables indicadores y ítems X
Metodología
9
La estrategia responde al propósito de la investigación X
Aplicación
10
Los datos permiten un tratamiento estadístico pertinente X
Apellidos y Nombres del juez experto: CAMPOS MENDOZA JUAN CARLOS

Especialidad del juez experto: CONTADOR PUBLICO COLEGIADO
Grado del juez experto: MG. ADMINISTRACION DE
NEGOCIOS
----------------------------------------------------
Mg.: Campos Mendoza Juan Carlos
Experto
Dr. Capcha Tito Carrillo
Presente

colaboración.



Atentamente

DNI: 47508107

1 Tesis Portilla Cosar Arequipa Mineras

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UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMÉRICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN

PORTILLA COSAR, SARA PATRICIA

DR. DURAND SAAVEDRA, DEMETRIO PEDRO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN

Este trabajo de investigación va dedicado

primeramente a Dios por darnos este maravilloso

regalo que es la vida, a mi Padre por el todo el apoyo

que me brindo a lo largo de todo el proceso académico.

y saber que puedo confiar en el.

Especialmente a mis Padres, agradezco al amor, la confraternidad, la dedicación

A la Universidad Peruana de las Américas por brindarnos una educación

superior de calidad y contribuir a una correcta formación académica.

El presente proyecto de investigación dio inicio con un análisis sustancial externo

de las actividades principales de las medianas empresas de la ciudad de Arequipa. en base

a este análisis se planteó el problema principal de investigación ¿De qué manera la

minero de la región Arequipa, 2020? Y los problemas específicos. Así también, se

determinaron los objetivos del estudio, siendo el objetivo general: Determinar si la

se formuló la hipótesis de la investigación: La auditoría financiera influye

significativamente en la gestión contable de las medianas empresas del sector minero de

la región Arequipa, 2020.

Este trabajo de investigación se desarrolló bajo el enfoque de investigación

explicativo, descriptivo y correlacional, en donde se han considerado los aportes e

investigaciones de diferentes autores el cual facilitaron la presente investigación. Para

obtener la información referente a la gestión de las mineras se aplicó la técnica de

encuesta y su instrumento el cuestionario diseñado. La población está constituida por 110

funcionarios de las empresas lo que paralelamente se obtuvo la muestra de 86

La investigación llego a los resultados de la prueba de hipótesis general,

Por lo tanto, la auditoría financiera influye significativamente en la gestión contable de

resultado prueba un óptimo aumento de porcentajes para el siguiente periodo.

En conclusión, podemos decir que la Auditoría Financiera constituye una

herramienta muy importante para la comprobación de los estados financieros a nivel de

las medianas empresas mineras, fortaleciendo la gestión contable de las organizaciones e

influyendo en el desarrollo de las mineras, a fin de mejorar óptimamente los resultados

planteados con una adecuada toma de decisiones debidamente sustentada.

Palabras clave: Auditoria Financiera, Gestión Contable, Estados Financieros, Toma de

financial audit significantly influences the accounting management of medium-sized

companies in the mining sector in the Arequipa region, 2020.

correlational research approach, where the contributions and investigations of different

audit significantly influences the accounting management of medium-sized companies in the

percentage increase for the following period.

checking financial statements at the level of medium-sized mining companies, strengthening

the accounting management of organizations and influencing the development of mining

making duly supported.

Keywords: Financial Audit, Accounting Management, Financial Statements, Decision-

making and Profitability.

Capítulo I: Problemática de Investigación 3

Capítulo II: Marco Teórico 12

Capitulo III: Metodología de la Investigación 46

3.3.1 Hipótesis General 49

Capítulo IV: Resultados 57

La investigación se realizó en razón a que la auditoria financiera influye en la gestión

menciona que la investigación se realizó la recopilación de información acerca de diversos

En el Capítulo I: Problemática de la Investigación, en este capítulo se describe la actual situación

investigación, así mismo la justificación, la delimitación de la investigación, el planteamiento del

problema, la importancia y las limitaciones en el trabajo realizado.

de investigación, modelo y diseño de la investigación y población y muestra; la determinación de

la muestra, ascendió a 86 funcionarios de las medianas empresas mineras, además de técnicas e

instrumentos de resolución de datos con la encuesta y validez del trabajo.

el análisis de la información, como consecuencia de la aplicación de cuestionarios realizados a los

utilizando el método Chi Cuadrado y finalizando con la discusión.

Finalmente, en el Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones, detalla el resultado obtenido de