Mipyme, todo lo que

necesitas saber para

iniciar tu negocio
Índice
Introducción 5
1. Conoce los aspectos que debes considerar para iniciar tu propio negocio 6
Tu negocio y tu relación con las dependencias públicas 6
Qué es el Servicio de Administración Tributaria 6
Qué es el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) 6
Qué es el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) 6
Qué es la Sectretaría de Economía 6
2. Financiamiento 7
Capital semilla 7
Incubadoras 8
Jóvenes emprendedores 8
Consultores financieros 9
Programa de Garantías 10
Programa de Intermediarios Financieros Especializados 11
Fondo de Proyectos Productivos para el Desarrollo Económico 11
Fondo de Innovación Tecnológica 12
Centros México Emprende 12
3. Los factores que hacen que tengas un negocio sano 13
Conoce lo que el Servicio de Administración Tributaria te ofrece para lograrlo 13
Abre fácilmente tu negocio y obtén tu Registro Federal de Contribuyentes (RFC) 13
A través del portal tuempresa.gob.mx 13
A través de fedatario (notario o corredor público) 14
Directamente en el Servicio de Administración Tributaria 17
Tu situación empresarial ante el SAT 18
Avisos al RFC 18
¿Cuentas con las llaves para cumplir por internet? 19
Qué es la Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) 20
Qué es la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) 21
4. Si contratas trabajadores, debes saber que tienes que… 23
Inscribirte en el IMSS y también a tus trabajadores 23
Te presentamos el procedimiento para hacerlo 23
Conocer sus cuotas 29
Cuotas obrero-patronales 29
Salario base de cotización 29
Cesantía, vejez y edad avanzada 29
Realizar tu inscripción en el Infonavit 30
Determinación de las aportaciones 31
Retención y entero de amortizaciones de crédito 31
Realizar tu inscripción en la Secretaría de Finanzas 31

3
5. Qué son los impuestos locales y cuáles son los más comunes 33
Impuesto sobre nómina 33
Impuesto sobre hospedaje 34
Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos 35
El impuesto predial 35
Beneficios del cumplimiento 36
6. Tienes que cumplir con algunas obligaciones; te diremos cuáles son 38
Tus declaraciones ante el SAT 38
Herramientas que facilitan su cumplimiento 39
Medios de presentación 40
Declaraciones provisionales (ISR, IETU) 40
Declaraciones mensuales (IVA) 40
Declaraciones informativas 41
Declaración Anual 42
Fechas de cumplimiento 43
Tus declaraciones ante el IMSS y el Infonavit 43
Herramientas que facilitan su cumplimiento 43
ú
Sistema Único de Autodeterminación 45
Declaraciones mensuales y bimestrales 45
Tus declaraciones ante la Secretaría de Finanzas 49
Impuesto sobre nóminas 49
7. La inversión en tu negocio 53
Qué son los gastos 53
Qué puedes deducir de impuestos 53
Requisitos que deben cumplir 53
Deducciones personales para personas físicas 59
8. Lo que necesitas saber de tu primera venta 61
Qué se considera un ingreso 61
¿Sabías que debes dar facturas? 61
Qué son los comprobantes fiscales 61
Cómo los obtienes 62
Facturas impresas 66
9. ¿Sabes que debes registrar tus operaciones? 67
Lleva tu contabilidad en orden 67
Tipos de contabilidad (simplificada y general) 68
Conserva tus documentos 68
10. ¿Sabes cuál es el destino de tus contribuciones? 70
Glosario de términos y abreviaturas 73

4
Introducción
Las micro, pequeñas y medianas empresas (Mipyme) son un sector económico de gran peso en el país y representan un
grupo importante de contribuyentes para la Administración Tributaria. La atención y apoyos a las Mipyme deben enfocarse a
la generación de más y mejores fuentes de información para impulsar su crecimiento. Por ello, el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) desarrolla productos y materiales cuyo propósito es fomentar la creación de empresas o negocios fiscalmente
sanos, a fin de establecer y reforzar sus vínculos con los ciudadanos interesados en formar su propia empresa.

El presente fascículo busca satisfacer las necesidades de información de aquellos ciudadanos que desean iniciar un negocio por su
cuenta y convertirse, en primera instancia, en microempresarios.

Ponemos a tu disposición un panorama general sobre las fuentes de financiamiento a las que puedes tener acceso, de las
autoridades con las que debes interactuar para realizar las gestiones vinculadas al establecimiento formal de tu empresa, de las
responsabilidades que debes cumplir fiscal y patronalmente (SAT, Infonavit, IMSS y Secretaría de Finanzas), así como sobre los
periodos de cumplimiento que establece cada institución. También sobre las herramientas que proporcionan las autoridades y las
diversas fuentes de información que puedes consultar para llevar a buen término tu decisión de incorporarte a la vida económica
formal del país.

5
1. Conoce los aspectos que debes considerar
para iniciar tu propio negocio

Tu negocio y tu relación con las dependencias públicas

Una pequeña introducción sobre las instituciones más importantes con las que tendrás contacto en tu andar empresarial, para que
las conozcas y sepas qué hace cada una de ellas.

Qué es el Servicio de Administración Tributaria

“El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras;
de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria.

Su misión es Administrar los procesos de recaudación de las contribuciones federales, y de entrada-salida de mercancías del
territorio nacional, controlando el riesgo y promoviendo el cumplimiento correcto y voluntario de las obligaciones fiscales.”1

Qué es el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

El IMSS es la institución de seguridad social que tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la
protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.2

Qué es el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores (Infonavit)

Es “la institución que materializa el esfuerzo de los trabajadores por incrementar su patrimonio y bienestar, al financiar sus
requerimientos de vivienda en un entorno sostenible, propicio para desarrollar su potencial individual y en comunidad, mejorando
así su calidad de vida. Su misión es contribuir al bienestar de los trabajadores y sus familias, al cumplir con la responsabilidad social
que le ha sido encomendada”.3

Qué es la Secretaría de Economía

Es una dependencia del Gobierno Federal que promueve la generación de empleos de calidad y el crecimiento económico del país,
mediante el impulso e implementación de políticas públicas y programas orientados a crear más y mejores empleos y empresas
productivas y competitivas.
1 Portal de internet del SAT: <sat.gob.mx>.
2 Artículo 2 de la Ley del Seguro Social.
3 Portal de internet de Infonavit: <portal.infonavit.org.mx>.

6
2. Financiamiento

Para las empresas, tanto las constituidas como las que están por constituirse, es necesario buscar en alguna etapa de su desarrollo
opciones de financiamiento que les permitan mantener, acelerar o acrecentar su participación en el mercado. Al respecto,
la Secretaría de Economía y otras instituciones ofrecen algunos programas y proyectos con los que puedes beneficiarte; a
continuación te presentamos algunos de ellos.

Capital semilla
Es la cantidad de dinero necesario para iniciar una empresa y financiar actividades clave.

Es un programa sustentado por la Secretaría de Economía que consiste en proporcionar apoyo financiero temporal en forma de
crédito simple a los proyectos que realizan los emprendedores egresados del Sistema Nacional de Incubadoras.

Información detallada en <www.capitalsemilla.org.mx>.

7
 Incubadoras
Es un programa de la Secretaría de Economía que funge como centro de apoyo para emprendedores y proporciona orientación,
consultoría y asistencia para la creación de una empresa.

Se realiza un acompañamiento empresarial para el desarrollo y puesta en marcha del plan de negocios y se evalúan los aspectos
técnicos, financieros y de mercado del proyecto.

Se provee en algunos casos de espacios físicos como son oficinas, acceso a equipos, servicios administrativos, de logística, así
como servicios de información y apoyo técnico.

Su objetivo es crear más y mejores empresas de alto valor agregado que permanezcan en el mercado para la generación de más y
mejores empleos de alta calidad.

Este programa ofrece los servicios de consultoría, asesoría y asistencia integral a los emprendedores, desde el desarrollo del plan
de negocios hasta la creación e inicio de operaciones de la empresa.

Más información en el Portal de internet de Economía: <www.economia.gob.mx>.

Jóvenes emprendedores

Programa de la Secretaría de Economía dedicado a promover e impulsar el espíritu emprendedor y la cultura empresarial para la
creación de empresas.

El programa se divide en tres áreas estratégicas:

Caravana del emprendedor. Es un concepto de la Secretaría de Economía que tiene por objeto llevar a cabo encuentros con la
sociedad, a través de un grupo de unidades móviles y de fácil acceso en todo el país, con el apoyo y colaboración de personal
capacitado como aliados estratégicos.

Jóvenes emprendedores. Metodología que impulsa a los jóvenes hacia el desarrollo del espíritu emprendedor mediante
habilidades, actitudes y valores empresariales, para contribuir al desarrollo económico del país. Modelo disponible en instituciones
de educación superior.

Eventos de emprendedores. Apoyos destinados a la promoción y realización de actividades de emprendedores en territorio

nacional.

Mayor información en <www.fondopyme.gob.mx>.

8
 Consultores financieros
Es una herramienta de apoyo para que aquellas empresas que sean sujetas de crédito tengan acceso al financiamiento más
adecuado.

La Red Nacional de Consultores Financieros Pyme brinda asesoría gratuita durante la gestión del crédito mediante un consultor
financiero, quien es un asesor capacitado y acreditado por la Secretaría de Economía.

Diagnostica las necesidades de financiamiento, identifica si es sujeto de crédito, asesora en la selección de un producto financiero,
realiza la gestión ante la institución crediticia, ayuda a identificar el impacto del financiamiento para aquellas Pyme que cumplan
con los siguientes requisitos:

Formalmente constituidas.
Experiencia en el negocio.
Mantener un historial crediticio.
Cuenten con la información solicitada por las instituciones financieras.

Sus principales objetivos son:

Dotar a las Pyme con los elementos necesarios para la obtención de un crédito.
Dar asesoría del más alto nivel profesional para gestionar créditos que se ajusten a las necesidades de las Pyme.
Gestionar más y mejores créditos para las Pyme, que ayuden a su crecimiento y estabilidad.

Información detallada en <www.reddeconsultoresfinancieros.com.mx> o en el correo financiamiento@economia.gob.mx.

9
 Programa de Garantías
Con el propósito de inducir el otorgamiento de créditos por parte de la banca en favor de las Pyme, la Secretaría de Economía, en
coordinación con gobiernos estatales y municipales, banca de desarrollo, banca múltiple, intermediarios financieros especializados
y otros organismos, creó el Programa de Garantías.

El programa ha permitido fortalecer financieramente los esquemas de garantía mediante la aportación de recursos dirigidos a
cubrir el riesgo crediticio, recibiendo a cambio la posibilidad de incrementar los recursos presupuestales para el financiamiento de
las Pyme.
Sus principales objetivos son:

Otorgar créditos a las Pyme con condiciones competitivas, simples, sin garantías hipotecarias y que sean de fácil acceso.
Elaborar instrumentos y productos específicos con tasas de interés competitivas, cuyos trámites sean más sencillos y
atiendan la demanda y la necesidad de las empresas.

Información detallada en <www.fondopyme.gob.mx>.

10
 Programa de Intermediarios Financieros Especializados
A través de este programa, la Secretaría de Economía apoya la constitución y fortalecimiento de intermediarios financieros
no bancarios especializados en microempresas y en pequeñas y medianas empresas para que tengan acceso a más y mejores
productos de financiamiento.

Consiste en el otorgamiento de apoyos para el fortalecimiento institucional de los intermediarios financieros especializados en
Mipyme y emprendedores.

Su principal objetivo es que las microempresas y las pequeñas y medianas empresas tengan acceso a opciones de financiamiento,
a través de más y mejores intermediarios.

Servicios que proporciona: apoyos para equipamiento, consultoría, adquisición de mobiliario, adecuación de infraestructura,
capacitación y asistencia técnica para intermediarios financieros especializados.

Información detallada en <www.ifespyme.org.mx>.

Fondo de Proyectos Productivos para el Desarrollo Económico

El Fondo de Proyectos Productivos para el Desarrollo Económico consiste en impulsar el establecimiento de pequeñas unidades
de producción en las zonas populares y rurales que no tengan acceso a crédito.

Los apoyos que se otorguen pueden destinarse a la ejecución de:

Proyectos productivos. Adquisición e instalación de maquinaria y equipo industrial, instalación y equipamiento de unidades
auxiliares a la producción, capacitación y asesoría técnica.

Infraestructura productiva. Construcción, remodelación y adaptación para la operación.

Sus principales objetivos son:

Activar economías locales.

Promover el territorio o localidad al mejorar ingresos, expectativas, calidad de vida, y generación de empleos en las
localidades donde se lleve a cabo el programa.
Fortalecer las cadenas de producción, transformación, comercialización, distribución y el establecimiento de redes
productivas.

Servicios que ofrece: comercialización, financiamiento, innovación tecnológica para microempresas y Pyme.

Información detallada en <www.contactopyme.gob.mx>.

11
 Fondo de Innovación Tecnológica
Es un fideicomiso creado por la Secretaría de Economía y el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología para apoyar especialmente
a las microempresas y las pequeñas y medianas empresas, a fin de que puedan desarrollarse.

Consiste en brindar apoyo por medio de créditos hasta por 50% del total del proyecto para la creación, consolidación y desarrollo
de grupos de innovación tecnológica o centros de ingeniería, diseño, investigación y desarrollo tecnológico, así como detonar
empresas gacela4 de tecnología, ya sean pequeñas o medianas empresas, microempresas o personas físicas con actividad
empresarial.

Sus principales objetivos son: promover y apoyar proyectos que incentiven el desarrollo e innovación tecnológica para propiciar
la competitividad de las Mipyme y crear empresas gacela de tecnología. Ofrece servicios de financiamiento e innovación
tecnológica.

Información detallada en <www.contactopyme.gob.mx>.

Centros México Emprende

En 2009, la Secretaría de Economía puso en marcha los Centros México Emprende, ubicados en la Cámara Nacional de la
Industria de la Transformación (Canacintra) y la Cámara Mexicana de la Industria de la Construcción (CMIC).

Su principal objetivo es acercar a emprendedores y empresarios a los servicios de financiamiento, capacitación y formación
empresarial, que permitirán al Gobierno Federal y al sector privado promover el desarrollo más eficiente de la microempresa y la
pequeña y mediana empresa del país.

En estos centros se ofrece atención personalizada a los empresarios dependiendo de su tipo de empresa.

Los empresarios pueden tener acceso al Sistema México Emprende, a través de la CMIC o Canacintra, así como en el teléfono 01
800 91 00 910 y en <www.mexicoemprende.com>.

Mediante un consultor financiero se guía al empresario-emprendedor durante el proceso de otorgamiento de crédito, con el fin de
ahorrarle tiempo y vueltas, y de que obtenga un producto que sea de beneficio y se ajuste a sus necesidades.

México Emprende funge como gestor ante la banca e instituciones financieras para el otorgamiento del crédito, mas no será el
otorgador del crédito.

Uno de los servicios que ofrece México Emprende es el de proporcionar capacitación a empresas e instituciones del sector público
y privado, mediante cursos, talleres y diplomados.

4 Véase definición en Glosario de términos y abreviaturas, p. 74.

12
3. Los factores que hacen que tengas un negocio sano

Conoce lo que el Servicio de Administración Tributaria te ofrece para lograrlo

Existen diversos factores que inciden en la correcta administración de un negocio, desde el personal que labora en él hasta la
forma en que manejas las finanzas. Antes de entrar de lleno a esos temas, te brindamos información para que tu negocio sea fiscal
y administrativamente sano.

Abre fácilmente tu negocio y obtén tu Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

Si aún no has constituido tu empresa, este apartado te será de gran utilidad ya que te ahorrarás tiempo visitando personalmente a
las instituciones involucradas para este fin, verifica lo siguiente:

A través del portal tuempresa.gob.mx5

Un sitio de internet creado por el Gobierno Federal para facilitar la constitución y puesta en operación de empresas en México a
través del uso de medios electrónicos y la simplificación de trámites federales.

tuempresa.gob.mx te pone en el lugar estratégico durante el proceso de apertura de una empresa, pues no tienes necesidad
de hacer múltiples filas en diversas ventanillas; ahorrarás tiempo, costos y evitarás duplicidades al capturar una sola vez la
información de tu empresa.

El portal es sencillo de utilizar, claro, seguro y transparente. Puedes ingresar a tu cuenta y consultar tu información desde cualquier
computadora que tenga acceso a internet.

Qué empresas puedes dar de alta en el portal

Por el momento sólo pueden tramitarse Sociedades Anónimas de Capital Variable y Sociedades de Responsabilidad Limitada de
Capital Variable. Si deseas crear otro tipo de empresa tienes que hacerlo de manera presencial.

Qué necesitas para constituir una empresa a través del portal

1. Regístrate en tuempresa.gob.mx

Nombre completo.
Cuenta de correo electrónico.

2. Selecciona tu nombre, denominación o razón social.

5 Fuente: <www.tuempresa.gob.mx>.

13
3. Llena los datos necesarios para constituir tu empresa

Domicilio completo del usuario registrado.

Domicilio de la empresa (convencional, fiscal o del establecimiento).
Datos generales de los accionistas-socios y administradores.

4. Paga los derechos federales correspondientes (en ventanilla bancaria o pago consolidado por internet).

5. Selecciona un fedatario público y acude a su oficina para formalizar la constitución de tu empresa con la siguiente
documentación:

Identificación de los accionistas-socios y administradores.

Identificación del representante o apoderado legal.
Documento de acreditación del representante legal del accionista-socio persona moral: carta notarial o acta constitutiva.
Firma Electrónica Avanzada (en caso de contar con ella).

El portal te permite capturar y guardar la información de tu empresa en cualquier momento. Puedes completar la información
cuando lo desees con sólo ingresar a tu cuenta, o bien cuando acudas con el fedatario público de tu elección para formalizar la
constitución de tu empresa.

Qué beneficios obtienes

Al finalizar el proceso obtienes un expediente electrónico integrado por lo siguiente:

Proyecto de estatutos de tu empresa y Acta Constitutiva.

Permiso de uso de nombre o denominación social.
Aviso de uso del permiso del nombre o denominación social.
Boleta de Inscripción del Acta Constitutiva en el Registro Público de Comercio correspondiente.
Cédula de Identificación Fiscal con clave de RFC.
Cita ante la Subdelegación del Instituto Mexicano del Seguro Social para recoger su Tarjeta de Registro Patronal.

A través de fedatario (notario o corredor público)

Esta opción para inscribirse en el RFC la pueden usar quienes realicen la creación de nuevas empresas; para ello, tienen que acudir
con un notario o corredor público que cuente con autorización del Servicio de Administración Tributaria; esto les ayuda a iniciar de
forma inmediata sus actividades. Este servicio se brinda de manera gratuita cuando se protocolice la constitución de la empresa;
por ejemplo, una:

Sociedad Anónima.
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Sociedad Civil.

14
Si decides hacer uso de esta opción, el notario o corredor público autorizado te brinda el servicio adicional de inscribirte en el RFC
y te expide tu Cédula de Identificación Fiscal, todo de forma inmediata una vez que concluyas la constitución de tu empresa y sin
necesidad de acudir a una oficina del SAT.

Puedes consultar los datos de los notarios o de los corredores públicos autorizados por el SAT en las siguientes rutas del Portal de
internet del SAT: Terceros autorizados: Fedatarios públicos: Notarios públicos autorizados por el SAT para brindar el servicio de
inscripción al RFC y Terceros autorizados: Fedatarios públicos: Corredores Públicos autorizados por el SAT para brindar el servicio
de inscripción al RFC.

Para más información al respecto llama a INFOSAT: 01 800 46 36 728.

A continuación te mostramos las fichas que contienen la información necesaria para realizar este trámite:

Inscripción en el RFC de personas morales a través de fedatario público por medios remotos

Quiénes lo presentan
Personas morales que se constituyan ante un notario o un corredor público incorporado al Sistema de Inscripción y Avisos al
RFC a través de fedatario público por medios remotos.

Dónde se presenta
Se inicia y se concluye con el notario o con el corredor público autorizado que protocoliza o formaliza la constitución de la
nueva persona moral. Los notarios o corredores públicos autorizados pueden ser consultados en el Portal de internet del SAT.

Qué documentos se obtienen

1. Fotocopia de la solicitud.
2. Cédula de Identificación Fiscal.
3. Guía de Obligaciones.
4. Acuse de inscripción en el RFC.
Cuándo se presenta
La inscripción se realiza en el momento en el que se firme el acta o documento constitutivo.
Requisitos
En su caso, original de cualquier identificación oficial vigente del representante legal con fotografía y firma expedida por los
gobiernos federal, estatal o municipal, sin que sea necesariamente alguna de las señaladas en el apartado de este anexo.
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal. Esto cuando la
personalidad no se acredite en la propia acta o documento constitutivo.

Disposiciones jurídicas aplicables

Art. 27 y 31 del Código Fiscal de la Federación, art. 19 y 20 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

15
En caso de que alguno de los socios o accionistas que conformarán la persona moral no se encuentre inscrito en el RFC, el
fedatario público tiene la facultad de brindarle este servicio de acuerdo con la siguiente tabla:

Inscripción en el RFC de socios o accionistas de personas morales a través de fedatario público por medios remotos

Quiénes lo presentan
Personas físicas que tengan el carácter de socios, accionistas o asociados de personas morales constituidas ante
fedatario público.
Dónde se presenta
Ante cualquier fedatario público incorporado al Sistema de Inscripción y Avisos al Registro Federal de Contribu-
yentes a través de fedatario público, por medios remotos, que intervenga en la operación.
Qué documentos se obtienen
Fotocopia de la solicitud.
Constancia de registro.
Guía de Obligaciones.
Acuse de inscripción en el RFC.
Cuándo se presenta
En el caso de personas que enajenen bienes, al momento de consignar la operación en escritura pública ante
notario público.
Requisitos
Original de cualquier identificación oficial vigente del contribuyente y, en su caso, del representante legal,
con fotografía y firma expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal, sin que sean necesariamente
alguna de las señaladas en el apartado de este anexo.
En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal.
Esto cuando la personalidad no se acredite en la propia acta o documento constituido.
Requisitos adicionales para quienes se encuentren en los siguientes casos
a) Si no cuenta con CURP
Acta de nacimiento en copia certificada por funcionario público competente o por fedatario público.
Tratándose de mexicanos por naturalización, carta de naturalización expedida por la autoridad competente
debidamente certificada o legalizada, según corresponda.
Tratándose de extranjeros, original del documento migratorio vigente que corresponda emitido por autori-
dad competente, con la debida autorización para realizar los actos o actividades que manifiesten en su aviso;
en su caso, prórroga o refrendo migratorio.
b) Si ya cuenta con CURP
Mencionar o proporcionar la CURP.
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 y 31 del Código Fiscal de la Federación; art. 19, 20 y 24 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación; art. 146 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

16
 Directamente en el Servicio de Administración Tributaria

En caso de que seas una persona moral y no hayas optado por ninguna de las modalidades mencionadas, o bien una persona
física que desee establecer un negocio por su cuenta, debes realizar tu inscripción directamente en las oficinas del SAT y con esto
cumples con tu primera responsabilidad ante dicha institución.

Ahora bien, si ya cuentas con tu RFC, ¡felicidades!, eres un contribuyente y estás inscrito, sólo faltaría verificar qué tipo de
contribuyente eres. Si, por el contrario, no sabes si estás inscrito o tienes dudas, te recomendamos acudir a cualquiera de los
módulos de Servicios Tributarios con una identificación oficial con fotografía vigente y solicitar tu situación ante el RFC.
Requisitos para la inscripción
Persona física
Original del acta de nacimiento o, en su caso, proporcionar o mencionar su CURP.
Original del comprobante de domicilio fiscal.
Original de cualquier identificación oficial vigente, con fotografía y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o
municipal; por ejemplo: credencial para votar con fotografía, pasaporte o cédula profesional.

Persona moral
Copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
Original del comprobante de domicilio fiscal.
Original de cualquier identificación oficial vigente con fotografía y firma expedida por el los gobiernos federal, estatal o
municipal del representante legal.
Cómo inscribirse

¡Ojo!
Para inscribirte en el RFC ya no se requieren formatos; ahora puedes hacerlo de dos maneras: iniciar tu trámite por
internet o directamente en las oficinas del SAT más cercanas.

17
 1. Puedes preinscribirte en la Oficina virtual 2. Acude al Módulo de Servicios
del SAT, por internet en la siguiente dirección: Tributarios más cercano.
sat.gob.mx

Pasos:
Ingresa al Portal de internet del SAT
y sigue esta ruta: Información para prin-
cipiantes: Cómo inscribirse en el RFC:
Inicie su preinscripción.
Captura los datos que te solicita el
formulario.
Obtén el número de folio de tu trámite.
Para concluirla debes ir a la oficina del
SAT más cercana a tu domicilio con el
número de folio y la documentación
antes mencionada.
Pasos:
Acude a la oficina del SAT más cercana a tu
domicilio (si no sabes dónde se encuentra puedes
llamar a INFOSAT).
Informa al asesor de la entrada que vas a inscribirte
en el RFC y muestra tus documentos; ellos te
entregarán un turno para pasar a una ventanilla.
Al pasar con el asesor, entrega el número de folio
que obtuviste de internet y tus documentos.
El asesor revisará la información capturada, así
como tus documentos y concluirá tu inscripción en
el RFC.
El asesor te entregará fotocopia de tu solicitud,
acuse de tu inscripción, tu cédula o constancia de
RFC y guía de obligaciones, además te informará
qué obligaciones debes cumplir y las fechas para
hacerlo (no olvides preguntarle).
Si deseas agilizar tu trámite, puedes hacer una cita
a través del Portal de de internet del SAT (debes
seleccionar Inscripción al RFC) o a través de
INFOSAT.

Tu situación empresarial ante el SAT

Avisos al RFC
Una vez que te inscribas en el RFC e inicies tus actividades pueden surgir diversas situaciones que generen algún cambio en
los datos que proporcionaste al SAT; por ejemplo, cambio de domicilio fiscal, cambio de giro de tu negocio, ampliación de tus
actividades, cierre de tu negocio, entre otras, de lo cual tienes la obligación de avisar a la autoridad, mediante la presentación
de un trámite. La mayoría de ellos puedes realizarlos a través del Portal de internet del SAT en la sección Mi Portal, y otros
directamente en sus oficinas; consulta Catálogo de trámites: Por trámite fiscal en el menú superior del Portal de internet del SAT.

18
Adicionalmente, en la sección Mi Portal, cuentas con diversos servicios, por ejemplo:

Impresión de tu constancia de inscripción o Cédula de Identificación Fiscal.

Impresión de tu guía de obligaciones, en la cual aparecen todas las obligaciones que tienes asignadas.

Es indispensable que cuentes con tu Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) para cualquier aviso de actualización
que desees presentar vía internet. En el siguiente tema te informaremos a detalle cómo obtenerla.

¿Cuentas con las llaves para cumplir por internet?

Para ingresar a las aplicaciones y sistemas que el SAT ha desarrollado para facilitar tus trámites administrativos, puedes utilizar tu
CIEC o bien tu Fiel. Entérate de qué se trata cada una de ellas.

19
 Qué es la Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC)

Es un mecanismo para ingresar a las aplicaciones y servicios que brinda el SAT en su Portal de internet.
Algunos de estos servicios son:

Portal privado del contribuyente.

Declaraciones y pagos.
Declaraciones informativas de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero).
Declaración Informativa Múltiple.
Envío de declaraciones anuales.
DeclaraSAT en línea.
Declaraciones de corrección de datos.
Consulta de transacciones.
Descarga de Certificados de Sello Digital, así como de Firma Electrónica Avanzada.
Avisos al RFC.

Cómo obtienes tu CIEC

Tu Clave de Identificación Electrónica Confidencial puedes obtenerla a través
del Portal de internet del SAT o en los Módulos de Servicios Tributarios.

20
Requisitos para tramitarla en los Módulos de Servicios Tributarios:

Registro Federal de Contribuyentes.

Identificación oficial, por ejemplo: IFE, pasaporte, cartilla.
Cuenta de correo electrónico vigente.
En su caso, copia certificada y copia del poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal.

Es importante tener una cuenta de correo electrónico vigente porque por este medio el Servicio de Administración Tributaria te
hará llegar información personalizada.
A través de internet
Para tramitar tu CIEC en línea debes contar con Fiel, seguir la siguiente ruta y llenar los datos que te solicita el sistema.
Portal de internet del SAT: Información y servicios: Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC): Obtención de la CIEC
a través de internet: Aplicación de obtención de CIEC a través de internet: Obtención de CIEC.

Qué es la Firma Electrónica Avanzada (Fiel)

La Firma Electrónica Avanzada es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar a
la persona que envía el mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.

Por sus características, la Fiel brinda seguridad a las operaciones electrónicas de los contribuyentes, ya que con su uso se puede
identificar al autor del mensaje y verificar que no haya sido modificado.
Quiénes deben obtenerla
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, todos los contribuyentes están obligados a tramitarla.

Cómo se obtiene
Ahora puedes obtener tu Firma Electrónica Avanzada de forma fácil y segura, así puedes consultar y realizar cualquier tipo de
operación por internet; solamente sigue estas indicaciones:
1. Ingresa al Portal de internet del SAT, descarga e instala el programa Solcedi (Información y servicios: Fiel: Requisitos para
obtener la Fiel: Descargue aquí el programa Solcedi.).
2. Selecciona la opción Requerimiento de Fiel, captura la información solicitada y genera tu archivo con terminación req y tu
llave privada.
3. Guarda el archivo que generaste en una memoria usb o en disco compacto.
4. Llena e imprime por ambos lados (en una sola hoja) la solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, por
duplicado.
5. Programa una cita en el Módulo de Servicios Tributarios de tu preferencia, a través de INFOSAT o del Portal de internet del
SAT, y acude con el archivo que generaste (el de terminación req), tu solicitud y la documentación que se menciona en el
apartado de requisitos.

21
Durante el proceso para la obtención de la Fiel se recaban datos de identidad, con la finalidad de garantizar el vínculo entre el
certificado digital que se genera y su titular, tales como una fotografía a color, huellas digitales de la persona y escaneo de iris.

Al finalizar el trámite se genera un certificado digital (terminación cer) que puede descargarse; si presentaste tu archivo de
requerimiento en una memoria usb, puedes solicitar una copia del certificado en ese momento; si lo hiciste en disco compacto,
tienes que descargar el certificado por internet.

Requisitos, persona física

Dispositivo magnético (usb o disco compacto) con el archivo de requerimiento (terminación req) generado con la
aplicación Solcedi.
Formato FE: solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, con los datos capturados e impreso por ambos lados
en una sola hoja. Este formato se descarga del portal de internet del SAT y se entrega por duplicado.
Original o copia certificada del acta de nacimiento, carta de naturalización o documento migratorio vigente.
Original o copia certificada de la identificación oficial: credencial para votar, pasaporte, cédula profesional, cartilla del
servicio militar o credencial emitida por los gobiernos federal, estatal o municipal, que cuente con la fotografía, firma y
CURP del titular.

Requisitos, persona moral

Contar con un representante legal que haya tramitado previamente su certificado digital de Firma Electrónica Avanzada
como persona física.

Llevar el día de tu cita lo siguiente:

Dispositivo magnético (usb o disco compacto) con el archivo de requerimiento (terminación req) generado con la
aplicación Solcedi.
Formato FE: solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, con los datos capturados e impreso por ambos lados
en una sola hoja. Este formato se descarga del Portal de internet del SAT y se entrega por duplicado.

Original o copia certificada de los siguientes documentos:

Poder general del representante legal para actos de dominio o de administración.

Acta constitutiva de la persona moral solicitante.
Identificación oficial del representante legal de la persona moral (credencial para votar, pasaporte, cédula profesional,
cartilla del servicio militar o credencial emitida por los gobiernos federal, estatal o municipal, que cuente con la fotografía,
firma y CURP del titular).

22
4. Si contratas trabajadores debes saber que tienes que…

Inscribirte en el IMSS y también a tus trabajadores

Una vez que te inscribas en el RFC e inicies las actividades de tu negocio y para desarrollarlas requieras de personal, es decir,
contratar trabajadores, debes registrarte como patrón ante el IMSS y posteriormente inscribir a tus trabajadores ante dicho
Instituto. Si aún no tienes trabajadores pero quieres darte de alta como patrón, no puedes, ya que se requiere que inscribas por lo
menos a un trabajador.6

El aviso de inscripción lo debes presentar dentro de los cinco días hábiles siguientes, a partir de que se dé cualquiera de los
siguientes supuestos:7

Empieces a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores, es decir, contrates al primer trabajador.
Te constituyas como sociedad cooperativa.
Se inicie la vigencia del convenio de incorporación celebrado con el IMSS; por ejemplo, las personas físicas independientes
que se incorporen voluntariamente al régimen obligatorio del IMSS.

Te presentamos el procedimiento para hacerlo

La inscripción puedes iniciarla en el Portal de internet del IMSS (www.imss.gob.mx) y debes concluirla en la subdelegación que te
corresponda; para esto ingresa en la siguiente ruta:

Personas físicas
Portal de internet del IMSS: Trámites y servicios: Servicios en línea: Alta patronal e inscripción en el seguro de riesgos de trabajo:
Realizar solicitud: Personas físicas.

6 Artículo 15, fracción I, de la Ley del Seguro Social.

7 De acuerdo con el artículo 12 del Reglamento de la Ley de Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERFI).

23
Personas morales
Portal de internet del IMSS: Trámites y servicios: Servicios en línea: Alta patronal e inscripción en el seguro de riesgos de trabajo:
Realizar solicitud: Personas morales.

Esta prealta te permite simplificar el trámite de inscripción patronal, toda vez que realizas el llenado de los formatos con los datos
de tu empresa por internet. De esta forma agilizas la conclusión del trámite en ventanilla y recibes, por correo electrónico, la fecha,
hora y datos de la subdelegación a la que tienes que acudir.

En caso de que acudas directamente a la subdelegación del IMSS, un asesor te atenderá y te proporcionará los formatos
correspondientes para realizar el llenado de tus datos.8

Algunos de los datos que debes registrar son:9

Nombre o razón social.

Apellido paterno.
Apellido materno.
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
ú
Clave Unica de Registro de Población (CURP).
Fecha de nacimiento.
Actividad de tu negocio.
Cámara, organización o agrupamiento al que estés afiliado.
Clase, fracción, descripción del giro.
Prima de riesgo.
Datos del domicilio fiscal.
Otros datos como el alta de domicilio de notificación y alta de socios.
8 Para mayor referencia sobre los medios de inscripción, consulta el artículo 15, último párrafo, de la Ley del Seguro Social.
9 Antes de que captures tus datos es recomendable que revises el catálogo de actividades del artículo 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, para que puedas determinar cuál es tu clase y fracción.

24
Independientemente de la forma en que elijas realizar tu trámite, debes presentar la siguiente documentación:
Persona física
Registro Federal de Contribuyentes.
Comprobante de domicilio del centro de trabajo.
Identificación oficial del patrón.
CURP.

En caso de contar con representante legal se debe de presentar además:

Poder notarial para actos de administración del representante legal.
Identificación oficial del representante legal.
Registro Federal de Contribuyentes del representante legal.
CURP del representante legal.

Persona moral
Registro Federal de Contribuyentes.
Comprobante de domicilio del centro de trabajo.
Escritura pública o acta constitutiva.
Poder notarial para actos de administración del representante legal.
Registro Federal de Contribuyentes del representante legal.
CURP del representante legal.
Identificación oficial del representante legal.

Número de registro patronal

Al concluir tu inscripción en el IMSS, éste te proporciona tu número de registro patronal (Tarjeta de Identificación Patronal),
que no es más que un tipo de matrícula que el Instituto otorga a los patrones para identificar a cada uno de los empresarios
registrados, con la finalidad de que puedan cumplir con sus obligaciones de otorgar seguridad social a sus trabajadores.10

La tarjeta de identificación patronal debe contener los siguientes datos:

Número de registro patronal asignado por el Instituto.
Nombre, denominación o razón social completos del patrón o sujeto obligado.
Actividad, clase y fracción.
Domicilio.
Firma del patrón o representante legal.
Nombre y firma de las personas autorizadas por el patrón para presentar avisos de afiliación.

10 Consulta el artículo 14 del Racerfi (el IMSS proporciona, por cada registro patronal, un documento de identificación patronal)

25
Cuando el patrón realice por sí mismo o a través de una persona autorizada cualquier gestión ante las autoridades administrativas
del Instituto, debe mostrar la tarjeta del registro patronal, junto con una identificación oficial.

Obtén la llave para cumplir por internet

Certificado digital11
El IMSS, como parte de los programas de modernización y simplificación administrativa, ofrece el mecanismo de Firma Digital,
como una opción segura y confiable para el intercambio de información que realicen las empresas con el Instituto.

Con el proceso de certificación digital cada registro patronal puede obtener su Número Patronal de Identificación Electrónica
(NPIE) y un certificado digital para acceder a las aplicaciones de Portal de internet del IMSS.

Con dicho certificado digital y NPIE se puede enviar información al IMSS con las ventajas que la Firma Digital provee:

Es infalsificable.
Es auténtica.
Un documento firmado digitalmente alterado siempre es detectado.

El proceso de certificación digital comienza con la elaboración y envío de una solicitud para obtener el NPIE y archivo de
Certificado Digital.

Puedes iniciar el procedimiento para obtener tu Certificado Digital en el Portal de internet del IMSS: IDSE: Certificado digital:
Solicitud NPIE.
Antes de comenzar con la elaboración de la solicitud ten en cuenta las siguientes recomendaciones:

Debes tener un correo electrónico personal y privado para recibir la confirmación del proceso y avisos del IMSS.
Se te solicita una contraseña, guárdala y no la difundas. Esta contraseña sólo tú la conocerás; el IMSS no tiene forma de
recuperarla. Esta contraseña es utilizada para acceder a los sistemas en internet del IMSS y está asociada a tu Certificado
Digital.
No envíes la contraseña ni el archivo de tu Certificado Digital por ningún medio no seguro.

11 <http://idse.imss.gob.mx/certificacion>.

26
Una vez que ingreses a esta dirección electrónica, observarás un formulario electrónico donde debes capturar los datos requeridos;
a continuación te presentamos un ejemplo:

Cuando concluyas el llenado de la Solicitud NPIE, selecciona el botón Enviar y para obtener la Carta de Términos y Condiciones.
Fírmala y acude a la subdelegación que te corresponda, con la documentación que te identifique como patrón. El IMSS te hará
llegar una liga a tu correo electrónico para generar tu Certificado Digital.

Si deseas mayor información relacionada con el Certificado Digital, llama al teléfono: 01 800 62 32 323.

Modificación de datos en la inscripción patronal

Una obligación que tienes como patrón es comunicar al IMSS cualquier acontecimiento que modifique alguno de los datos que
proporcionaste en tu inscripción; por ejemplo:12

Suspensión, reanudación e incorporación de actividades.

Cambio de domicilio.
Cambio de actividad económica.
Escisión.
Sustitución patronal.
Fusión.

12 Consulta el artículo 16 del Racerfi.

27
Avisos de movimientos afiliatorios de trabajadores
Es el aviso que el patrón presenta ante el IMSS cuando realiza una inscripción, baja o modificación de salario del trabajador; este
aviso se presenta en la subdelegación u oficina administrativa auxiliar del IMSS que corresponda al domicilio del patrón.13

Para conocer la ubicación de las subdelegaciones u oficinas del IMSS, ingresa al Portal de internet del IMSS: Contacto y Directorio.

Te presentamos el procedimiento para efectuarlo

Cuáles son los requisitos

Para realizar tus trámites debes presentar los siguientes documentos:

1. Tarjeta de identificación patronal.

2. Formato correspondiente, dependiendo del movimiento que desees presentar, conforme lo siguiente:

Para inscripción de trabajador: Aviso de Inscripción del Trabajador (AFIL 02).

Para modificación de salario de trabajador: Aviso de Modificación de Salario del Trabajador (AFIL 03).
Para dar de baja a un trabajador: Aviso de Baja del Trabajador o Asegurado (AFIL 04).

¡Ojo!
Cuando presentes hasta cuatro movimientos, puedes usar formatos en papel; en caso de cinco o más movimientos
debes realizar el trámite a través del formato en dispositivo magnético o, en su defecto, a través de transmisión
electrónica de datos por medio del sistema IDSE (IMSS desde su empresa), siendo necesario celebrar convenio con el
IMSS.

La presentación de los avisos debe efectuarse dentro de un plazo no mayor a cinco días hábiles contados a partir de la realización
de los supuestos. En los casos de trabajadores del campo el plazo máximo es de siete días.

13 Procedimiento tomado del Portal de internet del IMSS: IMSS para ti: Patrones: Movimientos afiliatorios: Más información: Altas, bajas o modificaciones.

28
 Conocer sus cuotas

Cuotas obrero-patronales

Son la suma total de dinero aportado al Instituto Mexicano del Seguro Social por los trabajadores, patrones y la cuota social que
aporta el gobierno mexicano.14

Para su determinación se toman en cuenta el salario base de cotización del trabajador, el salario mínimo del Distrito Federal,
el salario mínimo del área geográfica del asegurado y los porcentajes que fija la Ley del Seguro Social. El pago cubre los cinco
seguros que ofrece el IMSS bajo el régimen obligatorio.

Salario base de cotización

Es el salario diario con el que queda registrado un trabajador ante el IMSS y será la base para determinar el monto de las cuotas
obrero-patronales a cargo del patrón y la base para el cálculo de las prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador o sus
beneficiarios legales.15

Si un trabajador es registrado con un salario inferior al que realmente percibe, el monto de las prestaciones en dinero se ve
directamente afectado, ya que el importe de los subsidios se calcula tomando como base el salario diario reportado.

El trabajador debe ser registrado al momento de su inscripción con el salario integrado16 que va a percibir. Para tal efecto el IMSS
considera tres tipos de salario:

Fijo. El que es previamente conocido.

Variable. El que por sus características no puede ser conocido con anticipación.
Mixto. El que se integra por elementos fijos y variables.

Cesantía, vejez y edad avanzada

La pensión de cesantía en edad avanzada se otorga al trabajador asegurado cuando quede privado de trabajo remunerado a partir
de los sesenta años de edad y reúna como mínimo 500 semanas cotizadas conforme a la Ley del Seguro Social de 1973, o 1,250
semanas para la Ley de 1997.17

14 Para mayor referencia consulta el artículo 15ª, fracción XV, de la Ley del Seguro Social.
15 Para mayor referencia consulta el artículo 27 de la Ley del Seguro Social.
16 Para mayor información consulta el artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo.
17 Artículo 154 de la Ley del Seguro Social.

29
La pensión de vejez se otorga al trabajador asegurado que haya cumplido 65 años de edad18 y reúna como mínimo 500 semanas
cotizadas (Ley 1973) o 1,250 semanas (Ley 1997).

En caso que el trabajador asegurado tenga 65 o más años y no reúna las semanas de cotización, puede retirar el saldo de su
cuenta individual en una sola exhibición o seguir cotizando hasta cubrir las semanas necesarias para que opere su pensión; si
cuenta con un mínimo de 750 semanas cotizadas tiene derecho a prestaciones de servicio médico y maternidad.

Dónde se puede obtener más información

Centro de Contacto IMSS (CCIMSS). Llama al 01 800 62 32 323 de 8:00 a 23:00 horas, de lunes a viernes en días hábiles, y
de 8:00 a 18:00 horas en fines de semana y días inhábiles (horario del centro de México).

Por correo electrónico o chat, a través del Portal de internet del IMSS: Contacto y Directorio: Chat.

En la página de Registro Federal de Trámites y Servicios de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria

(Cofemer): <www.cofemer.gob.mx>.

Infracciones y sanciones
No inscribirse en el IMSS en tiempo y forma, no inscribir a tus trabajadores o no pagar las cuotas te puede traer consecuencias:
existen algunas razones por las cuales puedes ser sancionado, dependiendo de la gravedad, condiciones particulares y, si es el
caso, por reincidencia.19

Las multas, pueden ir desde 20 hasta 350 veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal.

Realizar tu inscripción en el Infonavit

Al momento de darte de alta en el IMSS quedas registrado automáticamente en el Infonavit, ya que ambas instituciones
suscribieron un convenio de colaboración e intercambio de información;20 es decir, no tienes que realizar trámites adicionales a los
que presentas en el IMSS, por tu inscripción, la de tus trabajadores, ni por las modificaciones de salario.

Los avisos deben presentarse ante el IMSS dentro de los cinco días hábiles a partir del suceso (en el caso de huelga, el plazo para
dar a conocer su inicio así como su término es de ocho días hábiles).21

18 Artículo 162 Ley del Seguro Social.

19 Artículos 304, 304 A, 304 B, 304 C y 304 D de la Ley del Seguro Social.
20 Artículo 5º del Reglamento de inscripción, pago de aportaciones y entero de descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
21 Artículos 6, 7, 8 y 9 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de descuentos al Infonavit (Ripaedi).

30
 Determinación de las aportaciones
ú
Para determinar el importe de las aportaciones, debes utilizar el programa de computo Sistema Único de Autodeterminación
(SUA), el cual puedes obtener a través del Portal de internet del IMSS o del Infonavit. Sin embargo, si tienes a tu servicio de uno
a cuatro trabajadores, puedes utilizar la cédula emitida por el IMSS.22

Es importante que sepas que una de las obligaciones de los patrones es realizar las aportaciones a favor de sus trabajadores y
enterarlo al Infonavit; es decir, en ningún momento deberá efectuarse descuento alguno a los salarios de los trabajadores por este
concepto.23

Retención y entero de amortizaciones de crédito

También debes tener presente que si cuentas con trabajadores que ya son acreditados del Infonavit, deberás hacerles los
descuentos en su salario por los importes que el propio Instituto haya determinado; esta notificación puede ser a través del Aviso
de Retención de Descuentos o dentro de la cédula “Propuesta de pago” que te envía el IMSS. Los descuentos por este concepto
debes iniciarlos a partir del día siguiente a que recibas alguno de los avisos antes señalados y debes enterarlos al Instituto
conjuntamente con el pago de las aportaciones.24

Considera también que el incumplimiento de las obligaciones que te señalan los artículos 29 y 31 de la Ley del Infonavit son
sancionadas por este Instituto y que los importes de estas sanciones constituyen créditos fiscales que pueden ser cobrados a
través del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

Dónde se puede obtener más información

Para cualquier duda o comentario respecto de tus obligaciones en materia de vivienda, contacta al Centro de Comunicación
Empresarial, ubicado en el Portal de internet del Infonavit, sección Empresarios, en la opción Dudas, comentarios o sugerencias.
En ese mismo sitio, puedes darle seguimiento a tu solicitud.

Realizar tu inscripción en la Secretaría de Finanzas

Al contratar trabajadores debes registrarte en la Secretaría de Finanzas de tu estado, para lo cual es necesario que consultes los
procedimientos correspondientes en tu localidad para obtener tu Registro Estatal de Contribuyentes; por ejemplo, en Nuevo León
debes cumplir los siguientes requisitos:25

Persona física

Presentar Formulario de Registro Estatal.

Identificación oficial con fotografía del interesado, vigente, y en su caso de quien tramita.
Comprobante de domicilio fiscal, recibo de agua, electricidad, teléfono o gas a nombre del interesado (antigüedad no
mayor a un mes).
22 Artículo 23 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (RIPAEDI).
23 Artículo 123, fracción. XII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
24 Artículo 29, fracción III, de la Ley del Infonavit.
25 <www.nl.gob.mx>.
31
Persona moral

Presentar Formulario de Registro Estatal.

Acta constitutiva (copia).
Acreditar la personalidad del representante legal, y en su caso carta-poder notariada e identificación oficial vigente con
fotografía de quien tramita.
Comprobante de domicilio fiscal: recibo de agua, electricidad, teléfono o gas a nombre de la razón social (antigüedad no
mayor a un mes).

Los formatos necesarios pueden ser adquiridos, dependiendo de cada entidad federativa, en el sitio de internet de la Secretaría de
Finanzas de tu estado, o bien directamente en alguna oficina de recaudación estatal.

32
5. Qué son los impuestos locales y cuáles son los más comunes
Son los que se pagan en determinada entidad federativa y varían de un estado a otro; los más comunes son:

Impuesto sobre nómina.

Impuesto sobre la prestación de servicios de hospedaje.
Tenencia.
Impuesto predial.
Impuestos sobre diversiones y espectáculos públicos
Impuestos sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas, entre otros.

A continuación te presentamos algunos de ellos.

Impuesto sobre nómina

Qué es el impuesto sobre nómina

Es un impuesto estatal que grava la realización de pagos en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal prestado bajo la dirección o dependencia de un patrón.

Quiénes deben pagar este impuesto

Toda aquella persona física o moral que cuente con trabajadores y que realice pagos en efectivo, en servicios o en especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado bajo la subordinación a un patrón, dentro del territorio del estado.

Quienes paguen este impuesto deben…

Solicitar la inscripción al Registro Estatal de Contribuyentes ante cualquiera de las Oficinas Recaudadoras y de Asistencia al
Contribuyente, dentro del mes siguiente a la fecha en que deban empezar a pagar el impuesto, haciendo uso de las formas
oficiales y con los datos y documentos que en ellas se requieran.

Quiénes retienen este impuesto

Son retenedores del impuesto las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios con otras personas físicas
o morales, cualquiera que sea su personalidad jurídica o su naturaleza económica, que les proporcionen personal por el que se
realicen los gastos (erogaciones).

Sobre qué base se debe pagar y a qué tasa

Basados en el monto total de pagos realizados por el patrón a sus trabajadores. La tasa varía en relación con el estado en que
tengas trabajadores y se aplica sobre el monto total de remuneraciones pagadas en un mes.26

26
Véase la tabla Tasa de ISN, entidades federativas, pp. 49-52.

33
 Impuesto sobre hospedaje

Qué es y quiénes lo pagan

Es un impuesto estatal que grava la prestación de servicios de hospedaje. Lo pagan las personas físicas y morales que presten
servicios de hospedaje. Realizarán el traslado del impuesto en forma expresa y por separado a las personas a quienes presten los
servicios de hospedaje.

Cuál es su tasa, cómo y cuándo se paga

Este impuesto se causa al momento en que se reciba el pago por la prestación de los servicios de hospedaje y se entera mediante
declaración mensual; por ejemplo, en Puebla, la fecha límite es el día 17 del mes siguiente al que se cause; en otras entidades
federativas la declaración se realiza en forma bimestral. Cada estado define y establece los mecanismos para este fin, puede ser,
por ejemplo, mediante un formato único de pago de impuestos estatales o bien mediante alguna aplicación electrónica.

La tasa y tiempos para pagar este impuesto pueden variar de acuerdo con el estado que lo aplique; por lo general, se paga entre
los 15 o 20 días del mes siguiente a aquel en que se causó. Para mayor información, consulta a la Secretaría de Finanzas de tu
estado.

Quienes paguen este impuesto deben…

Solicitar la inscripción al Registro Estatal de Contribuyentes ante cualquiera de las Oficinas Recaudadoras y de Asistencia al
Contribuyente, dentro del mes siguiente a la fecha en deban empezar a pagar el impuesto, haciendo uso de las formas oficiales y
con los datos y documentos que en ellas se requieran.

34
 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
Es un impuesto federal que es administrado por cada estado. Actualmente, la determinación de este impuesto varía en función de
si se trata de vehículos nuevos o usados, o por las características físicas de cada vehículo, así como la capacidad de carga, etcétera.

Quiénes lo pagan
Las personas físicas y las morales que tengan o usen vehículos de motor. Para este impuesto se presume que el propietario es
tenedor o usuario del vehículo.

Cómo se calcula
Con base en las características del vehículo, tales como modelo, marca, año (de fabricación), versión (presentación) y precio,
mediante el uso de tablas y aplicación de porcentajes que se actualizan anualmente.

El pago de este impuesto disminuye según la antigüedad del vehículo, de forma tal que los vehículos de 10 años de haber sido
fabricados o más antiguos están exentos de este impuesto (en algunos estados).

Cuándo se paga
El impuesto se causa por año de calendario y se paga anualmente durante los primeros tres meses de cada ejercicio fiscal; cada
estado establece los mecanismos para este fin, por ejemplo, mediante un formato único de pago de impuestos estatales o bien
mediante alguna aplicación electrónica.

En algunos estados, tratándose de vehículos nuevos, este impuesto debe enterarse en un plazo no mayor a 15 días hábiles,
siguientes a la fecha de su adquisición.

El impuesto predial
Qué es el impuesto predial
El impuesto predial es un impuesto local con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que
hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.

Este impuesto existe en muchos países del mundo y se sustenta en la idea de que todos aquellos que son propietarios de un bien
inmueble deben aportar una cuota anual al Estado en forma de tributo.

Cómo y cuándo se paga

Se paga y se calcula tradicionalmente de manera anual, durante los primeros dos meses del año. También existe la posibilidad de
pagarlo de manera bimestral, a excepción de los contribuyentes que aportan la cuota mínima, es decir, los jubilados, pensionados
o mayores de 60 años.

Por lo general, existe un descuento para quienes realizan su pago durante enero. El porcentaje que se descuenta varía de acuerdo
con la entidad federativa y cambia cada año. Las reducciones con frecuencia oscilan entre 5% y 15% del total a pagar.

Por ejemplo, en el D. F. puedes pagar este impuesto en cualquier sucursal bancaria, en tiendas de autoservicio y departamentales
autorizadas, o bien por internet en el portal electrónico de tu banco.27

27
Consulta las formas de pago en tu entidad federativa.
35
 Beneficios del cumplimiento

El pago de los impuestos locales es diverso, ya que cada entidad federativa define y aplica, de acuerdo con sus necesidades y
legislación particulares, las contribuciones que recauda durante un ejercicio; por ello, te sugerimos consultar la Ley General de
Hacienda de tu entidad federativa. A continuación te mostramos un cuadro que te dará una idea de los impuestos que en cada
localidad se pagan.

Impuestos estatales de aplicación común previstos

en las leyes de ingresos de las entidades federativas

muebles usados

Adicional sobre

profesiones (2)
de vehículos de

Tenencia estatal

contribuciones
motor y bienes
rifas, sorteos y
Sobre loterías,
concursos (1)

Diversiones y
Compraventa

espectáculos
Ejercicio de
Hospedaje

Predial (3)
Nóminas

Celulares
sociales

públios

Otros
Total
Nayarit 1 1 1 1 1 1 1 3 10
Guerrero 1 1 1 1 1 1 1 1 1 9
Jalisco 1 1 1 1 1 4 9
Chihuahua 1 1 1 1 1 3 8
Morelos 1 1 1 1 1 1 1 1 8
Oaxaca 1 1 1 1 1 1 1 1 0 8
Tlaxcala 1 1 1 1 1 1 1 1 8
Baja California 1 1 1 1 1 1 1 7
Coahuila 1 1 1 1 1 1 1 0 7
Distrito Federal 1 1 1 1 1 1 1 0 7
Hidalgo 1 1 1 1 1 1 1 7
Querétaro 1 1 1 1 1 1 1 0 7
Yucatán 1 1 1 1 1 1 1 1 0 7
Aguascalientes 1 1 1 1 1 1 0 6
Colima 1 1 1 1 1 1 1 6
Chiapas 1 1 1 1 1 1 1 0 6
Durango 1 1 1 1 1 2 6
Quintana Roo 1 1 1 1 2 6
San Lui Potosí 1 1 1 1 1 1 1 6
Sonora 1 1 1 3 6
Tabasco 1 1 1 1 1 2 6
Guanajuato 1 1 1 1 1 0 5
Puebla 1 1 1 1 1 0 5
Tamaulipas 1 1 1 1 1 5
Veracruz 1 1 1 1 1 0 5
Zacatecas 1 1 1 1 1 5
Baja California Sur 1 1 1 1 4
Campeche 1 1 1 1 4
Estado de México 1 1 1 0 4
Michoacán 1 1 1 1 0 4
Nuevo León 1 1 1 1 0 4
Sinaloa 1 1 1 1 0 4
Total 31 30 30 24 16 13 9 10 5 1 30
(1) En algunos casos sólo se grava el ingreso del ganador.
(2) Incliye la aplicación del impuesto sobre los servicios profesionales médicos y por honorarios.
(3) En todas las entidades, excepto en el Distrito Federal este impuesto es protestad de orden municipal.
Fuente: www.arregional.com con base en información de la Ley de Ingresos 2009 de cada entidad federativa.

36
Como puedes observar, algunos estados, como Nuevo León, aplican sólo el pago de cuatro impuestos, convirtiéndose así en una
de las entidades con el menor número de tributos locales.

Si a esto le sumamos los beneficios y facilidades administrativas que el estado promueve para fomentar el cumplimiento,
encontrarás en ellos una muy buena opción para diversificar tus inversiones.

Por ejemplo, Nuevo León te otorga subsidios de 100% en recargos, y condonación de 100% en sanciones si tienes adeudos
correspondientes al periodo de febrero de 2005 a febrero de 2010 por concepto del impuesto sobre nóminas.28

De igual manera, debido al daño ocasionado por desastres naturales, pone en marcha programas de apoyo monetario a los
negocios que resultan afectados por tales eventualidades, condona el pago de algunos servicios a dichos negocios y promueve
planes de empleo temporal.

Adicionalmente, cuenta con planes y programas de financiamiento y apoyo para negocios, convirtiéndose así en uno de los
estados con menor pago de impuestos locales y que ofrece un apoyo significativo para el crecimiento de las Mipyme. Para mayor
información, te sugerimos consultar: <www.nl.gob.mx>, sección Temas: Economía y negocios.

Otro ejemplo es el caso del Estado de México, que cuenta con beneficios fiscales y facilidades administrativas para fomentar el
cumplimiento. Encontrarás en ellos una muy buena opción para diversificar tus inversiones.

Por ejemplo, el Estado de México otorga:

Subsidio equivalente a 100% del impuesto sobre la adquisición de vehículos automotores usados si haces tu cambio de
propietario dentro de los 30 días siguientes a la adquisición.
100% de subsidio durante los siguientes 36 meses del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal
para empresas que generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores, o
para personas que hayan concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años 2009, 2010 o
2011, así como las empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México
las cambien a esta entidad.
Los contribuyentes que se encuentren al corriente en el pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos automotores
a que se refiere el artículo 60 del Código Financiero del Estado de México y Municipios, que durante los meses de enero
y febrero del ejercicio fiscal de 2011 realicen el entero de este impuesto, gozarán de un subsidio equivalente a 4% y 2%,
respectivamente, del impuesto a su cargo establecido en el artículo 61 del mismo Código.

28 <www.nl.gob.mx>.

37
6.Tienes que cumplir con algunas obligaciones; te diremos cuáles son

Tus declaraciones ante el SAT

Existen cuatro tipos de declaraciones que por lo general la mayoría de los contribuyentes deben presentar (esto depende de las
actividades que realices y cómo te registres en el RFC): provisionales, mensuales, anuales e informativas, las cuales detallaremos
más adelante.

38
 Herramientas que facilitan su cumplimiento

Para facilitarte el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, el SAT ha desarrollado diversas herramientas electrónicas. Estos
programas son gratuitos y pueden descargarse directamente del Portal de internet del SAT; conoce algunos:

DeclaraSAT: programa que sirve de apoyo a las personas físicas para elaborar, realizar el cálculo anual de impuestos (ISR e IETU)
y presentar la Declaración Anual.

DEM: programa que sirve de apoyo para elaborar y presentar la Declaración Anual de las personas morales.

Listado de conceptos del impuesto empresarial a tasa única (IETU): para enviar la información de los conceptos que se utilizaron
para calcular el IETU.

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT): para informar las operaciones con proveedores relacionadas con el
IVA.
En el Portal de internet del SAT encuentras estas herramientas y puedes descargarlas: Información y servicios: Software.

Declaración automática: es un sistema de apoyo que funciona en forma directa en el Portal de internet del SAT; es decir, no
requieres instalar el programa en tu computadora y te permite realizar la captura con cálculo automático de impuestos y envío de
la Declaración Anual. Es para aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos por:

Sueldos, salarios y conceptos asimilados a salarios.

Actividades empresariales y profesionales.
Régimen Intermedio.
Arrendamiento de inmuebles (renta de casa habitación, oficina, bodega o local comercial, etc.).
Intereses.

39
 Medios de presentación

En ventanilla bancaria
Las personas físicas pueden efectuar el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos o cheques
personales del mismo banco, siempre que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
inferiores a 2,160,130 pesos, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hayan obtenido en
dicho ejercicio ingresos inferiores a 370,310 pesos.

En línea
Las personas físicas que realicen las actividades señaladas en el punto anterior y obtengan ingresos iguales o superiores no pueden
efectuar el pago de sus contribuciones en efectivo; es decir, debe ser mediante transferencia electrónica de fondos o cheques
personales del mismo banco.

Las personas morales, independientemente de los ingresos y las actividades que realicen, deben realizar el pago de sus
contribuciones mediante transferencia electrónica de fondos.

Declaraciones provisionales (ISR, IETU)

Una vez que te has inscrito en el RFC, obtenido tu listado de obligaciones y tu Cédula de Identificación Fiscal y, sobre todo,
una vez que ya has iniciado tus actividades, ya sea como persona física o como persona moral, debes presentar ante el SAT
tus reportes periódicos de actividades, mejor conocidos como declaraciones provisionales, a partir del siguiente mes en el
que hayas realizado tu inscripción; por ejemplo, si te inscribiste el día 27 de agosto de 2010, debes presentar tus primeras
declaraciones una vez que termine el mes que vas a declarar, es decir, dentro de los primeros 17 días del mes de septiembre
de 2010.29

¡OJO!
Los contribuyentes del sector primario pueden optar por presentar declaraciones semestrales (de acuerdo con el artículo
81 de la Ley del ISR).

Declaraciones mensuales (IVA)

Una de las obligaciones que puedes tener independientemente de si eres persona física o moral es la presentación de las
declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado, lo cual depende del tipo de:

Bienes que vendas.

Servicios que prestes a tus clientes.
Uso que otorgues por la renta de bienes.
Importación de bienes o servicios.

29 Consulta los artículos 14, 127, 143 de la Ley del ISR para identificar los plazos.

40
El periodo en que debes cumplir esta obligación es dentro de los primeros 17 días del mes siguiente al que hayas realizado las
actividades mencionadas.30

¡OJO!
Los contribuyentes del sector primario pueden optar por presentar declaraciones semestrales, siempre y cuando hayan
elegido realizar sus pagos provisionales del impuesto sobre la renta en forma semestral.

Devolución
El cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales de IVA te puede generar el beneficio de obtener un saldo a favor cada
mes, el cual puedes ejercer una vez que presentes tu declaración; posteriormente tienes que realizar un trámite para obtener la
devolución; ya realizado, la autoridad validará la información y te reintegrará la cantidad correspondiente.

Existen dos opciones adicionales a la devolución, las cuales puedes elegir para utilizar tus saldos a favor: el acreditamiento y la
compensación.

El acreditamiento consiste en restar al IVA que tengas que pagar de meses posteriores las cantidades a tu favor determinadas en
periodos anteriores.

La compensación te permite disminuir los impuestos federales a tu cargo, siempre que los administre la misma autoridad,
independientemente que correspondan a periodos anteriores o posteriores al mes en que obtengas tu saldo a favor. En esta
opción debes realizar un trámite por internet o en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que te corresponda de
acuerdo con tu domicilio fiscal.

Declaraciones informativas

Las personas físicas y morales que tengan registradas la obligación de IVA deben presentar la Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT), la cual consiste en proporcionar la información correspondiente a las operaciones realizadas
con sus proveedores de:

Servicios.
Arrendamiento.
Otros (dentro de este concepto están comprendidas las adquisiciones).

30 Véase adelante el tema Fechas de cumplimiento, p. 43.

41
En la siguiente tabla te presentamos información más detallada sobre esta declaración:

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros

Herramientas para Fechas de Fundamento ¿Dónde se
la presentación cumplimiento legal presenta?

Programa electrónico A más tardar el 17 Artículo 32, A través del Portal de

A-29: Declaración del mes posterior al fracciones V y VIII, internet del SAT
Informativa de que corresponda el de la Ley del IVA y (cuando se realíce
Operacióneas con pago. Reglas II.5.5.2 y hasta un máximo de
Terceros II.5.5.3 de la 500 registros)
Resolución Miscelá-
nea Fiscal 2010 Ante la ALSC* que
corresponda a su
domicilio fiscal
cuando se realicen
más de 500 registros
(en dísco compacto o
dispositivo usb)

*Administración Local de Servicios al Contribuyente.

Declaración Anual

Al finalizar el año, las personas físicas y las personas morales están obligadas a presentar una declaración donde reporten sus
ingresos, deducciones y, en su caso, retenciones de todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre); es decir, un resumen del año.
Las personas morales deben presentarla dentro de los primeros tres meses del ejercicio siguiente, es decir, de enero a marzo; las
personas físicas a más tardar el 30 de abril.

Recuerda que las personas físicas pueden deducir en su Declaración Anual de ISR, las deducciones personales que establece el
tema Deducciones personales para personas físicas.31

Devolución y compensación
Al presentar la Declaración Anual, además de que solventas una obligación fiscal, te puede generar un beneficio, el cual se reflejará
en la devolución de los siguientes conceptos:

Impuesto sobre la renta.

Impuesto empresarial a tasa única.
31 Véase adelante p. 59.

42
Existe un programa llamado Devoluciones Automáticas, el cual se aplica exclusivamente a las personas físicas; consiste en que
una vez que presentes tu Declaración Anual de ISR, la autoridad verificará el cálculo y sin necesidad de que realices ningún trámite
te depositará el saldo a favor de ISR en la cuenta bancaria que hayas señalado en tu declaración.

Fechas de cumplimiento

Los pagos provisionales y los mensuales o definitivos mencionados en los temas Declaraciones provisionales (ISR, IETU) y
Declaraciones mensuales (IVA),32 generalmente deben presentarse cada mes, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago; sin embargo, existe un decreto que otorga días adicionales para este fin, de acuerdo con lo siguiente:

Sexto dígito numérico del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Infracciones y sanciones
El cumplir tus obligaciones dentro de los plazos establecidos en la ley te evita que tengas que realizar pagos adicionales, como
la actualización y los recargos, los cuales deben pagar las personas que presentan fuera de tiempo sus declaraciones. Asimismo,
evitas que la autoridad te imponga alguna sanción por esta circunstancia.

A continuación te mostramos algunas sanciones, a causa de no presentar declaraciones:

De 980 pesos a 12,240 pesos por cada una de las obligaciones no declaradas
De 10,030 pesos a 20,070 pesos por no presentar las declaraciones por internet, estando obligado a ello.

Tus declaraciones ante el IMSS y el Infonavit

Para que puedas cumplir tus obligaciones ante estas instituciones existen algunos medios de apoyo, los cuales te mencionaremos
a continuación.

Herramientas que facilitan su cumplimiento33

El IMSS y el Infonavit ponen a tu disposición el Sistema Único de Autodeterminación (SUA), un programa que puedes descargar
del Portal de internet del IMSS (www.imss.gob.mx) y que te permite cumplir con las obligaciones correspondientes para con
estos institutos, de acuerdo con lo siguiente:

Los patrones con cinco o más trabajadores están obligados a efectuar el entero de sus obligaciones por medio del Sistema Único
de Autodeterminación, y para los patrones de uno a cuatro trabajadores su uso es opcional.
32 Véase p. 40.
33 Portal de internet del IMSS: Trámites y servicios: Servicios en línea.
43
El Sistema Único de Autodeterminación considera la emisión de información de los siguientes conceptos:

Cuotas obrero-patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
Cuotas obrero-patronales a los demás ramos del Seguro Social (riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y
vida y guarderías y prestaciones sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas individuales de los trabajadores.
Amortización de créditos asignados a los trabajadores por el Infonavit.

44
 Sistema Único de Autodeterminación

Características de entrada
Los patrones con cinco o más trabajadores están obligados a autodeterminarse usando el sistema, lo que puede efectuarse con
apoyo en la información que por medio del proceso de emisión le proporcione el IMSS o, en su caso, apoyados en su sistema de
nómina, así como en la información comprobatoria de los movimientos e incidencias que afectan a los trabajadores. La operación
del sistema cubre funciones específicas para la información que maneja el mismo, como la validación automática de datos en
captura o por importación.

Características de operación
El sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar que la información y suma de las cuotas
y aportaciones individuales sea procesada con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas. El sistema determina
también el pago de aportaciones extemporáneas, permitiendo la captura de las tasas de actualización y recargos que
correspondan. Por otra parte, el sistema puede determinar las diferencias generadas por omisiones o errores involuntarios y
por revisiones de Dictamen de Contador Público. Tiene la capacidad de crear un catálogo con los datos de los trabajadores,
sus salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operación del sistema; asimismo, considera los mecanismos de
mantenimiento y actualización de dicho catálogo.

Características de salida
El sistema emite como salida, a los patrones que lo usen, un medio magnético con la información de las cuotas y aportaciones
individuales de sus trabajadores y los mecanismos de seguridad necesarios que permiten a las entidades receptoras (bancos)
identificar que la información efectivamente proviene del Sistema Único de Autodeterminación, para estar en posibilidades de
efectuar el pago.

También permite generar el dispositivo magnético con los movimientos afiliatorios que los patrones deben presentar ante las
ventanillas de afiliación del instituto.

Además, proporciona una serie de reportes que permiten a los patrones verificar el contenido de la información alojada en el
sistema.

Declaraciones mensuales y bimestrales34

Las declaraciones mensuales debes presentarlas por las cuotas al IMSS y las declaraciones bimestrales con las aportaciones al
Infonavit, según las siguientes cédulas:

34 Portal de internet del IMSS: IMSS para ti: Patrones: Pagos y cobros: Más información: Formas de pago.

45
Mensual (IMSS)
Estas cédulas, como las anteriores, presentan en la parte superior el periodo y fecha de proceso, la fecha de pago, el Registro
Federal de Contribuyentes, el área geográfica, el número de páginas, la actividad, la delegación del IMSS que corresponda, el
nombre o razón social, la población o municipio, el domicilio, la delegación del D.F., el código postal, la entidad y la prima de
riesgos de trabajo; dicha cédula está constituida por diferentes columnas que contienen los siguientes datos:

Número de Seguridad Social del trabajador (NSS).

Nombre del trabajador.
Registro Federal de Contribuyentes del trabajador.
Días que se cotizó durante el mes presentado.
Cada una de las ramas del Seguro Social.
Días en que se cotizó durante el mes presentado.
Enfermedades y maternidad (constituida por la cuota fija, cuota de excedente, prestaciones en dinero y gastos médicos de
pensionados).
Riesgo de trabajo, invalidez y vida.
Guarderías y prestaciones sociales.
Actualización y recargos de las cuatro ramas del Seguro Social.

Bimestral (Infonavit)

Número de Seguridad Social del trabajador.

Nombre del trabajador.
Registro Federal de Contribuyentes del trabajador.
Días que se cotizó durante el mes presentado.
Cada una de las ramas del Seguro Social.
Días en que se cotizó durante el bimestre presentado.
Retiro.
Cesantía en edad avanzada y vejez.
Actualización y recargos por concepto de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
Aportación patronal al Infonavit.
Amortización.
Actualización y recargos del Infonavit.
Multa actualizada.

Estos datos se generan por cada trabajador y así, de la misma forma, se presentan tres conceptos más en cada uno de los
renglones del reporte. Estos conceptos son: lo que cotizó, lo que debió pagar y la diferencia a pagar; adicionalmente, este reporte
también presenta los tipos de movimientos que tuvo cada trabajador en el periodo por presentar.

46
Determinación anual de la prima en el seguro de riesgo de trabajo
Una de las obligaciones de los patrones es realizar el trámite de la determinación anual de la prima del seguro de riesgo de trabajo
(la cual debes hacer en febrero); se calcula en relación con un periodo completo, comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre.35

El patrón debe presentar el trámite en formato CLEM-22 y CLEM-22A.

Tarjeta de Identificación Patronal.
Para los representantes legales, el documento que compruebe el carácter del representante legal.
Documento de acreditación expedido por la Secretaría de Trabajo y Previsión Social, relacionado con un sistema de
administración y seguridad en el trabajo, en su caso.

La vigencia del trámite es de un año (desde el 1 de marzo del año en que se presenta la declaración hasta el día último de febrero
del año subsecuente).
El trámite debe presentarse en la subdelegación que corresponda al domicilio de la empresa, de 8:00 a 15:30 horas.

Para mayor información consulta la dirección electrónica: <www.cofemer.gob.mx>.

35 Para mayor información consulta el Portal de internet del IMSS: Trámites y Servicios: Trámites: Catálogo de Trámites: Determinación de la Prima: IMSS-02-029
Presentación de la determinación anual de la prima de seguro de riesgo de trabajo.

47
Infracciones y sanciones IMSS
Según lo establecido en el artículo 304 de la Ley del Seguro Social, “cuando los patrones y demás sujetos obligados realicen
actos u omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales establecidos en el artículo 287, serán
sancionados con multa de cuarenta a cien por ciento del concepto omitido”.

Dependiendo de la infracción cometida, la multa puede ir desde veinte hasta a trescientas cincuenta veces el salario mínimo diario
general vigente en el Distrito Federal (desde 1,1149.20 pesos hasta 20,111 pesos).36

Entre otras, son infracciones las siguientes:37

I. No registrarse ante el Instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la Ley.

II. No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma extemporánea.
III. No comunicar al Instituto o hacer extemporáneamente las modificaciones al salario base de cotización de sus trabajadores.
IV. No determinar o determinar en forma extemporánea las cuotas obrero-patronales legalmente a su cargo.
V. No informar al trabajador o al sindicato de las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez.
VI. Presentar al Instituto los avisos afiliatorios, formularios, comprobantes de afiliación, registros de sobras o cédulas
de determinación de cuotas obrero-patronales con datos falsos, salvo aquellos que por su naturaleza no sean de su
responsabilidad.
VII. No llevar los registros de nóminas o listas de raya, en los términos que señala la Ley y el Reglamento para el Pago de
Cuotas del Seguro Social.
XII. No dar aviso al Instituto de los riesgos de trabajo, ocultar su ocurrencia en las instalaciones o fuera de ellas en el desarrollo
de sus actividades o no llevar los registros de los riesgos de trabajo o no mantenerlos actualizados.
XVI. No dar aviso al Instituto, o hacerlo extemporáneamente, del cambio de domicilio de una empresa o establecimiento,
cuando se encuentre en alguno de los supuestos que señala el reglamento respectivo.
XVII. No retener las cuotas a cargo de sus trabajadores cuando así le corresponda legalmente, o habiéndolas retenido, no
enterarlas al Instituto.

Infracciones y sanciones Infonavit

De conformidad con lo señalado en los artículos 30, fracción V, segundo párrafo, y 55 de la Ley del Infonavit son consideradas
infracciones las siguientes:

La omisión total o parcial en el pago de las aportaciones y el entero de los descuentos. En este caso la multa podrá ser
entre 55% y 75% del importe omitido.
Omitir presentar la información que impida la individualización de las aportaciones a la Subcuenta de Vivienda de las
cuentas del sistema de ahorro para el retiro. La multa por la falta de presentación de información puede ser de 50% de los
importes no individualizados o de tres a 350 veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.

36 Artículo 304 B, Ley del Seguro Social.

37 Artículo 304 A, Ley del Seguro Social.

48
 Tus declaraciones ante la Secretaría de Finanzas

Impuesto sobre nóminas

Fechas de cumplimiento
Se paga mediante declaración mensual, a través de formato único de pago de impuestos estatales, de una aplicación electrónica o
directamente en las oficinas de la Secretaría de Finanzas u oficina recaudadora de tu estado.

Debes cumplir con la declaración y pago de este impuesto conforme a lo establecido en la legislación de la entidad donde tengas
contratados a tus trabajadores; puedes apoyarte en la siguiente tabla:

Tasa de ISN, entidades federativas

Entidad federativa Impuesto Tasa Época de pago Ley

A más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda el
impuesto declarado. Se otorgan días Ley de Hacienda del Es-
Aguascalientes ISN 1.5%
adicionales para su pago, de acuerdo tado de Aguascalientes.
con el sexto dígito numérico del RFC
del contribuyente.
A más tardar los días 25 del mes si-
Impuesto sobre guiente al periodo correspondiente en
remuneracio- que hagan o reciban los pagos base Ley de Hacienda del Es-
Baja California 1.80%
nes al trabajo al gravamen o de los meses de abril, tado de Baja California.
personal. julio, octubre y enero del año siguien-
te tratándose de pagos trimestrales.
Ley de Hacienda del
A más tardar el día 15 del mes
Baja California Sur ISN 2.5% Estado de Baja California
posterior al mes en que se causó.
Sur.
Las tasas serán
variables de acuer-
A más tardar el día 20 del mes si- Ley de Hacienda del
Campeche ISN do con una tarifa
guiente a aquel en que se causó. Estado de Campeche.
partiendo desde
2% hasta 3%
Declaraciones bimestrales, dentro de
los primeros 15 días de los meses de
Código de la Hacienda
enero, marzo, mayo, julio, septiembre
Chiapas ISN 2% Pública del Estado de
y noviembre. Una declaración anual
Chiapas.
informativa del 1 de enero al 30 de
abril de cada año.

49
 Tasa de ISN, entidades federativas (continúa)

Entidad federativa Impuesto Tasa Época de pago Ley

Las tasas serán
variables de acuer- Dentro de los días 1 al 20 del mes
Código Fiscal del Estado
Chihuahua ISN do con una tarifa siguiente a aquel en que se hayan
de Chihuahua.
partiendo desde efectuado las erogaciones.
1% hasta 2.6%.
Dentro de los 17 días naturales del Ley de Hacienda para el
Coahuila ISN 1% mes siguiente a aquel en que se ha- Estado de Coahuila de
yan realizado las erogaciones. Zaragoza.
A más tardar el día 17 del mes si- Ley de Hacienda para el
Colima ISN 2%
guiente a aquel en que se causó. Estado de Colima.
A más tardar el día 17 del mes
Código Fiscal del Distri-
Distrito Federal ISN 2.5% siguiente a aquel en que se causó el
to Federal.
impuesto.
A más tardar el día 17 del mes si-
Durango ISN 2% Ley de Hacienda del
guiente a aquel en que se causó.
Estado de Durango.
Impuesto sobre
erogaciones A más tardar el día 10 del mes Código Financiero del
Estado de México por remunera- 2.5% siguiente a aquel en que se causó el Estado de México y
ciones al traba- impuesto. Municipios.
jo personal.
A más tardar el día 22 del mes
Ley de Hacienda para el
Guanajuato ISN 2% siguiente al que corresponda el im-
Estado de Guanajuato.
puesto declarado.
Impuesto sobre
remuneracio- A más tardar el día 10 del mes si- Ley de Hacienda del
Guerrero 2%
nes al trabajo guiente a aquel en que se causó. Estado de Guerrero.
personal
Tasas variables que Dentro de los 20 días del mes de
Ley de Hacienda del
Hidalgo ISN van desde 0.5% calendario siguiente al periodo de su
Estado de Hidalgo.
hasta 2% causación.
A más tardar el día 12 del mes si- Ley de Hacienda del
Jalisco ISN 2%
guiente a aquel en que se causó. Estado de Jalisco.
Impuesto sobre
erogaciones
Pagos provisionales mensuales a más
por remunera-
tardar el 17 del mes siguiente a aquel
ción al trabajo
en que se cause y pago anual a más Ley de Hacienda del
personal,
Michoacán 2% tardar el día 31 del mes de marzo del Estado de Michoacán de
prestado bajo
año siguiente a aquel en que se cause Ocampo.
la dirección y
el impuesto.
dependencia
de un patrón.

50
 Tasa de ISN, entidades federativas (continúa)

Entidad federativa Impuesto Tasa Época de pago Ley

A más tardar el día 17 del mes si- Ley General de Hacienda
Morelos ISN 2%
guiente en que se causó. del Estado de Morelos.
Dentro de los primeros 10 días de
Ley de Hacienda del
Nayarit ISN 2% calendario del mes siguiente a aquel
Estado de Nayarit.
en que se causó.
A más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel en que se causó el Ley de Hacienda del
Nuevo León ISN 2%
impuesto. Hay la posibilidad de reali- Estado de Nuevo León.
zar pagos en forma trimestral.
Será bimestral dentro de los prime-
ros 17 días de los meses de marzo, Ley de Hacienda del
Oaxaca ISN 2%
mayo, julio, septiembre, noviembre y Estado de Oaxaca.
enero del siguiente año.
Impuesto sobre
erogaciones
A más tardar el día 17 del mes si- Ley de Hacienda del
Puebla por remunera- 2%
guiente a la fecha en que se cause. Estado de Puebla.
ciones al traba-
jo personal.
A más tardar el día 22 del mes
Ley de Hacienda del
Querétaro ISN 1.6% siguiente al que corresponda el im-
Estado de Querétaro.
puesto.

Serán mediante declaraciones pro-

visionales y se presentarán según el
primer carácter alfabético del Registro
Ley de Hacienda del Es-
Quintana Roo ISN 2% Estatal de Contribuyentes, pudiendo
tado de Quintana Roo.
ser entre el día 19 y el 23 del mes
siguiente a aquel en que se efectuó la
erogación.
Ley de Hacienda para
A más tardar el día 15 del mes si-
San Luis Potosí ISN 2% el Estado de San Luis
guiente al de las erogaciones.
Potosí.
Declaración bimestral dentro de los
primeros 15 días de los meses de Ley de Hacienda del
Sinaloa ISN 1.5%
marzo, mayo, julio, septiembre, no- Estado de Sinaloa.
viembre y enero.
Impuesto sobre
Dentro de los primero 20 días del
remuneracio- 2% y en algunos Ley de Hacienda del
Sonora mes siguiente a aquel en que se
nes al trabajo casos 1% Estado de Sonora.
causó.
personal.

51
 Tasa de ISN, entidades federativas (continúa)

Entidad federativa Impuesto Tasa Época de pago Ley

Hasta abril de
2010 era de 1%,
a partir de mayo
de 2010 es de 3%
para poderes del A más tardar el día 20 de cada uno Ley de Hacienda para el
Tabasco ISN
estado, sus órga- de los meses del ejercicio. Estado de Tabasco.
nos y entidades,
y de 2.5% para
los demás sujetos
pasivos.
A más tardar el día 15 del mes
Ley de Hacienda para el
Tamaulipas ISN 2% siguiente a aquel que corresponda el
Estado de Tamaulipas.
pago.
A más tardar el día 17 del mes Código Financiero para
Tlaxcala ISN 2% siguiente en que se haya causado el el Estado de Tlaxcala y
impuesto. sus Municipios.
A más tardar el día 17 del mes si- Código Financiero para
Veracruz ISN 2% guiente al de la causación del impues- el Estado de Veracruz de
to. Ignacio de la Llave.
Impuesto sobre
A más tardar el día 10 del mes de
erogaciones
calendario siguiente, a la fecha de su Ley General de Hacienda
Yucatán por remunera- 2%
causación o el día hábil siguiente si del Estado de Yucatán.
ción al trabajo
aquel no lo fuera.
personal.
Dentro de los primeros 17 días natu-
Ley de Hacienda del
Zacatecas ISN 1.9% rales del mes siguiente al que corres-
Estado de Zacatecas.
ponda la declaración.
Fuente: Prontuario de actualización fiscal, segunda quincena de agosto, p. 80.

Infracciones y sanciones
El incumplimiento a las disposiciones fiscales trae consigo consecuencias, que pueden ir desde multas hasta embargos; para
cerciorarte de ello, te sugerimos revisar la legislación fiscal vigente en tu estado respecto al impuesto sobre nóminas, para así
conocer las sanciones e infracciones en las que puedes llegar a incurrir.

Por ejemplo, en la Ley de Hacienda del Estado de Puebla las infracciones a las disposiciones de esta ley son reguladas y
sancionadas de conformidad con lo previsto por el Código Fiscal del Estado, por la Ley de Ingresos del Estado vigente en el
ejercicio fiscal que corresponda y demás ordenamientos fiscales aplicables.

52
7 La inversión en tu negocio

Qué son los gastos

Es cualquier desembolso o disminución de recursos que se efectúa para adquirir un bien, servicio o disfrutar del uso de un bien; es
decir, todo aquello que pagas, por ejemplo papelería, teléfono, publicidad, sueldos del personal, luz, intereses que se pagan por un
préstamo, limpieza, alimentos, pueden o no estar relacionados directamente con la fabricación de un producto.

Qué puedes deducir de impuestos

Una deducción es un gasto que además cumple con los requisitos que marca la ley; entre los más importantes tenemos los
siguientes:

Deben ser estrictamente indispensables para realizar la actividad a que te dedicas.

Debe estar amparado por un comprobante fiscal.
Los pagos por montos superiores a 2,000 pesos deben realizarse mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios o a través de los monederos electrónicos que autorice el SAT, excepto los pagos que se hagan por la
prestación de un servicio personal subordinado (sueldos y salarios).

Por ejemplo, un profesor puede deducir aquellos gastos que le sirvan para brindar sus servicios; esto es, papelería, computadora,
cursos de actualización, leyes. Se observa que los gastos están directamente relacionados con la actividad que se desarrolla.

Requisitos que deben cumplir

Existen disposiciones fiscales que establecen los requisitos que deben cumplir los gastos para convertirse en gastos deducibles;
es decir, aquel gasto que puede disminuirse de los ingresos, también denominados deducciones autorizadas. Esto dependerá de
cómo te hayas registrado en el SAT; por ejemplo, en el caso de las personas morales tenemos en la Ley del Impuesto sobre la
Renta el artículo 31, y para las personas físicas los artículos 125 y 172 de la misma ley. De ellos, destacan los siguientes:

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente

Esto quiere decir que no puedes deducir gastos que no estén estrictamente relacionados con tu actividad económica; por
ejemplo, si eres un profesionista que brinda servicios de manera independiente, digamos como abogado, no puedes deducir
los gastos de despensa para tu casa o la compra de artículos personales que hayas efectuado. En el mismo supuesto se
encuentran las personas morales: no pueden deducir nada que no sea estrictamente indispensable para la actividad de su
negocio.

53
 Documentación con requisitos fiscales
Esto significa que para que los gastos puedan considerarse como deducciones autorizadas debes tener un comprobante que
ampare el bien o servicio adquirido, el cual debe cumplir con los requisitos fiscales que marca la ley en los artículos 29 y
29-A del Código Fiscal de la Federación.

A continuación te mostramos las imágenes de:

Comprobante impreso a través de impresor autorizado.

Comprobante impreso con código de barras bidimensional
Factura Electrónica 2010 (Comprobante Fiscal Digital)
Factura Electrónica 2011 (Comprobante Fiscal Digital por internet)

Comprobante impreso a través de impresor autorizado

54
Comprobante impreso con código de barras bidimensional

55
 Factura Electrónica 2010 (Comprobante Fiscal Digital)

56
Factura Electrónica 2011 (Comprobante Fiscal Digital por internet)

57
 Formas de pago
Los pagos que realices cuyo monto sea superior a 2,000 pesos debes realizarlos con tus propios cheques, con tarjetas
de débito, de crédito, servicios o a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT, excepto el consumo
en restaurantes y de combustibles (que debes pagarlo siempre mediante las formas de pago antes mencionadas,
independientemente del monto).

Todos aquellos desembolsos que realizaste y que no cumplan con las tres condiciones arriba señaladas, caen en el rubro de gastos
no deducibles.

Ahora, supongamos que una persona tiene un negocio y se dedica a la compraventa de artículos de limpieza y durante el mes
realiza diversos gastos relacionados con su actividad. En la siguiente tabla puedes identificar cuáles son deducibles de impuestos.

Es deducible No es deducible
Descripción del gasto realizado
de impuestos de impuestos
Compra de artículos de limpieza por un monto de 5,000
pesos pagados con tarjeta, por la cual le entregaron factura. X
Compra de artículos de limpieza por un monto de 5,000
X
pesos pagados en efectivo, por la cual le entregaron factura.
Pago del sueldo de un trabajador del negocio por la cantidad
X
de 1,900 pesos al mes.
Compra de papelería para elaborar los reportes de la empresa
por un monto de 3,000 pesos pagados con tarjeta, por la X
cual le entregaron factura.
Compra de papelería para los reportes de la empresa por
un monto de 3,000 pesos pagados efectivo, por la cual le X
entregaron factura.
Pago por el servicio de recolección de basura del negocio,
X
efectuado en efectivo que asciende a 50 pesos
Compra de publicidad, para dar a conocer las ofertas del
negocio por 2,500 pesos pagados con tarjeta, por la cual X
recibes factura.
Compra de publicidad para dar a conocer los las ofertas del
negocio por 2,500 pesos pagados en efectivo, por la cual X
recibes factura.

58
 Deducciones personales para personas físicas

Las personas físicas que presenten Declaración Anual del impuesto sobre la renta tienen derecho a deducir algunos gastos
personales que no estén relacionados con su actividad, a los cuales se les conoce como deducciones personales; son las siguientes:

1. Gastos médicos
Tales como honorarios médicos, gastos hospitalarios y la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación
del paciente, honorarios a enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis.

Otro aspecto que hay que considerar es que los gastos deben realizarse a favor de personas residentes en México; los honorarios a
doctores residentes en el extranjero o los pagos a hospitales extranjeros no pueden deducirse.

2. Medicinas
Sólo si están incluidas en las facturas que expiden las instituciones hospitalarias. Por lo tanto, las compras de medicinas en
farmacia no pueden deducirse.

3. Compra de lentes
Lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales son deducibles hasta por un monto de 2,500 pesos en el ejercicio,
siempre que se describan las características de dichos lentes en la factura correspondiente o, en su defecto, se cuente con el
diagnóstico de oftalmólogo u optometrista.

4. Gastos de funeral
Estos gastos están limitados a un salario mínimo anual, que en el caso del D.F., para el ejercicio de 2011: salario mínimo diario,
D.F.: 59.82 x 365 días = 21,834.30 pesos. Debes tener cuidado porque los gastos de previsión (todos los paquetes que se
adquieren para cuando se requiera hacer uso de este tipo de servicios) son deducibles hasta el momento en que se utilicen y no
cuando se pagaron.

Estos gastos (puntos 1 a 4) pueden realizarse para atención del propio contribuyente o bien para su cónyuge, concubino(a)
o ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que las personas señaladas no hayan percibido ingresos superiores a un
salario mínimo.

5. Intereses reales por créditos hipotecarios

Si estás pagando el crédito hipotecario de tu casa habitación y el valor del crédito no excede de 1’500,000 udis,38 la institución
financiera que te otorgó el crédito, o en su caso instituciones públicas como el Infonavit o Fovissste, te debe entregar una
constancia con el monto de los intereses reales que puedes deducir en tu Declaracion Anual.

38 Udis: unidades de inversión. Es el factor (valor) que se aplica a la adquisicion de créditos hipotecarios y es publicado en el Diario Oficial de la Federación por el Banco
de México.

59
6. Gastos de transporte escolar de tus descendientes
Para que proceda esta deducción, es necesario que su pago sea obligatorio en términos de las disposiciones de la entidad o
municipio donde se ubique la escuela, o bien que la escuela obligue a todos sus alumnos a pagar por este servicio.
7. Donativos
A fin de que proceda la deducción debes contar con el comprobante correspondiente en el que conste que la persona cuenta con
autorización para recibir donativos deducibles.

8. Primas de seguros
Las primas de seguro de gastos médicos sí son deducibles, pero las primas de seguro de vida no.

9. Aportaciones complementarias de retiro

Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro,
así como las aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de
permanencia establecidos para los planes de retiro.

10. Pagos por servicios de enseñanza

Los pagos que se realicen a instituciones educativas privadas, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial, de
estudios correspondientes a los tipos de educación básico y medio-superior, a que se refiere la Ley General de Educación.

60
8.Lo que necesitas saber de tu primera venta

Qué se considera un ingreso

En el momento en que inicies tus actividades económicas y te paguen por la prestación de tus servicios o la venta de bienes, ya
sea con dinero, bienes, servicios o cualquier otra forma en que se extinga dicha obligación, tienen que llevar un control de estas
entradas, a las cuales se les conoce con el nombre de ingresos.

En el caso de las personas morales, además de los señalados, se consideran ingresos para efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta los obtenidos en crédito; es decir, la totalidad de los montos que hayan facturado a sus clientes.

¿Sabías que debes dar facturas?

Una vez inscrito en el RFC, para realizar tus actividades económicas debes expedir comprobantes fiscales (lo que comúnmente se
conoce como facturas) y entregarlos a tus clientes por el ingreso que estás recibiendo.

Qué son los comprobantes fiscales

Son los documentos que se reciben al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (renta de oficinas,
locales, bodegas).

Estos comprobantes deben reunir los requisitos establecidos por el Código Fiscal de la Federación y disposiciones aplicables, los
cuales pueden ser digitales (electrónicos) o en papel (impresos). Cuando se utilicen los servicios de proveedores, éstos deberán
estar autorizados por el SAT.

¡OJO!
Existen dos grupos de comprobantes: los simplificados y los que cumplen con todos los requisitos fiscales
(comprobantes para efectos fiscales), estos últimos serán los que te servirán fiscalmente para deducir los gastos
efectuados que se relacionen con tu actividad.

61
Por qué debes emitirlos o solicitarlos
La importancia de solicitar o entregar un comprobante fiscal radica en que algunos, además de que disminuyen tus impuestos, te
sirven para demostrar la legal posesión de algún bien; por ejemplo, la compra de un automóvil, computadora, escritorio, así como
para hacer válida la garantía de un producto o servicio recibido.

Cómo los obtienes

Comprobantes fiscales impresos

De acuerdo con las leyes fiscales, el procedimiento para emitir comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional
es el siguiente:

1. Realizar una solicitud de folios, a través del Portal de internet del SAT.
2. Ingresar en la sección Información y servicios: Comprobantes fiscales: Comprobantes fiscales impresos con código de
barras: Servicios: Solicitud de series y folios de comprobantes fiscales impresos con código de barras.
3. Ingresar los datos de su RFC y su Clave de Identificación Electrónica Confidencial o su contraseña de clave privada de la
Firma Electrónica Avanzada y sus archivos con terminaciones key y cer.
4. Seleccionar la opción Aprobación de folios.
5. Elegir el tipo de comprobantes que solicita.
6. Ingresar los datos correspondientes a Serie, Folio inicial, Folio final y seleccionar el botón continuar.
7. Firmar la solicitud con Firma Electrónica Avanzada (ingresar contraseña de clave privada, seleccionar la ubicación de sus
archivos con terminaciones key y req) y dar clic en el botón Firmar solicitud.
8. Se desplegará el acuse de aprobación y podrá descargarse el Código de barras bidimensional.

Una vez realizado el procedimiento anterior, puedes acudir con un tercero para elaborar tus comprobantes fiscales o hacerlos por
tus propios medios, cumpliendo con los requisitos establecidos para este tipo de comprobantes.

Factura Electrónica39

Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado por medios
electrónicos; es decir, son documentos electrónicos que permiten comprobar las operaciones realizadas entre los contribuyentes,
bajo estándares tecnológicos y de seguridad internacionalmente reconocidos, cuya particularidad es el uso de las tecnologías de la
información para la generación, procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos fiscales de manera 100% digital.

39 Para mayor información visita el Portal de internet del SAT: Información y servicios: Comprobantes Fiscales: Factura electrónica: Facturación Electrónica (CFD).

62
Este esquema lo pueden adoptar aquellos contribuyentes (personas físicas y morales) que cumplan con los requisitos contenidos
en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación:

Tener certificado de Firma Electrónica Avanzada vigente (Fiel).

Llevar su contabilidad a través de sistemas electrónicos.
Contar con al menos un certificado de sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT.
Solicitar al SAT la asignación de los folios de los comprobantes fiscales digitales.

63
 ¡OJO!
Para el ejercicio 2010, el uso de la Factura Electrónica era opcional; sin embargo, a partir del 1 de enero de 2011, los
contribuyentes deben expedir Comprobantes Fiscales Digitales a través de internet (CFDI), para lo cual es indispensable
que cuenten con Fiel y cuando menos un Certificado de Sello Digital; no obstante, los contribuyentes que al 1 de enero
de 2011 tengan comprobantes impresos pueden seguir utilizándolos hasta que se agote su vigencia.40

Los contribuyentes que obtengan ingresos acumulables iguales o menores a cuatro millones al año, pueden seguir
emitiendo comprobantes fiscales impresos, los cuales deberán tener impreso un código de barras bidimensional que será
proporcionado por el SAT.

Características de la Factura Electrónica

Íntegra: Garantiza que la información contenida queda protegida y no puede ser manipulada o modificada.
Auténtica: Permite verificar la identidad del emisor y el receptor del comprobante.
Verificable: La persona que emita un comprobante fiscal digital no puede negar haberlo generado.
ú
Unica: Garantiza no ser violado, falsificado o repetido al validar el folio, número de aprobación y vigencia del certificado de
sello digital con el que fue sellado; puede validarse contra el informe mensual.

40 Artículo Décimo transitorio del Código Fiscal de la Federación.

64
Ventajas de la Factura Electrónica

Agiliza la conciliación de la información contable.

Simplifica el proceso de generación de comprobantes para efectos fiscales.
A mayor proporción de comprobantes emitidos electrónicamente, mayor ahorro.
El comprobante puede ser visto rápidamente desde cualquier navegador para internet.
El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera electrónica.
El almacenamiento de los comprobantes para el receptor es de manera electrónica o en papel según lo solicite.
Integración automática y segura a su contabilidad.

Beneficios de la Factura Electrónica

Mejora el servicio al cliente.

Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento.
Mayor control documental.

65
 Facturas impresas
Existen diferentes tipos de facturas o comprobantes impresos; los más comunes son los que se enlistan a continuación:

Factura. Es el comprobante utilizado en operaciones de compraventa de bienes o servicios realizados por personas físicas
o morales. Adicionalmente, las personas morales pueden emitir este tipo de comprobante por sus ingresos derivados del
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Recibo de honorarios. Es un comprobante emitido por personas físicas que prestan servicios de manera personal e independiente
en el desempeño de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

Recibo de arrendamiento. Es el comprobante que emiten las personas físicas que perciben ingresos derivados del otorgamiento
del uso o goce temporal de un bien inmueble. Además de los requisitos generales de los comprobantes, debe contener los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales:

Firma del arrendador y el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación
del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
La leyenda “Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado”.
Se debe señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición.

Recibo de pago. Es un documento que sirve para certificar que has pagado por un servicio. Un ejemplo es el documento que
comprueba el pago de una colegiatura.

66
9. ¿Sabes que debes registrar tus operaciones?

Lleva tu contabilidad en orden

Se puede definir la contabilidad como las anotaciones, registros, cálculos e informes numéricos que se realizan con motivo de las
operaciones de un negocio; por ejemplo, la compra de mercancías y muebles con la finalidad de controlar e identificar los recursos
y deudas del negocio. Observa el siguiente esquema para entender la relevancia que tiene la contabilidad en tu empresa.

Las actividades propias Dichas operaciones Los documentos

de la empresa originan se asientan en son la base de los
las operaciones. documentos. registros contables.

Las decisiones de la gerencia,

apoyadas en los registros Los registros contables arrojan
contables, determinan el resúmenes periódicos de la
rumbo de la organización. situación actual en la organización.

La forma y los mecanismos para llevar tu contabilidad dependen de las obligaciones fiscales o de la actividad económica que
tengas como contribuyente; sin embargo, de manera general, el artículo 29 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación y
el 28 del Código Fiscal de la Federación señalan los requisitos para aquellas personas obligadas a realizar operaciones contables. A
continuación enlistamos algunos de ellos:

Identificar cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con la documentación comprobatoria, de
tal forma que aquellos puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas.
Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas.
Formular estado de posición financiera.
Asegurar el registro total de operaciones y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y
verificación necesarios.
Los contribuyentes pueden usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrónico, o contabilidad,
combinando los sistemas de registro.
Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyente debe llevar cuando menos el libro diario y el
mayor; tratándose del sistema de registro electrónico, llevará como mínimo el libro mayor.

67
 Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deben llevar sus libros diario y mayor, y los que estén
obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados.
Los contribuyentes pueden optar por grabar dicha información en discos ópticos.
Los asientos en la contabilidad deben efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las
actividades respectivas.
La contabilidad debe llevarse en el domicilio del contribuyente, entre otras.

Tipos de contabilidad (simplificada y general)

Contabilidad simplificada: consiste en registrar en un solo libro los ingresos, egresos, inversiones y deducciones.

Contabilidad general: consiste en el registro “formal” de las operaciones contables en libros de diario y mayor, estados financieros,
de resultados, etcétera, la cual hoy en día puede ser manejada a través de software administrativo diseñado para este fin.

El tipo de contabilidad que debes manejar está directamente relacionado con tu régimen fiscal y, en algunos casos, con la
actividad que desempeñes.

Conserva tus documentos

En general, en materia fiscal, el plazo para conservar la contabilidad según establece el artículo 30 del Código Fiscal de la
Federación, es de cinco años, relacionado con las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

Infracciones y sanciones
Es muy importante cumplir con tus obligaciones fiscales correspondientes al registro de la contabilidad de tu negocio, así como
conservarla en tu domicilio fiscal, recuerda que no puedes desecharla ya que puedes ser sujeto a una revisión por parte de la
autoridad fiscal para verificar la correcta determinación de los impuestos que te corresponden, así como el debido cumplimiento
de la ley.

A continuación te mostramos algunas causas de infracción relacionadas con la contabilidad:

No llevar contabilidad.
No llevar libros o registros especiales que establezcan las leyes fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre valuación de
inventarios.
Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y otras leyes señalan;
llevarla en lugares distintos a los señalados en dichas disposiciones.
No realizar el registro de las operaciones efectuadas (compras, ventas, entre otras) hacerlos incompletos, erróneos o fuera
de los periodos respectivos.
No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades fiscales.

68
Multas
Ahora, si cometes alguna infracción por no cumplir con alguna obligación te harás acreedor a una sanción, la cual está
directamente relacionada con la infracción que cometas; a continuación te mostramos algunos ejemplos que establece el artículo
84 del Código Fiscal de la Federación.

De 1,070 a 10,670 pesos a causa de no llevar contabilidad.

De 230 a 5,330 pesos por no llevar libros o registros y no cumplir con la valuación de inventarios.
De 230.00 a 4,270 pesos por no llevar asientos en contabilidad.
De 650 a 8,530 pesos por no conservar la contabilidad.

Para mayor información sobre infracciones y multas relacionadas con la contabilidad puedes consultar el artículo 83 y 84 del
Código Fiscal de la Federación.

69
10. Sabes cuál es el destino de tus contribuciones
Las contribuciones tienen como fin costear los servicios públicos que el Estado brinda, y el contribuyente paga con los impuestos,
los servicios que recibe. En ese sentido, hablamos de una contraprestación, toda vez que el contribuyente proporciona una parte
de sus recursos a cambio de la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el
transporte público, los hospitales, el servicio de bomberos, ambulancias, construcción, mantenimiento de vías públicas, programas
y proyectos de apoyo a los microempresarios y pequeños y medianos empresarios, entre otros.

70
Hay que aclarar que la recaudación de los tributos no sólo se destina al gasto de los servicios públicos, sino también a todos los
gastos que realiza el Estado para cumplir con sus metas; una de ellas es el apoyo que brinda a través de la Secretaría de Economía,
para impulsar la creación de las Mipyme.

Al respecto, en el capítulo 2, Financiamiento,41 se te ha brindado un panorama general sobre los planes, proyectos y programas
que actualmente apoyan esta iniciativa del Gobierno Federal; sin embargo, te invitamos a que te acerques a la Secretaría de
Economía para conocer más a fondo todos y cada uno de ellos y, sobre todo, te beneficies de las acciones que se emprenden para
apoyarte en la creación, financiamiento y crecimiento de tu empresa.

Ninguna de estas iniciativas sería posible sin tu apoyo, ya que gracias al pago de tus contribuciones, el Estado está en condiciones
para destinar recursos a dichos planes, programas y proyectos de apoyo a las Mipyme.

Así pues, el Estado, a través de sus funcionarios, elabora un presupuesto de gasto público mediante el cual destina una parte de
sus ingresos a cada una de las actividades y funciones que se requieren para cumplir con sus objetivos, de manera que, a través
de un proceso de presupuesto, se destina una parte a los diversos programas de gobierno que tienen como objeto satisfacer las
demandas de la sociedad.

Entre las principales necesidades que se atienden con las contribuciones de los ciudadanos encontramos las siguientes:

Salud.
Educación.
Desarrollo social.
Seguridad pública.
Desarrollo industrial y empresarial.
Ganadería.
Protección de recursos naturales.
Silvicultura.
Impartición de justicia.
Deportes.

El pago de impuestos, como puedes ver, tiene una finalidad, y es muy importante que todas las personas contribuyan, puesto que
con sus aportaciones se atienden necesidades básicas de la población y se pueden elaborar programas sociales que impulsen el
desarrollo social y económico del país.

Tu participación es importante como ciudadano. En un futuro podrás contribuir con el pago de impuestos para realizar obras que
ayuden a otros ciudadanos y a tu país.

41 Véase pp. 7 y ss.

71
72
Glosario de términos y abreviaturas
acción: título que representa una parte o cuota del capital
social de una sociedad. Confiere a su titular legítimo la
condición de socio y, a veces, derecho a voto (dependiendo el
tipo de acción).
accionista: propietario de una o varias acciones de una
sociedad.
acreditamiento de IVA: restar el impuesto al valor agregado
que cobra el contribuyente por sus ventas, al que paga por sus
compras y gastos.
acta constitutiva: documento notarial en que se registra la
formación de una sociedad o agrupación. Entre otros datos, el
acta contiene las bases, fines y quiénes son sus integrantes.
ALSC: Administración Local de Servicios al Contribuyente.
arrendamiento: actividad por la cual una persona permite
el uso o goce temporal de un bien a otra, a cambio de cierta
cantidad.
asientos contables: registro de las operaciones de un negocio
(ventas, compras, etc.) en el libro diario.
cadena original: secuencia de datos formada con la
información contenida dentro del Comprobante Fiscal Digital,
establecida en el rubro C del anexo 20 de la Resolución
Miscelánea Fiscal.
capital social: cifra que expresa, en unidad monetaria, el total
de acciones de la empresa; es el resultado de multiplicar el
valor de cada acción por el número de acciones. Es el conjunto
de aportaciones suscritas por los socios o accionistas de una
empresa, las cuales forman su patrimonio.
Cédula de Identificación Fiscal (CIF): documento que expide
la autoridad fiscal a las personas, en el que consta el nombre y
su clave del Registro Federal de Contribuyentes.
Certificado de de Sello Digital: los certificados de sellos
digitales expedidos por el SAT son para uso especíifico
de Comprobantes Fiscales Digitales. Por medio de ellos,
el contribuyente puede sellar electrónicamente la cadena
original de los comprobantes que emita en cada una de sus
sucursales; así, se tiene identificado el origen del comprobante
fiscal digital, junto con la unicidad y las demás características
que tienen los certificados digitales (integridad, no repudio,
autenticidad y confidencialidad). El contribuyente puede
optar por pedir un sello digital para cada una de las sucursales,
establecimientos o locales, donde emita comprobantes fiscales
digitales.
cheque nominativo: título de crédito que lleva el nombre de
su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar
ciertos requisitos de endoso y registro.
Cofemer: Comisión Federal de Mejora Regulatoria.
CIEC: Clave de Identificación Electrónica Confidencial.
compensación: forma de extinguir las obligaciones fiscales,
correspondientes al pago de impuestos, la cual permite
disminuir de los impuestos federales a cargo, las cantidades
que se tengan a favor, siempre y cuando éstos los administre la
misma autoridad.
contraprestación: servicio o pago que una persona, institución
o empresa hace a otra en correspondencia a lo que ha recibido
o recibirá.
contribuciones: es el ingreso fiscal que recibe la Federación
por parte de las personas físicas y personas morales, aportando
de esta forma al gasto público.
contribuyente: toda persona obligada al pago de
contribuciones.
73
crédito: derecho que tiene una persona acreedora a recibir de
otra deudora una cantidad en numerario. Contrato por el que
se traspasa la propiedad de dinero, mercancías u otros bienes
mediante una promesa de pago.
declaración: documento oficial con el que un contribuyente
presenta información referente a las operaciones efectuadas
en un periodo determinado.
decreto: resolución o disposición de un órgano público
acerca de un asunto o negocio de su competencia que crea
situaciones jurídicas que se refieren a un caso concreto
y particularizado relativo a determinado tiempo, lugar,
instituciones o individuos y que requiere cierta formalidad
(publicidad), a efecto de que sea conocida por las personas
a las que va dirigido. El decreto está supeditado a la ley, que
regula situaciones de carácter general y abstracto.
denominación social: “nombre” de una persona moral.
depreciación: disminución del valor o precio de una cosa. La
depreciación es una pérdida en el valor material y funcional del como balance general.
activo fijo tangible (no sujeto a agotamiento) y la cual se debe
fundamentalmente al uso y desmejoramiento de la propiedad,
cuyo desgaste no se ha cubierto con las reparaciones o con los
reemplazos adecuados.
descentralizado: traspasar funciones, servicios y atribuciones fedatario público: persona que da fe de los actos que ante él se
de la Administración Central a corporaciones locales y
regionales.
dictamen: opinión o consejo que el perito en cualquier
ciencia o arte formula, verbalmente o por escrito, acerca de
una cuestión de su especialidad, previo requerimiento de las
personas interesadas o de una autoridad de cualquier orden o,
espontáneamente, para servir un interés social singularmente
necesitado de atención.
DIOT: Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
74
empresas gacela: Pyme, empresa de tamaño medio con una
plantilla de entre 50 y 1,000 trabajadores, estructura ligera y
flexible, que aumenta su volumen de negocio de forma continua
durante un periodo de por lo menos tres años consecutivos por
encima de 25% de incremento anual.
enajenación: transmisión de propiedad de un bien o derecho a
otra persona o personas.
erogación: gasto, salida de efectivo, desembolso.
escisión: acto mediante el cual una empresa (persona moral) se
divide en dos o más empresas.
escritura pública: documento extendido ante un notario,
escribano u otro fedatario oficial, con atribuciones legales
para dar fe de un acto o contrato jurídico cumplido por el
compareciente y actuante o por las partes estipulantes.
estado de posición financiera: es un estado sobre el activo, el
pasivo y capital en una fecha determinada. También se le conoce
evasión fiscal: toda acción u omisión parcial o total tendiente
a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de la obligación
tributaria.
hacen cuando interviene en ejercicio de sus funciones.
fideicomiso: acto en virtud del cual se entrega a una institución
financiera (fiduciaria) determinados bienes para que disponga de
ellos según la voluntad del que los entrega (fideicomitente) en
beneficio de un tercero (fideicomisario). Mediante la creación de
un fideicomiso, una persona transmite un bien a un tercero con
el encargo de que cumpla un fin lícito.
Fiel: Firma Electrónica Avanzada.
financiamiento: conjunto de recursos monetarios financieros
para llevar a cabo una actividad económica, con la característica
de que generalmente se trata de sumas tomadas a préstamo que
complementan los recursos propios.
fiscalizar: acto mediante el cual la autoridad fiscal realiza
inspección de los registros y actividades de la administración
de una organización con el propósito de verificar el correcto
pago de impuestos y, en su oportunidad, determinar los
montos y sanciones a que tenga lugar al momento de
identificar irregularidades.
fusión: acto mediante el cual dos o más empresas (personas
morales) se unen con el fin de crear una sola empresa.
gravamen: cargo u obligación que pesa sobre alguien,
que ha de ejecutar o consentir una cosa o beneficio ajeno.
Derecho real o carga que se impone sobre un inmueble o
caudal. En la primera acepción el gravamen es personal, y es
preferible hablar de obligación; en el segundo, el gravamen
es real, o en sentido estricto para el derecho inmobiliario.
Como gravámenes pueden citarse principalmente los censos,
hipotecas, prendas y servidumbres. En derecho fiscal gravamen
equivale a contribución o impuesto.
IETU: impuesto empresarial a tasa única.
impuestos: cargos exigibles por el fisco sobre los ingresos,
bienes y consumos de una persona física o moral.
Impuesto retenido: Es la cantidad que un tercero nos
disminuye de los ingresos que obtenemos de acuerdo con las
disposiciones fiscales. Por ejemplo: retención de salarios por
patrones (personas físicas y morales); retención de honorarios
por clientes (personas morales); retención de arrendamiento
por arrendatarios (personas morales).
Infonavit: Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
infracción: acción de infringir o no cumplir una ley, código,
norma.
interés: provecho, rendimiento o utilidad que se obtiene del
capital (dinero).
ISR: impuesto sobre la renta.
ISTUV: impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
IVA: impuesto al valor agregado.
libro diario: libro contable donde se anotan día a día
las operaciones de una empresa, los cuales se conocen
como asientos contables; éstos registran en las cuentas
correspondientes, mediante cargos y abonos, todas las
transacciones realizadas.
libro mayor: grupo de cuentas utilizadas por una empresa para
registrar sus transacciones y brindar un resumen del movimiento
de cada una de las cuentas del libro diario. Este resumen arroja
un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado
posteriormente al balance.
LIETU: listado de conceptos que sirvieron de base para calcular
el impuesto empresarial por determinar.
LIF: Ley de Ingresos de la Federación
LSS: Ley del Seguro Social.
medio magnético: dispositivo que almacena la información; por
ejemplo, discos duros, cintas de audio o casetes.
Mipyme: microempresas y pequeñas y medianas empresas.
multa: es la sanción al incumplimiento de las disposiciones
fiscales.
oficinas del SAT: Son lugares destinados para brindar servicios
de atención y ayuda en los trámites de los contribuyentes,
también conocidas como Administraciones Locales de Servicios
al Contribuyente y módulos de Servicios Tributarios.
organismos descentralizados: instituciones creadas por
ú
disposición del Congreso de la Unión o, en su caso, por el
Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios,
cualquiera que sea la estructura legal que adopte.
75
organismo desconcentrado: depende en todo momento del
órgano administrativo al que se encuentran subordinados,
pero no guarda una relación de subordinación jerárquica
respecto a los otros órganos que forman parte de la
administración pública central. Depende directamente del
titular de la entidad central de cuya estructura forman parte.
Tiene cierta autonomía a la que se le llama técnica, que
significa el otorgamiento de facultades de decisión limitadas
y cierta autonomía financiera presupuestaria.42
PACFD: Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales
Digitales. Es quien cuenta con la autorización del Servicio
de Administración Tributaria para generar y procesar fuera
del domicilio fiscal de quien lo contrate, los comprobantes
para efectos fiscales por medios electrónicos y de manera
100% digital, sin que por ello se considere que se lleva la
contabilidad fuera del domicilio mencionado.
patrimonio: suma de bienes y riquezas que pertenecen a
una persona. Está compuesto tanto de un pasivo como de
un activo. A través del activo quedarán representados todos
aquellos bienes del propietario; por su lado, el pasivo es aquel
sobre el cual recaerán las deudas, obligaciones y todos los
cargos en general.
persona física: individuo con capacidad para contraer
obligaciones y ejercer derechos. Aquella que presta sus
servicios de manera dependiente o independiente, o bien
desarrolla alguna actividad empresarial.
persona moral: sociedad mercantil u organismo que
realiza actividades empresariales. Se consideran también
las instituciones de crédito y las sociedades y asociaciones
civiles.
42 Manuel Espinoza Barragán, Lineamientos de Derecho Público
Mexicano, Tijuana, Cárdenas, 1986, p. 141.
76
poder notarial: documento que provee a una persona (como
un familiar, un abogado o un amigo) la autoridad de tomar
decisiones legales, médicas o financieras por otra persona. Puede
entrar en efecto inmediatamente o cuando la persona que lo
otorga pierde la capacidad de tomar decisiones por sí misma.
Autorización otorgada ante notario a favor de un tercero para
que éste pueda llevar a cabo un trámite determinado.
política tributaria: conjunto de directrices, orientaciones,
criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva
directa e indirecta a efecto de financiar la actividad del Estado.
Pyme: pequeñas y medianas empresas.
Racerfi: Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia
de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización.
razón social: forma con que se denominan algunas personas
morales; equivale al nombre de las personas físicas.
recaudación: Proceso por el cual las autoridades tributarias
cobran a los causantes y contribuyentes impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos y contribuciones establecidos en la
Ley de Ingresos de la Federación.
régimen fiscal: Es el conjunto de derechos y obligaciones que
derivan de la realización de una actividad económica específica.
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF): Son las reglas de carácter
general que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para complementar y dar claridad a las disposiciones fiscales.
RIPAEDI: Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y
Entero de Descuentos al Infonavit.
saldo a favor: Es la cantidad que resulta de la determinación socio: integrante de una sociedad; también se llama socio
de los impuestos cuyo monto se pago de más; por ejemplo, a cada una de las partes que trabajan conjuntamente para
al realizar la Declaración Anual determinamos una cantidad de desarrollar un negocio empresarial.
impuestos a pagar, pero al restar los pagos provisionales nos
Solcedi: solicitud de certificado digital.
resulta un saldo, el cual puede ser a favor o a cargo; resulta
a favor cuando los pagos provisionales que hicimos fueron ú
SUA: Sistema Único de Autodeterminación.
mayores al impuesto que se calculó en la Declaración Anual.
subsidio: apoyo de carácter económico que el Estado
SBA: salario base de aportación. concede a las actividades productivas de los particulares con
fines de fomento durante periodos determinados.
sello digital: mensaje electrónico que acredita que
un documento digital fue recibido por la autoridad tasa de interés: rendimiento expresado en porcentaje
correspondiente y estará sujeto a la misma regulación aplicable al pago o al cobro de intereses.
aplicable al uso de una Firma Electrónica Avanzada. En este
caso, el sello digital identificará a la dependencia que recibió
el documento y se presumirá, salvo prueba en contrario, que
el documento digital fue recibido en la hora y fecha que se
consignen en el acuse de recibo mencionado.
sociedad: agrupación de personas que aportan sus bienes o
trabajo, o ambas cosas, para la realización de un fin común.

sociedad anónima: forma de organización de las empresas; su

capital se obtiene mediante la venta de acciones.

sociedad de responsabilidad limitada: sociedad que se

constituye entre socios que solamente están obligados al pago
de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar
representadas por títulos negociables, a la orden o al portador,
pues sólo serán cedibles en los casos y con los requisitos que
establece la presente ley.
sociedad cooperativa: forma de organización social integrada
por personas físicas con base en intereses comunes y en los
principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con
el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas,
a través de la realización de actividades económicas de
producción y consumo de bienes y servicios (Ley General de
Sociedades Mercantiles).

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Cumplir nos beneficia a todos

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