Ley de Actualización Tributaria.

#17 Deducibilidad por pérdida en casos de extravío, delito, daño, faltante o destrucción de
bienes.

Se atiende el caso de la empresa denominada "Electro shop, S.A.", que se dedica a la venta de
productos electrónicos. Durante el ejercicio fiscal pasado, la empresa experimentó una pérdida
significativa de inventario debido a un robo en sus instalaciones. Se descubrió que un grupo de
delincuentes ingresó a la bodega de almacenamiento y se llevó una cantidad importante de
productos electrónicos de alto valor.
La empresa, tras el robo, tomó medidas inmediatas y presentó una denuncia ante las autoridades
competentes. También contrató a expertos en seguridad para evaluar la situación y determinar las
circunstancias del robo. Los expertos proporcionaron un informe detallado sobre el incidente,
respaldado por evidencia fotográfica y análisis forense.
Dado que "Electro shop" tenía un seguro contra robo y daños, presentó un reclamo a la compañía de
seguros y finalmente recibió una indemnización por la pérdida sufrida. Sin embargo, la
indemnización no cubría la totalidad del valor de los productos robados, lo que resultó en una
pérdida financiera para la empresa.
Para cumplir con los requisitos tributarios y contables, "Electro shop" registró la pérdida en su
contabilidad en la fecha en que ocurrió el robo. Además, mantuvo documentación detallada que
incluía el informe de expertos, la denuncia policial y la correspondencia con la compañía de
seguros.
En su declaración de impuestos, "Electro shop" utilizó la pérdida por robo como gasto deducible. El
monto de la pérdida no cubierto por la indemnización del seguro se consideró como gasto, lo que
ayudó a reducir su base imponible y, por lo tanto, su obligación tributaria.

Criterio fiscal utilizado en el fallo

artículo 3,numeral 7) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

artículo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Circunstancias Excluyentes de Responsabilidad:

-La destrucción, pérdida o faltante de inventario no genera consecuencias tributarias cuando se
trata de bienes perecederos.

-Excepciones aplicables en casos fortuitos, fuerza mayor o delitos contra el patrimonio.

-Se requiere documentación adecuada para respaldar estas circunstancias.

Casos Fortuitos o Fuerza Mayor:
-En situaciones de casos fortuitos o fuerza mayor, se debe documentar el incidente a través de un
acta notarial.

-Esta acta notarial servirá como evidencia de que las circunstancias están fuera del control del
contribuyente y justifican la pérdida o faltante de inventario.

Delitos Contra el Patrimonio:

-En caso de delitos contra el patrimonio, se exige la presentación de una denuncia ante las
autoridades policiales.

-La denuncia debe ser ratificada en el juzgado correspondiente para que tenga validez.

-La denuncia presentada y ratificada servirá como prueba de que la pérdida o faltante de
inventario fue resultado de un delito.

Registro Contable:
-En todos los casos, independientemente de la naturaleza de los eventos, se requiere que estos
hechos se registren de manera cronológica en la contabilidad.

-Este registro contable debe ser fidedigno, es decir, preciso y confiable.

Leyes Violadas: artículos 12,29, 203 y 239de la Constitución Política de la República de

Guatemala.
Art- 12 Derecho de Defensa
Art- 29 Libre acceso a tribunales y dependencias del Estado
Art- 203 Independencia del Organismo Judicial y potestad de juzgar
Art- Principio de Legalidad

Análisis
Sobre el Expediente 6289-2019 Promovido por la SAT contra La Corte Suprema de Justicia, Cámara
Civil.

Se lleva a cabo el estudio al amparo realizado por la SAT en contra de la Corte Suprema de Justicia,
Cámara Civil; ya que anteriormente el contribuyente Aviateca, S.A. Se pronunció ante la
Procuraduría General de la Nación para llevar a cabo el trámite de amparo, el cuál la Sala Cuarta
del Tribunal de lo Contencioso Administrativo certificó el fallo a favor del contribuyente
“otorgándole” un amparo provisional.
La SAT por su parte solicita la protección requerida como ente fiscalizador, el contribuyente
Aviateca pide que se niegue la acción de revisión, interpuesta por el ente fiscalizador ya que la
sentencia o fallo ya había sido dado*.
Por su parte la Procuraduría General de la Nación hace mención que la autoridad denunciada no se
pronunció de manera acorde a las constancias procesales y a la realidad material dentro del
recurso de casación referido, para la cuál pide que el amparo sea otorgado.
Adicional el Ministerio Público señaló que el acto reclamado es congruente de acuerdo a las
constancias procesales y requiere la negación de la protección que el ente fiscalizador solicita.
El caso tiene como sub-motivo dado, el faltante de inventario en la entidad Aviateca la cual SAT
investigó el caso y pronuncia ajustes formulados para la misma con respecto al impuesto al valor
agregado, según la parte que hace la apelación reprocha el acto de inaplicación de la ley con
respecto a la deducibilidad.

Comentario:

Al llevar a cabo la revisión y estudio del caso se debe evaluar 2 puntos: El contribuyente al
momento de hacer la apelación debió documentar y examinar las pruebas en congruencia a lo
solicitado, el ente fiscalizador SAT debió de actuar de manera temprana en respuesta al trámite
realizado.
Evaluando ambas partes y la resolución dada” si estoy a favor del fallo otorgado por la Corte de
Constitucionalidad” Por que antes de llevar a cabo u otorgar un fallo a favor de la parte
solicitante, se debe entender y aprobar el análisis de las leyes vigentes.
Cédula de Trabajo

Objetivo de la Auditoría:
Verificar la adecuada sustentación y cumplimiento de los requisitos legales y fiscales para la
deducibilidad de pérdidas por extravío, delito, daño, faltante o destrucción de bienes en la
declaración de impuestos de la entidad auditada.

Requisitos y Documentación Requerida:

Identificación de Bienes Afectados:

Lista de bienes afectados por extravío, delito, daño, faltante o destrucción.
Descripción detallada de cada bien, incluyendo características, valor histórico y uso.

Evidencia de la Pérdida:
Informe policial (en caso de delito) o documentación que respalde el incidente.
Informes de seguros, si es aplicable.
Fotografías o evidencia visual que respalde el daño o pérdida.

Valoración de la Pérdida:
Avalúos de los bienes afectados antes y después del incidente.
Documentación que respalde la depreciación o desgaste previo del bien.

Cumplimiento de Normativas Fiscales:

Documentación que respalde la aplicación de la normativa fiscal vigente para la deducibilidad de
las pérdidas.
Consultas realizadas a la autoridad fiscal en busca de aclaraciones o confirmaciones.

Registro Contable:
Asientos contables relacionados con la pérdida de bienes.
Evidencia de ajustes en el libro mayor y otros registros contables.

Documentación de Seguros:
Pólizas de seguro relevantes y comunicaciones con la compañía aseguradora.
Detalles sobre el monto indemnizado por la aseguradora.

Información Financiera:
Estados financieros que reflejen el impacto de la pérdida en los resultados y en la posición
financiera.
Notas a los estados financieros que expliquen el tratamiento contable y fiscal de la pérdida.

Análisis de Causas:
Documentación que explique las causas del extravío, delito, daño, faltante o destrucción.
Informes técnicos, peritajes o evaluaciones que ayuden a comprender las circunstancias.

Seguimiento de Acciones:
Documentación que demuestre que se han tomado medidas para prevenir futuras pérdidas
similares.
Planes de contingencia implementados para mitigar riesgos.

Correspondencia y Comunicaciones:
Correo electrónico, memorandos u otra comunicación interna o externa relacionada con la
pérdida.
Correspondencia con autoridades fiscales en caso de consultas o aclaraciones.

Leyes y normativas aplicables: