FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRACTICA DE CAMPO 2

INTEGRANTES:

CALDERÓN DAVILA, MARIA VIOLETA N00256652

ESPINOZA RAMIREZ, STEPHANIE MARILYN N00229100
MONTENEGRO LOZANO, MARIELA N00181041
ORMEÑO CANO, SANDRA HÉLIDA N00260463
ZUMARAN ROSALES, YESICA ELVIRA N00220138

CURSO:
Auditoria Tributaria

DOCENTE:
Sovero Mucha, José Luis

TRUJILLO – PERÚ
2023
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 3
La Facultad de Fiscalización de la SUNAT ................................................................................... 4
La Facultad de Fiscalización de la SUNAT, las Acciones Inductivas y su relación con los
principios administrativos .................................................................................................................. 4
Las Acciones Inductivas..................................................................................................................... 5
Tipos de Acciones Inductivas ............................................................................................................ 5
Cartas Inductivas: ............................................................................................................................... 5
Esquelas de Citación: ......................................................................................................................... 6
CARTAS INDUCTIVAS ................................................................................................................. 7
¿Qué tipo de inconsistencias pueden ser? .......................................................................................... 7
Finalidad de la carta inductiva ........................................................................................................... 8
¿Cómo notifican una Carta Inductiva? ............................................................................................... 8
¿Qué hacer si notifican una carta inductiva? ...................................................................................... 8
Si no se está conforme con la carta inductiva .................................................................................... 8
Si se está conforme ............................................................................................................................. 9
Qué sigue después del descargo o subsanación ................................................................................. 9
MODELOS DE CARTAS INDUCTIVAS ................................................................................... 10
ORDEN DE PAGO ........................................................................................................................ 17
MODELOS DE ORDENES DE PAGO ....................................................................................... 18
CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 21
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 22

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 INTRODUCCIÓN

Durante los últimos años dentro de las empresas viene alcanzado una notoria presencia la
notificación de una o más Acciones Inductivas, las cuales constituyen acciones de
fiscalización de la SUNAT donde se comunica a los contribuyentes la existencia de una
inconsistencia relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Una de las principales facultades de la SUNAT es la Facultad de Fiscalización, establecida
por el artículo 62° del TUO del Código Tributario y la cual es ejercida de manera
discrecional, esta incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes.

Las cartas inductivas no forman parte del proceso de fiscalización, dado que no obligan al
contribuyente a reconocer objeciones tributarias, ni determinan
la obligación tributaria, simplemente informan al contribuyente de ciertas diferencias
que pueden o no ser aceptables. El objetivo es incentivar a los contribuyentes a ajustar
voluntariamente su obligación tributaria o presentar una defensa y, en su caso, adjuntar
documentos que sustenten su defensa.

Según la SUNAT, “señala acciones de control dirigidas a los contribuyentes sobre omisiones
o diferencias detectadas con la finalidad de que se produzca, por parte del notificado, una
regularización de forma voluntaria y en el caso que esta no se produzca el contribuyente
efectúe sus descargos de forma documentada”.
Cabe resaltar entonces que cuando se realicen auditorías al contribuyente por omisiones
o inconsistencias, el notificado se ajustará voluntariamente, y si esto no ocurriere, el
contribuyente se defenderá por escrito.

La orden de pago es una acción del gobierno que obliga a un deudor tributario a pagar
una deuda tributaria sin extradición previa la Resolución determinada de tributos u anticipos
que afectan al deudor. Dichos documentos dentro de un proceso de fiscalización cumplen
un papel importante ya que el deudor cuenta con la obligación voluntaria y a la vez obligada
de realizar su descargo asimismo el pago correspondiente de sus tributos u anticipos que le
afecta a la entidad que representa, pero a la vez la SUNAT siempre tiene en cuenta la
Resolución de determinación de dichos pagos a realizar por parte del deudor.

AUDITORIA TRIBUTARIA 3
 La Facultad de Fiscalización de la SUNAT

1. La Facultad de Fiscalización de la SUNAT, las Acciones Inductivas y su relación

con los principios administrativos

La SUNAT como organismo técnico especializado cuenta con determinadas facultades

que tienen por objetivo entre otras el administrar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos, así como dictar las normas tributarias como parte de su competencia
(Traverso, 2012). Goza de potestad tributaria, encontrándose el ejercicio de su facultad
de fiscalizar comprendida dentro de la Potestad Tributaria, la cual debe realizarse
dentro de los límites establecidos por el artículo 74° de nuestra constitución política
tales como el respetar los principios de reserva de la ley, de igualdad y de respeto de
los derechos fundamentales de la persona (Traverso, 2012).

El mencionado concepto de la fiscalización tributaria también incluye a las actividades

que realiza la SUNAT con el fin de generar riesgo en los contribuyentes ante la falta
de cumplimiento de las obligaciones tributarias (formales y sustanciales) (Castro,
2014).

La fiscalización como actividad con fundamento legal, concede a la SUNAT una gran
amplitud de acción para combatir la informalidad y la evasión tributaria. Dicho margen
de actuación se encuentra limitado, a mayor discrecionalidad de la SUNAT, mayor
debe ser la exigencia de motivación de tal acto, ya que la motivación expuesta permitirá
distinguir un acto arbitrario frente a uno discrecional. Los límites permiten a los
procedimientos ser dinámicos y orientados a una buena administración tributaria. Es
importante añadir que, así como el estado utiliza sus herramientas legales para obtener
un excelente sistema tributario, también otorga a los contribuyentes mecanismos de
defensa frente a la potestad tributaria, límites que se manifiestan a través de principios
que van a regular su actuación (Traverso, 2012).

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 2. Las Acciones Inductivas

Son acciones de fiscalización de alcance masivo que se notifican a los contribuyentes

ya sean personas naturales o personas jurídicas de los diferentes directorios registrados
(grandes, medianos, pequeños contribuyentes) así como de diferentes sectores y
actividades económicas (empresas de comercio, de servicios, de producción, de
extracción, de transformación, etc.)
Tienen el fin de comunicar la existencia de inconsistencias (una o más de una
inconsistencia) determinadas en base a la información que dispone la SUNAT en sus
sistemas informáticos.
La inconsistencia comunicada se encuentra referida a uno o varios periodos tributarios
(de obligación mensual o anual) así como a tributos del tesoro público y tributos
administrados por SUNAT. Al no encontrarse dentro de los alcances del procedimiento
de fiscalización, una vez concluida su atención, no se emiten Resoluciones de
Determinación.

3. Tipos de Acciones Inductivas

Las acciones inductivas son de dos tipos:

A. Cartas Inductivas:

Son acciones inductivas de carácter no presencial (es decir los contribuyentes no se

apersonan a las oficinas de SUNAT, salvo que alguno lo considere necesario en
cuyo caso se les otorga una cita) que cuentan con un guion de diálogo telefónico
que permite una mejor comunicación con los contribuyentes.

La atención de las Cartas Inductivas puede realizarse (i) vía el Centro de Control
Virtual donde mediante su clave SOL el contribuyente puede ingresar al entorno
virtual para consultar y revisar las inconsistencias que se le imputan, así mismo el
sistema le permite adjuntar archivos, señalar los descargos y sustentos que
considere o informar sobre la regularización que haya efectuado al reconocer la
inconsistencia (ii) mediante la presentación de descargos con la documentación
sustentatoria que crea conveniente a través de las mesas de partes de los locales de
la SUNAT. En ambos casos la información que proporcionen los contribuyentes es

AUDITORIA TRIBUTARIA 5
 revisada por los funcionarios del área de fiscalización, encargados de atender las
Acciones Inductivas. En periodos anteriores las Cartas Inductivas se denominaron
Cartas Informativas.

B. Esquelas de Citación:

Son acciones inductivas de carácter presencial donde los contribuyentes asisten a

las citas programadas en las sedes de la SUNAT a nivel nacional. Para el caso de
Lima, la atención se realiza en los centros de control y fiscalización de los locales
de los olivos, cercado de lima, miraflores y la victoria, además se llevan a cabo
atenciones en los centros de servicios al contribuyente de villa el salvador, san juan
de lurigancho y callao. Las esquelas tienen un alcance de revisión limitado y al
finalizar la citación, el personal que atiende al contribuyente emite un “Acta de
Asistencia” como constancia de la asistencia del contribuyente a las oficinas de la
SUNAT.
Cada profesional realiza entre 5 a 6 atenciones diarias a los contribuyentes o su
representante legal y/o apoderado. Los contribuyentes pueden solicitar una
reprogramación de la fecha y hora de las citas, así como señalar un cambio de sede
para la atención. Es importante señalar que el contribuyente podrá designar a un
tercero que lo represente mediante una carta poder con firma legalizada, debido a
que la administración sólo otorga mayores detalles sobre las inconsistencias a los
titulares en resguardo del derecho a la protección de información privada, así como
por la seguridad y confidencialidad de sus datos personales. En periodos anteriores
se denominaron también Esquelas o Cartas de Invitación. Si el contribuyente no
asistía incurría en la infracción establecida en el artículo 177° numeral 7 por no
comparecer o comparecer fuera del plazo señalado por la SUNAT.
.

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 CARTAS INDUCTIVAS

Las Acciones Inductivas son acciones de control de carácter masivo. Mediante estas
acciones, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) busca promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. En tal sentido, una carta inductiva, es una comunicación de SUNAT que
presenta las inconsistencias (diferencias u omisiones). Estas inconsistencias son detectadas
en base a la información que declara el contribuyente y la obtenida por otras fuentes.
Estos documentos no forman parte del procedimiento de fiscalización, porque no conminan
al contribuyente a reconocer reparos tributarios ni tampoco le determina una obligación
tributaria, simplemente le notifica determinadas diferencias a las que el contribuyente puede
o no allanarse.

Podemos decir que estos documentos no establecen ninguna obligación que deba ser
cumplida, porque la SUNAT solamente señala acciones de control dirigidas a los
contribuyentes sobre omisiones o diferencias detectadas con la finalidad de que se produzca,
por parte del notificado, una regularización de forma voluntaria y en el caso que esta no se
produzca el contribuyente efectúe sus descargos de forma documentada.

a) ¿Qué tipo de inconsistencias pueden ser?

Entre las inconsistencias más frecuentes detectadas por la administración tributaria en

el ejercicio de sus facultades de verificación, fiscalización y control de obligaciones
tributarias, se han encontrado las siguientes:
• Inconsistencia vinculada con presunto incremento patrimonial no justificado.
• Inconsistencia por presunta renta de fuente extranjera.
• Inconsistencia derivada de la comparación de ingresos declarados para efectos
del Impuesto a la renta y la no consignación de personal de cuarta y/o quinta
categoría en el Plame.
• Inconsistencia por omisión de ingresos en algunos periodos en el IGV de la
verificación de ingresos declarados por el Impuesto a la Renta anual.
• Inconsistencia por diferencia en el importe de cuentas por cobrar declaradas por
clientes y/o proveedores y cuentas por pagar declarada por el adquirente y/o
usuario.

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 Las aludidas cartas o esquelas de citación, se emiten como consecuencia de las acciones
de verificación y control que puede efectuar la administración tributaria al amparo de
lo dispuesto en el artículo 62 y siguientes del Código Tributario.

b) Finalidad de la carta inductiva

La Carta Inductiva tiene como finalidad que regularices de manera voluntaria las
obligaciones tributarias que te corresponden y que efectúes tus descargos de forma
documentada para levantar las inconsistencias.

c) ¿Cómo notifican una Carta Inductiva?

La Carta Inductiva puede notificarse en el domicilio fiscal declarado en el RUC. Dicho

documento comunica las inconsistencias detectadas y brinda información para su
regularización. Asimismo, te notifican de manera virtual al buzón SOL en la opción de
Trámites y Consultas: Observaciones realizadas por SUNAT. Allí se despliega el
motivo de la inconsistencia para que puedas informarte al respecto.

d) ¿Qué hacer si notifican una carta inductiva?

En primer lugar, se debe verificar la inconsistencia (omisión o diferencia) detectada

por la SUNAT. Luego contrastarla con la información que se tengas (declaraciones,
pagos, comprobantes de pago, libros contables, etc.).
Dar respuesta a la carta y/o esquela inductiva dentro del plazo otorgado para la
presentación de los descargos.

e) Si no se está conforme con la carta inductiva

Si las inconsistencias detectadas por la SUNAT no son correctas en todo o en parte,

deberá efectuar el descargo con argumentos legales y de hecho respecto de la
inconsistencia. De esta manera, se deberá presentar un escrito por mesa de partes o a
través de SUNAT Operaciones en Línea.

Para tal efecto, se adjunta la información y/o copia de los documentos que sustenten el
descargo a una carta inductiva. Entre dichos documentos se tiene las declaraciones
como las declaraciones mensuales del Impuesto a la Renta e IGV. Así como la
declaración de Renta Anual de Tercera Categoría o Renta Anual de Personas Naturales.

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 Además de presentar las boletas de Pago de tributos, libros o registros contables,
comprobantes de pago (Facturas, Boletas de venta, Recibos por honorarios, etc.).
También se puede hacer el descargo con certificados, estados de cuenta bancaria,
contratos, entre otros.
En resumen, se debe adjuntar los documentos, libros o registros contables
correspondientes que deberán estar vinculados a la inconsistencia detectada.
Después de ingresar el descargo, SUNAT asignará un verificador para la evaluación
correspondiente.

f) Si se está conforme

Si las inconsistencias detectadas por la SUNAT son correctas, se procede a regularizar

o subsanarlas. Para tal fin, se debe presentar las declaraciones (originales o
rectificatorias) dependiendo de la inconsistencia) del periodo y tributo que
corresponda. De ser el caso, realiza el pago de los tributos que correspondan. Estos
pagos deberán coincidir con el monto de las inconsistencias notificadas, salvo pueda
acreditar que le corresponde pagar un monto menor.

g) Qué sigue después del descargo o subsanación

La SUNAT debe emitir el Cierre. Es decir, el verificador registra los resultados del
caso previa validación del sustento presentado y/o de la regularización efectuada. Los
datos incluidos en el cierre serán considerados para las evaluaciones posteriores.
Por último, si el contribuyente no regulariza y/o sustenta fehacientemente su descargo,
podría ser seleccionado para acciones de fiscalización de mayor alcance y duración.

A tener en cuenta:
Las cartas inductivas no generan sanciones ya que no constituyen una infracción ni originan
por sí mismas una sanción de multa. Por tanto, se podrá subsanar voluntariamente cualquier
infracción derivada de la información contenida en la carta inductiva. Además, no se pierde
el beneficio del régimen de gradualidad del monto de la multa.

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 MODELOS DE CARTAS INDUCTIVAS

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AUDITORIA TRIBUTARIA 11
AUDITORIA TRIBUTARIA 12
AUDITORIA TRIBUTARIA 13
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 ORDEN DE PAGO

Según el artículo 78° del código tributario, la orden de pago es la virtud del cual la
administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad
de emitirse previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:

1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la
orden de pago, la Administración Tributaria considera la base imponible del período,
las pérdidas, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos
a cuenta realizados en estos últimos. También se considera error:
a. Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
b. Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:
✓ Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la
declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio en
que se generó la pérdida.
✓ Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones posteriores a la
declaración a que se refiere el acápite anterior
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o
que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma, por uno o más
períodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaración y
determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un término
de tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo siguiente,
sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una
determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros
contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los mismos
requisitos formales que la Resolución de Determinación, a excepción de los motivos
determinantes del reparo u observación.

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 MODELOS DE ORDENES DE PAGO

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 CONCLUSIONES

• En conclusión, la carta inductiva es un medio de notificación que la Administración

Tributaria notifica a los contribuyentes alguna inconsistencia u omisión que podría
generar posteriormente una omisión tributaria o un tributo omitido. Estas cartas son
consecuencia de las acciones de verificación y control que puede efectuar la
Administración Tributaria al amparo de lo dispuesto en el artículo 62° y siguientes
del Código Tributario, como contribuyente es necesario que se tenga siempre la
documento en estricto orden para afrontar cualquier auditoria que se nos presente.

• Por su parte la orden de pago es un acto que la Administración Tributaria exige al

deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación, para algunos casos como: tributos
derivados de errores materiales, de redacción de cálculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago entre otros.

• La Orden de Pago es acto administrativo, propio de toda Administración Tributaria,

por el cual exige el pago respecto de tributos autoliquidados por el deudor a través
de una declaración jurada o, en los casos que no exista dicha liquidación, la misma
será efectuada por la Administración, pero sobre la base de datos obtenidos del propio
deudor.

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 BIBLIOGRAFÍA

• https://orientacion.sunat.gob.pe/3407-03-cartas-inductivas
• https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
• ¿Qué es una Orden de Pago - Sunat? (s/f). Nubecont.com. Recuperado el 12 de enero
de 2023, de https://nubecont.com/blog/2022/que-es-una-orden-de-pago-suna
• (Texto Único Ordenado del Código Tributarios). OEA.org. Recuperado 12 de enero
de 2023, de http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_tributario.pdf
• Trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Maestro
en. (s.f.). NATURALEZA DE LAS ORDENES DE PAGO. PROBLEMAS EN
TORNO AL SUPUESTO CONTENIDO EN EL NUMERO 3 DEL ARTÍCULO 78°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO . Edu.pe. Recuperado el 12 de enero de 2023, de
https://repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12724/9522/Perea_Cacho_
Luis_Alberto.pdf?sequence=1&isAllowed=y
• Castro, Luis (2014). Manual Práctico de Fiscalización Tributaria. Lima: Instituto
Pacífico SAC.
• Traverso Dino & Arenas Carlos. Colección de Ensayos Tributarios (2012). La
Facultad de Fiscalización de la SUNAT. Lima: Pacífico Editores.

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