FINANAS PBLICAS

Minha entrevista foi realizada com a Sra. Patrcia Dabadia Oliveira Secretria de Administrao e Finanas do Municpio de Pires do Rio. Senhora Secretria como esto s finanas do municpio? Eu diria que ns hoje estamos numa situao diferente; eu diria que j existe um planejamento financeiro para o setor pblico, j existe um planejamento com datas certas e programaes. Logicamente, isto decorre de um processo de dois anos e meio de trabalho, com muito sacrifcio. Dizer que a crise financeira est resolvida no se pode, pois o Pas como um todo atravessa uma enorme dificuldade financeira, e particularmente as prefeituras. O que pode se ressaltar que se avanou na busca de uma soluo. Patrcia sei que o municpio tem atravessado dias difcil, mas quais medidas esto sendo tomadas para equilibras as finanas do municpio? Eu diria que, fundamentalmente, decorre de uma economia de gastos. Primeiro, do principal gasto, que era o servio da dvida com impostos atrasados que comprometia seriamente toda a receita. No fizemos nenhum emprstimo, pagamos o essencial que so aquelas contas fixa, funcionrio e ento ns iniciamos o processo dentro de um princpio de no gastar alm das receitas. A senhora poderia nos dar detalhes dessas dvidas com impostos e quais medidas foram tomadas? Certo, quando assumimos em 2009 fomos pego de surpresa com uma dvida de 2,5 milhes e que o municpio no tinha de forma alguma a possibilidade de quitar esses dbitos junto ao INSS, foi ento que mandamos um projeto de Lei para Cmara de Vereadores pedindo a autorizao pro municpio pudesse fazer o parcelamento dessa dvida. Senhora Secretria em quantos anos foi parcelado essa dvida? E a capacidade de endividamento da prefeitura. Foi parcelado em 96 meses com uma parcela em torno de 30 mil reais. Quanto a capacidade de endividamento da prefeitura foi feito um estudo primeiro pra que no onerasse o municpio e que aos poucos possamos ir trabalhando com responsabilidade e quitando esse dficit que temos com INSS. Qual a vantagem de se ter um municpio com todos os impostos quitados? A vantagem que hoje o municpio para conseguir qualquer verba federal tem que estar com o Cadastro nico de Convnio - CAUC em dia, o governo federal nesses ltimos anos tem investido muito nos municpios do Brasil, sendo que o municpio que no estiver em dia com o Cauc no receber verbas como asfalto, casas, aquisio de veculos e maquinrios e uma seriem de outros recursos que so liberados pra esses municpios que estiverem seus impostos legalizados, por isso que tivemos que fazer o parcelamento da dvida com INSS, se hoje nosso municpio conta com obras de asfaltamento, esgotamento sanitrio, escolas, aquisio de

tratores por que estamos em dia com nossos impostos e isso nos fez tomar essa deciso de parcelamento da dvida. Como ns queramos fazer alguma coisa de bom pro nosso municpio, ns tivemos que ter um jogo de cintura muito grande com as finanas do municpio para que ns pudssemos pleitear junto ao governo federal essas inmeras obras que esto acontecendo na cidade de Pires do Rio. Em sua opinio, como senhora defini finanas pblica? todo o sistema de finanas do governo que responsvel pela arrecadao de receitas e os governos votam as leis oramentrias para definir com que e onde o dinheiro ser gasto. Defino finanas pblicas como responsabilidade com o dinheiro do contribuinte, hoje quando vemos os escndalos com desvios de verbas envolvendo polticos nos jornais logo podemos observar que essas pessoas no tm nenhuma responsabilidade com o dinheiro pblico, ou seja, o principio das finanas publicas passou longe que a responsabilidade.

O que significa PPA/LDO/LOA? PPA - Plano Plurianual - lei que prev a arrecadao e os gastos em programas e aes para um perodo de quatro anos, so feito levantamentos e pesquisas para que o municpio possa atender os anseios da populao atravs de um planejamento. LDO - Lei de Diretrizes Oramentrias estabelece as metas e prioridades para o exerccio financeiro, orienta a elaborao do oramento e faz alteraes na legislao tributria. LOA - Lei Oramentria Anual estima receitas e fixa despesas para um ano, de acordo com as prioridades contidas no PPA e LDO, detalhando quanto ser gasto em cada ao e programa.

Sem se endividar? O equilbrio das contas pblicas permite que a prefeitura faa dvidas, porque andamos rigorosamente dentro da Lei de Responsabilidade Fiscal. Ns temos capacidade. E a Copa 2014? J assinamos todos os contratos de financiamento que permitiro que recursos extras e os nossos prprios recursos suportem todas as enormes obras previstas. Os projetos esto saindo e ainda este ano as principais obras comearo a aparecer, ao lado de outras que j comearam h bastante tempo.

http://pt.scribd.com/doc/7034300/ResumoFinancasPublicas

aula 0: princpios tericos da tributao 1. introduo finanas pblicas: de que se trata?

certa vez eu entrei numa sala de aula de um cursinho preparatrio para concurso pblico para dar minha primeira aula de finanas pblicas e iniciei a aula dizendo que ia comear pelo comeo, falando das funes e da evoluo do papel do estado, quando fui surpreendido com a seguinte pergunta de uma aluna que se sentava nas primeiras fileiras: -j que voc diz que vai comear pelo comeo, porque voc no comea por definir o que finanas pblicas? eu no tenho a mnima idia do que seja isso! acrescentou a aluna. foi, ento, que percebi que finanas pblicas no uma disciplina de conhecimento universal. trata- se de uma disciplina bastante especfica e que talvez s interessa queles que trabalham com as contas do governo e, claro, tambm queles que pretendem prestar algum concurso pblico. se a ignorncia da disciplina , assim, to ampla, ns vamos supor que voc se inclui no grupo desses ignorantes que nada sabem de finanas pblicas, mas que precisa saber, j que pretende prestar concurso para auditor fiscal, ou para tcnico do banco central ou para analista do tcu. e se assim, comecemos realmente pelo comeo! finanas pblicas um ramo da cincia econmica que sempre despertou pouco interesse dos economistas e que, por isso mesmo, sempre foi dominada por profissionais de outras reas, especialmente por alguns poucos servidores pblicos que lidavam diretamente com as contas do setor pblico. somente agora, nesses anos mais recentes, com a crise crnica por que vem passando a administrao pblica no brasil desde os anos 80 do sculo passado, que este ramo da economia vem merecendo maiores estudos e discusses dos profissionais economistas. mas, afinal, de que tratam as finanas pblicas? basicamente, as finanas pblicas tratam dos gastos do setor pblico e das formas de financiamento desses gastos. a partir da, so desenvolvidos estudos, teorias e modelos que procuram explicar a evoluo da participao setor pblico na economia, as formas de interveno do estado na atividade econmica, as fontes e origens das receitas pblicas bem como a evoluo crescente dessas receitas relativamente ao produto/renda nacional. tambm so desenvolvidas teorias sobre o nvel timo dos gastos e das receitas pblicas e sobre eventuais distores causadas pela tributao na economia. do ponto de vista da anlise econmica, as finanas pblicas se materializam na chamada poltica fiscal que se constitui, sem dvida, num dos principais instrumentos de interveno na atividade econmica de que dispe o governo, consistindo, basicamente, de: i)aumentos ou cortes das despesas do governo, como, por exemplo, construo de escolas, de hospitais, de estradas, ou, ainda, gastos com o funcionamento da mquina administrativa e com o pagamento de funcionrios;

ii)aumentos ou redues do nvel de impostos. estas duas medidas alteram a demanda agregada11, ainda que de forma diferente: enquanto os aumentos ou redues dos gastos se refletem, na equao da demanda agregada, em um g maior ou menor, as variaes no nvel de impostos afetam a renda pessoal disponvel dos indivduos e, da, o nvel de consumo privado (cp). 1 o estudo das finanas pblicas pressupe que o aluno j tenha algum conhecimento bsico de macroeconomia. apenas para recordar, a demanda agregada (da) composta do consumo privado (c) mais as despesas de investimentos das empresas (i) mais os gastos de governo (g) mais as exportaes (x). ou seja, da = c+i+g+x atravs da poltica fiscal espelhada no seu oramento que o governo interfere na alocao de recursos, oferecendo bens e servios que, deixados s foras de mercado, no seriam produzidos pelo setor privado. este seria o caso dos chamados bens pblicos (segurana nacional, corpo de bombeiros, polcia, etc.) e dos bens semipblicos ou bens meritrios (educao e sade, por exemplo). ainda por meio da poltica fiscal que o governo procura melhorar a distribuio da renda no pas, tributando mais os que ganham mais e realizando transferncias para os grupos menos favorecidos da sociedade. adicionalmente, a poltica oramentria do governo contribui para a estabilizao da atividade econmica. esta funoestabilizadora, exercida atravs de instrumentos macroeconmicos, objetiva a gerao de um maior nmero de empregos na economia, a estabilizao dos preos e o equilbrio do balano de pagamento do pas. de tudo isso que se trata quando falamos de finanas pblicas. feita esta introduo, vamos, ento, falar um pouco sobre tributao que, por ser um dos tpicos que sempre fazem parte de qualquer programa de finanas pblicos nos concursos pblicos o objeto desta nossa aula demonstrativa de nosso curso de finanas pblicas. 2. tributao para financiar seus gastos com obras, com manuteno de suas escolas, de seus hospitais, com seus ministrios e secretarias e com seus funcionrios, o governo dispe de quatro alternativas: i)emisso de moeda; ii)emprstimos bancrios; iii)venda de ttulos pblicos; iv)tributao. cada uma dessas alternativas tem diferentes efeitos sobre a atividade econmica. no caso brasileiro, a primeira alternativa a emisso monetria por ser a mais simples e aparentemente a mais barata para o governo, sempre foi a mais utilizada, mas, agora, esta alternativa est proibida pela constituio federal. da mesma forma, h inmeras disposies

legais impedindo que os rgos governamentais se endividem junto ao sistema bancrio, contraindo emprstimos para financiar seus gastos. sobram, assim, a venda de ttulos pblicos e a tributao estes, sim, os mecanismos mais comumente utilizados no caso brasileiro. de toda forma, a experincia tem mostrado que a tributao tem sido e deve ser a principal fonte de financiamento dos gastos governamentais. na prtica, a venda de ttulos pblicos notas do tesouro nacional (ntn), letras do tesouro nacional (ltn), letras financeiras do tesouro (lft), etc. se constitui num instrumento complementar tributao. de todo a forma, considerando que tanto a venda de ttulos pblicos como a emisso monetria e os emprstimos bancrios so mecanismos estudados mais na disciplina economia financeira e monetria, nosso estudo aqui estar concentrado nos efeitos e nas caractersticas da tributao. nesta aula, vamos avaliar a tributao no apenas do ponto de vista de um mecanismo de financiamento dos gastos do governo, mas principalmente os princpios que devem reger um sistema tributrio para que este seja o mais justo e mais socialmente aceito. adicionalmente, vamos verificar os efeitos e eventuais distores que a tributao pode causar sobre a produo, o consumo e alocao de recursos. j que os impostos assim como a morte so inevitveis vamos tentar responder questes do seguinte tipo: qual o melhor sistema tributrio para a sociedade? finanas pblicas quais os efeitos de um determinado tipo de tributo sobre o indivduo isoladamente e sobre a coletividade? as alquotas dos impostos devem ser as mesmas para todos os bens e servios e para todos os indivduos? o grau de eqidade do sistema satisfatrio? qual deve ser o equilbrio entre a tributao indireta (sobre bens e servios) e a direta (sobre a renda e o patrimnio)? essas e outras perguntas do mesmo gnero no tm respostas fceis. de todo modo, o que se espera que o sistema tributrio preencha as seguintes caractersticas bsicas:

i) que seja eficaz no sentido de gerar receitas suficientes para o financiamento dos servios prestados pelo governo; ii) que cada indivduo seja taxado de acordo com sua capacidade para pagar; iii) que os tributos sejam universais, no sentido de no distinguir indivduos em situaes similares; iv) que os tributos sejam escolhidos de forma a minimizar seus efeitos sobre a atividade econmica, evitando que esta se torne mais ineficiente. dito isso, passemos aos princpios tericos da tributao. 3. princpios tericos da tributao quando se fala de tributao, muito difcil chegar-se a um consenso sobre o que justo ou injusto. todos aqueles atingidos por um imposto se julgam, em princpio, injustiados. isso prprio da natureza humana. no entanto, a montagem de um sistema de tributao que se aproxime daquilo que possa ser considerado mais justo deve se basear em dois princpios fundamentais:neutralidade eeqidade. vejamos cada um desses princpios e seus desdobramentos: 3.1. princpio da neutralidade as decises dos agentes econmicos empresas, consumidores, investidores, poupadores, etc. so geralmente tomadas, no dia-adia da economia, tendo como referncia o sistema de preos vigente no mercado. o principio da neutralidade refere-se, neste caso, nointerferncia dos tributos sobre aquelas decises. se as decises de alocao de recursos so baseadas nos preos relativos definidos pelo mercado, a neutralidade tributria seria obtida quando a forma de arrecadao de impostos pelo governono modificasse aqueles preos. se a mudana na tributao provocar alteraes nos preos relativos, tal fato contribuir para tornar menos eficientes as decises econmicas, acarretando uma reduo no nvel de bem- estar da coletividade. em sntese, o princpio da neutralidade pode ser definido como a imposio de tributos de maneira tal queno altere o comportamento privado com respeito s decises de consumo e produo. a rigorosa aplicao desse princpio conduz ao que se costuma chamar, em finanas pblicas, de tributao eficiente

finanas pblicas ou tributao tima, no sentido de pareto22. uma observao importante. a anlise dos efeitos dos diversos tipos de impostos sobre a atividade econmica feita, geralmente, por meio de grficos. trata-se, no entanto, de grficos um tanto complexos e para cujo entendimento se exigiria que os alunos tivessem uma razovel familiaridade com a interpretao grfica o que, nem sempre, o caso. como esses grficos so apresentados apenas para se provar alguma concluso dos efeitos de cada tipo de imposto, julgamos desnecessrio apresent-los aqui, pois isso poderia muito mais complicar do que contribuir para seu entendimento. assim dito, vejamos, objetivamente e de forma conclusiva, os efeitos dos diversos tipos de impostos sobre o sistema de preos, sobre o consumo e sobre a alocao de recursos: i) primeiro, vamos considerar um imposto uniforme per capita (lump-sum tax), ou seja, um imposto cujo nus fosse repartido igualmente pelo nmero de consumidores, independentemente de seu nvel de renda. do ponto de vista individual, este imposto representaria uma reduo na renda, porm sem afetar a escala de preferncias dos consumidores, apenas reduzindo sua linha de restrio oramentria e, nesse sentido, este imposto considerado neutro; ii) segundo, um imposto geral e uniforme sobre o consumo ou sobre a renda tambm teria, em princpio, os mesmos efeitos do imposto anteriormente descrito. a eficincia nas decises sobre alocao de recursos para a produo e consumo de mercadorias e servios no seria, assim, afetada por impostos desse tipo; iii) terceiro, suponha que o governo institua um imposto seletivo sobre, digamos, o consumo do produto x, mas no sobre o consumo do bem y. esse imposto alteraria perversamente os preos relativos de x e de y, forando o consumidor a reduzir o consumo de x, j que este se tornou relativamente mais caro. provvel que o consumidor decida trocar parte do consumo de x por mais consumo de y ocorrendo o chamadoefeito substituio. isso representa uma perda de bem-estar para os consumidores o que caracteriza uma ineficincia desse tipo de imposto sendo tal ineficincia medida pela reduo do consumo de x e que geralmente chamada de peso-morto da tributao. a descrio acima sugere que os impostos gerais (sobre a renda ou sobre o consumo) seriam mais eficientes que os impostos parciais ou seletivos j que aqueles operam somente com oefeito- renda, sem modificar os preos relativos. mas, atente-se que essa afirmativa s absolutamente verdade, para oimposto per capita. nos demais casos, essa concluso pode ou no ser verdadeira, dependendo de cada caso.

vamos clarear melhor este ponto: na microeconomia se analisa muito a questo sobre o que leva o indivduo a optar ou por mais trabalho ou por mais lazer. deve ficar claro que na tomada de decises sobre a escolha entre trabalho e lazer, um imposto geral sobre a renda aumentaria o preo relativo do trabalho em termos do nmero de horas dedicadas ao lazer, afetando as opes dos indivduos. nessa mesma linha de raciocnio, o mesmo se poderia dizer sobre a escolha entre consumo presente e consumo futuro que seria afetada por um imposto geral sobre o consumo, que aumentaria o custo do consumo presente frente opo de poupar uma parcela da renda para consumo futuro. nesses dois exemplos, esses impostos produziriam oefeito substituio e violariam o princpio da neutralidade. temos, ento, como concluso final: apenas o imposto per capita (lump-sum tax) um impostoneutro por excelncia, uma vez que sua neutralidade se mantm para todas as situaes, no provocando custo de eficincia (ou excesso de carga). isso ocorre porque sua base de incidncia no est associada a fatos 2 uma situao alocativa dita como tima no sentido de pareto se a produo e a distribuio no podem ser reorganizadas ou re-arranjadas para aumentar o bem-estar de um ou mais indivduos sem prejudicar ou piorar o bem-estar de outro indivduo. da mesma forma, uma alocao de recursos um no-timo de pareto se o bem estar de algum pode ser melhorado sem prejudicar o bem-estar de qualquer outro indivduo. finanas pblicas econmicos, no provocando, assim, mudana nos preos relativos. mas, como nem no mundo dos impostos nada perfeito, este imposto per capita padece de um grave defeito: sua completa desconsiderao para com o princpio da eqidade, j que todos pobre e ricos pagam a mesma quantia de imposto. da o porque de sua pouca aceitao na vida rea l. 3.1. princpio da eqidade o segundo princpio da tributao o da eqidade. por esse princpio, procura-se dar um mesmo tratamento, em termos de contribuio, aos indivduos considerados iguais (eqidade

horizontal), assegurando, ao mesmo tempo, que os desiguais sero diferenciados segundo algum critrio a ser estabelecido (eqidade vertical) . para a aplicao do princpio da eqidade, h necessidade de se estabelecer o critrio a ser utilizado para classificar os indivduos considerados iguais e, tambm, a definio de normas de diferenciao. existem dois critrios (ou dois princpios) com essa finalidade: i) o critrio do benefcio que prope atribuir a cada indivduo um nus equivalente aos benefcios que ele usufrui dos programas do governo; finanas pblicas ii) o critrio da capacidade de contribuio que prope que a distribuio do nus tributrio seja feita de acordo com as capacidades individuais de contribuio. vejamos cada um desses dois critrios. 3.1.1. critrio do benefcio o critrio (ou princpio) do benefcio estabelece que cada indivduo deve contribuir para a produo de servios governamentais, de forma a igualar o preo unitrio do servio ao benefcio marginal que ele recebe com sua produo. em outras palavras, cada indivduo na sociedade dever pagar um tributo de acordo com o montante de benefcios que ele recebe do governo. pelo princpio do benefcio, os impostos so vistos, assim, como preos que os cidados devem pagar pelos servios que recebem do governo. alguns poderiam argumentar que esse princpio mais justo porque evitaria a situao na qual um indivduo pagaria indiretamente pelo benefcio de outra pessoa. j os economistas argumentam que este princpio embora de difcil operacionalizao mais eficiente porque ele atua como no sistema de livre mercado onde cada indivduo paga de acordo com os benefcios que ele recebe ao adquirir os bens e servios de que precisa. por esses argumentos, conclui-se que, quanto maior o benefcio, maior ser o nvel de consumo e, por conseguinte, maior ser o preo a ser pago. um dos problemas, porm, com esse princpio justamente estabelecer o que benefcio e, tambm, quantificar o benefcio recebido, principalmente quando se sabe que os indivduos se mostram resistentes em revelar suas preferncias. ora, se os benefcios no so conhecidos, como pode o princpio do benefcio ser aplicado? se as pessoas no querem revelar suas preferncias, como evitar o surgimento dos free riders

isto , daqueles que se aproveitam da situao em que o servio governamental no pode ser divisvel ou individualizado como no caso da defesa nacional e usufruem do servio sem querer pagar por ele? como seria medido o benefcio individual a fim de que se estabelea um valor a ser pago proporcional a este beneficio? esta dificuldade de se apurarem os benefcios usufrudos por cada indivduo mostra a impossibilidade de o sistema tributrio ser baseado apenas no princpio do benefcio. outra questo relevante na aplicao deste princpio refere-se situao dos indivduos que, por no terem renda, estariam excludos do consumo dos bens e servios governamentais, j que no tm como pagar por ele. neste caso, do ponto de vista redistributivo, a funo do governo estaria sendo altamente ineficiente. de tudo isso se conclui que um sistema tributrio baseadoapenas no princpio do benefcio seria totalmente ineficiente o que mostra a necessidade de se buscar um outro mecanismo que, associado ao princpio do benefcio, torne o sistema tributrio mais eficiente e mais justo. este mecanismo seria o princpio da capacidade de pagamento, que ser visto a seguir. 3.1.2. o critrio da capacidade de pagamento este critrio (ou princpio) procura distribuir o nus da tributao entre os indivduos na sociedade de acordo com a sua capacidade de pagamento, medida usualmente pelo nvel de renda finanas pblicas de acordo com este princpio, todo indivduo deve contribuir no custo total da oferta de bens pblicos puros (exemplo, defesa e segurana nacional) conforme sua capacidade de pagamento. em outras palavras, os indivduos com capacidades iguais devem contribuir no mesmo montante, enquanto indivduos com capacidades diferentes devem contribuir com montantes diferentes. da, surgem os conceitos de eqidade horizontal e de eqidade vertical. a eqidade horizontal um dos princpios ortodoxos da tributao exige que se d igual tratamento para iguais. os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem arcar com o mesmo nus fiscal.

trata-se de um princpio de fcil aceitao nas sociedades democrticas modernas, partindo da idia da igualdade de todos perante a lei e da conseqente necessidade de preveno contra atos arbitrrios do poder pblico em relao a indivduos particulares. a eqidade vertical exige que seja dado desigual tratamento para desiguais. em outras palavras, isso significa que os indivduos com um nvel de renda maior devem pagar mais impostos que os indivduos de renda mais baixa. vale observar que a implementao da eqidade horizontal relativamente fcil medida que pessoas com o mesmo nvel de renda devem, em princpio, dar igual contribuio tributria. entretanto, quando se trata de eqidade vertical, sua implementao j um pouco mais complicada na medida em que exige um padro de tributao diferente entre pessoas de rendas diferentes. na verdade, h trs critrios para a implementao da eqidade vertical: i)igual sacrifcio absoluto; ii)igual sacrifcio proporcional; iii)igual sacrifcio marginal. a aplicao do critrio de igual sacrifcio absoluto exigiria que o tributo sobre o indivduo de alta renda causasse a ele uma quantidade de sacrifcio de utilidade igual quela sofrida por um contribuinte de baixa renda ou seja, o imposto deveria causar, por exemplo, 10 unidades de desutilidade para ambos os indivduos. o critrio de igual sacrifcio proporcional sugere que o imposto deveria causar a cada indivduo o mesmo percentual de desutilidade total para obter a eqidade vertical. assim, por exemplo, se o indivduoa, com renda alta, tem 200 unidades de utilidade de consumo, enquanto o indivduob, com renda baixa tem 100 unidades de utilidade de consumo, entoa deveria pagar, com o imposto, 20 unidades de utilidade eb pagaria 10 unidades para que tenham o mesmo sacrifcio. o critrio de igual sacrifcio marginal prope que cada indivduo deve arcar com uma igual reduo na utilidade de sua renda, depois do pagamento do imposto. assim, se o imposto marginal de um real pago pelo indivduoa causa a ele 5 unidades de desutilidade, enquanto que o pago porb provoca 15 unidades de desutilidade, entoa deveria pagar taxas mais altas de imposto eb taxas mais baixa, at que suas desutilidades marginais sejam iguais em, digamos, 10 unidades de desutilidade. se for aceita a hiptese convencional de padres idnticos de utilidade entre contribuintes, este critrio torna as rendas iguais, aps o imposto, tanto paraa como parab e para o resto da sociedade. isso implica taxas marginais progressivas altamente elevadas, com alquotas de at 100% para os extratos mais altos de renda. trata-se, ento, de um caso de extremo oposto ao da teoria da igualdade absoluta, visto que equaliza as rendas aps o imposto, em vez de equalizar os pagamentos absolutos de imposto que desconsideram diferenas de rendas.

na realidade, um sistema de tributao progressiva da renda baseia-se em duas hipteses: i) possvel comparar utilidades entre contribuintes; e ii)a utilidade marginal da renda decrescente. trata-se de duas hipteses nada realistas. primeiro, porque a utilidade no pode ser medida em termos cardinais, ou seja, no h como comparar a utilidade interpessoal entre contribuintes, devido o alto grau de subjetividade que envolve o tema. segundo, o conceito de capacidade de pagamento, dadas aquelas hipteses, implica que a capacidade para pagamento do imposto aumenta mais do que proporcionalmente relativamente ao crescimento da renda, porque a utilidade marginal da renda declina a uma taxa crescente medida que a renda se torna maior3. em resumo, na prtica, o grau de progressividade da tributao tem repousado sobre um julgamento de valor da sociedade a respeito da utilidade agregada social, em vez de um empiricamente provvel fato econmico. no brasil, assim como em outros pases, a progressividade tem se restringido a um intervalo entre as faixas de rendas baixas e mdias, onde a tributao crescente, tornando-se constante a alquota marginal a partir de um determinado nvel de renda considerado elevado, com tendncia da alquota mdia de praticamente se igualar alquota marginal. isso significa que, a partir desse ponto, a legislao entenderia que a utilidade marginal da renda deixa de ser decrescente. 4. algumas concluses pelo que foi discutido acima, fica evidente que o sistema tributrio deve ser estruturado, tomando-se por base os princpios dobenef cio e da capacidade de pagamento. existe uma srie de servios coletivos pelos quais o governo pode aplicar o princpio do benefcio. entretanto, uma outra parcela significativa da tributao seria proveniente da tributao feita com base na capacidade de pagamento. o sistema tributrio de um pas existe para financiar as atividades a serem desempenhadas pelo governo que, em ltima instncia, devero melhorar a qualidade de vida e o nvel de bem-estar da sociedade. na definio do sistema tributrio, como foi visto, devem ser observados alguns princpios ditos universais. em primeiro lugar, deve-se buscar um mecanismo tributrio que seja o mais justo possvel, aplicando-se, para tanto, o princpio bsico daeqidade, tratando igualmente os iguais e desigualmente os desiguais. a observncia desse princpio contribui para que o sistema seja mais justo e no penalize as classes de renda menos favorecidas, de menor nvel de renda. em segundo lugar, o sistema tributrio deve contemplar, tambm, aneutralidade. isso significa que sua estruturao deve ser feita de tal forma que no distora os preos relativos dos bens e servios, tornando o tributo um fator decisivo de competitividade no mercado. nesse sentido, o tributo deve ser universal, atingindo da mesma forma os bens e servios com caractersticas similares e competitivos entre si.

por fim, necessrio que a sociedade tenha uma percepo de que h uma perfeita relao de custo/benefcio no que se refere aos gastos do governo e tributao. finanas pblicas *** 5. um resumo do que foi visto aqui os principais pontos abordados nesta nossa aula zero, de finanas pblicas, foram: i) a idia da justia fiscal antiga e teve um maior desenvolvimento com os avanos das liberdades individuais, polticas e econmicas. este desenvolvimento gerou duas propostas bsicas: a de que o cidado deve contribuir para as despesas do estado conforme osbenefcios recebidos ou conforme sua prpria capacidade de pagamento. iii) pelo princpio do benefcio, os impostos so vistos como preos pagos pelos servios pblicos recebidos pelo indivduo. esse enfoque admite algumas interpretaes: a) que os impostos devem equivaler aos benefcios totais usufrudos pelos indivduos, a partir dos gastos pblicos; b) que os impostos no precisam ser equivalentes aos benefcios totais recebidos, mas apenas proporcionais a eles; c) que os impostos devem ser distribudos de acordo com os benefcios marginais recebidos. iv) ainda que defensvel, do ponto de vista lgico, no existem meios que permitam operacionalizar o critrio do benefcio, por no serem os servios do governo sujeitos a lei do preo. v) a preferncia das sociedades modernas e democrticas pela aplicao do princpio da capacidade de pagamento. o sinal mais indicativo dessa capacidade preferencialmente a renda. vi) na aplicao do princpio da capacidade de pagamento, exige-se igual tratamento para os iguais (eqidade horizontal) e desigual tratamento para desiguais (eqidade vertical).

vii) nesta ltima hiptese, os modernos sistemas tributrios consagram a progressividade na tributao, ou seja: o rico deve pagar proporcionalmente mais e o pobre proporcionalmente menos. essa idia baseia-se na hiptese de que a renda est sujeita lei da utilidade marginal decrescente. apndice: uma digresso sobre o princpio da utilidade marginal decrescente em finanas pblicas, comumente se utiliza o termom a rg i n a l , mais particularmenteu t i l i d ade marginal. este termo foi muito citado ao longo do texto desta aula demonstrativa, e o mesmo deve ocorrer nas prximas aulas. para aqueles alunos no familiarizados com a terminologia da microeconomia, vale a pena esclarecer melhor o significado deste termo. o termomarginal, em economia, significa sempre o acrscimo no total de uma varivel decorrente do acrscimo de uma unidade de outra varivel correlata. assim, por exemplo, temos o conceito de produto marginal que pode ser definido como o acrscimo no produto total decorrente do emprego de mais um homem na fbrica ou na fazenda. tambm temos o conceito de custo marginal que seria o acrscimo no custo total decorrente, digamos, da produo de mais uma unidade do produto. nesta linha de raciocnio, um dos conceitos mais importantes o conceito de utilidade marginal que pode ser definido como o acrscimo na satisfao total do consumidor quando ele consome mais uma unidade de um determinado produto. de uma forma geral, a utilidade marginal dos bens decrescente: quanto mais voc consome de um finanas pblicas produto, menos satisfao voc tem com o consumo da ltima unidade consumida. em outras palavras, a satisfao trazida pelo terceiro copo dgua ingerido menor do que aquela trazida pelo primeiro copo dgua! ou, o primeiro bife mais saboroso do que o segundo ou o terceiro bife! com base nesse conceito demarginalidade, os economistas desenvolveram uma teoria do comportamento do consumidor fundamentada em trs axiomas: i)

os consumidores gastam sua renda de forma a maximizar sua satisfao (utilidades); ii) dentro de certos limites, quanto mais de um bem o consumidor adquire, maior a utilidade total por ele recebida; iii) cada unidade adicional de um bem gera um menor incremento de utilidade, em relao s unidades consumidas anteriormente. este ltimo axioma o princpio da utilidade marginal decrescente assume implicitamente a possibilidade de medio dos incrementos de satisfao. tambm pressupe que este efeito declinante prevaleceria quando o consumo de todas as mercadorias e servios expandisse simultaneamente. como tal expanso s pode ocorrer caso a renda aumente, a concluso final a de que a renda est sujeita lei da utilidade marginal decrescente. mas, ser que, efetivamente, a renda est sujeita utilidade marginal decrescente? na verdade, a concluso de que aumentos na renda trazem incrementos decrescentes de satisfao no se fundamenta em critrios diretos de medio, mas deriva de uma lgica fruto da observao do comportamento econmico dos indivduos. a questo que se coloca a seguinte: pode-se afirmar que a perda de utilidade pela reduo de r$ 1.000,00 da renda de um homem rico dever sempre ser menor do que o ganho de um homem pobre, cuja renda tenha sido aumentada em r$ 1.000,00? a resposta aparentemente mais lgica seria sim. mas, esta questo no to pacfica assim. mesmo porque, contestam alguns economistas, dois indivduos com a mesma renda derivam diferentes nveis de satisfao de um mesmo padro de gastos. como se v, a questo polmica e est aberta ao debate. com essas consideraes, encerramos esta nossa aula zero ou aula demonstrativa - de finanas pblicas. nossa prxima aula a de n 1 versar sobre tipos de impostos: progressivos, regressivos, proporcionais, diretos e indiretos. at l! mozart foschete