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Caso Simulación de EEFF Vinos Su Merced (2) - Yohan Nataly Ramos Huarcaya - Año 4
Caso Simulación de EEFF Vinos Su Merced (2) - Yohan Nataly Ramos Huarcaya - Año 4
El siguiente es un caso de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los
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estados financieros:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El caso simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin
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ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.
En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que
trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se
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queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se
realizan inversiones y se reparten dividendos.
El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el
4 aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros.
Gloria Zambrano
Profesora
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Curso Contabilidad Financiera y de Costos
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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administración -213,200.00
13 Gasto de administración 62,000.00 Utilidad de operación 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impue 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -33,240.00
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 77,560.00
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19 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 87,560.00
22 Total entradas 504,000.00 Total activos 87,560.00
23 SALIDAS
24 Compras -180,000.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos -33,240.00
27 Total salidas -426,440.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 77,560.00 Capital social 10,000.00
29 más saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 77,560.00
30 SALDO FINAL DE CAJA 87,560.00 Total patrimonio 87,560.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 87,560.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
33
34
Capital socialResu. Acumu. Total
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36 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00
37
38
39 Util. Ejercicio 77,560.00 77,560.00
40
41 Saldo al 31.12.01 10,000.00 77,560.00 87,560.00
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PERIODO DOS: VINOS SU MERCED S.A.C.
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas
En este período la empresa compra 20,000 unidades pero sólo vende 16,000. Ademas, decide
otorgar crédito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes
de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar es la misma del
período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a
través del cuadro indicado. Asuma que todavía no hay IGV.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este período la empresa compró 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar la empresa
solo paga
10 meses porel
credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La impiesto
que da 2 ameses
la renta
deen
información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la el periodo siguiente.
credito
renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los No aparece ni
vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV. impuesto ni
comisiones
ingresos y
gastos. No
importa si
se pafaron o
ESTADO DE RESULTADOS no ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
Ventas 924,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -330,000.00 Efectivo 553,440.00
Utilidad bruta 594,000.00 Cuentas por cobrar 154,000.00
menos gastos de administración y venta 339,200.00 Inventario final 30,000.00
Utilidad de operación 254,800.00 Total activos 737,440.00
menos gastos financieros 0.00 PASIVOS
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 254,800.00 Impuestos por pagar 76,440.00
menos impuesto a la renta -76,440.00 Comisiones por pagar 277,200.00
Utilidad neta 178,360.00 Total pasivos 353,640.00
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
Resultado acumulados 373,800.00
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 383,800.00
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 737,440.00
Cobranzas por ventas periodo actual 770,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 134,400.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 904,400.00
SALIDAS Capital socialResu. Acumu. Total
Compras cardex -300,000.00
Gastos de administracion -62,000.00 Saldo al 31.12.02 10,000.00 195,440.00 205,440.00
Total salidas -362,000.00
ENTRADAS - SALIDAS 542,400.00 Util. Ejercicio 0.00 178,360.00 178,360.00
más saldo inicial 11,040.00
SALDO FINAL DE CAJA 553,440.00 Saldo al 31.12.03 10,000.00 373,800.00 383,800.00
PERIODO CUATRO: VINOS SU MERCED S.A.C.
En este período la empresa compró 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la
botella. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que
no hay IGV. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.
En este período la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una
bodega para macerar su propio vino. El inmueble le costó 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas
inversiones fueron financiadas con un aporte de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y
vendió las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos.
El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricación por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida útil de 10
años y se estima una depreciación en línea recta. Todavía no hay IGV.
En este período las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000.
Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. La política de
pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el
mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $80,000 y se pagan
solamente 60,000. Todavía no hay IGV.
Al inicio de este período la empresa obtiene un préstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro
cuotas con amortizaciones iguales. Tasa de interés: 12% anual. Intereses y amortización se pagan
al inicio del siguiente periodo. Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se
producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de informacion se mantiene igual. No
hay IGV.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Saldo al 31.12.07
PERIODO OCHO
Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de
$12,000 que tendra una cobertura de dos años. La poliza se paga al contado. Produce 15,000
botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los vendedores se paga en este periodo. Aparece la
obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones permanecen iguales. No hay IGV.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Dividendos
Reserva legal
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.08
PERIODO NUEVE
Bajo los mismos supuestos del año anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de
producción. Este año todo se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.09