19-08 80 36 2880

Caja 3920 80 50 4000

a Acciones 2880 0.02 -80
a Rdo. Venta de Acciones (R+) 1040 3920
19-08
Caja en Moneda Extranjera 3920 3920 490.00
a Caja 3920 8
29-08
Mercaderías 3630 60 58.5 3510
a Banco Delta C/C 3630 flete 120
25-09 3630
Gastos de Mantenimiento (R-) 500
a Banco Delta C/C 500
14-10
Deudores por Ventas 16800 140 108 15120
a Ventas 15120 140 120 16800
a Intereses (+) a Devengar (Reg. A) 1680 Interés 1680
14-10
CMV 7000 140 50 7000
a Mercaderías 7000
25-10
Muebles y Utiles 15000 15000
Amortización Acumulada Muebles y Utiles 3600 -10200
a Muebles y Utiles 12000 4800
a Banco Delta C/C 4800 10200 12000
a Rdo. Vta. Ms. y Utiles (R+) 1800 -3600
8400 1800
AJUSTES AL CIERRE
30-11
Amortización Rodados (R-) 540 17100 6000 540
Amortización Ms. y Utiles (R-) 500 190000
a Am. Acumulada Rodados (Reg. A) 540
a Am Ac. Muebles y Utiles (Reg. A) 500 15000 0.1 1500
AMORTIZAMOS LOS BU POR EL PERÍODO
30-11 650 7.8 5070.00
Moneda Extranjera 358.00 490.00 8 3920.00
a Diferencia de Cambio 358 1140.00 8990.00
REVALUAR LA ME
1140.00 8.2 9348.00
30-11
Intereses (+) a Devengar 1316.00 1680 47 1316.00
a Intereses Ganados (R+) 1316.00 60
Devengar intereses del DXV
30-11
Juicios (R-) 8000
a Previsión Juicios (Pasivo contingente) 8000.00
Contabilizo la contingencia de pasivo
Comparación con VR Costo VR U. al cierre VNR
Mercaderías (70 unidades) 4130 7980 70 114
Acciones (40 unidades) 1440 2156 40 53.9
Se supone que no
Rodados menos Am. Ac. Rodados 15300 supera
Se supone que no
Muebles y Utiles menos Am. Ac. Ms. y Utiles 14500 supera
Ninguno de los valores de costo superan al VR. No debo
realizar ajuste y no hay RXT (-)
ESP al 30-11-12 Modelo 1 Modelo 2
Activo
Banco Sur C/C (activo monetario) 70 70
Moneda Extranjera 9348.00 9348.00 1140.00 8.2
Deudores por Ventas 16800 16800
Intereses (+) a Devengar -364.00 -364 1680 1316.00 364
Mercaderías 4130 5320 a)
Acciones 1440 2156 40 53.9
Rodados 18000 27000 22500 1.2
Amortización Acumulada Rodados -2700 -4050 b)
Muebles y Utiles 15000 15750 15000 1.05
Am. Acumulada Ms. y Utiles -500 -525 15750 0.1 1575
Total del Activo 61224 71505
Pasivo
Previsión Juicios (pasivo monetario) 8000.00 8000.00
Total del Pasivo 8000.00 8000.00
PN
Capital 48000 48000
Ajuste de Capital( agregado cuando UM homog.) 0 24000 60000 1.2 72000
RNA 48000
De ejercicios anteriores 2130 -2700 -2250 1.2
Rdo. Del Ejercicio 3094 -5795
Total de PN 53224 63505
Total del Pasivo y PN 61224 71505
0 0
ER Modelo 1 Modelo 2
Ventas 15120 15876 1.05 15120
CMV -7000 -9775.5 c)
Rdo. Bruto 8120 6100.5
Amortización Rodados -540 -810 b)
Gastos de Mantenimiento -500 -550 1.1
Amortización Muebles y Utiles -500 -525 por cuatri de alta
Intereses Ganados 1316.00 560 d)
Diferencia de Cambio 358 -1244 e)
RxT Acciones 0 904 f)
RxT Mercaderías 0 121 g)
RECPAM 0 -965.5 h)
Rdo. Venta Acciones 1040 0
Rdo. Vta. Ms. y Utiles 1800 -1386 i)
Juicios -8000 -8000 -8000 1
Rdo. Del Ejercicio 3094 -5795

a) Mercaderías a Valores Corrientes EF VR

70 76 5320 7980

b) Am. Acumulada Rodados

1) Del ejercicio anterior 2700 1.2 3240
2)Del ejercicio 25650 6000 810
190000 4050

c) CMV (a VC/Homog.)
CR Al momento de la venta 140 66.5 1.05 9775.5
d) Intereses Nominal Homog.
Medición inicial del crédito (neta de intereses a devengar) 14-10 15120 1.05 15876
Para obtener el interés en términos re
Intereses 1316.00 560 la medición del crédito en dos momen
(el valor de cierre versus el valor del
Medición al cierre de DXV (neta de intereses a devengar) 16436.00 16436 nacimiento)

e) Diferencia de Cambio VC
De existencia inicial 5070 1.2 6084
Compra 3920 1.15 4508
10592 9348.00 -1244
f) Rxt Acciones
Unidades en existencia 2156 236
Del inicio 40 40 1.2 1920
Unidades Vendidas
Al momento de la venta 3920 1.15 4508 668
Del inicio 80 40 1.2 3840
904
g) RxT Mercaderías
Unidades en existencia
Del inicio 10 60 1.2 720
De la compra 29-08 60 60.5 1.15 4174.5 VC
4894.5 5320
Unidades Vendidas
Del inicio 140 60 1.2 10080 9775.5

h) RECPAM
Activos Monetarios :Banco
Del inicio 9000 0.2 -1800
Compra Merc. 29-08 -3630 0.15 544.5
Gastos de Mantenimiento 25-09 -500 0.1 50
De la compra de Ms. y Utiles 25-10 -4800 0.05 240
RECPAM generado por activos monetarios -965.5
Pasivo Monetario Previsión Juicios 8000.00 0 0

i) Rdo Vta. Ms. y Utiles

Valor de tasación a $ de cierre 10200 1.05 10710 -1386
Valor Contable (VO – Am. Ac. ej. anterior) a $ de cierre 10080 1.2 12096

modelo 2 valor de origen 14400

modelo 2 am. Ac. -4320
10080
 60.5

14-Oct
Monto a cobrar al vencimiento 16800
menos los intereses a devengar al -1680
Medición del crédito 15120

Rdo Venta valor de tasación versus valor contable

12000
10200 -3600
8400
1800

500

358.00

30-Nov
Monto a cobrar al vencimiento 16800
menos los intereses a devengar al momento de la medicón -364.00
Medición del crédito 16436.00

17100 24000
190000

70
40 VALOR DE ORIGEN Am. Ac
VALOR CONTABLE DEL RODADO 18000 2700
VALOR CONTABLE DE Muebles y Utiles 15000 500
16436.00

525

24000
 és en términos reales comparo
to en dos momentos diferentes
ersus el valor del momento del
nacimiento)

425.5

-304.5
121
v origen
am. Ac

Intereses (+) a Devengar

1316.00 1680
364.00

2160
REPASO EJERCICIO INTEGRADOR
La sociedad TAGLIAPIETRA SA cerró su último ejercicio económico anual el 31.07.14 y le presenta los papeles de
trabajo que sirvieron de base para la confección de los estados contables básicos a dicha fecha:
Criterio de valuación Costo Costo/V.Ctes.
Unidad de medida Nominal Homogénea
Capital a mantener Financiero Financiero
ACTIVO
BANCO DELTA C/C 9.000 9.000
CAJA EN M/E (1) 5.070 5.070
ACCIONES (2) 4.320 4.800
MERCADERIAS (3) 7.500 9.000
RODADOS (4) 18.000 22.500
AMORTIZ.AC.RODADOS (4) (2.160) (2.700)
MUEBLES Y UTILES (5) 12.000 14.400
AMORT.AC.M. Y UTILES (5) (3.600) (4.320)
Total 50.130 57.750
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL 48.000 48.000
AJUSTE DE CAPITAL ----- 12.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS 2.130 (2.250)
Total 50.130 57.750

(1) Corresponde a U$S 650.

(2) 120 acciones de SOL S.A., de VN $ 10, valuadas a su valor corriente al cierre.
(3) 150 unidades de mercaderías valuadas a su valor corriente al cierre.
(4) Camioneta adquirida para transportar las mercaderías que comercializa el ente. en función a los Km. recorridos. Vida útil to tal asignada:
190.000 Km. Recorridos desde su puesta en marcha: 24.000 km. Valor de rezago 5%
(5) Corresponde a los muebles ubicados en las oficinas administrativas. Método de amortización: lineal. Vida útil asignada: 10 a ños.
Criterio año de alta completo.
OPERACIONES DEL CUATRIMESTRE INICIADO EL 01.08.14 AL 30.11.14:
19/08: Se venden 80 acciones de SOL S.A. Precio de venta $ 50 c/u, gastos de venta 2%. El total se cobra en
efectivo y se transforma a U$S a la cotización de $ 8,00 c/u.
29/08: Se compran 60 unidades de mercaderías a $ 65 cada una (precio de lista a 60 días). Por pago al contado
el proveedor nos ofrece un descuento del 10%, que decidimos aceptar dadas las favorables condiciones de
compra. Asimismo, se contrata el transporte de dicha mercadería al depósito de la empresa por $ 120. El total
de la operación se abona con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria.
25/09: Se le realiza un cambio de aceite y lubricantes a la camioneta, abonándose con cheque de nuestra cuenta
corriente bancaria un total de $ 500.
14/10: Se venden 140 unidades de mercaderías a $ 120 c/u (precio de lista a 60 días). Por pago al contado se le
ofrece al cliente un descuento del 10%, no obstante, decide financiar la operación. La empresa lleva inventario
permanente y determina el costo de ventas por base PEPS. El costo de reposición a dicha fecha asciende a $ 70
por unidad (precio de lista a 30 días, por pago al contado, descuento del 5%).
25/10: Se adquieren muebles de oficina por $ 15.000, entregando en parte de pago los ya existentes por los
cuales nos reconocen un valor de $ 10.200. El saldo se cancela con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria.
DATOS ADICIONALES AL 30/11/2014:
 Bienes de Uso: Km. recorridos por el rodado en el período 6.000 km. Muebles y útiles: 10% anual.
- Coeficientes de reexpresión: Julio/2014: 1,20 - Agosto/2014:1,15 - Septiembre/2014: 1,10 – Octubre/2014:1,05 – Noviembre/2014: 1,00
- V.N.R. unitario de las mercaderías $ 120, costo de reposición $ 80 (ambos precios de lista a 30 días). Por pago al contado se otorgaría un
descuento del 5%.
- Cotización de las acciones de SOL S.A. $ 55, gastos de venta 2%
- Existe una demanda contra la sociedad por $ 8.000 con motivo del uso indebido de una marca. En opinión de nuestros asesores letrados
existe una alta posibilidad de que su resolución sea adversa a los intereses de la sociedad.
- Cotización del U$S: $ 8,20 y $ 8,25 para los tipos de cambio comprador y vendedor respectivamente.
TAREA A REALIZAR
1. Efectuar las registraciones contables del cuatrimestre agosto-noviembre 2014 antes enunciadas, criterio de valuación costo, excepto las
cuentas en moneda extranjera que se valúan a su valor corriente al cierre.
2. Armar un papel de trabajo de donde surja la estructura patrimonial y el estado de resultados al 30.11.14, considerar para ello una unidad
de medida HOMOGENEA, como criterio de valuación VALORES CORRIENTES (excepto para los bienes de uso, que se valúan al costo) y
como capital a mantener el FINANCIERO. Se destaca que la tasa pactada y la vigente al 30.11.14 para operaciones a crédito no sufrió
cambios durante el cuatrimestre.
TAREA A REALIZAR
1. Efectuar las registraciones contables del cuatrimestre agosto-noviembre 2014 antes enunciadas, criterio de valuación costo, excepto las
cuentas en moneda extranjera que se valúan a su valor corriente al cierre.
2. Armar un papel de trabajo de donde surja la estructura patrimonial y el estado de resultados al 30.11.14, considerar para ello una unidad
de medida HOMOGENEA, como criterio de valuación VALORES CORRIENTES (excepto para los bienes de uso, que se valúan al costo) y
como capital a mantener el FINANCIERO. Se destaca que la tasa pactada y la vigente al 30.11.14 para operaciones a crédito no sufrió
cambios durante el cuatrimestre.
 19-Aug 80 49
Caja 3920
a Acciones 2880
a Resultado por Venta de Acciones 1040 80 36
19-Aug
Caja en Moneda Extranjera 3920 490 8.00
a Caja 3920
29-Aug
Mercaderías 3630 60 65
a Banco Delta C/C 3630
25-Sep
Gastos de mantenimiento 500
a Banco Delta C/C 500
14-Oct
Deudores por Ventas 16800 140 120
Intereses (+) a Devengar 1680
a Ventas 15120
14-Oct
CMV 7000 140 50
a Mercaderías 7000
25-Oct
Muebles y Utiles 15000 15000 10200
Am acumulada M y U 3600 4800
a Muebles y Utiles 12000
a Rdo por Venta /Reemplazo M y U 1800
a Banco Delta C/C 4800
30-Nov
Juicios 8000
a Previsión por Juicios 8000
30-Nov
Intereses (+) a Devengar 1316 1680 47
a Intereses 1316 60
30-Nov
Caja en Moneda Extranjera 358.00 650 7.8
a Diferencia de Cambio 358.00 490.00 8.00
1140.00

30-Nov 1140.00 8.2

Am. M y U 500.00
a Amor. Acumulada M y U 500.00 15000 1500
10
30-Nov
Am. Rodados 540 17100.00 6000
a Amor. Acumulada Rodados 540.00 190000

Comparación con valor límite al 30-11 V. Contable V. Límite U VNR

Mercaderías 4130 7980 70 114
Acciones 1440 2156 40 53.9
Muebles y Utiles (valor contable) 14500.00 sin datos SE SUPONE QUE NO LO SUPERA
Rodados (valor contable) 15300.00 sin datos SE SUPONE QUE NO LO SUPERA
CONCLUSIÓN: COMO LOS VALORES CONTABLES NO SUPERAN A
SUS VALORES LÍMITES NO HAY AJUSTE. NO HAY RXT (-)
ESTRUCTURA PATRIMONIAL 30-11 MODELO 1 HÍBRIDO
ACTIVO
Banco Delta C/C 70 70
Caja en Moneda Extranjera 9348.00 9348.00 1140.00 8.2
Deudores por Ventas 16800 16800
Intereses (+) a Devengar -364.00 -364.00 364
Mercaderías 4130 5320 a)
Acciones 1440 2156 40 53.9
Rodados 18000 27000 b)
Am. Acumulada Rodados -2700.00 -4050 c)
Muebles y Utiles 15000 15750 d)
Am. Acumulada M y U -500.00 -525 e)
TOTAL DEL ACTIVO 61224 71505
PASIVO
Previsión para Juicios 8000.00 8000.00
TOTAL DEL PASIVO 8000.00 8000.00
PN
Capital 48000 48000 60000 1.2
Ajuste de Capital 0 24000
RNA
De ejercicios anteriores 2130 -2700 -2250 1.2
Rdo del ejercicio 3094 -4610.5
TOTAL DEL PN 53224 64689.5
TOTAL DEL PASIVO Y PN 61224.00 72689.50
Control 0.00 -1184.50
Estado de resultados MODELO 1 HÍBRIDO
Ventas 15120 15876 15120 1.05
CMV -7000 -9775.50 f)
Resultado Bruto 8120 6100.5
Amortización Rodados -540 -810 c) 2)
Gastos de Mantenimiento -500 -550 -500 1.1
Amortización Muebles y Utiles -500.00 -525 E) 2)
Intereses 1316.00 560.00 G)
Diferencia de Cambio 358.00 EN CASA
RXT Mercaderías 0 EN CASA
RXT Acciones 0 ENCASA
RXT Rodados 0 0
RXT Ms. Y Utiles 0 0
RECPAM 0 EN CASA
Resultado Venta de Acciones 1040
Resultado Venta/Reemplazo BU 1800 -1386 H)
Juicios -8000 -8000 -8000 1
RESULTADO DEL EJERCICIO 3094 -4610.5

a) Mercaderías a VC U CR al cierre VL
Unidades al cierre al CR al cierre 70 76 5320 7980

b) Rodados (Costo/Homogénea) a $ 30-11

Ultima medición contable 31-07 22500 1.2 27000

c) Am. Acumulada Rodados A $ 30-11

1) Am Ac. De ejercicios anteriores (31-07) 2700 1.2 3240
2) Am. Del ejercicio 25650 6000 810
190000 4050
d) M y U A $ 30-11
provienen de la compra 25-10 15000 1.05 15750

e) Am. Acumulada M y U
1) Am Ac. De ejercicios anteriores (31-07) 0
2) Am. Del ejercicio 15750 1575 525 e)2)
10 525

f) CMV (VC(Homogénea) UV CR mom. Vta Coef.

La venta se produce 14-10 140 66.5 1.05 9775.50

G) Intereses en términos reales NOMINAL HOMOGÉNEOS

MEDICIÓN EN MOMENTO INICIAL (14-10)
Deudores por ventas 16800
Menos Intereses (+) a Devengar -1680
15120 1.05 15876

MEDICIÓN AL CIERRE 30-11

Deudores por ventas 16800 16800
Menos Intereses (+) a Devengar -364.00 -364.00
16436.00 16436.00
NOMINAL REAL
IntereseS 1316.00 560.00

H) RDO VENTA/REEMPLAZO BIENES DE USO

Fecha de la operación 25-10
VALOR DE TASACIÓN (a $ de cierre) 10200 1.05 10710
VERSUS
VALOR CONTABLE (a $ de cierre) 14400 1.2 17280
-4320 1.2 -5184
12096
-1386
 3920

2880

3920

3900
-390 3510
Gastos de com 120
3630

16800
-1680 15120

7000

MYU VIEJOS valor de tasación

BCO
10200

1316.0

5070.00
3920.00
8990.00
358.00
9348.00
14-Oct
500 Monto a cobrar al vencimiento 16800
menos los intereses a devengar al momento de la medicón -1680
Medición del crédito 15120
540

ONE QUE NO LO SUPERA VALOR CONTABLE DEL RODADO

ONE QUE NO LO SUPERA VALOR CONTABLE DE Muebles y Utiles
72000
48000 CN
24000 ajuste
 14-Oct
Monto a cobrar al vencimiento 16800
menos los intereses a devengar al -1680
Medición del crédito 15120

versus Valor Contable

12000 v origen
-3600 am. Ac
8400
1800

30-Nov Al vto Intereses (+) a Devengar

16800 16800 1316.00 1680
-364.00 0 364.00
16436.00 16800

17100 24000 2160

190000

VALOR DE ORIGEN Am. Ac

18000 2160
15000 0