UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD MENCIÓN
TRIBUTACIÓN

TEMA: RENTA

CURSO: TORIA DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

DOCENTE: DR. FREDY LOIZA MANRIQUE

ALUMNOS: YENNY MICHELLE PUMACCAJIA ACURIO

BRIGITTE HAIDY LUNA PACHECO
JOEL VARGAS HUAMAN

Cusco – Perú
2023
 PRESENTACIÓN

El presente trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto

amplio sobre la Renta sea esta como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital de trabajo.

En lo posterior se desarrollará un concepto breve sobre la Renta y sus

categorías por lo cual permite organizar al contribuyente a tributar una
determinada cantidad y al estado poder afrontar al mercado internacional
destacando el desarrollo y crecimiento del sector interno del Perú a través de
obras públicas que benefician al desarrollo.

Atendiendo que, hasta la fecha la controversia suscitada por la cultura tributaria

de concientizar al contribuyente debe ser más frecuente por parte de la
Administración Tributaria.
 INTRODUCCIÓN

Para poder hablar sobre la renta se debe tomar en consideración la política

fiscal y naturalmente la política tributaria de nuestro país. Considerando que
hoy en día son totalmente distintos por la evolución misma.

Considerando que en nuestros días la imposición tributaria es uno de los más

eficaces instrumentos para orientar el gasto, canalizar la inversión, incentivar el
ahorro y promover el desarrollo económico social.

Consecutivamente a estos cambios, la administración tributaria ha tenido que ir

cambiando en forma permanente para poder realizar a cabalidad su función
con equidad, eficiencia y eficacia en armonio a los objetos sociales económicos
y políticos trazados en la política fiscal y tributaria.

En primer lugar, desarrollaremos los antecedentes generales en torno a la renta

y la finalidad que sigue, posteriormente los conceptos básicos de renta, así
como lo objetivos fines y alcances según la doctrina haciendo un énfasis en la
capacidad y cultura contributiva.

Finalmente expresaremos nuestras conclusiones y recomendaciones respecto

a la cultura contributiva en nuestro país y la capacidad contributiva según la
legislación peruana.
 INDICE
PRESENTACIÓN........................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN........................................................................................................... 3
1. SITUACION PROBLEMÁTICA..................................................................................5
1.1 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA................................................................................5
1.2 CULTURA CONTRIBUTIVA....................................................................................5
2. ANTECEDENTES DE ESTUDIO...............................................................................6
2.1 ANTECEDENTES LOCALES:.................................................................................6
2.2 ANTECEDENTES NACIONALES:..........................................................................8
2.3 ANTEDENTES INTERNACIONALES:..................................................................10
3. ETIMOLOGIA.......................................................................................................... 12
4. MARCO TEORICO..................................................................................................12
4.1 CONCEPTO...........................................................................................................12
4.2 OBJETIVOS..........................................................................................................12
4.3 FINES.................................................................................................................... 13
4.4 ALCANCES........................................................................................................... 13
5. CONCLUSIONES....................................................................................................14
6. RECOMENDACIONES............................................................................................15
1. SITUACION PROBLEMÁTICA

1.1 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

La capacidad contributiva nace de la necesidad de contribuir al gasto
público y del principio de igualdad. Todo ciudadano tiene el deber con
contribuir en la medida de sus posibilidades al financiamiento de los
gastos en que incurre el Estado, ya que este necesita de esos recursos
para satisfacer las necesidades públicas. Existe el deber solidario de
contribuir al gasto público sin embargo no todos estamos obligados a
contribuir en igualdad de condiciones para ello se debe tomar en cuenta la
situación económica de cada uno.

Se debe tener en cuenta que la capacidad contributiva es la aptitud

económica personal para soportar las cargas públicas. Lo que se busca
con este principio es que los ciudadanos contribuyan al Estado en su
sostenimiento en la cantidad más aproximadamente posible a la
proporción de sus respectivas capacidades, es decir, en proporción a los
ingresos y rentas de la que respectivamente gozan.

1.2 CULTURA CONTRIBUTIVA

La cultura tributaria nace con la conciencia de la conducta de la población
quien asume lo que se debe y no se debe hacer con relación a la
situación de pagar sus rentas en proporción a su capacidad contributiva
en nuestro país.

Puesto que al no tener una cultura tributaria teniendo la capacidad

económica causa un deterioro económico en las finanzas públicas de
nuestro país esto se debe a que el contribuyente obtiene beneficios que
no le corresponden; razón por la cual incurre en el delito de defraudación
tributaria siendo consiente que esta decisión agrava su situación
económica.
2. ANTECEDENTES DE ESTUDIO.

2.1 ANTECEDENTES LOCALES:

Diana Canal Rozas,Celinda Pumalloclla Olarte; (2018);
Titulo:¨Obligaciones tributarias y las rentas de los propietarios del centro
comercial sucesión Sotomayor del distrito de cusco periodo 2018¨;
Universidad Andina del Cusco; Objetivo general: Determinar cuál es la
situación de las obligaciones Tributarias y las rentas de los propietarios
del Centro Comercial Sucesión Sotomayor en el Distrito de Cusco,
periodo 2018; Conclusiones: Primero. - El 53% de los propietarios
cumplen con sus obligaciones formales, mientras que contrastando con
la información de los arrendatarios pudimos observar que los
propietarios no cumplen como debe de ser sus obligaciones formales;
así mismo las obligaciones sustanciales de acuerdo a las tablas 39 y 40
especifica que, los propietarios cumplen parcialmente con sus
obligaciones sustanciales, pero eso generaría una discrepancia entre
que no cumplen su obligación formal, pero cumplirían parcialmente su
obligación sustancial, lo cual no tendría una relación coherente.
Segundo. - Al respecto de sus obligaciones formales la totalidad de los
propietarios cuentan con RUC, pero no actualizan sus datos en general,
ya que algunos de los propietarios se encuentran dados de baja al
validar sus informaciones mediante la Administración Tributaria. Así
mismo se contrasto con la información brindada por los arrendatarios, lo
cuales manifiestan que no se les entrega comprobantes de
arrendamiento (Tabla 13), con respecto a ello los propietarios no estarían
cumpliendo con una de sus obligaciones formales. Tercero. – Al respecto
de las obligaciones sustanciales se encontró que los propietarios
cumplen parcialmente con sus obligaciones sustanciales, pero a su vez
no coincide con el cumplimiento de sus obligaciones formales; por ende,
no es congruente que estén cumpliendo con su obligación sustancial y a
su vez no estén cumpliendo con sus obligaciones formales. Así mismo
no existe una adecuada fiscalización por parte de la administración
tributaria, en general a lo referente de las rentas de primera categoría.
Cuarto. – Lo propietarios tiene como principal ingreso el arrendamiento
en un 40%, pero a su vez existen propietarios que manifiestan que su
principal ingreso proviene de actividades 80 independientes y
dependientes. Así mismo existe un 33% de propietarios que realizan solo
actividades comerciales, siendo excluidos de la renta de primera
categoría; Recomendaciones: Primero. - Recomendamos que los
propietarios del Centro Comercial Sucesión Sotomayor cumplan
adecuadamente sus obligaciones formales y sustanciales, para evitar
riesgos tributarios y puedan ejercer su actividad económica sin
problemas frente a la administración tributaria. Segundo. - Sugerimos
que los propietarios del Centro Comercial Sucesión Sotomayor
actualicen sus datos de la ficha RUC, de esta forma evitar sanción por
parte de la administración tributaria; así mismo cumplir con entregar sus
comprobantes de arrendamiento, siendo este de carácter obligatorio. Por
ende, recomendamos que se suscriba un convenio con la asociación de
los propietarios y el Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal de la Universidad
Andina del Cusco para poder brindar información tributaria, sin que
exista el temor habitual que se le tiene a la Administración Tributaria.
Tercero. - Se recomienda a los propietarios del Centro Comercial
Sucesión Sotomayor el cumplimiento general de su obligación
sustancial, esta debe ser de manera oportuna, en los plazos
establecidos, así evitaran multas e intereses. De esta forma se asegura
una buena recaudación para la realización de obras públicas. Cuarto. -
Sugerimos a los propietarios del Centro Comercial Sucesión Sotomayor
que informen de manera verídica todas las rentas que generan, así
mismo actualizar sus fichas RUC y pagar el impuesto correspondiente
que se les fuera calculado por la suma de todas sus rentas, para evitar
fiscalizaciones futuras en las cuales pueden ser sancionados

Diana Canal Rozas,Celinda Pumalloclla Olarte;(2018)

2.2 ANTECEDENTES NACIONALES:

Huayllani Pari, Gian Carlos,Huaman Pari, Yover ( 2018); Titulo:“La Renta

empresarial y el crecimiento económico de las micro y pequeñas
empresas comerciales del distrito de Huancavelica, periodo 2014”;
Universidad Nacional de Huancavelica; Objetivo General: Determinar la
relación que existe entre la renta empresarial y el crecimiento económico
de las micro y pequeñas empresas comerciales del distrito de
Huancavelica, periodo 2014; Conclusiones: 1. Se ha evidenciado que la
Renta Empresarial se relaciona de forma positiva y significativa con el
Crecimiento Económico de las micro y pequeñas empresas comerciales
del distrito de Huancavelica, periodo 2014. La intensidad de la relación
hallada es de r=89.00% por lo que dicha relación es positiva y
significativa. Asimismo, se ha determinado en la variable de renta
empresarial prevalece el nivel alto (43.5% de los casos) y en la variable
crecimiento económico prevalece el nivel alto (37.5% de los casos). 2.
Se ha determinado que los ingresos gravables se relacionan de forma
positiva y significativa con el crecimiento económico de las micros y
pequeñas empresas comerciales del distrito de Huancavelica, periodo
2014.La intensidad de la relación hallada es de r=92.00% por lo que
dicha relación es positiva y significativa. Asimismo, se ha determinado
en la dimensión de ingresos gravables prevalece el nivel alto (48.4% de
los casos) y en la variable crecimiento económico prevalece el nivel alto
(37.5% de los casos). 3. Se ha determinado que en la dimensión entre el
costo computable se relaciona de forma positiva y significativa con
crecimiento económico de las micro y pequeñas empresas comerciales
del distrito de Huancavelica, periodo 2014. La intensidad de la relación
hallada es de r=84.0% por lo que dicha relación es positiva y
significativa. Asimismo, se ha determinado en la dimensión de costo
computable prevalece el nivel alto (56.74% de los casos) y en la variable
crecimiento económico prevalece el nivel alto (37.5% de los casos). 4.
Se ha determinado que en la dimensión gasto deducible se relaciona de
forma positiva y significativa con el crecimiento económico de las micro y
pequeñas empresas comerciales del distrito de Huancavelica, periodo
2014.La intensidad de la relación hallada es de r=85.0% por lo que dicha
relación es positiva y significativa. Asimismo, se ha determinado en la
dimensión de gasto deducible prevalece el nivel alto (43.5% de los
casos) y en la variable crecimiento económico prevalece el nivel alto
(37.5% de los casos). 5. Se ha determinado que en la dimensión de
renta neta se relaciona de forma positiva y significativa con el
crecimiento económico de las micro y pequeñas empresas comerciales
del distrito de Huancavelica, periodo 2014. La intensidad de la relación
hallada es de r=67.0% por lo que dicha relación es positiva y
significativa. Asimismo, se ha determinado en la dimensión de renta neta
prevalece el nivel alto (50.0% de los casos) y en la variable crecimiento
económico prevalece el nivel alto (37.5% de los casos); Sugerencias :1.
Se recomida a las instituciones supervisoras y reguladoras de las rentas
empresariales que, para el continuo crecimiento económico en las micro
y pequeñas empresas con relación a la renta empresarial, se capacite a
los titulares de las micro y pequeñas empresas del distrito de
Huancavelica, con la finalidad de promover las ventas gravables, la
misma generará una mayor renta empresarial. 2. Se recomienda a las
instituciones reguladoras y supervisoras de las rentas empresariales,
brinden capacitaciones a las micro y pequeñas empresas del distrito de
Huancavelica, respecto a los beneficios y ventajas de las ventas
gravables y la importancia que tiene esta en la influencia del crecimiento
económico. 3. Se recomienda para promover las rentas empresariales y
por tal es necesario contar con tecnologías tales como equipos
informáticos de última generación con los softwares adecuadas, hecho
que mejorara el proceso de ventas físicas y ventas electrónicas
mediante el uso de internet, lo cual requiere que se capacite al personal
de las micro y pequeñas empresas. 4. Se recomienda a los titulares de
las micro y pequeñas empresas del distrito de Huancavelica, que
adecuen planes y/o políticas de gastos deducibles; es decir, que
adecuen criterios, mecanismos, prioridades de aquellos gastos que
generen de forma indirecta mayor producción o mayor eficiencia en las
ventas, esto con la finalidad de tener un indicie de mayor crecimiento
económico y gastos deducibles controlados. 5. Se recomienda a las
 instituciones reguladoras y supervisoras de las rentas netas que generan
las micro y pequeñas empresas, brinden capacitaciones en coordinación
con los propietarios de las micro y pequeñas empresas del distrito de
Huancavelica, con la finalidad de que este último tenga crecimiento
económico progresivo que a su vez generará mayor renta neta.
Huayllani Pari, Gian Carlos,Huaman Pari, Yover ( 2018)

2.3 ANTEDENTES INTERNACIONALES:

Alberto Barreix, Ubaldo Gonzales de Frutos, Marin Bes, Emilio

Pineda,Andrea Riccardi (2022),Titulo: ¨Avances y Desafios de la
Fiscalidad Internacional¨;Objetivos: En esencia, el Pilar 1 crea un
mecanismo para repartir el denominado “Monto A”, una fracción (25%)
de los beneficios residuales, que afecta a aproximadamente las cien
multinacionales más grandes (con volumen de operaciones superior a
20.000 millones de euros) y rentables (más del 10% de beneficio sobre
las ventas) del mundo. Para la administración del tributo se prevé la
presentación de una declaración única (balance consolidado de la mega
EMN) ante la hacienda del país donde resida la matriz última,
compartiendo la información con los demás países. Cada país tendrá el
derecho a gravar la parte de los beneficios residuales (Monto A) que le
corresponda según su participación en las ventas de la mega-MNE. El
Monto B se centra en la remuneración de las actividades rutinarias de
comercialización y distribución realizadas en la jurisdicción de mercado
por una parte vinculada de la MNE; un tema importante cuyos detalles
aún se están definiendo. Finalmente, una convención multilateral
regulará las competencias administrativas de los fiscos para contribuir a
la seguridad jurídica y reducción de litigios. Por su parte, el Pilar 2 busca
evitar la erosión de la base tributaria y su traslado a países de menor
carga. Se sustenta en que, si un estado no ejerce su derecho a gravar a
un nivel adecuado, se pueden aplicar reglas (RIR – Regla de Inclusión
de Rentas) para reasignar esos derechos de imposición a otra
jurisdicción que lo grave efectivamente. Una regla complementaria
(UTPR – Regla de Pagos Infragravados), destinada a prevenir que las
matrices de las MNEs emigren a paraísos fiscales para eludir el
impuesto, es denegar deducciones en las filiales si las rentas que van a la
matriz están tributando a un nivel inferior al mínimo estipulado. Estas
reglas del Pilar 2, que afectan a unas 8.000 multinacionales (su umbral
de aplicación es inferior al Pilar 1) y que en conjunto se denominan
Globe (Global anti-Base Erosión, por sus siglas en inglés), inauguran
para las MNES un nuevo impuesto mínimo a la renta a nivel mundial que
debería asegurar una tasa efectiva del 15% sobre la utilidad contable
con independencia de la jurisdicción en que se contabilicen las rentas;
Conclusiones Y Recomendaciones: Para el Marco Inclusivo y Pilar 1
recomendamos revisar el umbral de aplicación y la base de reparto de
los beneficios residuales que integran el Monto A, de suerte que el
mecanismo tenga mayor potencial redistributivo. Asimismo, sugerimos
reconsiderar la actual prohibición de implementar el impuesto sobre los
servicios digitales a las empresas de ingresos inferiores a los umbrales
acordados. Para los países, recomendamos ponderar la conveniencia de
participar en el Pilar 1, frente a alternativas menos alineadas, como el
Impuesto sobre Servicios Digitales. Respecto del Pilar 2, la
recomendación principal es establecer el IMCN, para evitar ceder
recaudación a terceras jurisdicciones debido al establecimiento del
Impuesto Mínimo Global (IMG). Otra política que será necesario revisar
son los incentivos fiscales para fomentar la inversión, especialmente si
no se aprueba en el país el Impuesto Mínimo Complementario Nacional
(IMCN). Mas aun, para poner en pie de igualdad a todos los
contribuyentes, a todas las empresas (que facturen sobre cierto monto)
en el país se les debe aplicar el IMCN asegurando un impuesto a la
renta mínimo de 15% sobre las utilidades contables. En efecto, esto
coadyuvaría a reducir el impacto negativo de los incentivos redundantes
en el IS, pero no sustituye la necesidad de revaluar su diseño.
Alberto Barreix, Ubaldo Gonzales de Frutos, Marin Bes, Emilio
Pineda,Andrea Riccardi (2022),
3. ETIMOLOGIA.
Etimológicamente la palabra ¨Renta¨ proviene de un latín vulgar
¨Reddita¨ y este de ¨Renditus¨ del participio del verbo ¨Rendere¨, y este
a su vez de ¨Reddere¨, que podría ser traducido como ¨Re-Dar¨ o
¨Devolver¨), esta definición también puede ser asociada a la palabra
¨Vendita¨, que quiere decir ¨Vender¨.

Actualmente la palabra ¨Renta¨ se define como la utilidad o beneficio

que se obtiene de la utilización, explotación, alquiler, venta de una
fuente durable en estado de explotación, es decir que de ello se
cobra.

4. MARCO TEORICO
RENTA
4.1 CONCEPTO
Podemos decir que es el ingreso constante, que constituye una
ganancia, beneficio, utilidad, incrementos de patrimonio que se perciban
o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación,
que genere enriquecimiento.

La renta en contabilidad, son ingresos que constituyan utilidades o

beneficios que rinda una actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea
su origen, naturaleza o denominación.

4.2 OBJETIVOS

Es tener una distribución en cuatro perspectivas fundamentales:

 Sectorial: se realiza el reparto de la renta entre sectores
productivos, por medio de políticas de oferta.
  Espacial: reparto de la renta en el territorio, a través de una
economía regional.
 Funcional: reparto de la renta entre factores de producción.
 Personal: reparto de la renta (disponible) entre individuos o
familias independientemente del sector, la región o el factor
productivo.

4.3 FINES

La renta tiene como finalidad:

 Conocer si el progreso permanece igual o retrocede.
 Apreciar el aporte que realizan los distintos sectores de la
actividad económica.
 Conocer en qué forma se distribuyen los ingresos.

4.4 ALCANCES

 Es muy importante ya que esta renta incrementa su patrimonio de

una entidad o individuo en un determinado periodo lo cual
proviene de la suma de sus ingresos que produce el mismo.
 Es una fuente de financiamiento que se puede utilizar en
inversiones futuras que incrementara más la renta.
5. CONCLUSIONES

La renta es una fuente de ingreso que tiene la finalidad de ser

incrementada de acuerdo al producto de riqueza o a su flujo de ganancia
que esta pueda tener.
También podemos decir la renta es un beneficio que refleja si tu negocio
genera buenas utilidades o en otros casos si tu talento o trabajo te
demuestra buena capacidad de renta.
6. RECOMENDACIONES

Para mejorar las rentas debemos analizar nuestras competencias y

dificultades en global ya que esto permitirá tener un análisis de cómo está
yendo en forma segura en el ámbito de negocios.
Practicar constantemente una cultura contributiva, lo que va impulsar que
la renta en todos sus aspectos pueda incrementar y ver los beneficios de
tu trabajo bruto.
Es recomendable ya que su flujo de riqueza incrementa tu propio
patrimonio.