Ejercicio #7.6: Presupuesto de operación - Laboratorios Regionales, S.A.

Laboratorios Regionales, S.A., es una empresa que se dedica a la fabricación de medicamentos

y surte directamente a las farmacias. Está compañía inicio sus operaciones en 2022 y
actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleína (D), Diyodohidroxiquinoleína (Di) y
Zenofendieloropotasio (Z).

El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el
presupuesto maestro de 2023. Para tal efecto le proporciona la siguiente información:

Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2022

Activos: Pasivos:
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 50,000 Proveedores $ 50,000
Clientes 50,000 Documentos por pagar 100,000
Inventario de materiales 80,005 ISR por pagar 50,000
200,000
Inv. de art. Terminados 150,000
Total circulante 330,005 A largo plazo
Obligaciones por pagar 150,000
No circulante Total pasivo 350,000
Terreno 550,000
Planta y equipo 1,000,000 Capital contable
Depreciación acumulada 50,000 Capital aportado 1,390,380
Total no circulante 1,500,000 Capital ganado 80,625
Activo total $1,830,005 Total capital contable 1,480,005
Total pasivo + C. C. $1,830,005

Requisitos de productos
D Di Z
Material A 15 gramos 13 gramos 10 gramos
Material B 6 gramos 7 gramos 6 gramos
Material C 9 gramos 4 gramos 5 gramos
Horas de mano de obra 3 horas 1 hora 2 horas

La hora de mano de obra costara $10.00 el primer semestre y $11.00 el segundo. Los gastos
indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra.
INFORMACIÓN DE INVENTARIOS
 Concepto Inventario inicial Inventario final Costo Costo
1er. semestre 2do. semestre 1er. semestre 2do. semestre
Material A 10,000 gramos 8,000 gramos $ 2.00 $ 2.10
Material B 15,000 gramos 4,000 gramos 2.70 3.00
Material C 5,000 gramos 3,000 gramos 4.00 4.40
Producto D 10,000 unidades 7,000 unidades
Producto Di 5,000 unidades 3,000 unidades
Producto Z 5,000 unidades 2,000 unidades

Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario
de artículos en proceso.

Productos
D Di Z
Precio de venta del 1er. semestre $ 200 c/u $ 100 c/u $ 150 c/u
Precio de venta del 2do. semestre $ 220 c/u $ 120 c/u $ 150 c/u
Ventas planeadas 1er. semestre 10,000 unidades 6,000 unidades 5,000 unidades
Ventas planeadas 2do. semestre 5,000 unidades 4,000 unidades 5,000 unidades

Gastos de administración y ventas:

a) Depreciación $ 10,000
b) Sueldos y salarios 200,000
c) Comisiones 5% de las ventas proyectadas
d) Varios 6,000 primer semestre y 7,000 el segundo semestre
e) Intereses por obligaciones 30,000 anual

Gastos de fabricación indirectos:

a) Depreciación $ 100,000 anuales

b) Seguros 5,000 anuales
c) Mantenimiento 30,000 primer semestre y 35,000 el segundo semestre
d) Energéticos 20,000 primer semestre y 32,000 el segundo semestre
e) Varios 10,000 anuales

Kimberly Yasmín López Valles

Integración de los presupuestos que forman el presupuesto de operación.
 Presupuesto de ventas
1er. semestre 2do. semestre
D $ 2,000,000 $ 1,100,000
Di 600,000 480,000
Z 750,000 750,000
Ingreso por ventas $ 3,350,000 $ 2,330,000

1er. semestre:
✓ D → 10,000 unidades a $200 c/u = $2,000,000 Total = $ 5,680,000
✓ Di → 6,000 unidades a $100 c/u = $600,000
✓ Z → 5,000 unidades a $150 c/u = $750,000

2do. semestre:
✓ D → 5,000 unidades a $220 c/u = $1,100,000
✓ Di → 4,000 unidades a $120 c/u = $480,000
✓ Z → 5,000 unidades a $150 c/u = $750,000

Presupuesto de producción
1er. semestre 2do. semestre
D Di Z D Di Z
Ventas presupuestadas 10,000 6,000 5,000 5,000 4,000 5,000
(+) Inventarios finales 10,000 5,000 5,000 7,000 3,000 2,000
Necesidad de producción 20,000 11,000 10,000 12,000 7,000 7,000
(-) Inventario inicial 10,000 5,000 5,000 10,000 5,000 5,000
Producción requerida 10,000 6,000 5,000 2,000 2,000 2,000

✓ D → 12,000
✓ Di → 8,000 Producción anual
✓ Z → 7,000

Presupuesto de requisición de materia prima

Primer semestre
Producto Material A Material B Material C Total
D 150,000 60,000 90,000
Di 78,000 42,000 24,000
Z 50,000 30,000 25,000
Total 278,000 132,000 139,000
Costo $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00
TOTAL $ 556,000 $ 356,400 $556,000 $ 1,468,400
Presupuesto de requisición de materia prima
 Segundo semestre
Producto Material A Material B Material C Total
D 30,000 12,000 18,000
Di 26,000 14,000 8,000
Z 20,000 12,000 10,000
Total 76,000 38,000 36,000
Costo $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40
TOTAL $ 159,600 $ 114,000 $ 158,400 $ 432,000

Presupuesto anual de requisición de materia prima = $ 1,900,400

Presupuesto de compra de materiales

Primer semestre Segundo semestre Total
Materia prima A B C A B C
Requerido por la producción 278,000 132,000 139,000 76,000 38,000 36,000
(+) Inventario final 10,000 15,000 5,000 8,000 4,000 3,000
Necesidad a comprar 288,000 147,000 144,000 84,000 42,000 39,000
(-) Inventario inicial 10,000 15,000 5,000 10,000 15,000 5,000
Total a comprar 278,000 132,000 139,000 74,000 27,000 34,000
Costo $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40
Costo de compra $556,000 $356,400 $556,000 $155,400 $81,000 $149,600 $1,854,400

$ 1,468,400 $ 386,000

Presupuesto de mano de obra directa

Primer semestre Segundo semestre Total
D Di Z D Di Z
Requerido por producción 10,000 6,000 5,000 2,000 2,000 2,000
Hrs requeridas por producto 3 horas 1 hora 2 horas 3 horas 1 hora 2 horas
Total hrs por producto 30,000 6,000 10,000 6,000 2,000 4,000
Costo por hora $10 $10 $10 $11 $11 $11
Total de costo del MOD $ 300,000 $ 60,000 $ 100,000 $ 66,000 $ 22,000 $ 44,000 $ 592,000

$ 460,000 $ 132,000

1er. semestre → 46,000 hrs

Total = 58,000 hrs
2do. semestre → 12,000 hrs
Presupuestos de costos indirectos de fabricación
 Depreciación $ 100,000
Seguros 5,000 Tasa de aplicación en base a las horas de mano de
Mantenimiento 65,000 obra directa:
Energéticos 52,000 Tasa = CIF / Total horas MOD
Varios 10,000
TOTAL $ 232,000 Tasa = 232,000 / 58,000 = 4

1er. semestre → 46,000 hrs x 4 = 184,000

2do. semestre → 12,000 hrs x 4 = 48,000

Presupuesto de gastos de operación

Depreciación $ 10,000 Comisiones = 5% de las ventas proyectadas

Sueldos y salarios 200,000 Comisiones = 5,680,000 x 0.05
Comisiones 284,000 Comisiones = 284,000
Varios 13,000
Intereses por obligaciones 30,000
TOTAL $ 537,000

Presupuesto de inventarios finales

Valuación de inventarios
C. U. D C.U. Di C.U. Z
Material A 15 x 2.10 $ 31.50 13 x 2.10 $ 27.30 10 x 2.10 $ 21.00
Material B 6 x 3.00 $ 18.00 7 x 3.00 $ 21.00 6 x 3.00 $ 18.00
Material C 9 x 4.40 $ 39.60 4 x 4.40 $ 17.60 5 x 4.40 $ 22.00
MOD 3 x 11 $ 33.00 1 x 11 $ 11.00 2 x 11 $ 22.00
CIF 3x4 $ 12.00 1x4 $ 4.00 2x4 $ 8.00
Costo unitario $ 134.10 $ 80.90 $ 91.00

Material A → 8,000 x $2.10 = $16,800

Material B → 4,000 x $3.00 = $12,000 $42,000 → Inventario final de materias primas
Material C → 3,000 x $4.40 = $13,200

D → 7,000 x $134.10 = $938,700

Di → 3,000 x $80.90 = $242,700 $1,363,400 → Inventario final de productos terminados
Z → 2,000 x $91.00 = $182,000

Presupuesto de costo de ventas

1er. semestre 2do. semestre Total
Materia prima requerida $ 1,468,400 $ 432,000 $ 1,900,400
Mano de obra 460,000 132,000 592,000
Costos indirectos de fabricación 184,000 48,000 232,000
Costo de producción $ 2,112,400 $ 612,000 $ 2,724,400
(+) Inv. Inc. Prod. Terminados 150,000
Disponible para la venta $ 2,874,400
(-) Inv. Fin. Art. Terminados 1,363,400
Costo de ventas presupuestado $ 1,511,000

Compañía Laboratorios Regionales, S.A.

Estado de resultados presupuestado
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022
Ventas $ 5,680,000
(-) Costo de ventas 1,511,000
Utilidad bruta $ 4,169,000
(-) Gastos de operación 537,000
Utilidad de operación $ 3,632,000