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CONTADURIA PUBLICA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES REVISORÍA FISCAL 2009 - 2
CONTADURIA PUBLICA Y
NEGOCIOS INTERNACIONALES
REVISORÍA FISCAL 2009 - 2
CONTADURIA PUBLICA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES REVISORÍA FISCAL 2009 - 2

Objetivo

Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo
Objetivo

“Al terminar el curso los estudiantes estarán en condiciones de identificar cuales son las funciones de la Revisoría Fiscal y su responsabilidad frente a los Accionistas, Terceros, Entidades de Vigilancia y Control y otras entidades gubernamentales”.

Contenido Primera Clase

Contenido Primera Clase
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Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase
Contenido Primera Clase

Unidad Temática: Resumen Conceptos Básicos de Auditoria Administrativa.

TEMAS A TRATAR

Entendimiento del Negocio

Análisis de riesgos de los negocios

El sistema de control interno (COSO I y COSO II)

Fundamentos de la función de auditoria, Etapas del proceso de auditoria

Tipos de auditoria y el objetivo de cada una de ellas.

El Auditor

Papeles de Trabajo

El informe de Auditoria

El negocio del cliente y sus riesgos relacionados

El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados

En el proceso de entendimiento del negocio del clientes, los temas que se relacionan a continuación requieren de atención especial:

Hechos o transacciones individualmente significativas, especialmente los definidos como extraordinarios o inusuales.

Identificar adquisición o venta de compañías o creación o cierre de nuevas líneas de negocio.

Identificación de incertidumbres o contingencias importantes.

Lanzamiento de nuevos productos.

Cambios importantes en el marco legal y regulatorio que afecta a la Compañía.

El negocio del cliente y sus riesgos relacionados

El negocio del cliente y sus riesgos relacionados

El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados
El negocio del cliente y sus riesgos relacionados

La comprensión del negocio del cliente es fundamental para realizar una planeación efectiva y una auditoria eficiente.

El objetivo no es convertirnos en expertos en el negocio del cliente sino en obtener suficientes conocimientos para proporcionar pautas estratégicas para el proceso de planeación.

Uno de los primeros pasos es establecer si el cliente posee diversas unidades o divisiones operativas.(líneas de negocio).

Es básico contar con suficiente información relacionada con el medio en el cual opera el cliente, los individuos que conducen la empresa y los factores que influyen sobre su éxito o su fracaso. De esta manera se logra identificar en forma efectiva las áreas de mayor riesgo, establecer el plan de auditoria y proporcionar un asesoramiento oportuno mediante la emisión de recomendaciones y/o sugerencias constructivas.

Definición de riesgo

Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo
Definición de riesgo

Riesgo es:

Evento capaz de poner en peligro el cumplimiento de los objetivos de una Entidad con eficiencia, eficacia y calidad.

La probabilidad de que un resultado esperado no ocurra.

El daño potencial que puede surgir por un proceso presente o suceso futuro, (y esto se puede dar en cualquier ámbito laboral y más en instituciones de seguros, ya que en estos lugares los clientes pueden utilizarla para la comisión de delito y así poder hacer cualquier tipo de fraude.) En ocasiones se le utiliza como sinónimo de probabilidad, pero en el asesoramiento profesional de riesgo, el riesgo combina la probabilidad de que ocurra un evento negativo con cuanto daño dicho evento causaría. Es decir, en palabras claras, el riesgo es la posibilidad de que un peligro pueda llegar a materializarse.

Tipos de riesgo

Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo
Tipos de riesgo

Riesgo Estratégico

Riesgo de Mercado

Riesgo operacional

Riesgo de Activos (incendio, transporte , asonada, etc.)

Riesgo de liquidez

Riesgo de lavado de activos

Riesgo de crédito

Riesgo reputacional

Riesgo legal

Riesgo cambiario

Riesgo de fraude en los negocios

Riesgos de Auditoria

Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria

El riesgo de auditoría está compuesto por:

Riesgo inherente. Es la susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Riesgo inherente y Riesgo residual El riesgo inherente es aquel al que se enfrenta una entidad en ausencia de acciones de la dirección para modificar su probabilidad e impacto. El riesgo residual es aquel que permanece después de que la dirección desarrolle respuestas a los riesgos.

Se empieza analizando los inherentes, una vez la respuesta a los riesgos ha sido incorporada, la dirección considera el riesgo residual.

Riesgos de Auditoria

Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria
Riesgos de Auditoria

RiesgoRiesgo dede controlcontrol Es el riesgo que los sistemas de control, incluyendo la auditoría interna no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.

RiesgoRiesgo dede deteccideteccióónn

Es el riesgo de que nuestros procedimientos de auditoría no puedan descubrir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.

Este riesgo es una función de la efectividad de los procedimientos de auditoría, su alcance, oportunidad, y procedencia y la interpretación de los hallazgos de auditoría.

Riesgo Clave

Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave

Riesgos clave:

Los riesgos clave son aquellas condiciones o factores en la auditoría que, a juicio del auditor, dan origen a mayor riesgo de error financiero significativo u otros asuntos que implican a la emisión de un informe de auditoría inapropiado.

“Con el fin de identificar los riesgos clave, se recomienda utilizar un enfoque de “arriba hacia abajo” para la evaluación de riesgos tomando en consideración los riesgos del negocio de un cliente cuando evalúa el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección componentes del riesgo de auditoría”.

Control Interno

Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno

“Proceso realizado por la alta Dirección, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías”:

Efectividad y eficiencia en las operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables

(COSO REPORT)

Componentes del Interno

Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno

Evaluación del Riesgo

• Identificación y análisis de riesgos relevantes para la consecución de los objetivos de la entidad.

• Forma la base para determinar las actividades de control.

Forma la base para determinar las actividades de control. Ambiente de Control • Influencia de la

Ambiente de Control

• Influencia de la organización para definir el nivel de concientización que respecto a los controles tengan los funcionarios.

• Influencia hacia los valores de integridad, ética, competencia, autoridad y responsabilidad.

• Base para todos los otros componentes de control.

• Base para todos los otros componentes de control. Monitoreo Información y Comunicación Actividades de
Monitoreo Información y Comunicación Actividades de Control Evaluación de Riesgos Ambiente de Control
Monitoreo
Información y
Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control

Componentes del Interno

Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Monitoreo Información y Comunicación Actividades de Control Evaluación de Riesgos Ambiente de Control
Monitoreo
Información y
Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control

Información y Comunicación

• Información pertinente es identificada, suministrada y comunicadas en forma oportuna.(divulgación)

• Controles sobre el acceso a información generadas interna como externamente.

• Flujo de información que permite acciones de control

Atividades de Control

• Políticas/procedimentos que aseguran que las directrices de la administración sean ejecutadas.

• Incluyen definiciones y controles sobre:

aprobaciones, autorizaciones, revisiones de desempeño y segregación de funciones.

Componentes del Interno

Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Componentes del Interno
Monitoreo Información y Comunicación Actividades de Control Evaluación de Riesgos Ambiente de Control
Monitoreo
Información y
Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
Monitoreo • Evaluación del desempeño del sistema de control interno. • Indicadores de Gestión •
Monitoreo
• Evaluación del desempeño
del sistema de control
interno.
• Indicadores de Gestión
• Control ejercido dentro del
proceso
• Actividades de auditoria
interna.
oltrnoctouA oltrnoctouA

REVISORÍA FISCAL 2009 - 2

Etapas del proceso de auditoría

Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría
Etapas del proceso de auditoría

ETAPA

OBJETIVO

RESULTADO

PLANIFICACION

Predeterminar

Memorando de planificación y programas de trabajo

procedimientos

EJECUCIÓN

Obtener elementos de juicio, a través de la aplicación de procedimientos

Evidencias documentadas en papeles de trabajo

CONCLUSIÓN

Emitir un juicio basado en la evidencia obtenida en la etapa de ejecución

Informe del auditor

La auditoria interna

La auditoria interna

La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna

Cuáles son los tipos de Auditoria ?

Auditoria Financiera Revisión o examen de los estados financieros por parte de un Contador Público distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen.

Auditoria Operativa

Consiste en el examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

La auditoria interna

La auditoria interna

La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna
La auditoria interna

Auditoria de Control Interno

Es el examen que se realiza al sistema de control interno a fin de informar al máximo organismo de dirección del ente su opinión acerca del mismo.

Auditoria de Gestión

Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.

El auditor

El auditor

El auditor
El auditor
El auditor
El auditor
El auditor
El auditor
El auditor
El auditor
El auditor

Principios de conducta profesional

La ley 43/1990 – “Estatuto Orgánico de la Profesión Contable, en su Capítulo 9, Art. 35 – “Código de Etica”, versa sobre las cualidades que debe tener el contador público o revisor fiscal en el desempeño de sus funciones, recogiendo los aspectos mencionados en la normativa internacional, de

Objetividad

Independencia Confidencialidad

Observación de las normas Difusión y Colaboración Conducta Ética

Integridad

Competencia profesional Respeto entre colegas

Concepto de los papeles de trabajo

Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo
Concepto de los papeles de trabajo

Conjunto de cédulas y documentos en los cuales el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas

Objetivos de los papeles de trabajo

Objetivos de los papeles de trabajo

Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo

Facilitar la preparación de informe.

Registrar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría realizados.

Proporcionar evidencia del trabajo realizado.

Coordinar y organizar las fases del trabajo

Servir de prueba ante terceros

Proveer un registro histórico permanente de la información examinada.

Servir de guias en revisiones subsecuentes

Cumplir con las disposiciones legales.

Principios de los Papeles de Trabajo

Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo
Principios de los Papeles de Trabajo

Realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales.

Reflejar en forma clara los datos significativos de los registros, métodos de comprobación y evidencia de auditoría.

Respaldar la información o cifras contenidas en el informe.

Incluir notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público.

Deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auditor auxiliar sujeto a supervisión.

Informe de Auditoria

Informe de Auditoria
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Informe de Auditoria
Informe de Auditoria
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Informe de Auditoria
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Definición

Se entiende por informe un documento suscrito por un contador público independiente, auditor y revisor fiscal mediante el cual da a conocer la naturaleza, alcance y resultados de un trabajo profesional.

Importancia profesional de los informes

Por regla general, tanto los clientes como terceras personas no tienen acceso a los papeles de trabajo de un contador público independiente. De tal suerte que lo único que ellos vienen a conocer de su labor son los informes que él emite. Así las cosas, un informe no sólo es el principal medio de un contador para comunicarse, sino que a través de ellos es que se juzga o califica su gestión profesional.

Informe de Auditoria

Informe de Auditoria
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Informe de Auditoria
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Informe de Auditoria
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Informe de Auditoria
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Artículo 101/ Ley 43 de 1990

Según la Ley Colombiana, la atestación y firma de un contador público sirve para probar. A este efecto legal se le denomina comúnmente fe pública contable.

Cuando un contador hace una afirmación y la refrenda con su firma, siempre que esté obrando dentro del ámbito de su profesión, suministra al destinatario de su atestación una prueba.

Si lo atestado es un balance, se presume, además, que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que éstos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance (véase el artículo 101 de la ley 43 de 1990).

Informe de Auditoria

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Artículo 581- ET

1. Cuando un contador público firma una declaración tributaría, se da por probado (hechos indicados) que (1) los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia,

2. que los libros de contabilidad reflejan en forma razonable la situación financiera de la empresa y

3. que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.

Informe de Auditoria

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En resumen es necesario:

• Que se obtenga evidencia antes de rendir o emitir un informe.

• Que la evidencia se reúna aplicando normas de auditoría generalmente aceptadas.

• Que la evidencia sea válida, confiable, suficiente y auténtica

• Que la evidencia esté documentada en papeles de trabajo.

• Que exista correspondencia entre la evidencia y el informe

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Definición de dictamen

Un dictamen sobre estados financieros es un documento mediante el cual un contador público expresa su conclusión sobre la manera como los estados en cuestión, de acuerdo con una base de contabilidad, muestran la situación financiera de la empresa, el resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo.

El trabajo que debe desarrollarse para emitir un dictamen es el denominado auditoría financiera.

Informe de Auditoria

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Normas legales aplicables al dictamen sobre estados financieros

Las principales normas legales colombianas que regulan el dictamen sobre los estados financieros son:

• El artículo 10" de la ley 145 de 1960;

• El artículo 208 del Código de Comercio;

• El numeral 3 del artículo 71 de la ley 43 de 1990;

• El pronunciamiento número 6 del C. T.C.P.;

• Las secciones 655, 665, 670 y 675 del pronunciamiento 7 del C. T. C. P

• El artículo 38 de la ley 222 de 1995.

Informe de Auditoria

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Contenido mínimo del dictamen sobre estados financieros

• Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones.

• Si en el curso de la revisión se siguieron los procedimientos aconsejados por la técnica de la interventoría de cuentas.

• Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales técnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y decisiones de las asambleas generales o juntas directivas, en su caso.

• Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; si en su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período.

• Las reservas o salvedades a que estuviera sujeta su opinión sobre la fidelidad de los estados financieros, si las tuviere"

Informe de Auditoria

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Primera opinión: regularidad de la contabilidad

El Artículo 101 de la ley 145 de 1960 exige del auditor una opinión sobre la contabilidad y las operaciones que no es igualmente requerida a la hora de expresar una opinión sobre estados financieros por las normas internacionales de auditoría, ni por normas de muchos países, como por ejemplo los SAS.

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Segunda opinión: regularidad de las operaciones

La opinión del contador público expresa si sobre si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de las asambleas generales o juntas directivas, en su caso (numeral 3' del artículo 10 de la ley 145 de 1960 o del artículo 208 del Código de Comercio).

Por operaciones podemos aquí entender cualquier negocio, contrato, transacción o, en general, cualquier acto relativo a intereses entre la institución y sus clientes o el público en general.

El concepto anterior resulta más preciso si se considera que el legislador interroga por las operaciones registradas. Si asumimos que la norma se está refiriendo a las operaciones registradas en la contabilidad, podremos concluir que por operaciones registradas debe entenderse los hechos económicos, pues éstos son los únicos que deben y pueden estar registrados en la contabilidad.

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Tercera opinión - razonabilidad de los estados

La ley colombiana pregunta si, en su concepto, el balance presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado y si el estado de pérdidas y ganancias refleja el resultado de las operaciones en dicho período (numeral 4 del artículo 10 de la ley 145 de 1960 o del artículo 208 del código de comercio).

El literal c) del numeral 3 del artículo 7 de la ley 43 de 1990 determina que el informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior.

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Las salvedades o reservas

Conforme al numeral 5 del artículo 10 de la ley 145 de 1960, el contador que dictamina una estados debe expresar las reservas o salvedades a que estuviera sujeta su opinión sobre la fidelidad de los estados financieros, si las tuviere. En similar sentido, el numeral 5 del artículo 208 del código de comercio le exige manifestar las reservas o salvedades, que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros.

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Clases de informes y de opiniones

Así como no existe un único tipo de trabajo, tampoco existe un único tipo de informe, ni un único tipo de opinión.

Entre las diversas modalidades que existen, en este documento se expondrán y explicarán los siguientes:

1. Informes sin salvedades;

2. Informes sin salvedades modificados;

3. Informes con salvedades;

4. Informes con opinión adversa;

5. Informes con abstención de opinión;

6. Informes sobre estados financieros comparativos;

7. Informes especiales;

8. Revisión breve y compilación de estados financieros;

9. Informes especiales del revisor fiscal;

10.Informes de períodos intermedios.

SISTEMA DE EVALUACIÓN

SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN
SISTEMA DE EVALUACIÓN

La evaluación del conocimiento de los estudiantes, se hará de la siguiente forma:

Primer parcial

30%

Semana 7

Segundo parcial

30%

Semana 12

Examen final

40%

Noviembre 17 al 28

100%

Primer parcial: Trabajo escrito aplicado con relación a lo análisis de negocio y riesgos estratégico, con sustentación verbal individual.

Segundo parcial: Evaluación escrita que cubrirá todo lo visto a este momento.

Opcional Durante el desarrollo del programa se podrán hacer Quizes en cualquier momento. En caso de que estos se realicen, la calificación obtenida en estos Quizes se promediarán con la evaluación siguiente (parcial o examen) más cercana y tendrán un peso máximo de 20% de la respectiva evaluación, es decir, 6% del primer y segundo parcial o 8% del examen.

Compromiso de lectura

Compromiso de lectura
Compromiso de lectura
Compromiso de lectura
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Compromiso de lectura

1. Ley 145 / 60

2. Código de Comercio

3. Orientación profesional – Consejo Técnico de la Contaduría Pública – 21 de junio de 2008.

TEMAS A TRATAR

• Marco Regulatorio

• Definición e importancia

• Naturaleza

• Principios

• Entes obligados a Tener Revisor Fiscal

• Calidades para ser elegido Revisor Fiscal