REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
VALERA EDO. TRUJILLO

EFECTOS DEL AUMENTO DE IMPUESTOS MUNICIPALES EN LAS EMPRESAS

VENEZOLANAS EN TIEMPOS DE PANDEMIA

Elaborado por:

Arias Emily. V-24.252.315

Blanco Barbara. V-23.855.207

Bohórquez Exlybeth. V-27.046.104

Canchilla Daniel. V- 16.853.373

Cardozo Cristian. V- 24.276.159

Diaz Dayana. V- 17.916.606

Guerrero Elizabeth. V- 25.191.046

Rodríguez Yanelith. V- 19.745.721

Soto Maricarmen. V- 20.582.287

San Francisco, enero 2022

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
VALERA EDO. TRUJILLO.

EFECTOS DEL AUMENTO DE IMPUESTOS MUNICIPALES EN LAS EMPRESAS

VENEZOLANAS EN TIEMPOS DE PANDEMIA
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y GERENCIALES
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
VALERA EDO. TRUJILLO

EFECTOS DEL AUMENTO DE IMPUESTOS MUNICIPALES EN LAS EMPRESAS

VENEZOLANAS EN TIEMPOS DE PANDEMIA

Autores:
Equipo Alfa

Tutor (a) Académica:

Carmen Julia Paredes

Año: 2022

RESUMEN

La presente investigación tiene como objetivo dar a conocer la problemática que se

presenta actualmente en las empresas venezolanas por el pago elevado de impuestos
municipales en tiempos de pandemia. La misma está teóricamente sustentada por
autores como Moya (2009), Casas (2008) y las bases legales correspondientes, así
como expertos en materia económica y actores del ámbito empresarial nacional.
Metodológicamente se basa en la investigación cualitativa, utilizando como técnicas el
análisis documental y la observación directa, donde se evidenció que los
establecimientos están siendo sometidos a imposiciones tributarias que no pueden
cumplir, no solo por el incremento que representa el pago en bolívares, sino que
además depende de la tasa actual del Petro, por lo que se sugieren algunas acciones
como establecer el valor de los impuestos en conformidad a las actividades que
realmente se ejerzan en la localidad y tomar en cuenta la capacidad contributiva de
cada una de las empresas.

Palabras claves: Impuestos Municipales, Petro, leyes, planificación tributaria.

 INDICE O TABLA DE CONTENIDO

pág.

RESUMEN

INTRODUCCION 5

DESCRIPCIÓN DE LA INNOVACIÓN O INVESTIGACIÓN APLICADA 7

Identificación y selección grupal del problema de investigación. 7

Aspectos relevantes del problema 8
Importancia de la investigación 11
Contexto teórico 12
Aportes teóricos de diversos autores. 15
Acciones concretas y viables de la propuesta 18

VIABILIDAD FINANCIERA 21

VIABILIDAD COMERCIAL 23

REFLEXIONES FINALES 27

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 29
 INTRODUCCIÓN

Hace ya más de un año que las sociedades de todo el mundo han visto disminuir

sus capacidades de sobrevivencia ante la aparición de una pandemia que llegó para

quedarse, generando el colapso general de los sistemas de salud a nivel mundial,

cambiando la vida de millones de personas y más allá de eso alterando las diferentes

operaciones de actividades económicas, acarreando así una depresión que impide que

los hogares, las grandes industrias y los pequeños empresarios consigan salir a flote

en dicho escenario.

Las reacciones en cadena de esta situación generan más deuda en los hogares y a

su vez los empresarios se ven en la obligación de obtener créditos bancarios para

contar con liquidez suficiente para pagar nóminas, proveedores y demás obligaciones

mensuales entre las que se destacan los impuestos municipales.

Ante este panorama, también los entes públicos municipales dotados

constitucionalmente de la potestad tributaria necesaria para regular y administrar todo

lo relativo a la actividad económica y comercial municipal, han optado por ajustar

impuestos y tarifas de servicios básicos al ritmo que aumenta la tasa del dólar, una

estrategia que en pandemia se convierte en “un dolor de cabeza” para empresas y

comercios que luchan por mantenerse a flote.

A los fines de la investigación este trabajo se estructura de la siguiente manera:

▪ Identificación y selección grupal del problema de investigación.

5
▪ Aspectos Relevantes del Problema

▪ Importancia de la investigación en el contexto social actual en el ámbito

administrativo- contable y en general para el país.

▪ Contexto teórico y Aportes teóricos de diversos autores

▪ Acciones concretas y viables de la Propuesta

▪ Viabilidad Financiera

▪ Viabilidad Comercial

▪ Reflexiones Finales

6
 DESCRIPCIÓN DE LA INNOVACION O INVESTIGACIÓN APLICADA

Identificación y selección grupal del problema de investigación

La actual crisis económica que atraviesa Venezuela agravada con la llegada del

Covid-19 ha puesto de manifiesto la fragilidad de la sociedad en todos los ámbitos

posibles, reflejándose más certeramente en el ámbito de salud pública y en el

económico, de este último son muchos los temas que al respecto pueden ser objeto de

estudio; la hiperinflación, la escases de productos, la dolarización paralela y el cierre de

infinidad de empresas de diferente índole, sin embargo una vez expuestas varias

alternativas se llegó al consenso de centrar la presente investigación en el estudio del

cobro de impuestos municipales a las empresas en tiempos de pandemia.

En este orden de ideas y en vista de las circunstancias que hoy presionan a las

empresas venezolanas en materia impositiva, en tiempos de recesión y adversidad

financiera, la presente investigación se abocará a analizar los efectos que ejerce el

elevado cobro de impuestos municipales especialmente a las Pyme, los que son

usados como estrategia gubernamental para enfrentar la difícil situación de gestionar y

controlar los recursos necesarios para garantizar el bienestar de la población a través

de inversión social en bienes y servicios, cosa que en la realidad dista mucho de

cumplirse.

7
 Aspectos relevantes del problema

De acuerdo a lo planteado por Márquez (2008), los municipios como entidad

primaria de Gobierno, son los entes públicos dotados constitucionalmente de la

potestad tributaria necesaria para regular y administrar todo lo relativo a la actividad

económica y comercial municipal, teniendo entre otros, la facultad de crear y

administrar sus propios tributos, entendiéndose éstos en la clasificación extensiva

tradicional de: impuestos, tasas y contribuciones.

En este sentido, es evidente que en Venezuela los municipios gozan de potestad

tributaria, lo cual les atribuye autoridad para obtener diferentes elementos y generar

recursos de varias formas, entre ellas está el poder exigir a sus habitantes ciertos

impuestos, todo ello dentro del marco de la ley. Lo mismo sucede con las empresas

que hacen vida en dichos municipios, razón por la cual la comercialización oriunda de

las capacidades tributarias, grava las actividades industriales, comerciales, de servicio

o de índole similar que habitualmente lleva a cabo el contribuyente, son de

competencia municipal y quedan contempladas en el Impuesto a las Actividades

Económicas.

Con base en lo señalado, los gobiernos municipales han considerado pertinente

establecer políticas tributarias mediante la promulgación de diversas ordenanzas que

les permiten realizar varios procedimientos en esta materia, tales como: atención

directa al cliente, registros en el sistema, actualización de base de datos, elaboración

de formularios, seguimiento de deudas y multas tributarias, orientación sobre control,

declaraciones juradas y beneficios tributarios, para facilitar la evaluación de

8
procedimientos y resultados obtenidos a fin de realizar una eficiente toma de

decisiones.

Sin embargo, en fecha 07/07/2020, la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de

Justicia suspendió mediante sentencia 0078, por el lapso de noventa (90) días, la

aplicación de cualquier instrumento normativo dictado por los concejos municipales y

consejos legislativos de los estados que establecieran algún tipo de tasa o contribución

de naturaleza tributaria, así como cualquier decreto o acto administrativo de efectos

generales dictado con la misma finalidad, por los alcaldes o gobernadores. Cabe

destacar que posteriormente, mediante Sentencia Nº 0118 de fecha 18/08/2020, se

aprobó el Acuerdo Nacional de Armonización Tributaria Municipal en el cual se

contempla:

La creación de un registro único de contribuyentes municipales, que funcionará como

herramienta digital de consulta, intercambio de información y monitoreo de empresas con
sucursales en distintos municipios, para verificar cualquier declaración presentada en una
Alcaldía como declarada y pagada en otra y para evitar la doble tributación del sector
industrial, y en el futuro como instrumento de validación de información con el sistema
tributario nacional.

Este registro único será creado y administrado desde el Consejo Bolivariano de alcaldes y
alcaldesas.

Se reconoce que, de conformidad con el ordenamiento jurídico venezolano, está prohibido

el cobro de tributos en divisa extranjera y se aprueba el uso del activo digital PETRO como
unidad de cuenta para el cálculo dinámico de los tributos y sanciones.

Se simplifica el Clasificador Único de Actividades Económicas, Industria, Comercio, e

Índole Similar pasando de tener más de seiscientos (600) códigos a solo treinta (30) para
efectos impositivos, lo que facilitará la gestión de este tributo que es el principal ingreso
propio municipal. Se establecen límites (bandas mínimas y máximas) para las alícuotas a
percibir y un tope al impuesto mínimo a recaudar.

9
 En conclusión, el Consejo Bolivariano de alcaldes y alcaldesas Bolivarianos

suscribió el Acuerdo Nacional de Armonización Tributaria en los 335 municipios del

país, colocando el Petro como unidad de cuenta para el pago de tributos y sanciones,

esto a fin de proteger al sector productivo y al pueblo venezolano de precios

distorsionados.

En relación a dicho acuerdo, Pons y Armas (2021) en un reportaje de la Agencia de

noticias Reuters, explican como los alcaldes en Venezuela, “desesperados por

conseguir ingresos, han optado por ajustar impuestos y tarifas de servicios básicos al

ritmo que aumenta la tasa del dólar causando con ellos graves problemas a las

empresas”

Siguiendo lo planteado por las autoras mencionadas, otro punto importante a referir

es la magnitud que alcanzan los pagos de las facturas municipales, que durante

décadas representaron muy poco en divisas, las cuales se han disparado en el último

año a miles de dólares al mes para oficinas o centros comerciales dando lugar en

algunos casos a disputas legales, multas, cierres de establecimientos y

encarcelamientos.

Aunado a lo expuesto, Orochena (Citado por Pons y Armas 2021) expresa que los

empresarios ante estos impuestos están en una desprotección total debido a la

incertidumbre que genera no poder determinar el valor del dólar cada día, asimismo “es

de gran importancia hacer alusión a una sentencia del máximo tribunal de agosto de

2020, la cual permitió a las alcaldías usar el Petro, la criptomoneda oficial que equivale

10
a 60 dólares, como patrón para calcular los tributos”, lo que se tradujo en un exagerado

incremento de las tarifas tributarias.

Sin embargo, queda claro que, al estar anclado el impuesto al valor del Petro, el

contribuyente cancelará al valor del día en que se haga el pago, por lo que

lógicamente, el aumento será constantemente variable, pues hay incrementos, debido

a que la criptomoneda varía su valor en bolívares diariamente, creando un estado de

excesiva incertidumbre en el sector empresarial.

Ante tal escenario, tanto gremios como empresarios han levantado la mano para

solicitar ayuda del Gobierno Nacional en dos sentidos. Por un lado, a través de

medidas encaminadas a la modificación total o parcial y a la eliminación temporal de

impuestos que les permitan reactivar sus empresas; y por otro, medidas encaminadas

a identificar formas de pago que alivien las necesidades de caja en el corto plazo.

Es por ello que luego de conocerse la sentencia del Tribunal Supremo de Justicia, el

presidente de la Cámara De Comercio, Industria y Servicios de Caracas, Leonardo

Palacios, pidió a las autoridades municipales “hacer una revisión de esas tasas

impositivas que han aumentado en algunos casos hasta en 1.300% y no optar por

ejercer medidas judiciales, cautelares, secuestros, embargos de las empresas que no

están solventes”

11
 Importancia de la investigación en el contexto social actual en el ámbito

administrativo- contable y en general para el país.

El presente estudio reviste importancia en el contexto actual debido a las

innumerables consecuencias negativas que genera al sector empresarial la imposición

tributaria implementada por los municipios con el interés de obtener recursos para su

proceso de gestión local, sin tomar en cuenta los problemas jurídicos, sanitarios y

económicos que atraviesa el país en estos tiempos de confinamiento e incipientes

niveles de productividad y ganancias, causando serios desajustes en el ciclo contable

de las medianas y pequeñas empresas del sector comercial principalmente.

En este sentido, si bien es cierto que la recaudación de impuestos es un mecanismo

formal con el que cuentan las gobernaciones y alcaldías para recaudar, controlar y

reinvertir recursos en pro de la población, no es menos cierto que las condiciones en

las cuales se están llevando a cabo dichas recaudaciones colocan en franca

desventaja a los dueños de empresas y establecimientos, conllevando esto a una

merma considerable en la utilidad contable del Estado de Resultados, obstaculizando

así la posibilidad de que el empresario reinvierta sus ganancias bien sea en la

adquisición de maquinarias, tecnología, mano de obra especializada, mejoramiento de

la calidad de los productos o servicios y competitividad en el mercado actual.

Es por ello que además de analizar la situación actual en referencia al exacerbado

aumento de impuestos municipales se hace necesario proponer acciones concretas y

viables que permitan llevar a cabo dicho proceso tributario de una mejor manera, donde

12
el sector empresarial se sienta contribuyente del bienestar comunitario y no agredido o

asfixiado por estas imposiciones municipales.

Por todo lo antes mencionado, el presente se considera un tema de estudio

relevante con el cual se pretende además de complementar conocimientos

académicos, brindar información que sirva de apoyo a futuras investigaciones cuyo

objeto de estudio esté relacionado con los impuestos municipales, específicamente los

referidos a las actividades económicas.

Contexto teórico

En relación al objeto de estudio de la presente investigación, existen varios

conceptos importantes e instrumentos legales claves que sirven de base para una

mejor comprensión de la problemática, entre los cuales se destacan los conceptos de

tributo e impuesto. Así pues, el tributo es definido por Moya (2009, p. 134), como una

cantidad proporcional establecida por el estado en ejercicio de su poder, sobre los

ingresos brutos obtenidos en el cierre de un ejercicio económico, por las personas

jurídicas y naturales que realicen actividades económicas, con la finalidad de cubrir los

gastos que demanda en el cumplimiento de sus fines. En este sentido los tributos se

dividen en impuestos, tasas y contribuciones.

Al respecto, Sanmiguel (2013, p. 391), señala que un impuesto es la: “Obligación

pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos, para

la satisfacción de sus necesidades”. Siguiendo ambas definiciones puede señalarse

que el impuesto es la cantidad de dinero que una persona natural o jurídica debe

cancelar al Estado por la ejecución de actividades económicas realizadas. En el caso

13
de los impuestos municipales, éstos se devengarían de las actividades económicas que

se llevan a cabo en los municipios.

Por su parte, la carta magna Constitución Nacional de la República Bolivariana de

Venezuela (1999), en su artículo 179 señala que:

Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 1. Los procedentes de su

patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso
de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en
esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos,
espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades
generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que
se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. 3. El impuesto
territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por
mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes
de creación de dichos tributos. 4. Los derivados del situado constitucional y
otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de
las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las demás que les
sean atribuidas. 6. Los demás que determine la ley.

En relación a este artículo, la temática de esta investigación se enmarca en el

numeral 2, quedando entendido que el Impuesto a las Actividades Económicas es de

competencia municipal, por actividades industriales, comerciales, de servicio o de

índole similar que habitualmente lleva a cabo el contribuyente en un determinado

municipio, manipulando sobre los ingresos brutos generados por dichas actividades.

Asimismo, la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) en su artículo 205 es

clara al expresar que:

14
 El Hecho imponible del impuesto sobre actividades
económicas: “Es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del
Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin previa
obtención de licencia, sin menoscabo de las razones que por
esta razón sean aplicables”.

Seguidamente dicha ley en su artículo 209, define para los efectos de este tributo a

las actividades económicas, considerando las siguientes actividades como:

1. Actividad Industrial: toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,

ensamblar perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a

otro proceso industrial preparatorio.

2. Actividad Comercial: toda actividad que tenga por objeto la circulación y

distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y

cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a servicios.

3. Actividad de Servicios: toda aquella que comporte, principalmente, prestación de

hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este

renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano,

entre otros, así como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos, y demás

juegos de azar.

A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios,

los prestados bajo relación de dependencia.

Otro aspecto que es necesario tomar en cuenta es la alícuota o tarifa aplicable a los

ingresos brutos obtenidos, ésta se encuentra establecida en el clasificador de

Actividades Económicas, el cual varía, dependiendo de la actividad o actividades

15
desarrolladas. La alícuota es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en

Unidades Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos

los municipios, será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo

Nacional.

Aportes teóricos

Una vez señaladas la consideraciones de ley en materia tributaria se hace

necesario hacer referencia al concepto de impuesto municipal al cual está referido el

presente estudio, al respecto, tal como lo señala Bazó (2008, p.87), el impuesto

municipal sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio, o de

índole similar; es un impuesto soportado por todas las personas que ejerzan

actividades con fines lucrativos de industria, comercio, servicios o de índole similar

en el territorio de un determinado Municipio, considerando como medida para el

mismo los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio fiscal, que coinciden con el año

natural del cual es acreedor el Municipio.

En relación a dichos impuestos, Morales y otros (2015; p.92) exponen que “el

tributo no debería aparecer o ser apreciado como una especie de expoliación, sino

como una manera de transferir recursos al Estado para financiar el gasto público y

cumplir sus fines”. Sin embargo, exponen las autoras, su carga en exceso pudiera

violentar criterios de igualdad o justicia tributaria a afectar e inclusive el derecho de

propiedad, hasta el punto de convertirse en una especie de confiscación por vía de la

tributación.

16
 Haciendo alusión a lo antes expuesto, Casas, (2008; p.283) hace referencia a la

capacidad contributiva, definiéndola como la “aptitud económica de los obligados

tributarios para afrontar prestaciones patrimoniales coactivas con la cuales brindar

cobertura a los gastos públicos y satisfacer otras necesidades del Estado”. En ese

mismo sentido, Micheli (2004; p.92) define la capacidad contributiva como: “la

potencialidad económica del sujeto de ser sometido a un tributo, en cuanto aquella

exacción coactiva se realiza si existe un hecho o una circunstancia (presupuesto) que

sea económicamente valorable.”

En términos generales la capacidad contributiva puede ser considerada como una

medida racional que permite determinar la carga fiscal que deberá soportar cada

contribuyente, la cual, según lo expuesto hasta ahora, no ha sido tomada en cuenta por

los entes gubernamentales quienes al adoptar el Petro como referencia para el pago

incrementan astronómicamente los montos en bolívares.

Al respecto, a través de una entrevista radial el presidente de la Cámara de

Comercio, Industria y Servicios del estado Apure, Vito Vinceslao se refirió al tema de

los impuestos municipales y explicó que “el Petro no es una moneda de curso legal, es

algo virtual, impuesto de manera inconstitucional por el ejecutivo nacional para tenerlo

como un tipo de cambio”. Aunado a ello apuntó que el problema es “el incremento

exagerado en el pago de esos tributos municipales, ya que hoy día tenemos menos

horas laborales, tenemos una economía duramente golpeada, escasez de combustible,

fallas en los servicios públicos, y trabajes o no trabajes tienes que pagar los

impuestos”.

17
 Del mismo modo el presidente del Consejo Nacional del Comercio y los Servicios

(Consecomercio), Felipe Capozzolo a través de una entrevista señaló «No nos queda

claro si la utilización de esta unidad de cambio, para fijar un parámetro para cobrar

impuestos, realmente sea efectivo y cónsono con la realidad que están viviendo los

comercios». Asimismo, estima que el anclaje de impuestos al Petro, una moneda que,

a su juicio y al de diversos economistas «no existe», tendrá consecuencias

catastróficas, ocasionará más cierres de negocios y, por ende, aumentará el

desempleo y el número de personas que migran al mercado informal.

Por su parte, Edith Rangel, vocera del Frente de Trabajadores No Dependientes,

advierte que el pago de impuestos anclados al Petro va en contra de los acuerdos que

Venezuela suscribió con la OIT (Organización Internacional del Trabajo) en el año 2015

para la transición de la economía informal a la formal, que establecía, entre otras

medidas, «bajar los impuestos para que los trabajadores no dependientes y la

economía informal se fueran transformando a la economía formal para desarrollar el

país”. Y sobre este punto coincide con Conindustria, pues se considera que esta

medida “contribuye con la evasión fiscal, y la presencia en el mercado de productos sin

los debidos controles sanitarios y de calidad, lo que implica riesgos para el

consumidor”.

En términos generales queda evidenciada la aguda situación actual de las empresas

venezolanas, por lo que durante la 75ª Asamblea Anual de Fedecámaras, el presidente

de la entidad gremial, Ricardo Cusanno, indicó que en Venezuela en 1998

habían 620.000 empresas, mientras que hoy apenas quedan abiertas unas 250.000, y

afirmó que el reto es que esas permanezcan abiertas, sin embargo dejó claro que “la

18
empresa privada está viviendo sus peores momentos porque las circunstancias, el

entorno y el cerco legal, sobre todo en materia tributaria han llevado a eso”.

En contra parte, en un reportaje del diario La Nación (2020) el alcalde de San

Cristóbal Gustavo Delgado, esgrimió a su favor que una sentencia del Tribunal

Supremo de Justicia, del 18 de agosto de 2020, obliga (ordena) a todas las alcaldías

del país a cobrar el valor de los tributos municipales anclados al valor del Petro, lo cual

ha generado un incremento inusitado en el valor en bolívares de los mismos, lo que ha

causado protestas a nivel de los contribuyentes. Así mismo, expresó que “la alcaldía

simplemente está obligada por la sentencia, pues de no hacerlo, se incurre en

desacato, y ya todos saben las consecuencias para un alcalde y algunos directores

municipales, en caso de no acatarla”.

Acciones concretas y viables de la propuesta

En vista que el manejo de ingresos municipales a través de los impuestos

recaudados en función al precio del Petro posee connotación legal, las acciones que a

continuación se presentan no pretenden desconocer dicha legalidad, por lo que están

fundamentadas en el análisis documental y en la observación directa realizada en las

empresas donde laboran los investigadores.

Dicho lo anterior el presente proyecto pretende contribuir con el aminoramiento de

las consecuencias negativas que genera esta situación para la estabilidad financiera de

los distintos establecimientos, a través de una campaña de información difundida a

través de folletos informativos y de las redes sociales para dar a conocer las

19
sugerencias que en este sentido se consideran pertinentes tanto para las empresas

como para los entes gubernamentales, entre estas se propone que:

• La empresa precise con exactitud y cuidado cuales son las actividades que le

atañen en relación al impuesto a las actividades económicas, la misma es

fundamental, ya que esta representa las funciones operativas que va a ejecutar

en el mercado y va a suministrar a los consumidores.

• Diseñar su planificación tributaria, no solo para afrontar con menor peso la

presión fiscal, sino además para insertarse en un mercado altamente

competitivo.

• Aplicar las normas éticamente.

• Mantener la contabilidad en forma correcta y al día.

• Presentar oportuna y adecuadamente las declaraciones tributarias.

• Realizar el pago de los impuestos en las fechas establecidas.

• Atender en forma oportuna los requerimientos de las entidades de control, con el

fin de minimizar los riesgos que puedan afectar a la empresa y al municipio.

• Realizar periódicamente el diagnóstico, análisis, reflexión y toma de decisiones

colectivas, en torno al quehacer actual y a las futuras acciones a emprender

para adaptarse a los cambios que impone el entorno y lograr su viabilidad.

Por otra parte, se sugiere a las entidades municipales:

• Establecer el valor de los impuestos en conformidad a las actividades que

realmente se ejerzan en la localidad.

• Tomar en cuenta la capacidad contributiva de cada una de las empresas.

20
 • Extender en lo posible los lapsos de tiempo para que se ejecute el pago de

impuestos, tomando en cuenta las condiciones actuales en la que están

operando las empresas.

• Facilitar el acceso de los contribuyentes por diversas vías al proceso tributario.

• Mantener actualizados los sistemas o programas donde se reflejen los pagos

realizados por las empresas, evitando multas y cierres innecesarios.

• Actualizar ordenanzas en función de adaptar los requerimientos ajustándolos a

la realidad municipal.

• Reunirse con los empresarios y establecer acuerdos de pago

• Evitar el cierre de empresas y permitir la producción en caso de multa para que

esta pueda cumplir con la misma.

• Establecer una alícuota fija y que la misma no aumente en base a una moneda

por la cual las empresas no están regidas.

VIABILIDAD FINANCIERA

Siguiendo la definición que Sobrero (2009) plantea, la viabilidad financiera se refiere

a la capacidad, del actor responsable de un proyecto, de contar con los fondos

requeridos por el mismo, en la medida que su ejecución y operación lo demandan o, en

su caso, a la capacidad de acceder a fondos complementarios. Como puede notarse

esta condición de Viabilidad, no valora el mejor o peor desempeño financiero de la

propuesta de inversión sino que se limita a indicar “que puede -o no- realizarse”.

21
 Dicho de una forma más sencilla se puede afirmar que la viabilidad financiera de un

proyecto es la disponibilidad de dinero líquido con la que se cuenta para hacer frente a

los pagos y las inversiones que requiere dicho proyecto.

Para la elaboración de dicha campaña surgieron una serie de gastos necesarios

para llevar a cabo de manera satisfactoria la elaboración de la misma, los cuales vale la

pena recalcar serán cubiertos por los investigadores en forma total.

EQUIPO ALFA
ESTADO DE COSTO
AL 31-01-2022

CUENTAS CONTABLES IMPORTE BS TASA USD,BCV IMPORTE USD %GASTO

Consulta Internet Bs. F 60,00 Bs. F 4,62 $12,99 4,30%

Organización y Refrigerio Bs. F 690,00 Bs. F 4,62 $149,35 49,44%

Servicio Traslado y Taxi Bs. F 368,00 Bs. F 4,62 $79,65 26,39%

Utileria del Evento Bs. F 92,00 Bs. F 4,62 $19,91 6,59%

Recarga de Datos Movil Bs. F 46,00 Bs. F 4,62 $9,96 3,29%

Impresión y Papeleria Bs. F 138,00 Bs. F 4,62 $29,87 9,99%

Total Gastos Bs. F 1.394,00 $301,73 100,00%

EQUIPO ALFA 2021

Se puede observar un valor considerable en el ítem de “Organización y Refrigerio”,

desde un 49,44% del total general. Demostrando que, es el costo más alto, a diferencia

de “Las Consulta de Internet y Recargas de datos Móvil” son las que tiene un índice de

porcentaje más bajo sumando entre las dos apenas el 7,59% del total general y

además a su vez los porcentajes medios están representados por el “Traslado y Otros

22
costos” con el 42,97% el cual sumado al índice final, da como resultado el 100% total

Porcentaje de Gastos.

EQUIPO ALFA
ESTADO DE RESULTADO
AL 31-01-2022

Ingresos por aportes (EQUIPO

$301,73
ALFA)
Otros ingresos (Entes Gubernamentales) $422,42

$724,15
Costos
Consulta Internet $12,99
Organización y Refrigerio $149,35
Traslados y Taxi $79,65
Utilería del Evento $19,91
Recarga de Datos Móviles $9,96
Impresión y Papelería $29,87

Total, Costos $301,73

Utilidad del Ejercicio al 31-01-2021 $422,42

Utilidad neta del Ejercicio $422,42

Equipo Alfa (2021)

En cuanto al estado de Resultado podemos observar un total de Gastos

operativos de $301,73 los cuales fueron distribuidos entre los gastos totales para

la elaboración del proyecto, del cual podemos concluir que al sumarle un 40%

podemos obtener una ganancia de $120,69, Los cuales representan una Utilidad

neta del ejercicio de $422,42

23
 VIABILIDAD COMERCIAL

La viabilidad comercial, definida por Sobrero (2009) es una herramienta de la

formulación de proyectos que identifica la demanda de individuos, empresas y

otros entidades económicas, a fin de diseñar la mejor oferta, tal que permita poner

en marcha un proyecto que satisfaga las necesidades o contribuya a solucionar

un problema específico.

En el caso que atañe a la viabilidad comercial de esta propuesta, la misma

está enfocada en utilizar las plataformas tecnológicas para dar a conocerla,

siendo las redes sociales más populares Instagram, Facebook, WhatsApp y

Telegram , por lo que son el medio de difusión idóneo para dar conocer nuestra

investigación, ya que además de la entrega de folletos informativos, serán

utilizadas dichas plataformas a través de la creación de un blog que servirá pata

para brindar información y se genere interacción con el público receptor.

Blog

Definido por Xosé Ramil Ferreiro (2002). son “páginas web con historias

ordenadas cronológicamente, actualizadas cada poco tiempo y que nos orientan

mediante enlaces sobre lo más interesante que podemos encontrar en Internet,

son recursos informativos en formato web en los que una persona o grupo de

personas introducen por orden cronológico noticias, opiniones, sugerencias,

artículos, reflexiones o cualquier otro tipo de contenido que consideran de interés.

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Público Objetivo

Establecer el público objetivo al cual va dirigido nuestra propuesta es uno de

los factores más Importantes, en este caso nuestra propuesta va dirigida a todos

aquellos empresarios y personas las cuales han tenido la experiencia de cierres a

las empresas y visitas fiscales por parte de los entes municipales y de la misma

forma a los entes que rigen las actividades económicas, de manera que puedan

ofrecer un mejor servicio a las empresas y todos juntos formemos un mejor país.

De esta manera presentamos nuestra Página web creada y nuestras redes

sociales en las cuales se brindará información sobre el tema planteado.

Instagram: @alfauvm

Web: alfauvm.blogspot.com

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 REFLEXIONES FINALES

Al realizar una mirada retrospectiva al conjunto de situaciones antes expuestas se

puede concluir que el sistema tributario venezolano ha estado en constante

transformación desde los albores de la era petrolera y más intensamente con la llegada

del régimen democrático, razón por la cual uno de los principales ejes de algunas

reformas tributarias ha sido la equidad, sin embargo hoy en pleno siglo XXI se muestra

más claramente lo lejos que se está de lograrlo, no solo por el déficit fiscal y la

inefectividad de la política tributaria actual sino que a ello se le suma la situación crítica

que ha generado la pandemia desde marzo de 2020.

En otras palabras, además de una estructura económica totalmente dependiente de

la actividad petrolera, la complejidad de las reformas y ciertos incentivos generados por

un diseño deficiente tanto de la política económica como de la tributaria, han dado

incipientes resultados en lo que atañe a los índices de recaudación.

Por tal motivo los municipios, abarrotados de carencias en cuanto a bienes y

servicios, implementan el aumento de los impuestos municipales para palear la

situación, sin embargo, como ya se explicó en este estudio los impactos de dichas

acciones son altamente negativos, pues colocan en desventaja a las empresas y

establecimientos que han venido siendo duramente golpeados por la hiperinflación, la

baja producción, la fluctuación de divisas y la devaluación de la moneda nacional.

En conclusión, se considera factible a corto plazo la drástica modificación de la

política tributaria municipal, en el marco de un programa fiscal que esté acorde con la

realidad actual de cada municipio, que genere credibilidad, confianza y oportunidades

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para que los contribuyentes sean participes del crecimiento económico sin ver

vulnerados sus derechos con injustificados aumentos de los impuestos a niveles

exorbitantes.

En este sentido, el actual alcalde del municipio Maracaibo el abogado Rafael

Ramírez expuso la solicitud de revisión de la Ordenanza de Actividades Económicas

ante el Consejo Municipal de la localidad. Como parte de su programa de gestión

presentó una propuesta denominada “Las Ordenanzas del Progreso”, las cuales entran

en el “Plan Maracaibo sube tu Santamaría”, al tiempo que expresó: «tenemos que

generar los incentivos suficientes para que la ciudad de Maracaibo recupere su

actividad comercial».

Dentro de esta revisión de la ordenanza, el alcalde propone varios cambios entre los

que destacan: eliminar la figura del mínimo tributable, la cual según el burgomaestre

«Es una medida perversa que perjudica al sector. Si usted no genera ingresos, no tiene

porque pagar».

Además, propuso la revisión y eliminación de los porcentajes de multas «que en la

mayoría de los casaos superan el 500 y el 600% lo que hace que sanción termine

resolviéndose por vías ilegales, fomentando la extorsión y cierres arbitrarios de

locales». También propone la suspensión de las visitas fiscales «que impidan el

desarrollo económico» y a su vez informó que todos los impuestos no deberán estar

por encima de los límites legales y constitucionales.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Bazó, A. (2008). Impuesto a las Actividades Económicas en la nueva Ley del

Poder Público Municipal (LOPPM). Revista de Derecho Tributario N° 117, Caracas,

Venezuela: Legis Editores, C.A.

Casas, J. (2008). Principios Jurídicos de la Tributación. In: Tratado de Tributación.

Tomo I. Volumen 1. Buenos Aires: Editorial Astrea.

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Márquez, E. (2008). Hacia La Sociedad de la Información y el Conocimiento

Tributario. Andalucia, SSAD.

Micheli, Gian Antonio. (2004) Los conceptos Fundamentales del Derecho Tributario.

In: Revista de Ciencias jurídicas. Nº 34, San José.

Morales, E. Hernández, M y Delfín, M. (2015). Nuevos lineamientos tributarios.

Actualidad Contable FACES Año 18 Nº 31, Julio - Diciembre 2015. Mérida. Venezuela.

Moya, E. (2007). Derecho Tributario Municipal. Caracas: Mobilibros.

Peralta, C. (2014) Tributación y derechos fundamentales los principios

constitucionales como límite al poder tributario. Facultad de Derecho Universidad de

Costa Rica.

Sanmiguel, E. (2006). Diccionario de Derecho Tributario. Valencia, Venezuela:

Lizcalibros, C.A.

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 Sobrero, F. (2009). Análisis de Viabilidad: La cenicienta en los proyectos de

Inversión. Asociación Nacional de Estudios Económicos. México.

Villalobos, F. (2010). Los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal

sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar.

Venezuela.

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 REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

https://lanacionweb.com/regional/anclados-al-valor-del-petro-se-cobran-tributos-

municipales/ {Consultada el 6/12/21}

http://www.cne.gob.ve/web/normativa_electoral/LEY_ORGANICA_DEL_PODER_PUBL

ICO_MUNICIPAL.pdf{Consultada el 6/12/21}

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idLTAKBN2BL29H. {Consultada el 6/12/21}

https://www.portafolio.co/economia/impuestos/asi-afecta-el-covid-las-

responsabilidades-tributarias-de-las-empresas-541181{Consultada el 6/12/21}

https://bolivar104fm.com/rafael-ramirez-presento-la-propuesta-de-reforma-de-la-

ordenanza-de-actividades-economicas-e-impuestos-de-maracaibo/ {Consultada el

20/12/21}

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