L.C.

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E-mail albertojimenezavila@gmail.com jia498@yahoo.com jiaa498@hotmail.com http://comentariosypracticasfiscales.blogspot.com

Se acerca el pago del aguinaldo y también el cálculo de la retención de ISR. Que se tiene que hacer por el mismo, el procedimiento es sencillo, aunque hay personas que no saben como hacerlo y se complican la vida. Para hacer el cálculo de la retención hay dos procedimientos, de acuerdo al artículo 113 de la LISR, y el otro que es opcional se describe en el Reglamento de la Ley. La obligación de otorgar aguinaldo a los trabajadores esta estipulado en el articulo 87 de la LFT, el cual nos dice que esta debe ser cuando menos de quince días del salario diario que perciba el trabajador, y debe ser pagado cuando menos antes del día 20 de diciembre del año de que se trate. Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: Tarifa
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$
0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84

$
496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante

$
0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178..30 5,805.20

%
1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00

Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario. Para hacer el cálculo y con la intención de ayudar a los trabajadores, es necesario hacerlo con ambos procedimientos para determinar cual es el que mas le conviene al trabajador. Primero hagámoslo considerando el aguinaldo como un ingreso más que se obtiene durante el mes una vez que se le haya restado la parte exenta, y así determinamos el impuesto a retener por dicho concepto.

Aguinaldo

1

V.665.95 Aguinaldo 2 .com http://comentariosypracticasfiscales.00 8.770.00 365.843.00 Resultado 2.42 1.057.00 20.4.40 30.27 294. 87 de la LFT.700. participación de utilidades.40 30.58 0.843.00 Calculo del ISR de acuerdo al Artículo 113 LISR Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5.blogspot.644. ya que este si bien es cierto que se recibe en el mes de diciembre a mas tardar antes del día 20 del mes.00 1.29 279.644.500.06 3.04 247. No debemos de olvidar que el derecho se obtiene durante el transcurso del año.8932 Factor 30. decidamos cual es el que le conviene al trabajador.00 Trabajador 3 20. Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual.00 1.00 3.1088 179.23 426.644.00 10.00 10.63 131.090.178.36 3.356.000.A.00 1. Primero debemos determinar el promedio mensual del Aguinaldo.000.00 5.356.30 4.700.70 0.356.00 1.69 1.356. primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 113 de la Ley.31 1.62 1. tal y como lo establece el Art.356.C.64 Trabajador 2 13.00 5. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.1945 22.36 4. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät Datos E-mail albertojimenezavila@gmail.000.644.645.000.00 Trabajador 2 10.298.00 8.com jia498@yahoo.31 Trabajador 3 28.3452 9. Artículo 142.000.000.30 7.64 0. Promedio Mensual de Aguinaldo Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Aguinaldo 2.00 2. y es por eso que se debe sacar un promedio mensual.00 Días del año 365.000.36 Ahora hagámoslo utilizando el procedimiento descrito en artículo 142 del Reglamento de la Ley.856.644.40 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.00 856.00 4.51 695. Ingreso Ordinario Aguinaldo Parte Exenta Parte Gravada Trabajador 1 5. DE C.00 10.1994 609.00 3.500.L.356.00 365.com jiaa498@hotmail.585. para que una vez determinado el ISR con ambos procedimientos.2195 1.644.00 1.00 Aguinaldo Exento 1.210. la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente: I.com PK2 S.00 Aguinaldo Gravado 856.

025.95 10.199 1. Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5.678.00 10.com jia498@yahoo.087.22 Trabajador 2 10. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail.com II.51 8.95 Trabajador 3 20. y el otro en el que únicamente se toma como base gravable el ingreso ordinario sin promedio mensual de aguinaldo.90 Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) III.58 0.87 8.14 324.695.298. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción.62 3.090.42 860.59 0.13 3.16 1.89 324.179 250.000.66 247. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior.109 93.25 Trabajador 3 695.601.397.163.279.037.601.25 1. uno en el cual se suma al ingreso ordinario el promedio mensual de aguinaldo.00 10.62 3.51 Trabajador 1 5.29 10.blogspot.L.29 4. a este le sumamos el ingreso ordinario mensual y la suma de ambos.163.51 1.398.36 9.210.28 1.071.16 Trabajador 3 20.701.279.025.000.090.13 Aguinaldo 3 . Base para el calculo Trabajador 1 Trabajador 2 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.073.00 4. calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo.com http://comentariosypracticasfiscales.00 20.51 1.037.087.00 8.42 789.55 1.90 3.27 Trabajador 2 10.91 247.210. Y una vez que se tienen los dos impuestos se determina la diferencia. Una vez que ya se ha determinado el promedio mensual del aguinaldo. es nuestra base a la que se le aplicara la tarifa del artículo 113 de la LISR.000.61 786.179 300.64 0.199 2.87 0.49 0.00 0.934.695.000. se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la Ley.109 85.29 279.36 10.00 Base para el calculo 5.51 1.55 1.95 20.51 Ingreso Ordinario 5.C.298.23 333.com jiaa498@hotmail.071.23 340.67 16.000. Para obtener la diferencia de impuestos es necesario hacer dos cálculos.000.70 786.

TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail.L.666. se calculará dividiendo el impuesto que se determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo.88% 19.V.64 93. es el resultado de dividir la diferencia de impuestos entre el promedio mensual de aguinaldo.356.36 1.1994 100 100 100 Tasa 10.037.16 3.com http://comentariosypracticasfiscales.C. II RLISR 16.com Diferencia de ISR Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Impuesto Art.40 1.17 Aguinaldo 4 .95 Cociente 0.19 Aguinaldo Gravado Tasa de Impuesto ISR Aguinaldo V. esta se le aplica al aguinaldo gravado y de esta manera obtenemos el ISR por aguinaldo.13 601.com jia498@yahoo.blogspot.77 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.94 % 93.00 10. la tasa de impuesto para aplicarse al aguinaldo gravado. La tasa a que se refiere la fracción anterior. y el resultado se multiplica por cien para representar la tasa en porcentajes.92 Trabajador 3 4.087.13 38. Tasa de Impuesto Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Diferencia 7.90 Impuesto Art.098.92 % 19.27 1. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo.com jiaa498@hotmail.77 IV.843.31 601.29 279.A.700.76 50.163.19 3. 113 LISR 8. PK2 S. La tasa que se obtiene después de dividir la diferencia de ISR entre el promedio mensual de aguinaldo y multiplicado por cien.09 138. el de Ley y el del Reglamento.025. Impuesto a Retener Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 856.177.94% Ya que hemos determinado la retención del ISR utilizando los dos procedimientos.00 8. Impuesto Procedimiento de Ley Impuesto Según el Reglamento Diferencia Trabajador 1 131.09 138. Como ya lo mencione en líneas arriba.51 Trabajador 2 1.51 695.25 3. sin deducción alguna. la tasa a que se refiere la fracción siguiente.88 % 17.356.40 1. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.1792 0.02 1.13 Diferencia de ISR 7. debemos hacer la comparación de los mismos para saber cual es el procedimiento que mas le conviene al trabajador y utilizar este.00 3.88% 10.76 50.666.1088 0. 142 Fracc. DE C.

17. ya que la retención es menor a la que se haría en caso de utilizar el procedimiento de la Ley. y con esto no solo llegamos a la conclusión de que el procedimiento descrito en el Reglamento es mejor para el trabajador.177. sino que también podemos ver que entre mayor sea el monto del aguinaldo a recibir. $1.blogspot.com Como podemos darnos cuenta.com http://comentariosypracticasfiscales. Sus comentarios déjelos en el Blog.098. la diferencia es de $38. y con esto sale beneficiado. en el trabajador 2. esta es de $3.51. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail. el procedimiento que más le conviene al trabajador es el que se describe en el Reglamento de la ley. mayor es la diferencia de impuesto que se le dejara de retener al trabajador.L.com jiaa498@hotmail.com jia498@yahoo.92 y en el trabajador 3. Aguinaldo 5 . En el trabajador 1.C.

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