L.C.

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E-mail albertojimenezavila@gmail.com jia498@yahoo.com jiaa498@hotmail.com http://comentariosypracticasfiscales.blogspot.com

Se acerca el pago del aguinaldo y también el cálculo de la retención de ISR. Que se tiene que hacer por el mismo, el procedimiento es sencillo, aunque hay personas que no saben como hacerlo y se complican la vida. Para hacer el cálculo de la retención hay dos procedimientos, de acuerdo al artículo 113 de la LISR, y el otro que es opcional se describe en el Reglamento de la Ley. La obligación de otorgar aguinaldo a los trabajadores esta estipulado en el articulo 87 de la LFT, el cual nos dice que esta debe ser cuando menos de quince días del salario diario que perciba el trabajador, y debe ser pagado cuando menos antes del día 20 de diciembre del año de que se trate. Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: Tarifa
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

$
0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84

$
496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante

$
0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178..30 5,805.20

%
1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00

Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario. Para hacer el cálculo y con la intención de ayudar a los trabajadores, es necesario hacerlo con ambos procedimientos para determinar cual es el que mas le conviene al trabajador. Primero hagámoslo considerando el aguinaldo como un ingreso más que se obtiene durante el mes una vez que se le haya restado la parte exenta, y así determinamos el impuesto a retener por dicho concepto.

Aguinaldo

1

y es por eso que se debe sacar un promedio mensual.70 0.356.000.00 3.665.00 1.843.1088 179.40 30.00 8.00 856.057.500.356.62 1.00 5.com PK2 S. ya que este si bien es cierto que se recibe en el mes de diciembre a mas tardar antes del día 20 del mes.64 0.31 Trabajador 3 28.856.000. Artículo 142.L.000.00 8. DE C.36 Ahora hagámoslo utilizando el procedimiento descrito en artículo 142 del Reglamento de la Ley.63 131.58 0.95 Aguinaldo 2 .644.00 365.00 4.000.700.64 Trabajador 2 13. No debemos de olvidar que el derecho se obtiene durante el transcurso del año.2195 1.36 4.00 Aguinaldo Exento 1.V.3452 9.644.30 7.356.00 1.1994 609.00 365.04 247. Primero debemos determinar el promedio mensual del Aguinaldo.00 10.com jiaa498@hotmail.000.com http://comentariosypracticasfiscales.blogspot.1945 22.00 5. tal y como lo establece el Art. para que una vez determinado el ISR con ambos procedimientos. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.000.00 Resultado 2.770. Promedio Mensual de Aguinaldo Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Aguinaldo 2.090.700.A.69 1.31 1.27 294.178.644. 87 de la LFT.4. primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 113 de la Ley.00 3.40 30.356.00 Trabajador 3 20.42 1. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät Datos E-mail albertojimenezavila@gmail.644. Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual.40 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.com jia498@yahoo.00 20.00 1.00 Días del año 365.500.00 1. decidamos cual es el que le conviene al trabajador.843. participación de utilidades.000. Ingreso Ordinario Aguinaldo Parte Exenta Parte Gravada Trabajador 1 5.30 4.00 Calculo del ISR de acuerdo al Artículo 113 LISR Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5.00 2.644.356.00 Aguinaldo Gravado 856. la persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente: I.356.00 1.06 3.585.C.8932 Factor 30.00 Trabajador 2 10.298.00 10.645.23 426.00 10.644.210.51 695.29 279.36 3.

25 1.037.000.L.51 8.00 10.66 247. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior.95 10.934.109 85. Y una vez que se tienen los dos impuestos se determina la diferencia.000.16 1.601.29 10. y el otro en el que únicamente se toma como base gravable el ingreso ordinario sin promedio mensual de aguinaldo.279.51 1.51 1. Para obtener la diferencia de impuestos es necesario hacer dos cálculos.298.199 2.109 93.13 3.70 786.601.16 Trabajador 3 20.51 Ingreso Ordinario 5. a este le sumamos el ingreso ordinario mensual y la suma de ambos.62 3.163.071.678.210.90 Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) III.59 0.87 0.000.22 Trabajador 2 10.037.13 Aguinaldo 3 . calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo.00 10.087.000.61 786.00 0.com II.210.087.55 1.025.29 279.C.025.58 0.com http://comentariosypracticasfiscales.blogspot.199 1.090. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha fracción.00 Base para el calculo 5.14 324.27 Trabajador 2 10. es nuestra base a la que se le aplicara la tarifa del artículo 113 de la LISR.090.179 300.67 16.29 4.90 3. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail.398.163.000. Ingresos Gravables Limite Inferior Excedente %Sobre Excedente Impuesto Marginal Cuota Fija Impuesto Total Subsidio para el Empleo Impuesto a Cargo (Favor) Trabajador 1 5.23 340. Una vez que ya se ha determinado el promedio mensual del aguinaldo. se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de la Ley.com jiaa498@hotmail.91 247.51 1.695.397.279.87 8.42 860.25 Trabajador 3 695.42 789.89 324.55 1.701. uno en el cual se suma al ingreso ordinario el promedio mensual de aguinaldo. Base para el calculo Trabajador 1 Trabajador 2 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.95 Trabajador 3 20.00 4.00 20.071.23 333.51 Trabajador 1 5.695.000.36 10.298.95 20.28 1.36 9.com jia498@yahoo.00 8.073.64 0.179 250.49 0.62 3.

Tasa de Impuesto Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Diferencia 7. PK2 S.1792 0.1994 100 100 100 Tasa 10.098.13 Diferencia de ISR 7. DE C. la tasa a que se refiere la fracción siguiente.177.19 Aguinaldo Gravado Tasa de Impuesto ISR Aguinaldo V.51 Trabajador 2 1. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail.V.94 % 93. 142 Fracc.02 1. debemos hacer la comparación de los mismos para saber cual es el procedimiento que mas le conviene al trabajador y utilizar este.356. 113 LISR 8.00 3.94% Ya que hemos determinado la retención del ISR utilizando los dos procedimientos.blogspot. y el resultado se multiplica por cien para representar la tasa en porcentajes.700.31 601.com jia498@yahoo.17 Aguinaldo 4 .92 Trabajador 3 4.com Diferencia de ISR Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Impuesto Art.16 3.037.76 50.com http://comentariosypracticasfiscales.88% 19.025. esta se le aplica al aguinaldo gravado y de esta manera obtenemos el ISR por aguinaldo.27 1.77 Promedio Mensual de Aguinaldo 71.77 IV. se calculará dividiendo el impuesto que se determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo. Como ya lo mencione en líneas arriba. La tasa a que se refiere la fracción anterior.36 1.88% 10. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este artículo.19 3.A. La tasa que se obtiene después de dividir la diferencia de ISR entre el promedio mensual de aguinaldo y multiplicado por cien.51 695.64 93.95 Cociente 0. II RLISR 16.C.09 138.00 10.com jiaa498@hotmail. el de Ley y el del Reglamento. es el resultado de dividir la diferencia de impuestos entre el promedio mensual de aguinaldo.76 50.13 38. Impuesto Procedimiento de Ley Impuesto Según el Reglamento Diferencia Trabajador 1 131.13 601.666.087. Impuesto a Retener Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 856.29 279.00 8.92 % 19.356.40 1.666.88 % 17.843. sin deducción alguna.25 3.09 138.L.163. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.1088 0. la tasa de impuesto para aplicarse al aguinaldo gravado.40 1.90 Impuesto Art.

L. y con esto sale beneficiado.blogspot. el procedimiento que más le conviene al trabajador es el que se describe en el Reglamento de la ley. En el trabajador 1. en el trabajador 2.com http://comentariosypracticasfiscales. sino que también podemos ver que entre mayor sea el monto del aguinaldo a recibir.com Como podemos darnos cuenta. Aguinaldo 5 . la diferencia es de $38. esta es de $3.51. y con esto no solo llegamos a la conclusión de que el procedimiento descrito en el Reglamento es mejor para el trabajador. Sus comentarios déjelos en el Blog.92 y en el trabajador 3.177.com jiaa498@hotmail. $1. TÄuxÜàÉ ]|Å°Çxé ˙ä|Ät E-mail albertojimenezavila@gmail.17.C.098.com jia498@yahoo. ya que la retención es menor a la que se haría en caso de utilizar el procedimiento de la Ley. mayor es la diferencia de impuesto que se le dejara de retener al trabajador.

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