TEMA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El IVA es un impuesto que afecta a todo el pueblo, pero en especial a las empresas, razón
por la cual la contabilidad es vigilada en este aspecto para realizarlo correctamente, se debe
conocer los aspectos mínimos de la Ley del IVA como son sus características conocidas
como atributos. La misma ley establece que para el público en general el IVA debe venir
incluido.

ATRIBUTOS DEL IMPUESTO (IVA)

Todos los impuestos tienes sus atributos y en el caso del IVA podemos identificar la
base, tasa, sujeto y objeto. Son datos que se deben entender para calcular correctamente
el IVA,
 BASE PRECIO PACTADO (Cantidad
a la que le calculan el IVA )
 TASA 0% Y 16% = 0.16 (16/100=0.16)
( Porcentaje )
 SUJETOS Personas Físicas y Morales (dicho de
otra manera todo el pueblo)
 OBJETOS Actos por los que se aplicar IVA
son 4
ENAJENACIÓN BIENES
( Compra venta)
PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL
INDEPENDIENTE (Honorarios)
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE UN BIEN
( Arrendamiento)
IMPORTACIONES
(Compra en el extranjero)

Persona Física Un individuo (señor, señora, alumno)

Persona Moral Dos o más personas físicas reunidas con un afán
licito, empresas, organizaciones como Conalep, la
Cruz Roja, Bimbo, Sabritas etc.

El IVA se calcula multiplicando la base por la tasa

Precio $ 5,000
Tasa x 0.16
IVA $ 800
Por lo tanto se debe pagar $5,800

Cuando el IVA viene incluido en el precio entonces se desglosa con una división para
identificar la base y el IVA, por ejemplo si solo conociéramos que se va a pagar $ 69,600
Divido el Total entre 1.16 para sacar la base y luego multiplico por 0.16 para el IVA
69,600 / 1.16 = 60,000 base x 0.16= 9,600 IVA

Ejemplos:
De los siguientes enunciados identificar los atributos de IVA

1. La empresa vende mercancía por 30,000 al contado

2. La señora Lilia paga 232 pesos por unos zapatos para su hija
3. El arquitecto consigue un local para ser usado como despacho con una renta de
$5,000
4. Se compró en China mercancía por 150,000
5. Se contrata al contador para elaborar los Balance al cual le pagamos $10,000
mensuales por su servicio

1. La empresa vende mercancía por $ 30,000 al contado

BASE. Precio pactado $ 30,000

TASA x 16% = 0.16 = 4,800 TOTAL $34,800 (Debe cobrar la mercancía e
IVA = $34,800)
SUJETO Persona Moral por ser una empresa
OBJETO Enajenación = Venta

2. La señora Lilia paga 232 pesos por unos zapatos para su hija (en este caso solo se
conoce la última cifra se desglosa)
BASE. Precio pactado $ 200
TASA x 16% = 0.16 = 32 ( se desglosar = $232 /1.16 = 200 (base) x 0.16
= 32
SUJETO Persona Física
OBJETO Enajenación = Venta Compra

3. El arquitecto consigue un local para ser usado como despacho con una renta de
$10,000
BASE. Precio pactado $ 10,000
TASA x 16% = 0.16 = 1,600 ( por lo tanto se debe cobrar la renta e IVA =
$11,600
SUJETO Persona Fisica
OBJETO por otorgar el uso o goce temporal (arrendamiento)
 4. Se compró en China mercancía por $500,000
BASE. Precio pactado por $ 500,000
TASA x 16% = 0.16 = 80,000 (el IVA se paga en Aduanas para que pueda
pasar la mercancía a territorio Nacional)
SUJETO Persona Moral
OBJETO Importación (Compra en el extranjero)

5. Se contrata al contador para elaborar los Balance al cual le pagamos $10,000

mensuales por su servicio

BASE. Precio pactado $ 10,000

TASA x 16% = 0.16 = 1,600 ( por lo tanto se debe pagar el IVA junto con los
honorarios = $11,600
SUJETO Persona Moral Empresa que contrata
OBJETO prestación de un servicio personal no subordinado, honorarios

El IVA que acompaña a las compras se llama IVA Acreditable si es de contado o IVA por
Acreditar si no se pagó. Y para las Ventas es IVA Trasladado cuando se cobra o IVA por
Trasladar si no se cobra

COMPRAS OPERACIONES VENTAS

IVA CONTADO IVA

ACREDITABLE TRASLADABLE
IVA POR IVA POR
ACREDITAR CRÉDITO TRASLADAR
Activo Pasivo

Tema IVA
Determinar el precio pactado e IVA de los siguientes incisos (desglose de IVA

a) 23,200
b) 95,000
 c) 15,800

PASAR AL CUADERNO ACTIVIDADES

EJERCICIO CON VALOR, SUBE CALIFICACIÓN PARA AQUELLOS QUE LO

ENVIARON CORRECTAMENTE Y PARA LOS QUE MANEJARON
ADECUADAMENTE LAS CUENTAS AÚN SI LAS CIFRAS SON ERRÓNEAS
Se vende mercancía cobrando $92,000 con transferencia bancaria (92,000/1.16 base
79310.35 x 0.16 =IVA 12,689.65)

-----------------------xx---------------------
Clientes 92,000.00
Venta 79,310.35
IVA x Trasladar 12,689.65
venta factura xxx
--------------------xxa---------------------
banco 92,000.00
IVA x Trasladar 12,689.65
Cliente 92,000.00
IVA Trasladado 12,689.65
Cobró al cliente cheque xxx

EJERCICIOS
Instrucciones: realiza en tu cuaderno las siguientes actividades:

A. Registra en forma de diario las siguientes operaciones:

1. La recepción de mercancía a crédito, que tiene un costo de $175,600 más IVA.
 ---------------------------- Operación
1---------------------------------- 175,600 Mercancía 175,600 x
Almacén 28,096 0.16
IVA x Acreditar 203,696 IVA 28,096
Proveedores Total 203,696
Recepción de mercancía nota xxx a
crédito

2. El “Banco Comercial, S.A.” autoriza a la empresa crédito por $150,000.

------------------2----------------
Banco 150,000
Acreedores financieros 150,000
Crédito xxx a pagar en xxx tiempo

3. Se paga a proveedores el $69,600 de la operación (desglose de IVA CANTIDAD /1.16 X 0.16)

-------------------------3------------------
Proveedor 69,600
Banco 69,600
Pago con cheque xxx al proveedor xxx
------------------------3ª----------------
IVA Acreditable 9,600
IVA X Acreditar 9,600
Acreditación de IVA

a) Calcular base x 0.16 = IVA

b) DESGLOSE = CANTIDAD ENTRE 1.16 POR 0.16 (69,600/ 1.16 =60,000 X 0.16 =9,600)

4. Las ventas al contado representaron un total de $325,400 más IVA. Costo de venta $120,000.

----------------------
4-------------------------------- 377,464
Clientes 325,400
Ventas 52,064
IVA x Trasladar
ventas del día factura xxx
--------------------4ª-------------------------------
Banco 377,464
IVA x Trasladar 52,064
Cliente 377,464
IVA Trasladable 52,064
cobro a clientes con cheque xxx

------------------4b--------------------------------
Costo de venta 120,000
Almacén 120,000
Salida de mercancía nota xxx
ELABORAR TARJETA DE TRABAJO CON TODAS LAS CUENTAS DEL
BALANCE, LA TARJETA DEBE QUEDAR DE UN LADO LAS CUENTAS DE
ACTIVO Y DEL OTRO LADO LAS CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL CON SU
ESQUEMA CORRESPONDIENTE, EVITA QUE FALTEN CUENTAS
Cuentas de activo Cuentas de Pasivo y Capital
Circulante disponibilidad Corto plazo exigibilidad (1 año)
Caja Acreedores financieros
Bancos Proveedores
Inversiones temporales Acreedores diversos
Almacén Documentos por pagar corto plazo
Clientes Anticipo de clientes
Documentos por cobrar Impuestos por pagar
Deudores diversos IVA Trasladable
Anticipo a proveedores IVA por Trasladar
Funcionarios y empleados
Iva acreditable Largo plazo durabilidad mayor (1 año)
Iva por acreditar Hipotecas por pagar
Fijo durabilidad Documentos por pagar largo plazo
Terreno Diferido
Edificio Rentas cobradas por anticipado
Mobiliario y equipo Intereses cobrados por anticipado
Equipo de transporte Capital Contable
Equipo de reparto Capital social
Equipo de cómputo Reserva legal
Depósitos en garantía Utilidad del ejercicio
Acciones, bonos y valores Pérdida del ejercicio
Diferido Utilidad de ejercicios anteriores
Gastos de organización Pérdidas de ejercicios anteriores
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Activo Pasivo y Capital
Cago + Abono - Cargo - Abono +

Movimientos Movimientos
Saldo deudor Saldo acreedor