DEPENDENCIA —- SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION ‘SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO: — OGF/SCE/8325/2017 REG SPA111104G6A g NUM. DEORDEN — CGA3000003/16 ela 2QOn “you 610 0) ace wr pen Wer Se Bun eanmei2 OP O81 Ue bn =A Réel origina Bee PEW OOO Se aclethinS El TaMo ica OL CE Rea OC. find wrenio PLE 40 bd) PE, of Goer bee UP C. Representante Legal de: SPECIAL PROJECTS & SUPPLE FEALZEAD | seostaria sn tinanias yHarencn d TE [1s OCT 2017 | DIRECGON GENERAL DE Xalapa, Ver., a 18 * Octubre de 2017 Men Epes wach CHESS] PACHADO Numero interior 1, Fraccion Boca del Rio, Veracruz, Cédigo Postal 94294 fados Unidos Mexicanos, 13 y 14 de la Ley de I SUNDA primer parrafo, fracciones |, I, Vi inciso d) y Vili, TERCERA, CUARTA primero segundo'y cifrto parrafos, OCTAVA primer parrafo, fracciones | incisos 6) y d) y Il inciso a), NOVENA pérrafos frimero y sexto fraccién |, inciso a), DECIMA primer parrafo fraccién |; y Cidusulas PRIMERA, SEGUNDA y TERCERA primer parafo de las Disposiciones Transitorias del Convenio de Colaboracién Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre et Gobierno Federal por conducto de ta Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y el Gobiemo dei Estado de Veracruz, con fecha 15 de junio de 2015, publicado en el Diario Oficial de la Federacion el 3 de agosto de 2015, en vigor a partir del dia siguiente de su publicacién y en ia Gaceta Oficial del Estado numero Extraordinario 318, de fecha 11 de agosto de 2015, Clausulas PRIMERA primer parrafo, fracciones |, il, Ill y IV, SEGUNDA, primer parrafo, fracciones |, IX, Xl y XIl, TERCERA primer parrafo fraccién | y OCTAVA del Anexo No. 8 de dicho Convenio de Colaboracién, publicado en el Diario Oficial de la Federacién el 2 de Diciembre de 2011 y en la Gaceta Oficial del Estado Numero 11 de fecha 10 de Enero de 2012, en reiacién con la Clausula SEGUNDA TRANSITORIA dei ANEXO No 8 al Convenio de Colaboracién Administrativa en Matena Fiscal Federal, celebrado entre la Secretana de Hacienda y Crédito Publico y el Estado de Veracruz de Ignacio de la Liave, con fecha 5 de Agosto de 2016, publicado en el Diario Oficial de la Federacién el 29 de Septiembre de 2016, en vigor al dia siguiente de su publicacion y en la Gaceta Oficial del Estado Numero Extraordinario 472 del 25 de Noviembre de 2016, asi como en los articulos 50 de la Constitucién Politica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave vigente; 9 fraccion Ill, 10 primer parrafo, 14, 13, 15 primer parrafo fracciones | y X, 16, 19 y 20 primer parrafo, fracciones VI, VII, X y XXI de la Ley Orgénica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave vigente, 20 parrafo primero, incisos ¢) y d) y parrafos segundo y tercero del Cédigo Nmero 18 Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave vigente; al amparo de lo dispuesto por los articulos 1, 2, 4, 8, 12 fraccién lt, 21, 22 fraccién I), 25 fracciones XV, XX, XXVI, XXIX, XXXVIIl y XLVI del Reglamento Interior de la Secretaria de Finanzas y Planeacién de! Estado de Veracruz de Ignacio de la Liave vigente, articulos 1 primer parrafo y 144 fracciones XV, XVI y XXXV de la Ley Aduanera; articulos 48 primer parrafo, fraccién IX. 50, 51, 63 y 70 del Cédigo Fiscal de la Federacién, y ejercidas las facultades de comprobacién j f ft 1 amo en la Claupula SE¥“\ DEPENDENCIA, —_SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DEOFICIO: OGF/SCE/33252017 REC SPA111104G6A NUM. DEORDEN CGA3000003/16 previstas en el articulo 42 primer parrafo, fraccién Il del propio Cédigo Fiscal de la Federacién procede a determinar el crédito fiscal en materia de las siguientes contribuciones Federales a que esta afecto como sujeto directo: Impuesto Sobre la Renta, Impuesto General de Importacion Impuesto al Valor Agregado y Derecho de Trémite Aduanero, por el periodo comprendido del 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012, derivado de la revision de gabinete practicada al amparo de la Orden CGA3000003/15 contenida en el Oficio Numero DGF/SCE/1004/2016 de! 30 de Marzo de 2016, girada por el C. JOSE LUIS RODRIGUEZ MORALES, en ese entonces, Director General de Fiscalizacion, de la Subsecretaria de ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de Ia Llave, notificada a la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, SA DE CV, previo citatorio, ef 01 de Abril de 2016. Ahora bien, de acuerdo a consulta efectuada a los sistemas institucionales a que esta autoridad tiene ‘acceso, como fo es él sistema Dario Web, se conocié que la contribuyente SPECIAL PROJECTS & ‘SUPPLIES, S.A. DE C.V. efectud Cambio de Domicilio Fiscal con fecha 17 de agosto de 2017, fecha posterior la notificacién de! Oficio de Observaciones, del domicilio de: Calle Antén de Alaminos Nimero Exterior 105, Numero Interior 1, Fraccionamiento Virginia, Boca del Rio, Veracruz, Cédigo Postal $4294, al domicilio ubicado en Av. Ejército Nacional No. 843-B, Piso 5, Col. Granada, Delegacién Miguel Hidalgo, C.P. 11520, Ciudad de México; se hace de su conocimiento que la Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretaria de Finanzas de la Ciudad de México con fechas 20 y 24 de Octubre de 2017 acudié al citado domicilio a efectos de notificar el presente oficio, sin embargo a pesar de haber locatizado el domicilio indicado, no fue localizable esa contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE C.V., para lo cual se levantaron Actas Circunstanciadas de mismas fechas, en las que se hicieron constar los hechos ocurridos. Por las razones anteriores es que con fundamento en el itimo parrafo del articulo 10 del Cédigo Fiscal de la Federacién vigente, ésta autoridad es la competente para efectuar la notificacién del presente oficio en el domicilio de Calie Anton de Aiaminos Numero Exterior 105, Numero interior 4, Fraccionamiento Virginia, Boca del Rio, Veracruz, Codigo Postal 94294 ANTECEDENTES Mediante la Solicitud de Informacion y Documentacion efectuada mediante la Orden de Revision CGA3000003/16 contenida en el Oficio Nimero OGF/SCE/1004/2016 del 30 de Marzo de 2016, girada por el Lic. José Luis Rodriguez Morales, en ese entonces, Director General de Fiscalizacion, de |a Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de a Llave, notificada a la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE C.V..a través de la C. Jayne Tejeda Aguirre, en su caracter de Tercero, Asistente Legal, previo citatorio, el 01 de Abril de 2016, quien se identificd con Credencial Para Voter IDMEX 1264488298. 2392025621351, numero de registro 2001 02, con Clave de Elector TJAGJY83050330M300, CURP TEAJ830503MVZJGYO4 con vigencia 2024, expedida por el Instituto Nacional Electoral, se dio inicio ZeDEPENDENCIA’ — SECRETARIA OE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO: DGF/SCE/3325/2017 REC SPA111104G8A NUM DEORDEN —CGA3000003/16 a jas facuitades de comprobacion de esta Autoridad por el ejercicio comprendido del 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012 En el citado Oficio de Solicitud de Informacion y Documentacién se le otorgé un plazo de quince dias contados a partir del siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificacién del citado oficio, con fecha 07 de Abril de 2016, la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE C.V,, a través de su Representante Legal, el C. Ricardo Alejandro Matias, solicit6 prorroga de diez dias para apottar_ la informacion solicitada, misma que le fue concedida mediante Oficio Numero OGFISCE/11 17/2016 del 08 de Abril de 2017, girado por el Lic. José Luis Rodriguez Morales, en ese entonces, Director General de Fiscalizacién, de ta Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, notificado a la referida contribuyente, a través del C. Aldo Misael Diaz Carvajal, en su cardcter de Tercero, Asistente Legal, previo citatorio, el 12 de Abrii de 2016, quien se identificd con Credencial Para Votar Numero 4314102168349, Folio 0530120114288, con Afio de Registro 2005 01 y con Vigencia hasta el 2023, expedida por el Instituto Federal Electoral, Registro Federal de Electores Mediante escrito libre de fecha 09 de Mayo de 2016, firmado por el C. Ricardo Alejandro Matias, en su caracter de Representante Legal de Ia contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE C.\V., recibido en esa misma fecha en la Direccién General de Fiscalizacién de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz Liave, la contribuyente dio contestacién al Oficio nimero DGF/SCE/1004/2016 del 30 de Marzo de 2016, proporcionando ia informacion y documentacién requerida en el mismo en 12 Carpetas con diversa documentacion comprobatoria, 5 escrituras publicas, 9 hojas de avisos al RF C. y 4 hojas de Control de Inventarios. Se hace mencidn que la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A DE CV, es una Persona Moral que tributa en el Régimen General de Ley, con Actividad manifestada ante el Registro Federal de Contribuyentes de: Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para otros servicios y para actividades comerciales, con fecha de inicio de operaciones el 04 de Noviembre de 2011 Con fundamento en el articulo 42, quinto parrafo del Cédigo Fiscal de la Federacién, en relacién con la regia 2.129 de la Resolucion Miscelanea Fiscal para 2017, se expidid el oficio niimero DGFISCE/627/2017 de fecha 16 de Febrero de 2017, para realizar una atenta invitacién al C. Representante Legal, asi como a sus érganos de direccién de la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE C.V., a fin de que se presentaran a las 12:00 horas del dia 23 de Febrero det 2017 ante la Direccién General de Fiscalizacién de la Subsecretaria de Ingresos, dependiente de ia Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave con domicilio en Avenida Xalapa numero 302, Colonia Unidad del Bosque Pensiones, C.P. 91010 de la Ciudad de Xalapa. Veracruz, con el fin de informarle de los hechos y omisiones conocidos hasta ese momento durante el ejercicio de facultades de comprobacion, en relacién a la Revision que se le practicaba por personal adscrita a la Subdireccién de Comercio Exterior, de la Direccién General de Fiscalizacién de Ja Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacion del Estado de Veracruz de Ignacio de la Lave; al amparo de la Orden de Revisién mero CGA3000003/16 contenida en el licio numero DGF/SCE/1004/2016, del 30 de Marzo de 2016; invitaci6n a la cual acudié en Ia fecha y hora sefialada el C. Ricardo Alejandro Matias en su caracter de Apoderado Legal, lo cual acredito AXDEPENDENCIA: —-SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO. OGF/SCE/3325/2017 REC. SPA111104G6A NUM.DEORDEN —CGA3000003/16 mediante el Instrumento Notarial Numero Veinticuatro Mil Setecientos Veintiuno (24,721), Volumen Trescientos Doce (312) de fecha Veintinueve de Noviembre de 2011 pasada ante la fe del Notario Publico Numero 19 de la Ciudad de Veracruz, Ver., Lic. Jorge Tuburcio Gelorio, y para lo cual se levant6 Acta Circunstanciada en Tres fojas utiles, dando cumplimiento asi con lo estabiecido en el sexto parrafo del articulo 42 del Cédigo Fiscal de la Federacién vigente, Mediante oficio de observaciones numero DGF/SCE/847/2017, de fecha 24 de Marzo del 2017 girado por el C. Valentin Navarro Alarcén, en su cardcter, en esa fecha Director General de Fiscalizacion, de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Liave, a la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., notificado legaimente el dia 28 de Marzo del 2017 al C. Ricardo Alejandro Matias, en su caracter de Apoderado Legal de la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A, de C.V., lo que acredité mediante el instrumento Notarial Numero Veinticuatro Mil Setecientos Veintiuno, Volumen Trescientos Doce de fecha veintinueve de noviembre de dos mil once, pasado ante la fe del Licenciado Jorge Tiburcio Celorio, Titular de la Notaria Publica Numero 19 de la ciudad de Veracruz relativa al otorgamiento de poderes en favor de los seftores Cuillahuac Meza Vicencio y Ricardo Alejandro Matias, para que de manera conjunta o separadamente ejerzan el poder que les otorga fa Representante Legal Susana Rosa Serrano Lagunes, mismo documento que bajo protesta de decir verdad manifest6 que no le ha sido revocado ni total ni parcialmente por el poderdante, se dio cumplimiento a lo establecido en el articulo 48 primer parrafo, fraccién IV, del Cédigo Fiscal de la Federacion, dandole a conocer los hechos u omisiones conocidos, que entraiiaron incumplimiento de las disposiciones fiscales y aduanales, en relacion a la revisién a su contabilidad efectuada por esta autoridad por el periodo comprendido del 01 ce Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012, habiéndole otorgado el plazo legal serialado en la fraccién VI, del mencionade articulo. Asimismo, 1a contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., presenté ante esta Direccién General de Fiscalizacién de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el 02 de Mayo de 2017, escrito libre de fecha 26 de Abril de 2017 firmado por el C. Victor Armando Vazquez Arcos en representacion de SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., mediante el cual aporta argumentos y documentos, fuera del plazo sefialado en el articulo 48 primer parrafo, fraccién VI del Codigo Fiscal de la Federacion, pero su contenido no desvirtua las irregularidades consignadas en el Oficio de Observaciones niimero OGFISCE/847/2017 de fecha 24 de Marzo del 2017, notificado legalmente el dia 28 de Marzo del 2017. como se indica a continuacién IMER_ESCRITO, ANALISIS Y ESTUDIO DE LOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTOS PROPORCIONADOS EN ESTE Cel andlisis efectuado a los documentos proporcionados asi como a lo manifestado mediante escrito libre de fecha 26 de Abril de 2017, firmado por el Representante Legal de ia contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., recibido en esta Direccién General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, con fecha 02 de Mayo de 2017, se determina lo siguiente at | x1DEPENDENCIA: ‘SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUSSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION OF COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO: OGFISCE/S325/2017 REC. SPAT 104G84 NUM. OE ORDEN CGA3000003/16 Periodo Fiscal comprendido de! 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012 En la hoja seis del citado escrito manifiesta lo siguiente. “PRIMERO- Denvado det olicio de observaciones, en ia misma se desprenae 2 fojas $7 que la auloridad fiscalizadora y derwado del diclamen emitido por la Administracién Central de Operacion Acuanera, ubica ale mercancia deromnada espei0s solares, fen la fraccidn arancelaria 8419.19.99 como “espejas clindra parabalices monladas en paneles, partes identificables com: exclusiva 0 princypalmente para caleniadores de agua de calentamienia insiantaneo para uso industri, en lugar de la {raccién 9001 90.99 que comprende a los insirumentos y aparaios de Optica, (olografia o cinemalogralla, de med, contol © precision, insirumentos y aparatos medicocuirirgicas, aparales a2 relojeria, nsitumentes musicales, partes y accesorios, de esios insiiumenios 0 aparaios Esla e1rdnee clasifcacién de Is avioridad fiscalizadora, se basa en una inlerpretacién incorrecia tanto de la autoridad que femite et dictamen como por ta auloridad que emite el ofico de abservaciones, EN ATCNCION A QUE SON OMISAS DE OBSERVAR Y ANALIZAR A CABALIDAD LA NOTA LEGAL DE LA SECCION XVI, Y LA NOTA EXCLUYENTE M) DEL CAPITULO 84 en el cual me ubica la aviondad liscalzadora La NOTALEGAL 4 dela seccién XVI, indica lo siguiente ‘Notas de la Seccitn XVI 4- Cuando una maquina © une combinacion de maquinas estén constituidas por elementos inalviduahizados (meluso separadas 0 unidas enlre si por luberias, drganos de trasmisién, cables eléctncos © de otro modo) para realizar ‘conyuniamenta une funcion nelamente definide, comprendida en una de Jas parfdas de los Capitulos 84 u 85, ef conjunlo se Clasificaré en la parida comespondienle a Ja funcién que realice La NOTA EXCLUYENTE m) indica lo siguiente Notas de la Seccién XVI 1 Esta Seceidn no comprende: ‘m) los articulos de! Capitule 90; Como observamos y del analisis ala nota legat 4, cuando un maquina 0 ura combinacién de maquinas estén constiividos por elementos individualizados, incluso estos separados entre si, deben clasificarse en une de las partidas del capituo 64, ebiendose entender que si al despacho correspondiente peseniamas por separado un conjunto de elementos que unides ene si formen una maquina o combinacion de maquina, las pares foeman parte del todo. Sin embargo del analisis a los 49 pedmentos presentados al sistema automatizado al momenta de 12 importacion, amparan UNICAMENTE a los espeyos dpticos, © espejos solares como se describieron en cichos pedimenlos y no fue preseniada ‘marcancia distinta amparada por los pedunentos de relerencia, que permiiera desprenderse que formaban parte de un todo. Por olto iad0 ia nota excluyente m del capitulo 84, es clare también, puesio que de manera layente sefiala que no comprende a la secadn XVI, los articulos del capitulo G0 Esto va reizcionado intimamente con lo Sefalado en la nola legal 4, puesto que si hay un articulo del capitulo 90, solo, individual. sin tomar parte de una maquina como se desprenda de los pedimentos preseniados a despacno, eslos no rman parte del czhituio 84DEPENDENCIA, — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERAGRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM DEQFICIO: OGFISCE/3325/2017 REC SPA11I10¢G5A NUM DE ORDEN CGA300000316 Pero presentando despacho unicamente LOS ESPEJOS OPTICOS y aunado a que la nota m) exciuyente det capitulo 04 obo portal raat de lasiticar lo espajos Optons en ae rubra correspondiente (900' 80989) Es tolalmente erones 1 aftmacion da la aulondas tscalizadora, ol cormidarat a los espeios solares. como espe/ae falingrosaabdlicos montados. af pandas, partes identifcabies como eichisiva.G principamerte para colentadores do wgue de caleniamiento Instantaneg pata uso industri, como asi se asionta tambien erronearrente en el dictamnen 1 e=poct0 (ia Adtrrnisracion Central de Opevacken Aduanera toria como base para ef meostaa, la ymagen dz paneles complotos, ‘armacis camo un foro), pero of muestreo nor haberse impcrtad tnicamante el eepejo Optico debid haverse sobre este yo Unpenet eompieta En tet sentido at haber omitkto analizar tants la nota ‘eg 4, como la nota excluyante mm) y por haber analteado una muaBI® de mercancia que ro Se import (antjuride), el cambla de kacoan sefalado on el obce de abservacones, asi coe las supuestas onsciones Jo contibuciones en cantdad ce $ Z.374,876.0) OEBEN DESESTIMARSE Y DEJARSE SIN EFECTOS.” En relacion a este punto PRIMERO, se le informa que no es provedente su peticién de Desestmar y Dejar sin efectos la omisién determinada por las siguientes razones En primer ténmino, es importante enfatizar que esta Autoridad solicté a ia Administracion de Coordinacion Estratégien de Auditoria de Comercio Extenor de la Administracian Central de Caordinacién Estratégica de Auditoria de Comercio Exterior de la Administracién General de Auditaria de Comercio Exterior, dependiente del Servicio de Administracién Tributaria mediante oficio numero DGF/SCE/2528/2016 de fecha 02 de septiembre de 2016, Dictamen de Ciasificacién Arancelaria de las mercancias importadas consistentes en ESPEJOS SOLARES PARABOLICOS CAPTADORES DE ENERGIA SOLAR (espejos solares) En consecuencia, mediante oficio néimero 110-07-01-00-00-2016-131 Ge fecha 15 de noviembre de 2016, la Lic Grethel Fromow Guerra, Administradora de Coordinacién Estratégica de Auditaria de Comercie Exterior "1" remitié é! aficio 800-01-02-00-00-016-328 aa fecha 20 de octubre de! 2016. en el cual la Lic Sendra Vargas Lopez perteneciente a la Administracin de Operacién Aduanera "2" de la Administrecién Central de Operacién Aduanera perleneciente a la Administracion General de Aduanas, emitié Dictamen de Analisis, mismo que sé le dio a conocer a SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. DE CV. como anexo al Oficio de Observaciones, para todos los efectos legales Mediante el cuadro comparative que prosigue, consta la clasificacion arancelaria, las restricsiones vio regulaciones a las importaciones definitivas, asi como las tasas aranceianas que paga y debe pagar, cenforme al cambio de fraccién arancelaria dado a conocer mediante e| dictamen de andiiss correspondiente. TPES EN PANELES, PARTES IDENTIICASLES COMO EXCLUSIVA O PRINCEALMENTE PARA CALENTADORES DE AGUA DE CALENTAMIENTO INSTANTANEG PARA USO INOUST RIALDEPENDENCIA. —_ SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM DEOFIGIO: DGFISCE/3325/2017 REC. SPA111104G6A NUM DEORDEN —CGA3000003/16 5001.90.98, 0219.19.95, RoWACORER —— at PREFERENCIAL EXENTA 0% | RESTRICCIONES Vi REGULACIONES: —— [Lwicuna = FRACCION ARANCELARIA DECLARADA: —_| FRACCION ARANCELARIA DECLARADA: \ IuINGUNA | | METODOLOGIA DE ANALISS: | Informacion yo documentacién proporcianads. | | Se Merits ata merancia en cuanie a 20. Con motivo del resultado del andlisis a la mercancia referente en los 49 pedimentos de importacion Gefinitiva en cuestién, asi como a revisién documental practicada y para los efectos de lo dispuesto en los arliculos 63 y 68 del Cédigo Fiscal de la Federacién vigente, de aplicacién supletoria en terminos del articulo 1 de ia Ley Aduanera en vigor, se detecté la irreguiaridad consistente en inexacta clasificacién arancelaria respecto a la mercancia amparada en los 49 pedimentos antes sefialados, por lo que esta Auloridad aduanera, determina que la mercancia importada definitivamente, debe ubicarse en la fraccién arancelaria 8419.19.98, de conformidad con la regia general 1, del articulo 2 de la Ley de Impuestos Generales de Importacién y Exportacién, publicada en el Diario Oficial de la Federacién el 18 de Junio del 2007, vigente a partir de! 01 de Julio del 2007. De igual forma, esta autoridad le informa que es errénea su apreciacién de que se ha omitido analizar (a nota legal 4, asi como la nota excluyente m), ya que si se ha realizado, sin embargo, es necesario precisar que, en el caso de la nota 4, esta hace referencia, en resumen, que cuando una maquina se encuentre constituida por elementos individuaiizados, separados 0 unidos entre si, para realizar una funcion y que esté comprendida en una de las partidas de los Capituios 84 u 85, el conjunto se clasifica en la parlida correspondiente a la funcién que realiza; y en el caso de la nota excluyente m) (de la Nota 4), menciona que en esta seccién no comprenden jos articulos del Capitulo 90, En base a lo antenor, retomamos que esa contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, SA de C.V, efectud Importaciones Definitivas al amparo de los pedimentos de importacion con clave de pedimento Ai de Espejos Solares, al amparo de la Fraccién Arancelaria 90019099, de la cual, suponiendo sin conceder, si hubiera sido correcta tal clasificacién arancelaria, efectivamente no tendria nada que ver el producto importado con las fracciones del Capitulo 84, incluso, e! mismo excluye a las fracciones arancelarias del Capitulo 90, sin embargo es menester precisar que los articulos dei Capitulo 80 corresponden a ‘Instrumentos y aparatos de dptica, fotografia o cinematografia, de medida, control o precision: instrumentos y aparatos medicoquirdrgicos; partes y accesorios de estos instruments 0 aparatos’, siendo alin mas precisos, la Fraccién 90019099 corresponde a (90.01) Fibras dpticas y haces de fibras pticas; cables de fibras opticas, excepto los de la partida 85.44; hojas y placas de materia polarizante; lentes (incluso de contacto), prismas, espejos y demas elementos de dptica de cualquier materia, sin montar, excepto los de vidrio sin trabajar Spticamente. (8001.90) Los demas. (9001.90.93) Los demas; y es muy importante sefialar que esa contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V. lo que importa en sus pedimentos de importacién son “ESPEJOS SOLARES', mismos que por ninguna circunstancia son productos que deba ciasificarse en las facciones arancelarias de! Capitulo 90, pues no corresponden a articulos desirfados a la éptica, a la fotografia 0 a la cinematografia, asi como tampoco ZtDEPENDENCIA: — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DEOFICIO: DGF/SCE/3325/2017 RFC SPAII1100G68 NUM. DEOROEN — CGA3000003/16 corresponden a instrumentos 0 aparatos medicoquirirgicos, fal y como Io indica el capitulo 90, por tal motivo es completamente erronea la clasificacion arancelaria que realiza la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de CV. al efectuar sus importaciones de ‘ESPEJOS SOLARES’ al amparo de la Fraccién Arancelaria 90019099. Asimismo, al ser los productos importados "ESPEJOS SOLARES", y de acuerdo al Dictamen emitida por la Administracién de Operacién Aduanera "2", de la Administracién Central de Operacion Aduanera de la Administracién General de Aduanas, se determina que el funcionamiento de los mismos es de receptor de temperatura, el cual se utiliza para una planta solar termoeléctrica, dictamen del cual esta Autoridad comparte criterio, pues los Espejos Solares, también llamados Colectores Solares 0 Paneles Solares, son colectores de temperatura y generalmente son utlizados para producir eiectricidad a través de Turbinas de Vapor, razén por el cual, se determina que es totalmente errénea la clasificacion arancelaria del producto, "ESPEJOS SOLARES" en el Capitulo 90, ya que no corresponde a los productos que tal Capitulo ampara, sin embargo si son productos correspondientes a los que se indican en el Capitulo 84.19, el cual indica en sus Notas Explicativas 84.19 Aparatos y dispositivos, aunque se calienten eléctricamente (excepto los hornos y demas aparatos de la partida 85.14), para el tratamiento de materias mediante operaciones que impliquen un cambio de temperatura, tales como calentamiento, coccién, torrefaccion, destilacion, rectificacion, esterilizacion, pasteurizacion, bafio de vapor de agua, secado, evaporacién, vaporizacion, condensacién © enfriamiento, excepto los aparatos domesticos, calentadores de agua de calentamiento instanténeo 0 de acumulacidn, excepto los eléctricos. - Calentadores de agua de calentamiento instanténeo 0 de acumulacién, excepto los eléctricos: 8419.19 -- Los demas. Por _ullimo, como punto adicional cabe sefialar que la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., pretende generar una confusién en la terminologia del producto importado ya que menciona en su escrito de aportacién de pruebas lo siguiente: ".. .Pero presentando a despacho Unicamente LOS ESPEJOS OPTICOS y aunado a que Ia nota m) excluyente del capitulo 84. debo portal razén de clasiicor los espejos Spticos en su rubio correspondiente (9001 90988)", sin embargo en la evidencia documental, pedimentos de importacién, no se sefiaian "ESPEJOS OPTICOS", sino “ESPEJOS SOLARES” ios cuales corresponden a la clasificacion arancelaria antes citada, Cabe hacer mencién que los términos de “ESPEJOS OPTICOS" y “ESPEJOS SOLARES" no son sinénimos, y no corresponden al mismo tipo de mercancia pues Son cosas totalmente distintas, valga la siguiente definicién de cada uno de ellos ESPEJOS OPTICOS. Dispositivo generalmente de vidrio, con una superficie lisa y pulida, que forma imagenes mediante la reflexion de los rayos de luz. demas de su uso habitual en el hogar, los espejos se emplean en aparatos cientificos; por ejemplo, son Componentes importantes de los microscopios y los telescopios.DEPENDENCIA —_ SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL. ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SU8SECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM.DEOFICIO: — OGF/SCE/3325/2017 REC. SPAI11104G6A NUM.DEORDEN CGA3000003/16 ESPEJOS SOLARES. Son aquellos colectores de alta temperatura que concentran la luz solar, y generalmente son usadas Para la produccin de energia eléctrica, ya que la energia solar térmica es diferente y mucho mas eficiente que la energia solar fotovoltaica En base a lo antes expuesto, esta Autoridad determina que los argumentos vertidos por la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A, de C.V. no logran desvirtuar la irregularidad consignada en el oficio de observaciones, referente a la incorrecta clasificaciOn arancelara que efectia la contnbuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V. en sus pedimentos de importacién. En [a hoja ocho de citado escrito manifiesta lo siguiente ‘SEGUNDO.. En celacién al sefislamiento de la sutoridad fiscalizadora, en el sentido de determinar como “enajenacién presuntiva” de los bienes importados en et ejerccio 2012, la cantidad de $43°081 398.00, asi como una presunta uilidad del 50% en cantidad de $21-540,699.00, on base a lo diepuesto por el arliculo 60 del Codigo Fiscel de Ia Federacion, ue dieron un lolol de $64°622,097.00 que forman una parle de los "supuestamente” ingresos acumulables ($71°018,352.00), al respecto me permilo manifesiar las siguienles consideraciones ales observaciones indicadas, En PRIMER LUGAR, la autoridad fiscaizadora, no se adecud al procedimiento sefialado en el aticulo 60 del ordenamienio, egal invocado, pues este sefiala que delerminar uns engjenaci6n oresuntiva, se debe inicialmente determinar fas adquisiciones respecivas (siuacién que en ia especie se da con los pedimenlos), posteriarmente y posterormente se mutipica dicho rionto por el % d8 ullijad brula con que opera el contribuyente (datos conlenidos en la contablidad del ejarcici, dvickendo cicha uiidad brula entie e! costo que determine o sé la determine al contnbuyente), Sumandose al impore de adquisicion y la suma sera el valor do Ie enajenacion Y solo en el caso de que no se pudiese determinar el costo Se entenderd que Ia ulidad bruta es de! 50% IMPORTE DE ADQUISICION i“ X % DE UTILIDAD Xx % ou RESULTADO VE (VALOR ENAJENACION) Del andisis al oficio ce observaciones que por esta via actaramos no es procedente, se desprende que la autoridad liscaizadora es omisa en observar el procedimiento que en primer lugar y forma el Cédigo Fiscal de ia Federacion establece, pues no hay un sefialamiento exoraso en e} aficio de observaciones citado, sobre esle oracedimiento que en forma omisa no acta la revisora y es claro que dé manera violators a dicho ordenamiento la autondad decide aplicar en forma directa el 50% de prasunta vllidad brula coma Io indica el anlepeniilimo partafo del aticulo 60 del Codigo Fiscal de \a Federacion invocado. LLuego entonces el monto de uilldad fiscal doterminada “presunlivemente’, por una “presunta’ enajenacion de los brenes dquirdes, en canlicad de $21 540,699.00 (veintiuno milones quinientos cuarenta mil seiscienlos novenla y nueve pesos) Sede dejaise sin elecios, puesto que la delerminacién de la aulosidad no se 2ust6 al procedimienlo estabiecico en ci articula 60 del erdenamiento (egal mvocado y nor ende es vialatoria del articulo 38 del Codigo Fiscal de la Feceracién~ En reiacién a este punto SEGUNDO, se le informa que no es procedente su peticion de Dejar sin gfecios ei monto de la Utiidad Fiscal determinada presuntivarnente par las siguientes razones ZtDEPENDENCIA — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION Dé COMERCIO EXTERIOR NUM DEOFICIO. DGF/SCE/3325/2017 RFC. SPA111104G6A, NUM DEORDEN CGa3000003/16 Esta autoridad le informa que resuita improcedente su peticién, pues esta autoridad si se ajusto a lo cispuesto en el Articulo 60 del Cédigo Fiscal de la Federacién por las razones siguientes En la pagina 17 del oficio de observaciones se hace mencién que la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A de C.V. no muestra en contabilidad y no declara en su declaracion anual, elementos suficientes y necesarios para poder determinar un porcentaje de utilidad, pues se observan una serie de inconsistencia que imposibilitan tal determinacién, las cuales se sefalan a continuacién: La contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, SA. de C.V. manifesta en sus Registros Contables, en particular su Balanza de Comprobacién del mes de Diciembre de 2012, en la cuenta numero 132000000 INVENTARIO, un Inventario Final de $339,748.79, sin embargo existe inconsistencia con lo Declarado en su Declaracién anual del ejercicio 2012 presentada el 01 de Abril de 2013 con numero de operacion 53012064, pues en dicha Declaracion, dentro dei Estado de Resultados en el renglon de INVENTARIO FINAL (TOTAL) declara et importe de $0.00 Asimismo, a contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V. dentro de sus Registros Contables, en particular sus Balanzas de Comprobacién, no refleja COMPRAS, sin embargo manifiesta la cuenta nimero 501800000 COSTOS PRODUCTOS, con un Saldo Final de $1°873,283.12, sin embargo existe inconsistencia con Io Declarado en su Declaracion anual del ejercicio 2012 presentada el 01 de Abril de 2013 con nlimero de operacién 53012064, pues en dicha Declaracién, dentro del Estado de Resultados en el renglén de COMPRAS NETAS NACIONALES. (PARTES RELACIONADAS) deciara el importe de $1692,300 00, mismo importe que declara, en el mismo Estado de Resultados; en el renglén COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS (TOTAL), existiendo una discrepancia en el Costo Por iltimo, la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V dentro de sus Registros Contables, en particular sus Balanzas de Comprobacién, no refleja COMPRAS DE IMPORTACION, asi como tampoco las declara en su Declaracién anual del ejercicio 2012 presentada el 01 de Abril de 2013 con niimero de operacién 53012064, pues en dicha Declaracién, dentro del Estado de Resultados en el rengién de COMPRAS NETAS NACIONALES DE IMPORTACION (TOTAL) declara el importe de $0.00, importe que no es correcto pues si existen compras de importacién efectuadas por SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., mismas COMPRAS DE IMPORTACION que la citada contribuyente reconoce haber efectuadas al mencionar en su escrito’ .. “En PRIMER LUGAR, le ‘vtoridad fscalizadora, no se adecvd al procedimienio sefalado en el articulo 60 del ordenamiento legal invocado. pues este sefala que delerminar una enajenacion presuntiva, se debe iniciamente deletminar las adqusiciones respectivas (silvacion que en la especie se da con los pedmentos),..", pues la misma contribuyente menciona que se deben determinar las adquisiciones respectivas y que tal situacién se da con los pedimentos de importacion Ahora bien, en base a fo anterior, y considerando que lo declarado en su Declaracién Anual del Ejercicio 2012 fuera correcto, que no lo es por las inconsistencias mencionadas en parrafos anteriores, tendriamos los siguientes datos a considerar: ral i a0Z| DEPENDENCIA: — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO. DGF/SCE/3325/2017 REC. SPA111104G6A NUM. DEORDEN —_CGA3000003/16 Declaracién Anual del ejercicio 2012 presentada ante el portal del Servicio de Administracion Tributaria con fecha 01 de Abril de 2013 en forma Normal, segun el Estado de Resultados vetleja os siguientes datos UTILIDAD BRUTA $1’571,492.00 COSTO DE LAS MERCANCIAS $1°692,300.00 Considerando esos datos tendremos como Porcentaje de Utlidad Bruta, el siguiente resultado Ulllidad Bruta / Costo = Porcentaje de Ulilidad Bruta $1'571,492.00 / $1°692,300.00 = 92.86% Y en consecuencia tendriamos el siguiente valor de Enajenacién Importe de Adquisicién de las Mercancias $43°081,398.00 Porciento de Utisad Brute 92.86% Utlidad Obtenida $40°005,386.18 Importe de Adquisicion de las Mercancias $43°081,398.00 Utes Obtenisa $40°005,386.18 Irpora de la Enajenacién $83°086,784.18 El importe de la Enajenacién no se determiné de la forma anterior en razén de que los datos asentades en la Declaracién Anual del ejercicio 2012 no son del todo confiables, pues como se ha hecho mencion, tas cifras muestran inconsistencias con os datos que en su contabilidad se indican. En base a las razones antes expuestas, esta Autoridad se apegé alo estipulado en el Segundo Parrafo dei Articulo 60 del Cédigo Fiscal de la Federacién, pues al no poder determinar el Costo por las inconsistencias mencionadas, considerd como Utilidad Bruta el porcentaje de! 50% que indica el citado fundamento legal Asimisno, dentro del mismo punto SEGUNOO, en Ja hoja nueve del citado escrito manifiesta lo siguiente. “En SEGUNDO LUGAR, y en rolacion a Ia observacion de la PRESUNCION DE ENAJENACION de los espejos solares on canlidad de $43'081 388.00 (evarenta y res milonet achenta y ua mil recientos noventa y ocho pesos), amparados con los Pedimentos de importacién del ejercicio 2012, cabe aclarar que es incorrecia la apteciacién de ia autoridad fiscalizadare, puesio que en alencion a sus facullades de comprobacion, debio analizar la documentacion proporcionada por mi Tepresentante y en base a ollo sefalar y solcitar por escrito ef sefalamiento preciso de la ubicacion de fa mercancia mportada, awDEPENDENCIA —_-SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE ‘SUBSECRETARIA DE INGRESOS. DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM DE OFICIO: — DGF/SCE/3325/2017 REC SPA111104G6A NUM DEORDEN — CGA3000003/16 Lo antenor obedece a que del andlisis a las PROFORMAS OF FACTURAS que a continuaciin se delallan, en estas se precisa el lugar dénde se ubicaran fisicamente, a que debia llevar ala autondad fiscalizadora a solictar a mi representada, mediante requerimiento de conformidad con el propio artioula 48 del Césigo Fiscal de la Federacién, se precisata ls ubieacién de la mercancia de procedencis extranjera smparada con los pedimenios sdlcitados y que fueron proporcionados por SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, SA deCV De las PROFORMAS de facturas transcritas, se desprende que las mercanclas importadas, se encontraran en el domiciio. ubicado en Carretera Federal numero 17, amo Agua Prieta Nacozati Km, 187+835, Cp, 84300 Agua Priela Sonora Con el senalamuento especitico en las PROFORMAS de facturas, del lugar donde se encuentra la mercancia, la presuncion de engjenacién de las mercancias impariadas, debe dejarse insubsistenle, puesta que sola se presume enajenada cuando ‘ademas de no registrarse conlablemenie, no se demuestre la exislencia de las rismas con el contribuyente, situacion que fen Ia especie no se da, pues documentalmenie se esia demasirando la existencia de las mismas, en {al sentido el monio presuntamente fue determinado por la autoridad debe desesimarse. Esia situacion es corroborada, por Testmmonio Notarial, emitido por et Notario Publica, medianle el cual se da fe de la existencia de las misma.” En relacién a fo antes manifestado, se le informa que no es procedente su pelicion desestimar ef monto presunto de enajenacién por las siguientes razones. Esta auloridad llevo a cabo el andiisis de la documentacién exhibida por esa contribuyente, por fo que en ningun momento ha sido omisa de efectuar dicho andlisis como lo indica, sin sustento alguno, esa contribuyente. Cabe hacer mencién que la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V efectiia una incorrecta apreciacion en cuanto a la determinacion presunta de ingresos omitidos por adquisiciones no registradas en su contabilidad, pues de conformidad con lo dispuesto en ei Articulo, 60 del Cédigo Fiscal de la Federacién, el cual menciona que cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su contabilidad y éstas fueran determinadas por (as autoridades fiscales, se presumird que los bienes adquiridos y no registrados, fueron enajenados; sin embargo no hace ningun tipo de precision respecto a que se deba demostrar la existencia de mismas con el contribuyente, y mas aun que tal siluacion se debiera corroborar a través de una solicitud de informacién al contribuyente Con independencia de lo anterior, Ia contribuyente manifiesta que la existencia de la mercancia la corrobora a través de Testimonio Notarial, mismo que no anexo a su escrito de aportacién de pruebas Por las razones anteriores, esta autoridad no accede a su peticién de desestimarse Ia determinacion de la presuncién efectuada En la hoja diez del citado escrito manifiesta lo siguiente “TERCERO.- AD CAUTELAM DE LO ANTES EXPUESTO yen relacién al sertalamiento de la autoridad fscalizadora, en el senlido de deleiminar como “enajenacion presuntiva’ de los bienes impartados en el ejercicio 2012, 1a cantidad de 43°08 1,398.00, asi como una presunta uilldad de! 50% en cantidad de §21'540,689 00, en base a lo vispuesto por ei arliculo 60 de! Cadigo Fiscal de Ia Federacién, que dieron un tolal de $64'622,097.00 que forman una parle de los 12DEPENDENCIA: — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LALLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM, DE OFICIO; — DGF/SCE/3325/2017 REC SPA111104G6A NUM DE ORDEN — CGA3000003/16 “supuestamente” ingresos acumulables ($71/018,252 00), al respecto me permilo manifesta las siguientes consideraciones 2 las observaciones indicadas De conformidad a lo dispuesto par el ar procedencia extranjera, a excepcion siguientes documentos: liculo 168 de Ja ley adyanem, la lenencia, transporte 0 manojo Ge mercancias de fe las de uso personal, debera ampararse en todo fiempo, con cualquiera de los Documentacian aduangra que acredite su legal importacion (PEDIMENTO, CONOCIMIENTO DE EMBARQUE ETC ). \i- Nota de venta expedida por autondad fiscal federal o insitucién autorizada por ésta, 0 la documentacion que acredite la enirega de las mercencias por parte de la Secretaria, ill. EACTURA Expedida por emoresario establecido e inscito en el Registro Federal de Conttibuyentes, 0 en su caso, e! comprobante fiscal digital, los que deberén reunir los requistos que sefale el Codigo Fiscal de la Federacion, Con ei pedimento en si, se esta demostrando la (egal estancia, transporte y tenencia de Ia mercancia en lerfilono nacional Mercancia que a la mlioduccién al territoia nacional curnplié con tedos y cada uno de los tramiles que las disposiciones aduaneras exyen Sin embargo, del andlisis a la documentacion anexa al pedimento, misma que fue enlregada @ la Secretaria de Finanzas y Pianeacion, se observa que, para determmar el valor en advana de las mismas, se acompand UNA PROFORMA DE FACTURA, es decir un documento equivalente a una factura, pero no una faclura como tal ES DECIR. LA PROFORMA DE FACTURA EMITIDA, SOLO COMO EN EL CASO, SIRVE PARA DETERMINAR LOS VALORES & SENALAR EN EL PEDIMENTO, OETERMINAR El VALOR EN ADUANA Y PAGAR LAS CONTRIBUCIONES, RESPECTIVAS, MAS NO CONSTITUYE EN SI EL DOCUMENTO QUE AMPARE LA PROPIEDAD DE LAS MERCANCIAS AIMPORTAR. En tal sentido, la presuncén de engjenacion por parte de quien introduce al tetlorio nacional, las mereancias objeto del sefelamiento de PRESUNCION DE ENAJENACION’, es totalmente incorrecia, pues la propiedad de las mismas no le corresponden a éste y por ende, no exista la obiigacién de registrar contablemente, los egresos motivo de la adquisicion de la mercancia importada porque juricicamente la propiedad penenece a un terceto, como se comprueba con alguna de las facturas emilidas por ABNER ENERGIA, SA. RIOGLAS SOLAR INC, 2 TEYMA GESTION DE CONTRATOS & INGENIERIA, S.A. que amgaran Ia mercanclas amparadas con los pedimentos sefialades por la autoridad NUMERO DE FACTURA: 18221000004 8220000040 200 201 202 18220300040" En relacién a lo antes manifestado, se le informa que la presuncién de enajenacién que indica el Articulo 60 del Cédigo Fiscal de ia Federacién radica principalmente en que esa contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, SA. de C.V. al ser el importador directo de la mercancia, de acuerdo al andlisis de los pedimentos de importacién, ya que en los Datos del Imporiador se indica SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V. con RF.C_ SPA111104G6A. asimismo como datos del Proveedor se indica ABENER ENERGIA, SA. con ID Fiscal A-41679788, ademas de indicar el numero de factura y estar fisicamente tal factura, lo que hace mas que evidente que ia contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A, de C.V. es sujeto directo responsable por las importaciones realizadas y por la presuncion de enajenacién de las mismas. 13DEPENDENCIA — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS DIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR ewmennmress NUM.DEOFICIO: — DGFISCE/3325/2017 RFC, SPA111104G6A NUM.DEORDEN — CGA3000003/16 Cabe mencionar que del analisis efectuado a los pedimentos de importacién, no existe duda alguna sobre la responsabilidad directa como importador que esa contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V. tiene por la contribuciones generadas motivo de la importacién, asi como del registro contable de las mismas, cuya omision de registro lo ubica en la causal de presuncién de enajenacién de las compras efectuadas, tai como lo indica el Articulo 60 del Cédigo Fiscal de la Federacién, del cual ya se ha hecho mencién anteriormente, En la hoja doce del citado escrito la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., dentro del punto niimero CUATRO, realiza una serie de argumentos en el sentido de que la presuncion de enajenacién de la mercancia importada no es correcta en virtud de que la misma no es de su propiedad, que las "PROFORMA DE FACTURA’ solo fueron expedidas para determinar el valor en aduanas; asimismo sefiala la existencia de un contrato de prestacién de servicios, sin embargo como se menciona, solo presenta argumentos, sin ningun soporte documental que ampare su dicho. En fa hoja catorce del cilado escnto manifiesta lo siguiente “QUINTO.- En relacién al senalamiento de Ia Auloridad fiscalizadora de considerer como parle de ingresos acumulables la cantidad de $5°169,363.00 (cinco milones ciento sesenta y nueve mil, trescienlos sesenla y tres pesos GO M.N}, Jos depésiles bancarios de anticipas, debidamente registrados en los libras solcilados, en vitud de no exishi algun soporte documental que avale dicho registro, al respecto, me permto manifestar que precisamente en el coniralo de prestacion de servicios profesionales que se adjinia al presente escrito, se establece en forma especitica una clausula donde se comprometen @ realizar depositos bancanos @ una cuenta especitica para el pago de los gaslos relacionados con la operacion de comercic extenor encomendada, lo que implica que la cbservacién realizada por Ia autoridad en el sentido de Considerar estos manlos debidamente registrados en los libros como anlicipos “no soporiados dacumentalmente’, deben desestimarse y tomar en consideracion el contrato de orestacion de servicios profesionales que expresamente incica ot numero de cuenta a depositar para los gastos de la operacion de comercio exterior * Al respecto esta autoridad le indica que el contrato de prestacién de servicios 2 que hace alusién en el parrafo anterior, no se encuentra anexo y por {0 lanto no es posible su valoracién. Por ultimo, en la misma hoja doce del citado escrito, en el segundo parrafo del punto numero CUATRO, manifiesta lo siguiente. “Por otco lado por cuanto hace al sefialamienio de considerar también ef monto de $1°286,892.00 (un millon doscientos Sesenta y seis mi pesos ochacientos noventa y dos pesos 00 M.N.) como parte de los ingresos acumulables par na exist Un documenta que avale dicho registro contable, at respecto me perro anexer contialo de mutuo sin intereses ave celebran Teyma Gestion de Contratos e Ingenieria SA y Special Projects & Supplies SA. de CV, can io que el sefialamiento de 1a avloridad debe dejarse sin efectos puesto que con la documentacion presentada se sopona el registro en Ia contabilidad del ejerccio revisado” Al respecto esta autoridad le indica que et contrato de mutuo sin intereses a que hace alusién en el partafo anterior, no se encuentra anexo y por lo tanto no es posible su valoracién SEGUNDO ESCRITO, ANALISIS Y_ ESTUDIO DE LOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTOS PROPORCIONADOS EN ESTE 4DEPENDENCIA, — SECRETARIA DE FINANZAS Y PLANEACION DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE SUBSECRETARIA DE INGRESOS. OIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION SUBDIRECCION DE COMERCIO EXTERIOR NUM. DE OFICIO. — DGF/SCE/3325/2017 RFC. SPAI11108G8A, NUM.DEORDEN —CGA3000003/16 De igual forma, la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., present ante esta Direccion General de Fiscalizacion de a Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién det Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el 26 de Mayo de 2017, escrito libre de fecha 18 de Mayo de 2017 firmado por el C. Viclor Armando Vazquez Arcos en representacién de SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S A. de C.V., en alcance al escrito libre presentado con fecha 02 de Mayo de 2017, mediante el cual aporta argumentos y documentos, fuera del plazo sefialado en el articulo 48 primer parrafo, fraccién VI del Codigo Fiscal de le Federacién, pero su contenido no desvirtua las irtegularidades consignadas en el Oficio de Observaciones nimero DGF/SCE/847/2017 de fecha 24 de Marzo del 2017, girado por el C. Valentin Navarro Alarcén, en su caracter. en ese entonces, de Director General de Fiscalizacién, de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretaria de Finanzas y Planeacién del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, notificado legaimente el dia 28 de Marzo del 2017 al C Ricardo Alejandro Matias, en su caracler de Apoderado Legal de la contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. d@ CV, como se indica a continuacion Del andlisis efectuado a los documentos proporcionados asf como a lo manifestado por el Representante Legal de a contribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de C.V., mediante escrito de fecha 18 de Mayo de 2017, recibido en esta Direccién General de Fiscalizacién de la Subsecrelaria de Ingresos de la Secretana de Finanzas y Planeacion del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, con fecha 26 de Mayo de 2017, se determina lo siguiente En la primera hoja del citado escrito manifiesta lo siguiente . VICTOR ARMANDO VAZQUEZ, en mi cardcler de representanle legal de Sperial Projects & Supplies S.A. de C. V..con RFC SPAI11104G6A, con la personalidad que tengo reconocida en e! expeciente denvado de Ia orden CGA3000002/16 respetuosemente camparezco para exponer lo siguiente: Que en ALCANCE al escrito tacibido an fecha 02 de mayo de.2017, mediante el cual se anexa documentacion y se realizan las precisiones y alegalos para cebatir cl ofc de observaciones némero OGF/SCE/8472017, ORDEN CGA2000003/16 de fecha 27 Ge marzo del ane en curso, VENGO & ANEXAR CONTRATO DE PRESTACION OE SERVICIOS PROEESIONALES celebrado enire Teyma Gestion de Cantralos e Ingenieria S.A, y Speval Projecis & Supplies S.A de .V.. para que. en atencion a la experiencia, capacidad, persona! y logistics con ia que contaba este uilimo, se reaiizaran la impottacion de bienes propiedad del primero de los ciladas, a part del ejercicio 2012 En alencion 3 ello, 1a autoridad fiseaizadora, no debe considerar como ingreso acumulable los montos sefialades en el clcio 6e observaciones derivades de los pedimentos revisados en el ejercicio 2012, en virud de que existen documentos con los que se comprueban que las gastos eleciuados son a cuenta del lercero que ofdeno la importacidn oe bienes ce su propiedad ‘Adicionalmente se anexan las facturas numero 3876 correspondiente al pedimento 2006688 y 2006690, asi como la facture PSEC-103 CORRESPONDIENTE AL PEDIMENTO 2002251, que fueron seftaladas como no anexadas en la contestacion al lic de observaciones en fecha 02 de mayo 6e 2017 En relacién al contrato de prestacion de servicios aportado por la coniribuyente SPECIAL PROJECTS & SUPPLIES, S.A. de CV., esta autoridad procedié a efectuar analisis al mismo, deteminade lo siguiente celebrado para I’prestacion de servicios de asesoria, control, supervision, ejecucidn y coordinacion Dei andlisis soup al Contrato de Prestacién de Servicios aportado, se conace que el mismo es SL joperacion de comercio exteriet, entre TEYMA GESTION DE CONTRATOS DE 15