& Practica Fiscal:
LABORAL Y LEGAL-EMPRESARIAL
INFORMACION
FINANCIERA
AFECHAS
INTERMEDIAS.
visi6n electrénica. Conozca el procedimiento conforme
al cual el SAT la realiza
visién de escritorio o de gabinete. Conozca sus derechos
Deudas, qué sucede con ellas cuando su titular fallece?
Conozea los derechos que tienen los mexicanos que arriban
al pais en vacaciones de verano
Salatios vencidos. Forma de calcular el pago de doce meses.
Tesis de Tribunal Colegiado
Criterios normativos que determinan la integracién al SBC
de la previsién social, laalimentacién, la habitacion y
los planes de pensiones
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PUBLICACION QUINCENAL
Teletrabajo.
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‘ecientemente, la SCJN deciaré meciante un comunicado, que es
legal y, por ende, consiitucional, que el Servicio de Administracién Tributaria
(SAT) solicte a las sociedades, fideicomisos y asociaciones mercantiles infor-
maci6n contable sobre su beneficiatio controlador; por tanto, la SCJN nego el
‘amparo a las empresas que se oponian a brindar informacion financiera acerca
de su beneficiario controlador.
Especialistas precisaron que las empresas deben archivar y tener preparada
su Informacion contable que pueden requerir las autoridades tributarias, por lo
‘que resulta dificil en acasiones recopilarla, sobre todo en empresas que cot
zan en bolsa; en consecuencia, no tener la informacion contable al corriente y
de forma correcta conlieva a obtener multas asi como a enfrentar otras conse-
‘cuencias de indole fiscal.
En conclusion, opinan que el SAT recopila informacion para hacer cumplir su
mandato de combatir las actividades ilegales tales como el lavaco de dinero, el
narcotrafico, la evasion fiscal, entre otros ilicitos financieros.
a
editores Socio-director de Bettinger Asesores,
‘SC; Premio Nacional de Administracion
PPablica 1986 y Distincién Nacional de
CCapacitacion 1993; catedratico dol TAM
‘Socio-director de Calderon, Gonzalez y
Carvajal, SC
Socio del despacho Paris, SC
Socio de Chéver, Rulz, Zamarripa y
Cia, SC
Magistrado de la Sala Superior del Ti-
‘bunal Fodoral de Justicia Administra-
tiva; ex presidente dol Tribunal Fiscal
do Ia Federacion
Ex presidente de! Instituto Mexicano
de Contadores Publicos, AC
‘Socio del despacho Paris SC; ex
presidente de la Comision Fiscal de
Consejo
Coordinador Empresarial
Socio de Baker & McKenzie
‘Socio de Rizo, Erreguerena y Garz
‘Socio-director dol Bufeto de abogados
Femandez Sagardi, SC; ex presidente
dela
‘Academia Mexicana de Derecho
Fiscal, y presidente dela Asociacion
Nacional de
Especialistas Fiscales, AC (Amefac)
‘Socio a cargo de Impuestos y Ser-
vicios Legales en Pricewaterhouse
Coopers, SC
Socio-diractor y encargado fiscal en
‘Santamarina y Steta, SC
‘Socio retirado de Deloitte
Socio rotirado de Deloitte.
Ex Magistrado Presidente dol Tribunal
Federal de Justicia Administrative
Socio retirado de Deloitte; ex presiden-
te dela Academia de Estudios Fiscales
de la Contaduria Pablies
Ex presidente del Instituto Mexicano
‘de Contadores Publicos, AC; ex pre-
sidente de la Academia de Estudios
Fiscales y socio retrado en activo de
Deloitte
Socio de Impuestos y Servicios Legales
Y director de Tax Litigation/Litigio Fiscal
de Deloito
Socio de Manzaheméndez y Compa
ia, SC
Coordinador académico del Diplo-
mado en Administracién Aduanera
dol Instituto Tecnolégico de Estudios
Superiores de Monterrey
Socio retirade de Goodrich, Riquelme
y Asociados
‘Socio Internacional de Baker & Me-
Kenzie
Socio fundador de Natera y Espinosa,
sc
Socio de Basham, Ringe y Correa, SC;
Prosidente de la Asoclacion Nacional
de Abogados de Empresa, Colegio de
‘Abogados, AC, Bienio 2011-2012
Socio de Ortiz, Hemandez y Orendain,
sc
Socio de Ortiz, Sosa, Ysusly Cla, SC
‘Socio de Ortiz, Abogados Tributarios,
sc
‘Socio de Ortiz, Hernandez y Orendain,
sc
Socio retirado de Deloitte
Socio-ditector de PDEA Abogados, SC
‘Socio-director de Pérez Géngora Aso-
ciados, SC; prosidonto dela Comision
Fiscal de la Coneanaco
Director general de Juridica, Consulto
tiay Defensa, SC; ex presidente de la
‘Academia Nacional de Dorecho Fiscal
{do Ia Confoderacién de Colagios y
‘Asociaciones de Abogades de México,
‘AC (Concaam)
‘Socio de impusstos de KPMG, Cérde-
nas Dosal, SC
‘Socio en la firma Calderon Gonzalez
Carvajal
‘Asesor en Chéver, Ruiz, Zamarripa
Y Cia, SC; ex presidente de la Comi-
‘ifn Fiscal del Consejo Coordinador
Empresarial
‘Socio-director del bufete Serrano de
a Vega, SC; presidente del Consejo
{de Consukores en Servicios Juridicos
Fiscales, SA
Socio en CS ENCOR
‘Socio fundador de Trén Abogados,
‘SC; presidente de la International
Fiseal Association
‘Socio de Ortiz, Sosa, Ysusi y Cia., SC
Socio-director de Uresti Consultores,
sc
Socio-director del bufeto de Servicios
Fiscales y Consultorta Corporativa, SC TAX
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videocursos SINTESIS EJECUTIVA
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INFORMACION FINANCIERA A FECHAS INTERMEDIAS, ENTERESE DE LA INFOR-
MACION QUE DEBE PRESENTAR Y COMO ELABORARLA
anes del sistema
en informa fechas intermedias deben cum-
je reconocimiento establecidos en la NIF B-<
amientos que deben c ra presentary formularestad
medias, seg | NIF 8-9,
(VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA 29
REVISION DE ESCRITORIO © DE GABINETE. CONOZCA SUS DERECHOS
sn de gabin idad hacendai
1 sus contribuyente ha ccumplido sus obigaciones fiscales. Esta facultad de las autoridades tiene su
fundamento en el articulo 42, fraccién Il, del CFF, el cual dispone que con el
fin de comprobar que ios contribuyentes, los responsables solidarios, los ter-
eros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las instituciones financie-
ras, las fiduciarias, os fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de ios
fideicomisos, y /as partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier
otra figura juridica, han cumplido las disposiciones tributarias y, en su caso,
delerminar las coniribuciones omitidas o los créditos fiscales, asi como para
comprober la comisién de deltos fiscales y para proporcionar informacion a
otras autoridades hacendarias, estén facultados para, entre otros aspectos,
requerir a los contribuyentes, responsable solidarios o terceros con ellos
relacionados, a fin de que exriban en su domiciio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzén tributario, cependiendo
de la forma en que se efectué el requerimiento, a fin de llevar a cabo su revi-
sién, la contabllidad, as’ como que proporcionen los datos, otros documentos
oinformes que se les requieran
Indicamos en qué consiste la revisién de gabinete, asi come los derechos que
tienen los contribuyentes durante el desarrollo de la misma
2 (VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA A15)
IVA. LAS ACTIVIDADES QUE PRESTAN LOS MUSEOS, POR EL BOLETO DE
ENTRADA, CONSTITUYEN UN ESPECTACULO PUBLICO, POR LO QUE NO
ESTAN GRAVADAS CON EL IMPUESTO. TESIS DE TRIBUNAL COLEGIADO
E! Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito emi-
1ié una tesis aislada en la que determiné que el servicio que prestan los museos
onstituye un espactaculo puiblico, y sdlo respecto del precio de los boletos de
acceso su actividad esta exenta del pago del IVA, lo cual implica que no esta
gravada para los fines de ese tributo y, por tanto, en relacién con éste no se
puede acrecitar el impuasto que les es trasladado por terceros; lo anterior, por-
que de /a interpretacion sistematica y funcional de la Ley del IVA, por cuanto
laactividad que se presta en los museos sdlo respecto al precio pagado por los
boletos de acceso a las exhibiciones que presentan en general, se colige que
revisle el cardcter de un espectéculo piblico, al compart la naturaleza de las
funciones de cine y las puestas en escena en los teatros, lo cual no se encuen-
tra gravado para efectos del impuesto referido, lo que implica que [a institucion
de que se trate se vuelva consumicor final, y ese hecho le impide acredit
Impuesto trasladado que se identifique exclusivamente con esa aclividad
Conozca la tesis referida,
2 (VEASE “TESIS SELECTAS” EN LA PAGINA A49)
‘CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
De [as consuls planteadas por nuestros lectores damos respuesta a las siguientes:
4. {Una persona moral que efectud pagos por regalias a una parte relaciona-
da esta obligada a presentar la declaracién de operaciones relevantes?
2. 4Losautoméviles eléctricos ¢ hibridos que una persona moral dedicada a la
Tenta de estos bienes arrienda a una parte relacionada, deben deducirse en
41 ISR considerando el limite de $250,000 que sevala la ley de la materia?
3. {Las cantidades por concepto de alimentos que perciben los socios indus-
triales de una sociedad en nombre colectivo estan exentas cel pago del ISR?
4. {Una estacién de servicio que se dedica a la compraventa de gasolina y
diesel debe pagar el IEPS por la enajenacién de estos combustibles?
2 (VEASE “CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES” EN LA PAGINA A44) SINTESIS EJECUTIVA
LEGAL-EMPRESARIAL
DEUDAS, ;QUE SUCEDE CON ELLAS CUANDO SU TITULAR FALLECE?
La pérdida de Ia vida trae consigo efectos negativos, tanto en el ambito personal
‘como en el patrimonial, y lo es mas ain si el acaecido tiene deudas ante terceros
ese a que en su mayorfa los créditos comerciales, hipotecarios, para la adquisi-
‘iidn de un auto, personales, en general, los otorgados por las insttuciones finan-
cieras cuentan con un seguro de proteccién que ante esta eventualidad cubren
la deuda; no obstante, se debe tener especial culdado en los créditos en los que
se haya confirmado la obligacién con el fallecido, en los mancomunacos, o bien,
si es obligado solidario, ademas de los adeudos ante el SAT.
Comentamos los principales aspectos legales que se deben observar cuando
se presente una situacién de esta indole.
> (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS" DE LA SECCION "LEGAL-EMPRESA-
RIAL" EN LA PAGINA B1)
COMERCIO EXTERIOR
CONOZCA LOS DERECHOS QUE TIENEN LOS MEXICANOS QUE
ARRIBAN AL PAIS EN VACACIONES DE VERANO.
Muchos mexicanos que viven y trabajan en el extranjero vienen a México
a pasar sus vacaciones de verano; por su parte, muchos residentes en el
pais viejan al extranjero a pasar sus vacaciones: en ambos casos, cuando
ingresan a México pueden traer diversas mercancias de procedencia extran-
jera para uso personal y para regalos; no obstante, hay el riesgo de que las.
autoridades aduaneras mexicanas revisen esas mercancias cuando entran al
lerritorio nacional ¢ incluso podrian embergarias si no se conocen los dere-
chos corresponcientes
Por ello, es importante conocer las obligaciones y los derechos que se tienen
al introducir mercancias de procedencia extranjera al pais. En este sentido,
elaboramos una gula préctica a fin de que nuestros lectores conozcan los
derechos y las obligaciones en esa materia
> (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS” DE LA SECCION “COMERCIO EXTE-
RIOR" EN LA PAGINA B7) LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL
La STPS publicé en ef DOF del pasado 8 de junio, la "Norma Oficial Mexicana
NOM-037-STPS-2023, Teletrabajo-Condiciones de seguridad y salud en el
trabajo", misma que entrard en vigor a los 180 dias naturales posteriores a su
publicaci6n, es decir, el 5 de diciembre de 2023,
El objetivo de esta norma oficial mexicana (NOM) es establecer las condicio-
nes de seguridad y salud en el trabajo en ios lugares en donde las personas
trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo realicen sus actividades, a fin
de prevenir accidentes y enfermedades, asi como promaver un medio am-
biente seguro y saludable en su entorno laboral.
Por la importancia del teria, comentamos los principales aspectos de la norma.
‘> (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS” DE LA SECCION “LABORAL” EN
LAPAGINA C1)
Elarticulo 27 de la LSS cispone que el salario base de cotizacién (SBC) se inte-
‘gra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percep
Clones, alimentacién, habitacicn, primas, comisiones, prestaciones en especie
y cualquier otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo; asimis-
mo, sefiala que algunos conceptos podran excluirse de la integracién del SBC
‘siempre que se cumplan las condicionantes previstas en el mismo articulo.
Es el caso de la alimentacién, la habitacién, los planes de pensiones y las
cantidades otorgadas por el patrén para fines sociales de cardcter sindical
(previsi6n social) pueden excluirse de la integracion del SBC siempre que
se cumpla [0 establecido en ol articulo 27, fracciones Il y V, de la LSS; sin
embargo, el IMSS ha cetectado que algunos patrones entregan efectivo 0
depositan cantidades de dinero en las cuentas de los trabajadores etiquetin-
dolas en la contabilidad y en los recibos de némina con algtn concepto que
pueda considerarse de prevision social, planes de pensiones o bien, como
alimentos habitaci6n, sin integrarias al SBC, si bien, no existe evidencia de
que esos recursos hayan sido destinados para tales efectos. Por tal razén,
el IMSS ha emitido varios criterios normativos que determinan en qué casos
pueden excluirse de la integracién al SBC los conceptos antes mencionados.
‘Comentamos dichos criterios normativos; ademés, indicamos las disposiciones
establecdas en la LSS que regulan la integracién al selatio de esos concepios.
> (VEASE EL APARTADO “TALLER DE PRACTICAS" DELA SECCION “SEGURIDAD
‘SOCIAL” EN LA PAGINA C13) = eee eed
Peer ee
FISCAL
TALLER DE PRACTICAS + {Los automoviles eléetricos € hibridos que
na persona moral dedicade a la renta de
+ Rovisién de escritorio 0 de gabinete. ator biones arvonda a una parte
Conazea sus derechos a relacionada, deben deducirse en
* Revisi6n alectronica. Conozca el procadimiento @1ISR considerando el limite de,
conforme al cual el SAT la realiza Au $250,000 que sefiala la ley
de la materia? Aas
+ Informacion financiera a fechas intermedias.
Enterese de la informacion que debe * gas cantidades por concepto de alimentos
resentar y como elaboraria An ue perciben los socios industriales de una
sociedad en nombre colectivo estan exentas
INFORMACION DE TRASCENDENCIA del pago del ISR? aa
+ EI SATha emitide de enero a mayo, 140
triton do CFDA con conplomatas + aUna estacion de servicio que se dedica a
la compraventa de gasolina y diesel debe
—_pee Seiad pagar el IEPS por la enajenacion de
+ Informe tributario y de gestion del SAT del ‘estos combustibles? mT
primer rimesire de 2023. Se da a conocer A39— Tests Seuecras
+ Cuarta Resolucién de modificaciones a la * NVA. Las acthidades que prestan los museoe,
Resolucién Misceldnea Fiscal para 2023, bo ol bleto de entrada, constituyen un
ane ‘Ast B8peclacule public, po lo que no estén
gravadas con elimpuesto,Tesis de
Consuttas D& Nuestros Lectores Tribunal Colegiado Aas
+ Una persona moral que efectué pagos por Invicaones ‘as?
regalias a una parte relacionada esta
obligada @ presentar la declaracion
de operaciones relevantes? Aaa LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
* Deudas, .qué sucede con ellas cuando su
titular fallace? 1
Consuttas pe Nuestros Lectores
+ Una empresa pusde desistrse de un contrato
para quo una constructora roalice una obra
ajustada a precio fio sin alguna sancién
alrespecto? Be
COMERCIO EXTERIOR
‘TALLER DE PRACTICAS
+ Conozca los derechos que tienen los mexicanos.
que amiban al pais en vacaciones de verano
InpIcapor
87
B12
LABORAL
TALLER DE PRACTICAS
+ Teletrabajo. Condiciones de seguridad y salud
fn el trabajo previstas en la nueva
NOM037-STPS-2023 co
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
+ Marath Bolafios Lépez, nuevo titular de la STPS
Consuttas De NUESTROS LecToREs
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