Sesión A1 Curso Catacaos 2019

Municipalidad Distrital de Catacaos
Gerencia de Rentas
CURSO DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

18, 19 y 20 de Setiembre de 2019
Sesión 1
Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

CURSO DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
CONCEPTOS EN
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
CONCEPTOS EN TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
La Tributación en las
Municipalidades
LA TRIBUTACIÓN EN LAS MUNICIPALIDADES
Tributos que se pagan SIN

que se reciba alguna
IMPUESTOS contraprestación del
Estado.
Tributos que se pagan

TRIBUTOS por la contraprestación
TASAS de servicios públicos
colectivos o individuales
Tributos que se pagan por

CONTRIBUCIONES la ejecución de obras
públicas

 Impuesto al Patrimonio
ADMINISTRACIÓN Vehicular
 Impuesto a los Juegos:
PROVINCIAL
Loterías
IMPUESTOS  Impuesto a las Apuestas
 Impuesto Predial
ADMINISTRACIÓN  Impuesto de Alcabala
DISTRITAL  Impuesto Espectáculos
Públicos No Deportivos
 Impuesto a los Juegos:
TASAS Bingos, Rifas, Sorteos
CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS Pagado por la prestación de

DERECHOS
SERVICIOS INDIVIDUALES
Pagado por la prestación de

TASAS ARBITRIOS
SERVICIOS COLECTIVOS o
de carácter general
Pagado por OTORGAR

CONTRIBUCIONES LICENCIAS AUTORIZACIONES para
realizar actividades

IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIÓN Grava beneficios derivados

CONTRIBUCIONES ESPECIAL DE OBRA de la ejecución de obras
PÚBLICA públicas Municipales.

DISTRIBUCIÓN DE LA
CARGA TRIBUTARIA Equidad Vertical
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
Equidad Horizontal
EQUIDAD
TRIBUTARIA
BENEFICIO
RECIBIDO

DISTRIBUCIÓN DE LA
CARGA TRIBUTARIA
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
EQUIDAD
TRIBUTARIA
Uso individual o
colectivo de un
SERVICIO PUBLICO
BENEFICIO
RECIBIDO
Aprovechamiento
diferenciado de
INFRAESTRUCTURA
PÚBLICA
LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
Constitución Política del Perú
Artículo 196°.- Son bienes y rentas de las municipalidades:
3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por

Ordenanzas Municipales, conforme a ley.

Ley 27972 Orgánica de Municipalidades
Artículo 40º.- Creación y supresión de tributos
Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los

arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los
límites establecidos por ley.
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las Municipalidades

distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de
su circunscripción para su vigencia.

Decreto Legislativo Nº 776 Ley de Tributación Municipal
Artículo 60º.- Creación y supresión de tasas y contribuciones
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las

siguientes normas generales:
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban

por Ordenanza, con los límites dispuestos por el presente Título; así
como por lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no

tienen ninguna limitación legal.

LA RELACIÓN VECINOS CONTRIBUYENTES
FINANCIAMIENTO TRIBUTARIO DE
LA GESTIÓN MUNICIPAL
Recaudación e Pago de Tributos

Ingresos Fiscales
Vecinos
Mecanismos de
Municipalidad Participación
Gastos en Servicios e Desarrollo, bienestar y

Inversión Pública mejora en la calidad de vida

CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
1. CONCIENCIA TRIBUTARIA 2. ESTRUCTURA TRIBUTARIA

* Educación del medio * Magnitud de la Carga
* Confianza en el Gobierno * La equidad
* Política de difusión * Claridad y precisión
3. FACTIBILIDAD
ADMINISTRATIVA 4. EL RIESGO
* Capacidad Administrativa * Elevado grado de sanción
* Información al Administrado * Efectividad

La Administración Tributaria
EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Estructura
Tributaria
La
Administración
Tributaria
El Código
Tributario
CONTRIBUYENTE
Vecino Contribuyente
OBJETIVO Y FUNCIONES
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
OBJETIVO
Lograr el cumplimiento voluntario y espontáneo de la obligación
tributaria.
SISTEMA DE FUNCIONES
Para cumplir con su objetivo la administración tributaria desarrolla,

organiza y ejecuta un conjunto de funciones que pueden agruparse en:
- Funciones de coordinación y dirección - Funciones de asesoría
- Funciones operativas - Funciones de apoyo
La estructura organizativa y la cantidad de funciones que desarrolle y

ejecute la administración tributaria esta en función a las cantidad de
contribuyentes y de tributos a recaudar.

SISTEMA DE FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Funciones de Asesoramiento
Función de Función de
Planeamiento Asesoría Legal
Funciones Operativas
Función de
Cobranza
Recaudación Fiscalización
Coactiva
Función de
Registro Procesamiento
Estadística
Tributario de Datos
Funciones de Apoyo Preparado por: Econ. Alberto Flores A.
IMPUESTOS Y TASAS DE
ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
IMPUESTOS Y TASAS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
El Impuesto Predial
EL IMPUESTO PREDIAL
HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Se consideran predios:
a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua,
b. las edificaciones
c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes
integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.

EL IMPUESTO PREDIAL
DEFINICION DE PREDIOS URBANOS Y RUSTICOS

Reglamento Nacional de Tasaciones
PREDIOS URBANOS PREDIOS RUSTICOS
Se considera PREDIO URBANO al Se considera PREDIO RUSTICO:

inmueble ubicado dentro de un  Al terreno ubicado en zona
área urbana, y está conformado rural, destinado a fines
por el terreno, las edificaciones e agropecuarios, ganaderos,
instalaciones fijas y permanentes forestales y actividades
que no pueden ser separados sin análogas.
alterar, deteriorar o destruir la
edificación  Al Terreno ERIAZO calificado
para fines agrarios, agrícolas,
ganaderos, forestales u otros
usos, localizados fuera del
área urbana.

EL IMPUESTO PREDIAL
PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO
Contribuyentes
• Las personas propietarias de los predios
• Los titulares de concesiones otorgadas al sector privado de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos respecto de
los predios que se le hubiesen entregado en concesión
Responsabilidad Solidaria
 Los predios en condominio se consideran como pertenecientes a
un sólo dueño, salvo que se comunique nombre y participación de los
condóminos. Los condóminos son responsables solidarios del pago
del impuesto, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
 Los poseedores o tenedores, a cualquier título, cuando la
existencia del propietario del predio no pueda ser determinada, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
EL IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE
Constituida por el valor del total de predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital.
Para determinar el valor de los predios, se aplica lo siguiente:
• Los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales

de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior,
• Las tablas de depreciación por antigüedad y estado de

conservación
• El valor de las instalaciones fijas y permanentes y obras

complementarias, establecidas por un perito tasador.

EL IMPUESTO PREDIAL
INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
Para valorizar el valor de las obras

complementarias e instalaciones
fijas y permanentes ubicadas en una
EDIFICACIÓN TECHADA, se evalúa
si están incluidas en los Cuadros de
Valores Unitarios Oficiales de
Edificación, y se valoriza la partida
correspondiente de conformidad a
los cuadros que incluyen las citadas
obras o instalaciones.
Artículo 31.2 del Reglamento Nacional de

Tasaciones Resolución Ministerial
Nº172-2016-VIVIENDA

EL IMPUESTO PREDIAL
INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
De no estar incluidas en los cuadros

mencionados o ser EXTERIORES A LA
EDIFICACIÓN TECHADA se deberá efectuar
los correspondientes análisis de costos
unitarios de las partidas que conforman la
obra o instalación, con costos a la fecha de
publicación del Cuadro de Valores Unitarios
Oficiales de Edificación, exclusivamente al
costo directo; y a este resultado se le aplica
el Factor de Oficialización aprobado por los
dispositivos legales correspondientes.
Se llama Factor de Oficialización a la cantidad

por la que hay que multiplicar el costo directo
real de las obras complementarias e
instalaciones fijas y permanentes
EL IMPUESTO PREDIAL
TASA IMPOSITIVA DEL IMPUESTO
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto

mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.

EL IMPUESTO PREDIAL
PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las

siguientes alternativas:
AL CONTADO, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.
EN FORMA FRACCIONADA, hasta en cuatro cuotas

trimestrales.
a) primera cuota, un cuarto del impuesto, deberá

pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
b) las cuotas restantes serán pagadas hasta el último
día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, reajustadas con la variación acumulada
del IPM que pública el INEI, por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago
de la primera cuota y el mes precedente al pago.
EL IMPUESTO PREDIAL
CALCULO DEL FACTOR DE REAJUSTE

2019
Índice Precios Mes que se produce DE LAS CUOTAS
al Por Mayor el hecho
ENERO 108.51
Vencimiento 1ra IPM mes precedente a pago

FEBRERO 108.02 FACTOR DE
Cuota =
REAJUSTE
IPM mes vencimiento 1ra cuota
MARZO 108.05
ABRIL 108.35
IPM Mayo 2019: 108.54
FACTOR DE
Vencimiento 2da =
MAYO 108.54 REAJUSTE
Cuota IPM Febrero 2019 108.02
Mes de PAGO 1ra
JUNIO
CUOTA
JULIO
FACTOR DE
= 1.0048139
REAJUSTE
AGOSTO
SETIEMB

EL IMPUESTO PREDIAL
CALCULO DEL FACTOR DE REAJUSTE

2019
Índice Precios Mes que se produce DE LAS CUOTAS
al Por Mayor el hecho
ENERO 108.51
Vencimiento 1ra IPM mes precedente a pago

FEBRERO 108.02 FACTOR DE
Cuota =
REAJUSTE
IPM mes vencimiento 1ra cuota
MARZO 108.05
ABRIL 108.35
IPM Agosto 2019: 108.83
FACTOR DE
Vencimiento 2da =
MAYO 108.54 REAJUSTE
Cuota IPM Febrero 2019 108.02
JUNIO 108.45
JULIO 108.49
FACTOR DE
Vencimiento 3ra = 1.0074986
AGOSTO 108.83 REAJUSTE
Cuota
Fecha de PAGO
SETIEMB
1ra , 2da CUOTAS

EL IMPUESTO PREDIAL
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Están inafectos al pago del impuesto, los

predios de propiedad de:
1 Gobierno Central las Regiones y las

Municipalidades; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM
2 Los Gobiernos extranjeros, en condición de

reciprocidad, así como predios de propiedad
de organismos internacionales reconocidos
por el Gobierno peruano que les sirvan de
sede.
3 Las Sociedades de Beneficencia, siempre

que se destinen a sus fines específicos y no se
efectué actividad comercial en ellos.

EL IMPUESTO PREDIAL
4 Las Entidades religiosas, siempre

que los predios se destinen a
templos, conventos, monasterios y
museos
5. Las entidades publicas destinadas
a prestar servicios asistenciales
6. El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú, siempre que se
destinen a sus fines específicos .
7. Las Comunidades campesinas de
la sierra y selva, con excepción de
las extensiones cedidas a terceros
para su explotación económica.

EL IMPUESTO PREDIAL
8. Las Universidades y Centros educativos,

conforme a la Constitución
9. Las concesiones en predios forestales del

Estado, dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales
10. Los predios cuya titularidad corresponda

a organizaciones políticas como, partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidas
por el órgano electoral correspondiente

EL IMPUESTO PREDIAL
11. Los predios cuya titularidad corresponda a

organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a

organizaciones sindicales, reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a
los fines específicos de la organización.
Así mismo los predios declarados

Monumentos integrantes del Patrimonio
cultural de la nación por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean destinados a
casa habitación o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro

EL IMPUESTO PREDIAL
EXONERACIONES
Zonas Francas - CETICOS

(Centros de Exportación, Transformación,
Industria, Comercialización y Servicios)
D.L 842, D.L. 864 y Ley 26831
Los usuarios de las Zonas Francas –

CETICOS están exonerados de todo
tributo nacional, o municipal creado
o por crearse, inclusive de aquellos
que requieran de exoneración
expresa, por el plazo de quince (15)
años contados a partir de la fecha en
que se autoriza la instalación del
respectivo usuario.

EL IMPUESTO PREDIAL
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Deducción en el 50% de la Base

Imponible
a. Predios rústicos destinados y

dedicados a la actividad agraria,
no ubicados en los planos
básicos arancelarios para áreas
urbanas.
b. Los predios urbanos donde se

encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y
cuando se dediquen para tal fin.

EL IMPUESTO PREDIAL
ADMINISTRACION Y DESTINO
El rendimiento del impuesto

constituye renta de la Municipalidad
Distrital estando a su cargo la
administración del mismo.
5% para el Catastro y Acciones de la

Administración Tributaria
El 5% (cinco por ciento) del

rendimiento del impuesto para
financiar el catastro distrital y
acciones de la administración
tributaria, para reforzar su gestión y
mejorar la recaudación.

JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

Acreedor Tributario
Resolución de Observancia Obligatoria:

RTF N° 11231-7-2009 (06/11/2009)
Las Municipalidades de Centros Poblados no tienen competencia para administrar

impuestos.
Se precisa que las Municipalidades de Centros Poblados no tienen competencia
para administrar el Impuesto Predial, pues la Ordenanza de creación del Centro
Poblado no podrá válidamente conferirles la calidad de acreedor del Impuesto
Predial ni su administración, pues ello implicaría una modificación a lo establecido
por la Ley de Tributación Municipal, respecto de lo cual el Concejo Provincial no
tiene competencia.

EL IMPUESTO PREDIAL

Obligado al pago del impuesto
RTF N° 03645-2-2005
La responsabilidad tributaria respecto del Impuesto Predial es intrasmisible en los actos
o convenios.
La adquisición de propiedad de inmuebles no constituye un supuesto de responsabilidad
solidaria entre vendedor y comprador, conforme lo señala el artículo 26º del Código Tributario,
el cual establece que “Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su
obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.”
RTF 670-2-98 (12-09-98)

Contribuyente en calidad de poseedor.
En un caso resuelto por el Primer Juzgado Civil, sobre rectificación de área de terreno, la
empresa recurrente en carta presentada a dicho juzgado manifiesta que “hace más de 15 años
se encuentra en posesión pacífica y constante, (y, por tanto) los terrenos cuya rectificación se
solicita, le pertenece”. Estos actuados sirvieron para que el Tribunal Fiscal mediante
Resolución N° 670-2-98 confirme la Resolución Municipal que obliga al pago del Impuesto
Predial a la empresa recurrente en calidad de poseedor desde la fecha de posesión.
EL IMPUESTO PREDIAL

Obligado al pago del impuesto
RTF N° 1095-5-2000
Atribución de la Responsabilidad Solidaria.
El Tribunal Fiscal en su Resolución N° 1095-5-2000, quinto considerando, señala que la
atribución de la responsabilidad tributaria frente a obligaciones tributarias adeudadas debe
efectuarse mediante Resolución de Determinación.
RTF 1575-1-02 (22-03-2002)

El propietario al 1º de enero es sujeto pasivo del Impuesto Predial durante todo el
ejercicio aun cuando lo transfiera en el transcurso del mismo.
Dado que, de conformidad con el artículo 10º de la Ley de Tributación Municipal, el
propietario es sujeto pasivo del Impuesto Predial conforme a su situación al primero de enero,
por lo que, en el presente caso el recurrente al haber transferido su propiedad en fecha
posterior al primero de enero se halla acreditada su condición de contribuyente por el referido
ejercicio

EL IMPUESTO PREDIAL

Base Imponible

RTF N° 01292-7-2016 (10/02/2016)
Incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la

habilitación urbana nueva y/ o edificación
El incremento en la base imponible de los predios por avance obra sólo es aplicable a
los proyectos de habilitación urbana y edificación que ya no están en ejecución de
obra y que no cuentan con recepción o conformidad de obras, según corresponda, o
en caso la licencia de habilitación o de edificación no se encuentre vigente, conforme
a lo establecido en la Ley 20909 Ley de Regulación de Habilitaciones Urbanas y de
Edificaciones, Artículo 31°.

EL IMPUESTO PREDIAL

Declaración Jurada
RTF N° 074-4-98
Declaración Jurada no acredita la propiedad del predio.
La presentación de la declaración jurada no tiene otra finalidad que la aplicación o
exoneración del Impuesto, no hay dispositivo que obligue al declarante a probar su propiedad,
ni a las Municipalidades a rechazar las declaraciones, no teniendo la Municipalidad
responsabilidad alguna en recibir tales declaraciones y los problemas que surjan en relación
con el derecho de propiedad sobre el inmueble no son de competencia de del Poder Judicial.
RTF 5147-2-2003
Un predio no considerado en los planos urbanos no es un predio rústico y se valoriza
con el valor arancelario mas próximo
el hecho que un predio no esté considerado en los planos básicos arancelarios no implica que
se trate de predios rústicos, pudiéndose diferenciar 3 tipos de predios: predios urbanos,
predios no urbanos y predios urbanos o no urbanos no considerados en los planos
arancelarios, en cuyo caso la valorización se efectúa conforme con el valor arancelario más
próximo de un terreno de iguales características
EL IMPUESTO PREDIAL

Actualización mecanizada de valores de predios

RTF N° 17244-5-2010 (30/12/2010)
Reglas para Actualización Mecanizada de Valores Prediales y formulación de

Observaciones
1. La actualización de valores emitida por los gobiernos locales en aplicación de los

artículos 14° y 34° de la Ley de Tributación Municipal surte efectos al día siguiente
de la fecha de vencimiento para el pago al contado del impuesto, en tanto no
haya sido objetada por el contribuyente.
2. Para objetar la actualización de valores realizada por los Gobiernos Locales, es
suficiente la presentación de un documento en el que se formule la objeción de
forma sustentada, al no haberse establecido en dicha ley una formalidad
especificada para ello. No resulta de aplicación el numeral 2) del artículo 170° del
Código Tributario, cuando habiéndose objetado la actualización de valores, no se
presentó la declaración jurada determinando el impuesto dentro del plazo de ley.

EL IMPUESTO PREDIAL


RTF N° 17244-5-2010 (30/12/2010)
Reglas para Actualización Mecanizada de Valores Prediales y formulación de

Observaciones
3. Las objeciones a la actualización de valores de predios antes del vencimiento del

plazo para el pago al contado de los Impuestos Predial, tienen por efecto que no
proceda la sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no corresponde que a
dichas objeciones se les otorgue trámite de recurso de reclamación o de solicitud
no contenciosa.
4. Las objeciones a las actualizaciones de valores emitidas por los gobiernos locales
que son presentadas después del vencimiento del plazo no surtirán efecto. Para
modificar la determinación de la deuda tributaria contenida en las actualizaciones
de valores deberá presentarse una declaración jurada ratificatoria. Asimismo, a
dichas objeciones no se les puede otorgar trámite de recurso de reclamación ni de
solicitud no contenciosa

EL IMPUESTO PREDIAL

RTF N° 1424-4-98
Cuestionamiento a la actualización del valor de los predios, realizado con
posterioridad al vencimiento del plazo para el pago al contado del
impuesto.
Aunque la recurrente atribuya al mencionado escrito el carácter de recurso de
reclamación, éste tiene, por su propia naturaleza, carácter de declaración
rectificatoria, porque pretende modificar los importes consignados en la
declaración original con fecha posterior al plazo establecido. Por lo tanto, el
"recurso de reclamación" no tenía el carácter de tal, pues se trata de una
declaración rectificatoria, aunque no haya sido presentada en la forma y
condiciones establecidas en la ley.

EL IMPUESTO PREDIAL

Pago del Impuesto
RTF 0697-3-98
A las Cuotas de Fraccionamiento del Impuesto Predial no le son aplicables las normas de
fraccionamiento de pago establecidas en el Código Tributario
Conforme a lo establecido en séptimo considerando, “…las cuotas de fraccionadas del
Impuesto Predial constituyen tan solo una ‘alternativa’ de pago no sujeta al cumplimiento de
condición alguna, más no un beneficio de aplazamiento y/o fraccionamiento concedido al
deudor tributario para el pago de la deuda tributaria con carácter general u otorgado por la
Administración Tributaria, al tratarse de casos particulares.
RTF Nº 0377-5-2004
Incumplimiento de pago del impuesto adeudado no implica que no se deba recibir la
declaración jurada de transferencia.
Se señala que “…si bien el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 776 señala que tratándose de
transferencias a que se refiere el inc. b) del art. 14°, el transferente debe cancelar el íntegro del
Impuesto adeudado, hasta el último día hábil del mes siguiente de producida tal hecho, ello no
implica que no se reciba la declaración jurada de venta si no se ha cumplido con tal obligación.
EL IMPUESTO PREDIAL

Inafectos al pago del Impuesto Predial

RTF N° 04369-7-2018 (11-06-2018)
Inafectación de los Organismos Públicos Desconcentrados.
Se revoca la Resolución de Gerencia que declara improcedente la solicitud de

inafectación al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular de un organismo público
declarando que “Los Organismos Públicos Ejecutores y Organismos Públicos
Especializados no son sujetos de los Impuestos Predial, de Alcabala y Vehicular”.
El Tribunal considera que, con la vigencia de la Ley 29158 (20/12/2007), Ley Orgánica
del Poder Ejecutivo (LOPE) todas las entidades del Poder Ejecutivo está adscritas a
un ministerio o a la Presidencia del Consejo de Ministros y conforme al artículo 28°
de la citada Ley, se define a los organismos públicos como entidades
desconcentradas del Poder Ejecutivo, con personería jurídica de Derecho Público y
se prevé que tienen competencias de alcance nacional, adscritas a un Ministerio y
son de dos tipos: Organismos Públicos Ejecutores y Organismos Públicos
Especializados.
EL IMPUESTO PREDIAL

RTF N° 685-4-97
La inafectación a entidades religiosas por sus templos, conventos, monasterios y
museos no es exclusividad de la Iglesia Católica.
El Tribunal Fiscal ha establecido que la calificación de entidad religiosa no es exclusiva de la
Iglesia Católica, no existiendo norma legal alguna que condicione la calificación de entidad
religiosa para efectos de la aplicación de la inafectación del Impuesto Predial. En este sentido
la inafectación al pago del Impuesto Predial es aplicable a todas las religiones cuyos predios
cumplan con los fines señalados en la Ley.
RTF N° 700-4-98
Los predios de propiedad de la Iglesia Católica están inafectas, cualquiera sea su uso.
Los predios de propiedad de la Iglesia Católica y sus Jurisdicciones y Comunidades Religiosas
que la integran están inafectas al pago del Impuesto Predial por los predios de su propiedad,
cualquiera que sea el uso que se le da; en aplicación a lo establecido en el artículo 10° del
Acuerdo entre la Santa Sede y la República del Perú.

EL IMPUESTO PREDIAL

RTF 3077-2-2003 (30-05-2003)

El predio dedicado a almacén de un hospital también esta inafecto del pago del
Impuesto Predial.
El predio de ESSALUD dedicado a almacén del Hospital III de Chimbote, sí se encuentra dentro
de la inafectación dispuesta por el inciso c) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal,
al ser un predio que no produce renta, destinado exclusivamente a los fines específicos del
hospital, careciendo de relevancia que el almacén no esté físicamente cerca del hospital, ya
que ello no ha sido previsto como requisito dentro del supuesto de hecho de la inafectación.
RTF 5710-1-2003 (07/10/03)

Inafectación de inmuebles de propiedad de las universidades, corresponde cuando no
producen renta.
Para la inafectación del impuesto predial a los inmuebles de propiedad de las universidades, el
requisito por el cual los predios no deben producir renta implica que tales bienes deben ser
destinados a los fines de educación y cultura, y no deben generar ingresos procedentes de la
explotación de los mismos, como el caso del alquiler o cesión a título oneroso
EL IMPUESTO PREDIAL

Beneficio a pensionistas y adultos mayores
Resoluciones de Observancia Obligatoria

RTF 345-3-1999 (01/06/1999)
El beneficio previsto por el artículo 19° del Decreto Legislativo N° 776, también es
aplicable a los pensionistas copropietarios.
Para acogerse al beneficio no es necesario ser propietario exclusivo del único inmueble que
señala la Ley, dado que la norma no distingue entre propietario exclusivo y copropietario,
razón por la cual "la propiedad de un solo inmueble a nombre propio" puede ser ejercida en
forma exclusiva sobre la totalidad del inmueble o sobre una cuota ideal de la misma.”
RTF 01779-7-2018 (06/03/2018)

El beneficio previsto para los pensionistas en la Ley de Tributación Municipal se
reconoce con resolución de efecto declarativo y no constitutivo de derechos.
El beneficio es aplicable a todo contribuyente que se encuentre comprendido en el supuesto
de la norma, sin necesidad de acto administrativo que lo conceda ni plazo para solicitarla pues
la ley no ha previsto ello como requisito para su goce por lo que la resolución que declara
procedente dicha solicitud tiene solo efecto declarativo y no constitutivo de derechos
EL IMPUESTO PREDIAL

Resoluciones de Observancia Obligatoria

RTF 01396-7-08 (05/02/2008)
El requisito de una sola propiedad se entiende que es en todo el territorio nacional
El Tribunal Fiscal establece que el beneficio para pensionistas es aplicable únicamente a
aquellos propietarios de un único predio, se entiende, en todo el territorio nacional, por lo que
no es posible hacerlo extensivo a aquellos pensionistas que tengas varios predios, aun cuando
cada uno este situado en la jurisdicción de municipalidades distintas.
RTF N° 12321-11-2010 (07/10/2010)

El fijar domicilio fiscal en lugar distinto al predio respecto del que solicita beneficio para
pensionista, no implica que no resida en este último inmueble.
La definición de domicilio fiscal y de domicilio de la persona natural son diferentes y se regulan
por normas de distancia naturaleza. Por un lado, conforme al art. 11° del Código Tributario, es
el lugar fijado dentro del territorio nacional pata todo efecto tributario, en tanto el segundo,
según el art. 33° del Código Civil, es la residencia habitual de la persona en un lugar; de modo
que, el haber fijado su domicilio fiscal en un lugar distinto del aquel en que se encuentra el
predio materia de autos, no implica que éste no resida en el mencionado inmueble.
EL IMPUESTO PREDIAL

RTF 07181-7-2017 (16/08/2017)

El beneficio de deducción del tramo inafecto a las PERSONAS ADULTAS MAYORES rige a
partir del año 2017.
El carácter de sujeto del Impuesto Predial se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. En tal sentido la
Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley 30490 (21/07/2016), sobre el
beneficio a adultos mayores, es aplicable a partir del 2017, advertirtiendose que la Ley 30490
no ha establecido la aplicación del beneficio a periodos anteriores a su fecha de vigencia.
RTF 00442-7-2008 (15/01/2008)

El beneficio a pensionistas es aplicable desde que se cumplen los requisitos exigidos y
no desde la fecha de presentación de la solicitud
el beneficio es aplicable a todo contribuyente comprendido en el supuesto de la norma, sin
necesidad de acto administrativo, pues la ley no ha establecido ello como requisito para su
goce, por lo que la resolución del beneficio tiene solo efecto declarativo y no constitutivo de
derechos. En tal sentido, no resulta atendible lo señalado por la Administración cuando arguye
que el beneficio solo es aplicable desde la fecha de presentación de la solicitud del beneficio.

Sesión A1 Curso Catacaos 2019

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Sesión A1 Curso Catacaos 2019

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Municipalidad Distrital de Catacaos

CURSO DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

Tributos que se pagan SIN

Tributos que se pagan

Tributos que se pagan por

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

IMPUESTOS Pagado por la prestación de

Pagado por la prestación de

Pagado por OTORGAR

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

CONTRIBUCIÓN Grava beneficios derivados

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Constitución Política del Perú

Artículo 196°.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Ley 27972 Orgánica de Municipalidades

Artículo 40º.- Creación y supresión de tributos

Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los

Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las Municipalidades

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Decreto Legislativo Nº 776 Ley de Tributación Municipal

Artículo 60º.- Creación y supresión de tasas y contribuciones

En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las

a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban

b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

Recaudación e Pago de Tributos

Gastos en Servicios e Desarrollo, bienestar y

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

1. CONCIENCIA TRIBUTARIA 2. ESTRUCTURA TRIBUTARIA

* Capacidad Administrativa * Elevado grado de sanción

* Información al Administrado * Efectividad

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

Para cumplir con su objetivo la administración tributaria desarrolla,

La estructura organizativa y la cantidad de funciones que desarrolle y

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

DEFINICION DE PREDIOS URBANOS Y RUSTICOS

PREDIOS URBANOS PREDIOS RUSTICOS

Se considera PREDIO URBANO al Se considera PREDIO RUSTICO:

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Constituida por el valor del total de predios del contribuyente

• Los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales

• Las tablas de depreciación por antigüedad y estado de

• El valor de las instalaciones fijas y permanentes y obras

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

Para valorizar el valor de las obras

Artículo 31.2 del Reglamento Nacional de

Preparado por: Econ. Alberto Flores A.

INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES

De no estar incluidas en los cuadros

Se llama Factor de Oficialización a la cantidad

TASA IMPOSITIVA DEL IMPUESTO