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CME pymes v.5.0.

El cuadro de mando como herramienta de gestin econmica

Por qu implantar un sistema de control de costes?

PROGRAMA

Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales

La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes


Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes

El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin.


La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.

Por qu implantar un sistema de control de costes?

PROGRAMA

Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales

La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes


Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes

El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin.


La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.

Los costes planeados

LOS EMPRESARIOS SIEMPRE PLANIFICAN los costes que van a tener en su negocio..

Costes relacionados directamente con lo que se vende (materia prima o mercanca, mano de obra directa, etc.)

Costes relacionados indirectamente con lo que se vende (luz, telfono, material de oficina, etc.)

Beneficio esperado

Precio de venta

+ + =

entonces, por qu hay empresas que tienen prdidas con una ecuacin tan sencilla?

Las ineficiencias

uno de los motivos es que la ecuacin no est completa y hay algo que no se incluye en la planificacin que hace el empresario Costes relacionados directamente con lo que se vende (materia prima o mercanca, mano de obra directa, etc.)

Costes relacionados indirectamente con lo que se vende (luz, telfono, material de oficina, etc.)

Beneficio esperado

Ineficiencias y factores no controlables

Precio de venta

+ + + =

Las ineficiencias

Las ineficiencias suelen formar parte de la agregacin de valor de cualquier empresa. Aparecen de forma inevitable.

Comercial
Agrupacin Transporte Presentacin

Industrial
Transformacin Transporte Utilidad Extraccin

Servicios
Utilidad Transporte Comunicacin Rentabilidad Comunicacin Cobert. riesgo Conocimiento

Las ineficiencias

Existencias excesivas

Las ineficiencias

Piezas mal producidas

Las ineficiencias

de espera

Tiempos

Las ineficiencias

Tareas innecesarias/duplicadas

Las ineficiencias

Absentismo laboral

Las ineficiencias

Tareas ineficientes

Las ineficiencias

Repeticin de trabajos

Las ineficiencias

Mermas y desperdicios

Las ineficiencias

Sanciones

Las ineficiencias

Exceso de capacidad product.

Las ineficiencias

Falta de formacin

Las ineficiencias

Rotacin del personal

Las ineficiencias

Cuntas empresas NO tienen ninguna de estas ineficiencias?

Cuntas empresas incluyen y cuantifican todas las ineficiencias en el precio?

La mayora de las empresas basan su gestin en costes TERICOS.

Solucin?

Los costes reales

Costes planeados

Costes reales

ineficiencias

En los costes reales (o histricos) estn reflejados todos los costes que se producen durante cualquier actividad econmica

Los costes reales

Un sistema de control de costes debe permitir establecer el siguiente bucle:

costes planeados
costes reales medidos anlisis toma de decisiones y actuacin

Por qu implantar un sistema de control de costes?

PROGRAMA

Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales

La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes


Principio del control de costes Funcionamiento y clasificacin. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes

El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin.


La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.

Un sistema de control de costes


1) debe ser acorde con los objetivos estratgicos de la empresa.

Principios

2) debe tener continuidad en el tiempo, para que sea posible el feedback en la cadena:
planificacin medicin anlisis toma de decisiones

3) debe existir trazabilidad e identificacin de desviaciones o de las medidas para aumentar la rentabilidad. 4) debe estar justificado en tiempo y dinero el coste de implantarlo.

Funcionamiento bsico

Saldos de la contabilidad
Materias primas 200 Costes reales Costes planeados Mercancas 50 Material oficina 5 Materias primas 200 Var. existencias 5 Mercancas 50 Costes Alquileres 80 Var. existencias 5 75,0% 64,9% produccin 10 Reparacin Sueldos produccin 300 655 Asesoras 10 Seg. Social producc. 100 Sueldos reparto 50 Seguros vehculos 5 Sueldos reparto 50 Costes Comisiones banco 5 Seguros vehculos 5 8,5% 7,6% distribucin Publicidad 20 Gasolina reparto 5 75 Gasolina reparto 5 Seg. Social reparto 15 Impuestos 5 Sueldos produccin 300 Publicidad 20 2,2% C. Comercial. 20 2,2% Seg. Social producc. 100 Seg. Social reparto 15 Intereses banco 5 Gastos extraord. 5 PRDIDAS -5 (-0,6%)

Funcionamiento bsico

Costes reales
Materias primas Mercancas Var. existencias Sueldos produccin Seg. Social producc. 22,9% 5,7% 0,6% 34,4% 11,4%
75,0%

Costes planeados
Materias primas Mercancas Var. existencias Sueldos produccin Seg. Social producc. 18,5% 5,4% 0,0% 30,3% 9,7%
64,9%

La actuacin se centrar en optimizar las partidas de Materias primas y Gastos de personal (Sueldos y Seg.Social), revisando y optimizando (en colaboracin directa con el responsable de produccin) las ineficiencias - Tareas duplicadas o innecesarias. - Tiempos de espera (accidentales o programados). - Absentismo laboral. - Desplazamientos o movimientos inadecuados. - Mermas/desperdicios en la materia prima. - Rotacin de trabajadores en la plantilla.

Sistemas de costes (I)

Sistema de costes directos

Costes directos de produccin

Costes directos de comercializacin

Para Costes directos de distribucin Caractersticas: contrastar y re planificar (escandallos) fijacin de precios productividad del personal

Se centra en el coste del producto o servicio. Los costes generales se imputan posteriormente. Se suele utilizar ms en tipos de produccin continua.

Sistemas de costes (II)

Sistema de costes por departamentos


Costes del departamento de proyectos Costes del departamento comercial

Costes del departamento de diseo

Costes del departamento administrativo

Para controlar

presupuestos por departamento conveniencia de subcontratar Caractersticas: Adecuado si hay responsables por departamento Se imputan tambin los costes generales

Sistemas de costes (III)

Sistema de costes totales por actividades (ABC)


Costes de cortado

Costes de aparado

Costes de montado Costes de envasado Costes comerciales Costes administrativos

Para controlar

optimizacin de procesos implantacin de calidad y excelencia

Caractersticas:
Requiere un sistema de informacin ms avanzado Adecuado para procesos productivos complejos Se estiman e incluyen los costes generales

Sistemas de costes (IV)

El sistema de costes variables y el punto de equilibrio


Costes variables

Costes fijos o de estructura Para controlar cifra ptima de ventas y costes viabilidad de empresa rentabilidad de productos mrgenes por cliente beneficios por zona resultados por lnea

Caractersticas:

Sencillo de implantar Polivalente Utilidad para toma de decisiones estratgicas Fuente de datos para el clculo del punto de equilibrio

Utilidad interna

La contabilidad de una empresa tiene utilidad para las Administraciones Pblicas, pero los sistemas de control de costes aportan utilidad y generan valor a la labor del gerente en la toma de decisiones para

Contrastar y re planificar los costes planeados ex ante. Optimizar la productividad del personal. Negociar destajos con trabajadores. Conocer la conveniencia de contratar a un trabajador. Reducir costes mediante presupuestos. Saber si conviene subcontratar o la produccin propia. Implantar sistemas de calidad y excelencia. Gestionar la poltica de ventas. Dotar a la empresa de la estructura de costes adecuada. Conocer la capacidad de inversin. Decidir la conveniencia de mantener empresas. Decidir la conveniencia de mantener lneas de negocio. Decidir la conveniencia de mantener productos en catalogo. Negociar precios con clientes y proveedores.

Los datos de origen para un sistema de control de costes, se encuentran en la contabilidad

Utilidad interna

Datos origen

Utilidad para las AAPP


-Hacienda
-Registro Mercantil

Utilidad de gestin

Contabiliad
Gerencia

Por qu implantar un sistema de control de costes?

PROGRAMA

Los costes planeados Las ineficiencias en las empresas Los costes reales

La toma de decisiones mediante los sistemas de control de costes


Principio del control de costes Clasificacin de los sistemas de control de costes. Utilidades que se obtienen de los sistemas de control de costes

El cuadro de mando econmico como herramienta de gestin.


La importancia de un sistema de informacin adecuado. Control presupuestario. Las cifras ptimas Anlisis dinmico: previsiones para el futuro con simulaciones.

Sistema de informacin

Debe tener definidas cules son las partidas (cuentas) de costes que se consideran FIJOS y cules se consideran VARIABLES:

Costes fijos: aquellos que no aumentan ni disminuyen segn haya ms o menos produccin

Costes variables: aquellos que SI aumentan o disminuyen en proporcin a la produccin de la empresa.

Sistema de informacin

Debe tener desglosadas las partidas (cuentas) de costes variables y/o directamente relacionados con la actividad principal (costes directos), en subcuentas que representen a las distintas
Lneas de negocio Familias de producto Zonas geogrficas Tipologas de cliente
CME pymes

Sistema de informacin

Debe tener definidos para cada partida o cuenta, unos criterios para imputar los costes fijos a las distintas lneas de negocio, familias de producto, etc.

Criterios:
Segn costes de personal involucrado Segn inmovilizado aplicado Segn facturacin generada Segn la financiacin requerida

Sistema de informacin

Debe tener definidos qu costes de personal pertenecen a cada rea funcional de la empresa:
Dpto. Produccin / Servicios Dpto. Comercial Dpto. RRHH Dpto. Logstica Dpto. Administracin Fin. Gerencia

al menos con un porcentaje estimado.


CME pymes

Sistema de informacin

Control de los almacenes, valorando las existencias de


1. Materias primas o mercancas

2. Productos que estn en proceso de produccin y aun NO facturados.


3. Productos que estn terminados en almacn y aun NO estn facturados.

Presupuestos

En el CME pymes, se puede comparar los datos del ao actual, de forma paralela con otro perodo
A modo de presupuesto planeado, segn las polticas y estrategias de la empresa y para cada centro de responsabilidad, tipo de coste, etc.
A modo de histrico para ponderar las decisiones de ahora, con lo que ocurri en el pasado.

Beneficios de la gestin presupuestaria:

Presupuestos

Facilitar la coparticipacin e integracin de las distintas reas de la empresa.


Obligacin perodico. de realizar un autoanlisis

Son un reto para ejercer la creatividad en la toma de decisiones. Evala los centros de responsabilidad.

CME pymes

Las cifras ptimas

Las cifras ptimas del CME pymes estn basadas en la formulacin de umbral de rentabilidad o punto muerto, pero teniendo en cuenta los pagos por inversiones y un beneficio que puede exigir empresario. CME pymes ofrece:
Cifra ptima de produccin o ventas. Cifra ptima de costes fijos. Cifra ptima de costes variables Cifra ptima de beneficio.
CME pymes

El anlisis dinmico

El anlisis dinmico permite responder muchas preguntas que todo empresario se hace y casi nunca obtiene respuesta:

El anlisis dinmico

Qu cantidades de producto ha de vender un comercial para que sea rentable su contratacin en una lnea de negocio?

CME pymes

El anlisis dinmico

Cmo va a afectar a nuestro beneficio una determinada bajada de las ventas?

CME pymes

El anlisis dinmico

Cunto hemos de incrementar el precio de nuestro producto por cada punto porcentual que se incremente el precio de nuestros costes variables?

El anlisis dinmico

Qu descuento podemos aplicar a nuestros clientes, si aumentaran el volumen de sus pedidos?

El anlisis dinmico

Cul es la comisin mxima que podemos pagar a nuestros comerciales?

Gracias por su atencin. Si desean una copia del CME pymes v.5.0. y de esta presentacin, pueden solicitarlo el e-mail:
info@temporaconsultores.com
www.temporaconsultores.com www.temporaconsultores.blogspot.com

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