Nombre del Cliente: | DEPORTISTAS GUATEMALTECOS, S.A. Periodo: 31 de Diciembre 2019 Nombre del Documento: | Memorandum de fraude No. de papel NIA 240. Fraude y error en los estados contables Guia para Usar la Plantilla de Discusién de Compromiso del Equipo Al planear la auditoria, ISA 240 “La Responsabilidad del Auditor de Considerar Fraude en luna Auditoria de Estados Financieros” requiere que el auditor discuta con otros miembros del equipo de auditoria la susceptibilidad de la entidad a errores materiales con informacion incorrecta en los estados financieros, que resulte de un fraude, Este documento tiene varios propésitos: : Ayudar a la discusién del reporte al prover sugerencias de temas que deben considerarse : Proveer un registro permanente de la discusién de compromiso del equipo : Permitir emitir opinién respecto a riesgos de fraude individual que podrian resultar de la comparacién con otros riesgos de fraude en si mismos : Proveer con nuestra opinién, decumentacién que pruebe el fraude Cualquier riesgo identificado o procedimientos de auditorta anotados aqui, que no hayan sido identificados en ef Cuestionario de “recopilacién de informacién” o documentado en los planes de auditoria, debe ser registrado en el Audit Process Tool -APT- Este documento ha sido disefiado para ayudarle a identificar los riesgos de errores materiales resultado de fraudes, pero que debe ser tratada con cuidado. Note que los factores de riesgo de fraude que se proveen son solo ejemplos; no todos los factores se presentan en todas las auditorias, o bien, la lista no esta necesariamente completa (podria haber otros que no estan en la lista) EL auditor necesita identificar todos los riesgos de errores materiales que resulten de un fraude. Debe incluir detalle de los riesgos en las cajas a continuacién en las sub-categorias relevantes de factores de riesgo de fraude (por ejemplo: ‘Riesgo 1’, ‘Riesgo 2’ etc.) insertando o eliminando filas como lo considere necesario. ‘También debe usar juicio critico profesional para determinar si se requieren procedimientos adicionales. Respuestas a ciertas preguntas en el Cuestionario de Recoleccion de Informacion apuntan a encontrar factores de riesgo de fraude potencial que puedan llevar a Un riesgo general o a un riesgo especifico. Un informe de todos tos factores de riesgo de fr ncial_y actual Tealizarse en_el_Audit Process Tool. Se deben planear procedimientos de auditoria para aplacar los factores de riesgo de fraude que generen riesgos especificos segin el analista de riesgos especificos. Debe documentar procedimientos adicfonales requeridos para aplacar cualquier riesgo general que genere factores de riesgo de fraude en la Tabla de Resumen de Riesgos de Fraude.Nombre del Cliente: | DEPORTISTAS GUATEMALTECOS, S.A. Periodo: 31 de Diciembre 2019 Nombre de! Documento: | Memorandum de fraude No. de papel Fecha: 18 de enero de 2020 Hora: 08:30 AM Lugar/Jurisdiccién: —Oficinas LBS & JAM Asociados Presentes: 1) Licenciado Walter Agustin Puesto Sandoval -Socio- 2) Licenciado Alan Fernando Monzén Leiva —_-Gerente de Aucitoria- 3) Edgar Geovany Coxaj Garcia “Auditor- 4) Jorge Luis Solares Cebaltos Auditor- 5) Leyla Dayanne Pérez Juarez -Auditor- 6) Jaime Salvador Aragén Argueta “Auditor Objetivo de la Reunion: - Determinar la susceptibilidad de la entidad a errores materiales en los estados financieros que resulte de fraude. Puntos de discusién Resultantes de la Reunién (insertar si se considera apropiado) Ver tabla de resumen de riesgos de fraude que esta adjunta. Conelusién Confirmamos haber completado la “Tabla de Resumen de Riesgos de Fraude” y la “Respuesta General al Fraude". Hemos planeado procedimientos apropiados para mitigar el (los) riesgo (s) de errores materiales que resulte de fraude, especificado en la tabla de resumen de riesgo de fraude. Grupo de Miembros del Equipo Auditor de discusién Nombre Fecha Lic. Walter Agustin Puesto saueat 18/01/2019 Lic. Alan Fernando Monzén Leiva 18/01/2019 Edgar Geovany Coxaj Garcia 18/01/2019 ‘Jorge Luis Solares Ceballos 18/01/2019 Teyla Dayanne Pérez Juarez 18/01/2019 Jaime Salvador Aragén Argueta 18/01/201925 ofed opor ‘onnnaje ap sapepnues sepue ‘]0put e189 2p souoIsEMS OpeDIIEP BY 3S ON “Ss eyyeduie) e] ua ezajeumeu ese ap sone Key ON “y ~eyyedo) e] ua ezajemeu ease ap Sone Key ON “t eqyedo} e} uo ezajeumeu e189 9p son Key ON -Z sony ap uoistuia sod ex201 £0903 e sojqndaasns sone sono & ‘© ox29}0 v 058028 ueBush arb sopeaidule sono fn saquaie8 so} ap sayevosiad seso.ueuy sepnag “S epaidoud 2 0 WoroeaunuapL 2p seovew vaLad ou ‘nb 0 ‘o}iauio> ap sapepyigisod seuang vauan ‘anb ‘oyonbed oyeuser op Uos enb soll sounay “> “eroperndwoo ap sdy9 0 souueure :o}dusata tod ‘ug}si90u09 1Dgj ap OS amb soMDY “ ‘pues ua onnsays 0 sen eoyIUBIS ap oannaja ap sauomn2esuey) sapepiue> sesopisuo> © 9401384 ‘opeidosde asapisuo> 0 unas sey augue 0 anBarBe ,, (| OBSary) epIqapul_up}2e!dosdy ap saiqudeasns soajay uo> sopeuo}rejas OBsay ap $a0}2e4 SOANDY ap epigapul Up}>eIdosdy ap UayNsay anb soaug.ua Uo sopeuo|re|ay OBSa}y ap se10I9e4 (aiqeoyde 9 Is) sepianbau seqanud ua sa]euoisipe soueyuawioD (5) opeaysquapt (sa) jetsayew (5a) 10,19 ap (s) o8saliJ (50}) ja seBIMW e1ed Joo) $s930Jd {PNY ua opeaueld ofeqgeny e epeznus edua1ajoy 4013 ap 0 apnelj ap ‘aqueynsad yeuiayew 40119 ap o8sany Spnesj op SOBsaly op USuINSoY op ejqel eT Jaded ap “ON ‘apnely sp UinpueZoWleW ‘OIUSUINSOG JSP SIqWION 610z SIGWAIIG 8P TE Topored "V's "SODELTWWALVND SVISILUOdTG TBWS|D TSP SIGUWION‘queduon fe) ap anus oqas © sayqdaoms saanae uaTSH ON “f lpe> 9p saquaiof soy exyjea1 se) sezeyd ap sapminyor se) °7 1 euosisJ9p 6as0H1uOU ezpeat 95 ou K sefaydwo> Anu u0s ou oyqelu09 ewoI|s 12 ue sepensiBas savojzesado sey K evonbad euedwy wun 3 “1 :epiqanis uoizedoide € sajgndansns son)>e 50] eprendenjes ered e9)5p epunas ap seuss © SOnSI6D) op eIDUENSI “E ‘epiqopu Uugpeidode e sajgqida2sns vos ani soar J9p oo1o1uoW }3 opuaén}u) ‘vOPens\UUpE e) sod oge2 © ana] 35 anb oaroriwoW © URISAIIENS :sopemapeul ueiapisue> 35 anb weiap|suo> 8 401325 we (1 O8sary) epIgapul Uo!DeIdoudy ap sajquda2sns Uos anb soAN2e aigos $ajouUO> LOD sopet uo}2e)9y apnesy ap O8sa1y ap 3403224 “juedwoo e) & sopeayduwe $0] tuo souo1zeyeu se}ew op cwUatWI20URD soWaUdR ON 9 “enyeyoadta 2] Uo> an ueas_ nb sopeaidus 9p ueinowosd © sowvauine ‘sopeayduia eed uoresueduio> 2p ssjanbed so} ua soxquies “euepunpas 2p sezeuause 9p opeysas 495 vopand sessonpe ‘souone|a! sey “ogo! e sajqndensns soanse santo n onnpaja v osanne UesLR and sopeariuia soy A pepnue ¥ anue sevopera see °9 (erqeonde (s) opeoyrauapy (sa) yeusareus (59) 10.19 ap (s) sa Is) sepuianbas seqanid | ofsali (so}) 12 4eBiq1u eied Joo] ssa2014 pny ua sayeuornipe soueyuawio) | ua opeaueyd ofeqesy e epezni> eidualajay 40448 ap 0 apnesy ap aqueyNsad jeLayeU! 10148 ap oBsany Teded ap “ON ‘apnely sp UinpueZoWleW 610z SIGWAIIG 8P TE Topored "V's "SODELTWWALVND SVISILUOdTG ‘OIUSUINSOG JSP SIqWION TBWS|D TSP SIGUWION‘e1auap v\9Ua129 e104 sepeqpice twos sauoiszap se) sepoy euaribad eluedulo> eun 325 J04 “OF e909 24949199 e| 40d sepeqoide wos soupjszop se) sepor wuoriiad ejyediue> un ses sc “6 eBUa9 a1Us199 A souo}pe10dg 9p squ9195 foniensiuupy —squ9!09 sod sepeuln ls anb ef “eweduios 2} ap saua3esueN se) 9p uapeqaide ‘Avugpezuorne ap ewer | U2 owaiu josua> aisies“g yeiauag aquaiag e] 10d Sopeuny wos senate 50) po) “f ‘odwan e sepeiedo wees souorszesueN 0] sopoy ou anb 2p oa! j2 ayeisa anb of 100 2) 2p syqeiua> oquuue dap j9 UD e2]291 95 pep! 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IURCUIOD ET “L so1uapyap s09pueUy opera, uese0d91 25 |6 sondoypuad seane>yiuBis sauo;zesueN eo) sepouomeyss setianpe sepuan3asuo !so)asoy souoizem|s 40d s9u0}2210¢0 9p o}s99 © supp “S1uauUM FeLIeDUeG |p PrAUSuY ovawews 2p so}UIp wos ond oBed ‘spnap op sofed sousiqo eied pepnicey ‘wun “eprap e] @ ene 2wuaUy uapuadsg ‘spin, 2p se5e3 52) ua sojques e pad pepnicisuos eyrsnpul ewsiw e| ue sesaidiwo seo Uo> peseduio> ua aquaumeinads9.‘pepianonpo.d ‘90 opidp) SwusKujenEMy » OwEAWIDaID wep Je1212W09 UoDeDUINsNE euN eys;K9 OU sajeND 50} bred saje9uN9 soUeIpaUeY) ap YOPEZ|IIN !seystuotoze so) enue sewasixe seyndsip se] uot 0 [Pepa & ap pepian2e e) uojo.iLes end seuosiod © B\osiod &} $9 BIND JPUUIODD Us pM UG ofaydwo> eueuepewenre yeuopemuetio emannse Bun a o a ‘ (erqeonde (s) opeoyrauapy (sa) yeusareus (59) 10.19 ap (s) sa Is) sepuianbas seqanid | ofsali (so}) 12 4eBiq1u eied Joo] ssa2014 pny ua sayeuornipe soueyuawio) | ua opeaueyd ofeqesy e epezni> eidualajay 40448 ap 0 apnesy ap aqueyNsad jeLayeU! 10148 ap oBsany Teded ap “ON ‘apnely sp UinpueZoWleW ‘OIUSUINSOG JSP SIqWION 610z SIGWAIIG 8P TE Topored "V's "SODELTWWALVND SVISILUOdTG 73wweH 13 18P SqUIONa ‘aged ese!oueuy Upe%sod auan 35 ON “ch ‘pepe & 3p senjeniuB\s sepnap ap ofed ye squaiineuosiad opeznvare eey ugbensuiupe e opuenD euousiep ue 0 axgod eie!ueul) uoDised wun “sb se |s) sepyianbau seqanud uua sa]2uoIDIpe solseyUaL0) (s) opeayruapy (sa) yeLJayeU (5) 10.119 ap (s) o8sais (s0}) Ja seB1 tw e1ed joo) ssaz01g UpHY ua opeaueld ofeqen e epezni esualajoy 40448 ap 0 apnesy ap aqueyNsad jeLayeU! 10148 ap oBsany ‘OIUSUINSOG JSP SIqWION Teded ap “ON ‘apnely sp UinpueZoWleW USTID Tap SIGUION 6107 SHGWSING OP TE Topored "V's "SODELTWWALVND SVISILUOdTGNombre del cliente: __| ANTENA PUBLICIDAD, S.A. Period Nombre del Documenta: | Memorandum de Fraude No. de papel Otras Consideraciones de Fraude Documentar comentarios a las consideraciones de fraude que se nombran a continuacién: 1, Riesgo de Fraude en Reconocimiento de Rentas ‘Cuando no se haya identificado un reconocimiento de rentas como un riesgo de fraude especifico en el analisis que se Wlevo a cabo en la Tabla de Resumen de Riesgo de Fraude, el equipo de auditoria requiere que el documento soporte esta conclusion. 31 de Diciembre 2019 Documentar razones por reconocimiento de rentas que no se considere un riesgo de fraude para este cliente en particular: No. ti thes 2. Solicitudes a la administracién y otras dependencias de la entidad Haremos algunas solicitudes a la administracién, auditoria interna y otras dependencias de la entidad segin se considere apropiado para determinar si las mismas tienen conocimiento de cualquier fraude real, sospecha 0 alegato de fraude ‘que afecte al cliente. Ejemplos de otras dependencias a quienes podriamos contactar son: + Personal de operaciones que no esté directamente involucrado con el proceso de informes financieros; ‘+ Empleados con distintos niveles de autoridad; ‘= Empleados que inician, procesan o archivan transacciones complejas 0 inusuales, y aquellos que supervisan 0 monitorean a tales empleados; + Consultores legates de la empresa; + Jefe de asuntos éticos o su equivalente; y + Lapersona o personas asignadas para tratar con alegatos de fraude. Documentar los resultados de las solicitudes hechas, incluyendo detalles de quienes las, proporcionan. No se identificé ningiin posible riesgo de fraude 3. Consideracién de otra informacién Al obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo sus controtes internos, consideraremos si cualquier otra informacién que hayamos obtenido indica un riesgo de error material debido a fraude. Otra informacién puede obtenerse por medio de nuestros procedimientos analiticos de supervision y procedimientos pretiminares {considerando cualquier retacién inusual 0 inesperada), procedimientos de aceptacion del cliente, re-aceptacién y otros compromisos adquiridos por el cliente durante el afo. Documentar cualquier riesgo de fraude identificado como resultado de la consideracion de otra informacién (si no ha sido identificada previamente en la Tabla de Resumen de Riesgos de Fraude) y la respuesta especifica a los riesgos que se describen: No se identificé ningun posible riesgo de fraude 12+Nombre del cliente: __| ANTENA PUBLICIDAD, S.A. Period | 31 de Diciembre 2019 Nombre del Documenta: | Memorandum de Fraude No. de pape! | Respuesta General al Fraude Documentar su respuesta general a los riesgos evaluados error material debido al fraude en el nivel de estados financieros. Considerar los siguientes factores: 1. Asignacién y supervision de personal ‘Asegurar el conocimienta, pericia y habilidades del equipo de auditoria garantizando ‘que el mismo esta en la misma linea con la evaluacion de riesgos de error material debido a fraude para el compromiso. Por ejemplo, la respuesta puede ser asignar individualmente con el especialista en conocimiento, tal como un miembro del equipo de cémputo del equipo de auditoria. Documentar el efecto de los riesgos de error material debido a fraude evaluado en las. asignaciones y la supervision del personal: ible ries rroude 2. Las politicas contables utitizadas por la entidad GEstd cualquiera de las politicas contables seleccionadas y aplicadas por la administracién del cliente, particularmente relacionada con transacciones subjetivas 0 complejas, indicadoras de informes financieros fraudulentos? Por ejemplo, el deseo de la administracion por manejar ganancias entre periodos contables para influenciar las percepciones del desempeiio y rendimiento de la entidad. Documentar las politicas de contabilidad seleccionadas y aplicadas por la entidad que puedan indicar la posibilidad de reportes financieros fraudulentos. No se identificaron ganancias que puedan influenciar la percepcién del deser rendimiento de la entidad. 3. Incorporacion de un elemento impredecible de la naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos de auditoria Podria ser mas facil para individuos con quien el cliente ha conciliado informes financieros fraudulentos si ya son familiares con los procedimientos de auditoria normalmente Ulevados a cabo durante la auditoria. Un elemento impredecible puede ser incorporado al usar distintos métodos de muestreo, llevar a cabo procedimientos fen diferentes locaciones 0 en lugares distintos sin dar aviso previo, evaluar los balances y saldos que no se han evaluado debido a riesgo 0 a materialidad. Documentar como un elemento impredecible ha sido incorporado en la naturaleza, alcance y tiempo de los procesos de auditoria. Se evaluaron los pracedimientos de control para las dreas importantes en los ciclos de transaccione: 213