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N 112 13 JUL 2010

Elecciones 2010
TRIBUTACIN MUNICIPAL

consultas@ciudadanosaldia.org

Te m a s p a r a e l d e b a t e e l e c t o r a l

Para la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, el fomento del bienestar de los vecinos y el desarrollo integral de su localidad, las municipalidades realizan un conjunto de acciones destinadas a brindar un ambiente adecuado al ciudadano, para lo cual administran una serie de tributos (impuestos, contribuciones y tasas). Cada vez que pagamos el impuesto general a las ventas (IGV) solventamos parte de las finanzas municipales, porque el 2% del IGV constituye una renta que administran los gobiernos locales. Pero adicionalmente, los ciudadanos contribuimos directamente, a travs del pago de contribuciones y tasas municipales. Las contribuciones y tasas municipales son los tributos creados por los Consejos Municipales, y que se encuentran asociados a la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo que deben cumplir los municipios de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. Los arbitrios municipales son los pagos que efectan los vecinos residentes en un distrito por una contraprestacin de servicios pblicos, como la limpieza pblica, el mantenimiento de parques y jardines, y el servicio de serenazgo.

Recaudacin de arbitrios Tal como indicamos en nuestro BoletnCAD N 92 Arbitrios Municipales, publicado el 01 de marzo del 2010, el monto de arbitrios recaudados durante el 2008 fue de S/. 558 millones. Esto representa un incremento de 10% respecto al monto recaudado durante el 2007 (S/. 506 millones). De los S/. 558 millones recaudados en el 2008, aproximadamente el 81% (S/. 450 millones aproximadamente) corresponde a Lima y Callao, y el 19% (S/. 108 millones aproximadamente) a los dems departamentos del pas. A nivel nacional, Lima Metropolitana presenta el mayor monto de la recaudacin por concepto de arbitrios, si consideramos el indicador por cada 100 habitantes (S/. 5,271). Le siguen el Callao (S/. 4,792) y La Libertad (S/. 1,632). En el extremo inferior se ubica el departamento de Huancavelica con slo S/.19 de recaudacin de arbitrios por cada 100 habitantes. Le anteceden los departamentos de Apurmac (S/ 110), y Amazonas (S/. 117).

Los servicios asociados al pago de arbitrios son: Limpieza Pblica: es el cobro por la organizacin y mantenimiento del servicio de recoleccin de residuos slidos comunes (basura) y escombros provenientes de los predios, as como su transporte, descarga, transferencia y disposicin final. Asimismo, comprende el servicio de barrido, lavado de pistas, veredas, parques y plazas. Parques y Jardines: Comprende el cobro por los servicios de implementacin, mantenimiento, recuperacin y mejora de los parques, jardines y dems reas verdes de uso pblico en la jurisdiccin. Serenazgo: Considera la organizacin, mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia en las diferentes zonas de la jurisdiccin, con el objetivo de lograr una mayor seguridad ciudadana.
1 Tr i b u t o s I

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Arbitrios recaudados por los municipios distritales de Lima Metropolitana El municipio distrital de Santa Mara del Mar lidera la tabla en relacin al monto recaudado por cada 100 habitantes por concepto de arbitrios, con S/ 123,878. Le siguen en orden de importancia los municipios distritales de San Isidro (S/. 79,186), Miraflores (S/ 29,090) y San Borja (S/17,603), todos ubicados en el nivel socioeconmico alto. En el extremo opuesto se ubica el municipio distrital de Pachacamac con slo S/. 322 recaudados por cada 100 habitantes. Le anteceden Villa El Salvador (S/ 593), Lurigancho (S/ 665) y Carabayllo (S/ 754).

Arbitrios recaudados por cada 100 habitantes (Por Departamento)


Arbitrios recaudados por cada 100 habitantes 1/ (Por Departamento)

1/

ArbitriosArbitrios recaudados100 habitantes 1/ recaudados por cada por cada 100 habitantes 2/ (Por distritos de Lima Metropolitana) Arbitrios recaudados por cada 100 habitantes 1/ (Por distritos de Lima Metropolitana) (Por distritos de Lima Metropolitana)
2/

2/

Lima Metropolitana Callao La Libertad Moquegua Lambayeque Arequipa Lima Regin ncash Piura Madre de Dios Tacna Junn Tumbes Ucayali Ica Pasco Ayacucho Loreto San Martn Hunuco Puno Cusco Cajamarca Amazonas Apurmac Huancavelica 858 840 813 678 666 627 559 543 475 435 423 385 375 316 252 233 233 193 117 110 19 En Nuevos Soles 1,632 1,442 1,237

5,271 4,792

Santa Mara Del Mar Santa Mara Del Mar San Isidro San Isidro Miraflores Miraflores San Borja San Borja La Molina La Molina Lima Lima Lince Lince Santiago De Surco Santiago De Surco Jess Mara Jess Mara Magdalena Del Mar Magdalena Del Mar Punta Hermosa Punta Hermosa San Miguel San Miguel Pueblo Libre Pueblo Libre La Victoria La Victoria Barranco Barranco Surquillo Surquillo Brea Brea San Bartolo San Bartolo San Luis

29,090 29,090 17,603 17,603 17,322 17,322 17,206 17,206 16,718 16,718 15,986 15,986 15,926 15,926 13,559 13,559 12,069 12,069 9,812 9,812 9,709 9,709 9,123 9,123 8,586 8,586 8,384 8,384 7,291 7,291 6,760 6,760 6,186 6,186 5,891 5,891 5,271 5,271 3,686 3,686 3,227 3,227 3,136 3,136 3,114 3,114 2,980 2,980 2,858 2,858 2,537 2,537 2,426 2,426 1,938 1,938 1,550 1,550 1,523 1,523 1,502 1,502 1,414 1,414 1,378 1,378 1,367 1,367 1,357 1,357 1,262 1,262 1,111 1,111 829 829 754 754 665 665 593 593 322 322

79,186 79,186

123,878 123,878

Promedio Nacional: S/. 2,037 recaudados por cada 100 habitantes.

San Luis Chorrillos Chorrillos Promedio Lima Metropolitana Promedio Lima Metropolitana Punta Negra Punta Negra Ate Ate Lurn Santa Lurn Anita Santa Anita Santa Rosa Santa Rosa Chaclacayo Chaclacayo Los Olivos Los Olivos Ancn Ancn El Agustino El Agustino Rmac Rmac San Juan De Miraflores San Juan De Miraflores San Juan De Lurigancho San Juan De Lurigancho San Martn De Porres San Martn De Porres Cieneguilla Cieneguilla Puente Piedra PuenteComas Piedra Comas Pucusana Pucusana Independencia Independencia Villa Mara Del Triunfo Villa Mara Del Triunfo Carabayllo Carabayllo Lurigancho Lurigancho Villa El Salvador Villa El Salvador Pachacmac Pachacmac

Promedio Lima Metropolitana: S/. 5,271 recaudados por cada 100 habitantes.

= 100 personas

= 1000 personas
20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000 En Nuevos Soles
En Nuevos Soles

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1/ Monto recaudado por las municipalidades por concepto de arbitrios por cada 100 habitantes. Este indicador toma en consideracin los habitantes de cada departamento, de manera que los datos sean comparables. Elaboracin: CAD Ciudadanos al Da, segn informacin del MEF 2008

2/ Monto recaudado por las municipalidades por concepto de arbitrios por cada 100 habitantes. Este indicador toma en consideracin los habitantes de cada distrito, de manera que los datos sean comparables. Elaboracin: CAD Ciudadanos al Da, segn informacin del MEF 2008.

Tr i b u t o s

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Arbitrios recaudados por los municipios distritales de Lima Metropolitana El municipio distrital de Santa Mara del Mar lidera la tabla en relacin al monto recaudado por cada 100 habitantes por concepto de arbitrios, con S/ 123,878. Le siguen en orden de importancia los municipios distritales de San Isidro (S/. 79,186), Miraflores (S/ 29,090) y San Borja (S/17,603), todos ubicados en el nivel socioeconmico alto. En el extremo opuesto se ubica el municipio distrital de Pachacamac con slo S/. 322 recaudados por cada 100 habitantes. Le anteceden Villa El Salvador (S/ 593), Lurigancho (S/ 665) y Carabayllo (S/ 754).

Arbitrios recaudados segn concepto 3/ (en miles de nuevos soles) Limpieza Parques y Departamentos Serenazgo Pblica Jardines Total Nacional Amazonas ncash Apurmac Arequipa Ayacucho Cajamarca Callao Cusco Huancavelica Hunuco Ica Junn La Libertad Lambayeque Lima Metropolitana Lima Regin Loreto Madre de Dios Moquegua Pasco Piura Puno San Martn Tacna Tumbes Ucayali 324,592 441 7,478 401 6,339 1,547 1,651 26,932 2,574 86 1,140 2,385 4,615 17,881 11,601 211,689 5,383 2,341 492 1,762 1,084 8,363 2,772 1,941 1,102 935 1,654 119,771 0 793 44 2,727 571 545 9,452 86 0 395 521 978 7,126 1,499 90,829 467 439 238 396 17 1,158 169 304 697 122 199 114,072 0 379 0 821 238 486 5,636 66 0 383 188 1,257 1,375 662 98,396 1,205 560 0 172 85 1,849 12 61 12 30 200

Total 558,435 441 8,650 445 9,887 2,356 2,682 42,020 2,726 86 1,918 3,094 6,850 26,382 13,762 400,914 7,055 3,340 730 2,330 1,186 11,370 2,953 2,306 1,811 1,087 2,053

3/ Monto recaudado por las municipalidades por concepto de arbitrios para los servicios de Serenazgo, Limpieza Pblica y Parques y Jardines. Elaboracin: CAD Ciudadanos al Da, segn informacin del MEF 2008.

A nivel nacional, Lima Metropolitana lidera la recaudacin de arbitrios seguido con montos significativamente menores por el Callao, y ste seguido por La Libertad, Lambayeque y Piura, en los puestos inmediatamente consecutivos. Desde el punto de vista de la prestacin de servicios pblicos, Amazonas y Huancavelica tienen la recaudacin ms baja a nivel nacional y es solo por concepto de limpieza pblica.

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Qu tipos de tributos existen y cmo se dividen las responsabilidades respecto a los mismos?
Leyenda de roles: Direccin Regulacin Planificacin Ejecucin Fiscalizacin

Gobierno Nacional
Congreso de la Repblica

Los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) se crean mediante leyes promulgadas por el Congreso de la Repblica.

Gobierno Regional

Municipalidad Provincial
Impuesto al patrimonio vehicular Impuesto de alcabala (en caso se haya constituido un Fondo de Inversin Municipal) Impuesto a las apuestas y juegos (loteras y juegos de azar en general) Impuesto predial, para las municipalidades provinciales que administran el distrito capital de provincia. Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos, para municipalidades provinciales que administran el distrito capital de provincia. Tasas municipales Contribuciones y derechos municipales Regula la recaudacin y administracin de tributos con sujecin al Cdigo Tributario. Crea contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales. Recauda y administra impuestos al patrimonio vehicular, de alcabala, a las apuestas y a los juegos Suscribe convenios con Sunat para optimizar la recaudacin. Impone medidas cautelares y realiza cobranzas coactivas con sujecin a la ley de la materia. Fiscaliza tributos y tasas municipales que le compete recaudar. Aplica sanciones por incumplimiento conforme al Cdigo Tributario. Rgimen especial de la Municipalidad Metropolitana de Lima: las funciones de fiscalizacin y recaudacin de los tributos municipales las ejerce el servicio de administracin tributaria (SAT)

Municipalidad Distrital
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos Impuesto predial Impuesto a las apuestas y juegos (bingos, rifas, sorteos, pimball, juegos de video y electrnicos en general) Arbitrios Tasas municipales Contribuciones y derechos municipales

TIPOS DE TRIBUTOS

Contribuciones Tasas regionales Segn la Constitucin, la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales y la Ley de Descentralizacin, mediante leyes o decretos legislativos pueden crearse impuestos a favor de los Gobiernos Regionales, pero en la actualidad no existen. En caso de que se creen dichos impuestos a su favor, los Gobiernos Regionales tendrn exclusividad para recaudarlos, fiscalizarlos y administrarlos.

Crea contribuciones y tasas para desarrollar sus funciones en el marco de sus potestades. Establece mecanismos de recaudacin y fiscaliza el pago de tributos regionales sujeto al Cdigo Tributario. Administra los tributos a su favor

Regula recaudacin y administracin de tributos con sujecin al Cdigo Tributario. Crea contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales. Recauda y administra impuestos predial, a apuestas, juegos y espectculos pblicos no deportivos Suscribe convenios con Sunat para optimizar la recaudacin. Impone medidas cautelares y realiza cobranzas coactivas con sujecin a la ley de la materia. Fiscaliza tributos y tasas municipales que le compete recaudar. Aplica sanciones por incumplimiento conforme al Cdigo Tributario.
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RESPONSABILIDADES

CAD Ciudadanos al Da. Fuente: Ley Orgnica de Municipalidades, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales, Ley de Bases de la Descentralizacin, Ley Orgnicadel Poder Ejecutivo, Leyes de Organizacin y Funciones de losMinisterios y Organismos Pblicos, Ley de Municipalidades, Cdigo Tributario, Ley Marco de Sistema Tributario Nacional y Ley de Tributacin municipal.

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BUENAS PRCTICAS EN GESTIN PBLICA


Consultas tributarias en lnea El Servicio de Administracin Tributaria de Chiclayo (SATCH) implement un portal Web (www.satch.gob.pe) que tiene como objetivo informar a los ciudadanos en general, sobre el quehacer de la institucin y los beneficios tributarios que sta otorga. Adems, la atencin de consultas en lnea, a travs de las cuales el contribuyente puede obtener informacin referente a su deuda tributaria y no tributaria, bienes muebles y vehculos, as como el estado en que se encuentran sus expedientes presentados a la SATCH. Adicionalmente se ha creado el Portal Transparencia de Gestin, medio electrnico que busca transmitir informacin objetiva a la ciudadana, donde el ciudadano puede encontrar informacin presupuestal, financiera y administrativa de la gestin del SATCH como rgano de apoyo al Gobierno Provincial de Chiclayo. Esta experiencia fue calificada como buena prctica en el Premio a las Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2007, en la categora Transparencia y Acceso a la Informacin. El 100% de municipalidades distritales de Lima cumplen con solicitar y obtener la ratificacin provincial para la fijacin del monto de los tributos El Servicio de Administracin Tributara (SAT de Lima a travs de la Campaa Justipago, el SAT estandariz y mejor los criterios con los que las municipalidades aprobaban sus cobros, a fin de que sean ms predecibles y justos; elabor y aprob normas que establecan reglas claras para el proceso de evaluacin; as como los criterios tcnicos y legales para determinar los montos a cobrar por las municipalidades. Como consecuencia de dicha campaa, el 100% de las municipalidades distritales de Lima cumplieron con solicitar y obtener la ratificacin provincial para la fijacin del monto de los tributos y 86% de ellas cuentan con funcionarios capacitados en los nuevos procedimientos. Esta experiencia gan el Premio a las Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2009, en la categora Predictibilidad de los Procesos Regulatorios. Mdulos de atencin personalizada en la Municipalidad Provincial de Puno La Gerencia de Administracin Tributaria (GAT) de la Municipalidad Provincial de Puno, con la finalidad de facilitar y ofrecer a los ciudadanos, una espera amena, distrada y orientadora, implement 6 mdulos de atencin personalizada, dotados de computadoras de ltima generacin y un sistema de espera de turnos con 2 televisores y mdulos de asientos. Con el nuevo sistema de atencin se pas de atender 8,000 ciudadanos en 4 aos a 19,000 en el ltimo ao. Asmismo, la GAT capacit a jvenes trabajadores en la Escuela de Analistas Tributarios en mdulos de atencin al contribuyente, normas legales, cdigo tributario y otros. A su vez, se busc con este sistema difundir la conciencia tributaria e incentivar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. Esta experiencia fue calificada como buena prctica en el Premio a las Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2009, en la categora Servicio de Atencin al Ciudadano.

OPININ
TRIBUTACIN MUNICIPAL
Renzo Rossini* Una realidad interesante es que la calidad de vida y el valor de la propiedad inmueble se multiplican en los distritos y ciudades donde se presentan mejoras sustantivas en la limpieza, seguridad ciudadana y el trnsito, as como en donde los vecinos encuentran buenos colegios, servicios de salud, mercados y otros servicios. Con buenos servicios municipales adems, incluyendo la atencin a los contribuyentes, se estimula sin duda el cumplimiento tributario; con lo cual se puede lograr un crculo virtuoso de buenos servicios y mayores recursos, todo en beneficio del vecino. Los principios de la tributacin se aplican tambin al nivel municipal: (a) las normas tributarias y su administracin deben ser simples; (b) la carga tributaria debe ser equitativa y razonable, sin que por ejemplo beneficie al evasor por medio de amnistas; (c) el proceso de recaudacin debe ser eficiente a nivel del Municipio y del contribuyente; y, finalmente, (d) los tributos deben ser neutrales en el sentido que deben incentivar la oferta privada de los servicios que los vecinos prefieren. Con mejores servicios y con un mayor valor de las propiedades, sera necesario sincerar la base gravable del impuesto predial. Igualmente, ser necesario encarar las elevadas diferencias y fluctuaciones de ingresos municipales vinculados a la explotacin de recursos naturales. Los esquemas de concurso por recursos del Gobierno Central para la mejora de la gestin municipal son una forma de dar una mayor equidad e incentivo a la adopcin de buenas prcticas.
*Gerente General del Banco Central de Reserva del Per y miembro del Equipo Tcnico del Premio Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2010.

Pronto conoceremos a los gestores del cambio en el Per

Premio a las Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2010


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